Анализ ОАО "Ростовоблгаз"

МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное агентствопо образованию
ГОУ ВПО«РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»»
УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА АНАЛИЗАХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ
ОТЧЕТ
О прохождениипроизводственной практики
в ОАО «Ростовоблгаз»
Ростов-на-Дону 2009

Содержание
1. Общая характеристика ОАО«Ростовоблгаз»
2. Анализ финансовогосостояния ОАО «Ростовоблгаз»
3. Анализ финансовыхрезультатов и эффективности деятельности ОАО «Ростовоблгаз»
4. Анализ эффективностииспользования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продажтоваров, продукции, работ, услуг
5. Комплексная оценкаэффективности хозяйственной деятельности
Выводы
Приложения

1. Технико-экономическаяхарактеристика ОАО «Ростовоблгаз»
Открытое акционерное общество «Ростовоблгаз» учреждено всоответствие с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерахпо преобразованию государственных предприятий, добровольных объединенийгосударственных предприятий в акционерные общества» от 01.07.92 г. №721 и «Опреобразовании в акционерные общества и приватизации предприятий, объединений иорганизаций газового хозяйства Российской Федерации» от 08.12.92 г. №1559.Зарегистрировано Регистрационной палатой г. Ростова-на-Дону «02» марта 1994 г.№445-РП. Общество является правопреемником всех имущественных прав иобязательств преобразованного государственного предприятия – производственногообъединения по газификации и эксплуатации газового хозяйства «Ростовоблгаз».
Место нахождения Общества: 344022, г. Ростов-на-Дону, пр.Кировский, 40а.
Основной целью работы ОАО «Ростовоблгаз» является надежное ибезаварийное газоснабжение потребителей и получение прибыли.
Уставной капитал общества составляет 284 216 000 (Двестивосемьдесят четыре миллиона двести шестнадцать тысяч) рублей.
ОАО «Ростовоблгаз» имеет расширенную филиальную сеть на территорииРостовской области, которая состоит из 16 филиалов. Филиалы Обществапредставляют собой обособленные подразделения и осуществляют все его функции.Филиалы не являются юридическими лицами.
Структура ОАО «Ростовоблгаз» основана на специализированномразделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закрепленаза специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения организациикак единого целого. Кроме того, благодаря данной структуре снижаетсяпотребность в специалистах широкого профиля.
ОАО «Ростовоблгаз»- специализированное предприятие потранспортировке природного газа, строительству, эксплуатации и техническомуобслуживанию объектов снабжения населения и предприятий сжиженным газом.Компания является одним из ключевых предприятий жизнеобеспечения населения ипромышленных потребителей, входящим в число стратегически важных объектов.
Напредприятии работает3033 работника.
Основными видами деятельности Общества являются:
— распределениегазообразного топлива.
Оценка размера предприятия приведена в таблице 1.2
Таблица 1.2Показатели за аналогичный период предыдущего года за отчетный период изменение (+,-) А 1 2 3 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2282976 2757503 +474527 Численность работников 3056 3033 -23 Стоимость основных фондов 1684014 2680664 + 996650 Производительность труда 715 909 +194 Чистая прибыль 315480 538975 +223495 Рентабельность оборота, % 13,82 19,55 +5,73 Рентабельность всех активов, % 10,58 13,19 +2,61 Рентабельность собственного капитала, % 11,67 26,39 +14,72

2. Анализ финансового состояния ОАО «Ростовоблгаз»
Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма №1«Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет обизменениях капитала», Форма №4 «Отчет о движении денежных средств», и форма №5«Приложение к бухгалтерскому балансу».
По анализируемому предприятию данные о составе и структуреимущества предприятия сформированы в таблицу 1.1
Таблица 1.1. Динамика состава и структуры имущества предприятиянаименование показателя на начало года на конец года изменение за год (+,-) % к изменению итога актива баланса тыс. руб. % итогу тыс. руб. % итогу тыс. руб. % к началу года А 1 2 3 4 5 6 7 I Внеоборотные активы Нематериальные активы 2039 0,054 1528 0,035 -511 -0,019 -0,082 Основные средства 2098073 55,593 2680664 60,976 +582591 +5,383 +93,622 Незавершенное строительство 598904 15,869 600320 13,655 +1416 -2,214 0,228 Доходные вложения в материальные ценности - - - - - - - Долгосрочные финансовые вложения 77725 2,059 26093 0,594 -51632 -1,466 -8,297 Отложенные налоговые активы 7332 0,194 8299 0,189 +967 -0,006 +0,155 Прочие внеоборотные активы - - - - - - - Итого по разделу I 2784073 73,770 3316904 75,448 +532831 +1,678 +85,626 II. Оборотные активы - 0,000 Запасы 93201 2,470 131588 2,993 +38387 +0,524 +6,169 НДС 109932 2,913 113859 2,590 +3927 -0,323 +0,631 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 30863 0,818 18896 0,430 -11967 -0,388 -1,923 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 350464 9,286 426223 9,695 +75759 +0,409 +12,174 Краткосрочные финансовые вложения 66138 1,752 51632 1,174 -14506 -0,578 -2,331 Денежные средства 339265 8,990 337113 7,668 -2152 -1,321 -0,346 Прочие оборотные активы 47 0,001 47 0,001 0,000 0,000 Итого по разделу II 989910 26,230 1079358 24,552 +89448 -1,678 14,374 ИТОГО (1+2) 3773983 100 4396262 100 +622279 +16,489 100
Как видно из таблицы 1.1, общая стоимость имущества предприятияувеличилась за отчетный год на 622279 тыс. руб. или 16,5%. В его составе наначало отчетного периода оборотные (мобильные) средства составляли 989910 тыс.руб. За отчетный период они увеличились на 89448 тыс. руб., или на 9%. Но ихудельный вес в стоимости активов предприятия снизился на 1,68 пункта и составилна конец года 24,6%. В составе оборотных активов наиболее существенно возрослаих наименее мобильная часть- запасы (на 38387 тыс. руб. или 41.2%). На конецотчетного периода их удельный вес незначительно увеличился по сравнению сначалом года на 0,5 пункта. Денежные средства уменьшились на 2152 тыс. руб. илина 0,6%, их удельный вес снизился на 1,3 пункта. Краткосрочная дебиторскаязадолженность увеличилась на 75759 тыс. руб. или 21,6%, а ее удельный весувеличился на 0,4 пункта. Долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на11967 тыс. руб. или 38,8%, ее удельный вес снизился на 0,39 пункта.Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 14506 тыс. руб. или на 21,9%,их удельный вес снизился на 0,58 пункта. Прочие оборотные активы за отчетныйпериод не изменились.
Внеоборотные активы увеличились за отчетный период на 532831 тыс.руб., или на 19,1%, а их удельный вес повысился на 1,68 пункта. Произошло этоглавным образом за счет увеличения стоимости основных средств на 582591 тыс.руб. или 27,77%, их удельный вес увеличился на 5,38 пункта. Долгосрочныефинансовые вложения снизились на 51632 тыс. руб. или 66,4%, их удельный весснизился на 1,47 пункта. Стоимость незавершенного строительства увеличилась на1416 тыс. руб. или на 0,2%, но их удельный вес снизился на 2,21 пункта.
Прирост иммобилизованных средств оказался почти в 6 раз вышемобильных средств, что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всейсовокупности активов предприятия и создает неблагоприятные условия дляфинансовой деятельности предприятия.
Данные для оценки технического состояния основных средствпредставлены в таблице 2.2

