1. Учет операций по прочим счетам в банках

1. Учет операций по прочим счетам в банках Учет операций на специальных счетах в банке ведется на счете 55. К нему открываются субсчета: 55/1 аккредитивы; 55/2 чековые книжки; 55/3 депозитные счета в офицальн. денеж. ед-це РБ; 55/4 депозитные счета в ин. валюте; 55/5 спец. счет. средств целевого финансирования; 55/6 текущий счет филиала; 55/7 банковские карты. Аккредитивный счет открывается для расчета за товары и услуги, если это указано в договоре. Этот счет предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Предприятие предоставляет в банк заявление на открытие аккредитивного счета, в котором указывается поставщик, номер договора, объем поставки, документа на оплату, сумма и срок действия аккредитива. На основание заявления банк снимает указанную сумму с р/с и депонирует ее на спец. счете. Для получения денег поставщик должен предоставить в свой банк указанные в заявление документы. Сумма после проверки документов перечисляется на р/с поставщикам.Д55/1 К51,52 выставление аккредитива за счет средств предприятияД55/1 К66 выставление аккредитива за счет краткосрочного кредитаД 60,76 К55/1 оплата счетов поставщикуД51,52 К55/1 зачисление неиспользованного аккредитива на счета пред-тия Аналит. учет по сч 55/1 ведется по каждому выставленному аккредитиву. При полной журнально-ордерной формы синтетич. учет ведется в ж/о №3. Для безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки из чековой книжки. Чековые книжки выдаются банком по заявлению предприятия. Д55/2 К51 открытие чековой книжки за счет собственных средствД60,76 К55/2 оплата расходовД51 К55/2 зачисление остатка чековой книжки на р/с2.Порядок обработки.Периодически предприятие получает из банка копии выписок из расчетного счета. В них указывается: за какой период предоставлена выписка, остаток средств на счете на начало периода, номер расчетного документа, на основании которого была совершена операция, корреспондирующий счет, обороты по дебету и кредиту счета. К выписке прилагаются документы, на основании которых средства зачислены на счет или списаны с него. При этом, сохраняя денежные средства предприятия, банк является кредитором предприятия. Поэтому выписка банка имеет одну особенность: дебет выписки является кредитом счета 51, а кредит выписки – дебетом счета 51. Выписка банка заменяет регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». 3. счет 51.. Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средстве официальной денежной единице Республики Беларусь на текущих счетах организации, открытых в кредитных организациях. Порядок совершения и оформления операций по текущему счету регламен­тируется "Положением о порядке открытия банками счетов клиен­там", а также инструкциями, правилами и другими нормативными документами. Бухгалтерские записи, связанные с операциями по те­кущему счету, производятся на основании полученных и проверен­ных выписок учреждения банка и приложенных к ним денежно-рас­четных документов. Организации обязаны следить за тем, чтобы ко всем записям по расчетному счету к выписке прилагались соответ­ствующие документы, поясняющие записи. Владелец текущего сче­та обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установлен­ные сроки. Инвентаризация расчетов с банком по текущему счету осуществляется по мере получения выписок. По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление де­нежных средств на текущий счет организации в корреспонденции с кредитом счетов для учета денежных средств, расчетов, продаж и др. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денеж­ных средств с текущего счета организации в корреспонденции с дебе­том счетов для учета денежных средств, расчетов, капитала и др. Опе­рации по текущему счету отражаются в бухгалтерском учете на осно­вании выписок кредитной организации и приложенных к ним денеж­но-расчетных документов. Сальдо указанного счета характеризует на­личие свободных денежных средств на текущем счете. В Республике Беларусь обособленным структурным подразде­лениям организаций как выделенным, так и не выделенным на са­мостоятельный баланс, по ходатайству головной организации и с разрешения банка, в котором открыт ее текущий счет, могут откры­ваться субсчета. Аналитический учет денежных средств в таком случае необходимо организовать в разрезе субсчетов.4 Харак-ка 51 Д К Зачисление на счета в банке сданных наличных денег из кассы 51 50 Зачисление остатка средств по аккредитивам, чековым книжкам, депозитным счетам и др. 51 55 