Изучение и анализ формирования и использования средств бюджета субъекта РФ

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТА. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ 1.1. Сущность бюджета и его роль в развитии экономики государства 1.2. Бюджетная классификация, доходы и расходы бюджета
1.3. Бюджет субъекта Российской Федерации, порядок составления, рассмотрения и утверждения 2.АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА НА ПРИМЕРЕ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ 2.1. Методика проведения анализа бюджетного процесса 2.2. Формирование доходов консолидированного бюджета края на 2000г. и их анализ 2.3. Формирование расходов консолидированного бюджета края на 2000г 2.4. Исполнение и анализ консолидированного бюджета края по доходам 2.5. Исполнение и анализ консолидированного бюджета края по расходам 3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КРАЕВОГО БЮДЖЕТА 3.1. Учет доходов краевого бюджета 3.2. Учет расходов краевого бюджета 4.АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ВВЕДЕНИЕ Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Государство осуществляет экономическое и социальное регулирование с помощью финансовой системы, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством бюджета государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. На данном этапе развития для России важна подлинная финансовая стабилизация, открывающая путь к экономическому подъему, росту реальных инвестиций в производство, повышению уровня жизни и к спасению отечественной науки, образования и культуры. Особое влияние на финансовую стабилизацию оказывает состояние бюджетной системы. Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Вхождение отечественной экономики в новые экономические условия хозяйствования сопровождается появлением проблем, которые требуют неотложного их решения. В последнее время все большее внимание уделяется проблемам, связанным с экономией и повышением эффективности использования бюджетных средств. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране зависит от того, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. Поиск выхода из глубочайшего кризиса, в котором на сегодняшний день оказалась Россия, потребовал радикального обновления бюджетной политики. Составной частью пути выхода из кризиса явилось принятие 17 июля 1998г. нового Бюджетного кодекса Российской Федерации, установившего общие принципы бюджетного законодательства и правовые основы функционирования бюджетной системы и бюджетного процесса Российской Федерации, вступившего в действие с 1.01.2000г. В связи с этим для принятия действенных и эффективных решений, как на федеральном, так и на территориальном уровнях, изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования бюджетного механизма, тщательный анализ возникающих в ходе формирования и исполнения бюджета проблем, обрели в настоящее время особую актуальность. Исходя из этого целью дипломной работы явились изучение и анализ формирования и использования средств бюджета субъекта Федерации. Для достижения поставленной цели были определены и решались следующие задачи: · изучить теоретическую сущность бюджета, бюджетного процесса; · изучить бюджетную классификацию, доходы и расходы; · дать анализ доходов и расходов бюджета; · рассмотреть учет доходов и расходов бюджета; · выявить наиболее значительные проблемы в функционировании бюджетного механизма; · рассмотреть возможные пути совершенствования бюджетной политики. Дипломная работа выполнена по материалам Департамента по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края. Методологической основой работы послужили Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, труды отечественных ученых, посвященные проблемам бюджета. В соответствии с характером темы и объектами изучения в работе применены монографический, экономико-статистический, расчетно-аналитический и другие методы исследования. 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТА. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ 1.1. Сущность бюджета и его роль в развитии экономики государства Центральным звеном финансовой системы любого государства является государственный бюджет, т.е. бюджет появляется практически с появлением государства. Однако только с приходом к власти буржуазии бюджет приобретает форму документа, утверждаемого законодательным органом. Родоначальником бюджета и процесса его утверждения является Англия. В России первая роспись государственных доходов и расходов была составлена в 1722 г. на 1723 г. С 1802 г. эти росписи стали составляться ежегодно, но лишь с 1811 г. начинается составление бюджета России. Однако этот бюджет носил формальный характер, так как каждое министерство распоряжалось выделенными ему средствами бесконтрольно. Этот порядок в России установлен еще с XVI века, когда каждый приказ имел свои собственные источники доходов. Только с 1862 г. в результате разработки бюджетного устройства под руководством одного из главных специалистов министерства финансов Татаринова, средства министерств стали концентрироваться в руках государства по принципу единства кассы. Государственный бюджет России не публиковался и держался в строгой тайне. Даже члены Государственного совета не знали фактическое состояние финансов России. С 1894 г. государственные доходы и расходы России стали делиться на обыкновенные и чрезвычайные. В дальнейшем стали выделяться военные расходы, доходы и расходы по железной дороге и займы. С этого времени бюджет России стал гласным. На современном этапе отличительной чертой государственных бюджетов является их возрастающая роль в перераспределении национального дохода. Б.М. Сабанти пишет: “ Характеризуя сущность бюджета, необходимо указать, что он является орудием вмешательства государства в экономику. Именно концентрация огромной части национального дохода в руках государства позволяет последнему осуществлять стимулирование развития наиболее перспективных отраслей экономики, финансировать программы по энергетическому развитию, поддерживать на достаточно высоком уровне темпы научно – технического прогресса, в т.ч. и через финансирование науки.”
Таким образом, государственный бюджет представляет систему денежных отношений, имеющих императивную форму, выражающих движение главным образом чистого дохода общества, в процессе которого образуется и используется централизованный фонд государства в целях выполнения им своих функции.
По форме государственный бюджет выступает как роспись доходов и расходов государства на определенный срок, утверждаемая в законодательном порядке. Утверждение бюджета парламентом придает бюджету силу закона. [ 28 ] Л.А. Дробозина отмечает, что государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Утверждается законодательными органами власти – парламентами. По материальному содержанию государственный бюджет – централизованный фонд денежных средств государства, а по социально- экономической сущности - основное орудие перераспределения национального дохода. Характеристику государственного бюджета начала 20-го столетия дал В.И. Ленин. В статье «По поводу государственной росписи» В.И. Ленин исследовал бюджет царской России на 1902 г., составленный министром финансов О.Ю. Витте. Основные расходы бюджета направлялись на военные цели, содержание императорского двора и особого корпуса жандармов, на выплату процентов по государственному долгу, субсидий земледельцам и капиталистам. На цели просвещения ассигнования составляли менее 5 % общей суммы расходов бюджета, и по этому показателю Россия была далеко позади стран Западной Европы и США.[ 22 ] А.С. Булат считает, что бюджет, будучи экономической категорией, выражает экономические отношения, связанные с образованием централизованного фонда финансовых ресурсов государства и их использования на государственные нужды. В процессе распределения валового внутреннего продукта у государства возникают денежные отношения с юридическими (организациями) и физическими (население) лицами. На этой основе для удовлетворения общегосударственных потребностей формируется и используется централизованный фонд денежных средств государства. Централизация финансовых ресурсов необходима для финансирования государственных программ, поддержания отдельных территорий и производств, проведения социально-культурных мероприятий, поддержание на соответствующем уровне жизни населения, обеспечения обороноспособности страны, покрытия общих издержек государственного управления; выдачи дотации и субвенции за счет бюджета субъектам Федерации и других расходов государства. [ 9 ] Как правовая категория, бюджет – это основной финансовый план государства, роспись его доходов и расходов. Рассматривается бюджет и в материальном смысле. По своему материальному содержанию бюджет – это государственный централизованный фонд денежных средств. [ 11 ] В бюджетном кодексе статья 6 гласит: бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенная для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджет государства играет значительную роль в политической и хозяйственной жизни страны. В связи с тем, что Россия является федеральным государством, под бюджетом государства понимают бюджет России (федеральный бюджет) и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.[ 1 ] Субъект Российской Федерации принимает участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюджетов, либо является участником бюджетного процесса, либо получает из бюджета денежные средства в форме бюджетного финансирования или бюджетного кредитования (бюджетные ссуды), т.е. такие общественные отношения, которые регулируются законами, приобретают форму бюджетных правоотношений. Так, субъектами бюджетного правоотношения являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, местные (муниципальные) самообразования, органы государственной власти всех трех ветвей, государственные юридические лица. По оценке В.Б. Христенко и А.М. Лаврова органы власти и управления каждого уровня должны обладать реальной налогово-бюджетной самостоятельностью и нести полную ответственность за её использование. С этой точки зрения в настоящее время наиболее уязвимом положении находятся именно органы местного самоуправления. Без радикального реформирования взаимоотношений между федеральным центром, региональными и местными бюджетами бюджетное устройство России не будет по настоящему устойчивым.[ 34 ] Субъекты Федерации, их бюджеты (при всей продекларированной самостоятельности), как считает Л.А. Дьяконова, - весьма уязвимы и полностью зависят от политики федеральных органов власти. Ежегодно рассматривая бюджет - субъект Федерации сталкивается с острейшими проблемами, связанными с межбюджетными отношениями, в первую очередь с распределением налогов, расходов и расходных полномочии между всеми уровнями бюджетной системы. По её мнению, действующая система межбюджетных отношений, сложившаяся после 1993 г., исключила практику индивидуальных плановых согласований объемов доходов и расходов бюджетов субъектов Федерации, их финансовой поддержки. Распределение средств фонда финансовой помощи регионам осуществляется по единым правилам в одностороннем со стороны Минфина порядке, что расширяет возможности принятия субъективных решений.[ 14 ] Проблема межбюджтных отношений проявляется не только на стадии формирования бюджета, но и в процессе его исполнения. В отдельных случаях принимаемые на федеральном уровне решения не соответствуют бюджетному и налоговому законодательству, ставя бюджеты субъектов Российской Федерации в весьма сложное положение. Первопричиной критики существующих межбюджетных отношений со стороны субъектов Федерации являются не столько недостатки методики, сколько отсутствие возможностей у федерального бюджета оказывать регионам финансовую помощь, исходя из их потребностей. При таких условиях никакая методика расчета трансфертов не снимает остроту существующих противоречий. На федеральном уровне необходимо обеспечить более тесное взаимодействие структур финансово-экономического блока, в первую очередь, Минфина, Минэкономики, Министерство по налогам и сборам. Их несогласованность, прежде всего, отражается на региональном уровне. Особенно это относится к разделению доходных полномочий и источников, которое является нестабильным и отражается на доходной налоговой базе региональных бюджетов, нуждающихся в серьезном укреплении. Мнения о том, что исторически в России на протяжении многих лет одной из актуальных проблем построения демократического федеративного государства являлись межбюджетные отношения, придерживается и Н.К. Фролова. Она считает, что взаимоотношения центра и регионов всегда были одним из важнейших и серьезных направлений налоговой политики государства. И это – проблемы не только между центром и субъектами Федерации, но и внутри субъектов, между бюджетами муниципальных образований и субъектов Федерации.[ 32 ]
Сегодня нет сомнения о том, что в основу формирования межбюджетных отношений, прежде всего, должны быть положены закрепленные законодательно полномочия всех уровней власти по осуществлению своих функций для каждого уровня бюджетной системы. Эта проблема становится особенно острой, когда рассматриваются бюджеты субъекта Федерации и бюджеты муниципальных образований, где определить границу между функциями государственными и муниципальными фактически невозможно. [ 14 ]
Нынешняя система межбюджетных отношений, сформированная в основном в 1994 г., преследовала объективно обусловленные цели создания механизма выравнивания социально-экономического развития субъектов Российской Федерации. Были созданы предпосылки для перехода от господствовавшего в 1991-1993 гг. индивидуального согласования объемов финансовой поддержки отдельных регионов к единым правилам распределения финансовой помощи на основе формализованных и уже в силу этого более объективных критериев и расчетов. А.В. Улюкаев утверждает, что в основе лежали четыре принципиально новых для бюджетной системы России подхода.[ 23] Во-первых, субъектам Федерации было предоставлено право самостоятельно устанавливать ставку налога на прибыль предприятий и организаций, поступающего в их бюджеты. Во-вторых, вводились единые нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджет регионов. Это в основном касалось налога на добавленную стоимость (НДС). Теперь в бюджете субъектов Федерации должны были поступать 25% (с 01.04.99 г.–15%) от собранного на территории НДС, тогда как прежде эти пропорции устанавливались индивидуально для различных регионов. В 1996 г. был сделан дальнейший шаг в этом направлении: были утверждены стабильные для ближайших 3-х лет пропорции разделения федеральных налогов между центром и регионами. В-третьих, была создана нормативная база введения региональными и местными властями собственных налогов. Наконец, в–четвертых, что самое важное, в составе федерального бюджета был образован Фонд финансовой поддержки регионов (ФФПР), средства которого (трансферты) должны были распределяться между субъектами Российской Федерации по специальным критериями и формулам. Распределение средств ФФПР проводится на основе многоступенчатых расчётов. Такие подходы к регулированию межбюджетных отношений (с незначительными вариациями) были реализованы в законах о федеральном бюджете на 1994 –1997 гг. Таким образом, если раньше межбюджетные отношения строились преимущественно на негласном «торге» между Федерацией и регионами за бюджетные ресурсы, результаты которого зависели от пробивной силы и влияния региональных лидеров, то начиная с 1994 г. для их регулирования стали использоваться хотя и несовершенные, но все же более рациональные финансово-экономические критерии и методы. В период 1994-1996 гг. происходила постепенная стабилизация межбюджетных пропорций, адаптация национальной бюджетной системы к качественно новым для неё принципам регулирования, сокращение сферы субъективизма и чиновничьего произвола в распределении федеральной помощи. (если, например, в 1994 г. через ФФПР регионы получили 23% общего объема перечислений из федерального бюджета, то в 1996 г.– уже 47%). Проведенная реформа позволила избежать весьма серьезной для России опасности – налогово-бюджетных «войн» между федеральным центром и регионами. Однако процесс реформирования межбюджетных отношений оказался незавершенным. Механизм бюджетного выравнивания за прошедший период не претерпел изменений к лучшему. Вносимые же ежегодно частичные корректировки были незначительны и непоследовательны. Поэтому постановка вопроса о системной реформе межбюджетных отношений представляется вполне обоснованной. Существующая система базируется на использовании четырех основных форм осуществления финансовой поддержки субъектов Российской Федерации: · финансовая поддержка региональных бюджетов в рамках межбюджетных отношений - включает Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР), а также субвенции, дотации и др.; · финансирование на решение конкретных социальных задач, осуществляемое по линии различных министерств и ведомств, т.е. в рамках формально отраслевой финансовой поддержки (например, в ходе осуществления государственной поддержки угольной отрасли учитываются потребности в поддержке её социальной сферы); · расходы, связанные с осуществлением финансовой поддержки, учитываемые в ходе исполнения различных федеральных программ (в особенности, направленных на социально-экономическое развитие субъектов РФ); · финансирование на возвратной основе из федерального бюджета решения некоторых социальных проблем в регионах (государственная поддержка завоза продукции в районы крайнего Севера, бюджетные ссуды, выдача гарантий Правительства РФ под кредитование социальной сферы и т.п.). Несмотря на большое количество проблем, связанных с отсутствием скоординированности различных форм финансовой поддержки между собой, в результате чего иногда одна и та же программа может быть профинансирована несколько раз по различным линиям, а другие программы не получают финансирования вовсе, в центре реформирования по комплексу финансово-экономических и политических причин находится механизм межбюджетного выравнивания, основанный на трансфертах из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Осуществляемые в 1994-1997 гг. шаги в области совершенствования межбюджетных отношений (возможность корректировки величины трансферта при невыполнении федеральных стандартов реформирования ЖКХ, более целевой их характер) были, тем не менее, недостаточны, и основные недостатки системы межбюджетных отношений продолжают сохранятся. Назрела необходимость четкого, установленного в законодательном порядке, разграничения постоянных доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, что должно было найти отражение в Бюджетном кодексе. С появлением Бюджетного кодекса РФ правовую основу получил не только бюджетный процесс, но и многие вопросы государственного и муниципального финансового контроля. Прежде всего важно то, что Бюджетный кодекс установил или закрепил базовые правовые нормы, в отсутствие которых как бюджетный, так и финансовый контроль в целом испытывали немалые трудности. Установлен принцип адресности и целевого использования бюджетных средств. Вместе с тем ряд авторов считают, что и в принятом Бюджетном кодексе имеются недостатки. А.Г.Игудин не соглашается с авторами Кодекса, которые, излагая содержание принципа самостоятельности бюджетов, считают достаточным лишь «наличие собственных источников доходов», не зависимо от уровня их в бюджете. Существенным недостатком межбюджетных отношений в России он считает чрезмерно большую сферу бюджетного регулирования (66% за 1997г.) как следствие низкого уровня собственных доходов территориальных бюджетов (34 %).[ 15 ] В.Г. Пансков отмечает: «Мало того, что принятый Бюджетный кодекс не только не обеспечивает подлинной самостоятельности местного самоуправления, но и создает определенные препятствия для её реального обеспечения, хотя этот принцип весьма часто декларируется в Кодексе». [25]
Бюджетный кодекс в значительной мере теряет своё значение для законодательного закрепления самостоятельности местных бюджетов, поскольку не вводит четкого разграничения конкретных доходов по уровням бюджетной системы страны. А решать данные вопросы должен именно Бюджетный кодекс, поскольку в компетенцию налогового законодательства в основном не входит разграничение доходных источников между звеньями бюджетной системы.
Таким образом, принятый в непонятной спешке бюджетный кодекс страны, по мнению В.Г. Панскова, нуждается в серьёзнейшей переработке для того, чтобы к провозглашённым в нем правильным принципам были добавлены точные и ясные механизмы их реализации. Между тем, В.М. Родионова отмечает также, что Бюджетный кодекс в значительной мере теряет свое значение, поскольку не вводит четкого разграничения конкретных доходов по уровням бюджетной системы страны, в кодексе недостаточно четко определены содержание и принцип бюджетного федерализма. А.Г. Игудин считает, что межбюджетные отношения не ограничиваются бюджетным регулированием, которое в России происходит через нормативно-правовые отчисления от регулирующих налогов и путем перераспределения средств из бюджетов одного уровня в другой. Необходимо также законодательное разграничение расходов и доходов на долговременной (без указания срока) основе между звеньями бюджетной системы. Не решив эту проблему, нельзя рассчитывать на качественное улучшение механизма бюджетного регулирования.[15] Поэтому реформирование системы межбюджетных отношений является на сегодняшний день необходимым и крайне своевременным шагом. Концепцией реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 1999 г. и на период до 2001 г., одобренной Правительством РФ 23.04.98 г., предусмотрен целый комплекс необходимых мероприятий по их урегулированию. Таким образом, бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства. Он является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функции государства и местного самоуправления. Бюджет субъекта Российской Федерации – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации. 1.2. Бюджетная классификация, доходы и расходы бюджета Для составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации используется бюджетная классификация Российской Федерации. В системе государственных финансов бюджетная классификация обеспечивает учет и систематизацию информации о состоянии бюджета. Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и используется для составления и исполнения бюджетов, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы. Бюджетная классификация даёт возможность экономического и статистического анализа доходов и расходов бюджетов Российской Федерации, обеспечивается адресность выделения финансовых ресурсов; устанавливает единство формы бюджетной документации, представления необходимой информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов РФ и субъектов РФ, согласованных принципов бюджетного процесса. Согласно Бюджетному Кодексу РФ (Глава 4) бюджетная классификация включает: 1 классификацию доходов бюджетов РФ; 2 функциональную классификацию расходов бюджетов РФ; 3 экономическую классификацию расходов бюджетов РФ; 4 классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ; 5 классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; 6 классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; 7 классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ; 8 ведомственную классификацию расходов федерального бюджета. Рассмотрим более подробно элементы бюджетной классификации: 1. Классификация доходов бюджетов – это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы в соответствии с источниками их формирования, установленными соответствующими законодательными актами. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. 2. Функциональная классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Первый уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации – разделы, второй уровень подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов, третий уровень – целевые статьи расходов федерального бюджета, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов, четвертый уровень – виды расходов федерального бюджета, детализирующие направление финансирования расходов по целевым статьям. Расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. 3. Экономическая классификация расходов бюджетов – это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Она включает текущие и капитальные статьи расходов. На ее основе составляются сметы бюджетных учреждений. 4. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. 5. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов РФ и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов. Ведомственная классификация расходов местных бюджетов представляет собой группировку расходов местных бюджетов и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местных бюджетов по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов.
Бюджетная классификация в части классификации доходов бюджетов, функциональной классификации расходов бюджетов, экономической классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов едина для бюджетов всех уровней бюджетной системы и утверждается федеральным законом.[ 7 ]
Законодательные и представительные органы субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации. Совершенствование бюджетной классификации позволит повысить эффективность мобилизации и использования бюджетных средств, обеспечить прозрачность бюджетов всех уровней и оптимизировать учетную политику. Действующая в настоящее время редакция бюджетной классификации утверждена Приказом МФ РФ от 25.05.99 г. №38н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». Бюджетная классификация подразделяет объекты классификации на группы, подгруппы, статьи и подстатьи. Например, доходы бюджетов РФ подразделены на следующие группы: Код Наименование групп 1000000 Налоговые доходы 2000000 Неналоговые доходы 3000000 Безвозмездные перечисления 4000000 Доходы целевых бюджетных фондов Группа 3000000 «Безвозмездные перечисления» подразделяются на подгруппы: 3010000 От нерезидентов 3020000 От бюджетов других уровней 3030000 От государственных внебюджетных фондов 3040000 От государственных организаций и др. Подгруппа 3020000 «От бюджетов других уровней» подразделяется на статьи: 3020100 Дотации 3020200 Субвенции 3020300 Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти 3020400 Трансферты и другие Доходы бюджета – это денежные средства поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Доходы бюджетов каждого уровня формируются в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Так, в бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов. 1. Налог на прибыль (доход), прирост капитала; 2. Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы; 3. Налоги на совокупный доход; 4. Налоги на имущество; 5. Платежи за пользование природными ресурсами; 6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. К неналоговым доходам относятся доходы: · от использования, продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; · от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующего уровня бюджета; · средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; · финансовая помощь и бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; · иные неналоговые доходы. Рис.1 Общая схема собственных и регулирующих доходов территориальных бюджетов Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве – бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центров и регионов. В соответствии с законодательством Российской Федерации, доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из собственных и регулирующих доходов. (рис. 1) Собственные доходы – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления. Например, по действующему законодательству местными бюджетами закреплен налог на имущество физических лиц. Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для финансового обеспечения выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы.
Регулирующие доходы – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются процентные нормативы отчислений в бюджеты субъектов или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее, чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
В соответствии со ст.48 БК РФ нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы. Основная часть налоговых доходов субъектов федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулирующих доходов. К регулирующим доходам территориальных бюджетов относятся также трансферты – средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и формуле. Кроме отчислений от федеральных и региональных налогов, средств, поступающих из фондов финансовой поддержки для сбалансирования территориальных бюджетов, используются дотации, субвенции и субсидии. Понятия «дотация», «субвенция», «субсидия» определены ст.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации.[ 1] Дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление определенных целевых расходов. Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. В соответствии со ст.78 БК РФ в случае не целевого использования субвенций и субсидий и нарушения сроков их использования сумма их может быть востребована органами власти, выдавшим эти средства. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие расходы (обеспечение текущих потребностей) и капитальные (инвестиционные нужды и прирост запасов). Формы расходов бюджетов: · ассигнования на содержание бюджетных учреждений; · оплата товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным контрактам; · трансферты населению; · ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; · ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов; · бюджетные кредиты юридическим лицам; · субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам; · инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; · бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам; · кредиты иностранным государствам; · средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных и муниципальных гарантий. Доходы и расходы бюджета любого уровня должны быть сбалансированы. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. При этом перечень источников финансирования различен для разных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Законодательством Российской Федерации установлены предельные размеры дефицита бюджета. Например, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации; размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации не может превышать 5 % объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Для покрытия дефицита бюджета используются государственные заимствования – займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной (внешней) или российской валюте (внутренние заимствования). 1.3. Бюджет субъекта Российской Федерации, порядок составления, рассмотрения и утверждения Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта Российской федерации – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской федерации [1]. Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Консолидированный бюджет Краснодарского края включает в себя бюджеты 14 городов, 33 районов и собственно-краевой бюджет, а именно городов Анапа, Армавир, Белореченск, Геленджик, Горячий Ключ, Ейск, Краснодар, Кропоткин, Крымск, Лабинск, Новороссийск, Славянск, Тихорецк, Туапсе; районов- Абинский, Апшеронский, Белоглинский, Брюховецкий, Выселковский, Гулькевичский, Динской, Ейский, Кавказский, Калининский, Каневский, Кореновский, Красноармейский, Крыловской, Курганинский, Кущевский, Ленинградский, Мостовской, Новокубанский, Новопокровский, Отрадненский, Павловский, Приморско-Ахтарский, Северский, Староминской, Тбилисский, Темрюкский, Тимашевский, Тихорецкий, Туапсинский, Усть-Лабинский, Успенский, Щербиновский. Федеральный Закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов Российской Федерации. Например, ст. 32 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2000 год» установлено, что в бюджеты субъектов Российской Федерации в 2000 г. зачисляются поступления от следующих федеральных налогов: · налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - в размере 19 % доходов; · НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые указываемые) на территории Российской Федерации, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации – в размере 15 % доходов; · акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации – в размере 50% доходов; · акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключение акцизов на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого), – в размере 100 % доходов; · лицензионных и регистрационных сборов – в соответствии с законодательством РФ; · подоходного налога с физических лиц – в размере 84 % доходов; · налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте – в размере 40 % доходов;
· платежей за пользование недрами – по нормативам, установленным законодательством РФ; · единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности – по нормативам, установленным законодательством РФ; · налога на игорный бизнес – в размерах сверх минимальных ставок, установленных законодательством РФ – Законом Краснодарского края от 26.10.98г. №148-КЗ;
· платежей за пользование лесным фондом – в размере 100% доходов; · платы за пользование водными объектами – в размере 60% доходов; · прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской федерации, в соответствии с законодательством. Порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации – Краснодарского края - определяется законом Краснодарского края от 22 ноября 1995 г. № 17-КЗ «О порядке разработки, утверждения и контроля за исполнением краевого бюджета, консолидированного бюджета края, внебюджетных и валютного фондов», законом о федеральном бюджете на соответствующий год, Федеральным законом РФ от 25.09.97 г. №126-ФЗ « О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» и другими нормативными документами, на основании которых ежегодно принимается Закон Краснодарского края о краевом бюджете на соответствующий год. Глава администрации края не позднее, чем за 4 месяца до начала финансового года, при условии согласования в Министерстве финансов Российской Федерации прогнозных показателей по составлению бюджета и получении нормативов отчислений от налогов и доходов в краевой бюджет и сумм трансфертов, представляет на рассмотрение Законодательного Собрания края бюджетное послание. Предварительно Министерство финансов Российской Федерации уведомляет власти субъектов Российской Федерации о методике формирования межбюджетных отношений Российской Федерации и субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год (расчеты трансфертов), размеры отчислений от федеральных регулирующих доходов и другие показатели. На первом этапе Министерство финансов Российской Федерации доводит до сведения субъектов федерации методику расчета трансфертов.(1.1) В то же время департамент экономики и прогнозирования администрации края готовит собственные расчеты по региональной экономике.(1.2) Департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края, руководствуясь указаниями Министерства финансов Российской Федерации, расчетными показателями департамента экономики и прогнозирования администрации края, доводит до сведения муниципальных образований (1.3) и принимает от краевых распорядителей кредитов бюджетных учреждений заявки на финансирование в следующем году (1.4). На втором этапе подготовленный прогноз бюджета передается на рассмотрение администрации края (2.1. и 2.2). Затем расчеты по проекту бюджета согласовываются с Министерством финансов Российской Федерации (3.1 и 3.2). После согласования в Министерстве финансов Российской Федерации расчетов по трансфертам по Краснодарскому краю происходят согласования с департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края параметров местных бюджетов на предстоящий год (4.2). Составлению проекта краевого бюджета предшествует разработка прогноза социально-экономического развития края, а также сводного финансового баланса, на основании которых департамент по финансам, бюджету и контролю, совместно с отраслевыми департаментами, комитетами администрации края осуществляет разработку проекта бюджета. После составления проекта бюджета и окончательного согласования расчетов с краевыми распорядителями кредитов и муниципальными образованиями проект краевого бюджета рассматривается на заседании правительства края и передается в Законодательное Собрание края в виде бюджетного послания (5и 6). Бюджетное послание включает: а) прогноз основных показателей социально-экономического развития, сведения о государственных доходах края, обоснования и расчеты по целевым программам, нормативам отчислений от регулирующих налогов и доходов, суммам дотаций и субвенций. Порядок согласования бюджета края отражен на рис.2 Рис.2 Принятие бюджета Краснодарского края б) сводный финансовый баланс – это баланс финансовых ресурсов, создаваемых и используемых на территории края. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории. в) отчет предыдущего года, оценку текущего и прогноз краевого бюджета; г) проект Закона «О краевом бюджете» и приложения к нему: - прогноз консолидированного бюджета края; - проект краевого бюджета; - нормативы отчислений по регулирующим источникам доходов бюджетов городов и районов края; - дотации и субвенции бюджетам городов, районов края; - перечень приоритетных отраслей бюджетного финансирования и защищенных статей; - капитальные вложения с расшифровкой по районам и городам, финансируемым из краевого бюджета. Бюджетное послание главы администрации края предварительно рассматривается комитетами Законодательного Собрания края. Комитеты в течение 15 дней рассматривают и направляют свои предложения и замечания в комитет по финансам, бюджету, банкам, налогам, инвестиционной деятельности и внешнеэкономическим связям, который в течение 20 дней с момента поступления послания рассматривает его и с учетом предложений направляет свое решение с предложениями в администрацию края. Предметом рассмотрения в Законодательном Собрании края являются основные характеристики краевого бюджета: а) объем доходов бюджета, привлечение в край инвестиций из всех возможных источников с целью финансирования принятых региональных программ; б) объем расходов бюджета с учетом размера средств финансовой поддержки важнейших объектов; в) соответствие структуры расходов бюджета постановлениям Законодательного Собрания, устанавливающим целевые направления социально-экономического развития и приоритетные направления; г) превышение доходов над расходами или дефицит бюджета и его предельный размер в процентах от суммы расходов; д) оборотная кассовая наличность; е) перечень доходов, закрепленных за бюджетами городов, районов; ж) нормативы отчислений от регулирующих доходов в бюджеты городов и районов; з) дотации и субвенции бюджетам нижестоящего территориального уровня. Закон «О краевом бюджете» принимается Законодательным Собранием края в трех чтениях. Исполнение бюджета начинается после его утверждения Законодательным Собранием края. Принимается постановление главы администрации края об организации исполнения бюджета, в соответствии с которым органам федерального казначейства и налоговым органам представляются нормативные акты, принятые Законодательным Собранием края по утверждению, изменению и исполнению бюджета, предоставлению льгот и отсрочек по платежам в бюджет.
Главные распорядители бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств составляют бюджетную роспись, в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации с поквартальной разбивкой и представляют в департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края в течение 10 дней со дня утверждения бюджета.
Департамент по финансам, бюджету и контролю составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводная роспись утверждается генеральным директором департамента по финансам, бюджету и контролю и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в Законодательное Собрание края и Счетную палату. В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края доводит показатели указанной росписи до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств. Доведенные показатели сводной бюджетной росписи осуществляются в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета. Изменение объемов бюджетных ассигнований, доведенных в уведомлениях о бюджетных ассигнованиях, возможны лишь в случаях и пределах, которые установлены Бюджетным кодексом и Законодательным Собранием края. Департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края и распорядители бюджетных средств обязаны довести до нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств уведомления об изменении бюджетных ассигнований в течение 15 дней со дня принятия решения об их изменении. Бюджетное учреждение со дня получения уведомления в течение 10 дней составляет и представляет на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме. В течение 5 дней со дня представления указанной сметы распорядитель бюджетных средств утверждает эту смету. Смета доходов и расходов бюджетного учреждения в течение одного рабочего дня со дня его утверждения передается бюджетным учреждением в департамент по финансам, бюджету и контролю для проведения финансирования. Кроме того, отраслевые департаменты администрации края в течение месяца со дня утверждения бюджета представляют на утверждение Законодательного Собрания края перечень целевых программ. Таким образом, порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета субъекта РФ сложный, длительный и его необходимо тщательно осуществлять на основе бюджетного и налогового законодательства РФ. 2.АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА НА ПРИМЕРЕ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ 2.1. Методика проведения анализа бюджетного процесса Важнейший элемент бюджетного процесса – экономический анализ бюджетных показателей: их обоснованности, структуры, динамики, других параметров. Анализ проводится на всех этапах бюджетного процесса – при формировании, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета. Его осуществляют финансовые и налоговые органы; ведомства; органы федерального казначейства; контролирующие органы; депутатский корпус; финансовые службы хозяйствующих структур. В условиях кризисного состояния экономики в стране и в регионах, повышения роли территориальных органов власти и территориальных бюджетов в решении экономических и социальных задач проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а следовательно, и анализ этих проблем очень актуальны. Особенно возрастает значимость анализа при: · переходе на прогнозное формирование бюджетов; · отработке методов максимальной мобилизации доходов и · эффективного их использования; · решении вопросов регулирования бюджетов всех уровней, построении межбюджетных отношений в рамках требований бюджетного федерализма; · реструктуризации расходов и оптимизации доходной части бюджета. Методика анализа избирается в зависимости от поставленных задач, но можно выделить основополагающие принципы, которыми необходимо руководствоваться при проведении аналитической работы на любом уровне бюджета, при решении любых задач. Анализ должен быть: · конкретным, т.е. основываться на изучении широкого круга показателей, всесторонне характеризующих экономическое или финансовое явление, процесс, тенденцию; · системным, т.е. представлять собой систему аналитической работы – по срокам, охвату вопросов, приемам, взаимосвязи изучаемых показателей; · оперативным, т.е. по результатам анализа должна осуществляться разработка рекомендаций, на основе которых можно оперативно повлиять на анализируемые показатели, процессы; · объективным, что должно обеспечиваться обоснованным подбором информации, которая способна всесторонне охарактеризовать всю совокупность причин и факторов, определяющих выявленную динамику, тенденции. Методика экономического анализа определяет этапы анализа и приемы аналитической обработки информации. Этапы анализа можно представить так. Прежде всего осуществляется проверка, свод, группировка необходимых данных. Затем проводится аналитическая обработка, то есть сравнение соответствующих показателей по доходам, расходам, нормативам, сети, штатам, контингентам, другим показателям; определение причин отклонений; раскрытие взаимосвязей и количественных зависимостей между показателями. Далее следует подведение итогов анализа, основные выводы. Заключительный этап – разработка практических предложений и рекомендаций по результатам анализа Наиболее простой метод – сравнение, когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости, то есть показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и другие. Следующий метод – группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы влияющие на изменение показателей. Метод цепных подстановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель. Каждый из приемов анализа имеет важное значение, но конкретность и действенность выводов экономического анализа зависят прежде всего от их комплексного применения. Дополняя друг друга, они способствуют раскрытию сложных связей и зависимостей, возникающих между различными показателями в процессе исполнения бюджета по доходам и расходам. Исполнить бюджет по доходам – значит мобилизовать контингенты налогов, сборов, других платежей и распределить их по уровням бюджетной системы в соответствии с существующим законодательством. Основная задача анализа исполнения доходной части бюджета – изыскание резервов доходов, то есть увеличения контингентов федеральных, территориальных и местных налогов, их собираемости.
Исполнить бюджет по расходам – значит профинансировать расходы, предусмотренные в бюджете, в соответствии с бюджетной росписью. При анализе исполнения расходной части бюджета подводятся итоги исполнения бюджета в целом; по видам расходов; по нижестоящим бюджетам; по отдельным разделам, видам бюджетных учреждений, статьям затрат. Выясняются возможности более экономного использования ассигнований; проверяется целевой характер расходования бюджетных средств; оценивается степень удовлетворения потребностей учреждений в средствах.
Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам. Цель проведения анализа формирования средств консолидированного бюджета края по доходам заключается в изучении процесса формирования финансовых средств бюджета, определении причин, условий, факторов, влияющих на их изменение. Основными задачами указанного анализа являются: · контроль и объективная оценка поступления налогов и платежей в бюджет; · изучение в динамике состояния доходов; · содействие составлению реальных прогнозов по доходам; · выявление влияния отдельных факторов на объем поступления средств в бюджет. Прогнозирование доходов бюджета проводится поэтапно. На начальном этапе производится сбор и анализ информации об экономических, социальных процессах на территории края, влияющих на состояние финансовых ресурсов. Исследуется экономическая сторона деятельности предприятий и хозяйственных организаций для получения объективной оценки поступления налогов и других платежей в бюджет. Для этого используются экономико-статистические материалы. Указанная информация позволяет проанализировать состояние и развитие экономики территории, определить происходящие изменения в текущем году и сопоставить с соответствующим периодом прошлого года. Показатели рассматриваются в разрезе отраслей. На основном этапе проведения анализа проводится аналитическая обработка поступающей информации по доходам, строятся графики, диаграммы. Изучается динамика их поступления, устанавливаются факторы, влияющие на исполнение краевого бюджета. Анализируются поступления доходов за год, месяц и более короткие сроки – по отчетным периодам в разрезе дней. Таблицы заполняются по каждому виду налога в абсолютных и относительных величинах. Относительные величины (проценты, коэффициенты, индексы) необходимы для дополнительной характеристики абсолютной величины. Количество изучаемых показателей и их сопоставимость характеризуются следующими расчетами:
Фактическое поступление доходов в отчетном периоде Темп роста = х 100 % в % Фактическое поступление доходов в предшествующем периоде Удельный вес или доля (в %) Фактическое поступление по налогу суммы налога в общем объеме = х 100% консолидированного бюджета Фактическое поступление доходов в бюджет
(всего доходов) Процентное соотношение Фактическая сумма недоимки суммы недоимки к общему = х 100% объему доходов Фактическая сумма доходов в бюджет с начала года Аналитическая работа начинается с осуществления оперативного анализа, который позволяет детально рассмотреть зачисление средств в консолидированный бюджет края в течение месяца. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения бюджетных назначений с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс для обеспечения своевременного и полного поступления налоговых доходов. Оперативный анализ охватывает: - определение отклонений от плана по основным качественным и количественным показателям работы за сутки, пятидневки, декады, осуществляется по собственно краевому бюджету; - оценку степени влияния различных факторов на отношения от плана по этим показателям; - выяснения конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков; - быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта. Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей – отличительная черта оперативного анализа. Периодический анализ исполнения консолидированного бюджета края по доходам проводится за отчетные периоды: месяц, квартал, год, позволяет проанализировать ход поступления налогов в бюджет. Главная задача периодического анализа – объективная оценка результатов деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников. Периодический анализ осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности. Этот вид анализа имеет и существенный недостаток – выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. Особенность методики периодического анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Периодический анализ – наиболее полный анализ, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа. Важным качественным показателем структуры доходов является «удельный вес в структуре бюджета», который отражает процент зачисленной суммы по каждому виду налога в объеме консолидированного бюджета за отчетный период. При анализе бюджетных показателей по формированию и исполнению бюджета используются отчетность, аналитические данные контролирующих, статистических органов, отраслевых департаментов, занимающихся вопросами экономики: · по краевому комитету государственной статистики - информация «О социально-экономическом положении в крае»; · по управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Краснодарскому краю - отчетность по форме: - № 1-НМ «Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации»; - № 4-НМ «Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате штрафных санкций»; - № 5-НБН «Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов»; · департамента экономики и прогнозирования администрации края – данные о: фонде оплаты труда, численности работающих, среднемесячной заработной плате, индексе роста заработной платы за предшествующий год; · департамента по финансам, бюджету и контролю: - бухгалтерская отчетность по доходам (месячная и годовая); - динамика поступлений по налогам за ряд лет, в целом по годам и помесячно;
- анализ макроэкономических показателей; - расчеты ожидаемого поступления налогов; - расчет цепного индекса поступлений по налогам; - анализ недоимки по налогам; - анализ влияния произведенных безденежных зачетов по налогам на выполнение плана и корректировка прогноза на предшествующий год с учетом произведенных безденежных зачетов и другие показатели.
Цель проведения анализа исполнения краевого бюджета по расходам заключается в изучении процесса управления финансовыми средствами бюджета, согласно установленным объемам государственных расходов. Основными его задачами являются: 1) контроль и объективная оценка расходов бюджета; 2) анализ целевого использования средств; 3) анализ полноты объема использования бюджетных средств. Материалы экономического анализа исполнения бюджета оформляются в виде пояснительной записки к отчету об исполнении бюджета. Этот документ – своеобразный отчет о работе соответствующего финансового органа, ведомства, так как свидетельствует о мерах, принятых для исполнения бюджета по доходам и расходам; выявление резервов; мероприятиях по укреплению бюджетной и финансовой дисциплины. Таким образом, проведение комплексного анализа бюджетного процесса позволяет получить необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, повышения эффективности их использования, усиления контроля за их освоением. 2.2. Формирование доходов консолидированного бюджета края на 2000 г. и их анализ Доходная часть консолидированного бюджета края на 2000 г. сформирована с учетом основных показателей социально-экономического развития региона и мер по повышению собираемости налогов и платежей во все уровни бюджетов. В основу расчетов прогноза поступлений в 2000г. заложены фактически сложившиеся тенденции по собираемости налогов за ряд предшествующих лет, индексы роста цен и заработной платы. Кроме того, в ходе расчётов использованы: прогнозируемые данные об объёмах производства продукции, розничного товарооборота, реализации платных услуг, о уровне инфляции, рассчитанные департаментом экономики прогнозирования; сведения об общем объёме кредиторской задолженности – комитета государственной статистики; результаты анализа недоимки по налогам, анализа влияния произведённых безденежных зачётов по налогам на выполнение плана по доходам, осуществленные департаментом по финансам, бюджету и контролю. Общая сумма прогнозируемых доходов консолидированного бюджета оценивается в размере 11953,3 млн.руб., что составляет 12,3 % к валовому региональному продукту и 106 % к ожидаемому поступлению за 1999 г. Сумма доходов собственно краевого бюджета оценивается в размере 4112,9 млн.руб., что составляет 4,2% к валовому региональному продукту и 113,9 % к ожидаемому поступлению за 1999 г. Объем валового регионального продукта прогнозируется в сумме 96791,6 млн.руб., что составит 123,4 % к уровню предшествующего года. Индекс-дефлятор валового регионального продукта планируется в размере 121,0 %. Доходная часть бюджета края в 2000г. против уровня 1999г. увеличится на 657,6 млн.руб., в основном, за счет налоговых доходов, хотя их доля в общем объеме доходов бюджета края в 2000г. планируется на уровне 1999г. В последние три года в крае сложилась устойчивая тенденция к повышению удельного веса налоговой массы. В 1997г. удельный вес поступивших в бюджет края налогов составлял 72,6%, в 1998г. – 79,1%, в 1999г. – 84,7%. Важнейшая составляющая налоговых поступлений бюджета –2000г.- налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на имущество. Планируемая доля этих налогов в общем объеме налоговых поступлений составит около 77%, из которых наибольший удельный вес составляет налог на прибыль – 30%. Из общего планируемого роста налоговых доходов в объеме 548,8 млн.руб. на увеличение поступлений по акцизам приходится 79% или 432,6 млн. руб. Прочие налоги и сборы имеют менее существенное значение в пополнении краевой казны. Рассмотрим расчеты прогнозируемых сумм на примере следующих налогов: - налог на прибыль; - акцизы; - налог с продаж; - налог на добавленную стоимость; - подоходный налог с физических лиц; - налог на имущество; - государственная пошлина; - лесные подати. Таблица 1 Структура доходов бюджета Краснодарского края, тыс. руб. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Налог на прибыль предприятий и организаций на 2000 г. рассчитан на основе прогнозных показателей роста объемов производства, динамики поступлений за ряд лет, динамики роста цен, снижения ставки налога, зачисляемой в краевой бюджет на 3% и определен в сумме 3032978 тыс. руб., в т.ч. собственно краевой бюджет 1787114 тыс. руб., что соответствует 104 % и 103 % соответственно к ожидаемому поступлению за 1999 г. Средний процент роста по городам составил 109 % к ожидаемой оценке, тогда как по районам он колеблется от 104 до 109 %. В основном это районы (Динской, Тихорецкий и др.), где предприятия работают по толлинговым схемам (сахарные заводы, масложировые комбинаты), что уменьшает налогооблагаемую базу районов. Кроме того, при планировании учтено увеличение платежей в бюджет по налогу на прибыль за счет вовлечения денежных средств предприятий-должников в погашении недоимки по платежам в краевой бюджет в размере 30%, которая возросла на 1.01.2000г. на 55% по сравнению с началом 1999г. Планируется, что увеличатся поступления «живыми» деньгами за счет уменьшения безденежных поступлений. Расчетная база по налогу на прибыль на 2000 г. рассчитана с учетом снижения ставки налога со II квартала 1999г. с 22 % до 19 %. Таблица 2 Поступление налога на прибыль, тыс. руб. Годы
Сумма поступлений
Темп роста к предыдущему году
1996
1112506
0,76
1997
989244
0,89
1998
1073374
1,09
1999
2910981
2,71 Прогноз 2000
3032978
1,04 Как следует из табл.2 сумма поступлений по налогу на прибыль за последние три года ежегодно возрастает. Так, по прогнозу на 2000г. поступления платежей увеличатся против уровня 1996г. в 2,7 раза. Это наглядно видно и на рис.3
Рис.3 Динамика поступлений по налогу на прибыль, тыс. руб. Налог на прибыль предприятий и организаций на 2000 г. рассчитан по следующей формуле: А*В+С*Д, где А - фактические поступления за 1999 г.; В - индексы-дефляторы, рекомендуемые Министерством экономики РФ и прогнозируемые темпы роста ( снижения ) объемов производства; С - прирост недоимки за 1999 г.; Д - понижающий коэффициент.



