Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ЗАО "СНХРС"

Содержание I Значение и источники информации для анализа хозяйственной деятельности предприятия II Анализ хозяйственной деятельности на примере ЗАО «СНХРС» 1 Анализ производственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции 1.1 Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре 1.2 Анализ качества продукции 1.3 Анализ ритмичности производства 2

Влияние различных факторов на прирост товарной продукции 2.1 Влияние использования основных фондов на прирост товарной продукции 2.2 Влияние использования материальных ресурсов 2.3 Влияние трудовых ресурсов на рост товарной продукции 3 Анализ себестоимости продукции 3.1 Анализ выполнения плана по себестоимости 3.2 Анализ затрат на сырье и материалы 3.3 Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды 3.4

Анализ заработной платы производственных рабочих 4 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 4.1 Анализ прибыли 4.2 Анализ рентабельности продукции 5 Анализ финансового состояния предприятия 5.1 Уплотнительный баланс - нетто 5.2 Изменение имущественного положения предприятия 5.3

Изменение производственного потенциала предприятия 5.4 Анализ ликвидности 5.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия 5.6 Анализ деловой активности предприятия Бухгалтерский баланс 6 Обобщение результатов анализа и разработка мероприятий по улучшению деятельности предприятия Список используемой литературы I Значение и источники информации для анализа хозяйственной деятельности

предприятия Анализ хозяйственной деятельности предприятия является существенным элементом в оценке финансовой деятельности предприятия и аудита. Практически все участники рынка используют методы анализа хозяйственной деятельности для принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски

по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации

о деятельности предприятия. Субъектами анализа выступает, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, кредиторы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов.

Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления. Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать первую группу пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего, годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа. Методика анализа хозяйственной деятельности состоит из нескольких взаимосвязанных

блоков: 1. анализа производственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции; 2. анализа влияния различных факторов на прирост товарной продукции; 3. анализа себестоимости продукции; 4. анализа финансовых результатов деятельности предприятия; 5. анализа финансового состояния предприятия. Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма

N1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальной отчетности). II Строй» - предприятие, занявшее свою нишу на рынке

услуг г. Стерлитамака. Предприятие реорганизовано в 2003 году. ЗАО «СНХРС» производит строительно-монтажные работы на заводах химической и нефтехимической промышленности, ведет строительство зданий и сооружений (в том числе и под «ключ»), выполняет земляные работы и ведет прокладку подземных/наземных теплотрасс, изготавливает изделия из дерева и металла, реализует строительные растворы (разновидности цементного и песчаного), сдает в аренду технику и производственные площади.

1 Анализ производственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции 1.1 Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре Для анализа возьмем такие виды работ, как: А – монтаж металлоконструкций; Б – реализация раствора; В – изготовление изделий из дерева и металла. Таблица 1. Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре

Изделия План Отчет Выполнение плана % Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тонны Отклонение по структуре, % тонны % тонны % А 24700 43,71 23500 38,78 95,14 23500 -4,95 Б 14400 25,49 13200 21,78 91,67 13200 -3,71 В 17400 30,80 23900 39,44 137,36 17400 +8,64 Итого 56500 100 60600 100 107,26 54100 - Оценку выполнения плана по ассортименту произвели тремя способами: 1) по способу наименьшего процента – 91,67 %; 2) по удельному весу в общем перечне наименований изделий,

по которым выполнен план выпуска продукции – 1/3×100% = 33,33%; 3) с помощью среднего процента (отношение общего фактического выпуска продукции в пределах плана к общему плановому выпуску продукции) – 54100/56500×100% = 95,75%. Для большей наглядности выполнения плана по ассортименту можно изобразить графически (рис. 1). А Б В Изделия Рис. 1. Выполнение плана по ассортименту продукции

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры (рис. 2). Вывод. Из таблицы 1 видно, что в целом по предприятию план по товарной продукции перевыполнен на 7,26% (107.26%-100%). Однако, по номенклатуре, план недовыполнен на 4,25% (54100×100% / 56500 – 100%), так как по монтажу металлоконструкций план был недовыполнен на 1200 тонн (23500 – 24700), по реализации бетонной смеси план также недовыполнен на 1200 тонн (13200 – 14400).

Невыполнение плана по номенклатуре приводит к структурным сдвигам в составе продукции. По сравнению с планом, доли по монтажу металлоконструкций и реализации раствора в общем объеме товарной продукции снизились на 4,93% и 3,71% соответственно. Но в то же время увеличивается изготовление ( и реализация) изделий из дерева и металла на 8,64%. Сдвиги в структуре оказывают влияние на размере выполнения плана по выпуску продукции (работ, услуг),

себестоимости, прибыли. Поэтому необходимо тщательно изучить изменения в составе предлагаемых предприятием работ, услуг, продукции и выявить их причины. 1.2 Анализ качества продукции Любое изделие должно иметь сертификат качества продукции или гарантийный талон, на выполненные работы устанавливаются (договором подряда) сроки службы объекта договора. На примере сертификации качества продукции рассмотрим влияние данного фактора на объем реализации.