Зачисление выручки, сданной инкассаторами в кассы банков и почтовых отделений 51 57 Возвращение предоставленных другим организациям займов 51 58 Возвращение поставщиками и подрядчиками излишне перечисленных сумм за поступившие от них материальные ценности, выполненные работы, услуги, возвращение сумм выданных авансов 51, 52 60 Поступление выручки от покупателей, заказчиков за реализованные продукцию, работы, услуги 51 62,76, 90 Получение авансов от других организаций 51 62, 76 Поступление денежных средств за счет кредитов и займов 51 66, 67 Возвращение излишне уплаченных сумм платежей: в бюджет 51 68 в Фонд социальной защиты населения 51 69 в Белгосстрах 51 76 Поступление платежей от работников организации в счет погашения полученных ими займов, процентов по ним, возмещения материального ущерба 51 73 Поступление средств от учредителей в счет вклада в уставный фонд организации 51 75 Погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами; получение от страховых организаций сумм страховыхвозмещений; получение дивидендов и других доходов по результатам деятельности простого товарищества; отражение ошибочно зачисленных сумм на счет 51 76 Поступление выручки от реализации продукции структурными подразделениями 51 79 Поступление средств целевого назначения 51 86 Поступление арендной платы от арендатора (вид деятельности определен уставом организации) 51 90 Поступление арендной платы от арендаторов (вид деятельности не определен уставом организации) 51 91 Получение процентов от банка за хранение денег на счетах в банке; поступление процентов по предоставленному займу 51 91 Поступление рублевого эквивалента от продаживалютных средств 51 91 Поступление платежей за проданные основныесредства, нематериальные активы и др. 51 91 Поступление сумм полученных штрафов, пени,неустойки за нарушение условий договоров 51 92 Безвозмездное получение денежных средств в случаях: - передачи между разными собственниками- передачи в пределах одного собственника 5151 9883 Выставлен аккредитив за счет собственных средств 55 51 Оплачен налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территориюРеспублики Беларусь 18 51 Оплата услуг банка, в т.ч. комиссионноевознаграждение при покупке валюты 26, 44и др. 51 5 Специальный валютный счет В соответствии с действующим законодательством организации могут покупать валюту. Для этих целей уполномоченный банк должен открыть резиденту специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Покупка иностранной валюты резидентами на бирже осуществляется через исполняющий банк. На внебиржевом валютном рынке резидент вправе купить иностранную валюту только у уполномоченного банка.При покупке иностранной валюты покупатель представляет в банк заявку на покупку иностранной валюты произвольной формы, в числе обязательных реквизитов которой указываются:сумма покупки в иностранной валюте и (или) сумма белорусских рублей, направляемых на покупку иностранной валюты; целевое направление покупаемой иностранной валюты; курс покупки при покупке на внебиржевом рынке; при покупке иностранной валюты на бирже покупателем указывается желаемый курс покупки либо выражается согласие на покупку иностранной валюты по биржевому курсу на день проведения соответствующих торгов.При отражении операций по покупке валюты следует обратить внимание на пояснения к счету 57 Типового плана счетов, согласно которым субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» используется для отражения перечисленных с расчетного счета средств, направленных на торги для приобретения иностранной валюты. По дебету этого субсчета отражается перечисление средств в официальной денежной единице Республики Беларусь для участия в торгах по покупке валюты. Применение счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в данном случае не предусматривается. Поскольку дата покупки валюты может не совпадать с датой зачисления ее на счет, возникает необходимость отражения в учете курсовых разниц. В такой ситуации целесообразно к субсчету 57-2 открыть аналитические счета: денежные средства для покупки валюты в белорусских рублях; денежные средства в валюте.6. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банках Большая часть расчетов м/у предп-ями в про­цессе их хоз.деят-сти осущ. б/нал. путем/Для открытия счета в банк необходимо представить след. документы: заявление на открытие счета, в кот. указать полное и точное наим. предприятия, его юр.адрес, № телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печа­тью. На обороте заявления банк.