АКЦИЗЫ

При расчете акцизов на товары народного потребления на 2000 г. учтены прогнозируемые темпы объемов роста производства и реализации готовой продукции, реальная оценка поступлений этих видов доходов, новые ставки акцизов, вводимые с 01.01.2000 г., а также меры, направленные на повышение собираемости акцизного сбора. Сумма акцизов на 2000 г. составит в сумме 1070310 тыс. руб., в том числе в собственно краевой бюджет 101305 тыс. руб. Основной удельный вес в поступлении акцизов на товары народного потребления приходится на табачные изделия и алкогольную продукцию, по которым планируется увеличение объемов производства. Таблица 3 Поступление акцизов, тыс. руб. Годы
Всего поступлений Темп роста к
предыдущему году
В том числе :
водка, спирт
Темп роста к
предыдущему году
1996
128813
1,3
27841
3,5
1997
273566
2,1
53979
1,9
1998
425121
1,6
98665
1,8
1999
637680
1,5
125748
1,3
прогноз
2000
1070310
1,7
141239
1,1 Данные табл.3 свидетельствуют о том, что произошло значительное увеличение поступлений акцизов. По прогнозу на 2000г. планируется увеличение поступлений акцизов против 1997г. в 3,9 раза, в том числе акцизов на алкогольную продукцию в 2,6 раза, что и демонстрируют ниже приведенные рис.4 и рис.5 Рис.4 Динамика поступлений акцизов, тыс. руб. Рис.5 Динамика поступлений акцизов, (спирт и водка), тыс. руб. Формулы расчетов: а) акцизы по товарам, производимым на территории Российской Федерации, рассчитываются следующим образом: - по алкогольной и табачной продукции (А): А = О х Ст, где О – объем отгруженных подакцизных товаров в натуральном выражении; Ст – твердая (специфическая) ставка акциза (в абсолютной сумме на единицу обложения) При этом следует иметь в виду, что в случае использования в качестве сырья подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз (включая акциз, взимаемый таможенными органами Российской Федерации), сумма акциза, начисленная и подлежащая уплате по готовому подакцизному товару в установленные сроки, уменьшается на сумму акциза, уплаченную покупателем по сырью, использованному для его производства. Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате по водке, ликеро-водочным изделиям, винам, напиткам виноградным и плодовым, уменьшается на сумму акциза, уплаченную на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства алкогольной продукции. - по ювелирным изделиям (Ю): Ю = С х Ст, где С – стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза; Ст – адвалорная (в процентах) ставка акциза. б) акцизы по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации: - по алкогольной и табачной продукции (А*): А* = О х Ст, где О – объем ввозимых на территорию Российской Федерации подакцизных товаров в натуральном выражении; Ст – твердая (специфическая) ставка акциза (в абсолютной сумме на единицу обложения); - по ювелирным изделиям (Ю*): Ю* = С х Ст, где С – таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных пошлин и таможенных сборов; Ст – адвалорная (в процентах) ставка акциза; в) Акцизы всего: А + А* + Ю + Ю*
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

