Содержание
Введение
1. Характеристика объекта анализа
2. Анализ объема выпуска и реализации продукции
2.1 Анализ динамики объема производства и реализациипродукции
2.2 Анализ факторов, влияющих на объем реализованной продукции
2.3 Анализ состава и структуры продукции
2.4 Анализ выполнения поставок продукции
3. Анализ использования основных производственных фондов(ОПФ) предприятия и производственных мощностей
3.1. Анализ состава и структуры ОПФ
3.2. Анализ показателей движения состояния и эффективностииспользования ОПФ.
3.3 Анализ показателей использования производственной мощности
4. Анализ использования оборотных средств
4.1 Состав и структура оборотных средств
4.2 Нормирование оборотных средств
4.3 Анализ показателей использования оборотных средств
5. Анализ использования промышленно – производственного персонала(ППП), производительности труда и фонда заработной платы
5.1 Анализ использования ППП
5.2 Анализ производительности труда
5.3 Анализ использования фонда заработной платы
6. Анализ себестоимости продукции
6.1 Анализ затрат по статьям расходов
6.2 Анализ сметы затрат на производство и реализациюпродукции
6.3 Анализ прямых материальных затрат
6.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции
6.5 Определение резервов снижения себестоимости продукции
7. Анализ прибыли, рентабельности и безубыточной работы предприятия
7.1 Анализ формирования показателей прибыли
7.2 Анализ прибыли от реализации продукции
7.3 Анализ использования чистой прибыли
7.4 Анализ рентабельности
7.5 Анализ показателей, обеспечивающих безубыточность работыпредприятия
8. Анализ финансового состояния предприятия
8.1 Анализ баланса предприятия
8.2 Анализ финансового состояния предприятия с использованиемфинансовых коэффициентов
8.2.1 Расчет и анализ финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
8.2.2 Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидностибаланса
8.2.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
Заключение
Список использованной литературы
Введение
финансовыйанализ продукция себестоимость
Актуальность темы курсового проекта обусловлена тем, чтоснижение себестоимости продукции является одной из самых важных задач длямашиностроительной компании. Сюда так же относится и контроль качествапоступающего сырья, так как от качества сырья зависит не только качествопроизводимой продукции, но, зачастую и его себестоимость, так как из сырья болеенизкого качества в результате его обработки получается меньшее количествопродукта хорошего качества.
В современный период, каки ранее, снижение себестоимости продукции представляет большуюнародно-хозяйственную значимость. Снижение себестоимости продукции – это основаснижения цен, а значит и основа конкурентоспособности продукции, предприятия иотрасли. Снижение цен прямо влияет на благосостояние населения страны. Вмасштабе национальной экономики снижение себестоимости увеличивает соразмернонациональный доход, прибыль, что в свою очередь позволяет увеличить темпырасширенного воспроизводства, способствует росту отечественных товаров,расширению социальных возможностей государства по строительству жилья,поддержанию объектов отдыха, здравоохранения, спорта, культуры, науки,повышению пенсий, стипендий, пособий и т.д. Предприятие также при этомукрепляет свое финансовое положение, делает его более устойчивым.
Таким образом, снижениесебестоимости одинаково выгодно всем — населению, работникам, предприятию,отрасли, национальной экономике и государству в целом. А значит, усилия всехдолжны быть постоянно нацелены на всемерное снижение себестоимости.
В этом основноеэкономическое условие конкурентоспособности страны, как на внешнем, так и навнутреннем рынке.
Актуальность снижениясебестоимости продукции усиливается с возрастанием объемов производства. Каждыйпроцент снижения себестоимости обеспечивает при этом все возрастающую суммуэкономии. С реструктуризацией промышленности и дальнейшим ее динамичнымразвитием эта проблема станет первостепенной.
Во всем вышеизложенномзаключается важность и значимость снижения себестоимости продукции.
1. Характеристикаобъекта анализа
ОАО «Волгограднефтемаш» — один из крупнейших в России производителей технологического оборудования длягазовой, нефтяной и нефтехимической отраслей промышленности; входит в десяткусоциально значимых и градообразующих предприятий.
Оборудованием,изготовленным анализируемым предприятием, оснащены практически всегазодобывающие и газотранспортные предприятия Газпрома, нефтеперерабатывающиезаводы крупных нефтяных компаний, самые протяженные магистральные газопроводы,газоконденсатные и нефтяные месторождения от Крайнего Севера до Средней Азии.Оно успешно эксплуатируется в более чем 30 странах Европы, Азии, Африки иАмерики. Накоплен опыт внешнеторговой деятельности при сотрудничестве с такимизарубежными фирмами как JGC Corporation(Япония), ABB Lummus Global (США), PALL GmbH (Германия), Toyo Engineering Corporation (Япония), Industil Arcelor Group (Франция) и др.
Официальной датойобразования завода считается сентябрь 1941 года. ОАО «Волгограднефтемаш» былопреобразовано в акционерное общество 29.07.1993 года, на базе НПО«Волгограднефтемаш», входящего в государственный газовый концерн «Газпром». С1993г. ОАО «Волгограднефтемаш» является дочерним обществом ОАО «Газпром».
Опыт работы, накопленныйзаводом за 66- летнюю производственную деятельность, высококвалифицированныекадры, техническое оснащение производства уникальным оборудованием, применениеновейших технологий, а также наличие собственного причала на Волге обеспечиваютвозможность поставки крупногабаритного оборудования с полной степенью монтажнойготовности и высокого качества, что позволяет значительно сократить срокимонтажа и ввода объектов в эксплуатацию. Объединив возможностинаучно-исследовательских и проектно-конструкторских институтов, ОАО«Волгограднефтемаш» внедрило в производство более двадцати новых высокопрочныхмарок сталей, стойких к коррозийному растрескиванию. Аппараты, изготовленные изних, способны выдерживать режимы работы в температурных интервалах от -70С до+550С, работать во многих агрессивных средах, условиях высокого давления и наморских глубинах.
Основной видхозяйственной деятельности ОАО «Волгограднефтемаш» — выпуск оборудования длянефтяной, газовой и химической промышленности:
-аппараты, работающие подвысоким давлением с агрессивными средами (реакторы, колонны, сепараторы,абсорберы, пылеуловители, теплообменники и т.д.);
— насосы центробежные дляперекачки нефтяных и химических продуктов;
-стальная арматура длямагистральных газопроводов.
Широкая номенклатура поставляемой продукции определяется высоким уровнемтехнологической оснащенности. ОАО «Волгограднефтемаш» использует весьнакопленный опыт и потенциал для удовлетворения запросов потребителей.
В состав ОАО«Волгограднефтемаш» входит:
1. Головное предприятие — Волгоградский завод нефтяного машиностроения им. Петрова – расположено нарасстоянии 8 км от центра города, 0,7 км от реки Волги и 2 км отжелезнодорожной станции Ельшанка. На территории завода имеется разветвленнаясеть железной дороги, на берегу Волги собственный причал, оснащенный320-тонными кранами. Общая площадь территории завода 460300 м2.Площадь застройки 249000 м2.
Органами управления ОАО «Волгограднефтемаш» являются: Общеесобрание акционеров, Совет директоров, единоличный исполнительный орган (Генеральныйдиректор). Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Обществаявляется ревизионная комиссия.
Организационнаяструктура предприятия является линейно-функциональной, основывается на развитойиерархии управления и высокой степени формализации и отличается максимальнойчеткостью и деперсонализацией. К недостаткам данной структуры можно отнести то,что она является громоздкой, имеет длинную цепь команд — существует большоечисло подразделений по вертикали, каждое звено заинтересовано в достижениисвоей узкой цели, а не общей цели предприятия. Соответственно, структура необладает необходимой гибкостью и оперативностью, что при большей ориентации нарынок вызовет трудности в адаптации к изменениям внешней среды. Взаимоотношениямежду функциональными и линейными подразделениями сложны — те и другие пытаютсяотстаивать свой приоритет, что иногда приводит к конфликтам.
Общаячисленность производственного персонала – 4852 чел. (из них 30% — молодежь ввозрасте до 35 лет), в том числе инженерно-технического персонала в отделах:824 чел. Доля сотрудников, имеющих высшее профессиональное образование,составляет 23,3%. Характерными качествами управленческого персонала являютсявысокий профессионализм: сотрудники обладают необходимым опытом для подготовкиконтрактов на поставку оборудования в любую страну мира, компетентны в вопросахкредитно-финансовой, банковской и таможенной деятельности. ОАО«Волгограднефтемаш» регулярно проводит программы по повышению квалификациисотрудников.
Основой кадровой политикипредприятия является целенаправленная и системная работа по обеспечениюпроизводства необходимыми квалифицированными кадрами, включающая:
- профориентацию;
- систему оценкиперсонала;
- развитие системынепрерывной профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовкикадров;
- создание условийпрофессионального развития и карьерного роста для способной и перспективноймолодежи;
- применение иразвитие экономических стимулов, социальных гарантий и льгот;
- совершенствованиесистемы мотивации;
- поддержаниекорпоративных традиций.
2. Котельниковскийарматурный завод, г.Котельниково Волгоградской области (200 км отг.Волгограда). Завод специализируется на выпуске трубопроводной арматурыобщепромышленного назначения. Основная номенклатура продукции Котельниковскогоарматурного завода:
- регулирующиеклапаны высокого давления с пневматическим мембранно-исполнительным механизмом;
- клапаны отсечныеиз углеродистых и нержавеющих сталей;
- регуляторыдавления и т. д.
Производствоосуществляется на площади около 6000 м2 и включает в себя всенеобходимые производственные участки: механообрабатывающий, термический,гальванический, сборочный и др. Численность филиала 159 чел.
Дочерние и зависимыехозяйственные общества:
1. Полное фирменноенаименование: ООО «Торговый Дом «Волгограднефтемаш». Место нахождения: 400011,г. Волгоград, ул. Калининградская, 5. ООО «Торговый дом «Волгограднефтемаш» образован в январе 1999года и предназначен для реализации продукции ОАО «Волгограднефтемаш».
