Оффшорные зоны

Сайт — www.nalogi.net
2. «ОФФШОРНЫЕ ЗОНЫ» И«ОФФШОРНЫЕ КОМПАНИИ» -ЧТО ЭТО ТАКОЕ?
Приупоминании международного планирования налогов все сразу же вспоминают обоффшорных зонах, хотя на самом деле это не более чем один из многихинструментов планирования, причем не всегда самый главный. Сотни гениальныхбезналого-// вых схем могут быть созданы без всякого использования офф-- шорныхзон. Однако умалять их роль тоже не стоит. Итак, что же такое «оффшорные зоны»и как их используют в международном налоговом и финансовом планировании?
Традиционнооффшорной зоной (или оффшорным центром, или «налоговой гаванью») называютстрану с благоприятным на-, логовым законодательством. «Оффшор» по-английскизначит «за-,| граничный», буквально — «вдали от берега», и дальше вдаваться влингвистические подробности мы не будем.
В конце книгидается относительно подробная библиогра­фия по законодательству различныхгосударств — как классичес­ких оффшорных зон, так и некоторых других стран,представля­ющих интерес для оффшорного бизнеса. Детальные данные позаконодательству каждой страны не приводятся. Пока же несколь­ко слов обоффшорном бизнесе в целом.
Нам, живущим в стране с огромными налогами, трудно по­верить, чтодобрая половина всех государств на Земле взимает с компаний, не ведущихдеятельность непосредственно в этих стра­нах, либо очень маленькие налоги, либосовсем ничего. Большин­ство этих государств — небольшие страны с прекраснымклима­том и весьма либеральными правительствами. Как правило, они не имеютвоенных расходов, не раздаривают деньги убыточным предприятиям и содержат оченьразумное число государственных чиновников. Основные доходы этих государств —импортные и

экспортныепошлины, сборы за регистрацию тех же оффшорных компаний и налоги с местнойнедвижимости и местного бизнеса, который в основном сводится к туризму иобслуживанию финан­совой индустрии.
С середины XXв. безналоговые территории стали очень ак­тивно использоваться в международномбизнесе. Причина оче­видна: зачем платить много, если можно совершенно законнопла­тить мало или вообще ничего не платить? С каждым годом все больше и большекомпаний и частных лиц выбирают безналого­вую альтернативу. Бурный ростоффшорного бизнеса, однако, не
Тем не менее,всем, кто ведет международный бизнес, необ­ходимо усвоить одну важную истину,благодаря которой перене­сение операций из одного государства в другое можетстать спа­сительным для этого бизнеса. Какие бы правила ни вводило пра­вительствоодного государства, его юрисдикция распространяет­ся только на территориюсамого этого государства.
ЕслиЦентральный банк России запрещает гражданам откры­вать без его разрешения счетаза рубежом, это не значит, что ино­странные банки будут следовать этому правилуи требовать у всех русских лицензии.С какой стати? Иностранный банк подчиняет­ся своим, местным законам, в которыхни о каких лицензиях не сказано. То же относится и к оффшорным компаниям: длярос­сийских резидентов свобода международного предприниматель­ства ограниченатем, что купить акции зарубежной фирмы можно только с дозволения Центробанка.Однако, как вы догадываетесь, ^рпоративные реестры оффшорных стран не обращаютслиш-^м много внимания на это правило. А по поводу попыток ЦБ

как-то убедитьиностранные организации раскрывать информа­цию или хотя бы не давать российскимрезидентам нарушать оте­чественные законы, на память приходит мудрая русскаяпослови­ца о перспективности поездки в чужой монастырь со своим уста­вом.
Однако, даже несмотря на это, яискренне не рекомендую идти на нарушение законов при ведении оффшорногобизнеса. Тем более, что создать оффшорную схему работы, не нарушая вообщеникаких законов, совсем не так сложно, как кажется.
В этой книге будет детальноописана методика создания без­налоговых схем с участием оффшорных компаний,которую вы сможете внедрить в свой бизнес и использовать на практике. Однакоперед тем, как объяснять конкретные методики, я пола­гаю необходимым рассказатьвам об основных понятиях, прави­лах и фактах, относящихся к корпоративнымструктурам. Если вы опытный юрист и ищете в этой книге только практическиесоветы, переходите сразу к разделу «Практика»; во всех осталь­ных случаяхначните с внимательного изучения следующей гла­вы.

