--PAGE_BREAK--3 Аналіз витрат
До складу витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням будівельного контракту, належать прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі витрати (включаючи вартість виконаних субпідрядниками робіт).
До складу загальновиробничих витрат включаються затрати на управління, організацію та обслуговування будівельного виробництва з розподілом між об'єктами будівництва (з урахуванням специфіки робіт, що виконуються) пропорційно до прямих витрат; обсягів доходу; прямих витрат на оплату праці; відпрацьованого будівельними машинами і механізмами часу тощо.
До витрат за будівельним контрактом включаються витрати за період від дати укладення будівельного контракту до дати завершення цього контракту. До витрат за будівельним контрактом також включаються витрати, яких зазнав підрядник при укладенні будівельного контракту, якщо існує імовірність його підписання і достовірної оцінки цих витрат. Витрати, зазнані при укладенні будівельного контракту, який не підписано до дати балансу, визнаються витратами звітного періоду без включення до витрат за цим будівельним контрактом у наступних звітних періодах.
У таблицях 5 -8 та на рисунку 5 надано склад та структуру витрат ТОВ ДП “Посад” у 2004 -2007 роках.
При детальному розгляді загальної суми витрат ТОВ ДП «Посад» можна виділити, що в звітному періоді загальна сума витрат по підприємству склала 107643,56 грн. Зростання склало 17887 грн. З них основну частку 54% складають витрати на виконання будівельних контрактів (виробничі) в сумі 58837,9 грн., 24% належить загально виробничім витратам у сумі 25676,25 грн., 13% припадає на інші витрати, це 13566,93 грн, а решта – 9% на адміністративні 9562,48 грн. Таку структуру витрат можна вважати раціональною, яка відповідає специфіці діяльності.
Таблиця 5 — Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2004 році, грн.
Стаття витрат
Витрати на виконання будівельних контрактів
Загально-виробничі
Адміністративні
Інші
Всього
заробітна плата
6 282
1 488
1 206
-
8 977
нарахування на заробітну плату
2 063
721
583
-
3 366
амортизація
1 441
394
252
-
2 088
відсотки банку
315
315
відрядження
934
269
229
-
1 433
утримання будівельних машин
126
249
-
376
послуги зв’язку
-
-
758
758
ремонт оргтехніки
-
-
75
-
75
податки
492
-
-
-
492
генпідрядні відрахування
-
174
-
-
174
матеріали
8 548
2 564
554
8 700
20 366
паливо
4 083
1 461
776
6 320
запасні частини
441
484
75
1 000
електроенергія
51
-
60
111
послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію
-
-
-
1 009
1 009
послуги за випробування ґрунтів та матеріалів
-
-
-
1 097
1 097
автопослуги
-
-
-
1 508
1 508
матеріальна допомога
-
-
-
245
245
інші
29
88
140
75
332
всього
24 491
7 892
4 963
12 694
50 040
Таблиця 6 — Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2005 році, грн.
Стаття витрат
Витрати на виконання будівельних контрактів
Загально-виробничі
Адміністративні
Інші
Всього
заробітна плата
7 611
1 803
1 461
-
10 876
нарахування на заробітну плату
2 500
873
706
-
4 079
амортизація
1 455
398
254
-
2 107
відсотки банку
-
-
434
-
434
відрядження
985
95
895
-
1 976
утримання будівельних машин
174
344
518
послуги зв’язку
-
-
1 046
1 046
ремонт оргтехніки
-
-
104
-
104
податки
678
-
-
-
678
генпідрядні відрахування
-
240
-
-
240
матеріали
11 926
9 337
138
6 973
28 375
паливо
5 043
1 733
55
6 831
запасні частини
1 212
293
186
1 690
електроенергія
70
-
24
59
153
послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію
-
-
-
1 392
1 392
послуги за випробування ґрунтів та матеріалів
-
-
-
1 513
1 513
автопослуги
-
-
-
2 080
2 080
матеріальна допомога
-
-
-
337
337
інші
28
121
84
225
458
всього
31 682
15 237
5 387
12 579
64 885
Таблиця 7 — Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2006 році, грн.
Стаття витрат
Витрати на виконання будівельних контрактів
Загально-
виробничі
Адміністративні
Інші
Всього
заробітна плата
10 279
2 435
1 974
-
14 687
нарахування на заробітну плату
3 375
1 179
953
-
5 508
амортизація
1 524
417
266
-
2 207
відсотки банку
-
-
650
-
650
відрядження
1 475
143
1 341
-
2 959
утримання будівельних машин
261
386
-
130
776
послуги зв’язку
-
-
1 566
1 566
ремонт оргтехніки
-
-
155
-
155
податки
1 015
-
-
-
1 015
генпідрядні відрахування
-
359
-
-
359
матеріали
21 299
13 793
5 527
40 619
паливо
6 621
2 275
72
8 968
запасні частини
1 004
242
154
1 401
електроенергія
106
-
65
59
229
послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію
-
-
-
2 084
2 084
послуги за випробування ґрунтів та матеріалів
-
-
-
2 266
2 266
автопослуги
-
-
-
3 115
3 115
матеріальна допомога
-
-
-
505
505
інші
29
181
257
219
685
всього
46 988
21 410
7 453
13 906
89 756
Таблиця 8 — Склад операційних витрат ТОВ ДП “Посад” у 2007 році, грн.