работник фикси­рует № присв. клиенту счета; справку о постановке на учет в налог. органе; копии учредит.док-ов (устав, учредитель­ный договор), завер. в устан. порядке; копии док-ов о регистрации, завер. в устан.порядке; банк. карточки устан.формы с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально. С р/с банк выплачивает обяз-ва, р-ды и поручения предприятия, проводимые в порядке б/нал. расчетов, а также выдает средства на оплату труда и тек. хоз. нужды. В Д51 запис-ся поступления ден.ср-в, а по К51 отражают списание средств с р/с. Сальдо с.51 хар-ет на­личие свободных ден.средств на р/с. На с.55 «Спец.счета в банках» учит-ся наличие и движение ден.средств в офиц. де­н.ед. РБ и ин.валю­тах, наход-ся на тер-рии РБ и за ее пределами. К сч. 55 могут открываться след.суб/сч: 55/7 «Аккредитивы»; 55/2 «Чековые книжки»; 55/3 «Депоз. сч. в офиц.ден. ед. РБ»; 55/4 «Депоз. сч. в ин.валюте»; 55/5 «Спец.сч. ср-в целевого финан-ия»; 55/6 «Тек.сч. ф-ла»; 55/7 «Банк. карточки». С/счет 55/7 для расчетов с примен. аккредити­вов. Аккредитив выставляет банк по поручению предприятия за счет его средств или кредитов банка путем депони­рования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете. С/счет 55/2 «Чек.книжки» использ-ся при осущ-ии б/нал.расчетов за товары и услуги с помощью чеков и чековых книжек. С/счет 55/3 «Депоз.счета в офиц.ден. ед. РБ» откр-ся для хранения свободных ден.ср-ств на условиях срочности, возвратности и платности. Наличие и движение депонир-ных ден.ср-в в ин.валюте учит-ся обособленно на с/счете 55/4 «Депоз.счета в ин.валюте». Для обособленного хранения, наличия и движения де­н. ср-тв целевого финан-ния –с/счет 55/5 «Спец.счет средств целевого финанс-ния». При наличии филиалов и представи­тельств, для которых открывают спе­цсчета для осущ-ия тек.расходов- с/счет 55/6 «Тек.счет филиала».С/счет 55/7 «Банковские карточки» прим-тся при использовании корпоративных банков­ских карточек для осущ-ия расчетов за товары и ус­луги. Зачисление ср-ств на спец.банковские счета отраж-ся по Д55 «Спец.счета в бан­ках». Использование депонированных на спец.сче­тах ср-тв отраж-ся по К55.^ 7. Порядок ведения кассовых операций. Предприятие может иметь деньги в кассе в пределах лимита. Для установления лимита предприятие подает в свой банк заявку в установленной форме (2 экземпляра). Для расчета лимита в заявке указывается выручка за 3 последних месяца. В некоторых случая наличные деньги в кассе могут храниться в кассе сверх лимита: выплата з/п, пособий, пенсий и т. д. Деньги сверх лимита могут находиться в кассе не более 3-х рабочих дней. По истечению срока деньги сдаются в банк. Сроки сдачи денег в банк: ежедневно в день поступления денег в кассу; на следующий день (предприятия, которые не могут сдавать деньги ежедневно); 1 раз в несколько дней. В кассу деньги могут поступать из банка по денежным чекам на различные цели, от работников, от подотчетных лиц, в виде выручки от реализации. Поступление денег в кассу оформляется ПКО. ПКО выписывается в 1 экземпляре в бухгалтерии и передается в кассу для исполнения. При выдаче денег из кассы оформляется РКО. При выдаче денег кассир должен потребовать документ, удостоверяющий личность. Его реквизиты записываются в РКО. При выдачи з/п составляется платеж. ведомость. На ней указываются сроки выдачи з/п. После окончания срока выдачи з/п напротив неполученных сумм пишется «депонирована», а на выданную составляется РКО. На основании ПКО и РКО кассир составляет кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Записи ведутся в 2 экземплярах ч/з копирку. Вторые экземпляры д. б. отрывными. Они служат отчетом кассира, а первые экземпляры остаются в кассовой книге. Записи в кассовой книге делаются сразу же после получения или выдачи денег. Кассир ежедневно в конце раб. дня подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток на начало след. дня. Затем составляет отчет кассира – это отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему ПКО и РКО и оправдательными документами и сдает в бухгалтерию. Кроме наличных денег в кассе могут храниться денежные документы: марки, путевки, проездные, акции и т.д. Их учет в кассе ведется в натуральном выражении. На их выбытие или поступление составляются ПКО и РКО.