Министерство образования Российской Федерации
Санкт-Петербургскийгосударственный
инженерно-экономическийуниверситет
Кафедра информационныхсистем в экономике и управлении
КОНТРОЛЬНАЯРАБОТА
Технико-экономическийанализ деятельности предприятия
Специальность
071900 — «Информационные
системы в экономике»
Срок обучения
3 года 10 месяцев
Группа
Курс
Третий
Студент
Асимова М.
Вариант
Дом. адрес
Преподаватель
Свеженцев Игорь Иванович
Санкт-Петербург
2002
Вопрос 1. Классификация методов и приемовтехнико-экономического анализа деятельности предприятия.
Подметодом экономического анализа понимается диалектический способ подхода кизучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характернымиособенностями метода экономического анализа являются: использование системыпоказателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучениепричин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между нимив целях повышения социально-экономической эффективности.
В процессе экономическогоанализа применяется ряд специальных методов и приемов, в которых отражается егосистемный, комплексный характер.
Системность в экономическоманализе обуславливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются какмногообразные, внутренне-сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторони элементов.
Системность экономическогоанализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемовна основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики,статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономическойкибернетики и др.).
Способы и приемыэкономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные иматематические.
В число основных традиционныхспособов и приемов экономического анализа можно включить использованиеабсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки,индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.
Анализ тех или иныхпоказателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается сиспользования абсолютных величин (объем производства по стоимости или внатуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат ииздержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли).
Иное дело экономическийанализ. Экономический анализ начинается с исчисления величины относительной.Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Относительныевеличины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. онихарактеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени(отношение выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду,принятому за 100).
В аналитических расчетахприменяют различные формы средних – средняя арифметическая, средняягармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода,медиана.
Сравнение – наиболее ранний и наиболее распространенныйспособ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, выделяется в них общее и различное.Существует несколько форм сравнения: сравнение с планом, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнениесо средними данными.
Группировка – предполагает определенную классификациюявлений и процессов, а так же причин и факторов, их обуславливающих.Аналитические группировки, охватывающие типологические и структурные,предназначены для выявления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействиямежду изучаемыми явлениями, объектами, показателями.
При построении аналитическихгруппировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качествефактора, влияющего на другой, а второй – как результат влияния первого. Новзаимозависимость и взаимовлияние факторного и результативного признаков длякаждого конкретного случая могут меняться.
Групповые таблицы можностроить как по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким(комбинационные).
Сильное влияние на зависимыепоказатели оказывает такой фактор, как выполнение бизнес-плана потоварообороту. В групповой таблице это отражается так:
Группа предприятий по степени выполнения бизнес-плана по товарообороту, %
Количество предприятий в группе
Выполнение плана товарооборота по группам предприятий, %
Уровень издержек, % к товарообороту
Уровень прибыли (рентабельности), % к товарообороту
До 100
7
93,4
20,1
0,82
100-103
8
101,8
19,8
4,10
103 и выше
9
103,9
19,6
4,20
В целом по однотипным предприятиям
24
100,7
19,8
2,7
Индексный метод основывается на относительных показателях,выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или куровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индексисчисляется сопоставлением соизмеримой (отчетной) величины с базисной. Индексы,выражающие соотношения непосредственно соизмеримых величин, называютсяиндивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми илитотальными.
Индексным методом можновыявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов.Статистика называет несколько форм индексов, которые используются ваналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая, и др.).
Применяя агрегатную формуиндекса и соблюдая установленную вычислительную процедуру, можно решитьклассическую аналитическую задачу: определение влияния на объем произведеннойили реализованной продукции фактора количества и фактора цен.
Схема расчета при этом будеттакой:
— влияние количества;
- влияние цен.
Агрегатный индексявляется основной формой всякого общего индекса; его можно преобразовать как в среднийарифметический, так и в средний гармонический индексы.
Динамика оборота пореализации промышленной продукции должна характеризоваться временными рядами,построенными за ряд истекших лет с учетом изменения цен. (Это относится кзаготовительному, оптовому и розничному оборотам).
Индекс объема реализациитоварооборота, взятый в ценах соответствующих лет, имеет вид:
Как указывалось выше,этот индекс отражает изменение количества и цен. Поэтому обязательное условиепри построении рядов динамики – выражение оборота в одинаковых ценах (в ценахбазисного периода). Такой пересчет товарооборота в сопоставимые цены по схемеагрегатного индекса может быть проведен, если товары учитываются не только посумме, но и по количеству. Если количественный учет не ведется, то индекс физическогообъема определяется отношением индекса оборота в действующих ценах и индексацен, исчисленного по схеме среднего гармонического индекса:
, где
Приведенный пример наглядно иллюстрируетпреобразование агрегатного индекса в средний гармонический.
