2009Річний Фінансовий ЗвітВідкрите АкціонернеТовариство«Європейський банкраціональногофінансування»м. Київ Аудиторська фірма «КОНСУЛЬТАНТ» Свідоцтво про внесення в Реєстр суб”єктів аудиторської діяльності №0202 видане рішенням Аудиторської Палати України від 26 січня 2001 р. №98^ Юридична адреса: 01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35а, фактична адреса: Україна, м. Київ, бул. Л.Українки, 23/а, к. 33, тел./факс: 569-09-50 Електрона адреса: afconsul@yandex.ru. afconsul@tsu.net.ua^ АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОКнезалежної аудиторської фірми ТОВ «Консультант»за наслідками аудиту фінансової звітностіВідкритого акціонерного товариства «Європейський банк раціонального фінансування» за 2009 рікАкціонерам та Правлінню^ ВАТ «ЄБРФ»Національному банку УкраїниНами була проведена аудиторська перевірка річних фінансових звітів Відкритого акціонерного товариства «Європейський банк раціонального фінансування» (надалі–Банк),що додається, яка включає баланс,звіт про фінансові результати ,звіт про зміни у власному капіталі, звіт про рух грошових коштів,загальну інформацію про діяльність Банку за рік, що минув на зазначену дату, опис основних принципів облікової політики та інші пояснювальні примітки до фінансової звітності за рік станом на кінець дня 31 грудня 2009р.^ Відповідальність управлінського персоналу Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цих фінансових звітів у відповідності з порядком ведення бухгалтерського обліку в банках України та згідно вимог щодо розкриття інформації відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності. Відповідність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилок; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам .^ Відповідальність аудитора. Нашою відповідальністю є надання висновку щодо цих фінансових звітів на основі нашої аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку згідно з вимогами законодавства України та Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства і помилок. Під час оцінки цих ризиків аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю суб’єкта господарювання щодо підготовки та достовірного представлення фінансових звітів для розробки аудиторських процедур, що відповідають обставинам. Аудит включає оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, здійснених управлінським персоналом та загального представлення фінансових звітів, оцінку ризиків, пов’язаних з проведенням операцій з інсайдерами та пов’язаними особами. Ми вважаємо, що проведена нами аудиторська перевірка забезпечує обґрунтовану підставу для висловлення нашої думки.Висновок Результат перевірки дає підставу стверджувати, виходячи МСА 700,що фінансові звіти справедливо й достовірно, в усіх суттєвих аспектах, відображають фінансовий стан Банку на станом на кінець дня 31.12.2009р., а також результати його діяльності та рух грошових коштів за рік, що закінчився, відповідно до законодавства України та нормативно-правових актів Національного Банку України та вважаємо висновок про достовірність річної фінансової звітності про діяльність ВАТ «Європейський банк раціонального фінансування» за 2009 рік безумовно-позитивним.Не змінюючи нашої думки, виходячи із МСА 570 «Безперервність»,звертаємо увагу на існування суттєвої невизначеності щодо подальшого впливу світової економічної кризи на економіку України в цілому, а також зокрема на банківську систему. У зв’язку із обмеженням обсягу інформації щодо запобігання наслідкам світової економічної кризи в Україні, ми не можемо виказати думку щодо подальшої безперервності діяльності Банку.м. Київ, 12.04.2010 р. Директор-аудиторської фірми «Консультант» (сертифікат Аудиторської Палати України № 0014 до 01.01.2015р.тасвідоцтво НБУ про внесення в реєстр аудиторів банків №0000031 до 01.01.2015р.)Герасимович А.М.Аудитор(сертифікат Аудиторської ПалатиУкраїни №0083 до 01.01.2015р.тасвідоцтво НБУ про внесення в реєстр аудиторів банків №0000033 до 01.01.2015р.)Морозова-Герасимович Н.А^ ЗВІТ НЕЗАЛЕЖНИХ АУДИТОРІВ У ВІДПОВІДНОСТІ ДО ІНШИХ ЗАКОНОДАВЧИХ ТА РЕГУЛЯТИВНИХ ВИМОГЗМІСТЗавдання і представлення .......................................................................................... 