Таблица 2.2.Характеристика состояния основных средств предприятияПоказатели на начало года на конец года тыс. руб. % тыс. руб. % А 1 2 3 4 Первоначальная стоимость ОС 3638606 4304964 Износ ОС 1540532 1624300 Поступление ОС - 974009 Выбытие ОС - 307651 Коэффициент износа 42,3 37,7 Коэффициент годности 57,7 62,3 Коэффициент обновления - 37,7 Коэффициент выбытия - 8,5
Данные таблицы свидетельствуют о том, что техническое состояниеосновных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основнойдеятельности, степень их годности на конец года составляет более 60%.Обновление основных средств осуществляется высокими темпами.
Наличие у предприятия нематериальных активов свидетельствует овложении капитала в объекты интеллектуальной собственности, что характеризуетизбранную предприятием стратегию как инновационную. Такая стратегияспособствует укреплению экономики предприятия и его финансового состояния.
Наличие на предприятии долгосрочных финансовых вложений указываетна инвестиционную направленность вложений предприятия. Однако они уменьшились кконцу года на 51632 тыс. руб. и составили 26093 тыс.руб. Это произошло врезультате уменьшения стоимости долговых ценных бумаг (облигации, векселя) на51632 тыс.руб.
Данные для анализа стоимости, состава и структуры запасовпредставлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3.Анализ стоимости, состава и структуры запасов.Показатели Абсолютная величина тыс. руб. Удельный вес в общей величине запасов Изменения +,- на начало года на конец года на начало года на конец года тыс. руб. по структуре в % к изменению общей величины запасов сырье, материалы и другие аналогичные ценности 49808 99645 53,44 75,72 +49837 +22,28 +129,83 затраты в незавершенном производстве 25 - 0,03 - -25 -0,03 -0,07 готовая продукция и товары для перепродажи 11388 14671 12,22 11,15 +3283 -1,07 +8,55 расходы будущих периодов 31980 17272 34,31 13,13 -14708 -21,19 -38,32 Итого запасов 93201 131588 100 100 +38387 +100
Из таблицы видно, что по сравнению с началом года запасыувеличились на 38387 тыс. руб. или на 41,1%. Главным фактором увеличения запасовпослужило увеличение сырья и материалов на 49837 тыс. руб. или на 100%, а такжеготовой продукции на 3283 тыс. руб. или на 28,8%. Расходы будущих периодовснизились на 14708 тыс. руб. или на 46%.
В составе запасов произошли изменения: в конце года отсутствоваластатья «затраты в незавершенном производстве».
Анализ динамики структуры запасов показывает увеличение долисырья, материалов на 22,28 пунктов. И сокращение доли расходов будущихпериодов, готовой продукции, затрат в незавершенном производстве соответственнона 21,19; на 1,07; на 0,03 пункта соответственно.
Данные для анализа объема, состава и структуры дебиторской задолженностипредставлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4.Динамика объема, состава и структуры дебиторской задолженностиСтатьи дебиторской задолженности на начало года на конец года изменение за год (+,-) Темп динамики, % тыс. руб. % итогу тыс. руб. % итогу тыс. руб. по структуре А 1 2 3 4 5 6 7 (3/1*100) Краткосрочная -всего 350464 91,9 426223 95,8 +75759 +3,8 121,62 в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 247810 65,0 292116 65,6 +44306 +0,6 117,88 авансы выданные 49978 13,1 53396 12,0 +3418 -1,1 106,84 прочая 52676 13,8 80711 18,1 +28035 +4,3 153,22 Долгосрочная -всего 30863 8,1 18896 4,2 -11967 -3,8 61,23 в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 3597 0,9 112 0,0 -3485 -0,9 3,11 авансы выданные - - - - - - - прочая 27266 7,2 18784 4,2 -8482 -2,9 68,89 Итого 381327 100 445119 100 +63792 - 116,73
Анализ дебиторской задолженности по составу позволило установить,что ее увеличение к концу года на 63792 тыс. руб. в основном произошло за счетувеличения краткосрочной дебиторской задолженности. В том числе: за счетувеличения расчетов с покупателями и заказчиками на 44306 тыс. руб. или 17,8%;авансов выданных на 3418 тыс. руб. или 6,8%; прочей на 28035 тыс. руб. или на53,2%. Долгосрочная дебиторская задолженность снизилась к концу года на 11967тыс. руб. или на 38,7%, за счет снижения расчетов с покупателями и заказчикамина 3485 тыс. руб. или на 96,8%, авансов выданных на 8482 тыс. руб. или на31,1%.
В составе дебиторской задолженности изменений не произошло.
Анализ структуры дебиторской задолженности показывает увеличениедоли краткосрочной дебиторской задолженности на 3,8 пункта. В том числе:увеличение доли расчетов с покупателями и заказчиками на 0,6 пунктов и прочейна 4,3 пункта. Доля авансов выданных снизилась на 1,1 пункт. Доля долгосрочнойдебиторской задолженности снизилась на 3,8 пункта. В том числе: снизилась долярасчетов с покупателями и заказчиками на 0,9 пункта и прочая на 2,9 пункта.
Данные дляанализа объема, состава и структуры кредиторской задолженности представлены втаблице 2.5
Таблица 2.5.Динамик объема, состава, структуры кредиторской задолженностиСтатьи кредиторской задолженности на начало года на конец года изменение за год (+,-) Темп динамики, % тыс. руб. % итогу тыс. руб. % итогу тыс. руб. по структуре А 1 2 3 4 5 6 7(3/1*100) поставщики и подрядчики 176388 56,13 106871 29,75 -69517 -26,38 60,59 задолженность перед персоналом организации 12344 3,93 15315 4,26 +2971 +0,34 124,07 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 3226 1,03 4125 1,15 +899 +0,12 127,87 задолженность по налогам и сборам 32412 10,31 58437 16,27 +26025 +5,95 180,29 авансы полученные 89114 28,36 173842 48,39 +84728 +20,03 195,08 прочие кредиторы 740 0,24 625 0,17 -115 -0,06 84,46 Итого 314224 100 359215 100 +44991 114,32