2. Полное фирменноенаименование: ЗАО«Турбаза Приморская». Место нахождения: 352855, Краснодарский край, Туапсинскийрайон, пос. Новомихайловский. ЗАО «Турбаза Приморская» предназначена для отдыха работников Общества иих детей.
На ОАО«Волгограднефтемаш» одним из ключевых направлений работы выступает социальнаяполитика, направленная на улучшение условий и социальную защиту интересов работниковпредприятия. На предприятии ОАО «Волгограднефтемаш» реализуются различныесоциальные программы. Собственный спортивно-оздоровительный комплекс с двумябассейнами и спортзалом, санаторий-профилакторий, медико-санитарная часть,турбаза на берегу Черного моря служат удовлетворению потребности работниковзавода в укреплении здоровья, отдыхе и занятиях спортом. Развита сетьобщественного питания. Оказывается всесторонняя помощь и поддержка ветеранамВОВ, производства, пенсионерам, работают «Положения по привлечению изакреплению молодежи».
ОАО «Волгограднефтемаш»уделяет существенное внимание научно–техническому развитию производства,проводятся исследования по совершенствованию производственного процесса иполитики в области качества, разработка технологий производства новых видовпродукции. Научно-техническая политика ОАО «Волгограднефтемаш» направлена напостоянное повышение эффективности производства, создание условий для устойчивогоразвития предприятия и поддержания промышленной и экологической безопасности.
Таким образом, исходя из вышесказанного,следует отметить, что ОАО «Волгограднефтемаш» эффективно ведет своюдеятельность на рынке, планирует продолжающийся рост производства и объемапродаж, в том числе новых видов продукции, предполагается увеличение инвестицийв производственные мощности.
2. Анализ объемавыпуска и реализации продукции
2.1 Анализ динамикиобъема производства и реализации продукции
Данные об объемепроизводства товарной продукции в натуральном и стоимостном выражении, а такжереализованной продукции представлены в таблице 1.
Таблица 1 — Динамикаобъема производства и реализации продукции в натуральных и стоимостныхпоказателяхНаименование показателей значение показателей по периодам
горизонтальный анализ
изменения, в %
трендовый
анализ изменения, в % Примечание 2005 2006 2007 06/05 07/06 06/05 07/05 Объем производства товарной продукции в натуральных (условно — натуральных) единицах измерения: Нефтеаппаратура (тн) 6407 6230 5915 0,97 0,95 0,97 0,92 Из общего выпуска продукции вычитается внутрипроизводственное потребление. Шаровые краны (шт) 8206 6980 5759 0,85 0,83 0,85 0,7 Нефтяные насосы (шт) 304 388 479 1,28 1,23 1,28 1,58
Стоимостные показатели:
Товарная продукция в действующих оптовых ценах, тыс. руб. 2523216 2701099 3322641 1,07 1,23 1,07 1,32 Продукция, предназначенная к отпуску на сторону, работы и услуги промышленного характера, выполненные ППП. Товарная продукция в сопоставимых оптовых ценах — валовая продукция, тыс. руб. 1656492 1873666 2135066 1,13 1,14 1,13 1,29 В случае отсутствия сопоставимых цен на предприятии, целесообразно расчет произвести в ценах первого года анализа. Реализованная продукция, тыс. руб. 1873016 2134499 3008541 1,14 1,41 1,14 1,61 По отгруженной продукции
Анализируя данные таблицы1, можно отметить, что в течение рассматриваемых трех лет активно наращиваетсяобъем производства в стоимостном выражение, но как за счет увеличениипроизводительности по некоторым видам продукции, так и за счет увеличения цен.Объем производства нефтеаппарутуры и шаровых кранов в натуральном выражение постепенноуменьшается, что связано с падением спроса на данные виды продукции, в то времякак увеличивается спрос на нефтяные насосы, которые стремительно набирают темпроста как в натуральном выражении, так и в стоимостном.
2.2 Анализ факторов,влияющих на объем реализованной продукции
Данные, определяющиеобъем реализованной продукции, приведены в таблице 2.
Таблица 2 — Динамикапоказателей, влияющих на объем реализованной продукцииПериод Объем товарной продукции в действующих оптовых ценах, тыс. руб. Объем товарной продукции на складе, тыс. руб. Объем отгруженной, но не оплаченной продукции, тыс. руб. Объем реализованной продукции, тыс. руб. на начало года на конец года на начало года на конец года
2005
2006
2007
2523216
2701099
3322641
720000
650200
566600
650200
566600
314100
95962
131221
411972
131221
411972
463958
1873016
2134499
3008541
Данные таблицы 2 говорят,о положительной тенденции к увеличению объема выпуска и реализации встоимостном выражении. Уменьшение товарной продукции на складе свидетельствуето том, что выпускаемая продукция быстро реализуема. Увеличение объемаотгруженной, но не оплаченной продукции является следствием установлениядоверительных отношений «Поставщик-Заказчик» и развития более гибких способовреализации продукции.
2.3 Анализ состава иструктуры продукции
Данные о составе иструктуре выпускаемой продукции приводятся в таблице 3.
Таблица 3 — Динамикасостава и структуры товарной продукцииНаименование продукции Вертикальный анализ 2005 2006 2007 кол-во, ед. уд. вес, % кол-во, ед. уд. вес, % кол-во, ед. уд. вес, % Нефтеаппаратура 6407 47,5 6230 52,1 5915 55,3 Шаровые краны 8206 34,7 6980 27,7 5759 23,5 Нефтяные насосы 304 7,8 388 10 479 12,7 Прочая продукция - 10 - 10,2 - 8,5 Итого - 100 - 100 - 100
За рассматриваемый периодвремени значительно снизился спрос на шаровые краны, в связи с тем, что ихноменклатура у данного поставщика достаточно скудна и не может предоставитьвыбор как профилирующие предприятия – конкуренты с более гибким и масштабнымпроизводством. С другой стороны ОАО «Волгограднефтемаш» является лучшим производителемнефтяных насосов, которые славятся своим качеством и большим ассортиментом. Вто же время, предприятию необходима реорганизация в области насосногопроизводства, так как спрос превышает предложение, из-за недостаткапроизводственных мощностей.
2.4 Анализ выполнения поставокпродукции
Таблица 4 — Определениеотдельных видов резервов увеличения объема производства и реализации продукцииВид резерва Расчетная формула для определения величины резерва Наименование показателей Снижение остатков товарной продукции на складе по сравнению с отчетным периодом
/>
2005: 566600-314100=257500
2006: 650200-566600=83600
2007: 720000-650200=69800
/> - пророст объема реализации, тыс. руб.
/> - соответственно, остатки товарной продукции на складе на начало и конец года, тыс. руб.; Снижение объема отгруженной, но не оплаченной продукции по сравнению с отчетным периодом
/>
2005: 95962-131221= -35259
2006: 131221-411972= -280751
2007: 411972-463958= -51968
/> - соответственно, объем отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и конец года, тыс. руб.; Увеличение оптовых цен, в результате действия факторов, не связанных с деятельностью предприятия
/>
2005/2006:
2701099-2523216=177883
2006/2007:
3322641-2701099=621542
/> - прирост объема товарной продукции (реализации), тыс. руб.
/> - объем производства товарной (реализованной) продукции за период с более высокими ценами, тыс. руб.
/> — объем производства товарной (реализованной) продукции за базовый период, тыс. руб.
Растет дебиторскаязадолженность, что является положительной тенденцией. А так же растет объемпроизводства в основном за счет постоянного увеличения цен на основноеоборудование, что может привести к отрицательным последствиям.
3. Анализиспользования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия ипроизводственных мощностей
3.1 Анализ состава иструктуры ОПФ
В таблице 5 приведенысостав и структура ОПФ.
Таблица 5 — Состав иструктура ОПФСостав ОПФ 2005 2006 2007 тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, %
1.Здания
2.Сооружения и передаточные устройства
3.Машины и оборудование
4.Транспортные средства
5.Производственно – хозяйственный инвентарь и прочие виды ОПФ
249005
94399
343740
19422
10712
34,7
13,2
47,9
2,7
1,5
245515
93971
349430
19757
11338
34,1
13,1
48,5
2,7
1,6
249088
94697
410236
33094
104872
27,9
10,6
46
3,7
11,8 Итого 717278 100 720011 100 891987 100
За исследуемый периодвремени можно наблюдать изменения как структуры, так и состава ОПФ. Расширенстаночный парк, обновлен транспортный, а так же значительно увеличилась статьяОПФ «Производственно-хозяйственный инвентарь и прочие виды ОПФ», что положительноотражается на состоянии компании.
3.2. Анализпоказателей движения состояния и эффективности использования ОПФ
В таблице 6 приведеныпоказатели, характеризующие движение, состояние и эффективность использованияОПФ.
Таблица 6 — Показателидвижения, состояния и эффективности использования ОПФНаименование показателя Формулы для расчета период Экономическая интерпретация показателей Обозначение показателей 2005 2006 2007 1. Показатели движения Коэффициент обновления
/> 0,06 0,02 0,2 Доля новых ОПФ на предприятии.
ОПФ вв.- стоимость поступивших основных производственных фондов за год.
ОПФ к.г. — стоимость ОПФ на конец года.
ОПФ выб.- стоимость выбывших ОПФ.
ОПФ н.г. — стоимость ОПФ на начало года. Коэффициент выбытия
/> 0,02 0,02 0,01 Доля выбывших ОПФ на предприятии Коэффициент прироста
/> 0,04 0,004 0,24 Доля прироста (снижения) ОПФ на предприятии 2. Показатели состояния Коэффициент износа
/> 0,36 0,37 0,33 Доля стоимости ОПФ, перенесенная на себестоимость продукции
И – сумма амортизации, перенесенная на себестоимость продукции.
ОПФп- первоначальная стоимость.
