15. Методичні прийоми документального контролю. У процесі функціонування фінансово-господарський контроль сформував свій метод у с-мі прикладних економічних наук. Метод фінансово-господарського контролю у здійсненні своїх ф-цій харак-ся використанням загальнонаукових і власних методичних прийомів контролю розширеного відтворення суспільного необхідного продукту. Метод – це спосіб дослідження, який визначає підхід до об’єктів, що вивчаються, планомірний шлях наукового пізнання і встановлення істини. Метод ревізії фінансово-господарської д-сті підприємств грунтується на науковому діалектичному методі пізнання явищ, процесів, фактів. У зв’язку з цим ревізія є с-мою способів і прийомів фактичного і документального контролю, за допомогою яких дослід-ся і перевіряється фінансово-господарська д-сть під-ва, забезпечується перевірка збереження цінностей на об’єктах та відповідність їх даним. Діалектичний матеріалістичний метод є істинно науковим методом пізнання світу. До методів фактичного контролю відносять: інвентаризація, контрольні заміри робіт, вибіркові та суцільні спостереження, технологічний контроль, експертизи різних видів, службове розслідування, експеримент. Всі ці методи фактичного контролю застосовуються в дослідженнях інших економічних наук (управління, маркетинг, фінансування, кредитування та ін.). ^ 16. Прийоми фактичного контролю.Контрольні заміри робіт-прийом фактичного контролю, що застосовується установами банків при перевірці виконаних будівельно-монтажних робіт, а також іншими контролюючими органами при проведенні фактичного контролю обсягів виробництва, робіт і послуг. Цей методичний прийом використовують також на транспорті, в торгівлі, промисловості.^ Технологічний контроль(ТК)-прийом контролю інженерної і технічної підготовки вир-ва, а також якості прод-ї, яку випускають, її відповідності технічним умовам, що перевіряють відділ технічного контролю(ВТК) та інші служби під-ва в процесі попереднього, поточного і заключного контролю вир-ва. Одним із видів ТК є контрольний запуск сировини і матеріалів у вир-во для перевірки оптимальності технології вир-ва, обґрунтованості норм витрат матеріальних ресурсів і повноти виходу гот. прод-ї. ^ Хіміко-технологічний контроль(ХТК)-прийом контролю якості сировини і матеріалів, які викор-ся у вир-ві прод-ї, а також якісних характеристик виробів. У громадському харчуванні застосовується для встановлення калорійності, смакових якостей, повноти додержання рецептур страв та ін. якісних і кількісних пок-ів прод-ї. здійснюється цей вид контролю лабораторним аналізом, перевіркою прод-ї на технологічному конвеєрі, фінішній стрічці та ін. способами. ^ Експертизи різних виді ^ 25.КР процес складається з таких етапів: підготовчий планування док. і факт. Дослідження складання акту, висновків і пропозицій прийняття рішення контроль за виконанням прийнятих рішень На 1-му етапі здійсн. ознайомлення з діял. п-ства на підставі його фін.,под. і стат. звітн. За період, який підлягає ревізуванню, ознайомлення з актами попер.ревізій і перевірок та управл. Рішеннями, які були прийняті на їх підставі. Після цього на 2-му етапі ревізор, який буде проводити ревіз.дослідження здійсн. планування ревізії. Склад. робоча програма ревізії, де передб. наступні питання: - встановл.напрямки ревіз. дослідження - термін проведення - способи і прийоми, які будуть вик-сь,хто буде виконувати - ... факт.терміну викон. На цьому етапі видається наказ по установі, яка буде здійсн. ревізію. Де вказується повна назва об’єкта ревізії, за який період вона буде проводитись, хто буде проводити (П.І.П), які терміни проведення і дата подання керівництву установи результатів проведення ревізії ^ . 7. Класифікація господарського контролю за його організаційними методами та системами контрольних дій. Виділ: 1. Ревізія – с-ма контр. дій, яка здійсн за доруч керівництва вищого органу упр (к-лю) с-мами ревіз групи (ревізора) за діяльністю підвідочого п-ва, орг, у-ви в процесі чого встановл законність, достовірність доцільність та підставність здійсн госп операц та правильність дій посад осіб я приймали участь. Мета: виявл госп і фін порушень, зловжив, розкрадання та безгосподарності, встановл причин та винних осіб. 2. Аудит – незал експертиза стану б.