При расчете налога на добавленную стоимость на 2000 г. учтена ожидаемая доля реального облагаемого оборота, реальная оценка поступлений за ряд лет, сумма вовлечения недоимки по налогу в размере 30%. Однако снижение ставки налога, зачисляемой в бюджет края с 25% до 15%, привела в целом к уменьшению прогнозируемой суммы налога на 2000г. Прогноз налога на добавленную стоимость составит в сумме 919654 тыс. руб., в том числе краевой бюджет 245993 тыс. руб. или 97% и 95% к уровню 1999г. Планируется увеличение поступлений налога «живыми» деньгами за счет уменьшения доли его погашения путем зачетов.
Таблица 4 Поступление налога на добавленную стоимость, тыс. руб. Годы Сумма поступлений Темп роста к предыдущему году
1996
764544
1,5
1997
735988
0,96
1998
735890
1,0
1999
947459
1,29
прогноз 2000
919654
0,97 Как видно из предложенной табл. 4 размер налога на добавленную стоимость в целом по прогнозу на 2000г. снизится на 3% по сравнению с предшествующим годом, что составит 27805 тыс. руб. Динамика поступлений по налогу на добавленную стоимость на рис. 6 позволяет увидеть это наглядно.
Рис.6 Динамика поступление налога на добавленную стоимость, тыс. руб. Формула расчета: 1. Налог на добавленную стоимость на 2000 г. рассчитан следующим образом: А*В+С*Д, где А- фактические поступления за 1999 г.; В- индексы-дефляторы, рекомендуемые Министерством экономики Российской Федерации и прогнозируемые темпы роста ( снижения ) объемов производства; С- прирост недоимки за 1999 г.; Д- понижающий коэффициент. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ Прогноз подоходного налога с физических лиц на 2000 г. рассчитан с учетом изменений и дополнений, внесенных в Закон Российской Федерации " О подоходном налоге с физических лиц", в соответствии с которыми изменены ставки подоходного налога с физических лиц и размер совокупного годового дохода, облагаемого по минимальной ставке и по прогрессивной шкале, а также увеличения доли налога, зачисляемой в краевой бюджет с 75% до 86%. По прогнозу на 2000г. сумма налога составит 2058311 тыс. руб., что выше уровня 1999г. на 210019 тыс. руб. Однако следует отметить следующее. Учитывая, что с 1.01.2000г. увеличился размер совокупного дохода, подоходный налог с которого удерживается по минимальной ставке, и то факт, что в крае в сумме подоходного налога с физических лиц, удерживаемого предприятиями, учреждениями и организациями, 90,4% составляет подоходный налог с физических лиц, удерживаемый по минимальной налоговой ставке ( в 1998-1999гг. – 12%), сумма выпадающих доходов составит 20 млн. руб.
Таблица 5
Поступление подоходного налога, тыс. руб. Годы Сумма поступлений Темп роста к предыдущему году всего в т.ч. краевой всего В т.ч. краевой
1996
1097187
274463
1,58
1,41
1997
1463141
429182
1,33
1,56
1998
1368988
388057
0,94
0,90
1999
1848292
509773
1,35
1,31
прогноз 2000
2058311
574152
1,11
1,13 Таким образом, анализ приведенных в таблице данных показывает, что в связи с выше перечисленными причинами размер поступлений подоходного налога в 2000г. значительно возрастает по сравнению с 1999г., рост составит 210019 тыс. руб. или 11%, в т.ч. по краевому бюджету – 13%. Рис.7 иллюстрирует долю краевого бюджета в консолидированном бюджете края в динамике. Рис. 7 Динамика поступления подоходного налога, тыс. руб. 1.Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый предприятиями, учреждениями, организациями на 2000 г. рассчитывается следующим образом: А*В+С+Д*Е, где А - факт поступления за 1999 г. В - индекс роста заработной платы С - прирост недоимки за 1999 г. Д- сумма задолженности по подоходному налогу в связи с невыплаченной заработной платой 2.Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый налоговыми органами, рассчитывается следующим образом: А*В, где А - фактическое поступление за предшествующий год В - индекс роста заработной платы 3.Подоходный налог с физических лиц всего: А+В, где А - подоходный налог с физических лиц, удерживаемый предприятиями, учреждениями, организациями В - подоходный налог с физических лиц, удерживаемый налоговыми органами.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА Планирование государственной пошлины на 2000 г. осуществлялось на основании динамики поступления платежей за ряд лет в разрезе районов, фактического поступления за 11 месяцев и ожидаемой оценки за 1999 г. Прогноз поступления госпошлины на 2000 г. рассчитан с учетом положений Федерального закона от 19.07.97 г. № 105-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской федерации «О государственной пошлине», Федерального закона от 21.07.97 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и постановления главы администрации Краснодарского края от 29.04.98 г. (в редакции постановления главы администрации края от 02.03.99 г. № 143) «О мерах по реализации Федерального закона от 21.07.97 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» на территории Краснодарского края». В связи с передачей некоторой части сделок по недвижимому имуществу от нотариусов филиалам Краснодарского краевого учреждения юстиции прогнозная оценка по ряду районов рассчитана в сторону уменьшения и составила по краю 29702,0 тыс. руб. или 89% к ожидаемой оценке за 1999 г. НАЛОГ С ПРОДАЖ
Исчисление налога с продаж на 2000 г. осуществлялось на основании Федерального закона РФ от 31.07.98 г. № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Краснодарского края от 05.11.98 г. № 150-ФЗ "О налоге с продаж" по методике, предложенной Министерством финансов РФ. Прогноз налога с продаж на 2000 г. рассчитан исходя из ожидаемой оценки поступления платежей, а также оборота розничной торговли, общественного питания и объема платных услуг за 1999 г. с учетом их роста и необлагаемых оборотов. Прогноз к ожидаемой оценке налога за 1999г. год составил 104% или 533352,0 тыс. руб. В том числе в краевой бюджет поступит в 2000 г. 231348,0 тыс. руб., что составит 110% к ожидаемому поступлению за год.
Стоимость товаров, работ, услуг, являющихся объектом налогообложения по ставке 3% (D) исчислена по формуле: D= A-B-C, где A - оборот розничной торговли + оборот общественного питания + объем платных услуг; B - стоимость товаров, работ, услуг, не являющихся объектом налогообложения;
C - стоимость товаров, работ, услуг, являющихся объектом налогообложения по ставке 5 %. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО В проекте бюджета края на 2000 г. предусмотрено поступление имущественных налогов в сумме 692459 тыс. руб., из них налога на имущество предприятий 662741 тыс. руб., в том числе в собственно-краевой бюджет 332631 тыс. руб. Проект бюджета сформирован в соответствии с действующим налоговым законодательством с учетом прогнозируемой оценки облагаемой стоимости имущества и уровня собираемости налога. Уменьшение платежей в краевой бюджет против ожидаемого уровня 1999 г. связано с увеличением нормативов отчисления налога на имущество в бюджеты территорий. Таблица 6 Поступления налога на имущество в собственно-краевой бюджет, тыс. руб. Годы Сумма Темп роста к предыдущему году 1996 295412 1,65 1997 341850 1,16 1998 361466 1,06 1999 372000 1,03 проект 2000 332631 0,90 Рис. 8 Динамика поступления налога на имущество в собственно-краевой бюджет, тыс. руб. Из анализа приведенных в табл.6 данных можно сделать вывод, что темпы роста поступлений по налогу на имущество в краевой бюджет имеют тенденцию к снижению, по прогнозу на 2000г. эта сумма уменьшится в абсолютном измерении по сравнению с 1999г. на 39369 тыс. руб., что видно и из приведенного рис.8.
ЛЕСНЫЕ ПОДАТИ
В соответствии с Лесным кодексом с 01.01.98 г. лесные подати, в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, направляются в собственно краевой бюджет и в 2000 г. планируется их поступление в размере 12003 тыс. руб., исходя из прогнозируемых объемов отпускаемой древесины 212,3 тыс. куб. метров и минимальных ставок за 1 куб. метр древесины основных пород, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19 сентября 1997 г. № 1199, с учетом их увеличения с 01.01.2000 г. в 1,2 раза. Таким образом, на примере расчетов сумм ряда прогнозируемых налогов рассмотрена методика их планирования на 2000г., влияние отдельных факторов на их рост или снижение, а также увеличение или снижение доходной базы в целом по консолидированному бюджету края.

2.3.Формирование расходов консолидированного бюджета края на
2000 г.
Общие параметры расчета проекта бюджета
для всех отраслей социально-культурной сферы Заработная плата с начислениями Для определения объемов заработной платы на 2000 г. за основу расчета принимается утвержденный бюджет 1999 г. Далее анализируется фактическое исполнение по этой статье за 9 месяцев т.г., делается ожидаемая оценка исполнения за год и, на основе указанных показателей, определяется годовой базовый уровень заработной платы (Гбаз) исходя, из которого производятся дальнейшие расчеты. Этот показатель (Гбаз) включает в себя расходы на повышение заработной платы с 1 апреля 1999 г., это означает, что повышение в нем предусмотрено на 8 месяцев. Далее определяется количество месяцев, на которые следует учесть дополнительные средства на повышение заработной платы для приведения годового объема расходов на зарплату к действующим в 1999 г. условиям оплаты труда работникам бюджетной сферы. Из годового базового уровня заработной платы (Гбаз) исчисляется месячный фонд оплаты труда без учета повышения заработной платы (Мбаз) по формуле:
Мбаз = Гбаз / (4мес+8мес * 1,305) (с учетом коэф.пов.з/п 99г.) Далее рассчитываются объем дополнительных расходов на повышение заработной платы (ДРпов99) по формуле:
ДРпов99 = Мбаз * 4мес * 0,305(коэф.пов.з/п 99г.) и определяется годовая потребность на заработную плату в действующих в 1999 г. условиях оплаты труда работникам бюджетной сферы (Гдей):
Гдей = Гбаз + ДРпов99 Для расчета планируемого Правительством РФ повышения заработной платы работникам бюджетной сферы с 1 апреля 2000 г. в 1.2 раза, учтенного Министерством финансов РФ в проекте федерального бюджета на 2000 г., определяется сумма дополнительных средств (ДРпов2000) по следующей формуле: ДРпов2000 = Гдей / 12 мес * 8 мес * 0,2(коэф.пов.з/п 2000г.) В заключение путем суммирования годовой потребности на заработную плату в действующих в 1999 г. условиях оплаты труда работникам бюджетной сферы (Гдей) и дополнительных средств на предстоящее в 2000 г. повышение (ДРпов2000) определятся общая потребность на заработную плату (Гобщ):
Гобщ = Гдей + ДРпов2000 Стипендия, социальные выплаты, законы Стипендия, компенсационные выплаты педагогическим работникам на книгоиздательскую продукцию и школьникам на удешевление питания планируются в объеме полной потребности, которая определяется по расчету, учитывающему контингент получателей и законодательно установленный размер выплаты: -стипендия (Ст) в размере 80% от минимальной оплаты труда в месяц с учетом повышения для отличников и хорошистов, кроме того 5 % от стипендиального фонда на материальную помощь учащимся: Ст = Sуч * 83,49руб * 0,8 * 1,05 * 12мес, где Sуч – число учащихся ССУЗов на дневном обучении -компенсация педагогическим работникам на книгоиздательскую продукция (К/кн) в размере 100% минимальной оплаты труда в месяц: К/кн = Sпед * 83,49руб * 12мес, где Sпед – число педагогических работников -компенсация на удешевление питания школьникам и учащимся средних специальных учебных заведений (К/пит) в размере 1,5% от минимальной оплаты труда в день на время обучения: К/пит = Sуч * 83,49руб * 0,015 * Кдн, где Sуч – число учащихся общеобразовательных школ и число учащихся ССУЗов на дневном обучении Кдн – количество дней питания в среднем 1 учащегося с учетом выходных и каникул
Для определения наиболее точной потребности в расходах на социальные выплаты данные по контингенту получателей представлялись как отраслевыми ведомствами, так и администрациями городов и районов. Ежемесячные пособия гражданам, имеющим детей Расчет потребности на 2000 г. на выплату ежемесячных пособий гражданам, имеющим детей (ДПтек), производится на контингент получателей со среднедушевыми доходами семьи ниже одного прожиточного минимума и установленного размера выплаты от действующей минимальной оплаты труда. Кроме того, учитывается численность получателей, которым выплаты производятся в увеличенных размерах:
-на всех детей 70%; -одиноким матерям 140%; -детям разыскиваемых родителей и военнослужащих срочной службы 105%. ДПтек = Sдет * 83,49руб * К * 12мес, где Sдет – число получателей по перечисленным категориям К = 0,7; 1,4; 1,05 в зависимости от установленного размера выплаты от минимальной оплаты труда для каждой категории получателей Питание На питание (Sпит) объем расходов определяется на основе увязки сетевых показателей годового отчета за 1998 год и сетевых показателей утвержденного бюджета на 1999 год по исполнению дето-дней (d) в детских и койко-дней (d) в лечебных и социальных учреждениях, натуральных норм расхода продуктов питания, установленных законодательно для этих учреждений (Nнат), действующих цен в текущем году(с): Sпит = d * Nден, где Nден - денежная расчетная норма расхода в день на 1 дето-день или 1 койко-день, рассчитанная по формуле: Nден =Nнат * с Медикаменты По медикаментам потребность (Sмед) определяется путем умножения расчетной денежной нормы на 1 койко-день по различному профилю коек (Nден) на планируемое годовое функционирование учреждений, выраженное в койко-днях (d). Sмед = d * Nден, где Nден – средняя норма потребления медикаментов в день на 1 койку в денежном выражении, рассчитанная в зависимости от профиля коек для городов 29руб., для сельских районов 27руб., для краевого бюджета и г. Краснодара 50 руб. Коммунальные услуги Расходы на коммунальные услуги (Sком) планируются по расчету, включающему данные о фактических объемах потребления каждого вида услуги (V) и действующих цен и тарифов (t). Расходы на отопление (Sотоп) определяются суммированием расходов по видам потребления топливно-энергетических ресурсов: теплоэнергия (Sтеп), газ (Sгаз), уголь (Sуг), жидкое топливо (Sж.т)., дрова (Sдр): Sотоп = Sтеп + Sгаз + Sуг + Sж.т. + Sдр, где Sтеп = V г/калл * t Sгаз = V м3 * t Sуг = V т * t Sж.т. = V т * t Sдр = V м3 * t

Жилищно-коммунальное хозяйство Расчетная база проекта бюджета на 2000 г. построена на основе использования государственных минимальных социальных стандартов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.02.99г. № 205 «О федеральных стандартах перехода на новую систему оплаты жилья и коммунальных услуг» : 1. Стандарт социальной нормы площади жилья (20-24 м2 на 1 человека). 2. Стандарт стоимости предоставления жилищно- коммунальных услуг на 1 м2 общей площади жилья. Для нашего края такой стандарт определен в размере 9,2 рублей за 1 м2 . 3. Стандарт уровня платежей граждан в % к затратам на содержание, ремонт жилья и коммунальные услуги принят в размере 50 % от принятого расчетного тарифа, т. е. на уровне 1998 года. 4. Максимально допустимая доля собственных расходов граждан на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном семейном доходе, исходя из социальной нормы площади жилья – 19 %. Сумма бюджетных средств на покрытие убытков от реализации коммунальных услуг населению в 2000 г. прогнозируется из расчета 50 процентов от фактических затрат на содержание, ремонт жилья и коммунальных услуг. Кроме того, учтены расходы на реализацию законов Российской Федерации «О ветеранах», «О статусе военнослужащих», Закона Краснодарского края от 09.12.97г. № 113 - КЗ «О правовом статусе и социальной защите граждан инвалидов, получивших в несовершеннолетнем возрасте ранения, контузии, увечья в ВОВ».

Сельское хозяйство и рыболовство Учреждения сельского хозяйства По учреждениям сельского хозяйства (краевые ветучреждения, 38 госсеминспекций, рыбоводно-мелиоративная станция) зарплата с начислениями рассчитана прямым счетом с учетом потребности бюджетных средств на оплату труда исходя из фактической численности по учреждениям. Учтено увеличение фонда оплаты труда в связи с увеличением тарифных ставок (окладов) работникам бюджетной сферы с 1 апреля 2000 г. в 1,2 раза. В расчете материальные затраты учреждений сельского хозяйства учтены расходы на приобретение медикаментов и биопрепаратов исходя из потребности и с учетом цен, отпускаемых биофабриками , объем расходов на противоэпизоотические мероприятия увеличивается в 2 раза. остальные статьи расходов исчислены с ростом на 9,4% к уровню ожидаемого за 1999 г.
Транспорт Для функционирования транспорта в бюджете на 2000 г. ассигнования на покрытие разницы в тарифах на предприятиях транспорта (авто, горэлектро, железнодорожном транспорте) планируются по ожидаемому исполнению бюджета по транспорту за 1999 г. и исходя из имеющихся средств. Дотация по автотранспорту и горэлектротранспорту рассчитана исходя из имеющейся потребности в средствах на покрытие убытков транспортных предприятий. В основу расчета ассигнований на реализацию Законов РФ «О ветеранах» и «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» положены следующие показатели: -ожидаемое финансирование в 1999 г.; -численность инвалидов и ветеранов, пользующихся правом льготного проезда; -количество поездок в год; -тариф на городских и пригородных перевозках; -средняя дальность ездки на пригородных перевозках. Дотация железнодорожному транспорту рассчитана исходя из имеющихся в бюджете средств. Ассигнования по услугам связи на реализацию Законов РФ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», и «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы» и гражданам - инвалидам, получившим в несовершеннолетнем возрасте ранения, контузии или увечья в годы Великой Отечественной войны рассчитаны исходя из ожидаемого финансирования в 1999 г., а также, исходя из численности контингента, пользующегося льготами по услугам связи. Государственное управление Потребность в заработной плате рассчитывалась прямым счетом исходя из месячного фонда заработной платы действующих штатных расписаний в соответствии с Законом Краснодарского края "О денежном содержании муниципального служащего" для органов местного самоуправления и для краевых органов исполнительной власти в соответствии с Законом Краснодарского края "О денежном содержании государственных служащих". При этом рассчитывался норматив численности исходя из групп по оплате труда органов местного самоуправления и соотношения численности наличного населения на конкретной территории.
Начисления на заработную плату принимаются в размере 38,5% к фонду оплаты труда. Материальные затраты за основу расчетов принято исполнение за 1998 г. с учетом возникшей в том же году кредиторской задолженности, а также индексации цен на топливно-энергетические ресурсы, т.е. определены расходы на фактический годовой объем потребления коммунальных услуг, строительных материалов и других расходов.
Правоохранительные органы, гражданская оборона, содержание военкоматов Потребность расходов на заработную плату определялась прямым счетом исходя из месячного фонда заработной платы по штатным расписаниям и дополнительным выплатам в соответствии с приказами Министерства внутренних дел РФ и повышением окладов по занимаемым должностям в 1,62 раза в соответствии с Указом президента от 24 декабря 1998 г. № 1638 и окладов по специальным званиям в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.01. 99г. № 72 в 2.02 раза. Материальные затраты рассчитаны на имеющуюся численность сотрудников милиции общественной безопасности, созданную в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 209 от 12.02.93г. по нормам материального обеспечения. Аналогичные расчеты проводятся и по другим разделам расходов бюджетной классификации.

