Отчет о прохождении практики в ТОО "Автопарк"

Отчет По профессиональной практике п.п Наименование выполненных работ в соответствии с программой профессиональной практики за каждый день Сроки выполнения отдельных тем, работ профессиональной практии 1. Структура бухгалтерии и организации учета хозяйствующего субъекта С 30.03.08 По 04.08 Устав ТОО Автопарк Устав ТОО Автопарк утвержден в соответствии Гражданским кодексом, и законом об

Акционерных Обществах, решением Общего собрания учредителей-участников Общества. Общество является юридическим лицом по Казахстанскому законодательству имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом может - От своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. -Нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством Республики Казахстан и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти. ТОО Автопарк имеет круглую печать со своим наименованием, может иметь эмблему, свой торговый и товарный знаки или иную символику. ТОО Автопарк является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости.

ТОО Автопарк отвечает по своим обязательствам тем имуществом, на которое согласно законодательству может быть обращено взыскание. Государство, его органы и другие организации не отвечают по обязательствам ТОО Автопарк , а последнее не отвечает по обязательствам государства, его органов и других организации. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ТОО Автопарк , в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале.

Предметом деятельности ТОО Автопарк являются 1. производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в транспорте 2. товарообменные сделки по продукции, выпускаемой обществом 3. выполнение иных работ и оказание услуг. В соответствии с предметом деятельности ТОО Автопарк основными задачами его являются 1. организация производства деятельности и реализация работ и услуг 2. осуществление внешнеэкономической деятельности 3.

осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности ТОО Автопарк . Правовой статус ТОО Автопарк 1. ТОО Автопарк приобретает права юридического лица с момента его регистрации 2. ТОО Автопарк , для достижения целей своей деятельности, вправе от своего имени совершать сделки, приобретать

имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде. 3. ТОО Автопарк является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему Участниками. ТОО Автопарк осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества 1. ТОО Автопарк отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

2. ТОО Автопарк может создавать самостоятельно и совместно с другими обществами, товариществами, предприятиями, фирмами, учреждениями и организациями на территории Республики Казахстан, филиалы и представительства. 3. Филиалы и представительства наделяются основными и оборотными средствами за счет общества 4. Филиалы и представительства имеют собственные балансы, которые входят в баланс

ТОО Автопарк . 5. ТОО Автопарк несет ответственность по обязательствам учрежденных им филиалов и представительств. 6. ТОО Автопарк самостоятельно регулирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу плана составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, и поставщиками материально-технических и иных ресурсов, а также решения общего собрания по вопросам планирования работы ТОО Автопарк . 7. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление

услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым ТОО Автопарк самостоятельно или на договорной основе. 8. ТОО Автопарк может приобретать и реализовывать продукцию работы, услуги предприятий, объединений и организаций, а также иностранных фирм в РК и за рубежом. 9. ТОО Автопарк в праве привлекать для работы казахстанских и иностранных специалистов, самостоятельно

определять формы, системы, размеры и виды оплаты труда. Реорганизация и ликвидация обществаРеорганизация общества слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование производится по решению ТОО Автопарк собрания участников Общества в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан. Ликвидация общества производится по решению общего собрания участников либо по решению общего

суда или арбитражного суда в случаях, предусмотренных законодательством РК. Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью ТОО Автопарк , подотчетен собранию участников. Генеральный директор Обеспечивает выполнение решений Общего собрания участников Самостоятельно распоряжается финансовыми средствами и имуществом

ТОО Автопарк Без доверенности действует от имени ТОО Автопарк , представляет его во всех учреждениях и организациях как в РК, так и за границей Назначает должностных лиц ТОО Автопарк , принимает на работу персонал, освобождает и увольняет работников в соответствии с трудовым законодательством Совершает всякого рода сделки и иные юридические акты

Выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета ТОО Автопарк Выполняет другие функции, вытекающие из устава. Учетная политика ТОО Автопарк Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации.

Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величены основных показателей деятельности организации, налогового планирования. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Указом

Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, О Бухгалтерском учете от 26.12.95 2732,нормативными правовыми актами, регулирующими систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов и Инструкции по его применению, утвержденного постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1996 года 6,

На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы 1. организационно-правовая форма организации 2. отраслевая принадлежность и вид деятельности 3. масштабы деятельности организации 4. управленческая структура организации и структура бухгалтерии 5. финансовая стратегия организации 6. материальная база 7. степень развития информационной системы в организации, в том числе и управленческого учета 8. уровень квалификации бухгалтерских кадров. Учетная политика

ТОО Автопарк формировалась главным бухгалтером организации и утверждена начальником управления. Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах мемориально-ордерной форме учета накапливается и систематизируется с применением компьютерной техники. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Предприятие предоставляет в обязательном годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные

Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Республике Казахстан не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным - органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией - Органам статистики по месту регистрации Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в национальной валюте тенге KZT . Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в

суммах, округленных до целых тенге. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на результаты хозяйственной деятельности. В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Основными целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно - при смене материально-ответственных лиц на день приемки-передачи дел - при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года - при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества - в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями - при ликвидации реорганизации организации

или в других случаях предусматриваемых законодательством Республики Казахстан. Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года. При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается начальником управления. По неучтенным основным средствам выписываются новые инвентарные карточки по

недостающим основным средствам, списанным с баланса, карточки помещают в раздел картотеки Архив В 2006 году проведена инвентаризация активов находящихся в эксплуатации производства. По результатам инвентаризации активы, использующиеся свыше 12 месяцев переведены в основные средства, а по активам, использующимся в производстве меньше 12 месяцев начислено 50 износа и списано на затраты производства. В бухгалтерском учете организации предусматривается разграничение текущих затрат на производство

издержек обращения и капитальных вложений, а также иных финансовых вложений. К основным средствам относятся здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, инструмент, инвентарь и другие предметы, сроком службы более года и стоимостью более 5000 тенге. Объекты основных средств, цена которых не более 5000 тенге за единицу, а также книги, брошюры и другие виды печатной продукции списываются на затраты. Стоимость основных средств погашается посредством начисления