Таблица 2. Анализ качества продукции Выработка продукции Единица измерения План Отчет Отношение Абсолютное % Всего продукции тн 56500 60600 4100 7,26 Продукция с сертификатом качества тн 24700 23500 -1200 4,86 Удельный вес % 43,71 38,78 -4,93 - Изменение удельного веса продукции, имеющей сертификат качества, изображено в виде круговой диаграммы (рис. 3). ПЛАН

ОТЧЕТ Р - продукция с сертификатом качества - продукция, не имеющая сертификат качества Рис. 3. Анализ качества продукции Вывод. Результаты анализа по таблице 2 показывают, что удельный вес реализуемой продукции, имеющей сертификат качества, уменьшился по сравнению с планом реализации на 4,93%. Кроме того, 61,22% (100 %– 38,78%)продукции вообще не имеет сертификата качества. Это означает, что на предприятии ЗАО «СНХРС» необходимо провести значительную работу по сертификации

изготавливаемой продукции. 1.3 Анализ ритмичности производства Таблица 3. Анализ ритмичности производства Декада Выпуск продукции Удельный вес, % Выполнение плана, коэффициент Объем продукции, зачисленной в выполнение плана по ритмичности, тонн План Отчет План Отчет Первая 1570 1430 33,84 31,44 0,9108 1430 Вторая 1570 1620 33,84 35,60 1,0318 1570 Третья 1500 1500 32,32 32,96 1,0000 1500

Итого за март 4640 4550 100 100 2,9426 4500 Коэффициент ритмичности: Кр= 4500 / 4640 = 0,9698 Коэффициент аритмичности: Кар= (1 – 0,9108) + (1,0318 – 1) + (1 – 1) =0,121 Методы подсчета упущенных возможностей предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой: 1) разность между плановым и зачтенным выпуском продукции:

4640 – 4500 = 140 (тонн); 2) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднедекадного объема производства: 1620 × 3 – 4550 = 310 (тонн); 3) разность между наибольшим и наименьшим среднесуточным выпуском продукции, умноженным на фактическое количество декад в анализируемом периоде: (1620 – 1430) × 3 = 570 (тонн). График ритмичности производства изображен на рис.

4. Рис. 4. График ритмичности производства Вывод. Согласно данным таблицы 3, в первой декаде процент выполнения плана составляет 91,08%, во второй декаде 103,18%, а в третьей 100%. Таким образом, предприятию необходимо выявить и устранить причины нарушения плана производства и реализации продукции в первой декаде, где план недовыполнен на 140 тонн (1570-1430) и коэффициент ритмичности составил 0,9698. Вывод по разделу 1.

В целом на предприятии план по товарной продукции и услугам перевыполнен, но произошли структурные сдвиги по ассортименту продукции (таблица 1). Уменьшился удельный вес продукции, имеющий сертификат качества (таблица 2). Из-за неравномерного выполнения плана по выпуску продукции и производству работ и услуг, коэффициент ритмичности составил 0,9698, т.е. произошла аритмичность работы (таблица 3). 2 Влияние различных факторов на прирост товарной продукции 2.1

Влияние использования основных фондов (ОФ) на прирост товарной продукции Таблица 4. Влияние использования основных фондов на прирост товарной продукции № пп Показатель Ед. изм. План Отчет Отношение абсолютное % 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 +7,26 2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) тыс. руб.

83450 82950 -500 -0,60 3. Фондоотдача (ФО) тн/т.руб. 0,677052 0,730560 +0,053508 +7,90 1) Экономия основных фондов: Эоф = ОПФп × Квып – ОПФф , где (1) ОПФп , ф – соответственно плановая и фактическая среднегодовая стоимость основных производственных фондов; Квып – коэффициент прироста объема производства; Квып = 60600 / 56500 = 1,072566, Эоф = 83450 × 1,072566 = 89505,6327; экономия

ОПФ составит: 89505,6327 – 82950 = 6555,6327 (тыс. руб.) Положительный результат свидетельствует об экономии основных фондов за 2005 год в размере 6555,6327 тыс. рублей. 2) Фондоотдачу рассчитаем по формуле: ФО = ВП / ОПФ (2) Плановая фондоотдача ФОп = 56500 / 83450 = 0,677052, Фактическая фондоотдача ФОф = 60600 / 82950 = 0,730560