2.4. Исполнение и анализ консолидированного бюджета края по доходам

План по доходам в консолидированный бюджет края (без города Сочи) на 1999г. выполнен со значительным превышением, обеспечен прирост поступлений на 1202,7 млн. руб. или 11,9%. По сравнению с 1998г. доходы возросли на 64%. Основу поступлений в бюджет края составили налоговые доходы. Удельный вес налогов в общем объеме доходов на уровне запланированного – 85% и возрос против уровня прошлого года на 6%. Абсолютный прирост налоговых платежей составил 995,9 млн.руб. к плану, 4115,5 млн.руб. – к прошлому году. В налоговых доходах бюджета края сохраняется весьма высокая доля поступлений налога на прибыль (30%), подоходного налога с физических лиц (19%), налога на добавленную стоимость (10%), налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (10%), налогов на имущество (8%). Поступление неналоговых доходов, запланированных в сумме 441,5 млн.руб., увеличилось на 27,9%. Существенно увеличились доходы от имущества, находящегося в государственной собственности - 128,2 млн.руб., что на 42,1% больше планового задания. Рассмотрим структуру доходов бюджета по источникам поступлений. (табл.7) Таблица 7
Структура доходов бюджета Краснодарского края в разрезе источников поступлений, тыс.руб.
Наименование
налогов
1997г.
Процент в общей сумме доходов
1998г.
Процент в общей сумме доходов
1999г.
Процент в общей сумме доходов Всего доходов, в т.ч. Собственные Регулируемые из них: Трансферты Взаимные расчеты
7227600
2105276
5122324
1323822
336563
100
29
71
18
5
6889115
2123940
4765175
895591
266211
100
31
69
13
4
11295744
3702647
7593097
1113508
135177
100
33
67
10
1 Как видно из табл.8 в доходной части консолидированного бюджета очень низкий показатель собственных доходов, который, несмотря на некоторую тенденцию роста, составил в 1999г. – 33%. Одним словом видно, что принципы бюджетного федерализма действуют неудовлетворительно. Доля регулирующих доходов снизилась с 71% в 1997г. до 67% в 1999г. Снижение произошло за счет уменьшения трансферта почти в 2 раза. Далее рассмотрим динамику поступления доходов Краснодарского края. (табл.8) Таблица 8 Динамика поступления доходов в бюджет Краснодарского края, млн.руб.
1997г.
Процент от годовой суммы
1998г.
Процент от годовой суммы
1999г.
Процент от годовой суммы Всего доходов
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
7227,6
998,6
1656,6
1867
2705,4
100
14
23
26
37
6889,1
1032,3
1849
1431,3
2576,5
100
15
27
21
37
11295,7
2163,7
2816,5
2687,7
3627,8
100
19
25
24
32 Приведенные в табл.9 данные свидетельствуют о том, что наибольший размер поступлений приходится на вторую половину года. Доля платежей, поступивших во втором полугодии 1999г. составила 56%, 1998г.-58%, 1997г.-63%. Погашение платежей в бюджет проводится денежными средствами и посредством зачетов.(табл.9) Таблица 9
Структура налоговых и неналоговых доходов, млн.руб.
1998г.
Процент в общей сумме доходов
1999г.
Процент в общей сумме доходов Всего доходов в т.ч. Живыми деньгами Зачеты
5727,3
4066,4
1660,9
100
71
29
10132,0
8329
1803
100
82,2
17,8 Анализ динамики проводимых зачетов по налоговым и неналоговым платежам на краевом уровне показал, что суммы платежей в бюджет в безденежной форме в 1999г. резко снизились по отношению к предыдущему году Если в 1998г. налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета составили 5727,3 млн.руб., а на сумму 1660,9 млн.руб. проведено зачетов, то в 1999г. из 10123 млн.руб. сумма зачета составила 1803 млн.руб. или 17,8%, что позволило увеличить фактические источники финансирования.
Анализируя поступление налогов в консолидированный (краевой бюджет в натуральном выражении «живыми» деньгами) можно сделать вывод о том, что наблюдается увеличение поступлений «живыми» деньгами. Краснодарский край относится к дотационной территории. Помощь из Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР) составила в 1999г. 1113,5 млн.руб. Доля Краснодарского края снизилась с 3,1527 в 1997г. до 1,8459 в 1999г. Таблица 10
Поступление трансферта в динамике, млн.руб.
Годы
Доля края по закону
Сумма трансферта края по закону
Фактическое поступление трансферта
Сумма
Процент
1997
3,1527
1668,7
1323,8
79,3
1998
2,8397
1112,7
895,6
80,5
1999
1,8459
1030,0
1113,5
108,1 Как видно, что в процессе бюджетного планирования ежегодно уменьшается доля, а значит и сумма финансовой помощи краю из ФФПР. Фактическое поступление трансферта в 1997-1998гг. ниже, чем планировалось, в 1997г оно составило 79,3% от запланированного, а в 1998г.- 80,5%. И только в 1999 г. часть недополученного трансферта восполнена. Недополучение трансферта за 1997-1998гг. обусловлено тем, что ФФПР сформирован в меньшем объеме, чем предусмотрено по плану. И в доле от фактически сформированного перечислен краю. Увеличению налоговых и неналоговых поступлений на территории края в 1999г. способствовал рост производства промышленной продукции на 24%, сельского хозяйства на 15%. Выпуск продукции и услуг по базовым отраслям экономики за 1999 г. составил 122 млрд. руб. Индекс выпуска по базовым отраслям в сопоставимых ценах по сравнению с 1999 г. увеличился на 13%. Преобладающая доля промышленной продукции по-прежнему выпускается крупными и средними предприятиями, ими произведено продукции на 32 млрд. руб., или 78% от общего объема. Стоимость продукции сельского хозяйства в 1999 г. в действующих ценах, по предварительным расчетам составила 30,1 млрд. руб. В структуре производства продукции сельского хозяйства в действующих ценах за 1999 г. отмечается – увеличение стоимости продукции растениеводства, но снижение стоимости продукции животноводства. В 1999 г. индекс цен на потребительские товары и услуги населению составил 135% (по Российской Федерации 136,5%). Денежные доходы населения (оценка) увеличились по сравнению с 1998 г. на 75% и составили 71,2 млрд. руб. Среднемесячная заработная плата одного работника (с учетом выплат социального характера) за 1999 г. составила 1241 руб., по сравнению с 1998 г. возросла на 53%. Основными налогоплательщиками в территориальные бюджеты являются предприятия и организации городов: Краснодара - 30,1%, Новороссийска - 21,6% , Туапсе – 6% , Армавира - 2,6% , Анапы - 2,3% , Темрюкского района - 1,9%. В динамике за период 1996 – 1999 гг. в среднегодовом исчислении прирост налогов, сборов и платежей во все уровни бюджетов на территории края к 1996 г. составил 146%.
Таблица 11
Структура доходов, тыс. руб. .

НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГОВ

Отчет

1999г в % к

Процент
в сумме
доходов


1997г.
1998 г.
1999 г.
1997г.
1998 г.
1
2
3
4
5
6
7 Налоговые доходы Налог на прибыль
989244
1073374
2910981
294
271
26 Подоходный налог с физических лиц
1463141
1368988
1848292
126
135
16 НДС
735988
735890
947459
129
129
8 Акцизы
273566
425121
637680
233
150
6 Лицензионные и регистрационные сборы
108219
65986
11994
11
18
0 Налог с продаж
0
18464
513218
2780
5 Налог на покупку иностранной валюты
6605
14496
31418
476
217
0 Налоги на имущество
706689
679629
757050
107
111
7 Прочие налоги на товары и услуги
7326
-
61
1
-
0 Платежи за пользование природными ресурсами, в т.ч.
199946
193973
361574
181
186
3 Плата за недра
46283
44670
135949
294
304
1 Лесной фонд
3338
3819
9677
290
253
0 Водные объекты
1012
721
15299
1512
2122
0 Земельный налог
125499
144464
200614
160
139
2 Прочие
23814
299
35
0
12
0 Прочие налоги, пошлины и сборы
734350
736051
1037174
141
141
9 Госпошлина
23614
28240
33383
141
118
0 Налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы
455723
486624
921413
202
189
8 Прочие налоговые доходы
255013
221187
82378
32
37
1 Единый налог на вмененный доход
0
42805
450346
1052
4 Единый налог на совокупный доход
21183
96680
57633
272
60
1 Налог на игорный бизнес
-
-
2154
-
-
0 ИТОГО НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
5246257
5451457
9567034
182
175
85 Неналоговые доходы Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, в т.ч.
115316
198345
432479
375
218
4 Арендная плата за земли
57370
94431
140973
246
149
1 Доходы от продажи госимущества
28393
18233
30156
106
165
0 Прочие неналоговые доходы
205642
77511
71541
35
92
1 Сборы ГИБДД
60805
1 ИТОГО НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
320958
275856
564825
176
205
5 ИТОГО ДОХОДОВ
5567215
5727313
10131859
182
177
90 Трансферты
1323822
895591
1113508
84
124
10 Взаимные расчеты
336563
266211
135177
40
51
1 Погашение внутреннего долга
-84800
-1 ВСЕГО ДОХОДОВ
7227600
6889115
11295744
156
164
100 Структура доходов консолидированного бюджета края по годам показана на рис. 9 Рис.9 Структура доходов консолидированного бюджета
Таблица 12 Поступления налогов и сборов в отраслевом разрезе
ОТРАСЛИ
Удельный вес в общих поступлениях, %
1996 г.
1997 г.
1998 г.
1999 г. Промышленность
32,1
34,7
33,8
32,1 Транспорт
10,9
12,3
14,4
22,6 Строительство
13,3
11,5
9,5
8,8 торговля и общепит
8,9
6,5
6,6
6,1 сельское хозяйство
5,1
6,4
5,1
5,4 Связь
4,4
4,0
3,0 Ведущее положение среди отраслей народного хозяйства по поступлению налогов и сборов занимают промышленность 32,1%, на долю транспорта приходится 22,6 % налоговых поступлений, строительства 8,8% , торговли и общественного питания - 6,1% , сельского хозяйства - 5,4%, связи – 3,0%.(табл. 12) Налог на прибыль За 1999 г. в консолидированный бюджет края поступило налога на прибыль в сумме 2910981 тыс. руб. (табл.12), что в 2,7 раза превышает факт 1998 г. В собственно краевой бюджет поступило 1761505 тыс. руб., что составляет 338 % по сравнению с прошлым годом и 95,5 % к годовому бюджетному назначению. Анализ поступивших сумм налога на прибыль показывает, что за период с 1997 г. по 1999 г. поступление налога ежегодно возрастало с 989244 тыс. руб. в 1997 г. до 2910981 тыс. руб. – в 1999 г., т.е. в 2,9 раза. Наибольший рост поступлений по данному налогу отмечается по городам края: Горячему Ключу – 4,2 раза, Новороссийску – 4,5 раза, Туапсе 4 раза; районам: Мостовскому – 6,8 раза, Ново-Покровскому - 5 раз и Северскому 4,9 раза. Несмотря на снижение ставки налога на прибыль в бюджет субъекта Федерации с 22 до 19 % увеличение поступлений по налогу на прибыль объясняется ростом объема производства продукции промышленности и сельского хозяйства (рис. 10). Прибыль по крупным и средним предприятиям всех форм собственности в 14,3 раза превысила уровень прошлого года.
Таблица 13 Поступления по налогу на прибыль, тыс. руб. .
НАИМЕНОВАНИЕ ГОРОДОВ
И РАЙОНОВ

1997 г.

1998 г.

1999 г.
1999г. в % к
1997г. 1998г.
1
2
3
4
5
6 г. Анапа
17582
15332
25725
146
168 г. Армавиp
24324
14686
54900
226
374 г. Белоpеченск
3960
3859
5387
136
140 г. Геленджик
18195
12722
20791
114
163 г. Гоpячий Ключ
3584
7044
15077
421
214 г. Ейск
11780
14819
37126
315
251 г. Кpаснодаp
221512
170964
197714
89
116 г. Кpопоткин
8925
9462
21778
244
230 г. Крымск
10189
9094
8086
79
89 г. Лабинск
12569
13195
33997
270
258 г. Hовоpоссийск
56548
76042
252551
447
332 г. Славянск-на-Кубани
17683
9881
12239
69
124 г. Тихоpецк
9387
8004
10487
112
131 г. Туапсе
18631
10578
74501
400
704 Абинский р-н
4323
2879
6802
157
236 Апшеpонский р-н
2831
4209
6769
239
161 Белоглинский р-н
678
1009
1566
231
155 Бpюховецкий р-н
4389
3375
9220
210
273 Выселковский р-н
9822
9745
18631
190
191 Гулькевичский р-н
11674
10563
17369
149
164 Динской р-н
7411
7181
10890
147
152 Ейский р-н
4840
2708
6663
138
246 Кавказский р-н
3078
908
4749
154
523 Калининский р-н
1241
403
3377
272
838 Каневский р-н
26937
21067
24268
90
115 Коpеновский р-н
8925
9724
16215
182
167 Кpасноаpмейский р-н
5385
6785
20220
375
298 Кpыловский р-н
1483
697
2824
190
405 Куpганинский р-н
10716
11425
22195
207
194 Кущевский р-н
18349
7949
13440
73
169 Ленингpадский р-н
3144
3747
9864
314
263 Мостовский р-н
3890
4868
26307
676
540 Hовокубанский р-н
6316
6907
20487
324
297 Hово-Покpовский р-н
436
1062
2196
504
207 Отpадненский р-н
1556
1182
2083
134
176 Павловский р-н
3063
3556
6369
208
179 Пpиморско-Ахтаpский р-н
3761
2212
5459
145
247
1
2
3
4
5
6 Севеpский р-н
4506
3661
21845
485
597 Стаpоминский р-н
1209
1569
3751
310
239 Тбилисский р-н
3894
6368
12171
313
191 Темpюкский р-н
6039
4157
16058
266
386 Тимашевский р-н
6747
10203
15613
231
153 Тихоpецкий р-н
3156
2334
2157
68
92 Туапсинский р-н
2828
3819
8563
303
224 Усть-Лабинский р-н
7432
6040
23668
318
392 Успенский р-н
8519
13035
16157
190
124 Щеpбиновский р-н
908
570
1171
129
205 Итого по районам
624355
551599
1149476
184
208 Краевой
364889
521775
1761505
483
338 ВСЕГО ПО КРАЮ
989244
1073374
2910981
294
271 Рис.10 Динамика поступлений по налогу на прибыль, тыс. руб. Налог на добавленную стоимость За 1999 г. консолидированный бюджет края по налогу на добавленную стоимость исполнен в сумме 947459 тыс. руб. против бюджетного назначения 779944 тыс. руб., что на 29 % выше, чем за прошлый год. В собственно краевой бюджет поступило 302097 тыс. руб., что составляет 121 % бюджетного назначения и 146 % к 1998 г.(табл.8)
Увеличение доходов по налогу на добавленную стоимость, несмотря на снижение норматива отчисления в бюджет края, с 1 апреля 1999 г. с 25 % до 15 % объясняется ростом объемов производства промышленной продукции (работ, услуг). Промышленностью края произведено продукции (работ, услуг) в действующих ценах на 41236 млн.руб., что на 24 % выше прошлого года. Проанализирована динамика поступлений по налогу на добавленную стоимость за ряд лет начиная с 1997 г., прирост поступлений в 1999г. по сравнению с базовым годом составил 1,3 раза. Таблица 14 Поступления по налогу на добавленную стоимость, тыс. руб. .
НАИМЕНОВАНИЕ ГОРОДОВ И РАЙОНОВ

1997 г.

1998 г.

1999 г.
1999г. в % к
1997 г.
1998 г.
1
2
3
4
5
6 г. Анапа 20990 19466 19119 91 98 г. Армавиp 24597 29207 31442 128 108 г. Белоpеченск 6443 8439 7052 109 84 г. Геленджик 14117 7764 9905 70 128 г. Гоpячий Ключ 4871 6856 8849 182 129 г. Ейск 17103 12860 11136 65 87 г. Кpаснодаp 157772 160515 190843 121 119 г. Кpопоткин 6442 6616 7883 122 119 г. Крымск 7689 8931 10047 131 112 г. Лабинск 8935 14584 7813 87 54 г. Hовоpоссийск 15462 33105 80265 519 242 г. Славянск-на-Кубани 14051 17360 15145 108 87 г. Тихоpецк 7439 3748 7607 102 203 г. Туапсе 10548 7868 14565 138 185 Абинский р-н 6635 6461 4560 69 71 Апшеpонский р-н 7385 5050 4808 65 95 Белоглинский р-н 903 1355 2227 247 164 Бpюховецкий р-н 3227 3579 5305 164 148 Выселковский р-н 5709 5968 7516 132 126 Гулькевичский р-н 16685 13065 16720 100 128 Динской р-н 9406 9129 8528 91 93 Ейский р-н 4088 8072 5811 142 72 Кавказский р-н 1801 1677 1971 109 118 Калининский р-н 2077 2128 1523 73 72
1
2
3
4
5
6 Каневский р-н 7747 8710 10343 134 119 Коpеновский р-н 8475 6153 9421 111 153 Кpасноаpмейский р-н 9576 6753 9449 99 140 Кpыловский р-н 828 420 1542 186 367 Куpганинский р-н 8641 10740 11383 132 106 Кущевский р-н 5571 4601 4225 76 92 Ленингpадский р-н 3374 5702 5492 163 96 Мостовский р-н 7742 6308 11427 148 181 Hовокубанский р-н 10759 9009 9405 87 104 Hово-Покpовский р-н 1873 1857 2310 123 124 Отpадненский р-н 2713 2250 2220 82 99 Павловский р-н 3433 3489 6442 188 185 Пpиморско-Ахтаpский р-н 3047 3533 3403 112 96 Севеpский р-н 6812 6935 13829 203 199 Стаpоминский р-н 1928 2857 3095 161 108 Тбилисский р-н 4889 6059 5936 121 98 Темpюкский р-н 13925 11503 18522 133 161 Тимашевский р-н 13453 13303 16693 124 125 Тихоpецкий р-н 4054 3621 4699 116 130 Туапсинский р-н 4708 7427 7426 158 100 Усть-Лабинский р-н 11370 8339 12110 107 145 Успенский р-н 3431 2989 4565 133 153 Щеpбиновский р-н 1390 2318 1442 104 62 Итого по районам 514114 528679 656019 128 124 Краевой 221874 207211 302097 136 146 ВСЕГО ПО КРАЮ 735988 735890 947459 129 129 Данные табл.14 демонстрируют аналогичное положение по поступлению налога на добавленную стоимость, как и по налогу на прибыль. Так, если в 1997г. на территории края поступления налога составили 735988 тыс. руб., то в 1999г.- 947459 тыс. руб., или увеличились в 1,3 раза. Наибольшая сумма поступлений по данному налогу наблюдается по городу Новороссийску – 80265 тыс. руб., рост составил по сравнению с 1997г.- 5,2 раза; наименьшая – по Щербиновскому району – 1442 тыс. руб.
Рис.11 Структура поступлений по налогу на добавленную стоимость, тыс. руб.

Подоходный налог с физических лиц Фактическое поступление подоходного налога с физических лиц в консолидированный бюджет края за 1999 г. составило 1848292 тыс. руб., в том числе в краевой бюджет 509773 тыс. руб., что составляет к фактическому поступлению за 1998 г. соответственно 135% и 131 %. Таблица 15 Поступления по подоходному налогу с физических лиц, тыс. руб.
НАИМЕНОВАНИЕ
Факт
1999г. в % к:
ГОРОДОВ И

РАЙОНОВ
1997г.
1998г.
1999г.
1997г.
1998г.
1
2
3
4
5
6 Анапа 41345 36478 43289 105 119 Армавир 40825 32363 46232 113 143 Белореченск 16920 14781 17268 102 117 Геленджик 34107 27272 24311 71 89 Горячий Ключ 9657 9801 13001 135 133 Ейск 21120 19618 29061 138 148 Краснодар 251767 238716 294783 117 123
1
2
3
4
5
6 Кропоткин 18244 22226 24474 134 110 Крымск 20136 17114 20993 104 123 Лабинск 18297 17791 18245 100 103 Новороссийск 42263 83489 169747 402 203 Славянск-на-Кубани 32253 24950 37164 115 149 Тихорецк 9044 16593 20685 229 125 Туапсе 18504 30060 67111 363 223 Абинский р-н 13743 11440 16768 122 147 Апшеронский р-н 14066 13125 15430 110 118 Белоглинский р-н 6620 5725 5151 78 90 Брюховецкий р-н 11454 9567 11162 97 117 Выселковский р-н 13861 11940 19360 140 162 Гулькевичский р-н 16568 18198 21643 131 119 Динской р-н 19533 15251 15497 79 102 Ейский р-н 17789 15383 13803 78 90 Кавказский р-н 5674 5072 5384 95 106 Калининский р-н 6338 5593 7808 123 140 Каневский р-н 26183 24470 31063 119 127 Кореновский р-н 15760 12933 15999 102 124 Красноармейский р-н 21448 15184 20864 97 137 Крыловский р-н 3453 2804 3323 96 119 Курганинский р-н 19262 13395 15595 81 116 Кущевский р-н 14077 10670 11096 79 104 Ленинградский р-н 14793 12153 15468 105 127 Мостовский р-н 10473 8190 14771 141 180 Новокубанский р-н 19085 17631 27047 142 153 Новопокровский р-н 5488 4705 6283 114 134 Отрадненский р-н 7326 4978 6343 87 127 Павловский р-н 13791 13292 14549 105 109 Приморско-Ахтар. 9563 5679 10482 110 185 Северский р-н 23477 22120 29246 125 132 Староминский р-н 7376 6153 10636 144 173 Тбилисский р-н 11084 8747 11961 108 137 Темрюкский р-н 28564 23049 30514 107 132 Тимашевский р-н 26632 20027 33599 126 168 Тихорецкий р-н 8453 11067 16853 199 152 Туапсинский р-н 18719 15340 22599 121 147 Усть-Лабинский р-н 17395 14758 19633 113 133 Успенский р-н 6823 7227 8388 123 116 Щербиновский р-н 4606 3813 3837 83 101 ИТОГО по районам 1033959 980931 1338519 129 136 Краевой 429182 388057 509773 119 131 Итого по краю 1463141 1368988 1848292 126 135 Увеличение поступлений подоходного налога с физических лиц обусловлено ростом заработной платы. Так, среднемесячная заработная плата одного работника (с учетом выплат социального характера) в 1999г. составила 1241 руб., а по сравнению с соответствующим периодом прошлого года возросла на 53%.
Из анализа данных табл.15 видно, что из 14 городов наибольшие суммы поступлений в 1999г. приходились на три города – Краснодар (294783 тыс. руб.), Новороссийск (169747 тыс. руб.) и Туапсе (67111 тыс.руб.). Эти города собрали такую сумму налога, сколько все тридцать три района вместе. Наименьшие суммы поступлений по данному налогу наблюдались по городу Горячий Ключ – 13001 тыс. руб. и Крыловскому району – 3323 тыс. руб. Динамика поступления подоходного налога с физических лиц в бюджет края за ряд лет выглядит следующим образом.
Рис.12 Динамика поступления подоходного налога, тыс. руб. Акцизы За 1999 г. в бюджет края поступило акцизов 637680 тыс. руб., что составило 233 % к факту 1997 г.; в краевой бюджет поступило 76018 тыс. руб., или 131 % к факту 1998 г. 30,5 % поступлений в местные бюджеты были обеспечены произведенными безденежными расчетами. Практика проведения безденежных расчетов в 1999 году позволила увеличить сумму поступлений акцизов в местные бюджеты на 194821 тыс. руб. Недоимка в бюджет территорий за 1999 г. возросла на 170387 тыс. руб. и по состоянию на 1 января 2000 г. составила 238472 тыс. руб., что в общем объеме поступлений акцизного сбора занимает 37,4%. Рост поступлений акцизов в 1999 г. по сравнению с прошлым годом объясняется изменением акцизных ставок согласно Федеральному Закону от 29.12.98г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики», а также увеличением объемов производства подакцизных товаров. Основной удельный вес в поступлении акцизов на товары народного потребления приходится на табачные изделия и алкогольную продукцию, по которым достигнуто увеличение объемов производства. Так, за 1999 г. на предприятиях края произведено: - 1934,2 тыс. дал. водки и ликеро-водочных изделий, что превышает показатели прошлого года в 1,97 раза; - 1757,3 тыс. дал. спирта этилового из пищевого сырья (ректификованного), что выше показателей 1998 г. в 1,55 раза. Объемы производства вин виноградных и коньяка за 1999 г. превышают показатели прошлого года в 1,35 раза и 1,34 раза соответственно. Рост поступлений акцизов в 1999 г. по сравнению с 1997г. произошел по всем видам подакцизных товаров, в т.ч. акцизов на пиво – 2,5 раза к факту 1997 г., на водку и ликеро-водочные изделия – 3,3 раза, на табачные изделия – 1,5 раза. Таблица 16 Таблица поступлений акцизов по видам подакцизных товаров, тыс. руб. Наименование продукции

1997г.