Метод цепных подстановокиспользуется для исчислениявлияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепнаяподстановка широко применяется прианализе показателей отдельных предприятий и объединений.
Данный способ анализаиспользуется лишь тогда,когда зависимость междуизучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер,когдаона представляется в виде прямой илиобратной пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупныйпоказатель должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения иличастного от деления одних показателей на другие.
Метод цепных подстановоксостоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраическихслагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальныепоказатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановкасвязана с отдельным расчетом; чем больше показателей в расчетной формуле, тембольше и расчетов.
Метод цепной подстановки испособ разниц страдают общим недостатком – возникновение неразложимого остатка,который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Именноэтим и объясняется разница в расчетах при изменении последовательностиподстановки.
Этот недостаток устраняетсяиспользованием в аналитических расчетах интегрального метода.
Балансовый методшироко используется вбухгалтерском учете, в
статистике ипланировании. Применяется он и при планировании хозяйственной деятельностипредприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). Напромышленных предприятиях с помощью этого метода анализируется использованиесуммарного рабочего времени, станочного парка и производственного оборудования(производственные мощности, движение сырья, полуфабрикатов и т.д.).
Вопрос 7 Анализиспользования материальных ресурсов.
Большой удельный вес всебестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальныхзатрат в целом (рис.1) зависит от объема производства продукции (V), ееструктуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные видыпродукции (УМЗi).
Рис.1 Схемазависимости материальных затрат.
Удельные материальныезатраты на отдельные виды продукции (УМЗi) в свою очередь зависят отколичества (массы) расходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi)и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).
Влияние этих факторов наизменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепнойподстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:
Затраты материалов на производство продукции
млн.руб.
По плану: S(Viпл.*УРiпл*Цiпл.)
19200
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: S(Viпл.*УРiпл*Цiпл.)*Квп
21120
По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: S(Viф.*УРiпл*Цiпл.)
20200
Фактически по плановым ценам: S(Viф.*УРiф*Цiпл.)
20900
Фактически: S(Viф.*УРiф*Цiф.)
22250
На их основании мы можемустановить, что прямые материальные затраты на производство продукции повысилисьна 3050 млн.руб., в т.ч. за счет изменения :
Объема производствапродукции 21120 — 19200 =+1920
Структуры производства 20200 — 21120 = -920
Материалоемкости продукции 20900 — 20200 = +700
Стоимости материальныхресурсов 22250 — 20900 = +1350
______________
ИТОГО 22250 — 19200= +3050
Сумма материальных затрат напроизводство отдельных видов продукции зависит от тех же факторов, кроместруктуры производства продукции:
МЗi= Vi * УРi* Цi
Материальные затраты на производство болтов
млн.руб.
По плану: S(Viпл.* УРiпл. * Цiпл)
13192
По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: S(Viф..* УРiпл. * Цiпл)
13480
Фактически по плановым ценам: S(Viф..* УРiф.. * Цiпл)
13600
Фактически: S(Viф..* УРiф.. * Цiф.)
13820
Отсюда видно, чтоматериальные затраты на производство болтов выше плановых на 628 млн.руб., вт.ч. за счет изменения:
Объема производствапродукции 13480 — 13192 = +288
Материалоемкости 13600 — 13480 = +120
Стоимости материальныхресурсов 13820 — 13600 = +220
______________
ИТОГО 13820 — 13192= +628
Аналогичные расчеты делаютсяпо каждому виду продукции.
После этого нужнопроанализировать изменение каждого вида материальных затрат на единицуотдельных видов продукции.
Вопрос 9. Анализиспользования трудовых ресурсов.
Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами.
К трудовым ресурсамотносится та часть населения, которая владеет необходимыми физическими данными,знаниями и трудовыми навыками в соответствующей отрасли.
Достаточная обеспеченностьнеобходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокийуровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемапроизводства продукции и повышения эффективности производства.
Основные задачи анализа:
- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурныхподразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
- определение и изучение показателей текучести трудовых ресурсов;
- анализ данных об использовании трудовых ресурсов;
- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного ихиспользования.