Вывод. Как видно из таблицы 4, выпуск продукции увеличился на 7,26%, однако, среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась на 0,60%, что свидетельствует об эффективном использовании основных фондов, это также подтверждает рост уровня фондоотдачи. Факторная модель принимает вид: ВП = ОПФ × ФО. Расчет влияния использования основных фондов предприятия на прирост товарной продукции выполним

методом абсолютных разниц. Снижение стоимости основных производственных фондов приводит к снижению выпуска продукции: Δ ВПОПФ = (ОПФф – ОПФп) × ФОп (3) Δ ВПОПФ = (82950 – 83450) × 0,677052 = - 338,526 Увеличение фондоотдачи повысило выпуск продукции: Δ ВПФО = ОПФф × (ФОф – ФОп) (4) Δ ВПФО = 82950 × (0,730560 – 0,677052) = 4438,4886

Балансовая увязка: ВПф – ВПп = Δ ВПОПФ + Δ ВПФО 60600 – 56500 = - 338,526 + 4438,4886 4100 = 4099,96 Погрешность в размере 0,04 тонны произошла в результате округления показателей фондоотдачи. Итак, снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов уменьшило выпуск продукции на 4100 тонн, но, вместе с тем, увеличение фондоотдачи ведет за собой рост выпуска продукции на 4438

тонны. Таким образом, на прирост выпуска продукции оказывает влияние качественный фактор – увеличение фондоотдачи. 2.2 Влияние использования материальных ресурсов Коэффициент использования темпов роста объема производства: КС = ТВП / ТМЗ , где (5) ТВП - темп роста выпуска продукции, % ТВП = 60600 × 100% / 56500 = 107,2566; ТМЗ – темп роста материальных затрат, %

ТМЗ = 62740 × 100% / 61350 = 102,26 КС = 107,2566 / 102,26 = 1,0488 Так как КС > 1, то это свидетельствует о том, что рост объема производства опережает рост материальных затрат. Экономия материальных затрат: ЭМЗ = МЗП × КВП - МЗФ , где (6) МЗП, МЗФ - сумма материальных затрат соответственно в плановом и отчетном периоде; КВП – индекс объема производства, КВП = 1,072566 ЭМЗ = 61350 × 1,072566 – 62740 = 3061,9241

Положительный результат свидетельствует об экономии материальных затрат в количестве 3061,9241 тонны. Таблица 5. Влияние использования материальных затрат на прирост товарной продукции № пп Показатель Ед. изм. План Отчет Отклонения абсолютное % Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 +7,26 2. Переработано сырья (МЗ) тн 61350 62740 +1390 +2,26 3.

Расход сырья на единицу (МЕ) тн/тн 1,085840 1,035313 -0,050527 -4,65 Расход сырья на единицу (материалоемкость) определяем по формуле: МЕ = МЗ / ВП (7) Плановая материалоемкость: МЕП = 61350 / 56500 = 1,085840; Фактическая материалоемкость: МЕФ = 62740 / 60600 = 1,035313 Расчеты, приведенные в таблице 5 показывают, что рост выпуска продукции (+7,26%) опережает увеличение

объема переработанного сырья (+2,26%), а, значит, снижает расход сырья на единицу продукции. Факторная модель имеет вид: ВП = МЗ /МЕ Расчет влияния использования материальных ресурсов на прирост товарной продукции произвели методом цепных подсчетов. Сверхплановая переработка сырья увеличила выпуск продукции: Δ ВПМЗ = МЗФ / МЕП – МЗП / МЕП (8) Δ ВПМЗ = 62740 / 1,085840 – 61350 / 1,085840 = 1280,12

Экономия сырья на 1 тонну продукции увеличила выпуск продукции: Δ ВПМЕ = МЗФ / МЕФ – МЗФ / МЕП (9) Δ ВПМЕ = 62740 / 1,05313 – 62740 / 1,085840 = 2819,88 Балансовая увязка: Δ ВП = Δ ВПМЗ + Δ ВПМЕ 4100 = 1280,12 + 2819,88 4100 = 4100 Вывод. Результаты анализа показали, что выпуск продукции увеличился на 4100 тонн за счет увеличения переработанного сырья, что увеличило выпуск продукции на 1280 тонн и 12

кг. Кроме того, экономия расхода сырья на единицу продукции на 50,527 кг увеличило выпуск продукции на 2819 тонн 88 кг. Таким образом, наибольшее влияние на перевыполнение плана по выпуску продукции оказал качественный фактор – экономия сырья на 1 тонну продукции. 2.3 Влияние трудовых ресурсов на рост товарной продукции Таблица 6. Влияние трудовых факторов на прирост товарной продукции № пп