ОПФост.- остаточная стоимость ОПФ. Коэффициент технической годности (Кг)
/> 0,64 0,63 0,67 Уровень годности ОПФ 3. Показатели эффективности использования Фондоотдача
/> 2,7 3,1 3,8 Объем валовой продукции на рубль среднегодовой стоимости ОПФ
ВП – объем валовой продукции.
ОПФ ср.г. – среднегодовая стоимость.
Чср.с – среднесписочная численность ППП.
Пр – прибыль от реализации продукции.
/> - прирост объема валовой продукции.
/> - прирост фондоотдачи в отчетном году по сравнению с базовым.
ОПФо – ОПФ в отчетном периоде.
Фб – фондоотдача в базовом периоде.
/> - прирост ОПФ в отчетном периоде. Фондоемкость
/> 0,37 0,33 0,26 Величина ОПФ, приходящаяся на рубль валовой продукции. Фондовооруженность труда
/> 145,85 156,84 175,91 Величина ОПФ, приходящаяся на одного среднесписочного работника. Рентабельность ОПФ
/> 0,31 0,54 0,51 Величина прибыли от реализации продукции приходящаяся на единицу среднегодовой стоимости ОПФ. Влияние фондоотдачи на увеличение объема производства
/> - 287458 564199 Прирост объема производства продукции в результате увеличения фондоотдачи. Влияние роста ОПФ на увеличение объема производства.
/> - 7376,4 533126 Увеличение объема производства в результате прироста ОПФ.
В 2007 г. происходятнаиболее заметные изменения в составе ОПФ. Это сопровождается увеличением долиприроста ОПФ на 24% в 2007 г. по отношению к 2005 г., и увеличением доли новыхОПФ на предприятии в 10 раз.
Возрастает фондоотдача,происходит прирост объема производства продукции, что подтверждается резким возрастаниемрентабельности.
3.3 Анализ показателейиспользования производственной мощности
Таблица 7 -Динамикамощности фактического объема производства и коэффициентов ее использованияНаименование производимой продукции Среднегодовая мощность, (Мср.г)
Фактический выпуск продукции:/>
Уровень использования мощности: /> 2005 2006 2007 2005 2006 2007 2005 2006 2007 Нефтеаппаратура 1198527,6 1407272,6 1837420,5 0,758 0,813 0,924 75,8 81,3 92,4 Шаровые краны 875556 748204,4 780820,6 Нефтяные насосы 196810,8 270109,9 421975,4 Прочее 252321,6 275512,1 282424,5
В таблице 7 представленыпоказатели, характеризующие показатели использования производственной мощности(ведущего оборудования). Анализирую эти показатели приходим к заключению, чтопроизводственные мощности используются в достаточной мере, но резерв остается,который в свою очередь может быть расширен различными мероприятиями по увеличениюпроизводительности труда.
4. Анализиспользования оборотных средств
4.1 Состав и структураоборотных средств
Данные о составе иструктуре оборотных средств по отдельным элементам представлены в таблицах 8 и9.
Таблица 8 — Динамикасостава оборотных средствНаименование элементов оборотных средств Стоимостная оценка, тыс. руб.
Горизонтальный анализ
изменения в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 Оборотные производственные фонды, в т.ч.: 1. Запасы, в т.ч.: 917802 991758 1541398 1,08 1,55 1.1 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 400601 448720 685248 1,12 1,53 1.2 Животные на выращивании и откорме 6648 8490 11362 1,28 1,34 1.3 Затраты в незавершенном производстве 186023 277840 615688 1,49 2,22 1.4 Готовая продукция и товары для перепродажи 321376 244658 207883 0,76 0,85 1.5 Расходы будущих периодов 3154 12050 21217 3,82 1,76 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 31320 3664 2012 0,12 0,55 3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч.: 255113 737001 797352 2,89 1,08 3.1 Покупатели и заказчики 131221 411972 463958 3,14 1,13 3.2 Авансы выданные 100937 299186 235305 2,96 0,79 3.3 Прочие дебиторы 22955 25843 98089 1,13 3,8 4. Краткосрочные финансовые вложения 160310 109325 8769 0,68 0,08 5. Денежные средства, в т.ч.: 47604 113705 35554 2,39 0,31 5.1 Касса 232 148 363 0,64 2,45 5.2 Расчетные счета 45465 46676 9937 1,03 0,21 5.3 Валютные счета 1907 1657 2219 0,87 1,34 5.4 Прочие денежные средства - 65224 23035 0,35 6. Прочие оборотные активы 143 77 79 0,54 1,03 Итого 1412292 1955530 2385164 1,38 1,22
Таблица 9 — Динамикаструктуры оборотных средствНаименование элементов оборотных средств Стоимостная оценка, тыс. руб. 2005 2006 2007 тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % Оборотные производственные фонды, в т.ч.: 1. Запасы, в т.ч.: 917802 65,1 991758 50,7 1541398 64,6 1.1 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 400601 28,4 448720 23 685248 28,7 1.2 Животные на выращивании и откорме 6648 0,5 8490 0,4 11362 0,5 1.3 Затраты в незавершенном производстве 186023 13,2 277840 14,2 615688 25,8 1.4 Готовая продукция и товары для перепродажи 321376 22,8 244658 12,5 207883 8,7 1.5 Расходы будущих периодов 3154 0,2 12050 0,6 21217 0,9 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 31320 2,2 3664 0,2 2012 0,1 3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч.: 255113 18,1 737001 37,7 797352 33,4 3.1 Покупатели и заказчики 131221 9,3 411972 21,1 463958 19,5 3.2 Авансы выданные 100937 7,2 299186 15,3 235305 9,8 3.3 Прочие дебиторы 22955 1,6 25843 1,3 98089 4,1 4. Краткосрочные финансовые вложения 160310 11,4 109325 5,6 8769 0,4 5. Денежные средства, в т.ч.: 47604 3,4 113705 5,8 35554 1,5 5.1 Касса 232 0,05 148 0,02 363 5.2 Расчетные счета 45465 3,2 46676 2,4 9937 0,4 5.3 Валютные счета 1907 0,1 1657 0,08 2219 0,1 5.4 Прочие денежные средства - 65224 3,3 23035 1 6. Прочие оборотные активы 143 0,05 77 79 Итого 1412292 100 1955530 100 2385164 100
Анализируя оборотныесредства предприятия можно увидеть изменения, которые наиболее отчетливопросматриваются в 2007 г. Резко снизились краткосрочные финансовые вложения,увеличилась дебиторская задолженность, а так же запасы.
Для управления оборотнымисредствами разрабатываются нормативы оборотных средств (для отдельныхпроизводств и предприятия в целом) по нормируемым элементам. Расчет нормативовоборотных средств по сырью и материалам, незавершенному производству и готовойпродукции на складе представлен в таблице 10.
4.2 Нормированиеоборотных средств
Таблица 10 — Нормированиепроизводственных запасов, незавершенного производства и готовой продукцииЭлементы оборотных средств, тыс. руб.
Расчетная
формула нормы Обозначения /> /> Производственные запасы
/>
2005: 4938,2·180=888876
2006:
5304,3·180=954774
2007:
7036,5·180=1266570
Нпр.з – норма производственного запаса сырья и материалов, тыс. руб.
Рд – дневной расход материала, тыс. руб.
Нз.дн – норма запаса сырья и материалов, дней (учитывается текущий страховой запас, время доставки и подготовки к производству). /> Незавершенное производство
/>/>
а≈60%, в≈40% Кнз ≈ 0,8
2005:
992750/108·180·0,8= =1323667
2006:
1048730/108·180·0,8= =1398307
2007:
1986859/108·180·0,8= =2649045
ННП – норма незавершенного производства, тыс. руб.;
С – затраты на производство (по плановой себестоимости) за рассматриваемый период, тыс. руб.;
Т – продолжительность расчетного периода, дней;
Тц – длительность производственного цикла, дней;
Кн.з – коэффициент нарастания затрат (при равномерных затратах);
а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства, руб.;
в – последующие затраты до окончания производства, руб. /> Запасы готовой продукции
/>
2005:
918942/180·7=59561
2006:
1147783/108·7=74393
2007:
1083762/108·7=70244
НГП – норма готовой продукции на складе, тыс. руб.;
ТП– объем товарной продукции, рассчитанной по производственной себестоимости, тыс. руб.;
Нзтп – норма запаса товарной продукции (время на комплектацию партии, упаковку, транспортировку продукции до пункта отправления), дней. />
Фактические запасы невыходят за рассчитанные нормы, что является положительным показателем.
4.3 Анализ показателейиспользования оборотных средств
Таблица 11 — Определениепоказателей использования оборотных средств (ОС)Наименование показателей Метод расчета, обозначение показателей Источник информации Экономическое содержание показателя Коэффициент оборачиваемости ОС (Коб)
/>
Вр – выручка от реализации, тыс. руб.;
ОСс – средняя величина ОС;
/>
Вр — ф. №2, с.010
ОСнг, ОСкг – ф.№1, с. 290 нг, с. 290кг Количество оборотов ОС за определенный период времени. Длительность одного оборота ОС (Доб)
/> Т – длительность периода ( год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней) Длительность одного оборота, дней Коэффициент закрепления ОС (Кз)
/> Величина ОС на рубль выручки от реализации, руб.
Результаты расчетов показателей использования оборотныхсредств сведены в таблице 13.
Таблица 12 — Взаимосвязьпоказателей использования ОС с показателями выручки от реализации и прибылью отреализации продукцииНаименование показателей Метод расчета, обозначение показателей Источник информации Экономическое содержание показателя Высвобождение (дополнительное привлечение) ОС в результате изменения выручки от реализации (ΔОС)
/>
/> - средняя величина ОС за отчетный и базовый период;
Кр –коэффициент изменения объема />, /> - величина реализации за отчетный и базовый год, тыс. руб.
/> - форма №2, с.010 за отчетный и базовый год, тыс. руб.
