Оффшоры для чайников
А. Назаров
Оффшоры
(offshores) – в буквальном переводе с английского «вне берега», некая
зарубежная зона. Фактически, оффшоры – это что-то типа российских свободных
экономических зон . В смысле, это такой небольшой регион (юрисдикция) на
территории отдельно взятой страны, в котором, во-первых, присутствуют
относительно низкие налоги, а во-вторых, отсутствуют относительно большие
напряги по поводу создания новой компании. Оффшором также может быть целая
страна – Багамы, Кипр, Лихтенштейн и др. В русском варианте ты можешь встретить
названия «офшор» и «оффшор». Не пугайся. Вообще-то правильнее писать с двумя
«ф», как в оригинале, но в лингвистические дебри мы здесь особо вдаваться не
будем.
Считается, что
оффшоры возникли еще в Древней Греции – когда в Афинах ввели налог на экспорт и
импорт товаров, купцы решили барыжить на соседних островах, где налогов не
существовало вообще. В XV веке англичане продавали шерсть не у себя на родине,
а во Фландрии, где, опять же, налоговая служба особо не зверствовала. В XVIII
веке американцы «в целях налоговой оптимизации» использовали Латинскую Америку,
чтобы обойти высокий налог на импорт, установленный Англией для своих колоний.
У нас эпоха оффшоров началась в 1991 г. Тогда открыть один оффшор стоило около
$5 тыс. Сейчас объявления об услугах по созданию и обслуживанию оффшоров висят
на каждом столбе, а минимальные тарифы упали до $500.
Оффшоры в
основном используют для трех целей. Ты можешь снизить налоги. Можешь
засекретить сведения о реальном владельце активов. Наконец, можешь методично
выводить лавэ за рубеж. Все это становится возможным благодаря Соглашениям
различных стран об избежании двойного налогообложения с Россией. Используя эти
международные договоренности компании, зарегистрированные в оффшорах, получают
право не платить налоги в России.
Антиналоговое
планирование
Классическая
схема с использованием трансфертного ценообразования. Компания-производитель
продает товары оффшору по заниженным ценам, который затем перепродает их
конечным покупателям по реальной цене. Таким образом, основная прибыль от
сделки оседает на счетах оффшора. Здесь важно помнить о Налоговом кодексе и не
напороться на ст. 40 – по ней налоговая во время проверки может сравнить цену
продажи товара с рыночными ценами (как они эти рыночные цены определят, это уже
другой вопрос; может, пальцем в небо потычут, может, конкурентов обзвонят с
вопросами). Так вот, если цена, по которой ты продаешь что-то оффшору, меньше
рыночной более чем на 20%, то заботливый инспектор с большим удовольствием
доначислит тебе недоплаченный налог на прибыль. Вместо трансфертных цен можно
использовать договоры комиссии и агентские договоры (про эти схемы мы поговорим
в другой раз).
Большой
секрет для маленькой компании
У умных и
обеспеченных людей, не страдающих пубертатными комплексами и прочими
эксгибиционизмами, обычно не принято доказывать всем собственную крутость и
выставлять напоказ свои деньги и власть. Наоборот, умные и обеспеченные люди
зачастую скрывают принадлежащие им капиталы, акции и имущество в оффшорах.
Делается это, к примеру, так: человек имеет у себя большой пакет акций
какого-нибудь завода. Этот человек создает оффшор, передает ему свои акции,
назначает в оффшор номинальных (подставных) акционеров и директора, действующих
по его указке, и продолжает в гораздо более спокойной обстановке управлять
заводом. Фишка в том, что оффшор – иностранная компания. Акции принадлежат ей,
а не российскому гражданину, значит, этот гражданин особо не светится на
собраниях акционеров и перед законом, к тому же снижаются риски, связанные с
судебным произволом нашего «правового» государства (представляете, какой
паралич разбил бы ЮКОС, если бы менеджмент не держал всё, что нажито
непосильным трудом, на оффшорах? А так – компания продолжает работать с
переменным успехом).
Вывод
капиталов
Конечно, можно
по-тупому открыть счет в швейцарском банке и перекачать туда всё лавэ. Если бы
не одно «но» - не факт, что какой-нибудь UBS или Chase Manhattan так вот
запросто позволит тебе это сделать. После скандала с Bank of New York и
«семейными» деньгами любой левый россиянин без рекомендаций при попытке
воспользоваться услугами крупных западных банков подвергается тщательной
проверке – тебе придется и справку из налоговых органов предоставить, что ты
белый и пушистый, и документы, что ты занимаешься легальным бизнесом, а не
торговлей наркотиками и оружием. Даже если тебе повезло – наблюдать за твоим
счетом будут с таким параноидальным усердием, что в ближайшем времени ты сам
оттуда сбежишь. Поэтому лучший способ – создать оффшор (Vasya Pupkin
International Investments Ltd.), заключить с ним какой-нибудь договор
(например, понарошку взять у него заём) и по условиям этого договора регулярно
башлять ему некую сумму денег. А накопленное на счете оффшора лавэ закачать на
счет в солидном банке будет гораздо проще, чем твою личную заначку. Кроме
этого, на оффшор – а лучше на цепочку оффшоров – желательно оформить свою
недвижимость за рубежом, яхту, самолет, дирижабль, подводную лодку, воздушный
шар и прочее дорогостоящее имущество.
