Виды налогов и основания для их классификации

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ)
1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. 2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. 3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. 4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований, (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. 5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. 6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом. 7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, 'указанных в статьях 13-15 настоящего Кодекса. Статья 13. Федеральные налоги и сборы (В ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ) К федеральным налогам и сборам относятся; 1. налог на добавленную стоимость; 2. акцизы; 3. налог на доходы физических лиц; 4. утратил силу. - Федеральный закон о: 24.07.2009 N9213-ФЗ; 5. налог на прибыль организаций; 6. налог на добычу полезных ископаемых; 7. утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N9 78-ФЗ; 8. водный налог; 9. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; . 10. государственная пошлина. Статья 14. Региональные налоги (В ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ.) К региональным налогам относятся; 1. налог на имущество организаций; 2. налог на игорный бизнес; 3. транспортный налог. Статья 15. Местные налоги (В ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ) К местным налогам относятся; 1. земельный налог; 2. налог на имущество физических лиц. Статья 16. Информация о налогах (В ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ) Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство Финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы. (В ред. Федеральных законов от 29.07.2004 №95-ФЗ, от 27.07.2006 N137-ФЗ) Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов 1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно; (В ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога. 2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. (В ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) 3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. (В ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) Статья 18. Специальные налоговые режимы (8 ред. Федерального закона от 29:07.2004 №95-ФЗ) 1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, преДУ9мотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса. 2. К специальным налоговым режимам относятся; 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2)упрощенная система налогообложения; 3)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
ЗАДАЧИ Задача №1 Гражданин С.имеет оклад 4800 руб. и ежеквартальную премию в размере 40% от квартальной зарплаты. У него 2 детей. Найти налог на доходы за ноябрь и сумму, полученную работником. Таблица Месяц Доход за месяц Совокупный годовой доход Сумма вычетов за текущий месяц Сумма вычетов с начала налогового периода Налоговая база Сумма НДФЛ с начала налогового периода Сумма НДФЛ за текущий месяц Январь 4800 4800 2400 2400 2400 312 312 Февраль 4800 9600 2400 4800 2400 624 312 Март 10560 20160 2400 7200 8160 1684,8 1060,8 Апрель 4800 24960 2400 9600 2400 1996,8 312 Май 4800 29760 2400 12000 2400 2308,8 312 Июнь 10560 40320 2000 14000 8560 3421,6 1112,8 Июль 4800 45120 2000 16000 2800 3785,6 364 Август 4800 49920 2000 18000 2800 4149,6 364 Сентябрь 10560 60480 2000 20000 8560 5262,4 1112,8 Октябрь 4800 65280 2000 22000 2800 5626,4 364 Ноябрь 4800 70080 2000 24000 2800 5990,4 364 Решение: 1. Доход за месяц останется тем же, только за счет премии квартальной (1 квартал – 3 месяца) за март: ( 4800* 3 ) * 40% + 4800 = 10560 руб. Премия 2. Совокупный годовой доход : совокупный годовой доход за январь= доходу за месяц, а послед. совокупные годовые доходы за месяца вычисляем след. обр. : к совокупному годовому доходу за январь + доход за месяц за февраль = 9600 и т.д. 3.Сумма вычетов за текущий месяц :Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на всех граждан за исключением льготных категорий и действует до месяца, в котором их доход исчисленным нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка , установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется; ( в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 № 105-фз, от 22.07.2008 № 121-фз)
4. Сумма вычетов с начала налогового периода вычисляется след образом: Она равна за сумме за январь вычетов за тек. месяц, а дальнейшие вычисление ð сумма вычетов за тек месяц за январь + за февраль ð к этой сумме + за март и т.д. 5. Налоговая база = Доход за месяц – сумме вычетов за тек. месяц.