/> - средняя величина ОС за отчетный и базовый период, тыс. руб. Показывает изменения величины ОС, в результате изменения выручки. Высвобождение (дополнительное привлечение) ОС в результате изменения длительности оборота (ΔОС)
/>
/> - длительность оборота в базовом отчетном году, дней
/> — дневной оборот по реализации, тыс. руб.
/>
/> - годовой объем выручки от реализации за отчетный год, тыс. руб.
Т – 360 дней. Показывает изменение величины ОС, в результате изменения длительности оборота. Прирост выручки от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ΔВр)
/>
/> - коэффициент оборачиваемости за отчетный и базовый год
/> - определяются в соответствии с расчетами Т. Показывает величину прироста выручки от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС. Прирост прибыли от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ΔПр)
/>
/> - величина прибыли от реализации за базовый год, тыс. руб.
/> - форма №2, с. 050 Показывает прирост прибыли от реализации в результате ускорения ОС.
ΔОС2006/2005=1683911-1314959*1,15=171708
ΔОС2007/2006=2170347-1683911*1,4=187128
Кр2006=2196513/1911692=1,15
Кр2007=3070621/2196513=1,40
ΔОС2006-2005=(247,6-276)*6101,43=-173280,6
ΔОС2007-2006=(276-254,5)*8529,5=183384,3
Врдн'2006=6101,43
Врдн'2007=8529,50
ΔВр2006-2005=(1,3-1,45)1683911=-252586,65
ΔВр2007-2006=(1,41-1,3)2170347=238738,17
ΔПр2006/2005=386762*1,3/1,45-386762=-40010
ΔПр2007/2006=407553*1,41/1,3-407553=34485,3
Таблица 13 — Динамикапоказателей использования оборотных средствНаименование показателей Значение показателя Горизонтальный анализ
Трендовый
анализ изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 06/05 07/05 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 1,45 1,3 1,41 0,9 1,08 0,9 0,97 Длительность одного оборота 247,6 275,99 254,45 1,11 0,92 1,11 1,03 Коэффициент закрепления 0,69 0,77 0,71 1,12 0,92 1,12 1,03
Анализируя данные таблицы13, можно назвать рациональным использование оборотных средств из-за отсутствиярезких скачков показателей, хотя в 2006 г. и наблюдалось небольшое отклонениевсех показателей в сторону увеличения.
5. Анализиспользования промышленно – производственного персонала (ППП),производительности труда и фонда заработной платы
5.1 Анализиспользования ППП
Анализ обеспеченноститрудовыми ресурсами, а также изменение их структуры представлены в таблице 14.
Таблица 14 — Динамикачисленности персонала по категориям и их структураКатегории персонала значение показателей по годам 2005 2006 2007 по норме1 факт. уд. вес2 по норме факт. уд. вес по норме факт. уд. вес Всего ППП, в т.ч.: 5133 4822 100 5133 4582 100 5133 4582 100 основные рабочие 1940 1823 37,8 1940 1718 37,5 1940 1654 36,1 вспомогательные рабочие 1766 1659 34,4 1766 1553 33,9 1766 1521 33,2 руководители; 488 458 9,5 488 458 10 488 472 10,3 специалисты; 903 849 17,6 903 825 18 903 907 19,8 служащие; 36 39 0,7 36 28 0,6 36 28 0,6
Норма численностиустанавливается предприятием ежегодно штатным расписанием или иным документом.
Максимальный удельный весППП составляют основные рабочие, их численность ежегодно снижается, та жетенденция прослеживается и в остальных категориях персонала.
Возрастной составруководителей, специалистов и служащих представлен в таблице 15.
Таблица 15 — Возрастнойсостав руководителей, специалистов и служащихКатегории работников Кол-во человек Средний возраст 2005 2006 2007 Руководители 458 458 472 48 Специалисты 849 825 907 45 Служащие 39 28 28 40 Итого 1346 1311 1407
Возрастной составперсонала имеет большой диапазон, однако преобладают работники в возрасте 35-45лет, молодых специалистов значительно меньше. В рассматриваемом периодеувеличивается количество руководителей и специалистов – это связано с созданиемновых подразделений.
Использование трудовыхресурсов во времени представлено в таблице 16.
Таблица 16 — Динамикаиспользования фонда рабочего времени рабочихНаименование показателя значение показателей
горизонтальный анализ
изменения, в %
трендовый
анализ изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 06/05 07/05 Среднегодовая численность рабочих 3485 3271 3175 0,9 0,97 0,9 0,9 Отработано дней одним рабочим за год 249 250 250 1,004 1 1,004 1,004 Отработано часов одним рабочим за год 1992 2000 2000 1,004 1 1,004 1,004 Средняя продолжительность рабочего дня 8 8 8 1 1 1 1 Фонд рабочего времени за год, чел.-час 6942120 6542000 6350000 0,9 0,97 0,9 0,91
Данные о движении рабочейсилы представлены в таблице 17.
Таблица 17- Динамикадвижения рабочей силыНаименование показателя Численность персонала по годам
трендовый
анализ изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/05 1. Численность персонала на начало года 5459 5118 5009 0,94 0,92 2. Приняты за год 638 685 940 1,07 1,47 3. Выбыли за год, в т.ч. 949 824 860 0,87 0,91 Уволены по причине: В связи с сокращением персонала 18 17 2 0,94 0,11 Низкой заработной платы 204 170 196 0,83 0,96 Уволены по собственному желанию 727 637 662 0,88 0,91 4. Численность персонала на конец года 5148 5009 5089 0,97 0,99 5. Коэффициент оборота по приему 0,12 0,14 0,19 1,17 1,58 6. Коэффициент оборота по выбытию 0,19 0,17 0,18 0,89 0,95 7. Коэффициент текучести кадров 0,14 0,13 0,14 0,93 1 8. Коэффициент постоянства состава 0,88 0,88 0,85 1 0,97 9. Среднесписочная численность персонала 5118 4881 4882 0,95 0,95
Расчет показателейдвижения рабочей силы представлен в таблице 18.
Таблица 18 — Расчетпоказателей движения рабочей силыНаименование показателей Формулы для расчета показателя Наименование показателей Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр)
/>
Ч пр- количество принятого на работу персонала;
Ч срс – среднесписочная численность персонала. Коэффициент оборота по выбытию (Кв)
/> Ч ув. – количество уволившихся работников. Коэффициент текучести кадров (Ктк)
/> Ч ув. – количество уволившихся по пунктам 3.4-3.6 таблицы 15. Коэффициент постоянства состава предприятия (Кпс)
/> К пс – количество работников проработавших весь год.
В рассматриваемые годы восновном преобладает количество выбывших работников над принятыми, наибольшуючасть из них составляют работники, уволенные по собственному желанию, и люди,недовольные оплатой труда. Однако, во второй половине 2007 г., в связи сповышением заработной платы, приток сотрудников увеличился, но разрыв между нормативнойи фактической численностью персонала не уменьшился. Прием сотрудников навакантные должности ведется постоянно.
5.2 Анализпроизводительности труда
Данные, необходимые дляанализа производительности труда по стоимостному методу оценки показателяпредставлены в таблице 19.
Таблица 19 — Динамикаобъема товарной продукции в сопоставимых оптовых ценах, среднесписочнойчисленности персонала и уровня производительности трудаНаименование показателей Ед. изм. Значение показателей
Трендовый
анализ Расчетная формула, обозначения 2005 2006 2007 06/05 07/05 Объем производства продукции в сопоставимых оптовых ценах тыс. руб. 1656492 1873666 2135066 1,13 1,29 Среднегодовая списочная численность ППП чел. 4822 4582 4582 0,95 0,95 Производительность труда
/> 373,523 450,013 628,968 1,2 1,68
/>, ПВ – объем валовой продукции;
Чсрс – среднесписочная численность персонала. Прирост объема производства, полученной за счет роста производительности труда % - 10 10 1 1
/> ΔЧсрс – прирост среднесписочной численности ППП в отчетном году по сравнению с базовым;
Δ ПВ – прирост объема валовой продукции в отчетном году по сравнению с базовым
В 2007 г. при неизменнойчисленности ППП объем производства резко увеличился на 30 %, апроизводительность труда на 70%.
5.3 Анализиспользования фонда заработной платы
Данные, необходимые дляанализа использования фонда заработной платы представлены в таблице 20.
Таблица 20 — Анализ фондазаработной платыНаименование показателей значение показателя 2005 2006 2007 Фонд заработной платы ППП, млн. руб. 453012,7 500501,2 649143,1 Среднесписочная численность ППП, чел. 4822 4582 4582 Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб. 93,947 109,232 141,672
Таблица 21 — Динамикасреднегодовой зарплаты одного работника ПППНаименование показателя значение показателей по годам
горизонтальный анализ
изменения, в %
трендовый
анализ изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 06/05 07/05 1. Среднегодовая зарплата на одного работника, тыс. руб. 93,947 109,232 141,672 1,16 1,3 1,16 1,51
Таблица 22 — Показателиэффективности использования фонда заработной платыНаименование показателя значение показателей по годам горизонтальный анализ изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 Прирост средней зарплаты на процент прироста производительности труда - 1,53 3,244 - 2,12 Объем производства товарной продукции на рубль зарплаты 3,66 3,74 3,29 1,02 0,88 Величина валовой прибыли на рубль зарплаты 2,03 2,29 1,67 1,13 0,73
Таблица 23 — Резерв ростапроизводительности труда, снижение трудовых затрат и экономия затрат позаработной плате и отчислениям на социальные нуждыНаименование резерва Технико — экономические факторы Формула расчета Наименование обозначений, принятых в формулах Резерв роста производительности труда
1. Повышение технического уровня производства:
Механизация и автоматизация производственных процессов;
Внедрение передовой техники и технологии;
Применение прогрессивных материалов и др.
/>
Э1- изменения численности рабочих за счет любого из факторов этой группы, чел.
tб,tп – затраты труда на единицу продукции до и после осуществления мероприятия.
