Основные налоги, сборы и отчисления в Беларуси в 2009 году

Название налога, сбора, отчисления

2008 год

2009 год

Объект налогообложения

Налоговая ставка

Объект налогообложения

Налоговая ставка

I. Республиканские налоги, сборы и отчисления

1. Земельный налог

Земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности

В рублях за гектар с ежегодной индексацией. Ставки земельного налога проиндексированы на 70% (здесь и далее выделены измененные нормы. - Примеч. ред.)

Земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности

В рублях за гектар с ежегодной индексацией. Ставки земельного налога проиндексированы на 87%

2. Налог на добавленную стоимость

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ; товары, ввозимые на таможенную территорию РБ

18% - стандартная ставка;

10% - пониженная ставка при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, а также при ввозе на таможенную территорию РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по специальному перечню;

24% - повышенная ставка при реализации на территории РБ и при ввозе на таможенную территорию РБ сахара белого;

0% - при реализации экспортируемых товаров, а также некоторых связанных с экспортом работ и услуг

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ;

товары, ввозимые на таможенную территорию РБ

18% - стандартная ставка;

10% - пониженная ставка при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, а также при ввозе на таможенную территорию РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по специальному перечню;

24% - повышенная ставка при реализации на территории РБ и при ввозе на таможенную территорию РБ сахара белого;

0% - при реализации экспортируемых товаров, а также некоторых связанных с экспортом работ и услуг

3. Акцизы

Объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов

Ставки акцизов на товары устанавливаются ежегодно (с полугодовой разбивкой) Президентом в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки)

Объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов

Ставки акцизов на товары устанавливаются ежегодно (с полугодовой разбивкой) Президентом в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки)

4. Подоходный налог с физических лиц

Доходы, полученные физическими лицами от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ

«Прогрессивная шкала» ставок в размере 9%, 15%, 20%, 25% и 30% в зависимости от размера полученного дохода;

ставка в размере 15% от дивидендов, а также в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы);

ставка в размере 9% в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам

Доходы, полученные физическими лицами от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ

Стандартная ставка в размере 12% вне зависимости от размера полученного дохода;

ставка в размере 15% от дивидендов, а также в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности;

ставка в размере 9% в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам

5. Налог на прибыль

Сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов

от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям

24% - основная ставка;

10% - у организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники;

15% - для некоторых юридических лиц, вновь создаваемых на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение в течение 5 лет со дня их государственной регистрации;

облагаемая налогом прибыль организаций уменьшается на 50%, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50% включительно от списочной численности в среднем за период

Сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), ценных бумаг, имущественных прав

и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям

24% - основная ставка;

10% - у организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники

6. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Дивиденды, роялти, лицензии, другие доходы

15%, 10%, 6%

Дивиденды, роялти, лицензии, другие доходы

15%, 10%, 6%

7. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)

Объемы:

- используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

- переработанных нефти и нефтепродуктов и перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

- выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;- объемы отходов производства, размещенных на объектах хранения

отходов и (или) объектах захоронения отходов, размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

- производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются вредные отходы

Устанавливаются по решению Президента в рублях за единицу измерения (тонну, куб. м и т.п.) с ежегодной индексацией. Ставки проиндексированы на 6,5%

Объемы:

- используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

- переработанных нефти и нефтепродуктов и перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

- выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;- объемы отходов производства, размещенных на объектах хранения

отходов и (или) объектах захоронения отходов, размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

- производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются вредные отходы

Устанавливаются по решению Президента в рублях за единицу измерения (тонну, куб. м и т.п.) с ежегодной индексацией. Ставки проиндексированы на 17%

8. Налог на недвижимость

Стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством

1% в год - для организаций;

0,1% в год - со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями

для осуществления своей деятельности;

2% в год - со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства

Здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков организаций; здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты),

хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам - физическим лицам; здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога на недвижимость

1% в год - для организаций;

0,1% в год - для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ;

2% в год - со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства для организаций,

имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства

9. Налог на приобретение автотранспортных средств

Стоимость транспортных средств, приобретаемых в собственность путем купли, мены, лизинга, дарения, безвозмездной передачи и в качестве вклада в уставный фонд

5%

Стоимость транспортных средств, приобретаемых в собственность путем купли, мены, лизинга, дарения, безвозмездной передачи и в качестве вклада в уставный фонд