1998г.

1999г.
Уд. Вес 1999г.
в общей сумме
поступлений, %
1999г. в % к 1998г. Спирт этиловый из пищевого сырья
24273
50523
68644
10,8
282,8 Водка, ликеро- водочные изделия
23842
47316
78213
12,3
328,0 Коньяк, шампан-ское, вино
72162
113543
163618
25,7
226,7 Пиво
18436
26525
46284
7,3
251,1 Табачные изделия
133537
183186
277145
43,5
207,5 Прочие товары
1316
4028
3776
0,4
286,9 Всего
273566
425121
637680
100
233,1 Данные по акцизам в разрезе территорий, приведены в табл. 17 Таблица 17
Таблица фактических поступлений по акцизам, тыс. руб.
НАИМЕНОВАНИЕ ГОРОДОВ И РАЙОНОВ
1997 г.
1998 г.
1999 г.
1999г. в % к:
1997г.
1998г.
1
2
3
4
5
6 г. Анапа
6525
7731
11068
170
143 г. Армавиp
23845
11156
17340
73
155 г. Белоpеченск
44
1
2011
4570
201100 г. Геленджик
428
384
1985
464
517 г. Гоpячий Ключ
135
595
2893
2143
486 г. Ейск
2771
4333
6138
222
142 г. Кpаснодаp
136476
203662
278530
204
137 г. Кpопоткин
1133
809
1948
172
241 г. Крымск
14602
15392
10151
70
66 г. Лабинск
185
257
879
475
342 г. Hовоpоссийск
13719
21140
3980
29
19 г. Славянск-на-Кубани
927
559
914
99
164 г. Тихоpецк
480
1454
6724
1401
462 г. Туапсе
1187
619
1200
101
194 Абинский р-н
416
499
699
168
140 Апшеpонский р-н
1109
1097
3806
343
347 Белоглинский р-н
0
-2
0
0
1
2
3
4
5
6 Бpюховецкий р-н
32
7
18
56
257 Выселковский р-н
0
0
0 Гулькевичский р-н
19195
28252
42403
221
150 Динской р-н
228
0
0
0 Ейский р-н
0
0
0 Кавказский р-н
0
0
0 Калининский р-н
0
9
3
33 Каневский р-н
265
234
739
279
316 Коpеновский р-н
-6
292
1043
357 Кpасноаpмейский р-н
1168
548
1334
114
243 Кpыловский р-н
6
539
4848
80800
899 Куpганинский р-н
56
30
16
29
53 Кущевский р-н
4623
9984
7965
172
80 Ленингpадский р-н
672
454
571
85
126 Мостовский р-н
1
0
0
0 Hовокубанский р-н
16475
14402
71051
431
493 Hово-Покpовский р-н
2
0
0
0 Отpадненский р-н
0
76
9
12 Павловский р-н
11
0
3
27 Пpиморско-Ахтаpский р-н
264
776
1183
448
152 Севеpский р-н
143
1265
4736
3312
374 Стаpоминский р-н
6
4
10
167
250 Тбилисский р-н
300
103
0
0
0 Темpюкский р-н
19760
26254
54243
275
207 Тимашевский р-н
1319
1074
7470
566
696 Тихоpецкий р-н
0
0
0 Туапсинский р-н
472
6049
3972
842
66 Усть-Лабинский р-н
3320
7032
9779
295
139 Успенский р-н
0
3
0
0 Щеpбиновский р-н
0
0
0 Итого по районам
272294
367073
561662
206
153 Краевой
1272
58048
76018
5976
131 ВСЕГО ПО КРАЮ
273566
425121
637680
233
150 Анализ табл. 17 свидетельствует о том, что сумма поступлений в бюджет за последние три года увеличилась в 2,3 раза. Наибольшая доля поступлений в бюджет наблюдается по городу Краснодару – 278530 тыс. руб., что составляет почти 44% к общей сумме поступлений по данному налогу в 1999г.
Рис. 13 Динамика поступления акцизов, тыс. руб. Налог с продаж Законом Краснодарского края от 5 ноября 1998 г. № 150-КЗ «О налоге с продаж» на территории края с декабря 1998 г. введен налог с продаж. За 1999 г. в Закон были внесены ряд изменений. С целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения существенно расширен перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж. Платежи по налогу с продаж до 31 декабря 1998 г. полностью поступали в бюджеты муниципальных образований. С 1 января 1999 г. суммы платежей зачисляются в краевой бюджет и бюджеты муниципальных образований соответственно в размере 40 и 60 %. В 1999 г. в консолидированный бюджет края поступило 513218 тыс. руб., в том числе в краевой бюджет – 218967 тыс. руб. Выполнение бюджетного назначения составило 113,5 и 109,8 % соответственно. Перевыполнению бюджетного назначения способствовал рост объема платных услуг населению против уровня 1998 г. в 1,2 раза.


Государственная пошлина
В соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 "О государственной пошлине" и инструкции Госналогслужбы РФ от 15 мая 1996 г. № 42 "По применению Закона РФ "О Государственной пошлине" в бюджет края зачисляется госпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий государственными нотариусами, за совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния, за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с выездом из РФ или въездом в РФ, и за оформление юридически значимых действий. Фактически в бюджет края за 1999 г. государственная пошлина поступила в сумме 33383 тыс. руб., что составило 118 % к уровню 1998 г.(рис Изменение уровня поступлений данного налога определено тем, что в соответствии с приказом Госналогслужбы РФ от 06.07.98г. № БФ-3-08/136 "О внесении изменений и дополнений в инструкцию Госналогслужбы Росси от 15.05.96г. N 42" По применению Закона РФ о государственной пошлине" государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции поступает в бюджет края. Динамика поступления госпошлины в бюджет края отражена на рис.14. Рис.14 Динамика поступления государственной пошлины, тыс. руб. Налог на имущество В соответствии с Законом Российской Федерации от 13.12.1991 г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" с 1992 г. введен налог на имущество предприятий и с 1994 г. по настоящее время взыскание указанного налога производится по ставке в размере 2% от облагаемой стоимости имущества. В соответствии с действующим законодательством налог на имущество предприятий зачисляется в доход краевого бюджета и бюджеты муниципальных образований. В соответствии с Законом Российской Федерации от 9.12.1991 г. №2003-1"О налогах на имущество физических лиц" по ставке 0,1% от стоимости строений, сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, с 1992 г. производится взыскание налога на имущество физических лиц и зачисляется в доходы муниципальных образований. Налог на имущество физических лиц, переходящее в порядке наследования и дарения, исчисляется по дифференцированным ставкам в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.19991 г. № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения " и зачисляется в доходы муниципальных образований В бюджет края в 1999 г. поступило имущественных налогов на сумму 757050 тыс. руб., в том числе в краевой бюджет 428922 тыс. руб, что выше бюджетного назначения на 1,8 % и 4,6 % соответственно. Изменение налогооблагаемой стоимости имущества по результатам переоценок его стоимости и приближение стоимости имущества к действующим рыночным ценам в соответствии с действующим законодательством позволило значительно увеличить поступление платежей в бюджет по сравнению с 1996 г. Однако, ухудшение финансового состояния предприятий отразилось на росте задолженности в бюджет налога на имущество и в 1998 г. в бюджет края поступило платежей ниже уровня предшествующего года. С введением с 1999 г. налога на вмененный доход и освобождением отдельных налогоплательщиков различных сфер деятельности от уплаты налога на имущество, произошло уменьшение налогооблагаемой базы для исчисления указанного налога, но взыскание в отчетном году сумм, числящихся в недоимке предшествующих лет по налогу, позволило не только не снизить уровень поступлений в бюджет края против прошлого года, но и превысить на 7,1% уровень достигнутый в 1997 г. Против уровня 1997 г. рост платежей в краевой бюджет составил 24,5 %., к уровню 1998 г. рост платежей соответственно 11,4 и 18,7 %. Динамику поступления платежей в бюджет края начиная с 1996 г. можно представить данными в табл. 18 Таблица 18 Поступление платежей налога на имущество, тыс. руб. НАИМЕВАНИЕ НАЛОГА 1996 г 1997 г 1998 г план 1999г. факт 1999г 1999г. в % к: Факт 1999г к плану. 1999г 1997г. 1998г. налог на имущество всего, в том числе 538276 706689 679629 746473 757050 107,1 111,4 101,4 краевой бюджет 295412 341850 361495 410199 428922 124,5 118,7 104,6
Рис.15 Динамика поступления налога на имущество в бюджет края и краевой бюджет, тыс. руб.
2.5.Исполнение и анализ консолидированного бюджета края по расходам
Основная цель бюджетной политики в области расходов за последние три года заключалась в обеспечении сбалансированности и эффективности управления средствами консолидированного бюджета края .
Расходование средств производилось исходя из обеспеченности приоритетов в области социальной сферы, экономически значимых мероприятий. В 1999 г. Департаментом по финансам, бюджету и контролю были приняты необходимые меры по обеспечению финансирования расходов, предусмотренных законом о бюджете. Исполнение бюджета позволило впервые за ряд лет обеспечить финансирование социальных отраслей в объеме, соответствующем параметрам бюджета.
Исполнение расходов бюджета по основным отраслям за ряд лет характеризуется в нижеприведенной табл.19 Таблица 19
Исполнение расходов бюджета по основным отраслям, тыс. руб.
1999г. в % к:
Процент к общему объему расходов
РАСХОДЫ
1997 г.
1998 г.
1999 г.
1997г.
1998г.
1997г. 1998г. 1999г. 1.Социально-культурная сфера
4383190
4109615
6258641
142,8
152,3
63,4
58,8
55,9 2.Сельское хозяйство
306338
333188
1476199
481,9
443
4,4
4,8
13,2 3.Жилищно-коммунальное хозяйство

826044

767091

1305052

158

170,1

12

11

11,6 4.Государственное управление
530511
582403
808023
152,3
138,7
7,7
8,3
7,2 5.Правоохранительная деятельность
373868
365637
529952
141,7
144,9
5,4
5,2
4,7 6. Прочие расходы
489623
828812
823193
168,1
99,3
7,1
11,9
7,4 ИТОГО РАСХОДОВ

6909574

6986746

11201060

162,1


160,3

100

100

100 В целом по краю расходы бюджета в 1999г. профинансированы на 104,4 % от суммы расходов предусмотренных на этот год.(10729108 тыс. руб.) По сравнению с 1997г. сумма бюджетных расходов увеличилась в 1,6 раза. Обязательства перед главными распорядителями кредитов по финансированию плановых расходов по важнейшим отраслям выполнены. В полном объеме были профинансированы такие защищенные статьи как заработная плата работников социальной сферы со всеми начислениями, пособиями и т. д. В бюджете 1999 г. четко прослеживается два таких приоритета, как расходы на социально-культурную сферу и сельское хозяйство.
Как видно из вышеприведенных данных в 1999 г. произошло сокращение доли расходов на социально-культурную сферув общем объеме консолидированного бюджета края до 55,9% или на 7,5 % против 1997 г. Снижение произошло за счет увеличения удельного веса финансирования сельского хозяйства с 4,4 % до 13,2 % в общем объеме бюджета, что вызвано необходимостью первоочередного обеспечения продовольственной безопасности края.
Однако как показывает анализ исполнения консолидированного бюджета края за три года расходы на социально-культурные мероприятия в абсолютной сумме в 1999 г. возросли на 1,9 млрд.рублей в сравнении с 1997 г., которые в первую очередь были направлены на реализацию задач края в области социальной политики: образование, здравоохранение, физическая культура и другие социально значимые виды расходов. Существенно увеличились расходы на промышленное развитие, в 1999г. они составили 97948 тыс. руб. против предусмотренных по бюджету 90673 тыс. руб. Социально-культурная сфера Расходы на социально-культурную сферу консолидированного бюджета края характеризуются данными приведенными ниже в табл.20 Таблица20 Исполнение расходов по отраслям социально-культурной сферы, тыс. руб.

Наименование отрасли
Всего расходов

План 1999г.

Факт
1999г.
1999г. в % к:
1996г.
1997г.
1998г.
1998г.
Плану1999г. ОБРАЗОВАНИЕ 1595897 2023256 1833030 2418171 2612555 143 108 КУЛЬТУРА 188772 243997 203707 281191 306527 150 109 С М И 17664 24424 39545 99745 111312 281 112 ЗДРАВООХРАНЕНИЕ 1238424 1432371 1434446 1991181 2103422 147 106 ФИЗКУЛЬТУРА 16031 46874 52134 109676 117137 225 107 СОЦПОЛИТИКА 711454 612268 546753 841313 1007688 184 120 в т.ч. детские пособия 438201 280165 226280 336204 492291 218 146 ВСЕГО СОЦСФЕРА 3768242 4383190 4109615 5741277 6258641 152 109 Рис.16 Динамика расходов на социально-культурную сферу, тыс. руб. Рис. 17 Структура расходов по отрасли социально-культурной сферы, тыс. руб. Как видно из вышеприведенных данных структура расходов на социально-культурную сферу не претерпела существенных изменений за 4 года. Динамика расходов показывает значительное их увеличение в 1999 г. В истекшем году, как и в предыдущие годы, осуществлялся жесткий контроль за целевым использованием бюджетных средств, повышением эффективности работы, направленной на сокращение кредиторской задолженности. В целях эффективного использования бюджетных средств департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации края, финансовыми органами края в целях эффективного использования бюджетных средств совместно с отраслевыми ведомствами проводятся проверки функционирования действующей сети бюджетных учреждений и организаций, их структурных подразделений. Проверяются режим работы, выполняемая нагрузка, осуществляется контроль за формированием фонда оплаты труда. На основании анализа материалов проверок в бюджетных учреждениях пересматриваются комплектование, штатные расписания, тарификации. Все это позволяет более рационально использовать материальные ресурсы бюджетных учреждений, сэкономить выделяемые средства из бюджета края на содержание этих учреждений в свою очередь,сократить задолженность по заработной плате работникам, занятым в бюджетной сфере. В результате принимаемых мер за 1999 г. сокращено 3090 штатных единиц, 120 бюджетополучателей. Экономический эффект от проведенной реструктуризации расходов в бюджетах всех уровней составил 14,4 млн. руб.
В настоящее время актуальным вопросом является обеспечение своевременности выплаты заработной платы работникам бюджетных учреждений. В этих целях на протяжении двух лет в крае проводится постоянная работа по ее погашению и недопущению задолженности. Разработан специальный механизм, который утверждается в Законе о краевом бюджете на соответствующий год. Этот порядок обеспечения своевременности выплаты рассмотрен на заседании Правительства Российской Федерации и рекомендован для использования субъектам Федерации.
В городах и районах края на основании Закона Краснодарского края «О краевом бюджете на 1999 год» финансовыми органами муниципальных образований открыты специальные счета в РКЦ для накопления средств на оплату труда работникам социально-культурной сферы, на которые с 1 апреля 1998 г. зачисляется часть доходов, поступающая в местные бюджеты, а также субвенциями из краевого бюджета, предназначаемые на заработную плату. Так, на эти счета зачисляются: - федеральным казначейством налог на прибыль – 19 %, подоходный налог с физических лиц – 50 %, налог на добавленную стоимость – 15 %; - налоговыми инспекциями – 50 % налога на имущество юридических лиц; - субвенции и ссуды из краевого бюджета, предназначаемые на выплату заработной платы. В результате за 1999 г. на эти счета поступило более 1,9 млрд. руб. собственных доходов муниципальных образований и субвенций и ссуд из краевого бюджета. Проводится ряд других мероприятий, а именно: - департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации края в РКЦ открыт специальный счет для зачисления трансферта, поступающего в краевой бюджет из федерального фонда финансовой поддержки регионов; - финансовые органы ежедневно сообщают в департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края оперативные данные по задолженности в разрезе отраслей бюджетной сферы, а в отдельные дни каждого месяца по бюджетным учреждениям, а также об объемах направления собственных доходов на заработную плату; - ежемесячно департаментом проводится анализ расходования средств, поступающих на специальные счета с целью недопущения их не целевого расходования. Аналогичный порядок предусмотрен в краевом бюджете и на 2000 г. по выплате детских пособий. В крае наметилась тенденция к снижению кредиторской задолженности бюджетных учреждений по оплате за коммунальные услуги, по выплате детских пособий, по другим материальным затратам в отдельных отраслях социальной сферы. Таблица 21 Кредиторская задолженность по социально – культурной сфере, тыс. руб.
Наименование отрасли
Всего по краю
в т.ч. коммунальные услуги
01.01.99г.
01.01.2000г.
Отклонения
01.01.99г.
01.01.2000г.
Отклонения Образование 424599 439052 14453 233183 231417 -1766 Здравоохранение 325688 323061 -2627 221805 191893 -29912 Культура 21147 25426 4279 13011 17626 4615 Социальная политика 1100835 891930 -208905 5112 3540 -1572 В т.ч. детские пособия 1081809 876701 -205108 Итого по социальной сфере 1872269 1679469 -192800 473111 444476 -28635 Снижен удельный вес безденежных расчетов в отраслях социальной сферы, это позволило учреждениям приобретать продукцию не ту, что возможно в результате взаимозачета, а соответствующую требованиям. Уровень взаимозачетов в общем объеме материальных затрат в разрезе отраслей характеризуется следующими показателями: Таблица 22 Безденежные расчеты в отраслях социальной сферы, % Наименование отрасли
Всего по краю
1998г
1999г
Отклонение Образование 15,5 2,6 -12,9 Здравоохранение 44,0 15,8 -28,2 Культура 43,0 7,3 -35,7 Социальное обеспечение 70,8 34,0 -36,8 В разрезе отраслей исполнение расходной части бюджета характеризуется следующими показателями ( табл.23):
Таблица23
Расходы по отрасли «Образование», тыс. руб.
Наименование отрасли
Всего расходов
План 1999 г.
Исполнено
в 1999 г.
в т.ч. передано в города и районы в 1999 г.
1999г. в % к:
1998г.
План. 1999г.
1996г.
1997 г.
1998 г.
Образование
113639
131163
133083
224618
224637
3430
169
100
В 1999 г. в отрасли «Образование» полностью профинансированы: заработная плата, питание школьников, выплата ежемесячных стипендий учащимся краевых средних специальных учебных заведений, а также стипендии главы администрации края студентам и учащимся высшего, среднего и начального профессионального образования. За счет средств краевого бюджета в отчетном году содержались 5 лицеев, Переясловская специальная школа-интернат для детей с девиантным поведением, Кубанский казачий корпус, 11 учреждений по внешкольной работе с детьми, очно-заочная школа для глухих, 2 специальных профессиональных училища при ИТУ, музыкально-педагогический и медицинский колледжи, высшее музыкальное училище-колледж, художественное училище, колледж культуры, институт дополнительного профессионального педагогического образования, Динское училище повышения квалификации медицинских работников, 5 спортивных школ и другие учреждения, проводились краевые мероприятия и финансировались целевые программы. В крае ежегодно обеспечивается государственная поддержка летнего отдыха и оздоровления детей и подростков. Сумма ассигнований, предназначенная для реализации этой программы, была утверждена в краевом бюджете отдельной строкой, и при плане 45000 тыс. руб., исполнение составило 44265 тыс. руб., или 98,4%. Финансирование данных расходов производилось согласно поступающих заявок отраслевых департаментов, кредиторской задолженности по оплате за детские путевки нет. За счет этих средств в летний период 1999 г. проведены оздоровительные мероприятия для 39,4 тысяч детей и подростков края. Программа «Дети Кубани» является единой составляющей ряда межведомственных программ: «Социальное обслуживание семьи и детей», «Профилактика безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних», «Дети-инвалиды», «Дети-сироты», «Одаренные дети Кубани», «Организация летнего отдыха и занятости детей», «Обеспечение детей раннего возраста сухими адаптированными молочными смесями». Все они направлены на реализацию системы мер по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних, социальной поддержке семьи и детей, включая создание благоприятных условий для развития интеллектуальных, творческих способностей детей и подростков края. Исполнение расходов данной программы составило 70246 тыс. руб. В целом по краю (без г. Сочи) утвержденный бюджет по отрасли «Образование» на 1999 г. составляет 2418171 тыс. руб., исполнение - 2612555 тыс. руб., или 108%. Из них на оплату труда направлено 1473065 тыс. руб., что позволило обеспечить своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в отрасли. В отчетном году была полностью выплачена стипендия и компенсация на питание учащимся средних специальных учебных заведений, финансируемых из бюджета края. В целом по краю расходы на компенсационные выплаты, стипендию и другие трансферты населению исполнены на 101 % к утвержденным бюджетным назначениям. Из бюджетов муниципальных образований края в течение года финансировалось 1269 школ с числом учащихся 671103 человек; 1014 детских дошкольных учреждений с числом детей 104588 человек, 73 интернатных учреждения с числом воспитанников 10536 человек, 398 внешкольных учреждений – это детско-юношеские спортивные, музыкальные и художественные школы, центры творчества для детей и подростков различной направленности, 20 средних специальных учебных заведений с числом учащихся 10894 человек и другие учреждения образования. Таблица 24
Исполнение расходов в разрезе городов и районов в области образования, тыс. руб.
Всего
1999г. в % к:
Наименование
территорий
расходов
План
Факт
к плану
отчет
отчет
отчет
1999 г.
1999 г.
1998г.
1999 г.
1996 г.
1997 г.
1998 г.
.
1
2
3
4
5
6
7
8 г. Анапа 45155 55159 54310 77908 79709 147 102 г. Армавир 49235 54278 52437 71612 81394 155 114 г. Белореченск 33210 46581 36611 41789 47549 130 114 г. Геленджик 26293 36881 26529 34738 38283 144 110 г. Горячий Ключ 17377 19414 18832 20900 27846 148 133 г. Ейск 35674 48237 32663 42430 54539 167 129 г. Краснодар 258380 326136 312158 449599 435204 139 97 г. Кропоткин 22272 26761 27157 31966 35914 132 112 г. Крымск 37249 47026 40577 44600 53908 133 121 г. Лабинск 29544 39580 34084 40315 43539 128 108 г. Новороссийск 68174 94168 106400 156982 182804 172 116 г. Cлавянск 43586 56840 48464 59666 65794 136 110 г. Тихорецк 16638 19377 19194 24154 24768 129 103 г. Туапсе 25016 36988 33634 59102 62066 185 105 Абинский 29962 38041 33671 32254 45734 136 142 Апшеронский 23916 27370 24942 28319 33234 133 117 Белоглинский 10837 12994 11043 11886 14886 135 125 Брюховецкий 23191 24921 21992 29940 30297 138 101 Выселковский 23126 29697 26402 25088 32117 122 128 Гулькевичский 25692 39521 38557 39939 42469 110 106 Динской 26891 37743 27600 40518 37906 137 94 Ейский 20352 28477 21130 24654 31653 150 128 Кавказский 15434 17444 15170 19992 19992 132 100 Калининский 16272 23003 20483 24904 26313 128 106 Каневский 29385 34300 34476 39638 45069 131 114 Кореновский 21160 23593 19765 23536 26961 136 115 Красноармейский 29504 43192 34045 42211 45307 133 107 Крыловский 11692 12418 11046 15140 15162 137 100 Курганинский 31782 37572 35653 47019 47017 132 100 Кущевский 24426 36182 29208 28601 35420 121 124 Ленинградский 23951 29162 27889 35087 34999 125 100 Мостовский 24927 33102 25660 37598 37790 147 101 Новокубанский 31759 42096 33168 35386 51812 156 146 Новопокровский 18945 23117 19228 22010 25375 132 115 Отрадненский 22900 30691 22629 27214 32343 143 119 Павловский 24897 29268 25993 27818 35307 136 127 Приморско-Ахт. 19680 24790 18031 24226 24726 137 102 Северский 33990 39457 32068 48630 48630 152 100
1
2
3
4
5
6
7
8 Староминский 14009 17132 14902 20693 20687 139 100 Тбилисский 13864 18125 16177 21923 21919 135 100 Темрюкский 44870 66540 54820 66869 65957 120 99 Тимашевский 34550 41882 40582 62050 69865 172 113 Тихорецкий 17369 22496 20696 24640 27024 131 110 Туапсинский 23475 23686 26693 25710 31613 118 123 Усть-Лабинский 29431 38640 37709 45674 48459 129 106 Успенский 16912 18897 19987 21048 28080 140 133 Щербиновский 15304 19118 15202 17577 21602 142 123 Краевой бюджет 113639 131163 133083 224618 224637 169 100 Всего по краю : 1595897 2023256 1833030 2418171 2612555 143 108 Финансирование расходов по отрасли Образование в целом по краю в 1999 г. увеличилось в среднем на 143 % по сравнению с 1998г. Однако в г.Краснодаре, Динском и Темрюкском районах не выполнены бюджетные назначения из-за недостаточного контроля финорганов в то время как доходы бюджетов были перевыполнены.
Культура, искусство и кинематография Таблица25 Расходы по отрасли «Культура, искусство и кинематография», тыс. руб. Собственно - краевой бюджет ОТРАСЛЬ
Всего расходов
План
1999г.
Факт
1999г.
1999г. в % к:
1998г.
1999г.
отчет 1996 г.
отчет 1997г.
отчет 1998 г. 1500 Культура, искусство и кинематография