Вп – объем производства продукции после осуществления мероприятия;
Бб – полезный фонд времени одного рабочего в базовом году, часов;
Кб – базовый коэффициент выполнение норм выработки, % Высвобождение численности работающих
2. Совершенствование управления, организации и труда:
Уменьшение численности рабочих за счет повышения норм обслуживания;
Изменения доли кооперированных поставок в объеме продукции базового и отчетного периода;
Уменьшение численности рабочих в связи с сокращением потерь рабочего времени.
/>
/>
/>
Э2- уменьшение численности рабочих за счет повышения норм обслуживания, чел.
Сп – количество оборудования, на котором увеличиваются нормы обслуживания, ед.
Нб, Но – соответственно базовая норма обслуживания и отчетная, чел.
Аб, Ао – удельный вес в объеме производства кооперированных поставок в базовом и отчетном периодах, %
Чр – численность рабочих в базовом периоде, чел.
/> - уменьшение численности рабочих в связи с ростом кооперированных поставок, чел.
/> - суммарное сокращение потерь рабочего времени по предприятию (производству), час
tб — полезный фонд времени одного рабочего в базовом году, час Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды 3. Трудоемкость продукции до и после проведения мероприятий, в нормо — часах
/>
Т0, Т1 – Трудоемкость единицы продукции в нормо – часах до (То) и после (Т1) проведения мероприятия;
Ч0, Ч1 – среднечасовая тарифная ставка рабочего до (Ч0) и после (Ч1) проведения мероприятия;
В – средний процент дополнительной зарплаты для данной категории рабочих;
СН – общая величина отчислений на социальные нужды;
К1 – количество продукции, выпускаемой за год с момента внедрения мероприятия.
В анализируемом периодеможно наблюдать значительный прирост фонда заработной платы и соответственноувеличение среднегодовой заработной платы, которая за рассматриваемый временнойинтервал возросла более чем в 1,5 раза, однако величина валовой прибыли нарубль зарплаты снизилась на 27%.
6. Анализсебестоимости продукции
6.1 Анализ затрат постатьям расходов
Таблица 24 — Динамиказатрат по статьям расходов продукта машиностроительного производстваНаименование статей расходов
ед.
изм. Затраты на единицу продукции и весь объем производства по периодам
Вертикальный анализ
период ,% 2005 2006 2007 2005 2006 2007 Сырье и основные материалы тыс. руб. 241122 228839 821234 24,3 21,8 41,3 Вспомогательные материалы тыс. руб. 243420 241210 502620 24,5 23 25,3 Возвратные отходы (вычитаются) тыс. руб. (125000) (114500) (236500) (12,6) (10,9) (11,9) Топливо и энергия на технологические цели тыс. руб. 21035 22443 28382 2,1 2,14 1,4 Затраты на оплату труда основных производственных работников тыс. руб. 442462 481459 627338 44,6 45,9 31,6 Отчисления на социальные нужды тыс. руб. 117904 128484 156018 11,9 12,3 7,9
Затраты на ремонт,
содержание и эксплуатацию оборудования и технологических транспортных средств тыс. руб. 20722,8 24318 35106,8 2,1 2,3 1,8 Общепроизводственные расходы тыс. руб. 15542,1 18238,5 26330,1 1,6 1,7 1,3 Цеховая себестоимость продукции тыс. руб. 977207,9 1030491,5 1960528,9 98,5 98,3 98,7 Общехозяйственные расходы тыс. руб. 10361,4 12159 17553,4 1 1,2 0,9 Производственная себестоимость продукции тыс. руб. 987569,3 1042650,5 1978082,3 99,5 99,4 99,6 Коммерческие расходы тыс. руб. 5180,7 6079,5 8776,7 0,5 0,6 0,4 Полная себестоимость тыс. руб. 992750 1048730 1986859 100 100 100
Помимо увеличения фондазаработной платы за рассматриваемый промежуток времени резко увеличились такиестатьи затрат как: сырье, основные и вспомогательные материалы, общепроизводственныерасходы, соответственно и полная себестоимость продукции возросла почти вдвое.
6.2 Анализ сметызатрат на производство и реализацию продукции
Таблица 25 — Динамика иструктура затрат на производство и реализацию продукции по элементам затратЭлементы затрат Вертикальный анализ
Горизонтальный анализ
изменения, % 2005 2006 2007 тыс. руб. уд. вес,% тыс. руб. уд. вес,% тыс. руб. уд. вес,% 06/05 07/06 Материальные расходы 359542 36,2 355549 33,9 1087354 54,7 0,94 1,6 Расходы на оплату труда 442462 44,6 481459 45,9 627338 31,6 1,03 0,69 Отчисления на социальные нужды 117904 11,9 128484 12,3 156018 7,9 1,03 0,64 Суммы начисленной амортизации 21035 2,1 22443 2,1 28382 1,4 1 0,67 Прочие расходы 51807 5,2 60795 5,8 87767 4,4 1,12 0,76 Общая сумма затрат, в т.ч. 992750 100 1048730 100 1986859 100 Переменные 411349 41,4 416344 39,7 1175121 59,1 0,96 1,49 Постоянные 581401 58,6 632386 60,3 811738 40,9 1,03 0,68
За период 2005-2007 ггсменилось доминирование затрат с постоянных на переменные – это свидетельствуето том, что производство стало более гибким, возросли расходы, за счетувеличения объема производства.
6.3 Анализ прямыхматериальных затрат
Изменение прямых затрат врассматриваемом периоде прямопропорционально изменению переменных затрат, таккак они являются основной их статьей.
6.4 Анализ затрат нарубль товарной продукции
Обобщающим показателемуровня затрат на производство и реализацию продукции являются затраты на рубльтоварной продукции
Таблица 26 — Динамика затратна рубль товарной продукцииНаименование показателей Значение показателей
Горизонтальный анализ
Изменения, в %
Трендовый анализ
Изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 06/05 07/05 Товарная продукция, тыс.руб. 2523216 2701099 3322641 1,07 1,23 1,07 1,32 Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 992750 1048730 1986859 1,06 1,89 1,06 2 Затраты на рубль товарной продукции, руб. 0,39 0,39 0,6 1 1,54 1 1,54
Уровень затрат на рубльтоварной продукции в 2007 г. вырос на 50% по отношению к 2005-2006 гг, чтоотрицательно сказывается на ее рентабельности, это произошло из-за увеличениядоли затрат в себестоимости продукции.
Резервы снижениясебестоимости продукции зависят от увеличения объема выпуска продукции,повышения технического уровня производства, улучшения организации производстваи труда, изменения структуры производимой продукции. В таблице 27 приведеныосновные расчётные формулы, позволяющие определить снижение (изменение)себестоимости продукции в результате выявленных резервов и влияние насебестоимость продукции других технико-экономических факторов.
6.5 Определениерезервов снижения себестоимости продукции
Таблица 27 — Расчётрезервов снижения себестоимости продукцииУвеличение выпуска продукции
/>
Эуп – экономия на условно постоянных расходах, тыс.руб.;
Сб – себестоимости товарной продукции в базовом году, тыс.руб.;
Ууп – темп прироста товарной продукции в результате осуществления предлагаемых мероприятий, %.
Т – темп прироста товарной продукции в результате осуществления предлагаемых мероприятий, %. Снижение трудовых затрат в результате улучшения организации труда
Формула приведена в таблице 17 (снижение трудоёмкости производимой продукции) при высвобождении работников, находящихся на повременной оплате труда экономический эффект определяется по формуле:
/>
Л – количество высвобождающихся работников;
Ф – среднегодовая зарплата данной категории работников, тыс.руб.;
Осн – величина отчислений на социальные нужды, %. Относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования основных производственных фондов
/>
Ао, А1 – соответственно общая сумма амортизационных отчислений до и после осуществления предложенных мероприятий по увеличению объёма выпуска продукции, тыс.руб.;
Во, В1 – объем производства продукции до и после осуществления предложенных мероприятий, натур.ед. Влияние ввода новых производств (ликвидация устаревших и малоэффективных производств, цехов и агрегатов)
/>
Эн – экономический эффект (повышение затрат) в связи с вводом нового производства, тыс.руб.;
ТП – объём товарной продукции нового производства, тыс.руб.;
З/ртп, Зортп – затраты на рубль товарной продукции после осуществления мероприятия и в базовом году, руб.
7. Анализ прибыли,рентабельности и безубыточной работы предприятия
7.1 Анализформирования показателей прибыли
Таблица 28 — Анализ уровня и динамики прибылиНаименование показателей Стоимостная оценка показателя, тыс.руб.
Горизонтальный анализ
изменения, в %
Трендовый анализ
изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 06/05 07/05 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 1911692 2196513 3070621 1,15 1,4 1,15 1,61 Себестоимость проданных таваров, продукции, работ, услуг (992750) (1048730) (1986859) 1,06 1,89 1,06 2 Валовая прибыль 918948 1147783 1083762 1,25 0,94 1,25 1,18 Коммерческие расходы (8045) (17598) (63293) 2,19 3,6 2,19 7,9 Управленческие расходы (694018) (744423) (612916) 1,07 0,82 1,07 0,88 Прибыль (убыток) от продаж 216879 385762 407553 1,78 1,06 1,78 1,88
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 2365 1613 1093 0,68 0,68 0,68 0,46 Проценты к уплате (859) 26086 - 30,37 - - Доходы от участия в других организациях 240 42 60 0,18 1,43 0,18 0,25 Прочие доходы 934143 184215 448967 0,2 2,44 0,2 0,48 Прочие расходы (976765) (229803) (523094) 0,24 2,28 0,24 0,54 Прибыль (убыток) до налогообложения 176862 340970 308493 1,93 0,9 1,93 1,74 Отложенные налоговые активы - 63 (1) - (0,02) - - Отложенные налоговые обязательства 85 (16022) 8038 (188,5) (0,5) (188,5) 94,56 Текущий налог на прибыль (49813) (75380) (71859) 1,51 0,95 1,51 1,44 Прочие расходы из прибыли (741) (363) (298) 0,5 0,82 0,5 0,4 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 126393 249268 244373 1,97 0,98 1,97 1,93
За последние годызначительно вырос уровень чистой прибыли предприятия, это произошло из-за рядафакторов: увеличение количества выпускаемой продукции, ценовое увеличение,значительно увеличилась статья «прочие доходы», при этом снизилась валоваяприбыль, а так же увеличился фонд заработной платы. Отсюда можно сделать вывод,что организация твердо стоит на ногах, имея возможность и дальше наращиватьобъемы производства, тем самым снижать себестоимость продукции, а следовательнополучать большую прибыль.