3%

10. Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки

Выручка от реализации товаров, работ и услуг

2%

Выручка от реализации товаров, работ и услуг

1%

11. Отчисления в инновационные фонды

Себестоимость товаров, работ, услуг

0,25% - основная ставка;

повышенные ставки отчислений в инновационные фонды республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству, Национальной академии наук, Белорусского республиканского союза потребительских обществ, Федерации профсоюзов Беларуси, общественных объединений «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению»

Себестоимость товаров, работ, услуг

0,25% - основная ставка;

повышенные ставки отчислений в инновационные фонды республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству, Национальной академии наук, Белорусского республиканского союза потребительских обществ, Федерации профсоюзов Беларуси, общественных объединений «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению»

12. Оффшорный сбор

Сумма перечисляемых денежных средств, цена договора при:

- перечислении денежных средств (исполнение обязательства в неденежной форме) нерезидентам, зарегистрированным в оффшорной зоне;

- переходе имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент и нерезидент РБ, зарегистрированный в оффшорной зоне

15%

Сумма перечисляемых денежных средств, цена договора при:

- перечислении денежных средств (исполнение обязательства в неденежной форме) нерезидентам, зарегистрированным в оффшорной зоне;

- переходе имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент и нерезидент РБ, зарегистрированный в оффшорной зоне

15%

13. Таможенные пошлины

Ввоз товаров на таможенную территорию РБ или их вывоз за ее пределы

В процентах от стоимости товаров или фиксированные твердые ставки в зависимости от группы товаров

Ввоз товаров на таможенную территорию РБ или их вывоз за ее пределы

В процентах от стоимости товаров или фиксированные твердые ставки в зависимости от группы товаров

14. Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения

Фонд оплаты труда

35% + 1% с доходов физических лиц

Фонд оплаты труда

34% + 1% с доходов физических лиц

II. Местные налоги и сборы

1. Налог с продаж товаров в розничной торговле

Реализация товаров в розничной торговой сети

5% - для белорусских и российских товаров;

до 15% - для товаров иностранного производства

Реализация товаров в розничной торговой сети

Не более 5% на все товары независимо от страны происхождения

2. Налог на услуги

Оказание услуг (рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг)

Не более 10%

Оказание услуг (рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг)

Не более 5%

3. Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении; сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)

Осуществление предпринимательской деятельности на территории административно-территориальной единицы

Не более 3% прибыли (дохода), остающейся после налогообложения, в том числе транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, - не менее2%, а сбора на

Осуществление предпринимательской деятельности на территории административно-территориальной единицы

Не более 3% прибыли (дохода), остающейся после налогообложения, в том числе транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, - не менее2%, а сбора на

содержание и развитие инфраструктуры города (района) - не более 1%

содержание и развитие инфраструктуры города (района) - не более 1%

III. Особые режимы налогообложения и налоги на доходы в отдельных сферах деятельности

1. Налог при упрощенной системе налогообложения

Валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период

организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций

10% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;8% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

20% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход;

5% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС с местом нахождения в агрогородках, а также в населенных пунктах, включенных в перечень малых и средних городских поселений, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности;

3% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС с местом нахождения

в агрогородках, а также в населенных пунктах, включенных в перечень малых и средних городских поселений, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности

Валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций

8% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;6% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

15% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход;

5% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, входящих в соответствующий перечень, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности;

3% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС с местом нахождения

в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, входящих в соответствующий перечень, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности

2. Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности

Общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде

24% по доходам от операций с ценными бумагами

Отменен в связи с включением доходов от операций с ценными бумагами в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль

-

3. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Осуществление определенных видов деятельности, в отношении которых установлены фиксированные ставки налога

Ставки устанавливаются в евро в месяц в зависимости от вида осуществляемой деятельности (в определенных пределах) и категории населенного пункта

Осуществление определенных видов деятельности, в отношении которых установлены фиксированные ставки налога

Ставки устанавливаются в евро в месяц в зависимости от вида осуществляемой деятельности (в определенных пределах) и категории населенного пункта. Увеличены максимальные значения базовых ставок единого налога по всем категориям населенных пунктов

4. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций

2% (с уплатой НДС)

Валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций

2% (с уплатой НДС)