Показатель Ед. изм. План Отчет Отклонения абсолютное % 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 +7,26 2. Среднесписочная численность работающих (Ч) чел. 750 735 -15 -2 3. Среднегодовая выработка продукции одним работником (ВГ) тн/чел 75,3 82,448979 +7,115646 +9,44 Среднегодовую выработку продукции одним работником рассчитаем по формуле:

ВГ = ВП / 4 (10) Плановая выработка: ВГП = 56500 / 750 = 75,3; Фактическая выработка: ВГФ = 60600 / 735 = 82,448979 Рост выпуска продукции на 7,26% при одновременном снижении численности работающих на предприятии на 2% свидетельствует о снижении производительности труда. Фактическая модель: ВП = 4 × ВГ Влияние уменьшения численности: Δ

ВПЧ = Δ Ч × ВГП (11) Δ ВПЧ = -15 × 75,3 = -1129,95; Влияние увеличения среднегодовой выработки: Δ ВПВГ = ЧФ × Δ ВГ (12) Δ ВПВГ = 735 × 7,115646 = 5229,99981 Балансовая увязка: Δ ВП = Δ ВПЧ + Δ ВПВГ 4100 = -1129,95 + 5229,99981 4100 = 4099,999815

Погрешность в размере 0,000185 произошла в результате округления показателей выработки. Вывод. Уменьшение численности на 15 человек снизило выработку продукции на 1129 тонн 999 кг. Однако, на увеличение выработки продукции в количестве 5229 тонн и 999 кг повлияло увеличение среднегодовой выработки (на 7тонн и 116 кг). Вывод по разделу 2. Объем производства продукции по сравнению с планом увеличился на 4100 тонн.

Положительное влияние на это изменение оказал рост фондоотдачи, сверхплановая переработка сырья и его экономия, а также, среднегодовая выработка работающих. Отрицательная сторона – снижение среднегодовой стоимости основных фондов и сокращение среднесписочной численности рабочих. 3 Анализ себестоимости продукции 3.1 Анализ выполнения плана по себестоимости Таблица 7.

Анализ выполнения плана по себестоимости Статья затрат План Отчет Отношение Темп прироста тыс.руб. % тыс.руб. % 1Сырье и материалы 4110447,32 35, 40 4705497,585 35, 79 +595050,265 14,48 2.Электроэнергия на технологические нужды 63845,000 0,55 74774,340 0,57 +10929,340 17,11 3.З/плата основных производственных рабочих 1805429,25 15, 55 2030257,56 15, 45 +224828,31 12,45 4.ЕСН 642732,813 5,54 722771,69136 5,49 +80038,87836 12,45 5.Общепроизводственные расходы Цеховая себестоимость 2004026,4675 8626480,8505 17, 26

- 2253585,8916 9786887,0680 17, 15 - +249559,4241 +1160406,2175 12,45 13,46 6.Общехозяйственные расходы Производственная себестоимость 2754780,4536 11381261,3041 23, 73 - 3099647,5847 12886534,6527 23, 58 - +344867,1311 +1505273,3426 12,52 13,22 7.Коммерческие расходы Полная себестоимость Себестоимость 1 тонны 227625,2260 11608886,5301 205,467 1,97 100 - 257730,6930 13144265,3457 216,902 1,97 100 - +301054670 +11535378,8156 +11,435 13,22 103,6 5,56

Вывод. По всем статьям наблюдается значительный рост затрат (перерасход). В связи с этим увеличилась себестоимость 1 тонны продукции на 11,435 тыс. рублей, что составило 5,56%. Это привело к росту себестоимости всего выпуска продукции на 103,6%. Необходимо искать пути снижения себестоимости продукции за счет экономии общехозяйственных расходов или закупать более дешевое сырье, увеличивать производительность труда.

3.2 Анализ затрат на сырье и материалы Общая сумма затрат по статье «сырье и материалы» зависит от объема производства продукции, ее структуры, от количества расходованного сырья и материалов на единицу продукции и средней цены сырья и материалов. Таблица 8. Анализ затрат на сырье и материалы № пп Показатель Ед. изм. План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2.

Расход сырья на 1 тн продукции (МЕ) тн/тн 1,085840 1,035313 -0,050527 3. Цена 1 тн сырья (Ц) тыс.руб. 67 75 +8 4. Затраты на сырье и материалы (ЗС) тыс.руб. 4110447,32 4705497,585 +595050,265 Затраты на сырье и материалы рассчитаем по формуле: ЗС = ВП × МЕ × Ц (13) Плановые расходы на сырье: ЗСП = 56500 × 1,085840 × 67 = 4110447,32;

Фактические затраты на сырье: ЗСФ = 60600 × 1,035313 × 75 = 4705497,585 Факторная модель имеет вид: ЗС = ВП × МЕ × Ц Прирост товарной продукции, увеличивающей затраты на сырье и материалы: Δ ЗСВП = (ВПФ – ВПП) × МЕП × ЦП (14) Δ ЗСВП = (60600 – 56500) × 1,085840 × 67 = 298280,248