4 Процедури та висновки ............................................................................................. 5 Перевірка відповідності складання річної фінансової звітності Банку за 2009 рік вимогам Інструкції «Про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України», яка затверджена Постановою Правління Національного банку України № 480 від 27.12.2007р............................................. 5 Аудит відповідності обсягу активів та зобов’язань Банку за строками погашення ..............................................................................................................6 Аудит якості управління активами та пасивами Банку ................................... 8 Якість кредитного портфеля, портфеля цінних паперів та стан дебіторської заборгованості ..............................................................................................................9 Якість кредитного портфеля ...................................................................10 Якість портфеля цінних паперів .............................................................11 Стан дебіторської заборгованості .......................................................... 12 Аудит достатності резервів та капіталу Банку, у тому числі, щодо відповідності формування капіталу, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку ............................................................... 12 Оцінка ризиків банківських операцій з інсайдерами/пов’язаними особами . ..................................................................................................................................... 13 Адекватність бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку ......................................................................................... . 17 2.7.1. Адекватність бухгалтерського обліку ................................................ . 17 2.7.2. Аналіз процедур внутрішнього аудиту та організація внутрішнього аудиту.........................................................................................................18 2.7.3. Оцінка заходів контролю Банку .............................................................18 3. Річна фінансова звітність станом на 31.12.2009 р.(кінець дня) ............................20 ^ Аудиторська фірма «КОНСУЛЬТАНТ» Свідоцтво про внесення в Реєстр суб”єктів аудиторської діяльності №0202 видане рішенням Аудиторської Палати України від 26 січня 2001 р. №98^ Юридична адреса: 01034, м. Київ, вул. Рейтарська, 35а, фактична адреса: Україна, м. Київ, бул. Л.Українки, 23/а, к. 33, тел./факс: 569-09-50 Електрона адреса: afconsul@yandex.ru. afconsul@tsu.net.uaЗвiт незалежних аудиторів про фінансову звітність Відкритого акціонерного товариства «Європейський Банк раціонального фінансування» за 2009 рік.1.Завдання i представлення. Згiдно з договором № 44 вiд 7 жовтня 2009 р., укладеним мiж аудиторською фiрмою ТОВ «Консультант» (Свiдоцтво Аудиторської Палати України про внесення в Реєстр субєктiв аудиторської дiяльностi № 0202 вiд 26 сiчня 2005 р. № 98 та Свiдоцтва НБУ № 0000031 вiд 30.08.2007р про внесения в реєстр аудиторiв банкiв) та ВАТ «Європейський банк рацiонального фiнансування», надалi «Банк», проведена перевiрка рiчної фінансової звiтностi Банку за перiод 01.01.2009 р. по 31.12.2009р. Масштаб аудиторської перевiрки визначається аудиторами у вiдповiдностi статті 69 Закону України «Про банки та банкiвську дiяльнiсть» та п.3.3. «Положення про порядок подання банками до Нацiонального банку України аудиторських звiтiв за результатами щорiчної перевiрки фiнансової звiтностi», затвердженого Постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 9 вересня 2003 № 389 (iз змiнами та доповненнями). Метою нашої роботи було отримання пiдтверджень щодо: вiдповiдностi складання рiчної фiнансової звiтностi Банку за 2009 рiк згiдно вимогам Iнструкцiї «Про порядок складання та оприлюднення фiнансової звiтностi банкiв України, яка затверджена Постановою Правлiння Нацiонального банку України № 2480 вiд 27.12.2007 р. (зi змiнами та доповненнями); вiдповiдностi обсягу активiв та зобов’язань Банку за строками погашення, яка базується