В бухгалтерии учет ведется на сч. 50/3.8. Учет кассовых операций и денежных документов Предприятие может иметь деньги в кассе в пределах лимита. Для установления лимита предприятие подает в свой банк заявку в установленной форме (2 экземпляра). Для расчета лимита в заявке указывается выручка за 3 последних месяца. В некоторых случая наличные деньги в кассе могут храниться в кассе сверх лимита: выплата з/п, пособий, пенсий и т. д. Деньги сверх лимита могут находиться в кассе не более 3-х рабочих дней. По истечению срока деньги сдаются в банк. Сроки сдачи денег в банк: ежедневно в день поступления денег в кассу; на следующий день (предприятия, которые не могут сдавать деньги ежедневно); 1 раз в несколько дней. В кассу деньги могут поступать из банка по денежным чекам на различные цели, от работников, от подотчетных лиц, в виде выручки от реализации. Поступление денег в кассу оформляется ПКО. ПКО выписывается в 1 экземпляре в бухгалтерии и передается в кассу для исполнения. При выдаче денег из кассы оформляется РКО. При выдаче денег кассир должен потребовать документ, удостоверяющий личность. Его реквизиты записываются в РКО. При выдачи з/п составляется платеж. ведомость. На ней указываются сроки выдачи з/п. После окончания срока выдачи з/п напротив неполученных сумм пишется «депонирована», а на выданную составляется РКО. На основании ПКО и РКО кассир составляет кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Записи ведутся в 2 экземплярах ч/з копирку. Вторые экземпляры д. б. отрывными. Они служат отчетом кассира, а первые экземпляры остаются в кассовой книге. Записи в кассовой книге делаются сразу же после получения или выдачи денег. Кассир ежедневно в конце раб. дня подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток на начало след. дня. Затем составляет отчет кассира – это отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему ПКО и РКО и оправдательными документами и сдает в бухгалтерию.Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой чековой книж­ке. На отдельном субсчете 55-3 учитывается движение средств строго целевого назначения (финансирования). Это могут быть поступления средств на содержание дошкольных детских учреждений от родителей и других источников (благотворительная помощь); средства для финансирования капитальных вложений собираемых и расходуемых с отдельного счета и др.9 Кассовая касса Предприятия, предприниматели, исполь­зующие наемный труд, учитывают все поступле­ния и выдачи наличных денег в кассовой книге по установленной форме. Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Для того, чтобы опечатать книгу применяется клей на основе жидкого стекла и папиросная бумага. Бумага с оттиском печати предприятия смазывается с двух сторон клеем, а после опечатывания наносится еще один слой. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.Правила ведения кассовой книги: Записи ведутся в двух экземплярах через копирку шариковой ручкой.Вторые экземпляры листов должны быть отрывными. Они служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. И первый, и второй экземпляр имеют одинаковый номер.Подчистки и неоговоренные исправления запрещены. Исправления должны быть заверены подписью кассира и ГБ.Записи производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру. Кассир ежедневно в конце рабочего дня подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток по кассе на начало следующего дня. Затем кассир составляет кассовый отчет. Он представляет собой второй (отрывной) экземпляр листа кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными ордерами. В те дни, когда выдается зарплата, остаток в кассовой книге выводится с указанием суммы денег, не выплаченных по платежной ведомости. Она показывается отдельной строкой «в том числе на заработную плату».Бухгалтерия постоянно следит за правильностью оформления кассовых операций и за своевременностью оприходования денег.Оприходование в кассу денежной наличности — это документальное оформление приема денег по приходным кассовым ордерам, другим приходно-расходным документам, через кассовый суммирующий аппарат в день совершения операции и одновременное (в этот же день) учинение кассиром по моменту получения наличных денег записей в кассовую книгу предприятия. Неоприходование в кассу денежной наличности означает прием наличных денежных средств без соблюдения оговоренного выше порядка и рассматривается в соответствии с законодательством как сокрытие дохода. 11.