СОДЕРЖАНИЕ:
1. Введение………………………………………………………………... 2 стр.
2. Организация банковского аналитического и синтетического
учета
а) Аналитический и
синтетический учет в кредитных организациях….2 стр.
б) Документы аналитического и синтетического учета……………..3
стр.
в) Документы синтетического учета………………………………….5
стр.
г) Автоматизация банковских операций……………………………
..6 стр.
3. Особые банковские учетные позиции
а) Забалансовые позиции банковского
бухгалтерского учета…....11 стр.
б) Общие подходы к составлению специальной учетно-операционной
документации ……………………………………………………..12 стр.
в) Управленческая документация используемая
для формирования
общей финансовой , статистической
отчетности и при расчете
нормативов ЦБ РФ ……………………………………………….13
стр.
г) Разработка отдельных учетных агрегатов ……………………
14 стр.
4. Банковская отчетность
а) Порядок составления и предоставления
отчетности кредитными
организациями в ЦБ РФ …………………………………………15
стр.
б) Система управленческой информации и
финансовая отчетность
коммерческих банков ………………………………………….16
стр.
5. Характеристика форм банковской отчетности……………………..
18 стр.
6. Заключение …………………………………………………………….21 стр.
Введение
В услугах банков нуждается большая часть граждан,
фирм и государство. Обращаясь в банк за помощью , они становятся его клиентами.
Значение слова «банк» восходит к итальянскому слову banko
(скамья) и указывает на функцию
обеспечения платежного механизма нужными денежными средствами. Исторически ( Италия
, XII век) с этим словом ассоциировалась скамья или стол
для совершения обменных сделок. Французский эквивалент – bangue (сундук)
указывает на функцию приема вкладов (пассивная операция) для ведения кассы (активная
операция).
Аналитический
и синтетический учет в кредитных организациях
По договору банковского
счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый
клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и
выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету.
Банк может использовать имеющиеся на счете
денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться
этими средствами, но не вправе определять и контролировать направления
использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные
законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться
денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета
расторгается по заявлению клиента в любое время. По требованию банка договор
банковского счета может быть расторгнут судом в следующих случаях: когда сумма
денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального
размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такая
сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об
этом; при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не
предусмотрено договором. Такие же правила распространяются и на корреспондентские
счета банков. В банковских учреждениях все операции по кредитованию, расчетам
и другим их видам выполняются на основании соответствующих документов. Все они
отражаются по счетам бухгалтерского учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном)
и синтетическом (сводном).
В счетах аналитического учета фиксируются данные, необходимые для отражения
оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся,
например, открываемые предприятиям расчетные счета, в которых записываются
поступления и выдачи средств и выводятся их остатки; из остатка видно,
достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его
владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности банку
по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка,
показывающие их задолженность по ссудам.
В
соответствии с номенклатурой счетов баланса аналитические счета группируются в
синтетические — балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических
счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому
синтетическому счету, а итог остатков данной группы аналитических счетов —
остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому
счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов и
других активов и пассивов, предусмотренных номенклатурой счетов банковского
баланса.
Аналитический
учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его
документацией. Они открываются не только предприятиям и гражданам, но и
учитывают целевое назначение тех или иных средств, например — фондов банка.
Документы аналитического и
синтетического учета
Итак, документами аналитического учета
являются лицевые счета, которым присваиваются наименование и номера. Номер
лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному
клиенту и целевому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов
признаки закрытых договоров (счетов) могут присваиваться новым счетам с данным
клиентом по истечении отчетного года (после 31 декабря), в котором был закрыт
старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следующая информация:
дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по
дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой
операции и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах
(карточках), в книгах. В реквизитах лицевых должно отражаться: дата
совершения операции, номер документа, вид (шифр операции), номер корреспондентского
счета, суммы — отдельно по дебету, кредиту и остаток.
Допускается
ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, работников банка,
учета основных средств, МБП, товарно-материальных ценностей и других важных для
банка операций, по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах
в балансе итоговыми суммами.
Открытые
счета клиентам регистрируются в специальной книге. В книге регистрации должны
содержаться следующие данные: дата открытия счета; дата и номер договора об
открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого
счета; порядок и периодичность выдачи выписок по счету; дата сообщения
налоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание.
Учетной
политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги
регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при условии ежедневной и на
каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь открытых и закрытых
счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера
или его заместителя. Книга регистрации действующих счетов, сформированная за
год, сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается,
опечатывается, подписывается главным (зам. главного) бухгалтером и сдается в
архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг, с
обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.
Внесение
изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с
разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.
Лицевые
счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух
экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является
выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.
Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном
экземпляре. Выписки лицевых счетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без
штампов и подписей работников кредитной организации.
После
выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в
возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и
сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным
дублированием как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать
сохранение информации в течение срока, установленного для хранения
соответствующих документов.
Для
регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том числе
изготовленным программным путем в кредитной организации, ведется бухгалтерский
журнал. Журнал составляется в двух экземплярах по утвержденной форме:
БУХГАЛТЕРСКИЙ
ЖУРНАЛ
(приложение
к правилам БУ 10)
за
_____ г.
| Номер документа (последние три знака) | Номер счета (первые 8 знаков) | Сумма в рублях и копейках | ||
| По дебету | По кредиту | По дебету | По кредиту | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Итого по мемориальным Итого по кассовым Всего по балансовым счетам Итого по кассовым и Всего документов | ||||
Одновременно составляются кассовые журналы, один
экземпляр которого приобщается к бухгалтерскому. Наряду с журналами
составляются ведомости остатков по счетам (приложение к правилам БУ 11) и
остатков привлеченных и размещенных средств (приложение к правилам БУ 12).
ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО
СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (приложение к правилам БУ 11)
| Номер счета 1/2 порядка | Номер лицевого счета | Наименование счетов и разделов баланса | Код валют | Исходящие остатки на отчетную дату |
| 1-2 | 3 | 4 | 5 | 6-7 |
| АКТИВ итого по лицевым счетам итого по счетам второго порядка итого по счету первого порядка итого по активу |
| ! |
Как писать рефераты Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов. |
| ! | План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом. |
| ! | Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач. |
| ! | Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты. |
| ! | Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ. |
| → | Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре. |