Вопрос № 1

Почему возникла необходимость в
проведения аудита и кто является пользователем услуг аудитора?

Ответ:

Потребность в услугах аудитора возникла в связи
со следующими обстоятельствами:

1) возможность
необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ею
и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий
принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;

3) необходимость
специальных знаний для проверки информации;

4) частое отсутствие у
пользователей информации доступа для оценки ее качества.

Все эти предпосылки
привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых
экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение
на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги
посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной
информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и
дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических
решений.

Пользователями
аудиторской проверки являются: государственные органы, суды, прокуроры и
следователи для подтверждения достоверности интересующей их финансовой
отчетности. Так же лица определенные законом на проведение обязательного
аудита: открытые акционерные общества, предприятия с долей иностранного
капитала, банки, страховые и инвестиционные компании, пенсионные фонды, биржи,
предприятия выручка которых превышает в 500 раз МРОТ или сумма активов баланса
превышает в 200 раз МРОТ и другие предприятия желающие воспользоваться прочими
услугами аудиторов.

Вопрос № 2

На какие экономические субъекты может
быть направлена аудиторская деятельность?

Ответ:

Аудиторская фирма не может иметь
организационно правовую форму открытого акционерного общества.

Вопрос №3

Аудиторскими доказательствами
являются:

Ответ:

Б) информация, собранная аудитором в
ходе проверки.

Вопрос №4

Какова сущность документации
аудитора, как она подготавливается и какая её роль в выполнения аудиторской
работы?

Ответ:

Ход аудиторской проверки и ее результаты должны
быть документально оформлены.  Рабочие документы аудитора - это записи
аудиторов,  соответствующие общепринятым стандартам.   В  них  содержатся
обоснования выбора необходимых в данных условиях процедур и  других решений, 
принимаемых в ходе проверки.  Рабочие документы  можно разделить на:

- непрерывно ведущиеся документы;

- аудиторские административные
документы;

- документы аудиторской информации;

- заключительные документы.

Непрерывно ведущиеся документы содержат информацию 
по  вопросам, которые интересуют аудитора в течение многих лет проверки  одного
и того же клиента.  Это копии Устава,   копии  текущих  контрактов, заметки о
предприятии,  его продукции,  копии  протоколов  собраний акционеров,   Совета 
директоров  (если  это  АО),   продолжающиеся реестры счетов,  остатки по
которым переносят вперед на  несколько лет,  например,  акционерного капитала, 
финансовые отчеты  и  аудиторские отчеты прошлых лет.

Текущая аудиторская административная документация -
это  документы начальных стадий  планирования  проверки.   Сюда  обычно входят:
письмо о приглашении аудиторов или договор на проведение аудиторской проверки, 
документ о  назначении  аудиторов  для  выполнения проверки,  докладная записка
о встречах с руководством  предприятия-клиента,  предварительный аналитический
обзор,  начальные оценки эффективности и материальности,  памятная записка о 
планировании,  расписание проверки,  вопросник по внутреннему контролю, 
вопросник по управленческому контролю,   вопросник  по  компьютерному
контролю,  оценка системы внутреннего контроля,  аудиторская  программа, 
рабочий пробный баланс счетов Главной книги,  рабочие документы о
предварительных корректировках и  переклассификации  статей отчетности, 
докладная записка о результатах анализа  и  незавершенных процедурах (ближе к
окончанию проверки).

Документы аудиторской информации содержат
информацию по  основным вопросам проверки,  записи  о  выполненных  процедурах,  
решения, принятые в ходе проверки, аудиторские свидетельства.  Эти  документы
свидетельствуют о качестве проверки,  на их  основании  составляются выводы,  а
затем квалифицированное аудиторское заключение.

Заключительные документы составляются на последней 
стадии  аудиторской проверки.

Документы аудитора,  кроме аудиторского
заключения,  являются  конфиденциальными.  Методика их  ведения - коммерческая 
тайна,   если это необходимо.  Состав и количество аудиторских документов 
определяется в каждом конкретном случае.  Документы должны быть  ясными, 
четкими,  полными и аккуратно  оформленными.   Каждый  документ должен иметь
все необходимые реквизиты,  порядковый номер и на нем должна быть указана
страница его расположения в аудиторском досье. 

