Бюджетное планирование на примере ТПП "Урайнефтегаз"

ВВЕДЕНИЕ Бюджетное планирование – практически новая страница в жизни нефтяных компаний России. Его ключевая роль в решении задач эффективности производства и сбыта на микроуровне в нашей стране ещё только осознаётся. ТПП «Урайнефтегаз» активно применяет бюджетные инструменты для решения проблем сбалансированного развития и обеспечения текущей деятельности. Формирование планового бюджета предприятия представляет собой взаимосвязанный комплекс методов, форм

и инструментов планирования. Основной задачей планирования бюджета является поддержка принятия принципиальных управленческих решений о масштабах деятельности и распределении ресурсов на предстоящий финансовый период. Цель дипломного проекта - обосновать плановый бюджет Территориально – производственного предприятия на основе разработки мероприятий по снижению себестоимости, рационализации текущих затрат и производственных задач на плановый период.

Задачами дипломного проекта являются: 1. Проанализировать эффективность использования бюджета по себестоимости предприятия; 2. Обосновать бюджетообразующие факторы; 3. Сформировать плановый бюджет предприятия. Объектом исследования является Территориально-производственное предприятие «Урайнефтегаз», которое входит в состав ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» с 3 февраля 1997 года.

ТПП «Урайнефтегаз» является структурным подразделением Общества и находится в его непосредственном подчинении, осуществляет добычу нефти на месторождениях Шаимского нефтегазоносного района в пределах Ханты-Мансийского автономного округа в Советском и Кондинском районах Тюменской области. Основные цели деятельности ТПП «Урайнефтегаз»:

1. Разведка, обустройство месторождений и добыча углеводородного сырья; 2. Рациональное использование и пополнение нефтяных и газовых ре-сурсов: минимизация удельных и общих издержек на разведку и добычу нефти; 3. Обеспечение экологической безопасности добычи нефти и газа и социально- экономического развития трудового коллектива. Основными видами деятельности предприятия являются:

1. Добыча нефти и газа; 2. Разведка нефтяных и газовых месторождений. Для выполнения целевых задач в состав ТПП входят цеха основного производства, а также структурные подразделения по обслуживанию основного производства. Все структурные подразделения имеют незаконченный баланс, текущий счёт и осуществляют свою деятельность на основании положений о подразделениях. Планируют свою деятельность на основании доведённых объёмов и бюджета

ТПП. 1 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1 Характеристика использования средств для текущего финансирования Формирование планового бюджета предприятия представляет собой взаимосвязанный комплекс методов, форм и инструментов планирования. Одним из основных средств, дающих возможность понять характер проявления и степень использования бюджета является экономический анализ.

Экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений. Он предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения и формируется бюджет на предстоящий период. В ходе анализа необходимо выявить причины, повлиявшие на полученные результаты, дать им количественную

оценку. Основная задача экономического анализа – вскрытие многочисленных резервов для непрерывного повышения эффективности производства. При проведении анализа наиболее широко применяется в процессе метод сравнения. Достигнутые показатели целесообразно сравнивать: 1) с показателями ряда одинаковых по длительности периодов, что позволяет выявлять характер развития производства; 2) с плановыми показателями - для определения степени выполнения плана;

+2342 +15556 -1294 -1005 0 -10916 ИТОГО ЗАТРАТ 5369679 5468380 +98701 Как видно из данных: фактические затраты в отчётном году превышают плановые на 98701 тысяч рублей. Общий перерасход по смете затрат может быть обусловлен производственной необходимостью увеличения объёмов работ по отдельным статьям и обязательно должен быть согласован с вышестоящей организацией. В данном случае допущен перерасход по статьям «Заработная плата», «Отчисления на социальные нужды»

и «Прочие расходы». Перерасход по статье «Заработная плата» произошёл за счёт увеличения средней заработной платы на 20301 тыс. рублей и увеличения численности на 36 человек в сумме 4370 тыс. рублей. Соответственно, при перерасходе заработной платы произошёл перерасход по статье «Отчисления на социальные нужды». Увеличение средней заработной платы произошло за счет выплаты премии по итогам года в конце отчетного года, что не было предусмотрено бюджетом затрат при планировании.