По данным таблицы можно сделать следующий вывод о составе,структуре и динамики кредиторской задолженности.
За анализируемый период, кредиторская задолженность увеличилась на44991 тыс. руб. или 14,3%, и составила к концу года 359215 тыс. руб. Этопроизошло из-за увеличения авансов полученных, задолженности по налогам исборам соответственно на 84728 тыс. руб. или 95%, и на 26025 тыс. руб. или80,3%. Однако, прослеживалось снижение остатков расчетов с поставщиками иподрядчиками на 69517 тыс. руб. или 39,4%.
В составе кредиторской задолженности за анализируемый периодизменений не произошло.
Структура кредиторской задолженности изменилась в сторонуувеличения доли авансов выданных на 20,03 пункта, расчетов по налогам и сборамна 5,95 пункта. Доля поставщиков и подрядчиков снизилась на 26,38 пункта.
Увеличение кредиторской задолженности произошло главным образом врезультате увеличения задолженности по налогам и сборам, авансов выданных на57,8% (26025/44991*100) и на 188% (84728/44991*100) соответственно.
Таблица 2.6.Анализ состава и структуры источников финансовых ресурсовНаименование показателя на начало года на конец года изменение за год (+,-) % к изменению итога пассива баланса тыс. руб. % итогу тыс. руб. % итогу тыс. руб. % к началу года
А
1
2
3
4
5
6
7 1. Собственный капитал Уставный капитал 284216 7,53 284216 6,46 - - - Собственные акции, выкупленные у акционеров - - -8396 -0,19 -8396 #ЗНАЧ! -1,35 Добавочный капитал 1604477 42,51 1601966 36,44 -2511 -0,16 -0,40 Резервный капитал 2630 0,07 8936 0,20 +6306 +239,77 +1,01 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) 534984 14,18 1059586 24,10 +524602 +98,06 +84,30 Доходы будущих периодов 16984 0,45 15092 0,34 -1892 -11,14 -0,30 Итого по разделу 1 2443291 64,74 2961400 67,36 +518109 +21,21 +83,26 2. Заемный капитал Долгосрочные обязательства 966392 25,61 1075476 24,46 +109084 +11,29 +17,53 Краткосрочные кредиты и займы 50000 1,32 - - -50000 -100,00 -8,03 Кредиторская задолженность 314224 8,33 359215 8,17 +44991 +14,32 +7,23 Задолженность участников по выплате доходов 76 0,00 171 0,00 +95 +125,00 +0,02 Резервы предстоящих расходов - - - - - - - Прочие краткосрочные обязательства - - - - - - - Итого по разделу 2 1330692 35,26 1434862 32,64 +104170 +7,83 +16,74 ИТОГО (1+2) 3773983 100,00 4396262 100,00 +622279 +16,49 +100,00
Как видно из таблицы 2.6, возрастание стоимости имуществапредприятия за отчетный период на 622279 тыс. руб., или на 16,49%, обусловленоглавным образом увеличением собственного капитала на 518109 тыс. руб., или на21,21%, и ростом заемных средств га 104170 тыс. руб., или на 7,83%.
По состоянию на начало года доля собственного и заемного капиталасоставляла соответственно 64,74% и 35,26%. По состоянию на конец годасоотношение удельных весов составило соответственно 67,36% и 32,64%. Такимобразом видно, что увеличилась доля собственного капитала на 2,62 пункта.
Анализ динамики слагаемых собственного капитала свидетельствует,что уставный капитал в отчетном году сохранен, а увеличение собственныхфинансовых ресурсов по сравнению с началом года произошли за счет рост резервногокапитала на 6306 тыс.руб., или 239,76%, при одновременном увеличении его доли вобщем объеме на 0,13 пункта, и нераспределенной прибыли на 524602 тыс. руб., или 98,06%.
Заработная прибыль в отчетном году составила 1059586 тыс. руб.,или 24,1%, к итогу всего капитала против 534984 тыс. руб., или 14,18% на началогода, т.е. увеличилась на 524602 тыс. руб., ее доля увеличилась на 9,92 пункта.В результате предприятием было получено 84,3% всего прироста капитала ((1059586-534984):622279*100).
В составе собственного капитала снизились доходы будущих периодови добавочный капитал соответственно на 1892 тыс. руб., или 11,14% и на 2511тыс.руб. или 0,16%. Их доля снизилась соответственно на 0,11 пункта и 6,07пункта.
В составе заемного капитала наиболее значительно возросли кредитыи займы на 59084 тыс. руб., или 5,8% (59084: 1016392*100).Их доля уменьшилась на 2,5 пункта и составила наконец года 24,46% к итогу всего капитала.
Кредиторская задолженность увеличилась на 44991 тыс. руб., или14,32%. Ее удельный вес снизился на 0,16 пункта. Такую тенденцию следуетоценить положительно, т. к. она не обусловлена застойными явлениями впроизводстве и коммерческой деятельности.
Характеристика финансовой устойчивости предприятия приведена в таблице2.7.
Таблица 2.7.Анализ финансовой устойчивостип/п Показатели На начало года На конец года Изменения за год (+,-)
А
Б
1
2
3 1 Собственный капитал- всего 2443291 2961400 518109 2 Долгосрочные обязательства 966392 1075476 109084 3 Внеоборотные активы 2784073 3316904 532831 4 Собственный оборотный капитал (стр. 1+2-3) 625610 719972 94362 5 Долгосрочные кредиты и займы 954139 1059820 105681 6 Собственный оборотный и долгосрочный заемный капитал (стр. 5+4) 1579749 1779792 200043 7 Краткосрочные кредиты и займы 50000 -50000 8 Задолженность поставщикам и авансы полученные 265502 280713 15211 9 Общая величина источников средств для формирования запасов (стр.6+7+8) 1895251 2060505 165254 10 Общая величина запасов (вкл. НДС по приобретенным ценностям) 203133 245447 42314 11 Излишек(+), недостаток(-) собственного оборотного капитала для формирования запасов(стр.4-10) 422477 474525 52048 12 Излишек(+), недостаток(-) собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала для формирования запасов(стр.6-10) 1376616 1534345 157729 13 Излишек(+), недостаток(-) общей величины источников средств для формирования запасов (стр.9-10) 1692118 1815058 122940 14 Тип финансовой устойчивости (1,1,1) (1,1,1)