о. і звітності, яка викон спеціалістами. 3. Тематична перевірка здійсн у формі держ, аудит чи внутрішньогосподарського к-лю. 4. Слідство – процесуальна дія в ході якої встановлюється вина окремих посадових осіб в здійснені певних порушень, зловживань. Проводиться судово-слідчими органами та регул процесуальним закон-вом. 5. Службове розслідування – дослідження д-ті та виконання службових обов’язків окремим посадовими особами з метою встановл їх доцільності підставності та законості. ^ 8. Методи господарського контролюГосподарський контроль – досліджує господарську діяльність підприємств у сфері виробництва, обміну і споживання суспільно-необхідного продукту на мікрорівні. Методи господарського контролю: • Загальнонаукові: аналіз і синтез; індукція і дедукція; моделювання і аналогія; функціонально-вартісний аналіз. • Специфічні -інвентаризація;-контрольне замирювання;-спостереження (вибіркове, суцільне);-технологічний контроль;-експертиза;-службове розслідування; -експеримент;-економічний аналіз;-статистичні розрахунки;-економіко-математичні методи;-дослідження документів;-камеральна перевірка ^ 24. Ревізійний процес і його структура Ревізійний процес – ряд послідовних етапів дослідження, що містить підготовку до ревізії, співставлення її програми, планування і організацію інвентаризацій та контрольно-ревізійної роботи на об’єкті ревізії, перевірку стану підприємства, документальну перевірку операцій та облікових даних. Етапи ревіз. процесу: 1) організація і підготовка до проведення комплексної ревізії; 2) проведення ревізії; 3) оформлення результатів ревізії; 4) прийняття рішення за результатами проведення ревізії:; 5) організація контролю за виконанням рішень за матеріалами ревізії. ^ 18. Органи зовн. і внутр. контролю в Укр., їх хар-ка і ф-ції.Органи зовнішнього контролю: 1. Органи законодавчої влади: • ВРУ – забезпечення конституційних прав і свобод громадян, виконання бюджету і заг. держ. програм, виконання законів та постанов ВРУ, надання Укр. позик, екон. та іншої допомоги інозем. держ. • Рах. Палата – здійснює контроль за трьома напрямами: законність, ефективність та доцільність використ. бюдж. коштів. 2. Органи викон. Влади: • Президент (додержання Конституції, прав і свобод людини) • КМУ (за всіма ланками виконавчої влади) • Рада міністрів АРК • міністерства, держ комітети та відомства, їх органи на місцях • місцева держ адміністрація та її підрозділи 3. Судові органи (Конституційний суд – К. за конституційністю законів та інших нормативно-правових актів, суди загальної юрисдикції) 4. Спец. контролюючі органи (інспекції, НБУ) 5.Органи місцевого самоврядування(місцеві ради,викон органи місц рад) 6. Аудиторський конроль. Внутрішній контроль (внутрішньо-системний, внутрішньогосподарський) Вн-сист. здійснюють міністерства, відомства, держ комітети, асоціації, акціонерні виробничі обєднання. Основна мета – об’єктивне вивчення фактичного стану справ суб’єкта господарювання.Вн.-госп. К. представляє собою незалежну оцінку відповідності діяльності підприємства поставленим завданням. К. забезпечується керівниками(власниками) підприємств. Суб’єкти – управлінський персонал, спец. контрольні служби на п-ві, обліковий персонал) Завдання вн-госп. К. – надання інфо про процеси, надання допомоги в прийнятті рішень, коригування діяльності суб’єкта господарювання, своєчасне усунення умов і факторів яуі заважають ефективному веденню виробництва. ^ 19. Державна контрольно-ревізійна служба в Україні, її ф-ції і права ДКРС складається з головного КРУ України, КРУ в АРК, областях, м. Києві та Севастополі, КР підрозділів в районах, містах, районах у містах.^ Функції ДКРС: • проведення ревізій і перевірок стану збереження коштів і мат. цінностей, достовірності обліку і звітності в міністерствах, відомствах, бюдж. організаціях; • проведення ревізій та перевірок правильності витрачання держ. коштів на утримання місцевих органів держ. виконавчої влади; • провед. ревізій і перевірок повноти оприбуткування, правильності витрачання і збереження валютних коштів; • здійснення контролю за усуненням недоліків та порушень, виявленими попер. ревізіями та перевірками; • узагальнення наслідків doc. ревізій і перевірок; • розробка інструктивних та інших нормативно правових актів з питань проведення ревізій та перевірок.