амортизации по нормам, установленных Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона О налогах и других обязательных платежах в бюджет от 24 апреля 1995г. 2235 с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 21 декабря 1995г. 2703. К нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности

ТОО Автопарк свыше одного года и приносящим доход, относятся следующие права 1. права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование 2. права на пользование земельными участками и природными ресурсами 3. организационные расходы и пр. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности на счетах 10-го подраздела

Нематериальные активы в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в запланированных целях.Амортизация нематериальных активов учитывается на счетах 11-го подраздела Амортизация нематериальных активов , начисляется и относится на издержки производства ежемесячно в следующем порядке по объектам, по которым представляется возможным определить срок полезного использования, по нормам, утвержденным руководством ТОО Автопарк , исходя из установленного срока их полезного действия

по объектам, по которым невозможно определить срок полезного действия, нормы устанавливаются руководством ТОО Автопарк в расчете на 10 лет но не более срока действия Общества . Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, производится до средней фактической стоимости приобретения у поставщиков. Общепроизводственные расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 930 накладные расходы

, подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 904. Распределение косвенных накладных расходов затрат при калькулировании отдельных видов продукции работ, услуг производится пропорционально заработной плате основного рабочего персонала.Товары, сырье, материалы, приобретенные предприятием отражаются в балансе по покупной стоимости. В покупную стоимость включаются командировочные расходы, транспортные расходы, проценты по кредитам

банка, связанные с приобретением сырья и материалов. Сданные работы, оказанные услуги отражаются в балансе по полной фактической себестоимости.Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения либо на соответствующие источники средств в течение срока, к которому они относятся.

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в результаты хозяйственной деятельности отчетного года.Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражаются в учете и отчетности отдельной статьей, как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат включению в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся. Созданы за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, фонды специального

назначения в следующих размерах 1. Фонд накопления - 70 . 2. Фонд потребления - 30 . Также за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в соответствии и порядке, предусмотренном учредительными документами создан резервный фонд для покрытия непредвиденных потерь и убытков в соответствии с Уставом Общества. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Не возмещенные потери от стихийных бедствий списываются по особому распоряжению руководителя предприятия за счет средств резервного фонда, образованного согласно учредительных документов предприятия. При необходимости создается резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, учреждениями, за продукцию, товары, работы и услуги на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской за должности предприятия с отнесением сумм резерва на результаты хозяйственной деятельности.

Оплаченные суммы в следующем за отчетном году восстанавливают финансовые результаты. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года. Сомнительным долгом признается дебиторская за должность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Дебиторская за должность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по особому распоряжению руководителя предприятия. По полученным предприятием займам за должность необходимо показывать с учетом причитающихся на конец

отчетного периода к уплате процентов. Затраты по ремонту основных средств включают в себестоимость продукции по мере производства ремонта. ТОО Автопарк имеет в своем составе информационно-вычислительный центр, занимающийся решением вопросов автоматизации учетных работ. На предприятии во всех отделах бухгалтерии внедрена компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной сети под управлением

ОС Microsoft Windows. Используется бухгалтерское программное обеспечение программа 1С Бухгалтерия Каждый бухгалтер имеет свой пароль, открывающий ему доступ к определенному участку учетных работ. Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике ТОО Автопарк практически не существует жестких или устоявшихся форм тех

или иных сводных ведомостей. Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ, в бухгалтерской практике ТОО Автопарк все еще имеет место документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что, некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. Так что бумажный носитель еще долго будет присутствовать в учете даже самых технически развитых отечественных

бухгалтериях. В практике ТОО Автопарк те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств, необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот. 2 Учет денежных средств С 2.04.08 По 4.04.08 В процессе хозяйственной деятельности, ТОО Автопарк постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,

материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги - С заказчиками за выполненные работы, и оказанные услуги - С населением за предоставление коммунальных и иных услуг - С кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям - С бюджетом по различного рода платежам - С другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным

операциям. Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей. Для осуществления расчетов наличными деньгами ТОО Автопарк имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров

приходный кассовый ордер расходный кассовый ордер журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в учетной практике ТОО Автопарк данный документ называется Ведомость движения денежных средств по кассе платежная ведомость денежный чек объявление на взнос наличных денег в банк - квитанция кассовая книга. Машинограмма отчета кассира . Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.

Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы 1С затем на них проставляются необходимые подписи и печать штамп . Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами. Для получения денежных средств с расчетного счета, предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной

суммы наличности с расчетного счета. Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии. Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в ТОО Автопарк ведется автоматизированным способом. Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 451 Касса . Все операции отражаются в журнале-ордере 1 в разрезе корреспондирующих

счетов. Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам. В своей деятельности ТОО Автопарк использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в тенге, долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание ТОО Автопарк осуществляет

Народный банк . На расчетные счета ТОО Автопарк поступают выручка за реализованную продукцию р у , ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности возврат долгов , авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов. С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д.

Кроме того, в ТОО Автопарк внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость. Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами. ТОО Автопарк для банковских расчетов использует систему клиент-банк , которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные платежные документы .

Таким образом, платежные поручения требования как таковые не имеют смысла - учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором присутствуют все необходимые реквизиты. Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк.

Для извещения ТОО Автопарк об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы клиент-банк выписку с расчетного, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него. Для целей бухгалтерского учета составляется бухгалтерская выписка - так называемая Ведомость движения денежных средств на расчетном счете представляющая собой зеркально отраженную откантированную

банковскую выписку. 3. Учет дебиторской задолженности С 5.04.08 По 8.04.08 Правильное отнесение тех или иных корреспонденций для учета дебиторской задолженности и представлениях этих данных в финансовой отчетности является основной функцией аудита. Для учета задолженности дочерних зависимых товариществ Дочерние предприятие компания - компания, которая контролируется другой компанией известной как материнская

компания филиал головной акционерной компании, находящейся под контролем материнской компании. Контроль обеспечивается посредством передачи скупки акций. в Генеральном плане счетов предусмотрен подраздел 32 Дебиторская задолженность дочерних, зависимых товариществ , в который входят следующие счета Ш 321- Задолженность дочерних товариществ Ш 322- Задолженность зависимых товариществ

Ш 323- Задолженность совместно - контролируемых юридических лиц . На счетах данного подраздела обобщаются текущая дебиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно - контролируемых юридических лиц. За последние годы появилось значительное количество дочерних предприятий. Появление таких форм предприятий позволяет материнским предприятиям Материнское предприятие компания - промышленные, строительные, транспортные и другие объединения предприятий,

образующие компанию, которая имеет одну или несколько дочерних компаний. Материнская компания представляет консолидированную сводную отчетность, характеризующую деятельность всех входящих в нее предприятий. лучше маневрировать капиталом, усиливать хозрасчетные начала, повышать производительность труда, обеспечивать свои нужды полуфабрикатами, комплектующими изделиями, снабжать коллективы предприятий продукцией сельского хозяйства и др.