Данные таблицы показываю, что предприятие на начало и конецотчетного периода находилось в абсолютно устойчивом финансовом состоянии.Запасы и затраты на начало и конец отчетного периода абсолютно покрывают соответственно1692118 тыс.руб. и 181558 тыс.руб.Степень покрытия запасов и источников ихформирования на начало года составила 933% и на конец года 839%. За счетсобственного и заемного капитала обеспечивает покрытие запасов на 839%.
Финансовая устойчивость предприятия с помощью относительныхпоказателей и оценка их динамики в сопоставлении с нормативными значениямипредставлена в таблице 2.8
Таблица 2.8. Анализ относительных показателей финансовойустойчивости№ п/п Показатели нормальные ограничения На начало года На конец года Изменения за год (+,-) 1 Активы 3773983 4396262 +622279 2 Собственный капитал 2443291 2961400 +518109 3 Заемный капитал-всего 1330692 1434862 +104170 3.1 Долгосрочные обязательства 966392 1075476 +109084 3.2 Краткосрочные обязательства 364300 359386 -4914 4 Внеоборотные активы 2784073 3316904 +532831  4.1 ОС 2098073 2680664 +582591  4.2 Незавершенное строительство 598904 600320 +1416 5 Собственный Оборотный капитал (стр. 2+3.1-4) 625610 719972 +94362 6 Оборотные активы- всего 989910 1079358 +89448  6.1 Запасы 93201 131588 +38387  6.1.1 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 49808 99645 +49837  6.1.2 Затраты в незавершенном производстве 25 - -25 7 Чистые оборотные активы (стр. 290-задолженность участников(учредителей) по взносам в уставный капитал минус сумма строк 610,620,630,650,660 баланса) 625610 719972 +94362,00 8 Коэффициент автономии, Ка (2:1) >0,5 0,65 0,67 +0,02 9 Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала, Кз/с (3:2) Как видно из таблицы, наблюдается высокая финансовая независимостьпредприятия. Коэффициент автономии увеличился за анализируемый год на 0,02 иего фактическое значение на конец года составляет 0,67, что превышает пороговоезначение(0,5).Наблюдается увеличение соотношения заемного и собственногокапитала в пользу второго на 0,06. На конец года предприятие на 1 руб.собственного капитала привлекало 48 коп. заемного капитала.
Большая часть собственного капитала используется во внеоборотныхактивах. Причем эта тенденция продолжает усугубляться. За рассматриваемыйпериод индекс постоянного актива увеличился на 0,005 и на конец года размерпостоянных активов, приходящихся на 1 руб. собственного капитала, составил 82коп.
Это обстоятельство привело к тому, что на предприятии сложилсянизкий уровень маневренности собственного капитала: фактическое значениекоэффициента маневренности за год снизилось на 0,005 и на конец года составляет0,178, что в 2,8 раз ниже допустимой границы.
На предприятии довольно высокий удельный вес составляет имуществопроизводственного назначения. Коэффициент имущества производственногоназначения составляет на конец года 0,77 пункта. Это привело к снижению уровнямобильности имущества: коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованныхсредств снизился по сравнению с началом года на 0,03 и составил на конец года0,33.
За рассматриваемый период финансовое положение предприятия немногоухудшилось. Об этом свидетельствует падение коэффициента прогноза банкротствана 0,01.
Показатели ликвидности активов предприятия в динамике и всопоставлении с их оптимальными значениями отражены в таблице 2.9.
Таблица 2.9.Анализ показателей ликвидности№ п/п Показатели нормальные ограничения На начало года На конец года Изменения за год (+,-) А Б 1 2 3 4 1 Денежные средства 339265 337113 -2152 2 Краткосрочные финансовые вложения 66138 51632 -14506 3 Итого денежных средств и ценных бумаг,(1+2) 405403 388745 -16658 4 Краткосрочная дебиторская задолженность, 350464 426223 +75759 5 Прочие оборотные активы 47 47 6 Итого денежных средств и ценных бумаг и дебиторской задолженности,(3+4+5) 755914 815015 +59101 7 Запасы(без НДС) 93201 131588 +38387 8 Итого ликвидных активов(6+7) 849115 946603 +97488 9 Краткосрочных кредитов и займов 50000 -50000 10 Кредиторская задолженность 314224 359215 +44991 11 Задолженность перед участниками по выплате доходов 76 171 +95 12 Резервы предстоящих расходов - - - 13 Итого краткосрочных обязательств(9+10+11+12) 364300 359386 -4914 14 Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабл) (3:13) 0,2-0,25 1,11 1,08 -0,03 15 Коэффициент критической ликвидности (Ккл) (6:13) 0,7-0,8 2,07 2,27 +0,19 16 Коэффициент текущей ликвидности (Кп), (8:13) 2,33 2,63 +0,30 17 Коэффициент ликвидности про мобилизации средств (Клмс),(7:13) 0,5-0,7 0,26 0,37 +0,11

Как видно из таблицы 1.9, уровень абсолютной платежеспособностихотя и снизился на 0,03 пункта, но предприятие в состоянии погасить за счетнаиболее ликвидных активов 108% краткосрочных обязательств.
Вместе с тем наблюдается тенденция повышения остальныхкоэффициентов покрытия краткосрочных долгов. Коэффициент критическойликвидности увеличился за рассматриваемый период на 0,19 пунктов и составил наконец года 2,27, что в 2,8 раза выше оптимальной величины. Коэффициент текущейликвидности увеличился за год на 0,3 пункта, и на конец года на 1 руб.краткосрочных обязательств приходиться 2,63 руб. текущих активов, в том числе0,37 руб. — запасов. Это свидетельствует о том, что предприятие в состояниипогасить краткосрочные долги.
Расчет чистых активов анализируемого предприятия представлен втаблице 2.10.
Таблица 2.10.Расчет чистых активов Статьи баланса на начало года на конец года А 1 2 1. Активы-всего 3773983 4396262 2. Активы исключаемые -итого - - задолженность участников по взносам в уставный капитал - - 3. Пассивы исключаемые -итого 1318439 1419206 кредиты банков и займы 1004139 1059820 кредиторская задолженность 314224 359215 задолженность перед участниками по выплате доходов 76 171 резервы предстоящих расходов - - прочие краткосрочные обязательства - -
4. Чистые активы(1-2-3)
— в % к совокупным активам(4:1*100)
2455544
65
2977056
68 5. Уставный капитал 284216 284216 6. Чистые активы к уставному капиталу(4:5) 8,64 10,47

Представленный расчет показывает, что анализируемое предприятиерасполагает чистыми активами, сумма которых по сравнению с началом годаувеличилась на 521512 тыс. руб., или на 21,2% и составила на конец года 2977056тыс.руб., что в 10,5 раз покрывает уставный капитал. Их удельный вес увеличилсяна 3 пункта и составил к концу года 68%.Такая тенденция свидетельствует оповышении степени платежеспособности предприятия.
Оценка деловой активности предприятия приведена ниже.
Тр>ТQ>ТВ >100
Тр, ТQ,ТВ — соответственно темпы изменения прибылидо налогообложения, объема реализации и суммы активов.
Таблица 2.11Показатели за аналогичный период предыдущего года за отчетный период % к предыдущему году Прибыль до налогообложения 465156 731227 157,2 Объем продаж 2282976 2757503 120,8 Активы 3359924 4396262 130,8
Таким образом, темпы прироста прибыли — 57,2% сопровождаютсятемпами прироста объема продаж продукции – 20,8% при значительных темпахприроста всех активов предприятия – 30,8%. Данное соотношение сложилось подвлиянием увеличения спроса на продукцию, ресурсы предприятия используются болееэффективно, экономический потенциал предприятия возрос. Деловая активностьпредприятия увеличилась.
Расчет коэффициентов оборачиваемости приведен в таблице 2.12.

Таблица2.12. Анализ оборачиваемости№ п/п Показатели за аналогичный период предыдущего года за отчетный период Изменение (+,-) А Б 1 2 3 1 Выручка 2282976 2757503 474527 2 Средняя величина активов 2981828 4085123 1103295 3 Средняя величина оборотных активов 840078,5 1034634 194555,5 4 Себестоимость 1776418 2012957 236539 5 Средняя величина запасов 102571,5 112394,5 9823 6 К оборачиваемости активов, кол. раз (1:2) 0,8 0,7 -0,1 7 К оборачиваемости оборотных активов, кол. раз (1:3) 2,72 2,67 -0,05 8 К оборачиваемости запасов, кол.раз (4:5) 17,3 17,9 0,6 9 К оборачиваемости дебиторской задолженности 6,5 6,7 0,2 10 Период оборота активов, дни (365:(1/2) 476,7 540,7 64,0 11 Период оборота оборотных активов, дни (365:(1/3) 134,3 137,0 2,6 12 Период оборота запасов, дни (365*5/4) 21,1 20,4 -0,7 13 Период оборота дебиторской задолженности дни 56,1 54,7 -1,3
По данным таблицы 1.12 видно, что в анализируемом отчетном годупроизошло замедление оборачиваемости активов. Так коэффициент оборачиваемостиактивов упал с 0,8 до 0,7 раз и, соответственно, период оборота активов возроссо 476,7 до 540,7 дня. Также прослеживалось снижение оборачиваемости оборотныхактивов. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,72 до 2,67раз, а длительность периода оборота оборотных активов возросла с 134,3 до 137дней. Однако, коэффициенты оборачиваемости запасов и дебиторской задолженностиувеличились соответственно на 0,6 и 0,2 и составили 17,9 раз и 6,7 раз.Уменьшился период хранения запасов с 21,1 до 20,4 дня. Средний срок расчетов сдебиторами уменьшился с 56,1 до 54,7 дня.