на пiдставі аналізу статистичної форми №631 ,,Звiт про структуру активiв та пасивiв за строками”, затвердженої Постановою Правлiння Нацiонального банку Украни вiд 19.03.2003 р. №124 i зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 07.05.2003 р. за № 353/7674 (зi змiнами); якостi управлiння активами та пасивами; якостi кредитного портфеля та портфеля цiнних паперiв, стану дебiторськоїзаборгованості; достатності резервів та капіталу Банку, у тому числi, щодо вiдповiдностi формування капiталу Банку, фондiв, резервiв вимогам нормативно-правових актів Національного банку; оцінки ризиків банківських операцій та операцій з iнсайдерами/пов’язаними особами; адекватностi бухгалтерського облiку,процедур внутрiшнього аудиту та заходiв контролю банку. При формуваннi аудиторського висновку застосовувався принцип сутгєвостi, який визначасться в залежностi вiд впливу вказаних аспектiв на прийнятгя рiшень користувачами фiнансової iнформацiї. Джерелом iнформацiї, яка використана в цьому звiтi, є данi рiчної фiнансової звiтностi Банку за 2009 рiк. Аудиторська перевірка планується i проводиться шляхом тестування залишку по рахунку або класу операцiй та застосування аудиторської вибiрки. Цей звiт призначено для iнформацii та використання керiвництвом Банку та Нацiональним банком Украни та не може бути використаний будь-якою iншою стороною. При ознайомленнi з цим звiтом необхiдно враховувати обмежений характер процедур з оцiнки питань пов’язаних з дiяльнiстю Банку та органiзацiсю системи бухгалтерського облiку та внутрiшнього контролю. Крiм того, потрібно враховувати, що критерії оцінки цих питань, пов’язаних з дiяльнiстю Банку та органiзацiсю системи бухгалтерського облiку можуть вiдрiзнятись вiд критеріїв, що застосовуються Нацiональним банком України.^ 2. Процедури та Висновки.2.1. Перевірка вiдповiдностi складання рiчної фiнансової звiтностi Банку за 2009 вимогам Iнструкцiї «Про порядок складання та оприлюднення фiнансової звiтностi банкiв України», яка затверджена Постановою Правлiння Нацiонального банку України № 480 від 27.12.2007р.Процедури Пiд час проведения аудиту нами було охоплено всi важливi аспекти дiяльностi Банку. Фіксуємо, що фінансова звiтнiсть підготовлена вiдповiдно до Законiв Украни «Про банки i банкiвську діяльність», «Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Україні» та ґрунтується на основних вимогах щодо розкритгя iнформацiї у фiнансовiй звiтностi вiдповiдно до мiжнародних стандартів фінансової звiтностi, Національних положень (стандартів) бухгалтерського облiку, нормативно-правових актiв Нацiонального банку України. Банк дотримується фінансової дисципліни при виконанні передбачених статутом операцiй та є забезпеченим вiдповiдними джерелами коштiв для свосчасного виконання зобов’язань i розвитку Банку. Фiнансова звiтнiсть складена по реальних операцiях, за перiод що минув, якi були скоригованi з тим, щоб обгрунтувати визнання фiнансових активiв та зобовязань за справедливою вартiстю. Зазначенi оцiнки базуються на iнформацiї наявній на дату складання фiнансової звiтностi .Операцiї, якi здiйснюс банк, вiдображаються в облiку в день виконання прав чи обов'язкiв. Операцiї в iноземнiй валютi вiдображаються у фiнансовiй звiтностi у нацiональнiй валютi України по офiцiйному курсу Нацiонального банку Украiни на дату складання звiтностi. Вибiркова аудиторська перевiрка охоплює всi суттєвi статті балансу i дозволяс зробити висновок про вiдсутнiсть iстотних недолiкiв, якi можуть вплинути на фiнансовi результати та звiтнiсть Банку. Висновок Ми зазначасмо, що в усiх суттєвих аспектах подана рiчна звiтнiсть вiдображас результати дiяльностi Банку, його майновий i фiнансовий стан. Банк дотримусться фінансової дисципліни при виконаннi передбачених статутом операцiй та є забезпеченим вiдповiдними джерелами коштiв для свосчаєного виконання зобов’язань i розвитку Банку.^ 2.2. Аудит вiдповiдностi обсягу активiв та зобов’язань Банку за строками погашення.Процедури: За основу критерiв розкритгя iнформацї вiдповiдностi обсягу активiв та зобов’язань Банку за строками погашення, було прийнято вимоги з складання статистичної звiтностi та алгоритм складання форми № 631 «Звiт про структуру активiв та пасивiв за строками» затвердженої Постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 19.03.2003р.