42345

56987

46898

69161

69547

148

101 в том числе: 1501 Культура и искусство 1502 Кинематография
41458

887
56364

623
46439

459
67561

1600
68016

1531
146

334
101

96 В отчетном периоде из краевого бюджета финансировалась следующая сеть: 4 профильные библиотеки, 6 музеев, 5 театров и концертных организаций, комитет по охране, реставрации и эксплуатации историко-культурных ценностей края (в части реставрации исторических памятников), 6 творческих союзов, клуб «Ветеран”, научно-методический Центр, молодежный театр и хор, и другие учреждения и мероприятия культуры. Из краевого бюджета оказывается финансовая помощь творческой интеллигенции края в виде дотаций творческим союзам писателей, композиторов, театральных деятелей, художников и журналистов. Кроме того, ежегодно присуждаются творческие стипендии наиболее выдающимся писателям, творческим работникам Краснодарского края. В бюджете 1999 г. расходы на кинематографию планировались на целевое пополнение фильмофонда и техническое переоснащение предприятий отрасли в сумме 1600 тыс. руб Фактически израсходовано 1531 тыс. руб., что составляет 96 % к плану, а к 1998 г. расходы увеличились более чем в 3 раза. По разделу “Культура, искусство и кинематография” в целом по краю расходы составили 306527 тыс. руб., при годовом плане 281191 тыс. руб., что составляет 109 % к плану, в том числе по подразделам. Из местных бюджетов финансировались: 1021 Дворец и Домов культуры, другие учреждения клубного типа; 50 музеев и постоянных выставок; 970 библиотек; 306 прочих учреждений культуры (народных коллективов, методических Центров и кабинетов, изостудий, парков и др.). На покрытие убытков кинозрелищных предприятий городов и районов края в отчетном году выделено 4828 тыс. руб., что на 12 % больше, чем в 1998 г. Кредиторская задолженность за выполненные для учреждений отрасли хозяйственные работы и услуги и приобретенные материальные ценности в целом по краю составила на 1 января 2000 г. – 25426 тыс. рублей. По сравнению с началом 1999 г. кредиторская задолженность увеличилась на 17%. Рост задолженности объясняется остаточным принципом финансирования в ряде районов и городов этой отрасли. Таблица26 Исполнение расходов в разрезе городов и районов в области культуры, тыс. руб.
Наименование
территорий

Всего расходов


План
1999 г. Факт 1999г.


1999г. в % к:
Отчет
1996 г.
отчет
1997 г.
отчет
1998 г.
1998г.
плану
1999 г.
1
2
3
4
5
6
7
8 Анапа 5807 7375 6969 8009 8012 115 100 Армавир 3168 3404 3168 4933 5689 180 115 Белореченск 1865 2356 2319 2565 3116 134 121 Геленджик 3006 3317 2626 3924 4148 158 106 Горячий Ключ 1391 2052 1326 1700 3400 256 200 Ейск 2166 2713 1937 2875 4024 208 140 Краснодар 21217 37233 28454 39795 39681 139 100 Кропоткин 1303 1557 1094 1775 1601 146 90 Крымск 5095 4627 3816 4350 5430 142 125 Лабинск 4295 3951 2933 3713 4119 140 111 Новороссийск 4936 9629 9412 16056 17893 190 111 Славянск 5068 5342 4047 6122 6597 163 108 Тихорецк 1721 2109 2186 3164 3873 177 122 Туапсе 1629 2242 2973 10582 9969 335 94 Абинский 2935 3516 2880 2509 3480 121 139 Апшеронский 2088 2045 1914 2441 2446 128 100 Белоглинский 875 943 1080 1076 1235 114 115 Брюховецкий 2262 2340 1845 2710 2722 148 100 Выселковский 1685 2409 2041 2401 2828 139 118 Гулькевичский 3762 5220 4461 5075 5494 123 108 Динской 1732 2230 2121 2473 2286 108 92 Ейский 5431 4544 3562 5423 6400 180 118 Кавказский 2194 3067 2118 2885 2898 137 100 Калининский 1116 1437 1361 1761 1858 137 106 Каневский 2641 4411 3515 4218 5287 150 125 Кореновский 2519 2952 3429 4320 4411 129 102 Красноармейский 1957 2258 1883 2307 2705 144 117 Крыловский 1810 1808 1702 2098 2099 123 100 Курганинский 5210 5172 4273 5837 5837 137 100 Кущевский 2333 2754 1903 2455 2623 138 107 Ленинградский 2328 2871 2714 3877 3766 139 97 Мостовский 1620 2601 2051 3029 2966 145 98 Новокубанский 3574 4788 4001 3055 4251 106 139 Новопокровский 1944 2025 1674 1906 2126 127 112 Отрадненский 3024 3110 2095 2485 2485 119 100 Павловский 1813 2095 1994 2224 2551 128 115
1
2
3
4
5
6
7
8 Приморско-Ахтар. 1520 1830 1182 1721 1721 146 100 Северский 2052 2062 1913 3622 3622 189 100 Староминский 3176 4116 3486 4333 4382 126 101 Тбилисский 1349 1869 2262 3108 3090 137 99 Темрюкский 3807 6295 4666 5012 5012 107 100 Тимашевский 1668 2286 1961 2574 2722 139 106 Тихорецкий 1670 2873 2423 3080 3722 154 121 Туапсинский 8481 6421 5249 5317 7640 146 144 Усть-Лабинский 2254 3143 2355 3361 3636 154 108 Успенский 1604 1748 1686 1797 2129 126 118 Щербиновский 1326 1864 1341 1977 2018 150 102 Краевой бюджет 42345 56987 46898 69161 69547 148 101
И Т О ГО : 188772 243997 203707 281191 306527 150 109 Не выполнение бюджетных назначений по отрасли «Культура и искусство» в районах и городах края объясняется остаточным принципом финансирования отдельными муниципальными образованиями. Здравоохранение Таблица 27 Исполнение расходов в области здравоохранение, тыс. руб.
Собственно-краевой бюджет

Отчет
1996г. 19
Отчет
1997г
Отчет
1998г
План 1999г
Факт
в 1999г.
в т. ч.
передано
городам
и районам
в 1999 г.
1999г.в % к:
1998г
Плану
1999г Всего расходов 257518
265573
306620
524113
524881
10770
171
100 По учреждениям и мероприятиям, финансируемым из краевого бюджета, при годовом плане 524113 тыс. руб., исполнение за 1999 г. составило 524881 тыс. руб. или 100 % годового плана. Фонд заработной платы профинансирован полностью. Из краевого бюджета финансируются 34 лечебных учреждения: краевая клиническая больница, краевая детская больница, госпиталь для ветеранов и инвалидов войн, краевой туберкулезный диспансер, краевой онкологический диспансер, краевой наркодиспансер, 7 психиатрических больниц и др. За 3 последних года увеличилась сеть краевых учреждений, с балансов местных бюджетов были приняты на баланс департамента по здравоохранению 5 учреждений, в том числе: в 1997 г. Суворовская и Приморско-Ахтарская психиатрические больницы, детский противотуберкулезный санаторий «Ласточка»; 1998 г. - Алексеевская психбольница Кущевского района и Красноармейская наркологическая больница. Расходы на питание по сравнению с 1998 г. возросли в 1,6 раза и составили 45071тыс.руб. В соответствии с постановлением главы администрации Краснодарского края от 12.05.1999г. № 311 « О размещении объемов регионального заказа на 1999 г. для бюджетной сферы, финансируемой из краевого бюджета» в целях эффективного проведения закупок продуктов питания для лечебно-профилактических учреждений департамент по здравоохранению администрации края заключил тройственный договор с департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации края и департаментом сельского хозяйства администрации края. Согласно заключенному договору департамент сельского хозяйства обеспечивал в течение года краевые учреждения здравоохранения качественными продуктами питания по ценам регионального фонда на сумму 30754 тыс. руб. Расходы на медикаменты по сравнению с 1998 г. возросли в 2,8 раза, на приобретение оборудования в 2,4 раза и соответственно составили 183212 тыс. руб. и 40954 тыс. руб. За 1999 г. целевые программы, предусмотренные в сумме 126546 тыс.руб. профинансированы и исполнены также в полном объеме. Таблица 28
Расходы на финансирование целевых программ, тыс. руб. Наименование целевых программ План Факт Процент исполнения Сахарный диабет 59500 59500 100 Неотложные меры по психиатрической помощи 6000 6000 100 Комплексное развитие краевой клинической больницы 2500 2500 100 Хирургия сосудов 2500 2500 100 Развитие кардиологического диспансера 6000 6000 100 Лечение детей края с гемобластозами 2546 2536 100 Программа по борьбе с туберкулезом 2000 2000 100 Дети России в т.ч. подпрограмма «Охрана здоровья семьи » (на приобретение оборудования для репродуктологии с последующей передачей в безвозмездное пользование Краснодарской региональной общественной организации «Репродуктология человека» по договору ) финансовая помощь детской поликлинике № 1 г.Краснодара 9500 5000 500 9500 5000 500 100 Дети Кубани ( дети–сироты, дети- инвалиды) 3000 2997 100 Вакцинопрофилактика 17800 17801 100 Комплексное развитие службы крови в т. ч. на приобретение нагрудных знаков и удостоверений «Почетный донор России» 2600 600 2592 592 100 99 Неотложные меры по укреплению инфекционной службы края 2000 2000 100 Неотложные меры по совершенствованию специализированной онкологической помощи населению Краснодарского края 3000 3000 100 Программа по предупреждению распространения заболевания, вызываемого вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекция) «Анти-ВИЧ/СПИД» 500 500 100 Программа «комплексное развитие краевой детской больницы» 1000 1000 100 Программа комплексного развития краевого диагностического центра ( приобретение ренгенпленки и реагентов) 3000 3000 100 Программа «О состоянии и мерах борьбы с детской безнадзорностью» 600 600 100 Программа комплексных мер противодействия Злоупотреблению наркотическими средствами 2500 2500 100 Всего: 126546 126526 100 В целом по краю расходы на содержание учреждений и мероприятий здравоохранения за 1999 г. составили 2103422 тыс. руб., или 106 % к годовому плану. Исполнение по учреждениям здравоохранения края за 1999 г. по сравнению с 1998 г. составило 147%. За истекший год почти все учреждения здравоохранения на всех территориях края профинансированы в полном объеме к бюджету, в отдельных территориях даже значительно выше г.Белореченск и Крымск –119%, г. Горячий Ключ –151 %, гЕйск-123%, Кропоткин –124%, Абинский район – 160%, Выселковский - 129%, Ейский-130%, Новокубанский – 161%, Туапсинский –144% и т.д.
В городах и районах края финансировалось 266 больниц, роддомов и клиник с коечным фондом 46763 единиц. Средняя занятость койки по краю составила 326 дней, что на 13 дней выше, чем в 1998 г. Для более эффективного использования бюджетных средств, осуществлялся переход на стационаро-заменяющие технологии. В 1999 г. функционировало 2177 коек в дневных стационарах и стационарах на дому, при сокращении 2107 коек в больницах, роддомах и клиниках. Кроме того, действовало 199 поликлиник, с числом посещений 15377; 567 фельдшерско-акушерских пунктов, 8 станций переливания крови, 5 домов ребенка, 4 санатория для больных туберкулезом и 5 санаториев для детей и подростков с коечным фондом соответственно 415 и 680 единиц и другие учреждения. Таблица 29 Исполнение расходов в разрезе городов и районов в области здравоохранения, тыс. руб.
Наименование
территорий
Всего расходов
План
1999г.
Факт
1999г
1999г. в % к:
1998г.
плану
1999 г.
отчет
1996 г.
отчет
1997 г.
отчет
1998 г.
1
2
3
4
5
6
7
8 г.Анапа 23626 26454 27503 43748 43730 159 100 г.Армавир 44519 53443 51466 70752 74332 144 105 г.Белореченск 16528 19360 17402 18444 21949 126 119 г.Геленджик 26552 26944 23317 29142 32971 141 113
1
2
3
4
5
6
7
8 г.Горячий Ключ 11414 11410 15320 17400 26349 172 151 г.Ейск 25491 29099 24140 34702 42679 177 123 г.Краснодар 226567 292169 303730 393452 396843 131 101 г.Кропоткин 15241 18431 18203 20093 24881 137 124 г.Крымск 22521 27183 22392 24823 29612 132 119 г.Лабинск 18867 20341 19416 25028 26992 139 108 г.Новороссийск 50716 68024 86461 141713 159500 184 113 г.Славянск 25177 31648 27322 37688 39656 145 105 г.Тихорецк 11959 12410 13725 15944 16199 118 102 г.Туапсе 15681 22427 19968 34094 39640 199 116 Абинский 15608 17172 16194 12883 20625 127 160 Апшеронский 20835 25030 22405 21848 25138 112 115 Белоглинский 13233 12176 10258 9930 11318 110 114 Брюховецкий 10030 11112 10376 13900 13938 134 100 Выселковский 10607 13613 12500 12355 15892 127 129 Гулькевичский 16334 23872 22267 27924 28340 127 101 Динской 18099 19708 17930 28337 21145 118 75 Ейский 7325 8180 7254 7018 9130 126 130 Кавказский 8242 9885 7903 11195 11195 142 100 Калининский 8720 9591 8807 12586 13033 148 104 Каневский 19715 25474 23380 28292 29238 125 103 Кореновский 13724 15732 13736 17330 21878 159 126 Красноармейск. 20127 23397 20788 24582 23365 112 95 Крыловский 6676 6489 6129 9174 9199 150 100 Курганинский 16807 18680 16739 21181 21181 127 100 Кущевский 15173 19400 16645 13025 13707 82 105 Ленинградский 17286 17471 15314 17700 17646 115 100 Мостовский 13858 14612 12499 16709 16801 134 101 Новокубанский 17815 18973 21803 20244 32544 149 161 Новопокровский 11678 13482 12503 13976 15707 126 112 Отрадненский 13537 16159 11914 13711 15655 131 114 Павловский 15414 15135 15035 15669 18808 125 120 Приморско-Ахт. 15231 14614 12254 16566 16566 135 100 Северский 18249 17918 14109 31853 31853 226 100 Староминский 7990 8485 6925 9590 9594 139 100 Тбилисский 8099 9434 9831 15491 15405 157 99 Темрюкский 16570 24472 19468 28464 28684 147 101 Тимашевский 13445 13517 14791 21995 22893 155 104 Тихорецкий 10231 12644 12671 15650 16313 129 104 Туапсинский 12184 11377 10882 9536 13711 126 144 Усть-Лабинский 18027 21653 17680 23686 24078 136 102 Успенский 7068 8163 8277 8624 11158 135 129 Щербиновский 8110 9835 7044 9021 10740 152 119 Краевой 257518 265573 306620 524113 524881 171 100 Всего по краю 1238424 1432371 1434446 1991181 2103422 147 106 Расходы по отрасли «Здравоохранение» в сравнении с 1998 г. возросли на 147% . Однако бюджетные назначения из-за отсутствия должного контроля за исполнением бюджета тремя территориями не выполнены.
Физическая культура и спорт Таблица 30 Расходы по отрасли физкультура и спорт, тыс. руб. Собственно-краевой бюджет
ОТРАСЛЬ
Отчет.
1996 г.
Отчет.
1997г.
Отчет.
1998 г.
План
1999 г.
Факт 1999 г.
1999г. в % к:
1998г.
Плану
1999г.
Всего расходов
10486
16294
19537
43535
43535
223
100 Расходы на физическую культуру и спорт профинансированы на 100 % к годовым назначениям 1999 г. и увеличились в 2,2 раза по сравнению с отчетом за 1998 г. Рост расходов обусловлен подготовкой выдающихся спортсменов Кубани к соревнованиям различных уровней и, прежде всего, к участию в Олимпийских играх. Кроме того, начиная с 1998 г., из краевого бюджета выделялись средства на капитальные вложения, за счет которых осуществлялась реконструкция спортивно-оздоровительного центра «Кубань», являющегося одним из ведущих спортивных объектов края. В целом по краю (без г. Сочи) расходы на физическую культуру и спорт за 1999 г. исполнены в объеме 117137 тыс.руб., что составляет 225 % к исполнению 1998 г.
Социальная политика Расходы на социальное обеспечение исполнены в сумме 175237 тыс. руб. или 100 % к плану, а по сравнению с 1998 г. увеличены в 1,65 раза. Из краевого бюджета финансировались расходы на содержание 27 домов - интернатов для престарелых и малолетних инвалидов, Армавирское профтехучилище для инвалидов, Абинский территориальный центр, Медведовская курсовая база по обучению инвалидов, 75 бюро медико-социальной экспертизы. Расходы на содержание сети краевых учреждений социального обеспечения исполнены в полном объеме в соответствии с утвержденным планом (табл. 31).
Таблица 31
Расходы на социальную политику, тыс. руб. Собственно-краевой бюджет





в т.ч. передано
1999г. в % к:
ОТРАСЛЬ
Отчет
План
Факт
в города, районы

План
1996 г
1997 г.
1998 г.
1999г.
1999 г.
и другие
1998г.
1999г





ведомства

Социальная политика
148826
157649
157460
270030
267042
1934
170
99 В том числе: Учреждения соцобеспечения
109256
113286
105992
174728
175237
165
100 Социальная помощь
30021
35289
42360
69849
69592
1184
164
100 Расходы на социальную помощь при годовом плане 69849 тыс. руб. исполнены в сумме 69592 тыс. руб., или 100 %. Объем расходов краевого бюджета на оказание социальной помощи различным категориям населения ежегодно увеличивается. По сравнению с 1998 г. он увеличен в 1,6 раза.
Все виды доплат к пенсиям, другие выплаты различным категориям населения, предусмотренные в краевом бюджете, осуществлены полностью. На “Социальную политику” в целом по краю израсходовано 1007688 тыс. руб. при уточненном бюджете 841313 тыс. руб., исполнение составило 120 %. По сравнению с 1998 г. расходы на отрасль возросли на 460935 тыс. руб., или в 1,8 раза. Из общей суммы расходов, ассигнования на социальное обеспечение, социальную помощь и прочие мероприятия социальной политики исполнены на 102 % к плану. В отчетном году в крае финансировалось 70 социальных центров для взрослых и детей с коечным фондом 2175 единиц, 777 отделений социальной помощи, которыми обслуживались 12666 одиноких престарелых граждан, другие учреждения и мероприятия социальной защиты населения. В городах и районах на протяжении последних трех лет дополнительно открыто и функционируют 5 домов-интернатов на 188 коек, 16 территориальных центров социального обслуживания, оказавших социальную помощь 6400 гражданам, 113 отделений социального обслуживания на дому 8560 граждан, 44 бюро медико-социальной экспертизы. Расходы на детские пособия за отчетный период в городах и районах края увеличены к отчету за 1998 г. в 2,2 раза. На протяжении последних лет задолженность бюджета перед семьями с детьми постоянно возрастала, в 1999 г. ситуация с выплатой пособий коренным образом изменена, за год удалось снизить долги по пособиям на 205,1 млн. руб. Кроме того, кредиторская задолженность по материальным затратам учреждений социальной политики в целом по краю составила 15229 тыс. руб. По сравнению с началом года она снизилась на 3055 тыс. руб. Исполнение расходов в разрезе городов и районов на соцобеспечение и другие мероприятия социальной политики за ряд лет приведены в табл.32 Таблица 32 Расходы на социальное обеспечение и другие мероприятия социальной политики, тыс. руб.
НАИМЕНОВАНИЕ
ГОРОДОВ И РАЙОНОВ
Социальное обеспечение и другие мероприятия социальной политики
1999г. в % к:
План
Факт
.
плану
1996г.
1997г.
1998г.
1999г.
1999г.
1998г.
1999г.
1
2
3
4
5
6
7
8 Анапа 2002 3303 3054 4589 4218 138 92 Армавир 7147 5439 4275 6735 7406 173 110 Белореченск 2009 3510 2975 3335 4120 138 124 Геленджик 1587 3071 2094 2734 3426 164 125 Горячий Ключ 548 1400 1160 1197 1825 157 152 Ейск 1206 2645 2104 3669 3523 167 96 Краснодар 15467 37784 35633 51382 47751 134 93 Кропоткин 3411 3889 3822 4082 4610 121 113 Крымск 2460 2926 3066 3808 4017 131 105 Лабинск 5963 6573 6329 8140 9237 146 113 Новороссийск 3271 4333 10126 22181 26777 264 121 Славянск 4801 3942 4325 5928 5935 137 100 Тихорецк 1344 1983 1911 2706 2913 152 108 Туапсе 1857 2392 2081 2348 2854 137 122 Абинский р-н 3006 3560 3604 3580 4628 128 129 Апшеронский 2521 2813 3057 3685 4174 137 113 Белоглинский 1053 1150 1306 1552 1695 130 109 Брюховецкий 2943 3082 2792 3560 3520 126 99 Выселковский 2524 2496 1832 2031 3179 174 157 Гулькевичский 2164 4234 2851 4361 4144 145 95 Динской 1816 2781 2466 3718 3766 153 101 Ейский 5975 7805 4416 6941 8033 182 116 Кавказский 1881 3568 2175 2818 2882 133 102 Калининский 1996 2353 2248 2686 2757 123 103 Каневский 1452 2118 3314 2972 3315 100 112 Кореновский 1283 1917 2808 3497 4498 160 129 Красноармейский 2390 3530 2566 3020 3304 129 109 Крыловский 845 1016 929 1261 1325 143 105 Курганинский 5396 4930 4850 7395 7414 153 100 Кущевский 2080 3832 2680 2840 2865 107 101 Ленинградский 2234 2070 1839 3833 4091 222 107 Мостовский 2532 4044 3089 4989 5254 170 105 Новокубанский 1837 2661 2935 3897 5420 185 139 Новопокровский 1649 2097 1939 2369 2463 127 104 Отрадненский 2862 3539 3358 4595 4676 139 102 Павловский 1909 2029 2341 2538 3232 138 127 Прим-Ахтарский 1619 1585 1120 1495 1623 145 109 Северский 2127 2657 2320 4031 4390 189 109 Староминский 659 852 1012 1412 1474 146 104 Тбилисский 1803 2174 2043 2651 2632 129 99
1
2
3
4
5
6
7
8 Темрюкский 3462 4962 2658 3912 4185 157 107 Тимашевский 2920 3461 3825 5572 5312 139 95 Тихорецкий 1011 1224 1371 1579 1737 127 110 Туапсинский 1312 1058 1113 1233 2496 224 202 Усть-Лабинский 1622 3078 2826 8804 7089 251 81 Успенский 1248 901 962 1302 1256 131 96 Щербиновский 1223 1687 1413 2116 2288 162 108 Краевой 148826 157649 157460 270030 267042 170 99 Всего по краю 273253 332103 320473 505109 515397 161 102 При перевыполнении доходов бюджетов по всем муниципальным образованиям в 10 районах и городах не выполнены бюджетные назначения из-за отсутствия должного внимания органов местного самоуправления. Жилищно-коммунальное хозяйство и градостроительство Таблица 33 Расходы по отрасли жилищно-комунальное хозяйство, тыс. руб.
Собственно-краевой бюджет

Наименование
отрасли


Отчет
1996 г.