3. Анализфинансовых результатов и эффективности деятельности коммерческой организации.
Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма №5«Приложение к бухгалтерскому балансу».
Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ееслагаемым приводятся в таблице 3.1
Таблица 3.1. Динамика выручки от продажи продукции (работ, услуг),ее себестоимости и прибылинаименование показателя за аналогичный период предыдущего года за отчетный период Изменение (+,-) Темп динамики, % тыс. руб % к итогу тыс. руб % к итогу тыс. руб по структуре А 1 2 3 4 5 6 7
Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2282976 2757503 +474527 120,8 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1776418 2012957 +236539 113,3 3. Валовая прибыль (1-2) 506558 744546 +237988 147,0 4. Коммерческие расходы - - - - - 5. Управленческие расходы - - - - - 6. Прибыль (убыток) от продаж (1-2-4-5( 506558 108,9 744546 101,8 +237988 -7,1 147,0
Прочие доходы и расходы 7. Проценты к получению 33391 7,2 34739 4,8 +1348 -2,4 104,0 8. Проценты к уплате 41228 8,9 42280 5,8 +1052 -3,1 102,6 9. Доходы от участия в других организациях 1263 0,3 4162 0,6 +2899 +0,3 329,5 10. Прочие доходы 110851 23,8 133284 18,2 +22433 -5,6 120,2 11. Прочие расходы 145679 31,3 143224 19,6 -2455 -11,7 98,3
12 Прибыль (убыток) до налогообложения 465156 100,0 731227 100,0 +266071 157,2 13. Отложенные налоговые активы 2372 0,5 968 0,1 -1404 -0,4 40,8 14. Отложенные налоговые обязательства 3254 0,7 4570 0,6 +1316 -0,1 140,4 15. Текущий налог на прибыль 132544 28,5 185383 25,4 +52839 -3,1 139,9 16 Налоговые и аналогичные платежи 16250 3,5 3267 0,4 -12983 -3,0 20,1 17. Чистая прибыль(Убыток) отчетного периода 315480 67,8 538975 73,7 +223495 +5,9 170,8
Данные таблицы 3.1 показывают, что предприятие добилось высокихфинансовых результатов по сравнению с фактическими данными прошлого года.Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 266071тыс. руб., или 57,2%
Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить,что основную часть ее составляет прибыль от продаж товаров, продукции, работ,услуг: 101,8% в отчетном году и 108,9% в прошлом году. Не смотря на снижениедоли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 7,1пункта ее прирост в абсолютной сумме составил 237988тыс. руб, или на 47%. Выручка от продаж Т, Р, У увеличилась по сравнению спрошлым годом на 20,7%, а себестоимость на 13,3%. В результате этого валоваяприбыль увеличилась на 47%.
Положительный результат, полученный от финансовой деятельности,позволил предприятия увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению спрошлым на 3195 тыс. руб. (1348-1052+2899), или на 0,7%.
Чистая прибыль в отчетном году увеличилась по сравнению спредыдущем годом на 223495 тыс. руб., или на 70,8% и составила 538975 тыс. руб.
Данные для анализа влияния изменения объема, структуры реализации,себестоимости и цен на динамику прибыли от продаж продукции, работ, услуг приведеныв таблице 3.2
Таблица 3.2.Анализ динамики прибыли от продаж продукции, работ, услугПоказатели за предыдущий год за отчетный год А 1 2 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2282976 2757503 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг -1776418 -2012957 3. Коммерческие расходы - - 4. Управленческие расходы - - 5. Полная себестоимость продаж(2+3+4) -1776418 -2012957 6. Прибыль (убыток) от продаж(1-5) +506558 +744546 7. Рентабельность продаж (6:1*100) 22,2 27,0
1.        Объем реализации:
∆P=P0*(К2-1)
∆P= 506558*(2012957/1776418 – 1)=+67450,73
2.        Структуры и ассортимента реализации:
∆P=P0*(К1 — К2)
∆P= 506558*(2757503/2282976 -1,13)= +39437,819
3.        Уровня затрат на 1 руб. реализации:
∆P= — Qp1*(S1/Qp1– S0/Qp0)
∆P= — 2757503*(2012957/2757503– 1776418/2282976 ) = + 132697,6036
Как видно из приведенных выше расчетов на предприятии прибыль отпродаж в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 237988 тыс.руб., или 47%. Это связано с влиянием следующих факторов:
1.        В результате увеличения объема реализации в отчетном году посравнению с прошлым годом на 20,7%, прибыль от реализации продукции увеличиласьна 67450,73 тыс. руб.
2.        В результате изменения структуры и ассортимента продукции, прибыльот реализации увеличилась на 39437,819 тыс. руб.
3.        В результате снижения уровня затрат на 1 руб. реализации, прибыльот реализации увеличилась на 132697,6036 тыс. руб.
Динамикирентабельности всех активов предприятия и факторов, на нее влияющих,представлена в аналитической таблице 3.3
Таблица 3.3.Динамика рентабельности всех активов предприятия№ п/п Показатели за предыдущий год за отчетный год отклонение(+,-) А Б 1 2 1 Чистая прибыль тыс. руб 315480 538975 +223495 2 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб 2282976 2757503 +474527 3 Среднегодовая сумма всех активов, тыс. руб. 2981828 4085122,5 +1103294,5 4 Рентабельность оборота, % (1:2*100) 13,82 19,55 +5,73 5 Оборачиваемость всех активов, раз (2:3) 0,77 0,68 -0,09 7 Рентабельность всех активов, % (1:3*100) 10,58 13,19 +2,61

Алгоритмрасчета:
∆КрА=∆КрQp*К0ОБ+ КОБ* Кр1Qp
1 ∆КрА=+5,73*0,77= +4,4
2 ∆КрА=- 0,09*19,55= — 1,76
Балансотклонений = +2,64
Как видно из таблицы и расчетов, рентабельность всех активовувеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,61 пункта. Это произошло врезультате воздействия следующих факторов:
1 Увеличение рентабельности реализации привело к увеличению уровнярентабельности всех активов на 4,4 пункта
2 Замедление оборачиваемости всех активов привело к уменьшениюуровня рентабельности всех активов на 1,76 пункта
Алгоритмрасчета:
∆КрСК=∆КрQp*f0*К0ФЗ+ ∆ f *Кр1Qp* K0ФЗ+∆КФЗ* Кр1Qp* f1
Данные таблицы подтверждают, что рентабельность собственногокапитала повысилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 14,71пункта и составила 26,39%, т.е. было получено 26,39 копейки чистой прибыли с 1руб. собственного капитала. Это произошло в результате воздействия следующихфакторов:
1 увеличение чистой прибыли на 1 руб. оборота по реализациипродукции привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на4,838 пункта:
∆КрСК=+5,73*0,77*1,10=+4,838
2 снижение ресурсоотдачи привело к снижению рентабельностисобственного капитала предприятия на 1,954 пункта:
∆КрСК=-0,09*19,55*1,1= — 1,954
3 повышение коэффициента финансовой зависимости привело к ростурентабельности собственного капитала предприятия на 11,829 пункта:
∆КрСК=+0,9*19,55*0,68= +11,829