^ Головне контрольно-ревізійне управління України та його підрозділи мають право: • проводити в процесі ревізії інвентаризацію фактичної наявності грошей, цінних паперів, сировини, матеріалів, готової продукції та ін.; • безперешкодного доступу на склади, у сховища, виробничі й інші приміщення для обстеження їх з питань, пов'язаних із ревізією; • припиняти операції на рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах у випадках, коли керівництво об'єкта, який ревізують, перешкоджає виконанню контрольно-ревізійних процедур; • залучати на договірних засадахкваліфікованих фахівців для контрольних обмірів; • вимагати від керівників об'єктів, які ревізують, проведення інвентаризації основних засобів, тмц, коштів і розрахунків, у необхідних випадках опечатувати каси та касові приміщення, склади, архіви, а в разі виявлення підроблень, інших зловживань вилучати необхідні документи на строк до закінчення ревізії або перевірки; • одержувати від посадових і матеріально відповідальних осіб об'єктів, які провадять ревізію, письмові пояснення з питань, що виникають у ході ревізії; • накладати у випадках, передбачених законодавством, на керівників та інших посадових осіб підприємств адміністративні стягнення; • застосовувати до підприємств та суб'єктів підприємницької діяльності фінансові санкції, передбачені законодавством з оподаткування. ^ 20. Державна податкова служба в Україні. Податкова служба – це сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податкових і окремих видів неподаткових платежів. До системи органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах (далі - органи державної податкової служби).У складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями. Функції державної податкової служби • видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові акти і методичні рекомендації з питань оподаткування; • затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків; • роз'яснює через засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі; • здійснюють контроль за додержанням законодавства про податки, інші платежі; • розробляє основні напрями, форми і методи проведення перевірок додержання податкового та валютного законодавства; • надає фізичним особам - платникам податків та інших обов'язкових платежів ідентифікаційні номери та веде Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб; • вносить в установленому порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства Органи державної податкової служби в установленому законом порядку мають право:• здійснювати перевірки; • одержувати безоплатно від суб’єктів господарювання копії документів про фінансово-господарську діяльність. • обстежувати будь-які приміщення підприємств, установ і організацій та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів; • вилучати (із залишенням копій) у підприємств, установ та організацій документи, що свідчать про порушення податкового законодавства; • застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції у порядку та розмірах, встановлених законом; • стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені та штрафних санкцій у порядку, передбаченому законом; • надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов'язань; • у разі виявлення зловживань під час здійснення контролю давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на проведення ревізій; ^ 34. Організація і проведення ревізії операцій на рахунках в банках Починаючи перевірку банк. операцій, ревізор спочатку з’ясовує, які рахунки відкрито п-ству, орг-ії в банку. Під час ревізій операцій на рах-ках коштів в банку необхідно провести зустрічні перевірки, а головне, ретельно перевірити взаємопов’язаність перв. документів по однорідних операціях. Для цього зіставляють дані записів бух.обліку та перв.документів. Ревізія операцій на рах-ках банку починається з перевірки усіх виписок банку за поточним рах-ком і відповідності зазначених пок-ків у них даним бух.обліку. При цьому виписки перевіряється у хронологічній послідовності для того аби виявити чи правильно перенесений залишок з попередньої виписки на наступну. Не менш важливо пересвідчитись у правильності відображення в обліку сум оборотів за дебетом і кредитом поточ.