Данное решение о выплате премии по итогам года принято вышестоящей организацией. По статье «Сырье и материалы» перерасход на сумму 638 тыс. руб. произошёл за счёт роста цен поставщика. что не было предусмотрено бюджетом затрат при планировании и при анализе фактического исполнения бюджета была выявлена недоработка службы материально – технического обеспечения при заключении договоров на приобретение товаро – материальных ценностей. Перерасход по статье «Прочие расходы» на 118061 тыс. руб.

Перерасход по статье «Услуги промыслово-геофизических контор» произошел из-за заложенного резерва на изменение курса доллара. Удельный вес налогов в структуре прочих денежных затрат фактический в отчётном году увеличился по сравнению с планом за счёт увеличения платы за недра и страховых платежей. Налог на землю уменьшился за счёт уменьшения занимаемой площади земли, налог на пользователей Увеличение дохода от реализации произошло за счет: 1) увеличения товарооборота;

2) оказание услуг ЭГЭБ; 3) увеличение обслуживаемого населения; 4) от сдачи имущества в аренду. Убытки от реализации возрасли за счет увеличения себестоимости реализации товаров, работ, услуг. Увеличение произошло за счет : 1) увеличения должностных окладов и часовых тарифных ставок; 2) принятия на баланс минпивзавода, «Пивбара» и кафе «Экспресс»;

3) закупка термосов питания на вахтовых поселках. Убытки от финансово-хозяйственной деятельности увеличились за счет увеличения себестоимости списания товаров с истекшим сроком реализации, дебиторской задолжности. Запасы ТМЦ увеличились за счет приобретения термосов, кухонного инвентаря для столовых (посуда). Рост кредиторской задолжности на 1959 тысяч рублей обусловлен увеличением производственной программы

по капитальному строительству. Основной задачей деятельности аппарата ТПП и производственного персонала являлось выполнение производственной программы добычи нефти и газа при соблюдении доведенного бюджета финансов. Финансовая деятельность отражается в соответствующих учетных регистрах по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета с применением АСУ. Структурные подразделения, входящие в состав ТПП «Урайнефтегаз», составляют внутреннюю отчетность

и предоставляют ее в центральную бухгалтерию. Отчетность ТПП «Урайнефтегаз» объединяет бухгалтерские отчеты структурных подразделений. Расчеты между ТПП «Урайнефтегаз» и ООО «ЛУКОЙЛ – Западная Сибирь» осуществляются посредством извещений. При учете имущества, расчетов и обязательств используется рабочий план счетов. Начисления износа основных средств осуществляется линейным способом на основании

установленного срока полезного использования. Учет складских запасов и затрат в незавершенном производстве производится по фактическим затратам их приобретения. Списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по методу средней себестоимости. Выручка от продаж определяется по мере перехода права собственности на продукцию к получателю или принятия работы (оказанной услуги) заказчиком. Учет затрат и расходов при определении финансовых результатов

осуществляется в соответствии с нормативной базой. Признание затрат и расходов осуществляется на основе принципа временного соответствия расходов доходами. Расходы на ремонт основных производственных средств относятся на себестоимость продукции, работ и услуг по мере возникновения соответствующих затрат. Налоги и платежи во внебюджетные государственные фонды начисляются на основании действующего законодательства с применением ставок, баз налогообложения и процедур

расчетов, установленных в отчетном году. При расчете налога на добавленную стоимость выручка от продаж определяется по мере поступления денежных средств на расчетные счета или в кассу, либо зачета взаимных требований. Инвентаризация имущества в ТПП «Урайнефтегаз» была проведена в установленные сроки. В результате инвентаризации выявлены расхождения фактического наличия ТМЦ и основных средств с данными бухгалтерского учета:

1) по основным средствам выявлена недостача одного объекта основных средств (кран шаровой) на сумму 10632 рублей. Причиной недостачи явилось халатное отношение к использованию своих обязанностей материально-ответственного лица. 2) по оборудованию выявлена недостача на сумму 11566,92 рублей. Причиной явилась невнимательность кладовщиков при отпуске оборудования. 3) по товарно-материальным ценностям выявлены излишки в сумме 3692,04 рублей и недостача в сумме 201315,54

рублей. Недостача в сумме 201315,54 рублей произошла по вине материально-ответственных лиц. Из их объяснительных записок следует, что основная причина недостачи: невнимательность при отпуске товарно-материальных ценностей. Вся недостача отнесена на виновных лиц и возмещена ими в добровольном порядке путем внесения суммы ущерба в кассу, а также путем удержания из заработной платы по их личным заявлениям. Излишки в сумме 3692,04 рублей оприходованы и зачтены во внереализационный доход.