4. Анализэффективности использования производственных ресурсов и оценка динамикисебестоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг
Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма №5«Приложение к бухгалтерскому балансу».
Анализ динамики объема продаж товаров, продукции, работ, услугпредставлены в таблицы 4.1.
Таблица 4.1.Анализ динамики объема продаж товаров, продукции, работ, услуг представленыПоказатели за предыдущий год за отчетный год Изменение (+,-) А 1 2 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2282976 2757503 +474527 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 1776418 2012957 +236539 3 Прибыль (убыток) от продаж( 506558 744546 +237988
Как видно из таблице выручка за анализируемый период увеличиласьна 474527 тыс. руб. или 20,7% и составила на конец года 2757503 тыс. руб.Однако себестоимость увеличилась на 236539 тыс. руб., или 13,3% и составила кконцу года 2012957 тыс.руб. Изменение объясняетсяследующими причинами:
1. увеличение размера тарифа на предоставление услуг потранспортировке природного газа (на 26,1%);
2. увеличение объемов транспортировки природного газа;
3. увеличение объемов выполняемых работ по прочей деятельности.
При анализе договорных обязательств предприятия, было выявленоналичие штрафных санкций за нарушение обязательств в сумме 28 тыс. руб.Это на114 тыс. руб. меньше чем в прошлом году, что свидетельствует о внимательностиорганизации к своим клиентам.
Анализ влияния на изменение фондоотдачи отчетного года посравнению с соответствующим показателем предыдущего года, измененияэффективности использования активной части основных фондов.
Таблица 4.2Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение(+,-) А 1 2 3 Выпуск товаров и услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 +474527 Среднегодовая стоимость ОПФ 2723328,5 3971785 +1248456,5 Среднегодовая стоимость машин и оборудования 213 722,00 213 816,00 +94 Удельный вес стоимости машин и оборудования в стоимости ОПФ 0,0785 0,0538 -0,0246 Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ 0,8383 0,6943 -0,1440 Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования 10,6820 12,8966 +2,2146 Влияние на фондоотдачу основных фондов, руб.: а) удельного веса стоимости машин и оборудования * * -0,2633 б) фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования * * +0,1192
Данные таблицы показывают, что фондоотдача ОПФ за анализируемыйпериод уменьшилась на 0,144 руб., или на 17,2%, по сравнению с прошлым годом исоставила 0,6844 руб.На падение фондоотдачи оказали влияние следующие факторы:
1 Удельный вес стоимости машин и оборудования обеспечил падениефондоотдачи на 0,2633 руб.
2 Повышение фондоотдачи машин и оборудования привело к ростуфондоотдачи ОПФ на 0,1192 руб.
Анализ динамики стоимости ОПФ и эффективности их использования.Анализ влияния изменения среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи на объемпродукции.
Таблица 4.3Показатели за предыдущий год за отчетный год Изменение (+,-) Темп динамики, % А 1 2 Выпуск товаров и услуг (без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 +474527 120,79 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 2723328,5 3971785 +1248456,5 145,84 фондоотдача с 1 руб. ОПФ 0,838 0,694 -0,144 82,82
Как видно из таблицы объем продукции в отчетном году увеличился посравнению с предыдущим годом на 474527 тыс. руб., или 20,8% и составляет2757503 тыс.руб. Это произошло в результате увеличения стоимости ОПФ на1248456,5 тыс. руб. или 45,8%. Что обеспечило прирост продукции на 1046585,5тыс.руб. (1248456,5*0,838304). Однако эффективность использования основныхфондов снизилась, т.е. рост фондоотдачи по сравнению с предыдущим годом снизилсяна 0,144 руб., что привело к снижению объема продукции. Таким образом за счетвлияния интенсивного фактора т.е. фондоотдачи, уменьшение объема продукциисоставило -572058,5 тыс. руб. (-0,144031*3971785).
Для анализа темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительноститруда в отчетном году по сравнению с предыдущим годом построим аналитическуютаблицу.
Таблица 4.4.Анализ темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительности трудаПоказатели за предыдущий год за отчетный год Отклонение (+,-) в абс. сумме в % А 1 2 3 4 Объем продукции, работ, услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 +474527 120,79 Среднегодовая численность работников, чел. 3056 3033 -23 99,25 Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб. 2723328,5 3971785 +1248457 145,84 Среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб. 747 909 +162 121,70 Фондовооруженность одного работника, руб. 891,142 1309,524 +418,382 146,95 фондоотдача с 1 руб. ОПФ 0,838 0,694 -0,144 82,82

Расчет влияния факторов на производительность труда:
1 Изменение фондовооруженности труда:
∆WR=+418,382*0,838=+350,6
2 Изменение фондоотдачи:
∆WR=-0,144*1309,524= — 188,57
Расчет влияния факторов на объем продукции:
1 Влияние изменения численности работников:
∆Q= -23*891,142*0,838= — 17175,87руб.
2 Влияние изменения фондовооруженности труда:
∆Q=+418,382*3033*0,838= +1063382,2 руб.
3 Влияние изменения фондоотдачи:
∆Q=- 0,144*3033*1309,524=- 571937,2
Из сделанных выше расчетов видно, что производительность труда возрослана 162 руб. по сравнению с прошлым годом и составила 909 руб.Этомуспособствовало повышение фондовооруженности труда на 350,6 руб.Однако снижениефондоотдачи обеспечило снижение производительности туда на 188,57 руб.Объемпродукции под влиянием повышения фондовооруженности труда увеличился на 1063382,2тыс. руб. Снижение численности работников на 23 человека уменьшил возможныйобъем продукции на 17175,87 тыс. руб. Из-за уменьшения фондоотдачи объемпродукции уменьшился на 571937,2 тыс. руб.Под влиянием трех факторов объемпродукции увеличился на 474527 или на 20%.
Таблица 4.5.Анализ эффективности использования материальных ресурсовПоказатели за предыдущий год за отчетный год Отклонение (+,-) в абс. сумме в % А 1 2 3 4 Выпуск товаров и услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 +474527 120,79 Материальные затраты, тыс. руб. 313741 232146 -81595 73,99 Материалоотдача, руб. 7,28 11,88 +4,60 163,24 Материалоемкость продукции, коп. 13,74 8,42 -5,32 61,26
Расчет влияния факторов на объем продукции:
1 Влияние изменения общей суммы материальных затрат на приращениеобъема продукции:
∆Q=- 81595*7,28= — 594011,6 тыс.руб.
2. Влияние изменения эффективности использования материальныхресурсов на приращение объема продукции.
∆Q= +4,6*232146=+ 1067871,6
Общий прирост продукции составил 473860 тыс. руб. (расхожденияпроизошли в следствии округлений)
Данные таблицы показывают, что прирост продукции на 474527 тыс.руб.,или 20,8%, обусловлены уменьшением суммы материальных затрат на 81595 тыс.руб.или на 16% и увеличением материалоотдачи на 4,6 руб., или на 64,2%. Вместе стем, произошло снижение материалоемкости на 5,32 коп., или на 39%.
Материальные ресурсы были использованы с относительной экономией вразмере 146822 тыс.руб. (232146-313741*1,2079)
Таблица 4.6. Соотношения темпов прироста (снижения) материальныхзатрат и темпов прироста (снижения) объема продажПоказатели за предыдущий год за отчетный год Темпы динамики, % /> /> А 1 2 3 /> Объем продукции, работ, услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 120,79 /> Материальные затраты, тыс. руб. 313741 232146 73,99 />