Наведені нижче дані в аналітичних таблицях, складених на підставі форм статистичної звітності № 631 «Звіт про структуру активів та пасивів за строками»станом на кінець дня 31.12.2008 року та 31.12.2009 року свідчать, що невідповідність в частині перевищення активів над зобов’язаннями (додатній ГЕП) перекривається власним капіталом (табл.1)^ Таблиця № 1Актив і пасив за строками погашення Показники Термін погашення до 1 року Термін погашенняпонад1 рік всього в т.ч.,термін «до запитання» ^ За станом на кінець дня 31.12.2009 р. Активи 75 889 34 671 192 958 Зобов’язання (57 704) (52 763) - Власний капітал 190 938 Невідповідність +18185(додатній ГЕП) -18092 (від’ємний ГЕП) - 2020 ГЕП (невідповідність)в % до зареєстрованого статутного капіталу 152989 тис.грн. 11,9% 11,8% Х ^ За станом на кінець дня 31.12.2008р. Активи 175 999 35 363 145 577 Зобов’язання (93 235) (51 675) (5) Власний капітал 189 928 Невідповідність +82 764 -16 312 + 44 356 ГЕП (невідповідність)в % до зареєстрованого статутного капіталу 152989 тис.грн. 54,1% 10,7% Х При цьому вказаний ГЕП різко скоротився: так якщо на 31.12.2008р. він складав 54,1 % зареєстрованого статутного капіталу, то на 31.12.2009р. вже тільки 11,9 %. Наведенні дані свідчать про відсутність, завдяки значному рівню власного капіталу, розбалансованості за строками погашення та розміщення активів і зобов’язань банку. Банк в змозі виконувати свої зобов’язання. Головною метою управління ризиками ліквідності є гарантування постійної ліквідності та платоспроможності банку з дотриманням всіх регламентованих вимог щодо них. Станом на 01.01.2010р. нормативи ліквідності Банку наступні: норматив миттєвої ліквідності (Н4) – 65,76 % (при нормі не менше 20 %); норматив поточної ліквідності (Н5) – 64,52 % (при нормі не менше 40 %); норматив короткострокової ліквідності (Н6) – 63,89 % (при нормі не менше 20 %).Висновок: а) наведені дані форми № 631 свідчать про збалансованість в цілому за строками погашення та розміщення активів та зобов’язань Банку; б) рівень ліквідності є достатнім.^ 2.3 Аудит якості управління активами та пасивами Банку Інформація щодо побудови та структури вказаної системи управління банком в розділі річного звіту «Загальна інформація». Політика управління активами і пасивами орієнтована на втілення надійності прибутковості операцій та підтримування ліквідності балансу. Виходячи із впливу діючої фінансової кризи в обсязі та складі активів досягнено розумної рівноваги між прибутковістю, ризиком та ліквідністю по відношенню до загальних пасивів і капіталу. Метод обліку активів та пасивів в Банку базується на обґрунтованості й точності в обліку та звітності показників за відповідними рахунками (статтями),достовірності визначення вартості об’єктів обліку у грошовій формі. В обліку і фінансових звітах використовуються методи оцінки вартості активів за історичною (первісною) чи купівельною вартістю придбання, а зобов’язань – за сумою надходження коштів. За 2009 рік зріс обсяг найбільш активної частини активів і головним чином за рахунок кредитів на 40 млн.грн. і значною мірою за рахунок зростання кредитування. Загальна структура активів Банку свідчить про виважене ставлення Банку до якості активів. Такий підхід дозволяє Банку ефективно управляти ними та досягати позитивного результату за більшістю активних операцій. Управління активами вирішувало проблему прибутковості, дотримання нормативів ліквідності та контролю притаманних Банку ризиків. Протягом року постійно здійснювалась диверсифікація активів з метою оптимізації їх структури та адекватного реагування на зміну економічних умов діяльності самого Банку, потреб клієнтів, перспектив розвитку окремих сегментів ринку послуг та бізнесу в Україні. Розкриття інформації за видами активів, у фінансовій звітності Банку, відповідає вимогам Національного банку України та національних положень (стандартів)бухгалтерського обліку. Обсяг зобов’язань за 2009 рік скоротився на 35,5 млн.грн. в т.ч. строкових депозитів на 8,3 млн.грн. та на 3,3 млн.