3. КРАТКИЙ КУРСКОРПОРАТИВНОГО ПРАВА ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ
Обычнокниги и лекции по корпоративному праву невообра­зимо скучны. Ваш автор чуть неуснул однажды, сидя в одной из лондонских библиотек и перечитывая последниетруды на эту тему. Как же иногда юристы умеют писать сложно о простом...
Давайтепопробуем без хитрых юридических терминов разо­браться в том, какие бываюткомпании, чем различаются их типы в разных странах и как те или иные компанииможно использо­вать для финансового планирования.
* * *
Давным-давно,когда свободное предпринимательство еще только зарождалось, понятия «компания»в современном его смысле не существовало. Участники различных торговых объеди­ненийсами вкладывали в них свой труд, и если вся затея вдруг прогорала,расплачивались с кредиторами из своего кармана. Ни о каких «уставных фондах»,«акциях» и «ограниченной ответст­венности» тогда еще не слышали. Позже, по мереразвития ком­мерции, появилось понятие юридического лица с ограниченной ответственностью,позволившее разграничить личную ответст­венность участников по своимсобственным долгам и ответствен­ность юридического лица по долгам проводимогоим бизнеса. Однако, несмотря на очевидные преимущества ограниченнойответственности, старая форма предприятия с полной ответствен­ностью участниковосталась и, стоит заметить, по-прежнему очень Распространена.         ,

7. ПРАКТИКА НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ. КАКСАМОМУ СОЗДАВАТЬ БЕЗНАЛОГОВЫЕ СХЕМЫ
Для начала — еще немного теории. Человек думающий, а именно таков нашчитатель, всегда должен быть немножко теоре­тиком. Замечено, что анализпроблемы на теоретическом уровне может подчас подсказать такие решения, которыеникогда не пришли бы в голову в процессе обычной работы с информацией. Итак, япрошу внимания: в этой главе будет изложена в общей форме основная методиканалогового планирования. * * *
Очень частоможно услышать разговоры о «безналоговых компаниях» или «безналоговых зонах».Между тем, если Вы хоти­те начать серьезно разбираться в налоговомпланировании, нуж­но с самого начала усвоить одну истину: безналоговых компанийили стран как таковых не бывает. Из неточности термина произ­растаетневерное понимание. Реальность такова, что безналого­выми могут быть толькоспецифические ситуации.
Поясню это на примере. Было быошибкой говорить, что компания, зарегистрированная на острове Джерси, —«безнало­говая» (еще ошибочней будет назвать Джерси «безналоговой зо­ной»). Вбольшинстве ситуаций эта компания очень даже «нало­говая»: например,осуществляя деятельность на самом острове, она должна платить налог по ставке20% с прибыли; действуя в России, обязана платить все налоги наравне с обычнымироссий­скими компаниями, и, получая некоторые виды дохода из России безсоздания там постоянного представительства, вынуждена сми­риться с удержаниемдо 20% такого дохода у источника. Так что же в этой компании «безналогового»?Ответ — всего лишь одна ситуация: когда само государство Джерси не облагаетналогом заграничную, не связанную с островом, деятельность компании. И,заметим, это единственная ситуация, имеющая ценность для налоговогопланирования.

Так вот, однимиз главных приемов при создании схем мини­мизации налогов и сохранениякапитала будет использование и комбинирование именно ситуаций. В идеалебизнес может быть организован так, что будет состоять сплошь из безналоговых си­туаций.
Теперь ближе ксамой методике.
7.1. Основные предпосылки планирования
Возможностьмеждународного маневрирования финансами и сведения налогов, а такженежелательного контроля практически к нулю существует благодаря тому, что какимбы ни был бизнес, у него всегда будет несколько степеней свободы (переменных).Заменяя одно значение переменной другим, можно найти самый оптимальный вариантведения бизнеса. Вот перечень этих важ­ных степеней свободы.
Первая переменная — различная налоговая политика в раз­ныхгосударствах. Совершенно очевидно, что при получении од­ного и того же дохода вРоссии и, скажем, в Америке вы заплати­те совершенно разные налоги. Такимобразом, можно маневриро­вать, размещая получающий прибыль субъект в наиболеевыгод­ном месте.
Вторая переменная — организационно-правовая форма биз­неса. Этоможет быть акционерное общество (корпорация), това­рищество, единоличное предприятие,и т.д. Всего в системе кор-, поративного права существует более дюжинывозможных форм. Поскольку зачастую для различных форм предусмотрены различ­ныеправила налогообложения, можно выбрать ту из них, которая в данном государстведаст наибольшие налоговые преимущества.
Третьяпеременная — форма извлечения дохода из своего биз­неса. Например, можнополучать доход от своего предприятия в виде дивидендов, заработной платы либовыплаты за оказанные этому предприятию услуги. Разные виды дохода, как правило,об­лагаются разными по величине налогами. Выгода из этого баналь­ногоутверждения извлекается тогда, когда удается юридически корректно перевестиодин вид дохода в другой.