рах-ку(якщо все правильно, то розбіжностей між ними не може бути). Також важливим є перевірка достовірності виписок, які банк видає п-ству, наявність штампів і підписів працівників установ на документах, що додаються. Необхідно звірити вхідні і вихідні залишки не лише за випискою, але і за датами здійснення попередніх операцій та орг-ій. . Ревізор повинен звірити номери корінців грош. чеків з банк. виписками, а вже потім перевірити одержання і повноту оприбуткування грош. коштів за касовою книгою Якщо у банк.виписці відсутній номер корінця чека, то це свідчить про можливі зловживання, тоді треба провести зустрічну перевірку в банку по даних операціях. Після перевірки виписок з банку з доданими до них перв.документами необхідно перевірити сутність госп.операцій(законність надходження чи списання грош.коштів з рах-ка п-ства). Ретельно повинні перевірятись оплачені лімітованими чеками залізничні накладні, рах-ки та квитанції ін.установ За рез-ми ревізії складають проміжний акт, в якому вказуються пропозиції та заходи щодо попередження виникнення зловживань у майбутньому. ^ 39.Способи вивчення операцій з необоротними активами (НА)Ревізія НА підприємства починається з виявлення наявності та еф-сті викор-ня, для цього проводиться інвентаризація за місцем експлуатації, збереження, консервації, спорудження, ремонту.Інвентаризація НА підприємства здійснюється відповідно до положення “Про інвентаризацію НА”. Має свої особливості: 1.об’єкти ОЗ можуть знаходитися як в експлуатації, ремонті, тільки споруджуватися, і в залежності від того здійснюється інвентаризація. 2.потрібно мати в наявності документи які посвідчують техн. стан об’єкта (паспорт). 3.обов’язково під час перевірки звіряти інвентарні номери (в документах і на об’єктах).В разі необхідності під час проведення ревізії НА використовується метод вибіркового спостереження за умовами і ефективності використання об’єктів ОЗ. З метою підтвердження правильності встановлення первісної вартості об’єкта потрібно методом зустрічної перевірки первісних документів, дослідити всі суми, які були віднесені при підрахунках до первісної вартості об’єктів. ^ 41. Мета і завдання контролю операцій з запасамиМетою контролю запасів є підтвердження реальності і достовірності вартості запасів у фін. звітності та підтвердження відповідності операцій з ними чинному законодавству.Основними завданнями контролю запасів є перевірка: 1.достовірності первинних даних бух.обліку щодо факт. наявності та руху вироб. запасів, МШП, гот. про-ії, товарів; 2.повноти та своєчасності відображення перв. даних з обліку запасів у зведених документах і облікових регістрах; 3.оцінки відповідності застосованих принципів обліку чинним законодавчим та нормат. актам обліковій політиці господарюючого суб’єкта; 4.достовірності відображення залишку запасів у звітності господарюючого суб’єкта; 5.забезпечення контролю за збереженням запасів на всіх етапах їх руху та зберігання; 6.правельності і своєчасності документального відображення операцій з надходження та відпуску запасів; 7. правильності визначення перв. вартості запасів, що придбаваються чи виготовляються безпосередньо підприємством; 8.дотримання норм витрачання запасів для здійснення господарської д-сті і порядку обліку витрачання запасів у в-цтві; 9.додержання підприємством встановлених норм списання; 10.систематичної переоцінки та уцінки проведення індексації запасів та відображення їх обліку; 11.еф-сть контролю за витратами ТМЦ. ^ 42. Предмет та об’єкти контролю операцій з запасамиПредмет контролю операцій з запасами є – сукупність теоретичних, методологічних та практичних аспектів проведення контролю, виявлення порушень операцій з запасами.Об’єктами контролю виробничих запасів є: 1. прийомка матер. запасів за кількісною та якісн. ознакою; 2. збереження одержаних запасів у коморах; 3. норми в-т на в-цтво; 4. норми в-т на в-цтво; 5. псування ТМЦ; 6. МШП; 7. дані бух. обліку; 8. виробничі запаси; 9. тварини на вирощуванні та відгодівлі; 10. гот. продукція; 11. товари; 12. напівфабрикати тощо. ^ 21. Сутність, предмет та об’єкти ревизії Ревізія – форма контр-ревізійних дій, проводиться у вигляді наступного (ретроспективного) к-лю за виробн-госп д-тю п-в, орг, у-нов. Може проводитись органами держ к-лю у формі внутр-відомчого к-лю.