грн. кредиторська заборгованість (останнє для банку - позитивне явище) Більш конкретно питання управління активами та пасивами розкрито керівництвом банку в примітці 37 «Управління фінансовими ризиками». У річному фінансовому звіті за 2009 рік Банком розкрито інформацію щодо функціонування в банку системи антикризового управління, яка регламентується окремим положенням про антикризове управління. Розкриття інформації про зобов’язання у фінансовий звітності Банку відповідає вимогам Національного банку України та національних положень(стандартів)бухгалтерського обліку. Фінансовий результат діяльності Банку,як показник здатності Банку генерувати достатній рівень прибутку для компенсацій всіх своїх втрат, а також забезпечення реального прибутку на вкладений капітал засновників, наведено в формі «Звіт про фінансові результати» та в примітках до фінансової звітності. Загальна сума доходів та витрат підтверджена договорами, актами, розпорядженнями, відомостями нарахуванням процентів, меморіальними ордерами та платіжними дорученнями Банку та клієнтів. На думку аудиторів, за результатами проведених аудиторських процедур з перевірки достовірності обліку доходів і витрат Банку у 2009 році та достовірності «Звіту про фінансові результати банку»за 2009 рік, забезпечено розумну основу для аудиторського висновку про загальний розмір отриманого у 2009 році чистого прибутку Банку, який становить 1037 тис.грн.Висновок: структура управління активами та пасивами відповідає вимогам Національного банку України та забезпечує виконання Банком економічних нормативів та дотримання необхідного рівня ліквідності.^ 2.4.Якість кредитного портфеля, портфеля цінних паперів та стан дебіторської заборгованості. Процедури. За основу критеріїв розкриття інформації про якість кредитного портфеля та портфеля цінних паперів, стану дебіторської заборгованості було прийнято вимоги Положення «Про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків»,затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 06 липня 2000 року № 279 (зі змінами та доповненнями);Положення «Про порядок формування резерву під операції банків з цінними паперами»,затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 02 лютого 2007 року № 31 (зі змінами та доповненнями); Положення «Про порядок формування і використання резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 13 грудня 2002 року № 505 (зі змінами та доповненнями);Положення «Про порядок формування обов’язкових резервів для банків України», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 16 березня 2006 року № 91 (зі змінами та доповненнями).^ 2.4.1.Якість кредитного портфеля. Фінансова інформація щодо розміру кредитного портфеля станом на кінець дня 31.12.2009р.розкрита Банком в пояснювальній примітці 6 «Кредити та заборгованість клієнтів» в сумі 195489 тис.грн.. У Балансі Банку кредити відображаються за сумою основного боргу за мінусом резервів на потенційні збитки. За рік кредитний портфель збільшився на 40 млн.грн. Станом на 01.01.2010р.кредити диверсифіковані в галузевому розрізі, тому ризик погіршення якості кредитного портфелю через окремі галузеві кризи є помірним. Згідно з вимогами Національного банку України (Постанова 279),та внутрішніх положень стосовно щомісячного розрахунку резерву, Банк здійснює класифікацію кредитних операцій шляхом проведення інвентаризації кредитного портфелю. В результаті, кредитні операції (без позабалансових зобов’язань )були структуровані Банком за відповідними категоріями ризику (відповідність вимогам Постанови НБУ №279 яких ми підтверджуємо) таким чином (табл.2):^ Таблиця №2Кредитний портфель Банку за групами ризику Категорії ризику На 31.12.2008р. На 31.12.2009 р. тис.грн в % до підсумку тис.