В годы Советской власти многоступенчатая система взаимоотношений и контроля материнское- дочерние- внучатое предприятие , действовавшая на Западе, рассматривалась, как один из важнейших методов господства финансовой олигархии в экономике. Дочерние предприятие по отношению к материнскому, а внучатое - по отношению к дочернему предприятию сохраняют юридическую самостоятельность и в случае убытков или банкротства материнского предприятия ответственности за них не несет, равно как и материнское не несет ответственности

за убытки или банкротство дочерних и внучатых предприятий. Материнское предприятие контролирует деятельность дочерних, а последнее внучатых предприятий, которые перераспределяют часть своего дохода в их пользу. ТОО Автопарк имеет более 10 филиалов по городу Алматы и контролирует свыше 20 дочерних и внучатых предприятий. На счетах 321, 322, 323 обобщается информация о всех видов текущих расчетов с дочерними, зависимыми

и совместно -контролируемыми предприятиями межбалансовые расчеты . Эти счета основные, активные, сложные аналитический учет по каждому дочерними, зависимому и совместно -контролируемому предприятию ведется в зависимости или машинограмме по этим счетам. На крупных предприятиях с большим объемом записей аналитический учет по счетам 321, 322, 323 может быть организован на карточках аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами, записи в которые

производят на основании дебетовых извещений, форма 280. 4. Учет обязательств С 9.04.08 По 12.04.08 Обязательства - оформленные договором отношения, заключающиеся в том, что одна из договаривающихся сторон обязана совершить определенные действия в пользу другой стороны или воздержаться от нежелательных для нее действий. Чаще всего обязательства распространяются на возврат долга, выполнение работ и услуг, передачу имущественных

ценностей, охрану собственности, выплату денежных средств, поставщику товара. Обязательства бывают различных видов Обязательства договорные - обязательства сторон, зафиксированные в договоре между ними. Обязательство бессрочное - обязательство векселедателя, по которому требование может быть предъявлено в любое время. Обязательство гарантийное - письменное свидетельство, выдаваемое гарантом тому лицу, которому оно гарантирует выполнение определенных обязательств.

Обязательство долгосрочное - обязательство, погашаемое, удовлетворяемое через год. Обязательство краткосрочное - обязательство, подлежащее удовлетворению, оплате в течении одного операционного цикла или в течение года. В приложении 1 представлены таблицы с различными проводками по обязательствам и расчеты по ним. 5. Учет кредитов банка С 13.04.08 По 14.04.08 Кредит - это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу

получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой процента. ТОО Автопарк пользуется кредитами банков для обеспечения целей своей деятельности - получения необходимых оборотных средств, с помощью которых можно покрывать текущие потребности в производственных запасах и пр. Кредитные взаимоотношения ТОО Автопарк регулируются на основании кредитных договоров. Для учета краткосрочных кредитов банков в рабочем плане счетов

АО Норд предусмотрен пассивный счет 601 Кредиты банков , имеющий два субсчета 601.1 Кредиты в национальной валюте и 601.2 Кредиты в иностранной валюте . По факту поступления заемных средств на расчетный счет на основании выписки банка делается запись в журнале-ордере 2, откуда суммы в конце месяца переносятся в Главную книгу. В процессе деятельности у предприятия может возникнуть ситуация, когда для осуществления

расчетов недостаточно собственных средств. В этом случае они берут кредит банка. Кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные кредиты предоставляются на цели, связанные с формированием и движением оборотных средств предприятия. Для учета краткосрочных ссуд банка предназначен пассивный счет 66 Краткосрочные кредиты банка , а аналитический - для учета по их видам на отдельных субсчетах к указанному

счету в журнале-ордере формы 4. Настоящим законодательством предусмотрено направление краткосрочного кредита в обход расчетного счета сразу на расчеты с поставщиками Дт сч. 60 Кт сч. 66 Долгосрочные кредиты предприятия берут в банках на территории страны и за рубежом на срок более одного года в национальной и иностранной валютах. Наиболее часто такими кредитами пользуются при капитальных вложениях, приобретении дорогостоящего оборудования

и т.п. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. Также для получения кредита финансовый отдел предприятия оформляет следующие документы заявка на кредит, расчет потребности кредита, расчет погашения кредита и оплаты процентов за пользование кредитом, расчет проверки обеспечения кредита, баланс предприятия на отчетную дату, сертификат регистрации договора о залоге имущества, договор залога и опись к договору залога.

Для обобщения информации о состоянии и движении различных долгосрочных кредитов предназначен счет 67 Долгосрочные кредиты банков . Учет долгосрочных кредитов также ведется в регистре формы 4. 6. Учет расчетов по оплате труда С 15.04.08 По 18.04.08 Согласно Закону О труде и его оплате заработная плата - это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает

работнику за выполненную работу. Основными задачами учета труда и его оплаты в ТОО Автопарк являются точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ правильное исчисление сумм оплаты труда и удержании из нее учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек. Фонд заработной платы на предприятии включает в себя оплату за отработанное время,

в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др. Так как штат работников ТОО Автопарк значителен и содержит различные категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих используются разновидности сдельной

формы оплаты труда, а служащих - повременной. Сдельная форма - заработок рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за ед. продукции. Повременная - заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за период. Ведение учета выработки цеховых рабочих возложен на оперативно-технические бухгалтерии, организованные в РЭС и МЭС. Оттуда информация поступает в бухгалтерию

ТОО Автопарк , где проходит соответствующую обработку.При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержания по законодательству и по заявлению работника и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством. Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем перечисления соответствующих сумм на кредитные карточки работников.