За анализируемый период прирост объема продукции составил 20,8%,также прослеживалось снижение стоимости материальных затрат на 16%.
Для оценки динамики показателей производительности труда построиманалитическую таблицу 4.7.
Таблица 4.7.Оценка динамики показателей производительности труда Показатели за предыдущий год за отчетный год Темп роста, % /> /> А 1 2 3 /> Среднегодовая выработка продукции на одного работника руб. 747000 909000 121,69 /> Средняя выработка продукции на одного работника: а) дневная, руб. и коп. б)часовая, руб. и коп.
2,47
0,31
3,04
0,38
123,1
122,6 />
Как видно из таблицы, по сравнению с прошлым годом по всемпоказателям производительности труда наблюдается повышение. Прирост противпредыдущего года среднегодовой выработки на одного работника отстает на 1,41пункта от прироста дневной. Это вызвано сокращением продолжительности рабочегогода.
За счет уменьшения внутрисменных потерь темпы роста дневнойвыработки увеличились на 0,5 пункта по сравнению с темпами роста часовойпроизводительностью труда.
Для оценки влияния использования рабочего времени и изменениясредней часовой оплаты труда на среднегодовую з/п работника, построиманалитическую таблицу 4.8.

Таблица 4.8.Оценки влияния использования рабочего времени и изменения средней часовойоплаты труда на среднегодовую з/п работникаПоказатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение(+,-) А 1 2 3 Фонд з/п работников 426272 525 405 +99 133 Среднесписочная численность работников 3056 3033 -23 Общее число отработанных работниками чел.-дней 922912 906867 -16 045 Общее число отработанных работниками чел.-ч. 7383296 7254936 -128 360 Количество дней отработанных одним работником 302 299 -3 Продолжительность рабочего дня 8 8 Среднечасовая з/п одного работника 57,734 72,420 14,686 Среднегодовая з/п одного работника 139486,91 173229,5 +33 743
Как видно из таблицы, среднегодовая з/п в отчетном году посравнению с предыдущим годом увеличилась на 33743 руб., или на 24%. Это былообусловлено повышением фонда з/п на 99133 тыс. руб., среднечасовая з/п одногоработника увеличилась, на 14,69 руб., или на 25%. За счет этого фактораувеличилась среднегодовая з/п одного работника.
Рассчитаем влияние на изменение объема продаж трудовых факторов:
Для анализа влияния трудовых факторов на изменение объем продажсоставим таблицу 4.9.

Таблица 4.9.Анализа влияния трудовых факторов на изменение объем продажПоказатели Темп роста(снижения),% Разница в уровне показателей, пункты Сумма изменения выпуска продукции, тыс.руб. Среднесписочное число работников 99,25 -0,75 -20681,27 Общее число отработанных чел.дней всеми работниками 98,26 -0,99 -27299,28 Общее число отработанных чел.часов всеми работниками 98,26 0,00 Объем продукции (работ, услуг) 120,78 22,52 620989,68 Итого: 573009,12
Как известно, объем продукции за предыдущий год составил 2282976тыс.руб., а фактически в отчетном году- 2757503. Прирост объема продукции на 474527тыс. руб. образовался за счет трудовых факторов.
Темп изменения числа работников составил 99,25%, т.е. меньше, чемв предыдущем году, на 0,75% или на 20681,27 тыс. руб.
При условии отработки такого же числа дней, как и в прошлом году,каждым работником общее число отработанных чел.-дней должно было составить99,25% к прошлому году. Однако в действительности составило 98,26, или меньшена 0,99.
Разрыв этот свидетельствует об увеличении целодневных потерьрабочего времени, которые снизили объем продукции на 27299,28 тыс.руб.
Т.к. продолжительность рабочего дня осталась без изменения, она неповлияла на объем продукции.
Часовая производительность труда увеличилась на 22,52 пункта, чтообеспечило прирост продукции на 620989,68 тыс.руб.
Трудовые ресурсы были использованы с относительной экономией, котораясоставила 114044 тыс. руб.
Анализ соотношения темпов роста (снижения) производительноститруда и средней з/п работника и его влияние на изменение полной себестоимостипродаж представлен в таблице 4.10
Таблица4.10. Анализ соотношения темпов роста (снижения) производительности труда исредней з/п работника и его влияние на изменение полной себестоимости продажПоказатели Предыдущий год Отчетный год А 1 2 Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, руб. 747 909 Средняя зарплата 1 работника, руб. 139487 173229,5 Темпы прироста по сравнению с предыдущим годом, % — производительности труда 21,69 — средней з/п 24,19 Прирост з/п на 1% прироста производительности труда 1,12
Данные таблицы показывают, что прирост производительности труда,отстает от темпа прироста средней з/п на 2,5 пункта. Это свидетельствует онизком уровне производительности труда работников на предприятия инеэффективном использовании средств на оплату труда. В результате этого приростз/п на 1% прироста производительности труда 1,12. Себестоимость в результатенеэффективного использования средств на оплату труда повысилась на 10770,802тыс. руб. (525405*(124,19/121,69-1)*1).
Анализ динамики полных затрат на 1рубль продаж приведен в таблице4.11.

Таблица4.11. Динамики полных затрат на 1 рубль продажПоказатели за предыдущий год за отчетный год Отклонение (+,-) в абс. сумме В% А 1 2 3 4 Объем продукции, работ, услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. 2282976 2757503 +474527 +20,79 Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. 1776418 2012957 +236539 +13,32 Затраты на 1 руб. продукции, работ, услуг, коп. 77,81 73,00 -4,81 -6,18
Как видно из таблицы, темпы прироста объема продукции опережаеттемпы прироста себестоимости продукции на 7,47 пункта. В связи с этим затратына 1 рубль продукции снизились по сравнению с прошлым годом на 4,81 коп., или6,18%. В результате снижения затрат на 1 руб. продукции предприятие получилоэкономию по себестоимости в сравнении с предыдущим годом в размере 132635,89тыс.руб. (-4,81*2757503:100)

5. Комплекснаяоценка эффективности хозяйственной деятельности
Расчетинтенсификации деятельности предприятия приведен в таблицах 5.1 и 5.2.
Таблица 5.1.Расчет показателей интенсификации№ п/п Показатели за предыдущий год за отчетный год Темпы динамики, % А Б 1 2 1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2282976 2757503 120,79 2 Персонал организации, чел. 3056 3 033 99,25 3 Оплата труда, тыс. руб. 426272 525405 123,26 4 Материальные затраты, тыс. руб. 313741 232146 73,99 5 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 2723328,5 3971785 145,84 6 Амортизация 1201827 1624300 135,15 7 Среднегодовая стоимость Оборотных средств, тыс. руб. 840078,5 1034634 123,16 8 Производительность труда, тыс.руб. руб. 747 909 122 9 Выручка от продаж на 1 рубль оплаты труда, руб. 5,36 5,25 98,00 10 Материалоотдача, руб. 7,28 11,88 163,24 11 Фондоотдача, руб. 0,84 0,69 82,82 12 Амортизационная отдача 1,90 1,70 89,37 13 Оборачиваемость оборотных средств, раз 2,72 2,67 98,07