грн в %до підсумку Стандартні 49 577 15,14 26 243 8,47 Під контролем 77 581 23,69 112 278 36,25 Субстандартні 188 766 57,64 132 220 42,69 Сумнівні 485 0,15 23 949 7,73 Безнадійні 110 77 3,38 15 041 4,86 Усього 327 485 100,00 309 731 100,00 Як видно із таблиці №3 станом на кінець дня 31 грудня 2009 року, порівняно з початком року, структура кредитного портфеля за категоріями ризику знизилася в частині "стандартних" і зросла під контролем та сумнівних і безнадійних, як наслідок впливу фінансової кризи на платоспроможність позичальників, яка також знизилось, що підтверджено їх фінансовою звітністю (балансом та звітом про фінансові результати). Результати перевірки кредитних справ свідчать про задовільний стан супроводження кредитів та ведення кредитних справ, Банком приділяється належна увага попередньому аналізу фінансового стану позичальника, пріоритет надається позичальникам із стійким фінансовим станом, а у разі нестійкого - зростають вимоги до ліквідності майна, що на дається в заставу. Якість управління кредитним ризиком є в цілому задовільною, що підтверджується і значеннями нормативів кредитного ризику, які відповідно становлять на кінець дня 31.12.2009 року: норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (Н7) складає 24.05.% при нормативному не більше 25%; норматив великих кредитних ризиків (Н8) складає 113,27 при нормативному значенні не більше 800%; норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9) складає 2,27% при нормативному значенні не більше 5%; норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (Н10) складає 3,59 при нормативному значенні не більше 30%.Висновок: а) аналіз наданої Банком інформації стосовно кредитних операцій адекватно відображає структуру кредитного портфеля банку; він характеризується достатнім рівнем забезпеченості (відповідно до Постанови НБУ №279)б) якість кредитного портфеля можна вважати задовільною^ 2.4.2. Якість портфеля цінних паперів. Фінансова інформація щодо цінних паперів банку розкрита Банком в примітці 7 «Цінні папери в портфелі банку на продаж» в сумі 15,0 тис.грн. (первісна вартість 117,0 тис. грн. мінус 102,0 тис. грн. резерв). Це перехідні з минулих років акції підприємств з нефіксованим прибутком.Висновок: Розкрита Банком в річній фінансовій звітності за 2009 рік інформація адекватно відображає обсяг і структуру портфеля цінних паперів .^ 2.4.3. Стан дебіторської заборгованості. Фінансова інформація щодо дебіторської заборгованості наведена в примітках 9 «Інші фінансові активи» та 10 «Інші активи», а саме: в пояснювальній примітці 9 «Інші фінансові активи», стосовно дебіторської заборгованості за операціями з кредитованими та дебитовими картками – 14,0 тис. грн. та 1,0 тис. грн. – інше, а разом 15,0 тис.грн., що відповідає рядку 8 активу балансу; в пояснювальній примітці 10 «Інші активи» – це предоплата за послуги 100,0 тис. грн.,та інше – 83,0 тис. грн., а разом 183,0 тис.грн., що відповідає рядку 10 активу балансу. Крім того,наявна і дебіторська заборгованість з переплати авансом бюджету з податку на прибуток в сумі 263,0 тис. грн. (рядок 5 активу балансу) та відстрочений податковий актив – 12,0 тис. грн. (рядок 6 активу балансу). Вказана вище дебіторська заборгованість загальною сумою 198,0 тис. грн. є поточною і займає в складі активів менше 0,1 %, що є не суттєво, тому резерв по ній не творювався.Висновок: дебіторська заборгованість є поточною і стандартною і не потребує формування страхового резерву; бухгалтерський облік банку адекватно відображає стан дебіторської заборгованості.2.5. Аудит достатності резервів та капіталу Банку, у тому числі, щодо відповідності формування капіталу, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку. Інформація щодо власного капіталу, розміру та структури регулятивного капіталу Банком розкрита в примітці 28 та таблиці 28.1. Обсяг регулятивного капіталу Банку станом на кінець дня 31 грудня 2009 року складає 181101 тис.грн. що є достатнім для виконанням нормативних та ліцензійних вимог Національного банку України для здійснення існуючого обсягу операцій. Капітал Банку за структорою є збалансованим:його величина складається з капіталу I рівня (основного капіталу- в сумі 150652 тис. грн.) та додаткового - в сумі 30448 тис. грн. Структура капіталу, що склалась на кінець звітного року не містить ознак загрози фінансової стійкості, а його абсолютний розмір відповідає нормативним вимогам щодо його розміру. Рівень адекватності регулятивного капіталу Банку (Н2) склав 79,39% при нормативі не менше 10%, а основного капіталу (Н3) – 61,88% при нормативному значені не менше 9%. Розподіл прибутку, та розміри формування фондів та резервів за рахунок чистого прибутку, здійснюється на підставі Рішень Загальних зборів акціонерів та у відповідності до Статуту. У результаті проведення аналізу капіталу Банку нами не встановлено фактів, які свідчать про недотримання Банком порядку формування резервів та фондів відповідно да вимог нормативно-правових актів Національного банку. Резерви під втрати за активними операціями є достатніми і покривають можливі збитки. Висновки: Принципи формування резервів та регулятивного капітулу відповідають нормативно-правовим вимогам Національного банку.