Отчет
1997 г.

Отчет 1998 г.

План
1999г.

Факт
1999 г.

в т.ч. передан.
по взаимным расчетам
1999г. в % к:

1998г.
Плану
1999г.
ЖКХ
27453
17267
41437
103228
103228
15680
2,5р
100 ГУСНПП «Краснодарберегозащ.»
1855
1490
1457
4170
4170
-
2,9р
100 ИТОГО ЖКХ
29308
18757
42894
107398
107398
15680
2,5р
100 Капвложения
45619
28776 32641
87190
87186
22620
2,7р
99 ВСЕГО Жилищно-коммунальное хозяйство
74927
47533
75535
194588
189504
38300
2,5р
99 Впервые за последние годы, выполнено бюджетное назначение в части финансирования расходов по жилищно-коммунальному хозяйству края. За 1999 г. из бюджетов всех уровней выделены ассигнования в размере 1133390 тыс. руб., что составило 132 % к утвержденному бюджету. Расходы краевого бюджета на отрасль жилищно-коммунального хозяйства возросли против уровня 1998 г. в 2,5 раза и составили 189504 тыс. руб. Увеличение произошло, в основном за счет роста объемов капитальных вложений на объекты местных администраций; расходов на газификацию населенных пунктов; на подготовку предприятий ЖКХ к работе в зимних условиях. Сельское хозяйство и рыболовство Расходы по данному разделу за 1999 г. характеризуется следующими данными. (табл.34) Таблица34
Расходы по отрасли сельское хозяйство, тыс. руб.
Собственно-краевой бюджет
Всего расходов
1999 г.
1999г. в % к:
Наименование отрасли
в т.ч. передано
Плану
1996г.
1997г.
1998г.
План
Факт
районам
1998г.
1999г.
по взаимным
расчетам Всего сельское хозяйство
56540
255777
135568
806483
1064128
30709
в 7,8 раз
131,9 За 1999 г. расходы по разделу «Сельское хозяйство и рыболовство» профинансированы к бюджетным назначениям на 131,9% с ростом к исполнению краевого бюджета в 1996г.,1997г.,1998 г. соответственно в 18,8 ; 4,2 и 7,8 раза. Рост расходов обеспечен за счет увеличения объема финансирования на содержание бюджетных учреждений; финансирование программ, обеспечивающих восстановление земель, инженерное обустройство городов и поселков края, объема инвестиций в АПК, направление средств на формирование регионального продовольственного фонда.
В целом по краю на финансирование сельского хозяйства направлено из бюджета 1476199 тыс. руб. при утвержденных назначениях 1094978 тыс. руб. или 134,8 %.







Органы государственной власти Таблица 35
Расходы по отрасли « Государственное управление», тыс. руб.
Отчет
1998 г.
План
1999 г.
Отчет
1999 г.
.
1999г. в % к:
Плану
1999г.
1998г. 1.Органы государственной власти края


153204


190302


186979


98


122 в том числе: заработная плата
109371
119396
125631
105,2
114,9 2.Органы местного самоуправления

429199

580897

621044

106,9

144,7 в том числе: заработная плата
338789
436716
438300
100,4
129,4 Всего по органам государственной власти и местного самоуправления


582403


771199


808023


104,8


138,7 в т.ч. заработная плата
448160
556112
567443
102
126,6 За 1999 г. расходы в целом по краю на содержание органов государственной власти и местного самоуправления исполнены на 104,8%, в том числе по заработной плате на 102%. По краевым органам государственной власти исполнение составило всего 98%, в том числе по заработной плате 105,2%. Расходы по разделу «Органы государственной власти» исполнены на 98%. Снижение уровня исполнения расходов объясняется в основном за счет сокращения численности (в связи с выводом из состава департамента по финансам, бюджету и контролю аппарата КРУ МФ РФ). В целом по краю расходы возросли в основном из-за реализации в городах и районах края законов Краснодарского края «О денежном содержании муниципального служащего» и «О денежном содержании государственного служащего» в полном объеме. ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЕЗОПАСНОСТИ
Таблица 36 Динамика расходов на содержание правоохранительных органов, тыс. руб.
Собственно-краевой бюджет Наименование отрасли
Отчет План 1999г. Отчет 1999г.
1999г. в % к: 1996г. 1997г. 1998г. 1996г. Плану 1999г. Всего правоохранительная деятельность 326453 336687 350110 444907 444446 136.1 99 в т.ч. зарплата 188547 210918 234425 321291 318008 168.7 99
Рост расходов по правоохранительным органам ежегодно с 1996 г. объясняется увеличением расходов на укрепление материально-технического обеспечения подразделений милиции общественной безопасности, увеличением численности работников противопожарной службы в связи с переводом на финансирование из краевого бюджета пожарных частей, ранее содержавшихся за счет предприятий, а также повышением по Указу Президента РФ от 24.12.98г. № 1638 окладов денежного содержания с 1. 01 1999 г. в 1.62 раза и повышения оклада за воинское звание в 2.02 раза с
1 .07.1999 г.









3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА Департамент по финансам бюджету и контролю администрации края организует и осуществляет сводный, полный учет операций по движению средств краевого бюджета, составляет отчетность об исполнении краевого и консолидированного бюджета Краснодарского края. Правильная организация бухгалтерского учета - основа составления достоверного и документально обоснованного отчета об исполнении бюджета соответствующего уровня, обеспечивающего открытость бюджетного процесса. В целях правового урегулирования отношений в области государственных финансов Министерством финансов Российской Федерации разработана «Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов», утвержденная приказом Министерства финансов от 17.02.99г. № 15н. Исходя из того, что финансовая система России является цельной, в Инструкции урегулированы вопросы учета исполнения бюджетов всех уровней на основе единой методологической базы. Предусмотренные в Инструкции по бухгалтерскому учету счета объективно способствуют переходу на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней. Основными задачами бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов являются: · формирование полной и достоверной отчетности об исполнении бюджета; · обеспечение контроля за соблюдением бюджетного законодательства; · обеспечение составления необходимой отчетности для исполнительных и представительных (законодательных) органов власти и иных внутренних пользователей. Объектами бухгалтерского учета исполнения бюджета субъекта и местных бюджетов выступают: · доходы и расходы бюджета; · денежные средства бюджета на счетах в учреждениях банка и кредитных организациях; · бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств, подтверждение обязательств бюджета; · источники финансирования дефицита бюджета; · обязательства по предоставленным средствам из бюджета на возвратной основе; · государственный и муниципальный долг; · расчеты, возникающие в ходе исполнения бюджетов, результат исполнения бюджета. В отличие от ранее действовавших инструкций по учету исполнения бюджета в настоящее время объектом учета стали бюджетные ссуды (кредиты), а также государственный долг, что позволит составить баланс исполнения бюджета с отражением всех денежных активов и пассивов. В инструкции по бухгалтерскому учету предусмотрены балансовые счета для учета средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности учреждений. Для субъекта и местных бюджетов это дальнейший шаг на пути реализации принципа полноты исполнения бюджета в условиях казначейской системы. Бухгалтерский учет операций по исполнению бюджета субъекта и местных бюджетов ведется по единому плану счетов бухгалтерского учета. Действующий план счетов казначейства включает в себя 9 разделов балансовых счетов (счетов первого, второго и третьего порядка): 1. Бюджетные средства. 2. Расходы бюджетов. 3. Источники финансирования дефицита бюджетов. 4. Доходы бюджетов. 5. Бюджетные ссуды, государственные кредиты. 6. Расчеты по средствам бюджета. 7. Внутриказначейские расчеты, средства переданные и полученные. 8. Расходы, доходы будущих периодов. 9. Результаты исполнения бюджетов. План счетов бухгалтерского учета имеет забалансовые и небалансируемые счета. Забалансовые счета это контрольные счета по исполнению бюджетов и лимитов бюджетных обязательств, предназначенные для учета: 01 «Бюджетных ассигнований»; 02 «Лимитов бюджетных обязательств»; 03 «Подтвержденных бюджетных обязательств». Небалансируемые счета: 001 «Бланки ценных бумаг»; 002 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств»; 003 «Задолженность, списанная за баланс из-за невозможности взыскания»; 004 «Расчетные документы, неоплаченные в срок, ожидающие акцепта для оплаты (картотека № 1); 005 «Расчетные документы, неоплаченные в срок, при отсутствии лимитов по коду экономической классификации (картотека № 2). 3.1. Учет доходов краевого бюджета Для учета доходов краевого бюджета департаменту по финансам, бюджету и контролю администрации края в учреждениях банка открывается отдельный текущий счет на балансовом счете 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации ». В бухгалтерском учете на пассивном счете первого порядка 41 «Доходы бюджета субъекта» учитываются доходы краевого бюджета, поступающие на счет 1111 «Средства бюджета Российской Федерации». Счет первого порядка 41 включает счет второго порядка 410, к которому открыты счета третьего порядка: 4101 «Доходы бюджета субъекта», 4102 «Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации». На счете 4101«Доходы бюджета субъекта» учитываются доходы, поступающие в краевой бюджет. По кредиту счета отражаются: · зачисление классифицированных по кодам бюджетной классификации Российской федерации доходов в корреспонденции с дебетом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации»; · зачисление финансовой помощи из федерального бюджета (дотаций, субвенций, трансфертов, средств по взаимным расчетам); · зачисление средств в уплату процентов за пользование бюджетными ссудами, штрафов за невыполнение обязательств по бюджетным ссудам; · зачисление доходов по представленным документам в корреспонденции с дебетом счета 4102 «Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации»; · отнесение на доходы бюджета сумм доходов, не поступивших на счет краевого бюджета в отчетном периоде в корреспонденции со счетом 1131 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации в пути»; · зачет переплат одних видов налогов в уплату недоимки по другим видам налогов. По дебету счета отражаются: · возврат ошибочно зачисленных доходов в корреспонденции со счетом 1111«Средства бюджета Российской федерации»; · зачет переплат одних видов налогов в уплату недоимки по другим видам налогов; · списание при завершении финансового года средств краевого бюджета на результат исполнения бюджета в корреспонденции с кредитом счета 9101 «Результат исполнения бюджета субъекта Российской Федерации». Основанием для бухгалтерских записей по счету 4101 являются копии платежных документов с отметкой кредитных организаций об их исполнении, выписки из текущих счетов учреждения банка, заключение о возврате доходов.
Ежедневно проведенные документы по доходам группируются по кодам доходов бюджетной классификации в сводном реестре поступающих доходов, а затем заносятся в карточку учета доходов. На счете 4102 «Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации» учитываются суммы, по которым отсутствуют документы, подтверждающие отнесение их на доходы бюджета или невозможно определить код бюджетной классификации Российской Федерации. До выяснения такие суммы учитываются по кредиту счета 4102 в корреспонденции со счетом 1111 «Средства бюджета субъекта».
По дебету счета 4102 отражаются: · выясненные суммы по принадлежности в доходы бюджета в корреспонденции со счетом 4101; · зачисление по окончании года неклассифицированных поступлений на счет 4101 «Доходы бюджета субъекта Российской Федерации» по коду бюджетной классификации «Прочие неналоговые доходы». Осуществление всех операций с доходами краевого бюджета рассмотрим на примере департамента по финансам, бюджету и контролю администрации края, которому в ГРКЦ ЦБ РФ г. Краснодара открыты счета по учету доходов краевого бюджета и в РКЦ городов и районов края открыты субсчета краевого бюджета. На основной счет краевого бюджета департамента ежедневно происходит зачисление доходов из отделений федерального казначейства по городам и районам Краснодарского края, от территориальных налоговых инспекций по городам и районам края через субсчета краевого бюджета. Для удобства налогоплательщиков и оперативного учета доходов, субсчета краевого бюджета открыты каждой территориальной налоговой инспекции, где зарегистрированы сами налогоплательщики. Отделения федерального казначейства осуществляют перечисление средств в краевой бюджет платежными поручениями по видам доходов. Территориальные налоговые инспекции городов и районов края осуществляют перечисление доходов в краевой бюджет в соответствии с утвержденным «Соглашением на обслуживание субсчетов краевого бюджета» осуществляют перечисление доходов в краевой бюджет еженедельно, в первый и последний день месяца. Налоговые инспекции в течение месяца передают в департамент по финансам расшифровки перечисленных расчетно-кассовыми центрами сальдо субсчетов. В этих расшифровках указывается наименование дохода, сумма каждого вида платежа и общая сумма перечисленного остатка субсчета. Таким образом, налоги, налоговые платежи и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком, оперативно фиксируются налоговой инспекцией по месту регистрации юридического и физического лица. Задача департамента по финансам состоит в учете всех поступивших сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитывается вид и сумма налога. Схему бухгалтерского учета доходов краевого бюджета рассмотрим на примере за 3 февраля 2000 г. Бухгалтерия департамента ежедневно из Городского расчетно-кассового центра Центробанка (ГРКЦ ЦБ РФ) города Краснодара получает выписку по лицевым счетам 40201810800000100006 (основной счет краевого бюджета) и 40201810400000100008 (счет для зачисления средств федерального бюджета в виде трансфертов, субвенций, взаимных расчетов) с приложенными к ним копиями платежных поручений с отметкой банка об их исполнении. Далее проверенные документы группируются по видам доходов и записываются по каждому коду бюджетной классификации в справку о поступивших доходах, а затем на сумму поступивших доходов составляется мемориальный ордер по форме 0512012. По основному счету в мемориальном ордере № 3 за 3 февраля 2000 г. формируется корреспонденция счетов: по дебету счета 1111 кредиту счета 4101 - 2650768,62 руб., по дебету счета 1111 кредиту счета 4102 – 95498,90 руб. По счету для учета федеральных средств в мемориальном ордере № 3 за 3 февраля 2000 г.: по дебету счета 1111 кредиту счета 4101- 35850960 руб. Сумма доходов поступивших на основной счет краевого бюджета составила 38501728,62 руб. Далее на основании мемориальных ордеров формируется книга доходов в разрезе видов налогов и налоговых платежей. Книга доходов ведется нарастающим итогом за день, месяц и с начала года, таким образом можно вести аналитический учет по каждому виду доходов. Таким образом, по книге доходов краевого бюджета по счету 4101 за 3 февраля 2000 г. зафиксирована сумма 38501728,62 руб., по счету 4102 – 95498,90 руб. Данные мемориального ордера № 3 за 3 февраля 2000 г. заносятся в книгу журнал-главная, где данные мемориального ордера фиксируются по дебету и кредиту счетов. 3.2. Учет расходов краевого бюджета Для отражения в бухгалтерском учете операций по исполнению краевого бюджета по расходам применяются отдельные счета. На счете 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств» отражаются суммы, перечисленные на текущие счета получателей бюджетных средств в учреждениях банка или кредитных организациях на оплату расходов в соответствии с предусмотренными ассигнованиями из бюджета. По дебету счета отражаются: · денежные средства бюджета, направленные на финансирование расходов получателей бюджетных средств текущего финансового года, в корреспонденции с кредитом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации» на основании платежных поручений, исполненных в соответствии с распоряжением на перечисление средств. По кредиту счета на основании отчетов получателей бюджетных средств ежемесячно отражаются: · произведенные получателями бюджетных средств кассовые расходы в корреспонденции с дебетом счета 2101 «Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации», а также возврат финансирования получателями бюджетных средств в корреспонденции с дебетом счета 1111. На счете 21 «Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации» учитываются кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации, производимые в течение текущего финансового года в соответствии с утвержденными законами субъекта Российской Федерации. К счету первого порядка 21 открываются счета второго и третьего порядка для учета кассовых расходов бюджета субъекта Российской Федерации, кассовых расходов за счет целевых привлеченных средств бюджета субъекта Российской Федерации (связанные кредиты), кассовых расходов за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности. К счету 210 «Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации» открывается счет третьего порядка 2101 «Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации» На счете 2101 учитываются кассовые расходы, относящиеся к текущему финансовому году. По дебету счета 2101 отражаются: - кассовые расходы на основании отчетов получателей средств - бюджетных учреждений и организаций, имеющих право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год на содержание по текущим и капитальным расходам, в корреспонденции с кредитом счета 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств»; - кассовые расходы на основании отчетов получателей бюджетных средств, произведенные в иностранной валюте, в корреспонденции с кредитом счета 1121 «Средства в иностранной валюте»;
- дотации, субвенции, субсидии и трансферты, перечисленные в порядке финансовой помощи местному бюджету, а также средства, перечисленные в соответствии с бюджетной росписью на расчетные счета получателей бюджетных средств, в корреспонденции с кредитом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации»;
- перечисленные средства в уплату процентов кредитной организации за пользование кредитами; перечисление средств на выплату процентов по ценным бумагам, выпущенным от имени субъекта Российской Федерации, в корреспонденции с кредитом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 «Расчеты по обслуживанию государственного долга» и кредиту счета 8021 «Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из бюджета субъекта Российской Федерации»; - дотации, субвенции, подлежащие передаче местному бюджету и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам, в корреспонденции с кредитом счета 6403 «Взаимные расчеты бюджета субъекта Российской Федерации с местным бюджетом»; - предоставленные бюджетные ссуды (кредиты) в корреспонденции с кредитом счета 8321 «Расходы, подлежащие восстановлению». Одновременно делается бухгалтерская запись по кредиту счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации» и дебету счетов 5111 «Бюджетные ссуды, предоставленные местному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации», 5121 «Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из бюджета субъекта Российской Федерации»; - зачет бюджетных ссуд, выданных местному бюджету в счет причитающихся им трансфертов, дотаций и субвенций, в корреспонденции с кредитом счета 5111 «Бюджетные ссуды, предоставленные местному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8321 «Расходы, подлежащие восстановлению» и кредиту счета 2101 «Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации»; - сумма кассовых расходов учреждения, передаваемого из федерального ведения в ведение субъекта Российской Федерации, на момент передачи, в корреспонденции с кредитом счета 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств»; - сумма кассовых расходов учреждения, передаваемого из ведения субъекта Российской Федерации в федеральное ведение, на момент передачи оформляется записью способом «красное сторно», в корреспонденции с кредитом счета 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств»; - сумма кассовых расходов учреждения, передаваемого из ведения субъекта Российской Федерации в местное ведение, на момент передачи оформляется записью способом «красное сторно» в корреспонденции с кредитом счета 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств»; - сумма кассовых расходов учреждения, передаваемого из местного ведения в ведение субъекта Российской Федерации, на момент передачи, в корреспонденции с кредитом счета 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств»; - оплата процентов за пользование ссудами, перечисление средств на выплату процентов по ценным бумагам в корреспонденции с кредитом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 «Расчеты по обслуживанию государственного долга» и кредиту счета 8021 «Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из бюджета субъекта Российской Федерации»; - оплата штрафных санкций за нарушение условий кредитных договоров и соглашений в корреспонденции с кредитом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 «Расчеты по обслуживанию государственного долга» и кредиту счета 8022 «Расходы будущих периодов в виде штрафов и пеней, причитающихся к выплате из бюджета субъекта Российской Федерации»; - предоставление бюджетной ссуды предприятиям и организациям для переоформления их долговых обязательств перед третьими лицами в государственный долг субъекта Российской Федерации, на основании принятых законов, в корреспонденции с кредитом счета 8321 «Расходы, подлежащие восстановлению». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 5121 «Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из бюджета субъекта Российской Федерации» и кредиту счета 6113 «Расчеты по долговым обязательствам»; - средства, направленные на обслуживание внешних займов, в корреспонденции с кредитом счета 1121 «Средства в иностранной валюте». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 «Расчеты по обслуживанию государственного долга» и по кредиту соответствующих счетов третьего порядка, открытых к счету 80 «Расходы будущих периодов». По кредиту счета 2101 отражаются: - погашение бюджетной ссуды (кредита), выданной местному бюджету, предприятиям и организациям, в корреспонденции с дебетом счета 8321 «Расходы, подлежащие восстановлению». Одновременно осуществляется бухгалтерская запись по дебету счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации» и кредиту счетов 5111 «Бюджетные ссуды, предоставляемые местному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации», 5121 «Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из бюджета субъекта Российской Федерации»; - восстановление кассовых расходов при поступлении средств от погашения (реализации) ценных бумаг, полученных в погашение бюджетных ссуд (кредитов), в корреспонденции с дебетом счета 8321 «Расходы, подлежащие восстановлению»; - списание кассовых расходов, произведенных в отчетном году по исполнению бюджета субъекта Российской Федерации, в корреспонденции с дебетом счета 9101 «Результат исполнения бюджета субъекта Российской Федерации». Аналитический учет кассовых расходов бюджета субъекта Российской Федерации ведется в карточке учета получателей бюджетных средств и кассовых расходов в разрезе получателей бюджетных средств. Финансирование расходов бюджета производится только на финансирование мероприятий, предусмотренных утвержденным бюджетом. Для осуществления расходов, финансирование которых, предусмотрено в бюджете, соответствующие средства предоставляются распорядителям бюджетных средств. Распорядителем текущего счета (счетов) по исполнению бюджета является генеральный директор департамента по финансам бюджету и контролю администрации Краснодарского края. Распорядителями бюджетных средств являются руководители организации, которым предоставлено право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетным средств. По объему предоставленных прав распорядители средств подразделяются на главных распорядителей средств, распорядителей средств и получателей бюджетных средств. К главным распорядителям относятся органы государственной власти субъекта, бюджетные учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств. Это: Администрация Краснодарского края, Департамент здравоохранения, Департамент образования, Краевое управление внутренних дел и т.д.
К распорядителям бюджетных средств это орган государственной власти, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Получатель бюджетных средств – бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью.
С финансовыми органами городов и районов осуществляются взаимные расчеты и оказывается финансовая помощь в виде субвенции. Финансирование расходов осуществляется департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации края в пределах ассигнований, предусмотренных в годовой (с поквартальным распределением ) росписи доходов и расходов соответствующего бюджета ( с учетом внесенных в нее в установленном порядке изменений в процессе исполнения бюджета) путем перечисления средств с текущего счета (счетов) по исполнению бюджета на счета главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей средств. Перечисление бюджетных средств производится по платежным поручениям, которые оформляются на основании утвержденного распоряжения на финансирование, где указывается наименование и реквизиты счета организации – получателя средств бюджета, сумма выделенных средств, код бюджетной классификации, определяющий направление расходования предоставленных ассигнований. Финансирование главных распорядителей средств (распорядителей) производится с текущего счета краевого бюджета на текущие (расчетные) счета распорядителей средств, на основании распоряжения по Форме 0512005 (Распоряжение на перечисление средств с текущего счета (основного) местного бюджета). Распоряжение составляется работником бюджетного отдела департамента по финансам, бюджету и контролю администрации края в разрезе текущих (расчетных) счетов распорядителей кредитов и финансовых отделов городов и районов Краснодарского края на основании росписи доходов и расходов бюджета и изменений, внесенных в бюджет в процессе его исполнения, и с учетом анализа периодической отчетности о состоянии сети, штатов и контингентов бюджетных учреждений и других изменений, подписывается начальником бюджетного отдела и передается в бухгалтерию Департамента по финансам для исполнения. Бухгалтерия департамента проверяет суммы, показанные к перечислению в распоряжении, по каждому распорядителю средств с суммами остатков квартальных ассигнований и составляет платежное поручение (0401060) учреждению банка РФ (ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Краснодарскому краю) на перечисление средств. На рис. 18 изображена схема финансирования расходов бюджета края. Рис. 18 Финансирование расходов бюджета субъекта РФ Схему бухгалтерского учета исполнения расходов краевого бюджета рассмотрим на примере за 3 февраля 2000 г. По основному счету краевого бюджета по расходам проведены следующие операции: Финансирование главных распорядителей средств: - Департамент по физкультуре и спорту 482000 руб., департамент по здравоохранению 3778000 руб., департамент по социальной защите населения 1039000 руб., государственное управление ветеринарии 17600 руб., крайвоенкомат 100000 руб.; Финансирование получателей бюджетных средств: - Управление торговли 15000 руб., государственная инспекция по маломерным судам 43000 руб. Финансирование нижестоящих бюджетов: перечислена субвенция на выплату заработной платы работникам социальной сферы, городам и районам края на сумму 14900000руб. По проведенным расходным операциям за 3 февраля 2000 г. в мемориальном ордере № 3 сделаны следующие бухгалтерские записи: · на сумму финансирования главных распорядителей средств и получателей бюджетных средств: Дебет счета 1112«Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств» -5474,6руб. Кредит счета 1111«Средства бюджета субъекта Российской Федерации» -5474,6руб.; · на сумму перечисленных субвенций нижестоящим бюджетам: Дебет счета 2101«Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации» -17300 тыс.руб. Кредит счета 1111«Средства бюджета субъекта Российской Федерации» - 17300 тыс. руб. Таким образом, бухгалтерский учет доходов и расходов краевого бюджета ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов (Приказ №15н от 17 февраля 1999 г.), нарушений во время проверки не выявлено.