По результатам проверки разработаны мероприятия по устранению недостатков, выявленных аудиторами. 1.2 Анализ использования бюджетных средств по направлениям Более детальное исследование влияния факторов на величину результативного показателя даёт точные результаты анализа и оценку качества работы предприятия. Поэтому важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Основными задачами факторного анализа являются следующее: 1) отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели. 2) классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода. 3) определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

4) моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями. 5) расчёт влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя. 6) работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономического процесса). Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать. Вместе с тем во многих случаях и отношениях на результаты работы каждого предприятия

в значительной степени оказывает влияние деятельность других предприятий, например, равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень воздействия. Проведенный факторный анализ использования бюджетных средств в отчетном периоде видно, что отклонение фактических затрат от плановых составило 98701 тыс.

руб в т.ч. за счет изменения: 1) перерасход затрат по добыче нефти на 107670 тыс. руб в т.ч. за счет увеличения себестоимости 1 тн. нефти 104670 тыс. руб. и перевыполнения плана добычи нефти; 2) экономия затрат на добычу попутного газа в размере 8969 тыс. руб. сложилась за счет увеличения себестоимости 1000 м³ газа на 4855 тыс. руб. и невыполнения плана по добыче газа на 13824 тыс. руб. Основными задачами факторного анализа являются следующие:

1) Отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели. 2) Классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода. 3) Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем. 4) Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями. 5) Расчёт влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

6) Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономического процесса). Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать. Вместе с тем во многих случаях и отношениях на результаты работы каждого предприятия в значительной степени оказывает влияние деятельность других предприятий, например, равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные

процессы. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень воздействия внутренних причин и тем самым более точно выявить внутренние резервы производства. Для изучения воздействия факторов по статьям затрат проведём по - факторный анализ сметы затрат, который отражает за счет каких факторов произошли изменения (табл. 1.2). Таблица 1.2 Пофакторный анализ статей сметы затрат

Показатель Отчетный год Отклонение За счет объемов За счет цены План Факт +, % 1 2 3 4 5 6 7 1. Услуги автотранспорта а)Сумма затрат, тыс.руб. 257737 276529 +18792 107 - - б) Тариф, руб. 378,99 428,73 +50 113 - +32081 в) Количество, т.м/ч 680 645 -35 95 -13289 - 2. Заработная плата а) Сумма, тыс. руб. 260968 285639 +24671 109 - - б) Средняя зарплата, руб.

10115 10889 +774 108 - +20301 в) Численность 2150 2186 +36 102 +4370 - 3. Капитальный ремонт – всего, а) Сумма затратыс.руб. 1004458 1083570 +79113 108 - - б) Средняя стои-мость, руб. 1939 2048 109 106 - +57782 в) Количество 518 529 11 102 +21330 - 4. В том числе капитальный ремонт скважин а) Сумма затрат, тыс.руб.

52076 564154 41077 108 - - б) Стоимость 1 ремонта, руб. 1687 1808 121 107 - +37703 в) Количество 310 312 2 101 +3375 - 5. В том числе капитальный ремонт трубопроводов а) Сумма затрат, тыс.руб. 324731 357179 +32447 110 - - Как видно из проведённого анализа по услугам автотранспорта наибольшее увеличение по смете затрат произошло

за счёт увеличения тарифа на автоуслуги. По капитальному ремонту скважин и по капитальному ремонту трубопроводов увеличение затрат произошло за счёт увеличения стоимости одного ремонта и увеличения количества ремонтов. Увеличение количества ремонтов произошло в связи с непредвиденными аварийными работами по капитальному ремонту скважин, трубопроводов, дорог. Стоимость одного капитального ремонта увеличилась за счет повышения стоимости работ подрядчиком. Отклонения по заработной плате произошли за счёт увеличения средней заработной

платы и увеличения численности работников. По результатам анализа статей затрат в сравнении предыдущего года с отчётным годом произошли отклонения по статьям затрат. Таблица 1.3 По - факторный анализ статей сметы затрат Показатель Предыдущий год Отчетный год Отклонение За счет объемов За счет цены + % 1 2 3 4 5 6 7 1.Сумма затрат, тыс.руб.