7.2 Анализ прибыли отреализации продукции
Основным источникомформирования прибыли до налогообложения является прибыль от реализациипродукции. Произведем факторный анализ прибыли от реализации продукции.
Таблица 29 — Анализвлияния изменения объёма реализованной продукции и затрат на рубль реализациина прибыль от реализации продукцииНаименование показателей Расчетная формула Обозначения
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Прибыль от реализованной продукции, тыс.руб.
Изменение прибыли от реализованной продукции, тыс.руб.
в т.ч. от прироста объёма реализации, тыс.руб.
от снижения себестоимости реализованной продукции, тыс.руб.
/>
∆П06/05 = 385762-216879=168883
∆П07/06 = 407553-385762=21791
/>
К06/05 = 1,78 К07/06 = 1,06
∆Прп06/05=216879*1,78-216879=169166
∆Прп07/06=385762*1,06-385762=23146
/>
∆Пс06/05=(0,39-0,39)*2196513=0
∆Пс07/06=(0,39-0,6)*3070621=-644830
∆П – прирост прибыли от реализованной продукции в отчётном году по сравнению с базовым, тыс.руб.
П1 – величина прибыли в отчётном году, тыс.руб.;
По – величина прибыли в базовом году, тыс.руб.;
К1 – рост объема реализации в отчётном году по сравнению с базой;
∆Пс – изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения затрат на рубль реализованной продукции, тыс.руб.;
Зоррп, З/ррп – затраты на рубль реализованной продукции в базовом и отчётном году, руб.;
РП1- объем реализованной продукции в отчетном году, тыс.руб.
Вследствие увеличениязатрат на рубль реализованной продукции прибыль от реализации сократилась. Этопроисходит из-за увеличения затрат на производство и невозможности возмещенияэтого в отпускной цене из-за высокого уровня конкуренции.
Обоснованноераспределение чистой прибыли предприятия предопределяет улучшение социальныхусловий жизни работников коллектива и развитие производства.
7.3 Анализиспользования чистой прибыли
Таблица 30 — Динамикаиспользования чистой прибыли по направлениям Наименование показателей Вертикальный анализ
Горизонтальный анализ
изменения, % 2005 2006 2007 тыс. руб. уд. вес,% тыс. руб. уд. вес,% тыс. руб. уд. вес,% 06/05 07/06 Чистая прибыль 126393 100 249268 100 244373 100 1,97 0,98
В том числе направлено:
-в фонд накопления 122376 74,51 243257 80,81 238401 79,16 1,99 0,98 — на выплату дивидендов; 4017 3,18 4017 1,61 4017 1,64 0,93 0,99 — на благотворительные и прочие цели 28203 22,31 43818 17,58 46914 19,2 1,55 1,07
Показатели использованиячистой прибыли приведены в таблице 31.
Таблица 31 — Определениепоказателей использования чистой прибылиНаименование показателей Расчетная формула Обозначения Коэффициент капитализации
/> РФ=0
2005:
Кк=(78825/126393)*100=62,37
2006:
Кк=(187164/249268)*100=75,09
2007:
Кк=(179327/244373)*100=73,38
РФ – сумма средств, направленная в резервный фонд, тыс. руб.;
ФН – сумма средств, направленная в фонд накопления, тыс.руб.;
ЧП –величина чистой прибыли, тыс.руб.; Коэффициент потребления
/>
2005:
Кn= (13323+15348+4017+28203)/126393)*100=48,18
2006:
Кn= (13864+14269+4017+43818)/249268)*100=30,48
2007:
Кn= (12911+14115+4017+46914)/244373)*100=31,9
ФП – средства, направленные на потребления, тыс. руб.;
ФС – средства, направленные на развитие социальной сферы, тыс.руб.;
Д – средства, направленные на выплату дивидендов, тыс.руб.;
ФБ – средства, направленные на благотворительные и прочие цели, тыс.руб.; Темп устойчивого роста
/>
2005:
Тур=((126393-60891)/1349607)*100=4,85
2006:
Тур=((249268-75968)/1594858)*100=10,87
2007:
Тур=((244373-77957)/11835214)*100=9,07 СК – собственный капитал предприятия, тыс.руб.
Распределение чистойприбыли на ОАО «Волгораднефтемаш» на протяжении последних лет происходит поодинаковому принципу. Порядка 20% уходит на благотворительные и прочие цели,около 2% на выплату дивидендов, а основная часть чистой прибыли направлении вфонд накопления. Рационализировать распределение чистой прибыли можно за счеттой части прибыли, которая идет на прочие цели.
7.4 Анализрентабельности
Показатели рентабельностипредставлены в таблице 32.
Таблица 32 — Динамика иметоды расчета рентабельностиПоказатели рентабельности Значение показателей рентабельности, в % Расчетная формула Обозначение 2005 2006 2007 Рентабельность продаж 11,34 17,56 13,27
/>
Пр – прибыль от реализации продукции, тыс.руб.
Вр – объем реализованной продукции, тыс. руб.; Рентабельность совокупных активов 13,1 21,38 16,81
/>
Пд.н – прибыль до налогообложения, тыс.руб.;
Ас — среднегодовая величина совокупного капитала, тыс.руб.; Рентабельность собственного капитала 0,09 0,16 0,13
/>
Пч – величины чистой прибыли, тыс.руб.;
Кс – собственный капитал предприятия, тыс.руб.
Таблица 33 — Анализизменения рентабельности реализованной продукции за счет изменения цен исебестоимости продукцииНаименование показателей
Едн.
изм. Обозначение Период Расчетная формула 2005 2006 2007 Выручка от реализации
тыс.
руб. Вр 1911692 2196513 3070621 Себестоимость реализованной продукции
тыс.
руб. Ср 992750 1048730 1986859 Прибыль от реализации
тыс.
руб. Пр 216879 385762 407553
/> Рентабельность реализованной продукции % Рп 0,11 0,18 0,13
/>, Изменение рентабельности за счет изменения цен % ∆Рцп - 6,73 13,6
/> Изменение рентабельности за счет изменения себестоимости продукции % ∆Рсп - -2,55 -30,55
/>/>
Из анализа видно, чтомаксимальная рентабельность всех показателей была достигнута в 2006 г. В 2007г. собственный капитал, совокупные активы и продажи имели так же высокийуровень рентабельности. Небольшой спад показателей рентабельности объясняетсятак же увеличением затрат на производство.
7.5 Анализпоказателей, обеспечивающих безубыточность работы предприятия
Сопоставляя выручку отреализации продукции и общие затраты на её производство и реализацию экономист– менеджер может определить величину объёма продаж, при котором предприятиебудет в состоянии покрыть все свои затраты ( постоянные и переменные), неполучая прибыли, то есть определить точку безубыточности. Кроме того, имеетсявозможность определить объем продаж, который гарантирует предприятию необходимуювеличину прибыли и зону безопасности работы предприятия (запас финансовойпрочности). Чтобы определить эти показатели, используем аналитические методы.
Таблица 34 — Анализпоказателей безубыточной работы предприятияНаименование показателей
Едн.
изм. Обозначение Расчетная формула Обозначения составляющих формул и экономическое содержание показателей Уровень безубыточности в стоимостном выражении тыс. руб. Пстб.у.
/>
Зпост., Зпер. – затраты постояннные и переменные тыс.руб.;
П – объем продаж, тыс.руб.; Маржинальный доход на весь объем продаж (валовая прибыль) тыс. руб. МД МД = Р – Зпер Р – объем продаж, тыс.руб.; Запас финансовой прочности
тыс. руб.
% Зфп
/>
/> Запас финансовой прочности означает на какую величину (на сколько процентов) может снизиться объем продаж (производство), прежде чем будет достигнута точка безубыточности. Операционный рычаг ед. Роп
/>
Пр – прибыль от реализации, тыс.руб.;
операционный рычаг определяет количественную оценку изменения прибыли от изменения выручки на один процент.
Таблица 35 — Динамикавлияния затрат на финансовые показателиНаименование показателей Стоимостная оценка
Горизонтальный анализ
изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 Полная себестоимость продукции, в т.ч: 1709361 1810751 2663068 1,06 1,03 переменные затраты 419394 433942 1238414 1,47 2,85 постоянные затраты 1275419 1376809 1424654 1,08 1,03 Маржинальный доход 1500343 1780169 1895500 1,19 1,06 Прибыль от реализации 216879 385762 407553 0,56 1,88 Точка безубыточности 1525930 1979634 2663068 1,3 1,35 Уровень операционного рычага 4,24 2,98 2,66 0,7 0,89 Запас финансовой прочности 1166306 1415790 1309255 1,21 0,92
Из-за увеличенияпеременных затрат по о отношению к постоянным, уровень операционного рычагаснижается, и это говорит о том, что на увеличение прибыли все меньше влияетувеличение объема производства, и все больше увеличение цены. Чтобы повышатьприбыльность продукции за счет снижения себестоимости нужно наращивать объем, аза счет увеличения цены – необходимо улучать качество продукции.
8. Анализ финансовогосостояния предприятия
ОАО «Волгограднефтемаш» — современное успешно работающее предприятие с высокой культурой производства, располагает развитым и техническиоснащенным производством, что позволяет не без участия высококвалифицированногоперсонала производить широкий ассортимент оборудования. Сейчас предприятиевыпускает более 250 наименований продукции.