^ 2.6. Оцінка ризиків банківських операцій та операцій з інсайдерами/пов’язаними особами. Оцінюючи ризик, аудитори визначали та досліджували як внутрішні так і зовнішні фактори, які можуть негативно впливати на діяльність Банку. Встановлено, що Банк здійснює управління ризиками згідно методичних рекомендацій Національного банку України, внутрішніх положень про управління окремими видами ризику та у порядку визначеному внутрішньою методикою оцінки ризику. Система оцінки та управління ризиками Банку направлена на упередження виникнення ризиків і впровадження системи раннього реагування на ризики, що притаманні діяльності банку. Банк особливу увагу приділяє фінансовим ризикам, які безпосередньо пов’язані з формуванням балансу комерційного банку. Метод управління ризиком залежить від факторів ризику, що банк використовує для визначення відносної важливості або ймовірності того, які умови чи події можуть змінюватись і негативно впливати на фінансовий стан банку. Звертаємо увагу на те, що в процесі оцінки та управління ризиками необхідно враховувати взаємозв’язок який існує між усіма ризиками. Тому Банк повинен аналізувати та оцінювати не лише окремо кожен вид ризику, а й визначати сукупний рівень ризику, що складається із обсягів окремих ризиків. Основними ризиками, що притаманні діяльності Банку є такі.^ Кредитний ризик. Основним ризиком для Банку є кредитний. Керівництво Банку усвідомлює кредитні ризики як небезпеку виникнення втрат внаслідок невиконання контрагентом своїх договірних зобов’язань по сплаті основної суми боргу та відсотків за ним. Надання кредитів здійснюється у порядку, встановленому внутрішніми положеннями Банку про кредитування. Рішення про видачу кредиту та умови кредитування затверджуються колегіально Кредитним комітетом Банку. Прийняті Банком внутрішні процедури контролю за концентрацією кредитів, пільговим кредитуванням, та обсягами кредитних вкладень є в цілому достатніми. Концентрація позик та позики інсайдерам перебувають під контролем та пов`язані з прийнятним ризиком. Банк формує резерви відповідно до вимог Національного банку України. Нормативи кредитного ризику: За станом на 01.01.2010 За станом на 01.01.2009 Норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (норматив не більше 25%) Н7 24,05% 23,13% Норматив великих кредитних ризиків (норматив не більше 800%) Н8 113,27% 75,36% Норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру(норматив не більше 5%) Н9 2,27% 2,27% Норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (норматив не більше 30%) Н10 3,59% 3,64% ^ Нормативи інвестування: Норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою (норматив не більше 15%) Н11 0,06% 0,06% Норматив загальної суми інвестування(норматив не більше 60%) Н12 0,06% 0,06% Основним інструментом управління кредитними ризиками в банку є система лімітування, яка включає ліміти двох типів: ліміти індивідуального кредитного ризику та ліміти повноважень.^ Ризик ліквідності. Основним органом управління ризиком ліквідності в Банку є Правління, до повноважень якого входить формування політики з управління ліквідністю, затвердження відповідних політик та процедур. Комітет з питань управління активами та пасивами (КУАП) є виконавчим комітетом Правління, до функцій якого входить втілення політики управління ліквідністю, прийняття поточних рішень щодо управління ліквідністю, затвердження внутрішніх лімітів Банку. Управління ліквідністю в Банку розподіляється на 3 складові: щоденне управління ліквідністю, поточне управління ліквідністю та довгострокове управління ліквідністю. Управління миттєвою ліквідністю здійснюється Казначейством банку