Характеристика счета 50. Д50 К90,91,92 поступление выручки от реализации Д50 К52 поступление валюты в кассу Д50 К55 поступление денег со спец. счетов в банке Д50 К62 поступление денег от покупателей Д50 К69 поступление денег от раб-ков при частичном погашении ст-ти путевок, приобретенных за счет ФСЗН Д50 К71 возврат неиспользованных подотчетных сумм Д50 К73 поступление денег от работников, погашение займов и возмещение мат. ущерба Д50 К75 поступление денег от учредителей Д50 К76 поступление дебиторской задолженности Д50 К99 оприходование излишков денег в кассе Д50 К66 поступление краткосрочных займов Д50 К86 поступление денег за счет целевого финансирования Д50/3 К50 покупка почтовых марок, путевок, проездных за налич. расчет Д57 К50 внесение выручки в вечернюю кассу банка Д69 К50 выдача пособий за счет ФСЗН Д70 К50 выдача з/п Д71 К50 выдача аванса подотчетному лицу или перерасход по авансовому отчету Д73 К50 выдача работникам кредита Д75 К50 выплата дохода учредителям Д76 К50 депонирование не выданной з/п Д94 К50 недостача денег при инвентаризации Д84/фонд потреб. К50 выдача премий, мат. помощи за счет фонда потребл. Кроме наличных денег в кассе могут храниться денежные документы: марки, путевки, проездные, акции и т.д. Их учет в кассе ведется в натуральном выражении. На их выбытие или поступление составляются ПКО и РКО.В бухгалтерии учет ведется на сч. 50/3. Д50/3 К76 отражена задолженность перед поставщиком за денежные документы Д76 К51 оплачена задолженность Д76 К50/3 выдана путевка или проездной своему работнику за плату Д50,70 К76 оплачена стоимость путевки за счет работника Д84 К50/3 бесплатная выдача путевки11-12. Д50 К90,91,92 поступление выручки от реализации Д50 К52 поступление валюты в кассу Д50 К55 поступление денег со спец. счетов в банке Д50 К62 поступление денег от покупателей Д50 К69 поступление денег от раб-ков при частичном погашении ст-ти путевок, приобретенных за счет ФСЗН Д50 К71 возврат неиспользованных подотчетных сумм Д50 К73 поступление денег от работников, погашение займов и возмещение мат. ущерба Д50 К75 поступление денег от учредителей Д50 К76 поступление дебиторской задолженности Д50 К99 оприходование излишков денег в кассе Д50 К66 поступление краткосрочных займов Д50 К86 поступление денег за счет целевого финансирования Д50/3 К50 покупка почтовых марок, путевок, проездных за налич. расчет Д57 К50 внесение выручки в вечернюю кассу банка Д69 К50 выдача пособий за счет ФСЗН Д70 К50 выдача з/п Д71 К50 выдача аванса подотчетному лицу или перерасход по авансовому отчету Д73 К50 выдача работникам кредита Д75 К50 выплата дохода учредителям Д76 К50 депонирование не выданной з/п Д94 К50 недостача денег при инвентаризации Д84/фонд потреб. К50 выдача премий, мат. помощи за счет фонда потребл. Д50/3 К76 отражена задолженность перед поставщиком за денежные документы Д76 К51 оплачена задолженность Д76 К50/3 выдана путевка или проездной своему работнику за плату Д50,70 К76 оплачена стоимость путевки за счет работника Д84 К50/3 бесплатная выдача путевки^ 13. Учет кассовых операций и денежных документов Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса"; 50-3 "Денежные документы" и др. На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.14.Учет переводов в пути Учет денежных документов и переводов в пути Кроме наличных денег в кассе предприятия могут хранится ценные документы, в которые предприятие вложило свои средства - это путев­ки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки, акцизные марки и др.) Они учитываются на актив­ном счете 56 "Денежные документы". Приобретение денежных доку­ментов в учете отражается: дебет 56, кредит 50, 51, 52, 76. Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий банк для зачис­ления суммы платежа на свой расчетный счет. Чековые книжки приме­няются как для расчета за товары, так и за различные услуги, выпол­ненные сторонними предприятиями (за транспортные услуги, погру-зочно-разгрузочные работы и др.). По окончании срока действия чековой книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на расчетный счет владельца чековой книж­ки. Лимит денежных средств по заявлению предприятия может быть дополнен. Записи по операциям с чековыми книжками следующие: Содержание операции Дебет Кредит Перечисление сумм с расчетного счета на лимитированную чековую книжку поступление материалов, оборудования, товаров и др. от поставщика15. Экономическая санкции 1. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь (далее - Инструкция) разработана в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь, другими нормативными правовыми актами Республики Беларусь. (в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 213) 2. Термины "кассовые операции", "лимит остатка кассы", "выручка", "уполномоченные лица", "специализированный кооператив", используемые в настоящей Инструкции, имеют значение, определенное Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. N 57 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 45, 8/9394) (далее - Правила). 