Три группы документов:

1.   Копии документов клиента

2.   Документы составляемые аудитором

3.   Переписка с клиентом по договору
проверки

В документы
составляемые аудитором входит:

·    
Результаты
изучения и оценки системы внутреннего контроля

·    
Результаты
изучения и оценки системы бухгалтерского учета

·    
Система
налогообложения клиента

·    
Таблицы
нарушений

·    
Аудиторский
отчет

    В переписку с клиентом по
договору проверки входит:

·    
Оферта

·    
Письмо
обязательство

·    
Договор

·    
Копии
переговоров

·    
Письма

Вопрос №5

Может ли руководству предприятия
представляться кроме заключения, другая информация, с какой целью и в какой
форме?

Ответ:

Руководству предприятия кроме
заключения могут предоставляться следующая информация:

·    
Копии
документов клиента

·    
Документы
составляемые аудитором

·    
Переписка с
клиентом по договору проверки

Они могут предоставляться для
разрешения споров. И другие документы отраженные в вопросе  №4. Все они
предоставляются в письменной форме.

Вопрос №6

На какие этапы можно поделить
проведения аудита?

Ответ:

Проводить аудит наиболее рационально по таким стадиям:

- определение типа,  структуры предприятия и управления им;

- планирование и последующий контроль аудита;

- изучение и оценка формы и методов учета;

- изучение,  оценка и проверка внутреннего контроля;

- проверка хозяйственных операций и учетных регистров;

- проверка реальности статей баланса;

- проверка соответствия данных бухгалтерской  отчетности 
учетным

регистрам;

- проверка соответствия прибылей и убытков фактическим 
результатам деятельности;

- проверка соответствия бухгалтерской отчетности учетной 
практике и действующему законодательству;

- анализ бухгалтерской отчетности в целом и проверка 
аудиторской

работы с целью определения достоверности и объективности
информации,  содержащейся в отчетности;

- обобщение результатов проверки и составление аудиторского
отчета.

Предприятие самостоятельно выбирает аудитора или
аудиторскую фирму. Ведется переписка  с аудитором, после заключается
двухсторонний договор к которому прикладывается протокол согласия о договорной
цене на проведения аудиторской проверки. После этого начинается аудиторская
проверка той области хозяйственной деятельности, о которой оговорено в
договоре. После проверки аудитор составляет аудиторское заключение, которое
может быть условно-положительным, безусловно-положительным, отрицательным.

Вопрос №7

Какие нормативные акты регулируют
аудиторскую деятельность?

Ответ:

1. ГК РФ


2. Закон «Об аудиторской
   деятельности в РФ» от 7.08.01г. № 119


3. Постановление правительства «О
   лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в РФ» от
   27.04.99г. №472


4. Постановление правительства «Об
   основных критериях деятельности экономических субъектов по которым их
   бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной проверки» №1355,
   94г.

Вопрос №8

Что понимается под
аудиторской программой  и какие элементы она включает?

Ответ:

В программу аудита
входит :

·    
Период  аудита

·    
Количество
человека/часов

·    
Руководитель
аудиторской группы

·    
Состав аудита

·    
Аудиторский
риск

·    
Уровень
существенности

·    
Перечень
аудиторских процедур.

·    
Выводы по каждому
разделу

Один из элементов аудиторской
программы является план проведения аудита. При составлении общего плана
проведения аудита  целесообразно предусмотреть следующие вопросы:

- условия договора на выполнение
аудита;

- содержание аудиторского отчета,  сроки
его предоставления и другие способы передачи информации клиенту;

- установленная законом
ответственность аудитора;

- ответственность клиента за
предоставленную бухгалтерскую отчетность и полноту другой необходимой
информации;

- применяемая форма бухгалтерского
учета;

- воздействие на аудит новых
бухгалтерских  или  аудиторских  инструкций,  нормативов,  законов в ходе
аудиторских проверок;

- установление уровней существенности
решаемых задач;

- определение наиболее важных этапов
и задач аудита;

- степень доверия к форме
бухгалтерского учета и внутреннему контролю;

- работа внутренних аудиторов и
масштабы их привлечения;

- сущность и объем аудиторских
доказательств;

- условия,  требующие особого
внимания (возможность ошибки,   обмана и др. );

- аудиторский риск;

- привлечение экспертов.