2.Тариф, руб. 3.Количество, т.м/ч 260314 421,22 618 276529 428,73 645 16215 8 27 106% 102% 104% - - 11373 - 4842 - Услуги промыслово-геофизических контуров 1.Сумма, тыс. руб. 2.Цена,руб. 3.Количество операций 14801 14412 1027 21015 20952 1003 6214 6540 -24 142% 145% 98% - - -346 - 6560 - Всего по капитальному ремонту 1.Сумма затрат, тыс.руб. 2.Средняя стоимость, руб. 3.Количество, шт. 267132 1377 194 1083570 2048 529 -

671 335 - 149% 273% - - 461284 - 355155 - Капитальный ремонт скважин 1.Сумма затрат, тыс.руб. 2.Стоимость 1 рем. ,руб. 3.Количество, рем. 118922 1399 85 564154 1808 312 445232 409 227 474% 129% 367% - 317590 - 127642 - Капитальный ремонт трубопроводов 1.Сумма затрат, тыс.руб. 2.Стоимость 1 км руб. 3.Количество 125664 1232 102 357179 2041 175 231515 809 73 284% 166% 172% - - 89936 - 141579 - Капитальный ремонт дорог 1.Сумма затрат, тыс.руб.

2.Стоимость 1 км руб. 3.Кол-во, км. 22546 3221 7 162238 3863 42 139692 642 35 720% 120% 600% - - 112730 - 26962 - Энергия 1.Сумма, тыс.руб. 2.Цена, руб. 3.Количество, Квт. 191925 118 1625 290418 216 1347 98493 98 -278 151% 183% 83% - - -32865 - 131358 - Затраты на производство в нефтегазодобывающей промышленности складываются под влиянием природно – геологических условий, цен на средства производства и предметы труда.

Отдельные факторы снижения себестоимости действуют неравномерно и неодинаково, поэтому при анализе изучают воздействие каждого фактора на уровень себестоимости добычи нефти и газа. По факторам анализируют прямые, непосредственно связанные с производством продукции и косвенные расходы. Вывод - факторный анализ позволяет более детально исследовать причины отклонений фактических показателей от плановых, выявить резервы производства, выработать рекомендации по своевременному устранению выявленных

нарушений, принять управленческие решения, обосновать планы. Факторы, значительно влияющие на изменение в структуре затрат следует учесть при планировании на следующий плановый период. 1.3 Оценка резервов повышения эффективности использования бюджета предприятия Для повышения эффективности производства и снижения уровня затрат необходимо изыскивать резервы. Под резервами понимаются неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат: материальных,

трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производственных сил и производственных отношений. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат – это один путь использования резервов. Другой путь связан с большими возможностями ускорения научно-технического прогресса как главного рычага повышения интесификации и эффективности производства. Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования

ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала. Резервы роста производительности труда Снижение трудоемкости продукции: - улучшение конструктивных данных продукции; - рост технической вооруженности и квалификации труда; - совершенствование технологии производства; - внедрение передовых методов труда, опыта новаторов. Улучшение использования рабочего времени: - ликвидация прогулов, опозданий и других нарушений трудо-

вой дисциплины; - устранение потерь рабочего времени из-за плохой организации труда и производства; - устранение непроизводственных затрат труда ( потери от брака, отклонение от технологического процесса). Использование кадров в трудовых коллективах: - сокращение текучести кадров, создание стабильных трудовых коллективов; - бригадная организация и оплата труда; - совершенствование структуры работающих (сокращение ап-парата управления, оптимальное соотношение отдельных категорий работающих).