В ході Р здійсн перевірка госп опер з т. з. їх законості достовірності, доцільності, ефективності. Завдання ревізії: -виявл госп оп в разі яких п-ву нанесено збитків. – встановл фактів зловживань, розкрадань, фін злочинів. – забезп відшкод понесеної шкоди. – виявл можливих резервів, зростання еф-ті д-ті п-ва. В ході ревізії фіксуються лише документально підтверджені факти, які призвели до понесення мат шкоди п-ву чи д-ві. ^ 22. Класифікація ревізій, їх мета, завдання, ф-ї та принципи пров 1. за органами, які здійснр евіз: - відомчі(проводять вищі органи упр за підпорядк ним п-ва, орг, у-ви), - позавідомчі(здійсн органами держ к-лю за всіма юр особами), - внутрішньогосп(викон спец службами к-лю в середині п-в за д-тю їх структурних підрозділів). 2. за організаційною формою: планові(проводяться відпов до перспективних та поточн планів роботи ревіз органів, проводяться не більше 1 разу на рік і не рідше 1 разу на 3 роки) непланові (викон-ся за замовл слідчих органів, ін орг управління та к-лю в разі виникн такої необх). 3. За повнотою перевірки діяльності: - не комплексні (документальні), викон одним р-зором (бух-ром), який перевіряє документи п-ва, на підставі чого робить висновок про виробн-госп і фін д-ть п-ва – комплексні (викон спец створеною бригадою прац-ів суб’єкту к-лю за всіма напрямками д-ті підприємства: технологічний і виробничий процеси, аналіз фінансового стану, виконання договорів і розрах дисципліни. На чолі бригади – спец з ек освітою. – тематична, досл однієї сторони діяльн п-ва або 1-го підрозділу. Теми ревізій забезп раціонал викок та збереж сировини і мат. 4. За повнотою перевірки госп оп.: -суцільні, досл всіх госп оп на підставі всіх первинних док, записів у регістрах обліку та звітності. – вибіркові, перевірка док в межах ревізійного періоду. – комбіновані, поєднують 2 методи. ^ 11.Способи вивчення фактів дійсності В прцесі аудиту та ревізії з метою якісного дослідж госп опер викор спец способи, які передб дослідж документів(управл-х,господ-х,накопичув-х регістрів) та форм звітності. До таких способів віднос:1)спосіб співставл даних які характер одну і туж госп опер в усіх можливих докум-х і звітності; 2)спосіб вимірювання допомагає здійснити визначення окремих величин які зазнач в докум-х і звітності.Є пряме і непряме вимірюв. 3)спосіб спостереж це систематичне цілеспр дослідж дій посадових і матер відповідальних осіб під-ва.метою спостер є узагаль і формув висновків про д-ть п-ва вцілому і його адмін персооналу зокрема. 4)експеримент-це вивч фактів дійсності шляхом поєднання спостереж,зіставл і вимірюван з метою встановлення відповідності фактичнх витрат діючим нормам і розцінкам. 5)абстрагування-це прцес відокремл несуттєвих властив-й і явищ які відобр в документах що дослідж-ся з одночасним виділенням однієї чи декількох сторін об’єкту. 6)матем моделювання-це логіч опис ревізійних дій на основі знань метолики аудиту і ревізії, бухг обліку і аналізу.суть моделюв поляг у створ-ні та вивченні моделі об’єкту ревізії з метою прийняття оптимальних висновків. ^ 12.Класифікація докум в прцесі контролю та спос їх перевірки З метою якісн орг-ї контр госп опер виникає необхідність в застосув ряду спос і прийомів та в класиф-ї докум які дослідж-ся. Госп докум з метою контр класиф за наст ознаками: 1)за спос їх виконанняя:рукопис,машинопис,типограф-ні,звукові,фотодок,комп,малюнки 2)за джерелами походж:офіційні,приватні 3)за спос передачі інформації:відкриті,закодовані 4)за юридичн ознаками:дійсні,недійсні 5)за відповідністю правилам і нормам їх складання:доброякісні,недоброякісн. Недоброяк поділ на документи що містять інтелект підробку(безтоварні або безгрош повністю або частк) та докум що міст матер підробку(частково або повністю підроблені) Перевірка докум здійсн-ся комплексно з поєднанням різних способів і прийомів:формальний(перевір реквізити);арифм-й(перевір числа,дані);експертний(можна залуч експерта);логічний(співст даних);екон-й(досл докум на на ек доцільн ек операцій); нормат-правовий(відповідн встан нормам);контрольного співставл;зворотн калькуляції; хронолог;систематиз;комбінов-й;вибірковий та ін. Контр співст-це досл-ня даних різних взаємопов’яз госп і бухг докум в яких відбр одна опер на предмет встановлення відпов-ті даних. Метод зворотн кальк поляг в тому що за певний період встановл відповідність фактично понесених витрат запасів та пр-ї встан-м нормам. Хронолог-це перевірка всіх док-в в хронолог порядку їх складання. Систематиз передб дослідж-ня докум окремо по кожному розділу бухг обл.