Вот вам и ситуация с тремяпеременными. Комбинируйте различные страны с возможными типами компаний и сразными видами извлечения доходов и перед вами откроется необозримое множествовариантов. В мире более 180 стран (не считая их обла­стей, штатов, провинций иколоний со специфическими налога­ми), число корпоративных форм можно смелоизмерять десятка­ми, а видов получения дохода, из которых можно выбрать наи­лучший,как правило, бывает более двух-трех на каждую ситуа­цию.
Маленький пример. Если вашбизнес, например, состоит в закупке медикаментов в США и продаже их в России(смотрите перечень переменных, данный выше), то вариантов ведения тор­говлибудет очень и очень много. Самый простой вариант — за­купать лекарства упродавца через российскую компанию, вво­зить в Россию и через ту же компаниюпродавать. К сожалению, в этом случае вся разница цен попадет под российскийналог на прибыль. Можно, однако, закупать лекарства через компанию вбезналоговой зоне (например, через Багамскую компанию), а потом уже по высокойцене продавать российской фирме, кото­рая будет торговать ими на местном рынке.Такой трюк называ­ется«transfer pricing» (перенос цены) и позволяетснизить россий­ский налог на прибыль почти до нуля (вся разница осталась наБагамах). А можно вообще обойтись без передачи права собст­венности на лекарствароссийской компании и продавать опто­вые партии через агента в России…Вариантов масса. Задача спе­циалиста по налоговому планированию — выбрать самыйопти­мальный вариант.
Говоря о переменных, мы еще неупомянули, что между мно­гими странами существуют соглашения об избежаниидвойного налогообложения, позволяющие не платить налог с одного дохо­да дважды.Эти соглашения также накладываются на описанные выше комбинации.
Вернемся к примеру с импортоммедикаментов через Багам­скую компанию. Метод, использованный в этой схеме,можно сформулировать в виде простого универсального правила. Оно будет выражатьсуть налогового планирования в отношении на­лога на прибыль: «Перемещениемаксимума прибыли на мини-

мальноналогооблагаемый субъект». Никогда не забывайте этот принцип,углубляясь в отработку деталей схем.
Еще один штрих. Правовые системымира не имеют едино­образных подходов к основным правовым понятиям, и подчасконструкция, хорошо ужившаяся в одной системе права, просто непонятна в другой(траст или товарищество английского типа — типичные примеры). Международноеналоговое и финансовое планирование должно умело использовать такие различия.
7.2. Что делать, когда перед вами стоит налоговаяпроблема
Почтилюбой бизнес можно свести к простой схеме: произ­водятся начальные затраты,затем продается товар (или услуги), и разницу между затратами и доходом отпродажи составляет при­быль. Налоговая проблема может возникнуть на любом изэтих этапов. На этапе затрат — это различные налоги на заработную плату (фондоплаты труда), а также НДС при покупке ресурсов;
на этапе продажи— это прежде всего НДС и прочие налоги, свя­занные с самим фактом продажичего-либо (налог на реализацию горюче-смазочных материалов, например); приполучении при­были — это налог на прибыль.
Из предыдущего параграфа вы должны были усвоить, каки­ми степенямисвободы обладает тот или иной проект (место пред­приятия — форма предприятия —тип дохода). Теперь внимание! Создавая без- или низконалоговую схему длясделки, вы в своем анализе должны всегда идти ОТ ПЛАТЯЩЕГО СУБЪЕКТА. На­пример,вы покупаете товар в одном месте и перепродаете в дру­гом с прибылью. Платящийсубъект в данном случае — конечный покупатель товара. Ниже приведенуниверсальный алгоритм об­работки проблемы.
ЭТАП А. Можно ли каким-либо образом снизить налоги на сум­му сделки(НДС и налоги с оборота) ?
Выпишите ВСЕ (даже самые на первый взгляд сложнореали-зуемые) случаи,когда получение денег от платящего субъекта в вашей ситуации не будетоблагаться НДС и налогами на оборот.