Стаття витрат
Витрати на виконання будівельних контрактів
Загально-
виробничі
Адміністративні
Інші
Всього
заробітна плата
10 070
2 920
2 532
-
15 522
нарахування на заробітну плату
4 846
1 414
1 223
-
7 483
амортизація
1 240
500
342
-
2 082
відсотки банку
-
-
1 029
-
1 029
відрядження
3 419
172
1 093
-
4 683
утримання будівельних машин
491
325
412
1 229
послуги зв’язку
-
-
2 479
-
2 479
ремонт оргтехніки
-
-
246
-
246
податки
1 607
-
-
-
1 607
генпідрядні відрахування
-
569
-
-
569
матеріали
29 392
16 481
-
45 873
паливо
6 306
2 702
125
-
9 133
запасні частини
1 104
377
165
-
1 646
електроенергія
38
-
-
325
363
послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію
-
-
-
3 299
3 299
послуги за випробування ґрунтів та матеріалів
-
-
-
3 587
3 587
автопослуги
-
-
-
4 930
4 930
матеріальна допомога
-
-
-
800
800
інші
325
217
329
214
1 085
всього
58 838
25 676
9 562
13 567
107 644
Рисунок 5– Структура операційних витрат по роках
У таблиці 9 наведено структуру та динаміку витрат ТОВ ДП “Посад” за 2006 та 2007 роки.
Таблиця 9 – Аналіз та оцінка витрат ТОВ ДП “Посад” за Звітом про фінансові результати
Вид витрат
2005 рік
2006 рік
2007 рік
Відхилення
сума, грн.
%
сума, грн.
%
сума, грн.
%
сума, грн.
%
пунктів у структурі
собівартість виконаних БМР
46919
71,13
68 398
74,3
84 514
77,3
16117
123,56
3
адміністративні витрати
5386
8,17
7 453
8,1
9 562
8,7
2109,8
128,31
0,7
інші операційні витрати
12579
19,07
13 906
15,1
13 567
12,4
-338,9
97,56
-2,7
податок на прибуток
1074,7
1,63
2317,5
2,5
1700
1,6
-617,5
73,35
-1
разом
65959
100,00
92074
100
109344
100
17270
118,76
У 2007 році відбулось зростання витрат підприємства на 17269,8 грн., або на 18,76%, це відбулось у наслідок зростання:
— собівартості БМР на 23,56%;
— адміністративних витрат на 28,31%.
Спостерігалось зниження інших операційних витрат на 338,9 грн.., або 2,44% — це позитивна тенденція у роботі підприємства.
Отже найбільшу питому вагу у структурі витрат у 2006 році займала собівартість БМР 74,3%, у 2007 році її частка зросла до 77,3%, що свідчить про розширення обсягів БМР.
У цілому витрати підприємства мають раціональну структуру, яка відповідає специфіці виробничої діяльності.
Далі розглянемо формування витрат за економічними елементами.
У таблицях 10-11 надано аналіз витрат ТОВ ДП “Посад” за економічними елементами у розрізі операційних витрат.
Отже, витрати на матеріали зросли на 5664,8 грн., це було наслідком перевитрати по усіх операційних витратах за винятком інших операційних витрат, які зменшились на 5527,2 грн., витрати на оплату праці зросли на 835,4 грн., що було викликано зростанням середньомісячної зарплати усіх категорій працюючих. Амортизаційні витрати зменшились на 125,4 грн., тому що було списано з балансу вартість трактору. Зростання амортизації по адміністративним витратам свідчить про придбання програмного забезпечення.
Зросла сума витрат за елементом “Інші” на 9537,3 грн., це відбулось у наслідок зростання витрат адміністративного характеру, таких як відрядження, та інші загальновиробничі.
У загальній структурі витрат ТОВ ДП “Посад” провідна питома вага витрат належить витратам, безпосередньо пов’язаним з виконанням будівельних контрактів 53% та 54% відповідно у 2006 році та 2007. Загальновиробничі витрати займають відповідно по 24%, адміністративним витратам належить 8% та 9% відповідно, на інші операційні витрати припадає 15% та 13% відповідно. Отже, структура витрат цілком відповідає специфіці будівельної галузі, істотних змін у загальній структурі, протягом періоду, що аналізується, не спостерігалось.
--PAGE_BREAK--