Цей метод передб застос спец прийомів:зустрічна перевірка док-в і операцій;розгляд госп процесів і опер у їх взаємозв;перевірка регістрів бухг обл у взаємозв з первин докум;перевіока однорідних фактів нормат перев затрат;опитув учасн госп проц;формув робочих гіпотез. Вибірков-ревізор за обраною схемою перевіряє докум в межах встановл періоду. Комбінов передб застосув хронолог і систем-го. ^ 1.Кон-ль і ре-ія в процесі упр-ня. Упр-ня в економіці-це систематичний,свідомий, цілеспрямований вплив на поведінку госпо-ї с-ми.Однією із функцій є кон-ль.Кон-ль-це процес який забезпечує відповідне функціонування конкр.об’єкту, прийнятий управ-им рішенням і направлений на успішне досягн.поставленої мети. Осн.метою К.є обєктивне вивчення фактичного стану справ у різних галузях сусп.і держ.життя.К.як функція упр-ня дозвол.своєчасно виявити і усунути ті умови і фактори,які не спряють ефект.введенню в-ва і досягненню поставленої мети.Отже К.виступає засобом двосторонього звязку між обєктом упр-ня і с-мою упр-ня,інформуючи про дійсний стан обєкта і факт. Вкон-ня упр-ких рішень.Класифікація господ. К. :держ.К,відомчий, незалежний, внутрішній,попередній,поточний, наступний,документальний, фактичний.Ре-ія-це с-ма контрольних дій,яка здійсн.за доруч.керівника вищестоящого органу упр-ня або держ.контролюючими органами,ревізійною групою або ревізором.Осн. мета Р.-виявл.фактів господар.і фін-х порушень,розкрадань,встановлення причин і умов,що сприяли встановленим господарс.поруш. ^ 26.Інвентаризація (І):суть,види та роль в ревізії. І.-це перевірка обєктів контролю.Суть полягає в тому,що перевірка наявності істану обєктів визначається оглядом,підрахунками,зважуванням.Осн. завданням І.полягає в установленні факт.стану і наявності ОЗ,товаро-матеріал.цінностей,коштів у касах на рах. у банках а також обсягів незаверш. в-ва п-ва. У процесі І.викор. контрол.-ревіз. Процедури які дають змогу перевір.матеріальні цінності і кошти у натурі переліченням,зважуванням.За часом проведення І.поділ.: планові-передбач.планом поточ.контролю збереження ціностей.Позапланові-пров. в строки непередбач.планом-при зміні матеріал.відповід. осіб у звчзку із стихійним лихом та ін.Залежно від повноти охоплення перевіркою цінностей І.був. : повна – це перевірка всіх засобів п-ва і джерел утвор.їх перед складанням річ.звіту,у процесі комплексної ревізії і в деяких інших випадках.Вибіркова – це перевірка певної частини засобів або окремих груп і видів тов.,матер.Обвязковим є провед.І. в отроки,встановлені нормат.докум.про бухгал.звіти і баланс в разі зміни матеріально відповід.осіб,встановлені фіктів кпадіжок або зловживань.При підготовці чергової І.враховують час і результати проведення попередньої,заповнення нормативу запасів . ^ 13.Господарські операції як об’єкт контролю З метою дослідження в процесі ревізії госп операції класиф за наступними ознаками: 1)по віднош до реальн дійсності:випадкові;сумісні;несум;залежні; незал;неможливі. 2)за відповідністю нормат актам:законні;незаконні. 3)за ступенем відповідності та адекватності явищ:достовірні;недостов. 4)за відповідністю плановим і нормативним показн-м:достов;недостов. 5)за методикою вирішення:стандартні нестандартні. Під час виконання контр-х дій викор-ть наступні способи перевірки господ операцій:1)хронологічний:поопераційний аналіз;документ-й аналіз однорідних операцій, який здійс-ся шляхом порівняння облікових даних в хронолог порядку по датах здійсн-ня відповідних операцій. 2)зіставлення госп операцій:внутрішнє;зовнішнє. Внутр-є передб дослідж всіх документів в яких відобр дана госп операція в межах під-ва. Зовн передб дослідж госп документів в яких відобр дана опер за межами підпр у його постач-в,покупців. 