шляхом аналізу залишків на кореспондентських рахунках на початок дня, даних платіжного календаря щодо надходжень та відтоку коштів, планів підрозділів Головного Банку та відділень Банку по операціям на протязі дня, інформації про рух коштів на рахунках клієнтів. Управління поточною ліквідністю (строком на 1 місяць) здійснюється Управлінням ризик-менеджменту шляхом визначення потреб банка у ліквідних коштах –при цьому застосовується метод джерел і використання коштів, який полягає у визначенні величини розриву ліквідності на протязі заданого періоду, що дорівнює різниці між очікуваними надходженнями і потенційними відтоками грошових коштів. Управління довгостроковою ліквідністю (на строк більше 1-го місяця) здійснюється Управлінням ризик-менеджменту за методом ресурсного розриву (шляхом оцінки ступеня невідповідності строкової структури активів строковій структурі пасивів). Нормативи ліквідності Банку: станом на01.01.2010 р. станом на01.01.2009 р. Норматив миттєвої ліквідності(норматив не менше 20%) Н4 65,76% 82,53% Норматив поточної ліквідності(норматив не менше 40%) Н5 64,52% 78,94% Норматив короткострокової ліквідності(норматив не менше 20%) Н6 63,89% 56,20% ^ Валютний ризик. Управління валютним ризиком базується на обраній стратегії менеджменту валютного ризику, яка включає у себе наступні елементи: централізація управління валютним ризиком, використання усіх можливих заходів уникнення ризику, що призводить до значних збитків, контроль та мінімізація сум збитків, якщо не існує можливості уникнення ризику, хеджування валютного ризику за умов неможливості його уникнення. Основним інструментом управління валютним ризиком у банку є лімітування. Банк застосовує цей інструмент шляхом встановлення лімітів на загальну відкриту валютну позицію по банку в цілому, ліміти валютної позиції у розрізі валют, ліміти валютних позицій у розрізі бізнес-підрозділів та операцій; казначейські операції (арбітражні конверсійні операції, казначейські неторговельні операції із готівковою іноземною валютою), ліміти stop – loss та take-profit. Система внутрішніх лімітів дозволяє комплексно та адекватно управляти величиною валютного ризику з допомогою прийнятих у банку принципів ризик-менеджменту. Казначейство щоденно проводить моніторинг відкритої валютної позиції Банку з метою виконання вимог Національного банку України. Протягом 2009 р. Банк стабільно дотримувався нормативів відкритої валютної позиції, встановлених Національним банком України. Нормативи ризику загальної відкритої (довгої/короткої) валютної позиції За станом на 01.01.2010 За станом на01.01.2009 Норматив ризику загальної відкритої (довгої) валютної позиції(норматив не більше 20%) Л13-1 14,8050% - Норматив ризику загальної відкритої (короткої) валютної позиції(норматив не більше 10%) Л13-2 0,0000% - ^ Ринковий ризик З метою управління ринковим ризиком банком застосовуються наступні інструменти: встановлення лімітів на суму конкретної угоди щодо купівлі або продажу, якщо вона укладається на умовах, за яких результат її проведення залежить від коливання ринкових цін, встановлення ліміту на загальний розмір валютної позиції, встановлення ліміту на сукупний розмір інвестиційного портфеля, оцінка волатильності котирувань, розрахунок лімітів вкладень в цінні папери та діапазону зміни котирувань цінних паперів, позаплановий перегляд лімітів у випадку різкої зміни кон’юнктури ринку або значного зниження ресурсної бази банку, формування резервів на покриття можливих збитків. Звертаємо увагу на існування суттєвої невизначеності щодо подальшого впливу світової економічної кризи на економіку України в цілому, а також зокрема на банківську систему, оскільки вона є найбільш чутливою до подій, що відбуваються на міжнародних фінансових ринках. У зв’язку із обмеженням обсягу інформації щодо запобігання наслідкам світової економічної кризи в Україні ми не можемо виказати думку щодо подальшої безперервної стабільної діяльності Банку.^ Ризик за операціями з інсайдерами. Банк контролює обмеження по сумах угод з пов’язаними особами, які встановлюються Національним банком України, відповідно до діючого законодавства. Протягом 2009 року у Банку діяв реєстр інсайд