Данная практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату без ажиотажа в течение нескольких дней. Однако имеют место и выплаты через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае, когда работник недавно работает на предприятии, и не успел оформить карточку работник нуждается в выплате аванса и др. Для учета расчетов по оплате труд в рабочем Плане счетов

ТОО Автопарк предусмотрен активно-пассивный счет 681 Расчеты с персоналом по оплате труда . Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями на основании Главной книги см. приложение 2 ,таблица 1 . Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом о Налогах и др. обязательных платежах в бюджет . На каждый год утверждается подоходный налог с физических

лиц. Применяется следующая корреспонденция. см. приложение 2, таблица 2 . 7. Учет ТМЗ С 19 04.08 По 23.04.08 Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства предметы труда и готовая продукция. Учет ТМЗ регламентирован СБУ 7 Учет ТМЗ . Запасы ТОО Автопарк включают 1 Производственные запасы комплектующие изделия топливо тару и тарные материалы запасные

части вспомогательные материалы и др. 2 Незавершенное производство. 3 Готовую продукцию. Производственные запасы - элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму. Параметры признания производственных запасов активами в

ТОО Автопарк полностью соответствуют принципам, установленным СБУ 7 Учет ТМЗ . На дату составления баланса запасы оцениваются по себестоимости заготовления. Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по методу FIFO. Производственные запасы в ТОО Автопарк хранятся на складах, а при передаче в Районные и межрайонные электросети РЭС, МЭС , филиалы, представительства для переработки, использования

и т.п на складах РЭС, МЭС, филиалов, представительств под их ответственность, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности. Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы отражаются в карточке складского, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов. Отпуск материалов в производство оформляется расходными документами - накладными

на отпуск и лимитно-заборными картами. Контроль наличия и состояния, производственных запасов проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях ведомостях . В конце месяца заполняется оборотная ведомость. Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля. Для отпуска производственных запасов на сторону выписывается счет-фактура.

Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска ТМЦ на сторону. Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-заготовительных расходов и справка для обоснования записи в журнал-ордер 10 по ТЗР. В связи с тем, что учет в ТОО Автопарк имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы собственного

производства . В синтетическом учете движение производственных запасов отражается следующими проводками см. приложение 3, таблица 1 . 8. Учет собственного капитала С 24.04.08 По 25.04.08 Финансовую основу предприятия представляет сформированный им собственный капитал. Под собственным капиталом понимается общая сумма средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и используемых им для формирования активов. Стоимость активов, сформированных за счет инвестированного

в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия . Общая сумма собственного капитала предприятия отражается итогом первого раздела Пассива отчетного баланса. Структура статей этого раздела позволяет четко идентифицировать первоначально инвестированную его часть т.е. сумму средств, вложенных собственниками предприятия в процессе его создания и накопленную его часть в процессе осуществления эффективной хозяйственной деятельности.

Основу первой части собственного капитала предприятия составляет его уставной капитал. Вторую часть собственного капитала представляют дополнительно вложенный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и некоторые другие его виды. Формирование собственного капитала предприятия подчинено двум основным целям 1. Формированию за счет собственного капитала необходимого объема внеоборотных активов.

Сумма собственного капитала предприятия, авансированная в разнообразные виды его внеоборотных активов основные средства нематериальные активы незавершенные строительство долгосрочные финансовые инвестиции и др характеризуется термином собственный основной капитал. Сумму собственного основного капитала предприятия рассчитывают по следующей формуле СКОС ВА - ДЗКВ, где СКОС - сумма собственного основного капитала, сформированного предприятием

ВА - общая сумма внеоборотных активов предприятия ДЗКВ - сумма долгосрочного заемного капитала, используемого для финансирования внеоборотных активов предприятия. 2. Формированию за счет собственного капитала определенного объема оборотных активов. Сумма собственного капитала, авансированная в разнообразные виды его оборотных активов запасы сырья, материалов и полуфабрикатов объем незавершенного производства запасы готовой продукции текущую дебиторскую

задолженность денежные активы и др характеризуется термином собственный оборотный капитал. Сумму собственного оборотного капитала предприятия рассчитывают по следующей формуле СКОБ ОА - ДЗК0 - КЗК, где СКоб - сумма собственного оборотного капитала, сформированного предприятием ОА - общая сумма оборотных активов предприятия ДЗК0 - сумма долгосрочного заемного капитала, используемого для финансирования оборотных, активов предприятия КЗК - сумма краткосрочного заемного капитала, привлеченного

предприятием. Управление собственным капиталом связано не только с обеспечением эффективного использования уже накопленной его части, но и с формированием собственных финансовых ресурсов, обеспечивающих предстоящее развитие предприятия. В процессе управления формированием собственных финансовых ресурсов они классифицируются по источникам этого формирования. В составе внутренних источников формирования собственных финансовых ресурсов. Основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия она формирует преимущественную

часть его собственных финансовых ресурсов. Определенную роль в составе внутренних источников играют также амортизационные отчисления хотя сумму собственного капитала предприятия они не увеличивают. Прочие внутренние источники не играют заметной роли в формировании собственных финансовых ресурсов предприятия. В составе внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов основное место принадлежит привлечению предприятием дополнительного паевого или акционерного капитала.

Для отдельных предприятий одним из внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов может являться предоставляемая им безвозмездная финансовая помощь как правило, такая помощь оказывается лишь отдельным государственным предприятиям разного уровня . В число прочих внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов входят бесплатно передаваемые предприятию материальные и нематериальные активы, включаемые в состав его баланса.

Приумножение собственного капитала предприятия связано в первую очередь с управлением формированием его собственных финансовых ресурсов. Основной задачей этого управления является обеспечение необходимого уровня самофинансирования развития хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем периоде. Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала складочного капитала, уставного фонда организации предназначен счет 80 Уставный капитал .