3)зіставлення змісту документів в яких відображена початкова первинна операція зі змістом документів де відповідні госп операції. ^ 9. Принципи фін-госп. контролю. Принципи аудиту можна поділити на дві групи: методологічні та принципи професійної етики. Методологічні принципи: -планування аудиту; -обгрунтованість оцінки значущості аудит. свідоцтв, а також системи внут. контролю;-вивчення критеріїв суттєвості і достовірності;-дотримання методики та техніки аудиту, оцінки ризиків та вибору даних;-аналіз інформації та формування висновків;-відповідальність за результати аудиту;-повне інформування клієнтів.Принципи професійної етики-вірогідність. Суспільство потребує достовірної інформації.-професіоналізм. Клієнти визначають рівень підготовки аудитора.-якість послуг. Аудит повинен здійснюватися у суворій відповідності з законодавством і нормат. актами. -довіра. -неупередженість. Аудитор повинен виконувати свої функції неупереджено, бути незалежним, чесним, об’єктивним.-чесність.-об’єктивність.-професійна незалежність.-конфеденційність.-професійна поведінка. Аудитор повинен сприяти підвищенню авторитетності своєї професії у суспільстві.-професійні норми. ^ 10. Об’єкти фін-госп. контролю. Об’єкт-це взаємопов’язані економічні, організаційні, інформатицні, технічні та інші сторони функціонування системи, що вивчається, стан якої може бути оцінений кількісно і якісно. Класифікація об’єктів: За видами: 1.Активи; 2.Господарські процеси; 3.Пасиви; 4.Результати діяльності; 5.Форми управління(організаційна структура виробництва; структ. і ф-ції управління); 6.Методи управління(стимулювання праці і стимулювання виробництва); 7.Функції управління(планування, нормування, облік, ціноутворення і т.д.). За складністю: -складні-сукупні ресурси і госп. процеси; -прості-ресурси, госп.процеси; -за відношенням до сфери діяльності: -матер.-техн. постачання та збут; -підготовка виробництва; -управління. -минулому(достовірність бух. звітності); -теперішньому(при перевірці ОЗ, запасів, грошей); -майбутньому(результати ауд. діяльності). За характером оцінки стану підприємства: -якісна; -кількісна. За терміном перебування об’єктів у полі діяльності аудиту: -постійно; -періодично; -разова перевірка. Відношення до різних видів аудиту: -внутрішній; -зовнішній. ^ 31. Контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою. Встановлюється аудитором, на які цілі підприємство отримувало і видавало готівку. Для цього вивчають корінці чекової книжки на отримання готівки, виписки банку. Після того, перевіряється дотримання цілей шляхом вивчення касових документів та бух. документів, які підтверджують використання готівки на зазначені цілі, перевіряється наявність подат. заборгованості. Потім здійснюється перевірка повноти і своєчасності оприбуткування готівки в касу, яка надходить: за реалізовану продукцію, одержання готівки з розрахункового рахунку, невикористані підзвітні суми і т.д. З цією метою аудитор звіряє дані прибут. касових ордерів та касових книги з відомостями реалізації продукції, подат. накладних, журнал-ордерів №7, авансових звітів. Аудитор перевіряє додержання підприємством встановленого ліміту залишку готівки в касі. Останнім етапом перевірки є зіставлення даних первинних, аналітичних і синтетичних облікових документів з даним, відображеними у звітності підприємства, з метою встановлення їх відповідності. За порушення норм обігу готівки, що встановлюються НБУ, застосовуються фін. санкції згідно з Указом Президента "Про застосування штрафних санкцій за порушенням норм з регулювання обігу готівки". ^ 32. Організація і проведення контролю касових операцій. Контроль касових операцій являє собою перевірку операцій підприємства, пов’язаних з обігом у процесі здійснення фін-госп діяльності з метою встановлення правильності їх проведення відповідно до чинного законодавства. Для обліку ОЗ використовують рахунок 50 “Каса”. На цьому рахунку відображається рух і наявність грошових засобів у касі підприємства. Контроль касових операцій здійснюється в кілька етапів. На підготовчому етапі аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві: інтенсивність касових операцій, основні напрямки надходжень і видатків, наявність договорів і т.