3. Настоящая Инструкция устанавливает ответственность юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов (далее - предприятия) за нарушение Правил и определяет следующий порядок применения мер ответственности к предприятиям за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в белорусских рублях. 4. За осуществление расчетов наличными денежными средствами предприятиями с нарушением требований, предусмотренных в пунктах 5 и 6 порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня -Республики Беларусь взыскивается штраф в размере 10% от суммы не сданной в установленные сроки выручки, за исключением части второй настоящего пункта, (в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 213) За несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо организациям Министерства связи и информатизации Республики Беларусь индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, специализированными кооперативами, общественными организациями (объединениями), осуществляющими предпринимательскую деятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, взыскивается штраф в размере 1% от суммы несданной выручки, поступившей в период между установленными банком сроками сдачи выручки, из которой вычитается размер фактической потребности в разменных наличных деньгах на каждое рабочее место кассира, установленный в соответствии с законодательством Республики Беларусь на дату совершения нарушения, (часть вторая п. 7 в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 213) 8. За несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы, взыскивается штраф в размере 10% от суммы невозвращенного аванса, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. За выдачу наличных денежных средств под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы без полного отчета по ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере 10% от суммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь. 9. За использование выручки сверх установленных банком размеров использования выручки взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения. 10. За нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс банков, взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения.16. Классификация ОС.1.по отраслям народного хозяйства -промышленность - сельское хозяйство - транспорт - строительство - торговля -связь2. по функциональному назначению- средства основного вида деятельности- основные средства других производственных отраслей -основные средства непроизводственных отраслей^ 3. Натурально веществен­ному составу- передаточные устройства -здания -сооружения - машины и оборудование - инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности -тран. сре-ва^ 4. По степени использования -действующие -наход. в запасе - бездейст­вующие основные средства18. Учет поступления ОС 1.Приобретение основных средств у поставщиков. Д-т 08-4 - К-т 60, 76 - приобретены объекты основных средств у по­ставщиков, произведены расходы по доставке имущест­ва в организацию сторонними организациями; Д-т 18-1 - К-т 60, 76 - отражен выставленный НДС; Д-т 60, 76 - К-т 51 (52) - произведена оплата за приобретенные основные средства;Д-т 08-4 - К-т 23 - произведена доставка имущества собственным транспортом; Д-т 01 - К-т 08-4 - ввод в эксплуатацию;Д-т 18-1 - К-т 68 - начислен НДС от фактической себестоимости доставки собственным транспортом. 2. Строительство объектов основных средств а) подрядным способом: Д-т 08-3 - К-т 60 - на сумму затрат по строительству; Д-т 18-1 - К-т 60 - отражен выставленный подрядчиком НДС; Д-т 60 - К-т 51 - произведена оплата подрядчику; Д-т 01 - К-т 08-3 - принят в эксплуатацию законченный объект; Д-т 18-1 - К-т 68 - начислен НДС при вводе построенного объекта. Д-т 68 - К-т 18-1 - принят к вычету "входной" НДС, выделенный подрядчиком, в объеме оплаченного НДС, в месяце ввода объекта в эксплуатацию; Д-т 68 - К-т 18-1 - принимается к вычету НДС по введенному в экс­плуатацию объекту б) хозяйственным способом: Д-т 08-3 - К-т 70, 69, 68, 10 и т.д. - на сумму затрат по строительству; Д-т 01 - К-т 08-3 - принят в эксплуатацию законченный строитель­ством объект; Д-т 18-1 - К-т 68 - начислен НДС при вводе объекта в эксплуатацию; Д-т 68 - К-т 18-1 - принимается к вычету НДС по введенному в экс­плуатацию объекту Д-т 68 - К-т 18-3 - принят к вычету НДС, уплаченный за приобре­тенные для проведения капитального строительства объекты, в месяце ввода в эксплуатацию построенного объекта основных средств. 