Сальдо по счету 80 Уставный капитал должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 Уставный капитал производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей участников

, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 Уставный капитал в корреспонденции со счетом 75 Расчеты с учредителями . Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 Расчеты с учредителями в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей. Аналитический учет по счету 80 Уставный капитал организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование

информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется Вклады товарищей . Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества 51 Расчетные счета ,

01 Основные средства , 41 Товары и др. и кредиту счета 80 Вклады товарищей . При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.Аналитический учет по счету 80 Вклады товарищей ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.Под номером 80 составители плана счетов понимают два совершенно разных счета собственно

Уставный капитал и Вклады товарищей . Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации пункт 7.4 концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России . На счете 80 Уставный капитал учитывается не весь капитал организации, а только та его часть, которая указывается в ее уставе, отсюда возникло и название этой части капитала. Уставный капитал - это минимальный размер имущества организации, гарантирующего интересы ее кредиторов.

По решению учредителей участников величина уставного капитала может увеличиваться или уменьшаться, но при этом должны вноситься соответствующие изменения в устав с тем, чтобы сальдо счета 80 Уставный капитал соответствовало величине уставного капитала, зафиксированной в уставе. Уставный капитал акционерных обществ равен номинальной стоимости их акций независимо от фактически уплаченной за них цены. Аналогично уставный капитал

ООО равен номинальной стоимости долей его участников. Некоторые организации полное товарищество, товарищество на вере коммандитное по законодательству не имеют в составе учредительных документов устава, поэтому у них сумма средств, внесенных учредителями, называется складочным капиталом. Внешне счет кажется символическим, поскольку по нему нет движения, но именно он служит первоисточником, дающим жизнь предприятию и эту жизнь поддерживающим.

Для многих организационно-правовых форм организаций законом предусматривается минимальный размер уставного капитала например, для ОАО - не менее тысячекратной, для ЗАО и ООО - не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества . Это сделано для защиты интересов кредиторов организации.

Увеличение уставного капитала организации может быть либо за счет ее собственных источников добавочного капитала, нераспределенной прибыли и др. или за счет дополнительных вкладов участников. 9. Учет инвестиций С 26.04.08 По 26.04.08 Правила учета, отчетности и раскрытия информации изложены в П С БУ 12 Финансовые инвестиции . Согласно П С БУ 2 Баланс , финансовые инвестиции - активы, которыми располагает предприятие в целях увеличения прибыли

процентов, дивидендов и т.д увеличения стоимости капитала или других выгод для инвестора Счет 14 Долгосрочные финансовые инвестиции предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций вложений в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, в Уставный капитал других предприятий, созданных на территории страны и за рубежом и др. Схема Классификация инвестиций представлена в приложении 4 .

Счет 14 Долгосрочные финансовые инвестиции имеет такие субсчета 141 Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале 142 Прочие инвестиции связанным сторонам 143 Инвестиции несвязанным сторонам На дебете активного счета 14 Долгосрочные финансовые инвестиции отражается стоимость долгосрочных инвестиций, на кредите - их выбытие списание или уменьшение стоимости, а также получение дивидендов от объекта

инвестирования, если учет инвестиций ведется по методу участия в капитале. Аналитический учет долгосрочных финансовых инвестиций ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и объектов инвестирования. При этом построение аналитического учет должно обеспечивать возможность получения информации о долгосрочных финансовых вложениях в объекты, как на территории страны, так и за рубежом. Первоначальная стоимость инвестиций в облигациях оценивается по стоимости их приобретения.

Если инвестиции осуществляются между датами уплаты процентов, то неоплаченный процент рассчитывается на дату приобретения. Если инвестиции в ценные бумаги имеют долгосрочный характер, то разница между стоимостью приобретения облигации и стоимостью ее погашения должна быть амортизирована. 10 Учет основных средств и нематериальных активов С 27.04.08 По 29.04.08 Для производственной деятельности предприятию необходимы основные средства средства

труда они многократно участвуют в производственном процессе, частями переносят свою стоимость на создаваемый продукт, не изменяя при этом своей вещественно- натуральной формы. В условиях перехода к рыночной экономике задачами бухгалтерского учета являются правильное и своевременное отражение поступления, выбытия и перемещения основных средств, контроль за их наличием и сохранностью в местах эксплуатации своевременное и точное исчисление износа основных средств и правильное его отражение

в учете определение затрат по ремонту и контроль за рациональным использованием средств, выделенных для этой цели выявление неиспользуемых, лишних объектов основных средств оперативное обеспечение необходимой информацией руководства предприятия о состоянии основных средств путем автоматизации учетно-вычислительных работ на базе современных средств вычислительной техники. Для обеспечения всего вышеуказанного в учете основные средства подразделены на однородные группы.

Установлена единая классификация основных средств, в соответствии с которой они делятся o по функциональному назначению. Предназначены для создания необходимых условий для осуществления производства услуг o по степени использования основные средства действующие o по принадлежности основные средства собственные. В консалтинговой компании Центр поддержки предприятий приемка в эксплуатацию основных средств осуществляется комиссией, назначенной для этих целей приказом или распоряжением руководителя предприятия.

Как правило, на предприятии создается постоянно действующая комиссия. В её состав включают руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера, инженера по технике безопасности. На принятые в эксплуатацию объекты комиссия оформляет Акт приемки-передачи основных средств формы ОС-1 в одном экземпляре. В этом документе записывается подробная характеристика объекта, источник приобретения возведения ,

год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания, его соответствие техническим условиям, заключение комиссии. Указывается также, кто принял, и кто сдал и необходимые сведения для начисления износа по нему. Данный акт составляется на каждый отдельный объект основных средств. Составление общего акта на несколько принимаемых объектов основных средств допускается лишь для хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и

принимаются одновременно. К нему прилагается необходимая техническая документация, относящаяся к принимаемому объекту паспорта, спецификации, комплектовочная ведомость и др которая затем передается материально ответственным лицам по месту эксплуатации основных средств. Полностью оформленный акт вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю предприятия, а затем в бухгалтерию. В бухгалтерии на каждый объект основных средств заводится

Инвентарная карточка учета основных средств по форме ОС-7. В ней указывается наименование объекта основных средств, наименование завода-изготовителя, краткая индивидуальная характеристика объекта, место эксплуатации, первоначальная стоимость объекта, норма амортизационных отчислений, дата выпуска и дата ввода в эксплуатацию объекта, источник приобретения финансирования . Порядок отражения выбытия основных средств зависит от причины этого.