Экономия сырья на 1 тонну продукции уменьшила затраты на сырье и материалы: Δ ЗСМЕ = ВПФ × (МЕФ – МЕП ) × ЦП (15) Δ ЗСМЕ = 60600 × (1,035313 – 1,085840) × 67 = -205149,7254 Рост стоимости 1 тонны сырья увеличило затраты на сырье и материалы: Δ ЗСЦ = ВПФ × МЕФ × (ЦФ – ЦП) (16) Δ

ЗСЦ = 60600 × 1,035313 × (75 – 67) = 501919,7424 Балансовая увязка: ЗСФ – ЗСП = Δ ЗСВП + Δ ЗСМЕ + Δ ЗСЦ 595050,265 = 298280,248 + ( - 205149,7254) + 501919,7424 595050,265 = 595050,265 Вывод. Рост объема производства на 4100 тонн и увеличение цены на сырье и материалы в размере 8 тыс.

рублей за тонну повлекли за собой увеличение материальных затрат на 298280,248 и 501919,7424 тыс. рублей соответственно. Экономия сырья на 1 тонну продукции позволило снизить затраты на 205 149,72 тыс. рублей. 3.3 Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды Общая сумма затрат по статье «электроэнергия на технологические нужды» зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия.

Удельные затраты на отдельные изделия, в свою очередь, зависят от количества расходованной электроэнергии на единицу продукции и средней цены единицы продукции. Затраты на электроэнергию рассчитаем по формуле: ЗЭ = ВП × Э × ТЭ (17) Плановые затраты на электроэнергию: ЗЭП = 56500 × 4520 × 0,25 = 63845000;

Фактические затраты на электроэнергию: ЗЭФ = 60600 × 4570 × 0,27 = 74774340 Факторная модель имеет вид: ЗЭ = ВП × Э × ТЭ Расчет влияния факторов на изменение затрат на электроэнергию произвели методом абсолютных разниц. Затраты на электроэнергию увеличились за счет: 1) увеличения выпуска продукции: Δ ЗЭВП = (ВПФ – ВПП) × ЭП × ТЭП (18) Δ

ЗЭВП = (60600 – 56500) × 4520 × 0,25 = 4633000 2) перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции Δ ЗЭЭ = ВПФ × (ЭФ –ЭП) × ТЭП (19) Δ ЗЭЭ = 60600 × (4570 – 4520) × 0,25 = 757500 3) Увеличения среднего тарифа на электроэнергию Δ ЗЭТЭ = ВПФ × ЭФ × (ТЭФ – ТЭП) (20) Δ

ЗЭТЭ = 60600 × 4570 × (0,27 – 0,25) = 5538840 Балансовая увязка: ЗЭФ – ЗЭП = Δ ЗЭВП + Δ ЗЭЭ + Δ ЗЭТЭ 10929340 = 4633000 + 757500 + 5538840 10929340 = 10929340 Данные расчетов занесем в таблицу 9. Таблица 9. Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды № пп Показатель Ед.изм. План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2.

Удельный расход электроэнергии (Э) КВт/ч 4520 4570 +50 3. Средний тариф (ТЭ) руб 0,25 0,27 +0,02 4. Затраты на электроэнергию (ЗЭ) руб 63845000 74774340 +10929340 Вывод. Результаты анализа показали, что затраты на электроэнергию увеличились на 10 929 340 рублей, то есть возросли на 42,3% (4633000 / 10929340 × 100%). Этот рост произошел за счет увеличения выпуска продукции на 4100 тонн, на 6,93% затраты выросли за

счет перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции (757500 / 10929340 ×100%) и на 50,06% затраты выросли за счет повышения тарифа на электроэнергию (5538840 / 10929340 ×100%). Таким образом, наибольшее влияние на повышение затрат на электроэнергию оказал рост тарифа. 3.4 Анализ заработной платы производственных рабочих Общая сумма прямой з/п по статье «З/П» зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры

и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час. Таблица 10. Анализ заработной платы производственных рабочих № пп Показатель Ед.изм. План Отчет Отклонение 1. Выпуск продукции (ВП) тн 56500 60600 +4100 2. Удельная трудоемкость (ТЕ) тыс. чел/час 2,43 2,54 +0,11 3. Средний уровень оплаты труда за 1 чел/час (ЧТС) руб 13,15 13,19 +0,04 4.