3. Создание (производство) организацией основных средств Д-т 23, субсчет 4.К-т 70, 69, 68, 10 и т.д. - на сумму затрат по созданию объекта основных средств; Д-т 08-3 - К-т 23-4 - списание затрат на стоимость созданного объекта; Д-т 01 - К-т 08-3 – ввод в эксплуатацию; Д-т 18-1 - К-т 68 - начислен НДС в месяце ввода объекта.4. Поступление основных средств за счет внесенных учредителями вкладов в уставный фонд организации Д-т 08 - К-т 75, субсчет 1 - на оценочную стоимость;Д-т 01 - К-т 08 - основные средства вве­дены в эксплуатацию.5. Приобретение основных средств за счет кредита банка или займаД-т 08-4 - К-т 60 - на стоимость объекта основных средств;Д-т 18-1 - К-т 60 - на сумму выделенного НДС; Д-т 60 - К-т 66 ,67 - оплата поставщику за счет кредитов (займов).Исчисленные суммы процентов по кредитам и займам учитываются обособленно на отдельных аналитических счетах: Д-т 08-4 - К-т 66, 67 - на сумму процентов за кредит (заем), полученный на осуществление капитальных вложений, до ввода объекта в эксплуатацию; Д-т 01 - К-т 08-4- основные средства введены в эксплуатацию по стоимости приобретения с добавлением процентов за кредит, оплаченных до ввода объекта в эксплуатацию.19. документ ОС. № Название 1 Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств -2 Акт приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов -3 Акт на списание основных средств -4 Акт на списание автотранспортных средств -6 Инвентарная карточка №51 учёта основных средств -7 Опись инвентарных карточек по учёту основных средств -8 Карточка учёта движения основных средств -9 Инвентарный список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации) -14 Расчёт амортизации основных средств (для промышленных предприятий) П. По основным средствам в эксплуатации А. По поступившим в прошлом месяцев 20 Учет амортиз ОС. (счет 02)Амортизация основных средств начисляется:-по объектам, используемым в предпринима­тельской деятельности, — исходя из выбранного (в пределах установленного настоящим Положением диапазона) срока полезного использования линейным, нелинейным и производительным способами, за исключением случаев, -по объектам, не используемым в предпринимательской деятельности, — исходя из нормативного срока службы линейным способом.Организация самостоятельно определяет способы и методы начисления амортизации, в том числе по объектам одного наименования. До окончания срока полезного использования амортизи­руемых объектов способы и методы начисления амортизации разрешается пересматривать в нача­ле календарного года с обязательным отражени­ем в учетной политике (книге учета основных средств у индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев,При пересмотре способов и методов начисления амортизации недоамортизированная стои­мость объекта распределяется на оставшийся срок его полезного использования (в соответст­вии с применяемыми способами и методами начисления).21. Нелинейный Метод. Нелинейный способ заключается в нерав­номерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение срока полезного использо­вания объекта основных средств.Объектом применения нелинейного способа начисления амортизации являются передаточные устройства, рабочие, силовые машины и механизмы, оборудование (включая оборудование связи), вычислительная техника и оргтехника Нелинейный способ начисления амортизации не распространяется на следующие виды ма­шин, оборудования и транспортных средств:-машины, оборудование и транспортные сред­ства с нормативным сроком службы до 3 лет, легковые автомобили (кроме специальных);-отдельные виды оборудования гражданской авиации, срок полезного использования которых определяется исходя из установленных ресурсов; -уникальную технику и оборудование, предна­значенные для использования только при опреде­ленных видах испытаний и производства ограни­ченного вида конкретной продукции; -предметы интерьера, включая офисную мебель; предметы для отдыха, досуга и развлечений При нелинейном способе годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается методом суммы чисел лет либо методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения до 2,5 раза.Применение метода суммы чисел лет предполагает определение годовой суммы аморти­зационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и отношения, в числителе которого — число лет, остающихся до к