Чаще всего основные средства выбывают по следующим причинам частичной или полной ликвидации недостачах, выявленных инвентаризацией. Если объект основных средств пришел в негодность и реализовать его безвозмездно другому предприятию для дальнейшего использования невозможно, он подлежит списанию. Предприятие имеет право списывать с баланса здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое имущество, входящее в категорию основных средств, если они изношены либо морально устарели.

Для списания пришедших в негодность объектов основных средств, аналогично, как и для приемки, создается специальная комиссия. На предъявленный к списанию объект комиссия составляет Акт о ликвидации основных средств формы ОС-4. В нем указываются наименование объекта, год изготовления или постройки, даты поступления на предприятие и ввода в эксплуатацию, инвентарный номер, место эксплуатации, первоначальная стоимость, износ, обоснование необходимости списания с баланса.

На оборотной стороне акта указываются затраты по ликвидации объекта и поступления от ликвидации если такие имеются . Нематериальные активы зачисляются в состав нематериальных активов на основании акта приемки по мере создания или поступления их на предприятие или окончания работ по доведению их до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях. При наличии охранного документа, выданного уполномоченным государственным органом и подтверждающего

права на нематериальные активы, в качестве учетной единицы может быть указан охранный документ как эквивалент прав, вытекающих из этого охранного документа. В случае приобретения нематериальных активов на основании лицензионных, авторских или иных предусмотренных законодательством договоров, в качестве учетных единиц принимаются соответствующие лицензии и договоры . Существует несколько основных видов поступления нематериальных активов. 1. Приобретение нематериальных активов за плату.

Расходы по приобретению нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету сч. 08 Капитальные вложения с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет нематериальных активов их отражают по дебету сч. 04 с кредита сч. 08 2. Поступление нематериальных активов в порядке бартера первоначально отражают по дебету сч. 08 с кредита сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками или 76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами с последующим оприходованием по дебету сч. 04 с кредита сч. 08. Переданные в порядке обмена объекты списываются с кредита соответствующих счетов 01,10,12,40 и др. в дебет счетов реализации 46,47,48 . 3. На этапе образования предприятие может получить нематериальные активы от учредителя участника в качестве вклада в уставный капитал. Размер этого вклада указывают в учредительном договоре.

В пределах данной суммы учредитель участник может внести свой вклад нематериальными активами. При передаче нематериальных активов приводят их перечень, указывают их первоначальную стоимость, износ и цену соглашения, по которым их относят в счет уставного капитала. В этом случае нематериальные активы оприходуются по дебету сч. 04 с кредита сч. 75 Расчеты с учредителями , субсч.

1 Расчеты по вкладам в уставный капитал . 4. Возможно поступление нематериальных активов от юридических или физических безвозмездно в экспертной оценке. Здесь нематериальные активы относят на увеличение добавочного капитала дебет сч. 04, кредит сч. 87 Добавочный капитал , субсч. 3 Безвозмездно полученные ценности 5. Поступление нематериальных активов для осуществления совместной деятельности. В соответствии с изменениями и дополнениями 6 от 31.05.95 г. к

Инструкции ГНС о НДС от 1.05.95. г. учет НДС по приобретенным нематериальным активам осуществляется на сч. 19 НДС по приобретенным материальным ценностям , субсч. 2 НДС по приобретенным нематериальным активам и 68 Расчеты с бюджетом , субсч. Расчеты по НДС . По приобретенным нематериальным активам сумму НДС отражают по дебету сч. 19-2 и кредиту сч. 60,76 и др.

Ежемесячно после оплаты и принятия на учет нематериальных активов сумма НДС списывается в течение 6 месяцев равными долями с кредита сч. 19 в дебет сч. 68. При приобретении нематериальных активов для непроизводственных нужд сумму уплаченного налога на расчеты с бюджетом не относят и покрывают за счет соответствующих источников финансирования списывают с кредита сч. 19 в дебет счетов 29 Непромышленные производства и хозяйства ,

88 Нераспределенная прибыль Непокрытый убыток , 96 Целевые финансирования и поступления . Если же нематериальные активы, приобретенные для производства продукции, освобожденной от НДС, то уплаченный при этом НДС включается в первоначальную стоимость нематериальных активов. В соответствии с Указом Президента РК О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы

РК от 21.07.95г. 746 в 1996г. суммы НДС, уплаченные при приобретении нематериальных активов, вычитаются из сумм НДС, подлежащих взносу в федеральный бюджет, в момент принятия на учет приобретенных нематериальных активов. 11 Учет доходов ,расходов, финансовых результатов С 30.04.08 По 3.05.08 Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.

Высокая роль эффективного управления денежными потоками предприятия определяется следующими основными положениями 1. Денежные потоки обслуживают осуществление хозяйственной деятельности предприятия практически во всех ее аспектах. Образно денежный поток можно представить как систему финансового кровообращения хозяйственного организма предприятия. Эффективно организованные денежные потоки предприятия являются важнейшим симптомом его финансового здоровья , предпосылкой достижения высоких конечных результатов

его хозяйственной деятельности в целом. 2. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации стратегических целей

развития предприятия. 3. Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса предприятия. Любой сбой в осуществлении платежей отрицательно сказывается на формировании производственных запасов сырья и материалов, уровне производительности труда, реализации готовой продукции и т.п. В то же время эффективно организованные денежные потоки предприятия, повышая ритмичность осуществления операционного процесса, обеспечивают рост объема производства и реализации

его ппродукции. 4. Эффективное управление денежными потоками позволяет сократить потребность предприятия в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов. Особую актуальность этот аспект управления денежными потоками приобретает для предприятий, находящихся

на ранних стадиях своего жизненного цикла, доступ которых к внешним источникам финансирования довольно ограничен. 5. Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения ускорения оборота капитала предприятия. Этому способствует сокращение продолжительности производственного и финансового циклов, достигаемое в процессе результативного управления денежными потоками, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем хозяйственную деятельность предприятия.

Ускоряя за счет эффективного управления денежными потоками оборот капитала, предприятие обеспечивает рост суммы генерируемой во времени прибыли. 6. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия. Даже у предприятий, успешно осуществляющих хозяйственную деятельность и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени.