По степени свободы номер один(место регистрации получа­теля)
• проверьте, не будет ли сделкасчитаться внешнеторговой (с освобождением от налогов такого типа), еслиполучатель будет иностранным предприятием без постоянного представительства вРоссии.
• если сделкунельзя полностью перевести в разряд внешне­торговых, проверьте, нельзя ли ееразбить на две части так, чтобы прибыльная часть проходила через иностраннуюкомпанию (была внешнеторговой), а малоприбыльная реализовывалась в России?
Постепени свободы номер два (организационно-правовая форма)
•проверьте, какие вообще формы предприятий могут не пла­тить налог с оборота.Обратите внимание на специальные льгот­ные категории (инвалиды,благотворительные организации, рос­сийские «налоговые оазисы» и др.) Выпишитевсе. Неважно, что ваше предприятие не имеет льгот — всегда можно найти некоепредприятие, имеющее их, и договориться. Это всего лишь удли­нит цепочку наодно звено. Итак, можете ли вы получать оплату через такое льготноепредприятие?
• если ваша фирма и плательщикбудут действовать в рамках договора о совместной деятельности, то не снимет лиэто пробле­му налога с оборота при некоторых переводах денежных средствмежду плательщиком и вами?
По степени свободы номер три (типдохода)
• проверьте, какое юридическоеоснование перевода денег не будет связано с необходимостью начислять налоги соборота (аналитический отдел моей фирмы насчитал более тридцати воз­можныхоснований перевода денег от одного субъекта другому, почти половина из которыхне влечет за собой обязанности на­числения таких налогов);
•проверьте, можно ли формализовать платеж в виде ценной бумаги так, чтобы нанего не начислялся налог с оборота.
ЭТАП Б. Можно ли как-нибудьснизить налог на прибыль?

троля и налоговсможет в конце концов передать деньги органи­затору бизнеса.
Добиватьсянизких налогов с торговой прибыли внутри Рос­сии лучше, комбинируя работу черезнизконалоговые (льготные или зарегистрированные в российских «налоговыхоазисах») пред­приятия в России с привлечением оффшорных компаний-под­рядчиков.
ЭТАП Г
Еслиэтапы А, Б, В ничего не дали, примените метод косвен­ного снижения налогов.Метод годится только для минимизации налогов на прибыль, и не применим к налогамс оборота. Он за­ключается в увеличении расходной части баланса компании засчет использования дружественных подрядчиков. Проследите внимательно, чтобы этиподрядчики получали деньги также без больших налогов (иначе смысла в ихпривлечении нет). О том, как использовать оффшорные компании для этойцели — смот­рите главу 8.2.

8. ПРАКТИКАИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
Оффшорныекомпании могут быть использованы в самых различных ситуациях, и датьисчерпывающий перечень всех ва­риантов просто невозможно. В этой главе ярасскажу о наиболее типичных схемах, которые можно построить с участием оффшор­ныхкомпаний.
8.1. Оффшорная компания — посредник в торговле
В одной изпредыдущих глав я указывал, что главное прави­ло налогового планирования —локализовать максимум прибыли на наименее налогооблагаемом субъекте.Оффшорная компания может стать как раз таким субъектом, если удастся корректноперевести на нее максимум прибыли.
Как правило, при торговле внутристраны вставить оффшор­ную компанию между продавцом и покупателем в качествепере­купщика не удается — слишком много возникает при этом про­блем (НДС,удержание налога на доход иностранного предприя­тия, необходимость регистрации,проблемы со статусом постоян­ного представительства и др.). Основная сфераприменения офф­шорных предприятий-посредников — внешнеторговые операции. Приэкспорте оффшорная компания покупает экспортируемый товар по самой низкой цене,которую можно указать без возбуж­дения подозрения, а затем перепродает этоттовар конечному покупателю уже по мировой цене, оставляя у себя не облагаемуюналогами и не подконтрольную местным властям разницу. При импорте делается всенаоборот: оффшорная компания сначала закупает «для себя» товар, а потом продаетего российскому пред­приятию по цене, которая даст наибольший антиналоговый эф­фект.Российская деловая пресса не раз комментировала подоб-