В отчетном году по сравнению с предыдущим производительность трудасоставила 122%, выпуск продукции на 1 руб. оплаты труда – 98%, материалоотдача– 163,24%, фондоотдача- 82,82%, амортизационная отдача – 89,37%,оборачиваемость оборотных средств – 98,07.
Приведенные данные показывают, что качественный уровеньиспользования ресурсов снизился, кроме производительности труда и материалоотдачи.
Таблица 5.2.Сводный анализ интенсификации№ стр. Виды ресурсов Динамика качественных показателей, коэффициент Прирост на 1% прироста выручки от продаж, % Доля влияния на 100% прироста выручки от продаж факторов Относительная экономия, перерасход ресурсов (+,-) экстенсивного характера интенсивного характера 1 Персонал организации 1,217 -0,036 -3,6 +103,6 -114044 2 Оплата труда 0,98 1,1188 +111,88 -11,88 +11511,5 3 Материальные затраты 1,632 -1,251 -125,1 +25,1 -146822 4 Основные фонды 0,828 2,2049 +220,49 -120,49 +682276,5 5 Амортизация 0,894 1,69 +169 -69 +172613,2 6 Оборотные средства 0,981 1,114 +111,4 -11,4 +19903,18 7 Комплексная оценка 0,902 1,632 +163,2 -63,2 +566869,18
Данные таблицы показывают, использование трудовых ресурсов,основных фондов и оборотных средств на предприятии преимущественноэкстенсивное. Использование материальных ресурсов- полностью интенсивное.Относительная экономия за счет персонала организации на 114044 тыс.руб.,материальных ресурсов на 146822 тыс. руб. Перерасход за счет оплаты труда на11511,5 тыс.руб., основных фондов на 682276,5 тыс.руб., оборотных средств на19903,18 тыс. руб.

Заключение
За 2008 год ОАО «Ростовоблгаз» получило 2757,5 млн. рублей доходовот оказания услуг по транспортировке природного газа и от выполнения работ иоказания услуг прочей деятельности. От оказания услуг по транспортировкеприродного газа промышленности, коммунально-бытовым потребителям и населениюполучено 2287,8 млн. рублей (83,0%) доходов. От выполнения работ и оказанияуслуг прочей деятельности получено 469,7 млн. рублей (17,0%) доходов.
Объем доходов эмитента, полученных за 2008 год, увеличился на474,5 млн. рублей (20,8%) в сравнении с 2007 годом. Изменение объясняетсяследующими причинами:
1. увеличение размера тарифа на предоставление услуг потранспортировке природного газа (на 26,1%);
2. увеличение объемов транспортировки природного газа;
3. увеличение объемов выполняемых работ по прочей деятельности.
Рост прибыли объясняется:
— продолжением реализации политики Администрации Ростовскойобласти в части газификации области;
— увеличением тарифа на услуги по транспортировке природного газа;
— ростом объемов услуг по прочей деятельности в соответствии с выполнениемПрограммы газификации Ростовской области на 2009 год.
На анализируемом предприятии рентабельность всех активовувеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,61 пункта. Рентабельностьсобственного капитала повысилась в отчетном году по сравнению с прошлым годомна 14,71 пункта и составила 26,39%, т.е. было получено 26,39 копейки чистойприбыли с 1 руб. собственного капитала.
Производительность труда возросла на 162 тыс. руб. по сравнению спрошлым годом и составила 909 тыс. руб. Этому способствовало повышениефондовооруженности труда на 350,6 тыс.руб. Однако снижение фондоотдачи обеспечилоснижение производительности туда на 188,57 тыс.руб.
Объем продукции под влиянием повышения фондовооруженности трудаувеличился на 1063382,2 тыс. руб. Снижение численности работников на 23человека уменьшил возможный объем продукции на 17175,87 тыс. руб. Из-зауменьшения фондоотдачи объем продукции уменьшился на 571937,2 тыс. руб.
За анализируемый период прослеживалось снижение стоимостиматериальных затрат на 16%.
Техническое состояние основных фондов является достаточноблагоприятным для обеспечения основной деятельности, степень их годности наконец года составляет более 60%. Обновление основных средств осуществляетсявысокими темпами.
Наличие у предприятия нематериальных активов свидетельствует овложении капитала в объекты интеллектуальной собственности, что характеризуетизбранную предприятием стратегию как инновационную. Такая стратегияспособствует укреплению экономики предприятия и его финансового состояния.
Наличие на предприятии долгосрочных финансовых вложений указываетна инвестиционную направленность вложений предприятия. Однако они уменьшились кконцу года на 51632 тыс. руб. и составили 26093 тыс.руб. Это произошло врезультате уменьшения стоимости долговых ценных бумаг (облигации, векселя) на51632 тыс.руб.
Предприятие на начало и конец отчетного периода находилось вабсолютно устойчивом финансовом состоянии. Запасы и затраты на начало и конецотчетного периода абсолютно покрывают соответственно 1692118 тыс.руб. и 181558тыс.руб.Степень покрытия запасов и источников их формирования на начало годасоставила 933% и на конец года 839%. За счет собственного и заемного капиталаобеспечивает покрытие запасов на 839%.
Наблюдается высокая финансовая независимость предприятия.Коэффициент автономии увеличился за анализируемый год на 0,02 и его фактическоезначение на конец года составляет 0,67, что превышает пороговоезначение(0,5).Наблюдается увеличение соотношения заемного и собственногокапитала в пользу второго на 0,06. На конец года предприятие на 1 руб.собственного капитала привлекало 48 коп. заемного капитала.
Большая часть собственного капитала используется во внеоборотныхактивах. Причем эта тенденция продолжает усугубляться. За рассматриваемыйпериод индекс постоянного актива увеличился на 0,005 и на конец года размерпостоянных активов, приходящихся на 1 руб. собственного капитала, составил 82коп.
Это обстоятельство привело к тому, что на предприятии сложилсянизкий уровень маневренности собственного капитала: фактическое значениекоэффициента маневренности за год снизилось на 0,005 и на конец года составляет0,178, что в 2,8 раз ниже допустимой границы.
Уровень абсолютной платежеспособности хотя и снизился на 0,03пункта, но предприятие в состоянии погасить за счет наиболее ликвидных активов108% краткосрочных обязательств.
Вместе с тем наблюдается тенденция повышения остальныхкоэффициентов покрытия краткосрочных долгов. Коэффициент критическойликвидности увеличился за рассматриваемый период на 0,19 пунктов и составил наконец года 2,27, что в 2,8 раза выше оптимальной величины. Коэффициент текущейликвидности увеличился за год на 0,3 пункта, и на конец года на 1 руб.краткосрочных обязательств приходиться 2,63 руб. текущих активов, в том числе0,37 руб. — запасов. Это свидетельствует о том, что предприятие в состояниипогасить краткосрочные долги.
Предприятие располагает чистыми активами, сумма которыхувеличилась на 21,2% и составила 2977056 тыс. руб.
Темпы прироста прибыли — 57,2% сопровождаются темпами приростаобъема продаж продукции – 20,8% при значительных темпах прироста всех активовпредприятия – 30,8%. Данное соотношение сложилось под влиянием увеличенияспроса на продукцию, ресурсы предприятия используются более эффективно,экономический потенциал предприятия возрос. Деловая активность предприятияувеличилась.
На анализируемом предприятии рентабельность всех активовувеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,61 пункта. Рентабельностьсобственного капитала повысилась в отчетном году по сравнению с прошлым годомна 14,71 пункта и составила 26,39%, т.е. было получено 26,39 копейки чистойприбыли с 1 руб. собственного капитала.