4.АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ В Департаменте по финансам, бюджету и контролю Администрации Краснодарского края применяется комплексная автоматизация бухгалтерского учета по доходам и расходам краевого бюджета. Система автоматизации, применяемая в департаменте по финансам, бюджету и контролю, взаимодействует с налоговой инспекцией, центральным банком, распорядителями кредитов, подчиненными финансовыми органами Краснодарского края, представляет рабочее место главного бухгалтера и руководителя финансового департамента (рис.19). Рис.19 Схема взаимодействия АС департамента Автоматизированная система бухгалтерского учета обеспечивает: · комплексную автоматизацию в соответствии с требованиями Министерства Финансов РФ; · автоматизацию внутреннего документооборота; · повышение качества и производительности труда; · оперативность обработки данных; · получение множества отчетов; · позволяет избежать проблем с растущим количеством обрабатываемой информации.
Функции, выполняемые финансовым органом. Финансовый орган обеспечивает выполнение функции по планированию, фактическому учету и анализу бюджета (доходы, расходы и взаиморасчеты). Планирование доходов: · роспись бюджета по доходам в разрезе бюджетной классификации с разбивкой по кварталам; · уточнение бюджета по справкам – уведомлениям в разрезе бюджетной классификации. Планирование расходов: · роспись бюджета по расходам в разрезе бюджетной классификации с разбивкой по кварталам; · выписка из росписи по расходам; · уточнение бюджета по справкам – уведомлениям об изменении сметных назначении в разрезе бюджетной классификации; · план финансирования, для контроля изменений сметных назначений; · уточненный план с разбивкой по кварталам, для отчетности. Фактический учёт: · ежедневный учет доходов, · распоряжения на финансирование по расходной части бюджета, · платежные поручения, т.е. фактически перечисленные суммы по распоряжениям на финансирование, · отчеты организации, · взаиморасчеты между бюджетами различных уровней. В процессе учета фактических данных формируются: · бухгалтерские проводки; · мемориальные ордера; · книга журнал – главная; · книга доходов, формируемая на основании фактического учета доходов;
· книга распорядителей кредитов, формируемая на основании бюджетных назначений, фактических расходов и отчетов по кассовым расходам; · книга по взаимным расчетам. В конечном итоге исполнение бюджета включает в себя месячные, квартальные и годовые отчеты департамента по финансам, бюджету и контролю по исполнению бюджета. В функции бухгалтерии входят: ежедневный фактический учет доходов и расходов, взаиморасчетов между бюджетами, отчеты по исполнению бюджеты, бухгалтерские документы и книги учета. Автоматизированная система позволяет получать оперативную и достоверную информацию по исполнению бюджета.

Применяемые технологии Автоматизированная система создана с использованием современных технологии. При построении системы применена технология Клиент/Сервер, заключающаяся в централизованной обработке и хранении информации с использованием единой базы данных краевого бюджета. Эта технология позволяет ускорить обработку данных, обеспечивает высокую степень защиты информации от сбоев и несанкционированного доступа. При ней достигается повышение производительности труда за счёт централизованного хранения и, что самое главное, централизованной обработки информации. Многокомпонентная архитектура позволяет настраивать вид программы индивидуально для каждого сотрудника главной бухгалтерии в зависимости от его функциональных обязанностей. Обеспечена тесная интеграция автоматизированной системы учета с системой анализа данных Microsoft Excel. Это позволяет проводить сложный анализ данных по работе департамента по финансам. Ядро Excel интегрировано в автоматизированную систему и позволяет формировать графики и диаграммы непосредственно в самих шаблонах отчетов. Таким образом, отчеты руководителя сразу формируются в виде диаграмм и графиков. Автоматизированная система полностью настраивает все категории бухгалтерских проводок.
Работа с распорядителями кредитов Сейчас ведутся работы по усовершенствованию существующей системы автоматизированного учета. Предусматривается полная автоматизация взаимодействия с распорядителями кредитов в части электронного обмена. В частности : заявка на финансирование, передача месячной, квартальной, годовой отчетности по исполнению бюджета, доведение до них квартальных бюджетных назначений, месячных кассовых планов, лимитов бюджетных обязательств. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплектом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет. Однако, именно бюджет, показывает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика. Как показал анализ исполнения бюджета Краснодарского края по доходам и расходам, основная цель политики края в области расходов за последние три года заключалась в обеспечении сбалансированности и эффективности управления средствами консолидированного бюджета края. Исполнение бюджета позволило впервые за ряд лет обеспечить финансирование социальных отраслей в объеме, соответствующем параметрам бюджета. В бюджете 1999г. прослеживались два таких приоритета, как расходы на социально-культурную сферу и сельское хозяйство. Расходы на финансирование сельского хозяйства за последние три года возросли с 306338 тыс. руб. - в 1997 г. до 1476199 тыс. руб. - в 1999 г. Однако следует отметить, что при формировании бюджета расходы бюджетных учреждений учтены в полном объеме лишь в потребности на заработную плату, выплату стипендий, на удешевление питания школьникам, книгоиздательскую продукцию. На остальные статьи в бюджете учтены расходы в объеме имеющихся финансовых возможностей. Указанный порядок формирования бюджета определен существующими принципами межбюджетных отношений бюджетов. Ежегодно рассматривая бюджет, край сталкивается с острыми проблемами, связанными с межбюджетными отношениями, в первую очередь, с распределением налогов, расходов и расходных полномочий между всеми уровнями бюджетной системы. Удельный вес консолидированного бюджета края, несмотря на абсолютный рост его доходов в общем объеме налоговых поступлений, собранных на территории края, в 1999г. снизился по сравнению с 1997г. на 9,7%.(с 66,5 до 56,8 %). Это стало возможным в связи со снижением нормативов отчислений по регулирующим федеральным налогам и общей тенденцией централизации финансовых ресурсов в федеральном бюджете. Такой подход порождает иждивенчество, безразличие, подрывает заинтересованность территорий в увеличении налогооблагаемой базы. Методика распределения доходов между субъектами Федерации по остаточному принципу даже при росте объемов собираемых в крае налогов, обеспечивает финансирование основных отраслей социально-культурной сферы, жилищно-коммунального хозяйства в 2000 г. не более чем на 58 % к потребности, на 18-20 % - по основным федеральным законам о социальной защите ветеранов, инвалидов, военнослужащих и других категорий. Практически не ведется строительство жилья для воинов, уволенных в запас, лиц, подвергшихся воздействию катастрофы на Чернобыльской АЭС, капитальный ремонт и переоснащение социально-культурных учреждений, не финансируется инвестиционная программа. Все ближайшие к краю территории находятся практически в равных природно-климатических условиях, однако, при установлении взаимоотношений с федеральным бюджетом по трансфертам, базовый уровень расходов на одного жителя в крае избирается самый низкий в Северо-Кавказском регионе. Это ведет к искусственному занижению объема трансфертов, причитающихся краю. Тем самым нарушается главная конституционная норма, провозглашающая равенство субъектов Федерации. Как следует из анализа консолидированного бюджета края собственные (закрепленные) источники доходов составили в 1997 г. - 29%, в 1998 г. - 31%, в 1999 г. - 33%, в то время как регулирующие - соответственно 71, 69, 67%. При таком соотношении источников в доходной части консолидированного бюджета края и чрезмерно широкой сфере бюджетного регулирования принцип самостоятельности бюджетов на данном этапе носит пока формальный характер. Не решив проблем существующего повышения уровня собственных доходов и сужения сферы бюджетного регулирования, нельзя рассчитывать на улучшение межбюджетных отношений. Из года в год снижается доля трансфертов из ФФПР, так в 1999 г. она снизилась по сравнению с 1997 г. почти вдвое.
Проблема межбюджетных отношений проявляется не только на стадии формирования бюджета, но и в процессе его исполнения. В отдельных случаях принимаемые на федеральном уровне решения не соответствуют бюджетному и налоговому законодательству, ставят бюджет субъектов РФ в весьма сложное положение.
К тому же на федеральном уровне не соблюдается требование о том, чтобы все законодательные акты, влекущие увеличение расходов в территориальных бюджетах, принимались только при наличии источников финансирования. Действующая система межбюджетных отношений исключила практику индивидуальных плановых согласований объемов доходов и расходов бюджетов субъектов Федерации, их финансовой поддержки. Распределение средств фонда финансовой помощи регионам осуществляется по единым правилам в одностороннем со стороны Минфина порядке. Первопричиной критики существующих межбюджетных отношений со стороны субъектов Федерации являются не столько недостатки методики, сколько отсутствие возможностей у федерального бюджета оказывать регионам финансовую помощь, исходя из их потребностей. При таких условиях никакая методика расчета трансферта не снимает остроту существующих противоречий. На современном этапе главнейшим является обеспечение действенной возможности проведения единой государственной политики на всей территории Российской Федерации через эффективные организационные структуры, нормативно-правовые и методологические механизмы, достоверный учет, контроль и исполнение. На федеральном уровне необходимо обеспечить более тесное взаимодействие структур финансово-экономического блока, в первую очередь, Минфина, Минэкономики, Министерства по налогам и сборам. Их несогласованность, прежде всего, отражается на региональном уровне. Особенно это относится к разделению доходных полномочий и источников, которое является нестабильным и отражается на доходной налоговой базе региональных и местных бюджетов, нуждающихся в серьезном укреплении. Среди первоочередных направлений реформы межбюджетных отношений считаем следующие: - оптимизировать разграничения полномочий и предметов ведения между центром и субъектами Федерации; - законодательно установить стабильные (не менее чем на три года) базовые нормативы отчислений от федеральных регулирующих налогов; - установить законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между центральными, региональными и местными органами власти и управления; - обеспечить перераспределение средств между соответствующим бюджетом в целях сочетания общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего в административно-территориальных образованиях и уменьшить степень региональных различий в уровне социально-экономического развития; - минимизировать встречные финансовые потоки; - повысить заинтересованность органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в увеличении производственного и налогового потенциала территории; - гарантии финансовой самостоятельности региональных и местных бюджетов необходимо зафиксировать в Бюджетном кодексе РФ; - установить самостоятельность бюджетов разных уровней, входящих в бюджетную систему государства, которая предполагает самостоятельность составления, утверждения, исполнения бюджета и контроля за его исполнением; - пересмотреть методику распределения Фонда финансовой поддержки регионов, устраняющую субъективизм и обеспечивающую эффективное выравнивание бюджетной обеспеченности регионов; - усовершенствовать Бюджетную классификацию, которая позволит повысить эффективность мобилизации и использования бюджетных средств, обеспечить прозрачность бюджетов всех уровней; Таким образом, субъекты Федерации, их бюджеты - весьма уязвимы и полностью зависят от политики федеральных органов власти, поэтому необходимо объединить усилия всех уровней законодательной и исполнительной власти с целью поэтапного принятия пакетов законов, направленных на разрешение узловых социальных, экономических и правовых противоречий по вертикали между центром и регионами, по горизонтали - между субъектами РФ. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1998г., №145-ФЗ. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998г., № 146-ФЗ. 3. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации. Федеральный закон от 25 сентября 1997г., №126-ФЗ. 4. О краевом бюджете на 1999г. Закон Краснодарского края от 13 мая 1999г., №182-КЗ. 5. О краевом бюджете на 2000г. Закон Краснодарского края от 15 февраля 2000г., №238-КЗ. 6. О порядке разработки, утверждения и контроля за исполнением краевого бюджета и бюджета края, внебюджетных и валютного фондов. Закон Краснодарского края от 22 ноября 1995г., №17-КЗ. 7. О бюджетной классификации Российской Федерации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 января 1998г., №1н. 8. Инструкция Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 1999г. №15н «По бухгалтерскому учету исполнения бюджетов». 9. Булат А.С. Финансы: Учебное пособие. 2-е изд. КГАУ. Краснодар.1999. 10. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – М.: Юрайт, 1999.- с.621. 11. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. – М.: Изд. ЭКМОС. – 1998. с.9. 12. Гребенникова В.А. Государственный бюджет. Краснодар: - КубГУ, 1996. 13. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: - М.: ИНФРА-М, 1997. – 248 с. 14. Дьяконова Л.А. Организация управления финансовыми ресурсами в регионе //Финансы. – 1999. - №8. – с. 9-12. 15. Игудин А.Г. Почему не снижается острота противоречий в межбюджетных отношениях //Финансы. – 1998. - №2. – с. 9-12. 16. Илларионов А.М. Эффективность бюджетной политики в России в 1994-1997 гг. // Вопр.экономики – 1998.- № 2. – с. 22-36. 17. Кураков Л.П. Российская экономика: состояние и перспективы. - М.: Логос, 1998.- 576с. 18. Мирзалиев М.Н. Составление местных бюджетов //Финансы. – 1999. - № 12. – с.12-14. 19. Млей А.А. Механизм государственного регулирования в США.- Воронеж: Изд-во «РАИН-Пресс», 1998. – 126 с. 20. Нестеренко Т.Г. Итоги исполнения федерального бюджета за 1 полугодие 1998 г. и задачи по его выполнению //Финансы. - 1998. - № 9. С. 3-4. 21. Об итогах исполнения федерального бюджета за 1997 г. и задачах органов финансовой системы Российской Федерации на 1998 г. // Финансы. – 1998. - № 4. – С.3-7. 22. Общая теория финансов: Учебник /Под ред. Дробозиной Л.А.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. – с.44-45. 23. Овсянников Л.Н. Вопросы контроля в Бюджетном кодексе //Финансы. – 1999. - № 1. – С.48-51. 24. Павлова А. Источники финансирования бюджетного дефицита //Экономист. - 1998. - № 1. –с. 76-80.
25. Пансков В.Г. О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления //Финансы. – 1999. - №3. – с. 5-9. 26. Пронина Л.И. Законодательная основа местных финансов //Финансы. – 1998. - №1. - с. 7-11. 27. Родионова В.М. Современные требования к бюджетному законодательству //Финансы. – 1998. - №7. - с. 8-11.
28. Сабанти Б.М. Теория финансов: Учебное пособие. - М.: Менеджер,1998г. – с. 86. 29. Стиглиц Д.Ю. Экономика государственного сектора /Пер. с анг.-М.: Изд-во МГУ; ИНФРА-М, 1997.-720 с. 30. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. – М.: Финансы и статистика, 1996.-224 с. 31. Телепнев С.А. Финансы местного самоуправления //Финансы. – 2000. - №2. - с. 8-9. 32. Фролова Н.К. К вопросу о межбюджетных отношениях в России //Финансы. – 2000. - №1. – с. 7-8. 33. Хадонов Е.Е. О путях устранения дефицита бюджета Российского государства // Финансы. – 1998. - № 4.- С. 51-54. 34. Христенко В.Б., Лавров А.М. Новый этап реформы межбюджетных отношений //Финансы. – 1999. - №2. – с. 3-9. 35. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов. – М.: Аспект Пресс, 1996.-319 с. 36. Яндиев М.И. Уровни бюджетной системы в России // Финансы. – 2000. - № 2.- с. 12-14.
Рис. 1. Структура расходов консолидированного бюджета Краснодарского края по отраслям, %. Гостев А. С. Таблица 1 Структура доходов консолидированного бюджета Краснодарского края, тыс. руб.
Таблица 3 Структура доходов консолидированного бюджета Краснодарского края в разрезе источников поступлений, тыс. руб.

Наименование
налогов
1997г.
Процент в общей сумме доходов
1998г.
Процент в общей сумме доходов
1999г.
Процент в общей сумме доходов Всего доходов, в т. ч. Собственные Регулируемые из них: Трансферты Взаимные расчеты
7227600
2105276
5122324
1323822
336563
100
29
71
18
5
6889115
2123940
4765175
895591
266211
100
31
69
13
4
11295744
3702647
7593097
1113508
135177
100
33
67
10
1
Таблица 4 Исполнение расходов консолидированного бюджета Краснодарского края по основным отраслям, тыс. руб.
1999 г. в % к:
Процент к общему объему расходов РАСХОДЫ
1997 г.
1998 г.
1999 г.
1997 г.
1998 г.
1997 г.
1998 г.
1999 г. 1. Социально-культурная сфера
4383190
4109615
6258641
142,8
152,3
63,4
58,8
55,9 2. Сельское хозяйство
306338
333188
1476199
481,9
443
4,4
4,8
13,2 3. Жилищно-коммунальное хозяйство

826044

767091

1305052

158

170,1

12

11

11,6 4. Государственное управление
530511
582403
808023
152,3
138,7
7,7
8,3
7,2 5. Правоохранительная деятельность
373868
365637
529952
141,7
144,9
5,4
5,2
4,7 6. Прочие расходы
489623
828812
823193
168,1
99,3
7,1
11,9
7,4 ИТОГО РАСХОДОВ
6909574
6986746 11201060
162,1
160,3
100
100
100
Таблица 5 Исполнение расходной части бюджета Краснодарского края по отраслям социально-культурной сферы, тыс. руб.
Наименование отрасли
Всего расходов

План 1999г.

Факт 1999 г.
1999 г. в % к:
1996г.
1997г.
1998г. 1998 г. Плану 1999 г. ОБРАЗОВАНИЕ 1595897 2023256 1833030 2418171 2612555 143 108 КУЛЬТУРА 188772 243997 203707 281191 306527 150 109 С М И 17664 24424 39545 99745 111312 281 112 ЗДРАВООХРАНЕНИЕ 1238424 1432371 1434446 1991181 2103422 147 106 ФИЗКУЛЬТУРА 16031 46874 52134 109676 117137 225 107 СОЦПОЛИТИКА 711454 612268 546753 841313 1007688 184 120 в т. ч. детские пособия 438201 280165 226280 336204 492291 218 146 ВСЕГО СОЦСФЕРА 3768242 4383190 4109615 5741277 6258641 152 109 Таблица 2 Исполнение консолидированного бюджета Краснодарского края за 1999 г., тыс. руб. НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГОВ План 1999 г. Факт 1999 г. Процент исполнения НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 1. Прямые налоги на прибыль, доход 4334555 4761427 109,8 Налог на прибыль 2822350 2910981 103,1 Налог на игорный бизнес 2154 Подоходный налог с физических лиц 1512205 1848292 122,2 2. Налоги на товары и услуги 1929942 2141830 111 НДС 779944 947459 121,5 Акцизы 665787 637680 95,8 Лицензионные и регистрационные сборы 18077 11994 66,3 Налог с продаж 448519 513218 114,4 Прочие налоги на товары и услуги 61 Налог на покупку иностранной валюты 17615 31418 178,4 3. Налоги на совокупный доход 387226 507979 131,2 4. Налоги на имущество 744243 757050 101,7 5. Платежи за пользование природными ресурсами 344620 361574 104,9 Платежи за пользование недрами 80782 135949 168,3 Платежи за пользование лесным фондом 11669 9677 82,9 Плата за пользование водными объектами 40000 15299 38,2 Земельный налог 212169 200614 94,6 Прочие 35 0 6. Прочие налоги, сборы и пошлины 830565 1037174 124,9 Госпошлина 35957 33383 92,8 Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы 626893 921413 147 Сбор на нужды образовательных учреждений 23564 Прочие налоговые доходы 167715 58814 0 Итого налоговые доходы 8571151 9567034 111,6 НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 1. Доходы от госсобственности 304295 432479 142,1 2. Доходы от продажи земли 2137 3. Административные платежи и сборы 62331 66368 106,5 4. Прочие неналоговые доходы 74918 63841 85,2 Итого неналоговые доходы 441544 564825 127,9 ИТОГО ДОХОДОВ 9012695 10131859 112,4 Трансферты 1030000 1113508 108,1 Субвенции 107577 107577 100 Взаимные расчеты с МФ РФ 27600 27600 100 ВСЕГО ДОХОДОВ 10177872 11380544 111,8 Погашение внутреннего долга -84800 -84800 100 ВСЕГО ДОХОДОВ с погашением внутреннего долга 10093072 11295744 111,9