Предприятие уделяетсущественное внимание научно–техническому развитию производства, проводятсяисследования по совершенствованию производственного процесса и политики вобласти качества, разработка технологий производства новых видов оборудования.
ОАО«Волгограднефтемаш» уверенно стоит на ногах в условиях конкуренции. В настоящеевремя российский рынок нефтегазоперерабатывающего оборудования, на которомработает свыше 80 предприятий России и стран СНГ, является одним из наиболеединамично развивающихся. Идет борьба за долю рынка по средствам цены, качества,сокращения сроков поставки и организации послепродажного сервисного обслуживания.Продукция ОАО «Волгограднефтемаш» по показателям качества конкурирует не толькос отечественными производителями, но и с зарубежными.
Вцелом, деятельность предприятия четко налажена в соответствии с поставленнымитактическими и стратегическими целями и задачами. ОАО «Волгограднефтемаш» планирует продолжающийся ростпроизводства и объема продаж, в том числе новых видов продукции, предполагается
ОАО «Волгограднефтемаш»ведет активную маркетинговую деятельность, которая во многом специфична. Этаспецифика связана с тем, что фирма производит товары и услуги для промышленныхпотребителей, которые, в сравнении с индивидуальными, находятся в значительноболее жесткой зависимости от макроэкономических и политических условий внешнейсреды. И это не может не учитывать в своей маркетинговой стратегиианализируемое предприятие.
В пользу предприятияговорит практическое отсутствие долгосрочных обязательств, превышениедебиторской задолженности над кредиторской
8.1 Анализ балансапредприятия
Таблица 36 — Группировкастатей баланса по признаку ликвидности и срочности обязательствАктив Пассив 1. Имущество 1. Источники имущества 1.1. Внеоборотные (иммобилизованные) активы (481366 т.руб.) 1.1. Собственный капитал (1835214 т.руб.) 1.2. Оборотные (мобильные) активы (2385164 т.руб) 1.2. Заемный капитал (1031316 т.руб.) 1.2.1. Запасы (1541398 т.руб.) 1.2.1. Долгосрочные обязательства (8298 т.руб.) 1.2.2. Дебиторская задолженность (797352 т.руб) 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (283448 т.руб.) 1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (44323 т.руб.) 1.2.3. Кредиторская задолженность. (739570 т.руб.)
В таблице 36 представленаструктура активов предприятия на примере 2007 г.
Таблица 37 — Сравнениединамики активов и финансовых результатовНаименование показателей Значение показателей, тыс.руб.
Горизонтальный анализ
Темп прироста (снижения), в % 2005 2006 2007
/>
/> Средняя величина активов предприятия 1638102,5 2016605,5 2579579,5 -76,89 -72,08 Выручка от продаж 1911692 2196513 3070621 -85,1 -60,2 Чистая прибыль 126393 249268 244373 -2,78 -101,96
Таблица 38 — Аналитическая группировка, горизонтальный и вертикальный анализсистематизированных статей актива баланса
Наименование показателей
(актив баланса) Значение показателей, тыс.руб.
Горизонтальный анализ
изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу 1. Имущество – всего (с. 300) 17405178 100,0 2292629 100,0 2866530 100,0 1 1 1.1. Внеоборотные активы (с. 190) 328290 18,9 337099 14,7 481366 16,8 0,8 1,14 1.2. Оборотные активы (с. 290) 1412292 81,1 1955530 85,3 2385164 83,2 1,05 0,98 1.2.1. Запасы (с. 210 и 220) 949122 54,5 995422 43,4 1543410 53,8 0,8 1,24 1.2.2. Дебиторская задолженность (с.230, с.240 и 270) 255256 14,7 737078 32,1 797431 27,8 2,18 0,87 1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (с.250, с.260) 207914 11,9 223030 9,7 44323 1,6 0,82 0,16
Таблица 39 — Аналитическая группировка, горизонтальный и вертикальный систематизированныхстатей пассива балансаПассив баланса Значение показателей
Горизонтальный анализ
изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу
1.Источники имущества – всего
(с.700) 1740582 100,0 2292629 100,0 2866530 100,0 1 1
1.1. Собственный капитал
(с.490, 640) 1349607 77,5 1594858 69,8 1835214 64 0,9 0,92
1.2. Заёмный капитал
(с. 590, 610, 620, 630, 650, 660) 390975 22,5 697771 30,4 1031316 36 1,35 1,18
1.2.1. Долгосрочные обязательства
(с. 590) 314 0,02 175316 7,6 8298 0,3 380 0,04 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (с. 610) 178178 7,8 283448 9,9 - 1,27
1.2.3. Кредиторская задолженность
(с.620, 630, 650, 660) 390661 22,4 344277 15 739570 25,8 0,7 1,72
В рассматриваемом периоденаблюдаются высокие темпы прироста активов, выручки от продаж и чистой прибыли,хотя последняя в 2007 г. не увеличивалась, а даже слегка уступила показателям2006 г. Это связано с резким увеличением издержек на производство.
8.2 Анализ финансовогосостояния предприятия с использованием финансовых коэффициентов
Система финансовыхкоэффициентов по экономическому смыслу может быть подразделена на четырегруппы:
— показатели оценкирентабельности (таблица 27);
— показатели оценкирыночной устойчивости;
— показатели оценкиликвидности баланса как основы платежеспособности;
— показателиплатежеспособности.
8.2.1 Расчет и анализфинансовых коэффициентов рыночной устойчивости
Одной из важнейшиххарактеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимостиот заёмных источников средств является коэффициент автономии, равный долеисточников собственных средств в общем итоге баланса. Нормальное ограничениедля этого коэффициента ≥ 0,5 означает что все обязательства предприятиямогут быть покрыты собственными средствами. Коэффициент автономии дополняеткоэффициент соотношения заёмных и собственных средств, равный отношениювеличины обязательств предприятия к величине её собственных средств («плечо»финансового рычага). Нормальное ограничение для этого показателя ≤1.
Коэффициент маневренностиопределяется отношением собственных оборотных средств к общей величинеисточников собственных средств. Он показывает, какая часть собственных средствпредприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрироватьими.
Коэффициентобеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования, равныйотношению величины собственных оборотных средств к сумме раздела II актива баланса. Нормальное ограничениеэтого показателя ≥0,1.
Важную характеристикуструктуры средств предприятия даёт коэффициент имущества производственногоназначения, определяемый отношением суммы стоимостей основных производственныхсредств, капитальных вложений, нематериальных активов, запасов к итогу баланса.Нормальным считается следующее ограничения показателя — ≥0,5.
В таблице 40 представленыосновные показатели финансовой устойчивости.
Таблица 40 — Методы расчёта и оценки финансовыхкоэффициентов рыночной устойчивостиНаименование показателей Расчетная формула Нормальные ограничения Экономическое содержание показателя Коэффициент автономии (Кавт) (финансовой не зависимости)
/>,
2005: Кавт=0,78
2006: Кавт=0,7
2007: Кавт=0,64 Кавт ≥ 0,5 Доля активов, покрываемая за счёт собственного капитала Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств (Кз/с)
/>,
2005: Кз/с=0,29
2006: Кз/с=0,44
2007: Кз/с=0,56 Кз/с ≤ 1 Величина заемных средств, приходящаяся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км)
/>,
2005: Км=0,72
2006: Км=0,9
2007: Км=0,74 - Часть собственного капитала, вложенная в оборотные средства Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования (Коа/сс)
/>,
2005: Коа/сс=0,72
2006: Коа/сс=0,73
2007: Коа/..=057 Коа/сс ≥ 0,1 Устанавливает обеспеченность предприятия собственными средствами для функционирования оборотных средств. Коэффициент имущества производственного назначения в активах предприятия (Ки/а)
/>,
2005: Ки/а=0,7
2006: Ки/а=0,55
2007: Ки/а=0,69 Ки/а ≥ 0,5 Определяет долю производственного имущества в активах предприятия
Таблица 41 — Динамикапоказателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятияНаименование показателей Значение показателей
Горизонтальный анализ
Изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 Коэффициент автономии (финансовой независимости) 0,78 0,7 0,64 0,9 0,91 Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств 0,29 0,44 0,56 1,52 1,27 Коэффициент манёвренности собственного капитала 0,72 0,9 0,74 1,25 0,82 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами 0,72 0,73 0,57 1,01 0,78 Коэффициент имущества производственного назначения в активах предприятия 0,7 0,55 0,69 0,79 1,25
Из рассчитанныхпоказателей следует, что все обязательства предприятия могут быть покрытысобственными средствами, которыми можно свободно маневрировать, оборотныеактивы обеспечены собственными источниками формирования. Высокий коэффициентимущества производственного назначения, говорит о том, что предприятие хорошооснащено оборудованием.
8.2.2 Расчет и оценкафинансовых коэффициентов ликвидности баланса
Понятие ликвидности можетрассматриваться с различных точек зрения. Можно говорить о ликвидности балансапредприятия, которая определяется как степень покрытия обязательств предприятияего активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашенияобязательств.
Ликвидность активовпредставляет собой величину, обратную ликвидности баланса по временипревращения активов в денежные средства; чем меньше требуется времени, чтобыданный вид актив обрёл денежную форму, тем выше его ликвидность.
Для оценкиплатежеспособности предприятия используются три относительных показателяликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых вкачестве покрытия краткосрочных обязательств.
В таблице 42 приведеныпоказатели ликвидности.
Таблица 42 — Методырасчёта и оценки финансовых коэффициентов ликвидности баланса предприятияНаименование показателей Расчетная формула Нормальные ограничения Экономическое содержание показателя Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)
/>
2005: Кал=0,53
2006: Кал=0,43
2007: Кал=0,04 Кал≥0,2 Обеспеченность наиболее ликвидными активами для погашения текущих краткосрочных обязательств. Коэффициент критической ликвидности (Ккл)
/>
2005: Ккл=1,19
2006: Ккл=1,84
2007: Ккл=0,82 Ккл≥1 Обеспеченность ликвидными активами для погашения текущих краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)
/>
2005: Ктл=3,53
2006: Ктл=3,74
2007: Ктл=2,33 Ктл≥2 Обеспеченность оборотными активами для погашения краткосрочных обязательств.