Регистрация
и управление оффшором
Прежде всего
необходимо четко определить, для чего именно тебе понадобился оффшор и то,
каким образом его можно правдоподобно вписать в существующую схему бизнеса.
Затем необходимо выбрать страну – юрисдикцию будущего оффшора. Здесь все
зависит от законодательства оффшорной зоны, от действующих там налоговых
ставок, от нужной тебе степени конфиденциальности операций, от легкости
создания и управления компанией, от стоимости регистрации и обслуживания, даже
от месторасположения оффшора – так, если для тебя важна скорость расчетов,
желательно открыть компанию в месте с часовым поясом минус 5-10 часов – тогда
перечисленные на оффшор деньги упадут на его счет в тот же день.
«Стоимость»
оффшора зависит от нескольких переменных. Во-первых, это плата за регистрацию
компании. Например, создать оффшор на Кипре стоит около $2500, на Британских
Виргинских островах – около $1000. Во-вторых, это ежегодный взнос. Сумма может
составлять от $100 до $800 в различных зонах; на Кипре такая абонентская плата
не взимается. В-третьих, это ставка налога на прибыль. На том же Кипре раньше
(до 2003 г.) действовала ставка 4,25%, сейчас для вновь созданных компаний –
10%. В некоторых зонах с тебя могут брать процент от уставного капитала оффшора
(не больше 5%) и потребовать ежегодного предоставления бухгалтерской
отчетности, а иногда и аудита. В процессе создания компании определяется
наличие/отсутствие номинальных акционеров и директора. Понятно, что эти липовые
управленцы должны действовать исключительно по распоряжению владельца либо его
представителя. После создания оффшора на него открывается счет в банке и
выписывается кредитка, которой уже распоряжается тот самый владелец заводов,
газет и пароходов.
PLC,
LLC, Ltd и т.д.
Часто в
названии компаний можно встретить буковки PLC, LLC, Ltd, GmbH и другие. Здесь
нет ничего таинственного – это всего-навсего обозначение типа компании
(организационно-правовой формы, ОПФ, если по-научному). То есть PLC – это
public limited company, публичная компания с ограниченной ответственностью, или
ОАО. LLC – limited liability company – компания с ограниченной
ответственностью, что-то вроде ЗАО. Ltd. – limited – приставка, указывающая на
ограниченную ответственность. Это название обычно используют для того, чтобы
скрыть реальную ОПФ компании (например, VasyaPupkinTransImpex International
Ltd. вместо банального ООО «Вася Пупкин»). Inc, Corp. –
incorporated, corporation – то же самое, что и Ltd. SA – Societe Anonyme (фр.) – акционерное
общество в Франции, Бельгии, Швейцарии. GmbH – Gesellschaft mit beschrankter
Haftung (нем.) – ООО в Германии и Австрии. В этих же странах AG –
Aktiengesellschaft (нем.) – обозначает акционерное общество. IBC –
international business company – международная деловая компания, не имеющая
права вести бизнес в стране, где она была создана. Таких буквосочетаний
существует очень много – большинство оффшоров придумывают для себя собственные.
Например, в штате Делавэр есть DLLC и FLLC, на острове Аруба – AV, на островах
Кука – IC и т.д.
More money, more problems
Схему работы
через оффшоры необходимо прорабатывать очень тщательно, ведь кроме налоговых
санкций (штрафов и доначисленных налогов) незадачливый махинатор вполне может
попасть на уголовку – статью 173 Уголовного кодекса еще никто не отменял. За
лжепредпринимательство («создание коммерческой организации, имеющее целью
получение кредитов, освобождение от налогов» и т.д.) по УК можно влегкую
отхватить до 4 лет лишения свободы.
К невеселым новостям
относится и то, что в последние годы под давлением международной общественности
в лице нехороших людей из FATF (Financial Action Task Force – Международная
группа по борьбе с отмыванием доходов) и ОЭСР (Организация экономического
сотрудничества и развития) и подключившимся к ним ЦБ работать с оффшорами в
России стало гораздо опаснее. С недавних пор практически исчезла
конфиденциальность оффшорных операций – у FATF, ОЭСР и Банка России есть свои
списки «подозрительных» юрисдикций. А согласно закону «О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» любые сделки на
сумму более 600.000 руб. с компаниями и банками, созданными в стране, не
раскрывающей информации о финансовых операциях зарегистрированных у себя
компаний, подлежат контролю со стороны Комитета по финансовому мониторингу.
Если же оффшорная зона входит в так называемый «черный список» FATF, то будьте
готовы к тому, что банк может приостановить операции находящейся там компании,
а то и вообще заморозить её счета. Рецепт здесь один – выстраивать как можно
более правдоподобные и в меру прозрачные (или совсем уж замороченные) оффшорные
схемы и использовать надежные юрисдикции вроде Люксембурга.
Конечно, всё
не так просто – в оффшорном бизнесе существуют тысячи нюансов, которым не место
в статье для чайников. Заинтересовавшихся могу отослать к другим, более
детальным источникам: подробную информацию – перечень действующих оффшорных
зон, схем, сумм, налоговых ставок – можно найти на сайте antitax.ru и в книге
«Практическая энциклопедия международного налогового и финансового
планирования» издательства Et Cetera Publishing (всячески последнюю рекомендую
– узнаете много интересного, особенно из второй части).
Список
литературы
Для подготовки
данной работы были использованы материалы с сайта http://
' );
document.write( addy97243 );
document.write( '' );
//-->\n
' );
//-->
Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript
' );
//-->
/