Рис. 1.1 Резервы роста производительности труда В ТПП «Урайнефтегаз» составлен резерв кадров на руководящие должности в количестве 197 человек. Зачисление в резерв происходит по результатам аттестации, собеседования со специалистами, молодых специалистов – по результатам стажировки, конференции. Назначение и выдвижение специалистов в резерв на руководящие должности производится после тщательного изучения деловых и моральных качеств работников.

Рациональное использование персонала отражается в таких показателях как сменяемость и текучесть кадров: 1.Текучесть кадров составила в 2004 г. – 14,4 %, в 2003 г. – 19,1 % 2.Сменяемость кадров в 2004г. – 32,3 %, в 2003 г. – 46,5 % С целью снижения сменяемости и текучести кадров в ТПП «Урайнефтегаз» согласно существующего коллективного договора по ООО «ЛУКОЙЛ – Западная Сибирь» созданы гарантии в сфере оплаты труда, режима труда и отдыха.

В 2004 г. аттестовано 517 человек, в том числе рабочих – 401 человек, инженерно-технических работников – 116 человек. По результатам аттестации: переведено на другую работу – 26 человек, уволено – 1 человек. Подготовка рабочих кадров осуществляется через учебно-курсовой комбинат ТПП «Урайнефтегаз». Обучались специалисты различного профиля: юристы, бухгалтера, специалисты по охране окружающей среды и т.д. Для получения высшего образования без отрыва от производства пять лет в

Урае работает Филиал Тюменского ГНГУ, где обучается 122 работника предприятия. Ежегодно составляется план повышения квалификации, анализируется состояние обученности. Большое внимание уделяется формам морального стимулирования. В 2004 году награждены 61 человек. Для выявления факторов и улучшения использования средств по фонду оплаты труда необходимо проводить анализ численности и использования средств на оплату труда.

Важнейшей задачей анализа численности и использования средств на оплату труда является в конечном итоге обеспечение неуклонного роста производительности труда. Однако производительность труда в добыче нефти и газа во многом зависит и от других факторов. Поэтому ее анализируют особо, выявляя роль не только изменения численности работников, методов стимулирования, но и внедрения прогрессивной техники и технологии, не влияющих на число занятых работников, но увеличивающих

объем производства и, как следствие, производительность труда. Таблица 1.4 Классификация резервов снижения себестоимости продукции По видам затрат По характеру использования 1. Сокращение расходов основных ма-териалов. 1. Совершенствование конструкции. 2. Сокращение расходов вспомогатель-ных материалов. 2. Совершенствование технологии. 3.Сокращение расхода топлива и энер-гии.

3. Обновление и модернизация обору-дования. 4. Сокращение транспортно-заготови-тельных расходов. 4. Улучшение организации труда и производства. 5. Уменьшение расхода заработной платы на единицу продукции. 5. Совершенствование методов хозяйс-твования и управления. 6. Сокращение и устранение брака. 6. Совершенствование техники.

7. Сокращение накладных расходов по обслуживанию и управлению произ-водством. 7. Совершенствование организации управления. Резервы снижения затрат в разрезе калькуляционных статей включают: 1. По статьям: материалы, топливо, покупные изделия. Основные направления экономии: а) снижение материалоемкости продукции за счет внедрения новых, более экономичных видов конструкций; применения ресурсосберегающей техники и технологии, малоотходной технологии,

использования прогрессивных видов материалов, устранение потерь при переработке, хранении и транспортировке материалов, ликвидации брака и потерь материалов; б) применение прогрессивных форм материально-технического снаб-жения, внедрение научно-обоснованных рациональных норм расхода мате-риалов, поиск более выгодных поставщиков; в) возможное снижение затрат за счет вторичного использования материальных ресурсов. 2. Возможная экономия затрат по оплате труда, включаемых в состав себестоимости продукции: а) на разумное

увеличение дохода, приходящегося на одного работника, и правильное соотношение фонда оплаты труда и других выплат и льгот; б) на снижение и ликвидацию непроизводительных выплат; в) на нормальное соотношение роста дохода работника и соответствующего прироста объема, повышения качества и потребительских свойств продукции.