Затраты на з/п (ЗП) тыс.руб 1805429,25 2030257,56 +224828,31 Затраты на заработную плату рассчитываем по формуле: ЗП = ВП × ТЕ × ЧТС (21) Плановая з/п: ЗПП = 56500 × 2,43 × 13,15 = 1 805 429,25 Фактическая з/п: ЗПФ = 60600 × 2,54 × 13,19 = 2 030 257,56

Расчет влияния факторов на изменение затрат на заработную плату производственных рабочих произвели методом абсолютных разниц. Прирост товарной продукции увеличил затраты на з/п: Δ ЗПВП = (ВПФ – ВПП) × ТЕП × ЧТСП (22) Δ ЗПВП = (60600 – 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45 Увеличение удельной трудоемкости увеличило затраты на з/п: Δ

ЗПТЕ = ВПФ × (ТЕФ – ТЕП) × ЧТСП (23) Δ ЗПТЕ = 60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9 Увеличение уровня оплаты труда повысило затраты на з/п: Δ ЗПЧТС = ВПФ × ТЕФ × (ЧТСФ – ЧТСП) (24) Δ ЗПЧТС = 60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96

Балансовая увязка: ЗПФ – ЗПП = Δ ЗПВП + Δ ЗПТЕ + Δ ЗПЧТС 224828,31 = 131013,45 + 87657,9 +6156,96 224828,31 = 224828,31 Вывод. По сравнению с планом, заработная плата увеличилась на 224 828,31 тыс. рублей (таблица 10). На увеличение заработной платы основных производственных рабочих повлияли следующие факторы: - увеличение выпуска продукции на 4100 тонн; - увеличение удельной трудоемкости на 110 чел-час; - увеличение уровня

оплаты труда за 1 чел-час на 4 коп. Наибольшее влияние на рост затрат по заработной плате оказало повышение выпуска продукции. Вывод по разделу 3. Себестоимость всего выпуска продукции по сравнению с планом увеличилась на 2 035 378,8 тыс. рублей. На увеличение этого показателя повлияли: - повышение стоимости сырья и материалов, - повышение удельной трудоемкости, - повышение уровня оплаты труда, - рост выпуска продукции, - перерасход электроэнергии на 1 тонну продукции. Снижение себестоимости продукции обеспечила экономия сырья на 1

тонну продукции в размере 50,527 кг. 4 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 4.1 Анализ прибыли Показатели прибыли используются в анализе хозяйственной деятельности предприятия. Факторы, формирующие балансовую прибыль предприятия, рассмотрим в таблице 11. Таблица 11. Анализ прибыли № пп Показатель Ед. изм. Обозначение формулы План Отчет Отклонения абсолютное % 1.

Выпуск продукции тн ВП 56500 60600 +4100 7,2 2. Полная себестоимость всего выпуска тыс руб С 11608886,53 13144265,34 +1535378,8 13, 22 3. Себестоимость 1 тонны продукции тыс руб С1=С/ВП 205,467 216,902 +11,435 5,56 4. Цена 1 тонны продукции тыс руб Ц 210,520 217,000 +6,48 3,07 5. Объем реализованной продукции тыс руб РП=ВП×Ц 11894380 13150200 +1255820 10,5 6.

Прибыль удельная тыс руб П1=Ц-С 5,053 0,098 -4,955 98, 2 7. Прибыль от реализации продукции тыс руб П=ВП×П1 2854994,5 5938,8 -279555,7 -97, 9 По данным таблицы 11 можно судить об увеличении объема реализации продукции на 1 255 820 тыс. рублей или на 10,5%. Соответственно повысились затраты на производство продукции, так как темп роста объема реализации, равный 110,5%, отстает от темпа роста себестоимости продукции, который составляет 113,22%.

Это сказывается на размере прибыли – она снижается на 279 555,7 тыс. рублей или на 97,9%. Факторная модель имеет вид: П = ВП × (Ц – С) Расчет влияния факторов на прибыль произвели методом цепных подстановок: 1) увеличение объема производства увеличило прибыль: Δ ПВП = Δ ВП × (ЦП – С1П) (25) Δ

ПВП = 4100 (210,520 – 205,467) = 20717,3 2) повышение удельной себестоимости уменьшило прибыль: Δ ПС = ВПФ × (- Δ С1 ) (26) Δ ПС = 60600 × (- 11,435) = -692 961 3) рост среднепродажной цены увеличил прибыль: Δ ПЦ = ВПФ × Δ Ц (27) Δ ПЦ = 60600 × 6,48 = 392 688 Балансовая увязка: Δ П = Δ ПВП + Δ

ПС + Δ ПЦ -279 555,7 = 20 717,3 + (-692 961) + 392 688 -279 555,7 = -279 555,7 Вывод. По сравнению с планом, в отчетном периоде прибыль предприятия снизилась на 279 555,7 тыс. рублей за счет роста удельной себестоимости на 692 961 тыс. рублей. Прирост выпуска продукции на 4100 тонн и рост цены 1 тонны продукции на 6 480 рублей повысили прибыль предприятия на 13 405,3 тыс. рублей (20 717,3 + 392 688).