Синхронизация поступления и выплат денежных средств, достигаемая в процессе управления денежными потоками предприятия, позволяет устранить этот фактор возникновения его неплатежеспособности. 7. Активные формы управления денежными потоками позволяют предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами. К доходам от основной деятельности на ТОО Автопарк относят доходы от реализации готовой продукции работ,

услуг . Доходы от реализации готовой продукции работ, услуг , учитывают на счете 701 Доход от реализации готовой продукции . На этом счете отражаются доходы, полученные от работ или услуг оказанных ТОО Автопарк . В течение отчетного периода на кредите счета 701 накапливаются суммы дохода, полученного от реализации Работ, услуг . Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, в конце отчетного периода списывается на счет 571 Итоговый доход убыток .

Детальный процесс показан ниже Накапливаются суммы дохода от реализации Р. у Дт-301,Кт- 701 В конце года списывается сумма Дт-701, Кт-571 12 Финансовая отчетность С 4.05.08 По 8.05.08 Финансовая бухгалтерская отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных

процессов, обязательств и финансовых результатов. Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином РК. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения,

не противоречащие нормативным актам Министерства финансов РК. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую финансовую отчетность. Промежуточная финансовая отчетность включает ь форму 1 Бухгалтерский баланс ь форму 2 Отчет о прибылях и убытках . Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять

иные отчетные формы Отчет о движении денежных средств и др а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РК от 13.01.2000 г. 4н включает ь бухгалтерский баланс - форма 1 ь отчет о прибылях и убытках - форма 2 ь отчет об изменениях капитала - форма 3 ь отчет о движении денежных средств - форма 4 ь приложение к бухгалтерскому балансу - форма 5 ь специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами

Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик ь итоговую часть аудиторского заключения. В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др. степень

выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста уровень эффективности использования ресурсов организации и др. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности. Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу формы 3, 4 и 5 и пояснительную записку. Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности

формы 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные. Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств форма 4 , а также при отсутствии соответствующих данных - Отчет об изменениях капитала форма 3 и Приложения к бухгалтерскому балансу форма 5 . Общественные организации объединения , не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие

кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров работ, услуг , промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют. Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств формы 3 и 4 , Приложение к бухгалтерскому балансу форма 5 и пояснительную записку. Бухгалтерский баланс предприятияБаланс предприятия состоит из двух частей.

В первой части показываются активы, во второй - пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года вступительный баланс , а во вторую графу - на конец года заключительный баланс .

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета. В ПБУ Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4 96 указаны числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс см приложение 5 13 Организация внутреннего контроля в хозяйствующем субъекте С 9.05.08 По 10.05.08 Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля.

Независимый аудит проводится независимым аудитором, формы, и виды контрольных действий также определяются аудитором. Ревизия проводится штатным ревизором какого-либо ведомства, формы, и виды контрольных действий также определяются этим ведомством. Внутренний контроль - это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.

Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия. Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются 1 осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия 2 обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия 3 обеспечение сохранности имущества предприятия. Для достижения вышеперечисленных целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского

учета более широко - Учета и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета в том числе автоматизированных систем бухгалтерского учета , определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль. Для достижения целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы

внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы в бухгалтерскую финансовую отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано бухгалтерская финансовая отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование

первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования. Из перечисленных выше задач руководства предприятия по организации внутреннего контроля видна неразрывная

связь системы внутреннего контроля с двумя видами бухгалтерского учета бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом. Первые три задачи обеспечиваются связью системы внутреннего контроля с системой бухгалтерского финансового учета, а три последние с системой бухгалтерского управленческого учета. Именно поэтому в дальнейшем мы будем различать две системы систему внутреннего финансового контроля систему внутреннего управленческого контроля. Как видно из содержания поставленных задач, создание системы

внутреннего контроля - это достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля - это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника-предприятия. Система внутреннего контроля - это своеобразная организация внутри организации предприятия . Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия,

численности персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом. Объектами внутреннего контроля являются циклы деятельности организации - циклы снабжения, производства и реализации. Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей, Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма

разнообразны и включают элементы таких методов, как бухгалтерский финансовый учет счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение бухгалтерский управленческий учет выделение центров ответственности, нормирование издержек ревизия, контроль, аудит проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание теория управления.

Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему и используются в целях управления предприятием. В современных условиях в жизнь предприятий постепенно входит новое понятие, называемое эккаунтингом accounting . Это чрезвычайно емкое экономическое понятие, в основе которого лежит счетоводство - ведение бухгалтерского учета в соответствии с общепринятыми нормами. Однако счетоводство - это лишь основополагающий элемент эккаунтинга.

Посредством счетоводства создается информационная база, необходимая для управления предприятием. Профессиональная деятельность, связанная с формированием этой информационной базы, и называется эккаунтингом. В это понятие входит работа плановая по составлению отчетности контрольная аналитическая. Таким образом, контроль является неотъемлемой частью эккаунтинга 14 Оформление аудиторского заключения С 11.05.08 По 11.05.08

Аудиторское заключение составляется в свободной форме, но обязательно в нем должны бать следующие разделы 1. Заголовок аудиторского заключения. В нем говорится, что аудиторская проверка проводилась независимыми аудиторами. Дается название аудитора или аудиторской фирмы. Дается полное название предприятия, которое проверялось и время проверки. 2. Вступление. Аудиторское заключение должно содержать информацию о составе финансового отчета и дату

подготовки. В этом разделе говорится также, что ответственность за правильность подготовки заключения ложится на руководителей предприятия, про ответственность аудитора за аудиторское заключение. 3. Масштаб проверки. В заключение нужно предавать масштаб аудиту и содержание проведенной работы. Этот раздел аудиторского заключения придает уверенности его пользователям в том, что аудиторская проверка проведена согласно с требованиями украинского законодательства и норм, которые регулируют аудиторскую

практику и ведение бухгалтерского учета, или согласно с требованиями международных стандартов и практики. В этом разделе говорится, что проверка была спланирована и подготовлена с уверенностью про то, что в финансовом отчете нет существенных ошибок. Во время аудиторской проверки аудитор должен делать оценку ошибок в системах учета и внутреннего контроля предприятия на предмет их существенного влияния на финансовый учет. При оценке значительности ошибок аудитор должен обращаться к положениям

Национальных нормативам аудита 11 Сущность и ее взаимосвязь с риском проверки . 4. Заключение аудитора про проверку финансовой отчетности. В этом разделе делается заключение аудитора про финансовую отчетность, про ее правильность во всех существенных аспектах. 5. Дата аудиторского заключения. Аудитор должен проставлять дату аудиторского заключения в день завершения аудиторской проверки.