Вопрос №9

Назовите виды
преднамеренных и непрежномеренных нарушений.

Ответ:

Мошенечество —
преднамеренно неправильное отражение и представление данных учета и отчетности
одним или несколькими лицами из состава руководства и служащих предприятия.

Ошибка —
непреднамеренное искажение финансовой информации в результате арифметических
или логических погрешностей в учетных записях.

Вопрос № 10

Какие требования предъявляются к форме, структуре и
содержанию аудиторского отчета?

Форма аудиторского отчета может быть произвольной,
так как не зависит от результатов проверки, а также аудиторский отчет не
предназначен для опубликования. Аудиторское заключение - это официальный
документ, заверенный подписью и печатью аудитора (аудиторской фирмы),  который 
составляется в установленном порядке по результатам проведения аудита и
содержит заключение относительно достоверности отчетности,  полноты и
соответствия действующему законодательству  и  установленным нормам
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

Аудиторский отчет — это мнение
аудитора о достоверности бухгалтерской, финансовой отчетности проверяемого
экономического субъекта. Составляется в письменной форме. Аудиторский отчет
может быть условно-положительным, безусловно-положительным, отрицательным.

Аудиторский отчет является
заключительной частью аудиторской проверки.

Примерная
форма аудиторского отчета:

Аудит
проведен аудитором Альтовой Анной Викторовной, имеющей стаж работы аудитором 1
год и 5 месяцев.

         Лицензия на
проведение общего аудита №15362 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 1
октября 1998 года.

         Регистрационное
свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью №364758.

         Счет
№ 123456789 в Инкомбанке г. Москва.

Отчет аудитора

исполнительному органу

ЗАО “Красный Луч”.

         1. 
Мною проведен аудит оплаты труда ЗАО “Красный Луч” за 1995 год.

         2.
При планировании и проведении аудита оплаты труда мной рассмотрено состояние
внутреннего контроля у ЗАО “Красный Луч”. Ответственность за организацию и
состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ЗАО “Красный Луч”.

         3.  
Я рассмотрела состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы
определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о
достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в
процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки
системы внутреннего контроля ЗАО "Красный Луч" с целью выявления всех
возможных недостатков.

         4. 
В процессе аудита мною не были обнаружены  никакие факты, из которых можно было
бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ЗАО
"Красный Луч" масштабам и характеру его деятельности.

         5. 
Мое мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда
приведено в следующей части Аудиторского  заключения. Мною не были обнаружены
никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского
учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате
труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

         6.
При проведении аудита оплаты труда, указанной в параграфе 1 настоящей части,
мною рассмотрено соблюдение в ЗАО "Красный Луч" применимого
законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций.
Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении
финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ЗАО "Красный
Луч".

         7. Я проверила
соответствие ряда совершенных ЗАО "Красный Луч"
финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для
того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в
бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных
искажений. Однако цель проведенного мной аудита оплаты труда не состояла в том,
чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ЗАО "Красный
Луч" законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.

     8. Результаты проведенной мной проверки
показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО
"Красный Луч", во всех существенных отношениях, в соответствии с
указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Список
использованной литературы.

1.  
Барышников Н.П. “Организация и
методика проведения общего аудита”, Москва, 1996 год. Информационный
издательский дом “Филин”.

2.  
Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация.
Методика проведения”, Москва, 1996 год, ТОО “Интехтех”.

3.  
Пизенгольц М.З., Варава А.П.
“Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве”, Москва, 1994 год, “Колос”.

4.  
Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит.
Учебное пособие”, Москва, 1995 год, “Инфра-М”.