4.2 Анализ рентабельности продукции Таблица 12. Анализ рентабельности продукции № пп Показатель Ед. изм. Обозначение, формула План Отчет Отклонение абсолютное % 1. Удельная прибыль тыс. руб. П1 5,053 0,098 -4,955 -98,1 2. Себестоимость 1 тонны продукции тыс. руб. С1 205,467 216,902 +11,435 +5,56 3. Рентабельность продукции %

Р = П1/С1 × 100% 2,46 0,045 -2,415 -98,17 Уменьшение прибыли на 1,9% при одновременном повышении себестоимости на 5,56% снизило рентабельность продукции на 2,415 пункта (таблица 12). Факторная модель имеет вид: Р = П / С × 100% Расчет влияния прибыли и себестоимости на рентабельность продукции произвели методом цепных подстановок: 1) уменьшение прибыли снизило рентабельность продукции: Δ

РП = (ПФ/СП – ПП/СП) × 100% Δ РП = (0,098 / 205,467 – 5,053 / 205,467) × 100% = -2,4116 2) увеличение себестоимости снизило рентабельность: Δ РС = (ПФ/СФ – ПФ/СП) × 100% Δ РС = (0,098 / 216,902 – 0,098 / 205,467) × 100% = -0,0025 Балансовая увязка: Δ Р = Δ РП + Δ РС -2,415 = - 2,4116 – 0,0025 -2,415 = -

2,4141 Погрешность в размере 0,0009 произошла в результате округления показателей рентабельности. Вывод. Рентабельность продукции не достигла своей величины в результате уменьшения прибыли и увеличения себестоимости. На 99,85% (2,4116/2,415×100%) рентабельность снизилась вследствии изменения прибыли. Вывод по разделу 4. Анализируя финансовые результаты деятельности предприятия, выяснилось, что в отчетном году от реализации своей продукции предприятие получило прибыль меньше запланированной

на 279 555,7 тыс. рублей. Это обусловлено тем, что при росте себестоимости 1 тонны продукции на 5,56%, цена возрастает лишь на 3,07%. Найденное значение рентабельности свидетельствует о том, что с каждой тысячи рублей, затраченной на производство и реализацию продукции, предприятие фактически имеет прибыли 45 копеек. 5 Анализ финансового состояния предприятия 5.1 Уплотнительный баланс – нетто Таблица 13. уплотнительный баланс – нетто

Статья Код строки Иденти- фикатор На начало периода, тыс.руб. На конец периода, тыс.руб. Темп изменения, % Актив I Оборотные активы 1 Денежные средства 260 ДС 445 310 69,66 2 Расчеты с дебиторами 240-244 ДБ 6482 8630 133,14 3 Запасы и прочие оборотные активы 210+220+250-252+270

ЗЗ 64150 59905 93,38 Итого по разделу I ОА 71077 68845 96,86 II Внеоборотные активы 1 Основные средства 120 ОС 83450 82950 99,40 2 Прочие внеоборотные активы 110+130+135+ 140+150+230 ПВ 7744 8667 111,92 Итого по разделу II ВА 91194 91617 100,46 Баланс БА 162271 160462 98,88 Пассив I Заемный капитал 1Краткосрочные пассивы 690

КП 50847 46612 91,67 2 Долгосрочные пассивы 590 ДП 900 930 103,33 Итого по разделу I ЗК 51747 47542 91,87 II Собственный капитал 1 уставный капитал 410-244 УК 99880 99880 100 2 Фонды и резервы 490-252-465-475-410 ФР 10644 13040 122,51 Итого по разделу II СК 110524 112920 102,17 Баланс БП 162271 160462 98,88 5.2 Изменение имущественного положения предприятия

Таблица 14. Изменение имущественного положения предприятия Показатель На начало периода , тыс.руб. На конец периода, тыс.руб. Структура прироста тыс.руб. % Всего имущества 162271 160462 -1809 -100 в том числе 1. иммобилизационные активы (ВА) 91194 91617 +423 +23,38 2. мобилизованные активы (ОА) 71077 68845 -2232 -123,38 2.1 запасы (210) 60090 56317 -3773 -208,57 2.2 дебиторская задолженность (240) 6602 8750 +2148 +118,74 2.3 прочие

оборотные активы (220+250+260+270-252-244) 4060 3588 -472 -26,10 Вывод. Из таблицы 14 видно, что на данном предприятии наблюдается снижение стоимости имущества на 1809 тыс. рублей или на 1,12% (1809 / 162271 × 100%). Снижение стоимости произошло за счет мобильных активов, их доля уменьшилась на 123,38%, которые, в свою очередь, снизились за счет запасов на 208,57%.