ного рода схемы.Если будете развертывать такую схему, не забы­вайте, что на таможне естьсправочные цены по очень многим экспортным и импортным товарам и сильнозанизить или завы­сить таможенную стоимость товара вам, скорее всего, не дадут.
Остановимся подробнее на«импортной» схеме, ибо она не так проста, как кажется. Допустим, у нас естьвозможность им­портировать товар не напрямую, а через оффшорное предприя­тие.Сначала оно закупит товар у продавца, потом перепродаст нам по «нужной» цене. Итут возникает вопрос: а какая же цена для нас будет наиболее выгодна?
Рассмотрим простой пример. Нашаоффшорная компания купила у производителя товар за 100 долларов; в России этотто­вар можно продать за 200 долларов. По какой цене его выгодно импортировать?С одной стороны, если мы импортируем его по 199 долларов, то наше российскоепредприятие заплатит налог на прибыль только с одного доллара, что оченьвыгодно. Однако есть и оборотная сторона завышенной цены покупки: возрастутнало­ги, взимаемые с таможенной стоимости товара (прежде всего, таможеннаяпошлина) — они будут взиматься со 199 долларов. Что делать? Если занизить цену— попадаем под налог на при­быль, а если завысить — под импортные пошлины.
Легко предположить, что зная, покакой процентной ставке взимается налог на прибыль, и по какой — таможенныеналоги, можно найти такое идеальное значение ввозной цены, при кото­ром сумматаможенных налогов и налога на прибыль будет мини­мальной. Для тех читателей,кому не чужда математика и лень заниматься подбором вариантов, сообщу, чтопроблема поиска оптимальной цены сводится к решению обычного линейногоуравнения, где Х — идеальная цена, а смысл уравнения состоит в поискетакого значения X, при котором общая сумма налоговых потерь (таможенныеналоги плюс налог на прибыль) была бы минимальной.
Один мой коллега — опытныйпрограммист — решил эту про­блему, составив простую компьютерную программу. Те,кому лень не только подставлять цифры, но и решать уравнения, могут при­обрестидискету с этой программой за 50 долларов. Звоните днем (095) 951-5357(мультимедиа-издательство «Зареалье»).

Программа попросит вас ввести следующиеданные:
— изначальнаяцена товара (цена покупки товара оффшор­ной фирмой);
—цена, по которой товар можно будет продать в России;
—ставка таможенной пошлины;
—ставка НДС, взимаемого в момент ввоза;
— ставка налогана прибыль.
После нескольких секундэлектронного раздумья программа выдаст самую выгодную цену для импорта.Нетрудно заметить, что, используя эту программу, можно сэкономить тысячи долла­ров(а то и больше).
8.2.Оффшорная компания-подрядчик
Налогна прибыль в любой стране исчисляется с разницы между валовой выручкой и суммойрасходов, которую разрешает­ся вычесть из этой валовой выручки. Не надо бытьпрофессором логики, чтобы выделить два метода снижения налога на прибыль:
или за счетуменьшения валовой выручки, или за счет увеличения расходов. Первый, описанныйв главе 8, метод (оффшорная ком­пания — посредник) основан на уменьшениивыручки: большую часть выручки берет на себя оффшорная компания. Метод, окотором я сейчас расскажу, основан на увеличении расходов с помощью тех же оффшорныхкомпаний.
Просмотрите внимательнозаконодательство о налоге на при­быль в той части, где говорится о расходах,включаемых в себес­тоимость. Согласитесь, что некоторые из перечисленных там ус­лугвполне могут быть оказаны оффшорной компанией (по со­гласованной цене). Деньги,уплаченные оффшорной компании, благополучно уйдут на счет за границу, где будутждать ваших решений о дальнейшем их инвестировании, а затраченная сумма в то жесамое время уменьшит вашему российскому предприятию налог на прибыль. Вот лишьнеполный список услуг, которые могут быть оказаны оффшорной компанией,одновременно уменьшая налогооблагаемую базу:
(1) юридические услуги(позаботьтесь, чтобы оказывающая услуги фирма могла продемонстрироватьопределенную юриди­ческую квалификацию и не называлась как-нибудь типа «КазиноЛимитед»);