Дата на аудиторском заключении проставляется в тот самый день, когда руководство предприятия подписывает акт приема-передачи аудиторского заключения. Дата в аудиторском заключении проставляется или перед вступительной частью аудиторского заключения, или после подписи аудитора. 6. Подпись аудиторского заключения. Аудиторское заключение подписывается директором аудиторской фирмы или уполномоченным на это лицом, которое имеет соответствующую серию сертификата аудитора

Украины на вид проведенного аудита. 7. Адрес аудиторской фирмы. В аудиторском заключении указывается адрес действительного местонахождения аудиторской фирмы и номер лицензии на аудиторскую деятельность. Эта информация может размещаться как в конце аудиторского заключения, после подписи аудитора, так и в матрице бланка аудиторской фирмы. Виды аудиторских заключений. 1. Заключение может быть позитивным, условно-позитивным, негативным, или

дается отказ в даче заключения о финансовой отчетности предприятия. В двух последних случаях в аудиторском заключении может приводиться краткий перечень аргументов, которые подтолкнули аудитора дать такое заключение, которое отличается от позитивного. При необходимости более детального описания этих аргументов, аудиторское заключение может содержать ссылку на информацию, которая приводится в дополнении.

2. Позитивное заключение предоставляется клиенту в случаях, когда, по мнению аудитора, выполнены следующие условия аудитор получил всю информацию и пояснения, необходимые для целей аудита поданной информации достаточно для отображения реального положения дел на предприятии есть адекватные и достоверные данные по всем существенным вопросам финансовая документация подготовлена в соответствии с принятой на предприятии системой бухгалтерского учета, которая соответствует требованиям украинского законодательства финансовая

отчетность составлена на основе действующих учетных данных и не содержит существенных противоречий финансовая отчетность составлена соответствующим образом по форме, утвержденной в установленном порядке. Учитывается также состояние учета и финансовой отчетности предприятия. Если во время аудиторской проверки у аудитора возникли вопросы или сомнения по поводу правильности тех или иных решений, принятых руководством предприятия, но ему было представлено аргументированное

и убедительное их обоснование, то в аудиторском заключении эти действия и решения приводить необязательно, поскольку они не меняют содержания безусловно позитивного заключения. 3. Аудитор не может выдать условно-позитивное заключение при наличии фундаментального несоответствия и разногласия. Существуют основные причины фундаментального несоответствия значительные ограничения в объеме аудиторской работы в связи с тем, что аудитор не может получить всю необходимую информацию

и пояснения например, из-за ограничений по времени проверки ситуативные обстоятельства, неуверенность в правильности выводов в конкретной ситуации например, двойное толкование отдельных пунктов украинского законодательства . Причины разногласий непринятие системы учета или порядка проведения учетных операций расхождение во взглядах относительно соответствия фактов или сумм в финансовой отчетности с данными учета фундаментальные разногласия с полнотой и способом отображения фактов в учете и отчетности несоответствие

действующему законодательству о порядке оформления или совершения операций и установленным нормам. 4. Любое фундаментальное несоответствие или разногласие является основанием для отказа в выдаче позитивного заключения. Дальнейший выбор вида заключения зависит от уровня несоответствия или разногласия. Несоответствие или разногласие считаются фундаментальными в том случае, когда влияние факторов, которые вызвали разногласие, на финансовую информацию настолько значительное, что это может существенно исказить

действительное состояние дел в целом. Необходимо также учитывать совокупный эффект всех несоответствий и разногласий на финансовую отчетность. Наличие фундаментального разногласия может привести до предоставления клиенту негативного аудиторского заключения. Наличие фундаментального несоответствия может стать основанием для отказа от выдачи аудиторского заключения. 5. Во всех случаях, когда аудитор составляет заключение, отличное от позитивного, он обязан дать описание всех существенных причин его несоответствий и разногласий.

Эти причины необходимо коротко привести в отдельном разделе заключения, до того раздела, где аудитор приводит негативное заключение или дает отказ в выдаче аудиторского заключения. В этом же разделе могут более детально обговариваться моменты негативного характера или даваться ссылка на дополнение к аудиторскому заключению, где приводится описание этих моментов. В остальных разделах заключения аудитор кратко формулирует свое заключение относительно достоверности

и полноты финансовой отчетности. 6. Если аудитор имеет намерение представить клиенту позитивное заключение, в котором присутствует фундаментальное несоответствие по отдельным вопросам и приводит свои замечания, связанные с наличием фундаментального несоответствия, то в аудиторском заключении высказывается аргументированное несогласие по отдельным вопросам операциям, проводкам, позициям отчетности , и после этого дается окончательное заключение о достоверности и полноте финансовой отчетности предприятия.

При этом в своем заключении он использует такие же формулировки, что и при безусловно позитивном заключении. 7. Если замечания в аудиторском заключении связаны с наличием фундаментального несоответствия, аудитор обусловливает имеющиеся ограничения в аудиторском заключении или в дополнении к заключению, который является его неотъемлемой частью, и дает позитивное заключение относительно финансовой отчетности предприятия. 8. При подготовке негативного аудиторского заключения применимы следующие выражения не удовлетворяет

требованиям , искажает действительное положение вещей , не дает реального представления , не соответствует , противоречит . 9. Если аудитор отказывает в предоставлении аудиторского заключения, он говорит о невозможности на основании приведенных аргументов сформулировать заключение о финансовой отчетности предприятия. 10. Рекомендуется содержание раздела аудиторского заключения, где приводится отношение аудитора к финансовой отчетности в зависимости от вида аудиторского заключения.