6. Сумма НДФЛ за тек месяц = Налоговая база * 13%. 7. сумма НДФЛ с начала налогового периода = сумме НДФЛ за тек месяц за январь + февраль ð к этой сумме + за март и т.д. 8. З/п за ноябрь к выплате : 4800-364 = 4436р. , налог 364 р. Задача №2 Рассчитайте налог на имущество организации за 1-ый квартал на основании следующих данных: 1. Стоимость имущества по балансу на 1.01 3400000 руб. 2. Сумма ежемесячной амортизации 11000 руб. 3. Приобретен и введен в эксплуатацию объект основных средств 21 февраля (срок полезного использования 10 лет) 450000 руб. Решение: 1. Ст-ть им-ва на 01.01. = 3400000 руб. 2. Амортизация за январь = 11000 руб. 3. Ст-ть им-ва на 01.02 = 3400000 – 11000 = 3389000 руб. 4. амортизация за февраль 11000 руб. 5. Поступление ОС 450000 руб. 6. Ст-ть им-ва на 01.03 = 33890000 – 11000 + 450000 = 3828000 руб. 7. Амортизация за март = 11000+ (450000 / 10 лет/ 12 мес.) = 14750 руб. Амортизация нового средства 8. Ст-ть им-ва на 01,04 = 3828000 – 14750 = 3813250 руб. 9. Ср. ст-ть им-ва за 1 квартал = (3400000/2) + 3389000 + 3828000 + 3813250/2 =3607875 руб 3 10. Налог на им-во за 1 квартал ( 4 квартала в году) = (3607875 * 2,2%(налог на им-во Ст.380 НК РФ)) / 4 = 19843,31 руб. Задача №3 Предприятие за отчетный период имело следующие показатели: 1) Реализовало продукции – на сумму 246000руб. 2) Реализовало товаров на сумму – 168000руб., которые были закуплены за 132000руб. 3) Приобретены и оплачены материалы на сумму 66000руб. 4) Потреблены и оплачены услуги производственного характера на сумму 42000руб. Найти сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет. Решение 1. 246000 : 118 * 100 * 18% = 37545 руб. (НДС с реализ) 2. 168000 : 118 * 100 * 18% = 25627 руб. (НДС с реализ) 3. 132000 : 118 * 100 * 18% = 20135 руб. ( НДС приобр ) 4. 66000 : 110 * 100 * 10% = 6000 руб. ( НДС приобр ) 5. 42000 : 118 * 100 * 18% = 6406 руб. ( НДС приобр ) 6. НДС к уплате = НДС с реал. – НДС приобр. = (37545+25627) – (20135+6000+6406)= 3254 руб. Задача №4 Предприятие за отчетный квартал имело следующие показатели. 1) Выручка от реализации продукции(НДС в т.ч.) – 432000руб., затраты – 360000руб. 2 ) Выручка от реализации товаров(НДС в т.ч.) – 288000руб., стоимость закупки – 216000руб. 3) Получены проценты по ценным бумагам – 23000 руб. 4) Льготы - 23000 руб. 5) Уплачено авансов - 18000 руб. Найти сумму налога на прибыль, подлежащую внесению в бюджет или возврату из бюджета. Решение: Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2-5 настоящей статьи. При этом: (В ред. Федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ) , сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; (В ред. Федерального закона от 30.12.2008 №З05-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. (В ред. Федерального закона от ЗО.12.2008 №З05-ФЗ) 1. Доходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС). (432000 + 288000) / 118 * 100 = 610169руб. 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ , услуг(за минусом НДС) (360000 + 216000) / 118 * 100 = 488136руб. 3. Валовая прибыль. 610169 – 488136 = 122033 руб. 4. Прочие расходы и доходы. Проценты к получению - 23000руб. Прочие расходы – 23000руб. 5. Прибыль (убыток) до налогообложения 122033 + 23000 – 23000 = 122033руб. 6. Налог на прибыль 20% 122033 * 0,2 = 24407 7. Уплачено авансов 18000. 8. ИТОГО сумма, подлежащая внесению в бюджет : 24407 – 18000 = 6407 руб. Задача №5 Рассчитайте налог по организации при упрощенной системе налогообложения и выбравшей в качестве объекта доходы за вычетом расходов на основании след. Данных: Выручка от продажи товаров 12540000 Покупная стоимость реализованных товаров 8700000 Коммерческие расходы 655000 Приобретены и оплачены объекты основных средств, в том числе введены в эксплуатацию 440000 125000 Страховые платежи на обязательное пенсионное страхование 60000 Основные средства, приобретенные до перехода на УСНО со сроком полезного использования 5 лет 388000 Решение: 1. Валовая прибыль: 12540000 – 8700000 = 3840000руб. 2. ОС, приобретенные до перехода на УСНО (в течение первого года применения УСНО) - 388000 / 2 = 194000руб. 3. Итого прочие расходы: 655000+125000+60000+194000 =1034000руб. 4. ИТОГО налогооблагаемая база: 3840000 – 1034000= 2806000 5. Налог по УСНО 15% - 2806000*0,15 = 420900 Расходы по основным средствам, приобретенным организацией до перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются в течение определенного периода времени. Он зависит от того, какой имеют срок полезного использования такие объекты основных средств, при этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями, поквартально. Совокупными расходами признается остаточная стоимость данных основных средств, пп.2 п.3 статьи 346.16 НК. Срок полезного использования ОС Амортизационная группа Период включения остаточной стоимости ОС в расходы на их приобретение До 3 лет 1-2 в течение первого года применения УСНО От 3 до 15 лет 3-6 50% - в течение первого года применения УСНО 30% - в течение второго года 20% - в течение третьего года Более 15 лет 7-10 равными долями в течение 10 лет применения УСНО Согласно пп.1 п.3 статьи 346.16 НК расходы на приобретение основных средств для целей исчисления единого налога признаются в момент ввода основных средств в эксплуатацию и отражаются в налоговом учете в последний день отчетного периода.
Используемая литература:
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. -М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – (Кодексы Российской федерации).