(2)маркетинговые услуги (искренне рекомендую продумать или заказать подготовкуобоснования этой схемы — иначе в при­митивном виде эту схему уже затаскали додыр. Никогда не забы­вайте об актах сдачи-приемки работ и о том, что нормальнаякомпания тратится на маркетинг только тогда, когда он действи­тельно нужен);
(3)информационные услуги (именно услуги, а не ввоз «дис­кеты с информацией» замиллион долларов! Таможенные нормо-творцы теперь постановили брать с такихдискет пошлины по ставке, существующей для носителя (т.е.дискеты), но исчислятьих с общей стоимости всей информации!);
(4)аудиторские услуги (фирма, оказывающая такие услуги, должна иметь лицензию нааудиторскую деятельность);
(5) плата заобучение (повышение квалификации или пере­подготовку) сотрудника по договору сучебным заведением (в не­которых оффшорных центрах допускается регистрацияучебных заведений без получения специальных лицензий, поэтому при особомжелании можно обучать сотрудников в своем же «универ­ситете»);
(6) предоставление кредита (изналогооблагаемой базы вы­читаются проценты в определенных пределах; кредитлучше пре­доставлять либо через иностранный банк под гарантию заморо­женных тамсредств оффшорной компании, либо через собствен­ный оффшорный банк — если он увас имеется).
Будьте, однако, очень аккуратныпри развертывании схем, описанных выше. Строго говоря, формальная законностьоплаты счетов оффшорной компании не спасет вас от трудностей, если будеточевидно, что за этой компанией стоите вы сами. Линия между законным инезаконным налоговым планированием очень тонкая; более того, в понимании разныхлюдей эта грань прохо­дит в разных местах. Не ждите, пока вам заявят, что вы еепресту­пили, и устроят кошмар с подозрениями и проверками. Позаботь­тесь о том,чтобы схема не только была полностью законна, но и вообще не выделялась как«схема». Так себе, часть обычного по­вседневного бизнеса, и не больше.
В дополнение к вышесказанному,никогда не забывайте о не­обходимости удерживать налог на доход при переводеденег ино­странной компании, иначе у вас возникнут проблемы. В некото­рыхслучаях (там, где между странами есть договор об избежании

двойногоналогообложения) удержанный налог можно будет по­том истребовать обратно. Вредких случаях налоговые органы могут вам (а точнее, оффшорной компании —получателю плате­жа) разрешить производить расчеты без удержания налога, еслисо страной получателя у России есть договор об избежании двой­ногоналогобложения и налоговой инспекции удалось доказать, что доход иностранноголица имеет регулярный и однотипный характер.
Для этогонужно в стране, где зарегистрирована компания — получатель платежа, заполнитьформу, образец которой дан в при­ложении к известной Инструкции № 34Госналогслужбы, и обес­печить, чтобы тамошняя налоговая служба подтвердила, что«ком­пания Х является лицом с местопребыванием в стране А в смысле Конвенции обизбежании двойного налогообложения между Рос­сией и страной А.» Затем четыреэкземпляра этой формы (с апо-стилем или консульской легализацией) подаются вроссийскую налоговую инспекцию по месту нахождения плательщика. К фор­мамнеобходимо приложить контракт, по которому будут перево­диться деньги.Налоговая инспекция (теоретически) должна в достаточно короткий срок датьиностранной компании налоговое освобождение, если она сочтет доход, получаемыйпо представ­ленному контракту, регулярным и однотипным. На практике на­логовыеосвобождения даются нелегко и «регулярность и одно­типность» дохода приходитсядоказывать с пеной у рта.
Любителямарбитражных баталий могу предложить попробо­вать поспорить с налоговойинспекцией на тему, нужно ли вооб­ще доказывать, что доход регулярный иоднотипный, чтобы полу­чить налоговое освобождение по международному договору.По­скольку любой международный договор имеет верховенство над внутреннимналоговым законодательством, а ни в одном между­народном договоре орегулярности и однотипности дохода, как основании получения освобождения, нислова не сказано, можно заключить, что положение Инструкции № 34, обязывающееудер­живать налог из иных видов дохода, совершенно незаконно. Во­прос только втом, кому будет охота пробивать подряд несколько арбитражных инстанций радипризнания этого факта.