Обеспеченность трудовымиресурсами определяется сравнением фактического их наличия по категориям ипрофессиям с плановой потребностью. Результаты расчетов показывают среднююобеспеченность предприятия трудовыми ресурсами (в %).
В зависимости от профиляпредприятия может наблюдаться разная потребность в трудовых ресурсах (например,в зависимости от сезона).
Поадминистративно-управленческому персоналу следует проверить соответствиефактического уровня образования каждого работника занимаемой должности иизучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышениемквалификации.
Для характеристики движениярабочей силы рассчитывают и анализируютдинамику следующих показателей:
2. Коэффициент оборота поприему рабочих Кпр:
Кпр= Количествопринятого персонала / Среднесписочная численность персонала (ССЧ)
3. Коэффициент оборота повыбытию Кв:
Кв = Количествоуволившихся работников / ССЧ
4. Коэффициент текучести кадровКт.к.:
Кт.к = Количествоуволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / ССЧ
5. Коэффициент постоянствасостава персонала предприятия Кп.с.:
Кп.с = Количествоработников, проработавших весь год / ССЧ
Необходимо изучить причиныувольнения работников (по собственному желанию), сокращения кадров, нарушениятрудовой дисциплины и др.
В процессе анализа должныбыть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результатеболее полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительноститруда работников, интенсификации производства, комплексной механизации иавтоматизации производственных процессов, внедрения новой, болеепроизводительной техники, усовершенствования технологии и организациипроизводства.
Анализ обеспеченностипредприятия трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучениемвыполнения плана социального развития предприятия, анализируя динамикувыполнения плана по повышению квалификации работников предприятия. Выполнение иперевыполнение плана по повышению квалификации работников способствует роступроизводительности труда.
Для оценки мероприятий поулучшению условий труда и укреплению здоровья работников используются следующиепоказатели:
· уровень обеспеченности рабочих санитарно-бытовыми помещениями;
· уровень санитарно-гигиенических условий труда;
· уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек;
· процент работников, имеющих профессиональные заболевания;
· процент общей заболеваемости работников;
· количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек;
· процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях,профилакториях, домах отдыха, по туристическим путевкам и т.д.
Анализируются такжевыполнение мероприятий по охране труда и технике безопасности.
Большую роль для полногоанализа использования трудовых ресурсов играют также социально-культурные ижилищно-бытовые условия работников (обеспеченность жильем, выполнение плана построительству, наличие и строительство объектов соцкультбыта, детских яслей,садов, домов отдыха, коммунальные удобства жилого фонда), вопросы социальнойзащищенности членов трудового коллектива (материальная помощь, выдачабеспроцентных ссуд на строительство жилья, выдача пособий на лечение, наприобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейнымдатам, свадьбе, отпуску, частичная оплата питания, проезда, и т.д.).
В процессе анализа изучаютвыполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также динамикуосновных показателей как по общей сумме, так и в расчете на одного работника.Для более полной оценки проводят межхозяйственный сравнительный анализ. Взаключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные наповышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий ихтруда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются приразработке плана социального развития на будущий год.
Анализ использования трудовых ресурсов.
Полноту использованиятрудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов однимработником за анализируемый период времени, а также по степени использованияфонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников,по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл.1).
Табл.1.Использование трудовых ресурсов предприятия.
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Отклонение (+,-)
План
Факт
от прошлого года
от
плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)
595
580
542
-53
-38
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
260
260
252
-8
-8
Отработано часов одним рабочим за год (Т)
1768
1820
1638
-310
-382
Средняя продолжительность рабочего дня (П)
6,8
7,0
6,5
-0,3
-0,5
Если фактически однимрабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось по плану, томожно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ПРВд)и внутрисменные (ПРВв):
ПРВд = (Дф — Дпл.)*ЧРф*Ппл= -8 * 542 = -4336 * 7 = -30352ч
ПРВв = (Пф — Ппл)*Дф*ЧРф = -0,5 * 252 = -126 * 542 =-68292ч
ИТОГО: -98644ч
Как показывают приведенныеданные, хозяйство имеет недостаток трудовых ресурсов и, несмотря на это,наличные ресурсы используются недостаточно полно. В среднем одним рабочимотработано 252 дня вместо 260 по плану, из-за чего сверхплановые целодневныепотери рабочего времени составили 8 дней на каждого рабочего, а на всех -4336(8 * 542) дней, или 30352 (4336 * 7) часов.
Существенны и внутрисменныепотери рабочего времени: за один день они составили 0,5ч, а за все отработанныедни — 68292ч. Общие потери рабочего времени — 98644ч.
После определениясверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образованияи найти пути к их уменьшению.
Анализ производительности труда.
Для оценкипроизводительности труда используются следующие показатели:
- производство валовой продукции на среднегодового работника, занятого напредприятии (с учетом обслуживающего и управленческого персонала);
- производство валовой продукции за 1 человеко-день и 1 человеко-час;
В процессе анализанеобходимо изучить динамику данных показателей, провести межхозяйственныйсравнительный анализ.
Среднегодовую выработкупродукции одним работником можно представить в виде произведения следующихфакторов:
ГВ = Уд * Д * П *ЧВ, где
Уд — удельный вес производственныхрабочих в общей численности работников предприятия.
Д — количество отработанных дней одним рабочим загод.
П — продолжительность рабочего дня.
ЧВ — производство валовой продукции за 1человеко-час.
Расчет влияния этих факторовпроизводится одним из способов детерминированного факторного анализа. Наосновании данных табл.2 выполним этот расчет способом абсолютных разниц.
Табл.2.Исходные данные для факторного анализа
производительности труда.
Показатель
План
Факт
Отклонение (+,-)
Среднегодовая численность работников
643
603
-40
в т.ч. рабочих
580
542
-38
Удельный вес рабочих в общей численности работников
0,902
0,8988
0,0032
Отработано дней одним рабочим за год
260
252
-8
Отработано часов всеми рабочими (тыс.ч.)
1055,6
887,8
-167,8
Средняя продолжительность рабочего дня (ч)
7
6,5
-0,5
Валовая продукция в сопоставимых ценах (млн.руб.)
25720
28280
+2560
Среднегодовая выработка одного работника
40
46,9
+6,9
Выработка рабочего: — среднегодовая (млн.руб.)
44,34
52,18
+7,84
— среднедневная (тыс.руб.)
170,56
207,05
+36,49
— среднечасовая (руб.)
24365
31854
+7489
Из табл.2 видно, чтосреднегодовая выработка одного работника повысилась на 6,9 млн.руб., или на17,25%, в т.ч. за счет изменения:
а) Удельного веса рабочих в общей численностиработников:
DГВуд = DУд * Дпл * Ппл* ЧВпл = -0,0032*260*7*24365 = -142 тыс.руб.
б) Количества отработанных дней одним рабочим загод:
DГВд = Удф* DД * Ппл * ЧВпл=0,8988*(-8)*7*24365 = -1226 тыс.руб.
в) Продолжительности рабочего дня:
DГВп = Удф* Дф * DП * ЧВпл =0,8988*252*(-0,5)*24365 = -2759 тыс.руб.
г) среднечасовой выработке рабочих:
DГВчв = Удф* Дф * Пф * DЧВ =0,8988*252*6,5*7489=+11025 тыс.руб.
Основными источникамирезервов роста производительности труда являются:
· использование возможностей повышения объема производства продукции;
· сокращение затрат труда на производство продукции за счет повышенияуровня механизации и автоматизации производства, совершенствования организациии т.д.
Анализиспользования фонда заработной платы.
Использование трудовыхресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связис оплатой труда. С повышением производительности труда создаются реальныепредпосылки повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужноиспользовать таким образом, чтобы темпы роста производительности трудаопережали темпы роста его оплаты. Только при таком условии создаются реальныевозможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
Для анализа использованияфонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное иотносительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение ФЗПабсопределяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату трудаФЗПф с плановым фондом зарплаты ФЗПпл в целом попредприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ФЗПабс = ФЗПф — ФЗПпл
Относительное отклонениерассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты иплановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана попроизводству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируетсятолько переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объемупроизводства продукции.
DФЗПотн = ФЗПф — ФЗПск = ФЗПф — (ФЗПпл.пер.* Квп +ФЗПпл.пост.), где
ФЗПск — фонд заработной платы плановый,скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост — соответственно переменная и постояннаясумма планового фонда заработной платы;
Квп — коэффициент выполнения плана попроизводству продукции.
Например:
План
Факт
Фонд заработной платы, млн.руб.
9200
9750
в т.ч.: переменная часть
6440
6650
постоянная часть
2760
3100
Объем производства в сопоставимых ценах, млн.руб.
25720
28280
Процент выполнения плана попроизводству продукции составляет 110 (28280 / 25720).
DФЗПабс = 9750 — 9200 = +550 млн.руб.
DФЗПотн. = 9950 — (6