д. I-аудитор передбачає проведення раптової ревізії каси з повним поаркушним перерахунком усіх грошей та інших цінностей, що знаходяться в касі (векселів, зобов’язань). II-перевірка правильності заповнення касових документів та організація порядку ведення касових операцій. III- перевіряється додержання підприємством встановленого ліміту в касі. IV- перевірка наявності проведення інвентаризації. V-перевірка операцій з видачі готівки з каси (видача на цілі, на потреби). VI- перевірка повноти і своєчасності оприбуткування готівки в касу підприємства. VII-перевірка достовірності обліку касових операцій. ^ 33. Організація та проведення документальної ревізії касових операцій. Насамперед перевіряється правильність заповнення прибуткових та видаткових касових ордерів. Неприпустимі будь-які виправлення, закреслювання і т.д. Прибуткові та видаткові касові ордери повинні бути належно оформлені. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і гол. бухгалтером підприємства. Приб. і видат. касові ордери та квитанції до них мають бути заповнені таким чином, щоб забезпечувалося збереження цих записів протягом терміну зберігання документів. Слід уважно перевіряти використання бланків приб касових ордерів, їх облік та збереження. Аудитор перевіряє наявність та порядок ведення журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, обов’язково звіряє його дані з записами у касовій книзі. Перевіряючи порядок ведення касової книги, яка має бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастиковою печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі повинно бути засвідчено підписами керівників і головного бухгалтера. Підчистки та невмотивовані виправлення в касовій книзі забороняється. 36. Предмет та об’єкт контролю операцій з необоротними активами. Предметом контролю є дослідження всіх операцій підприємства, які пов’язані з рухом та експлуатацією об’єктів необ. актив. для встановлення їх доцільності, ефективності, виявлення фактів зловживання розкрадань встановлених винних осіб і розробкою підприємств, які направлені на попередження в майбутньому негативних фактів. Об’єктами аудиту виступають первинні документи (інвентарні картки, акти приймання-передачі, введення в експлуатацію, ліквідація і т.д.) та форми звітності необ. акт. за місцем експлуатації. ^ 2. Сутність, завдання та функції контролюКонтроль - невід’ємний елемент надбудови управління суспільством, який змінюється в залежності від зміни політичної системи в процесі розвитку суспільства. Він дає інформацію про процеси, які відбуваються в суспільстві та допомагає опрацювати найбільш доцільні рішення. Контроль як функція управління забезпечує в суспільстві дотримання законності, правопорядку виконавчої та договірної дисципліни. Функції контролю виконуються за допомогою спеціальних контролюючих органів, основу яких складають державні органи контролю. ^ 6. Класифікація господарського контролю за джерелами інформації, що використовується під час контрольних дій.В залежності від джерел інформації, які використовуються в процесі виконання контролю, контроль поділяється на документальний та фактичний. Документальний контроль передбачає встановлення достовірності, законності і доцільності здійснених господарських операцій шляхом перевірки, співставлення та аналізу даних первинної документації, регістрів і форм звітності. Фактичний контроль передбачає перевірку кількісного та якісного стіну об’єктів ревізії шляхом застосування спеціальних прийомів і методів фактичного контролю. Особливість: йому підлягають тільки активи підприємства. ^ 23. Права, обов’язки та етика ревізораОсновним обов’язком ревізора є своєчасне і якісне проведення ревізії дослідження.Обов’язки ревізора: досконало знати та вміло застосовувати на практиці положення, розпорядження вищих органів управління, інструктивні матеріали; володіти всім комплексом способів та прийомів контрольно-ревізійної роботи; об’єктивно висвітлювати виявлені під час такої ревізії факти порушень та зловживань з обов’язковим відображенням винних в цьому осіб, розмір нанесеної матеріальної шкоди та причин, які до цього призвели; надавати допомогу працівникам підприємства з метою виправлення виявлених помилок, допущених порушень, погашення нестач; роз’яснювати діючи положення та вимоги законодавства; перевіряти виконання рішень за підсумками попередніх ревізій. Права ревізора: вимагати надання йому в ході ревізії всіх необхідних документів, форм звітності, регістрів, посадових інструкцій, ТМЦ, ГК, ЦП з метою проведення інвентаризації; вимагати від керівництва підприємства пров