Это означает, что предприятие стало менее мобильным. 5.3 Изменение производственного потенциала предприятия Таблица 15. Изменение производственного потенциала предприятия Показатель На начало периода На конец периода Темп изменения, % Изменения тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. % 1.основные средства (120) 1834 3,38 1397 2,63 76,17 -437

-0,75 2.производственные запасы (211+212+217) 21509 39,65 19116 36,06 88,87 -2393 -3,6 3. НЗП (213) 30896 56,96 32503 61,31 105,20 +1607 +4,35 ИТОГО производственный потенциал -тыс.руб. -% к имуществу 54239 - 100 33,42 53016 - 100 33,04 97,74 - -1223 - - -0,38 Вывод. Данные таблицы 15 свидетельствуют о снижении производственного потенциала предприятия на 1223

тыс. рублей или на 2.26% (100%-97,74%), который составил 53016 тыс. рублей или 33,04% общей суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Сокращение производственного потенциала было вызвано, в основном, уменьшением стоимости производственных запасов на 2393 тыс. рублей. Так как общий капитал сократился на 1,12%, а производственный на 2,26% (100% -97,74%), то доля последнего сократилась. 5.4 Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия

Таблица 16. Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия Показатель Иденти- фикатор Расчетная формула На начало периода, Тыс.руб На конец периода, Тыс.руб. Темп изменения, % Откло- нение 1.коэффициент текущей ликвидности КЛТ КЛТ=ОА/КП 1,3979 1,4770 105,66 +0,0791 2. коэффициент быстрой ликвидности

КЛБ КЛБ=(ОА-ЗЗ) / КП 0,1363 0,1918 140,72 +0,0555 3. коэффициент абсолютной ликвидности КЛА КЛБ=ДС/КП 0,0088 0,0067 76,13 -0,0021 4. функциони- рующий капитал ФК ФК=ОА-КП 20230 22233 109,90 +2003 5.маневренность функциони- рующего капитала МФК МФК=ДС/ФК 0,0220 0,0140 63,63 -0,080 6. собственные оборотные средства СОС СОС=ДП+СК-ВА 20230 22233 109,90 +2003 Вывод. 1)

Значение коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о том, что на данном предприятии на 1 тыс. рублей текущих пассивов приходится 1393,9 рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы на начало периода и 1477,0 рублей на конец, то есть кредиторские краткосрочные обязательства полностью обеспечиваются материальными оборотными средствами. Коэффициент ликвидности удовлетворяет платежеспособности.

Повышение данного показателя на 5,56% (105,66%-100%) объясняется уменьшением текущих пассивов на 8,13%. 2) Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что за счет текущих активов без учета материально-производственных затрат могут быть покрыты лишь на 13,63% (0,1363×100%) текущих обязательств в начале периода и 19,18% в конце периода (нормативное значение от 70% до 100%). Значение коэффициента быстрой ликвидности увеличилось в 1,41 раза из-за увеличения дебиторской задолженности

на 33,14% и снижения краткосрочных пассивов на 8,33%. Это характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия с положительной стороны. 3) Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что на данном предприятии немедленно за счет денежных средств могут быть погашены лишь 0,88% краткосрочных обязательств на начало периода и 0,67% на конец периода. Снижение этого показателя на 23,87% (100%-76,13%) связано с уменьшением краткосрочных

пассивов на 8,33% (100%-91,67%). Сравнение показателей в динамике указывает на изменение структуры оборотных средств: снизилась наиболее мобильная их часть – денежные средства. Средства, вложенные в производственные запасы, так же снизились. 4) Показатель «функционирующий капитал» служит для оценки оборотных средств, остающихся свободными после погашения краткосрочных обязательств. На начало периода у предприятия текущих активов на 20230

тыс. рублей больше, чем текущих обязательств, на конец периода их больше на 22233 тыс. рублей. Этот показатель не имеет каких либо ограничений. Поэтому, оценивая его, руководствуются правилом: чем больше, тем лучше. 5) По показателю маневренности функционирующего капитала можно судить о том, что на начало периода 1,40 функционирующего капитала представляет собой абсолютно ликвидные активы, то есть денежные средства. 6) В условиях рыночной экономики ограничений на использование собственных средств

у предприятия нет. В какую область и в какой пропорции направлять финансовые ресурсы решает руководство предприятия. Увеличение этого показателя на 9,90% говорит о том, что большая часть прироста собственного капитала была направлена на увеличение оборотных средств. 5.5 Анализ финансовой устойчивости предприятия Таблица 17. Анализ финансовой устойчивости предприятия Показатель

Иденти- фикатор Расчетная формула На начало периода На конец периода Темп изменения, % Отклонение