8.3. Оффшорная компания — владелец дорогостоящего имущества
Есливы решили приобрести какое-либо дорогостоящее иму­щество (виллу, участок земли,яхту, частный самолет или другие предметы первой необходимости), подумайтеочень серьезно о том, хотите ли вы называться собственником этого имущества.Причин для того, чтобы НЕ называться собственником, может быть несколько:
(1) собственник дорогостоящегоимущества привлекает вни­мание налоговых служб, которые могут потребоватьотчета о про­исхождении денег (люди с пролетарским или бюрократическимсознанием уверены, что большие деньги ну никак нельзя зарабо­тать честнымпутем);
(2) собственник дорогогоимущества может стать объектом вымогательства (всевозможные бандиты переведутсяеще не ско-ро);
(3) при продаже дорогостоящегоимущества, скорее всего, придется заплатить значительный налог на продажу(например, при продаже европейской недвижимости он достигает несколь­кихпроцентов от цены);
(4) внекоторых странах правительства додумались до того, что приобретеннуюнедвижимость разрешается перепродать толь­ко через несколько лет после покупки(это делается якобы для борьбы со спекуляцией на рынке недвижимости).
Всеперечисленные проблемы снимаются, если дорогое иму­щество покупается не самиминвестором, а через контролируе­мую им компанию. Факт владения имуществом можнооставить в тайне, если сохранить в тайне контроль над компанией (о том, как этосделать, см. главу 12.1). Налоги на перепродажу можно обойти элементарно:продается не имущество, а акции оффшор­ной компании. То же касается иограничений на спекулятивную перепродажу.
Главное, чтовам следует запомнить при создании такой схе­мы, — будьте последовательны доконца. Никто не должен иметь основания полагать, что оффшорная компания была созданас единственной целью — уменьшить какие-либо налоги (в данном

случае — налогина передачу имущества), иначе законодательство некоторых стран можетподвергнуть сомнению легитимность всей схемы. Прочитайте внимательно главу 10 иподумайте, как разум­но обосновать, почему данное имущество было куплено именнооффшорной компанией, и причем именно данной оффшорной ком­панией.Ну и, разумеется, не подписывайте никаких документов по поводу купленногоимущества в качестве представителя ком­пании — лучше назначьте для этого случаяспециального пове­ренного.
8.4. Оффшорная компания — владелец и лицензиартоварного знака
'Если вы ведете бизнес в нестабильной стране (типа России) и при этомиспользуете какой-либо товарный знак для выделения своих товаров или услугсреди подобных им на рынке, то имеет смысл задуматься — а на кого лучше этотзнак оформить? Если его владельцем будет ваша местная компания, то вы рискуетев случае ее ликвидации (хотя бы за ту же налоговую задолженность) лишиться итоварного знака: как и всякое имущество юридичес­кого лица, товарный знак можетбыть продан за долги этого лица. Да и мало ли зачем вам может потребоватьсявдруг «пересесть» с одной местной компании на другую? Если вы будете пытатьсяперерегистрировать товарный знак с тонущей компании на но­вую в последниймомент, суд может не признать эту сделку за­конной (во всяком случае, такойподход характерен для Европы и США).
Я рекомендуюпланировать все заранее. Товарный знак мож­но зарегистрировать на оффшорную компанию(или продать ей уже зарегистрированный знак). Далее оффшорная компания бу­детна основании лицензионных договоров предоставлять вам (или вашим компаниям)право пользоваться этим знаком за оп­ределенную плату. Сколько бы компаний вРоссии вы ни исполь­зовали и сколько бы потом их ни ликвидировали, товарныйзнак все равно останется за вами.
У регистрациитоварного знака на оффшорную компанию есть еще один плюс. Лицензионные платежи(плата за право ис­пользования товарного знака) смогут не только увеличить вамрасходную часть баланса (тем самым уменьшая налог), но и обес-

лечить вамлегальную возможность перевести валюту за границу. Единственная проблема спереводом — обязанность российского предприятия удерживать налог на доходы иностранноголица — снимается, если компания — владелец товарного знака зарегист­рирована встране, с которой у России есть договор об избежании двойного налогообложения.,
Для удобства я составил таблицу, из которой можно черпать данныео налогообложении лицензионных платежей по тому или иному международномудоговору.
Страна регистрации компании-лицензиара
Где уплачивается налог, если у лицензиара нет в России постоянного представительства?
Ссылка на статью договора об избежании двойного налогообло­жения
США
только в США, но очень много
Статья 12
оговорок. Внимание! К компа­
ниям, не уплачивающим
американские налоги (напри­
мер, к некоторым делавер-
ским LLC), договор об избежа­
нии двойного налогообложе­
ния вообще не относится —
к таким компаниям применя­
ются правила налогообложе­