Расчетные показатели,необходимые для анализа ликвидности баланса представлены в таблице 43
Таблица 43 — Динамикапоказателей, характеризующих ликвидность балансаНаименование показателей Значение показателей
Горизонтальный анализ
Изменения, в % 2005 2006 2007 06/05 07/06 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,53 0,43 0,04 0,81 0,09 Коэффициент критической ликвидности 1,19 1,84 0,82 1,55 0,45 Коэффициент текущей ликвидности 3,53 3,74 2,33 1,06 0,62
Из расчета показателейвидно, что коэффициенты ликвидности к 2007 г. снизились и не удовлетворяютнормальным значениям, т.к. сильно возросли краткосрочные обязательствапредприятия, этого можно избежать увеличением краткосрочных финансовых вложенийи денежных средств на счетах предприятия, уменьшением запасов и дебиторской задолженности.
8.2.3 Расчет и оценкафинансовых коэффициентов платежеспособности
Общая платежеспособностьпредприятия определяется, как способность покрыть все обязательства(краткосрочные и долгосрочные) его активами.
Коэффициент общей платежеспособности(Коп) рассчитывается по формуле:
Коп = />
2005: Коп=2,78
2006: Коп=3,29
2007: Коп=4,45
Нормальное ограничениедля этого показателя Коп ≥ 2.
Основным фактором,обуславливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятияреального собственного капитала.
Коэффициентплатежеспособности по текущим обязательствам. Этот показатель определяется какотношение текущих заемных средств предприятия (с.690 ф.№ 1) к среднемесячнойвыручке, которая определяется как валовая выручка, включающая выручку отпродаж, НДС, акцизы и другие обязательные платежи, деленной на количествомесяцев в периоде.
2005: Ктп=5,1
2006: Ктл=5,46
2007: Ктл=11,33
Коэффициент задолженностипо кредитам банков и займов определяется как частное отделение суммыдолгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов насреднемесячную валовую выручку.
2005: Кзк=0,004
2006: Кзк=3,7
2007: Кзк=3,23
Коэффициент задолженностидругим организациям вычисляется как частное от деления суммы обязательств построкам 621(«поставщики и подрядчики») и 625 («прочие кредиторы») насреднемесячную валовую выручку.
2005: Кзо=4,1
2006: Кзо=2,33
2007: Кзо=7,39
Коэффициент задолженностифискальной системе определяется как частное от деления суммы обязательств построкам 623(«задолженность перед государственными внебюджетными фондами») и 624(«задолженность перед бюджетом») на среднемесячную выручку.
2005: Кзф=0,66
2006: Кзф=0,95
2007: Кзф=0,32
Коэффициент внутреннегодолга вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам 622(«задолженность перед персоналом организации»), 630 («задолженность передучастниками (учредителями) по выплате доходов»), 640 («доходы будущихпериодов»), 650 («резервы предстоящих расходов») и 660 («прочие краткосрочныеобязательства») на среднемесячную валовую выручку.
2005: Квд=0,34
2006: Квд=0,32
2007: Квд=0,48
Вывод:
Платежеспособностьпредприятия в рассматриваемом временном интервале стремительно увеличивается,показатели значительно превышают нормы, что свидетельствует о перспективности ифинансовой устойчивости предприятия, а так же востребованности производимой импродукции на современном рынке.
Выводы
Объектом исследования вработе послужило открытое акционерное общество «Волгограднефтемаш», котороеявляется одним из крупных предприятий химического и нефтяного машиностроения.Его основным видом деятельности является создание и внедрение новых машин иоборудования по переработке нефти и газа, отвечающих по своимтехнико-экономическим показателям высоким достижениям отечественной изарубежной науки и техники.
В результате анализафинансово-хозяйственной деятельности предприятия было выявлено, что основнымивидами продукции ОАО «Волгограднефтемаш» являются:
— сосуды, работающие поддавлением: газосепараторы, абсорберы, десорберы, ректификационные колонны;
— теплообменные аппараты,различных модификаций для нагрева и охлаждения жидких и газообразных сред втехнологических процессах нефтяной, химической и газовой промышленности;
— центробежные насосы дляперекачивания нефти, нефтепродуктов, сжиженных нефтяных газов;
— шаровые краны,применяемые на трубопроводах, транспортирующих природный газ и др.
При этом зарассматриваемый период отмечается рост объемов производства данных видовпродукции либо в натуральных, либо в стоимостных показателях.
Основными резервамиувеличения выпуска продукции ОАО «Волгограднефтемаш» являются:
— сокращение потерьрабочего времени и, как следствие, повышение производительности трудаработников предприятия:
— приобретениедополнительного оборудования;
— сокращение простоевоборудования.
В результате освоенияданных резервов объем производства продукции ОАО «Волгограднефтемаш» увеличитсяна 19581,3 тыс. руб.
В результате анализа ОПФ предприятия было выявлено, что стоимостьосновных производственных фондов предприятия за 2006-2008 гг. выросла на 4,45%. Данный прирост был обусловлен ростом стоимости зданий, силовых машин,рабочего оборудования и транспортных средств. В 2008 году сохранилась тенденцияк обновлению основных фондов, но, к сожалению не такая активная как в 2007 г и коэффициент обновления ОПФ невелик. Средний возраст производственного оборудования на ОАО«Волгограднефтемаш» составляет более 20 лет, т.е. большая часть ОПФ предприятиябыла закуплена более 20 лет назад. Доля данной возрастной категории ОПФпредприятия составляла в 2006 г. 58,84 %, в 2007 г. – 56,59 %, в 2008 г. – 58,71 %.
Наибольший удельный вес вструктуре ОПФ предприятия занимают машины и оборудование, а на втором местеструктуре ОПФ занимают здания.
Для производства качественной и конкурентоспособнойпродукции ОАО «Волгограднефтемаш» необходимо использовать последние достижениятехнического прогресса. А для этого нужно постоянное обновление материально-техническойбазы, чтобы рост поступления ОПФ предприятия опережал их выбытие.
В 2006-2008 гг. отмечается рост полной себестоимостипродукции ОАО «Волгограднефтемаш» 14,4%.
Резервами снижениясебестоимости продукции ОАО «Волгограднефтемаш» являются экономия затрат наоплату труда, снижение материальных затрат и сокращение расходов на содержаниеосновных средств. Освоение данных резервов приведет к снижению себестоимостипродукции предприятия на 21419,33 тыс. руб.
Финансовые результаты деятельности ОАО «Волгограднефтемаш»представлены в 2006 г. прибылью в размере 122771 тыс. руб., в 2007 г. в размере 126393 тыс. руб., а в 2008 г. – в размере 245368 тыс. руб.
Сравнение темпов роста выручки от реализации и себестоимостипроданных товаров свидетельствует о том, что выручка за три анализируемых годаросла более высокими темпами, чем себестоимость, что свидетельствует о снижениидоли затрат в объеме продаж и росте полученной валовой прибыли.
Основным источником формирования чистой прибыли ОАО«Волгограднефтемаш» является выручка от реализации товаров, работ, услуг предприятия.
За анализируемый период времени деятельность предприятия быларентабельной – все показатели имеют положительное значение. При этом за весьпериод произошло увеличение всех показателей рентабельности.
ОАО «Волгограднефтемаш»может увеличить свою прибыль за счет увеличения продаж на сумму в 10121,8 тыс.руб., а также за счет снижения себестоимости продукции на 3422,04 тыс. руб.
Финансовое состояние ОАО«Волгограднефтемаш» относится к 1 типу – его характеризует абсолютнаяфинансовая устойчивость;
Всекоэффициенты ликвидности ОАО «Волгограднефтемаш» за все три анализируемых годапревышали нормативные ограничения, что положительно характеризует финансовоеположение предприятия в части соотношения активов по степени ликвидности иобязательств по срочности погашения. Хоть коэффициенты ликвидности иплатежеспособности выше нормативных ограничений, но они снизились в 2008 годупо сравнению с 2006 и 2007 годах, поэтому руководству предприятия следует бытьболее осмотрительными при взятии долговых обязательств.
Список использованной литературы
1. Астапов К. Инновации промышленныхпредприятий и экономический рост // Экономист. – 2002. — №6.- С 44-51.
2. Астринский Д. Экономический анализфинансового положения предприятия // Экономист. — 2000.- №12.- С. 34-47.
3. Абрютина М.С. Экономический учет ианализ деятельности предприятия // Вопросы статистики.- 2000.-№ 11.- С.34-37.
4. Батлеева А. Динамика портфеля заказови поведения промышленных предприятий// Вопросы экономики. 2001. № 12.- С.125–137.
5. Бараскина Н.М. Финансовое состояниекрупных российских предприятий и возможности их финансового оздоровления //Налоговый вестник – 2001.-№6.- С.18-21.
6. Бурнышев К. Инновации и проблемакачества// Вопросы экономики. – 2001.- № 33- С.47.
7. Воронов А. Маркетинговый подход кизучению эффективности производства // Маркетинг.- 2002. № 6 с. 32.
8. Грезин А.К. Сможет ли поднятьсяотечественная промышленность// ЭКО 2000.-№ 10.-С. 22-29.
9. Дугельский А.П. Реформированиеорганизационных структур производства // ЭКО 2001.- №9.- С. 120-134.
10. Дронов Р.И. Оценка финансовогосостояния предприятия// Финансы 2001.- № 4.- С. 15-19.
11. Курский В.А. Подход к планированиюэволюционного развития предприятия в конкурентной среде// Финансы икредит.2001.- № 14.- С.29-32.
12. Матросова Е. Структурныепреобразования в промышленности – условия экономического роста// Экономист.2000.- №5.- С.17-23.