ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 2
1Краткая характеристика организации 4
2Выписка из приказа поучетной политике 5
3Журнал регистрациихозяйственных операций 6
4Пояснения к отдельнымхозяйственным операциям 20
5Регистры бухгалтерскогоучета 24
6Схемы т-счетов 45
7Оборотно-сальдоваяведомость 51
8Отстатки по счетам главнойкниги на конец отчетного периода 52
Заключение 54
Список использованных источников 56
Приложение а.сальдо по счетамглавной книги на 01.12.2008 г. 58
Приложение б.затраты напроизводство за декабрь 2008 г. 60
ВВЕДЕНИЕ
Финансовый учет представляет собой систему сбораучетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и ихбухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовуюотчетность организации.
Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовомуучету является приобретение практических навыков по составлению учётныхрегистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения формбухгалтерской (финансовой) отчетности.
Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение(поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов,денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовыхвложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанныхсредств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).
Особенности бухгалтерского учета:
- применениеособых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета,двойная запись, баланс и др.);
- всехозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном(стоимостном) выражении;
- строгаядокументированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться вбухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;
- вопределенном порядке на основе документов ведется систематическая записьсовершенных хозяйственных операций в учете;
- дляпроверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятсяинвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются вучете;
- учетявляется сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не можетбыть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.
Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскомуфинансовому учету являются:
- формированиеи раскрытие учетной политики;
- составлениебухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;
- оформлениеучетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской(финансовой) отчетности;
- соблюдениетребований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичныхбухгалтерских документов и учетных регистров.
Работавыполнена по данным ОАО «Калина».
1КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
Работа выполнена по данным финансово-хозяйственнойдеятельности Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя.В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.
Производственная деятельность ОАО «Калина» связана спроизводством двух видов продукции — А и Б. Склад под готовую продукциюпредприятие арендует.
ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство – цехпо производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлениипродуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.
В собственности предприятия находится стадион,который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассупредприятия.
Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий варенду.
ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.
Предприятие относится к IIклассу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательноесоциальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет0,3%.
В работе используются данные хозяйственнойдеятельности ОАО «Калина» за декабрь 2008 года.
2ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
Дляцелей бухгалтерского учета ОАО «Калина» действуют следующие положения:
- К основным средствам относится активы, выполняющие условия:
а) использованиеих в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо дляуправленческих нужд организации;
б) использованиеих в течение длительного периода времени, то есть срока полезногоиспользования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционногоцикла, если он превышает 12 месяцев;
в) последующаяперепродажа данных активов организацией не предполагается;
г) способностьактивов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Активы, которые по своим характеристикам относятся косновным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, атакже приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом всоставе материально-производственных запасов. Учет данных активовосуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственныхзапасов».
- Напредприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейнымспособом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется сучетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от01.01.02. Для определения срока полезного использования основных средств создаетсякомиссия, утвержденная приказом руководителя.
- ОАОсамостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальныхактивов. Если это не представляется возможным, то срок полезного использованияпринимается равным 20 годам.
- Учетматериалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15«Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения встоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственныхзапасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.
- Учетзатрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенныерасходы.
- Общепроизводственныерасходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базойраспределения является зарплата производственных рабочих.
- Общехозяйственныерасходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательногопроизводства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.
- ВОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основныхсредств.
- Готоваяпродукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости
- Расходыбудущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому ониотносятся в дебет счетов учета затрат.
- Прочимвидом деятельности является сдача имущества в аренду.3ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Таблица1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 1 Формирование уставного капитала 1.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал - - - - 1.1участника 1 75 80 1760 решение собственников 1.1участника 2 75 80 40000 решение собственников 2.Взносы вкладов в уставный капитал участником 1: - - - - 2.1 материалы 10 75 400 приходный ордер М-4 2.2 инструмент 10 75 360 приходный ордер М-4 2.3 денежные средства 50 75 1000 приходный кассовый ордер 3.Взносы вкладов в уставный капитал участником 2: - - - - 3.1комплектующие изделия 10 75 6000 приходный ордер М-4 3.2 имущественные права 58 75 4000 акт приема-передачи прав 4. Согласно учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб. - - - - 4.1 отражена передача здания 08 75 50000 акт приемки-передачи здания 4.2 здание введено в эксплуатацию 01 08 50000 Акт ОС-1 2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов 5.Получено оборудование: - - - - 5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа 07 60 49000 накладная Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 5.2 НДС 19 60 8820 счет-фактура 6.Оборудование сдано в монтаж 08 07 49000 ОС-15 7.Монтаж оборудования: 7.1Начислена заработная плата 08 70 6000 расчетная ведомость 7.2Начислены на заработную плату взносы: - - - - 7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС) 08 69.1 174 инд.карточка начисления ЕСН 7.2.2в ФСС от несчастных случаев 08 69.11 бухгалтерская справка 7.3 в Пенсионный фонд 08 69.2 1200 инд.карточка начисления ЕСН 7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) 08 69.3 186 инд.карточка начисления ЕСН 7.5 израсходованы при монтаже материалы 08 10 30 акт списания материалов 8. Оборудование сдано в эксплуатацию 01 08 56608 Акт ОС-1 9. Получен грузовой автомобиль от поставщика: - - - - 9.1 стоимость автомобиля 08 60 740000 накладная 9.2 НДС 19 60 133200 счет-фактура 10. Автомобиль сдан в эксплуатацию 01 08 740000 Акт ОС-1 11. Оплачены счета: - - - - 11.1 завода, поставившего оборудование 60 51 57820 платежное поручение 11.2 поставщика автомобиля 60 51 740000 платежное поручение 12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера - - - - 12.1 получены компьютеры 08 98 21000 Акт ОС-1 12.2 компьютеры введены в эксплуатацию 01 08 21000 Акт ОС-1 13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации. 01 91-1 25000 сличительная ведомость результатов инвентаризации 14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб. Цена продажи 70800 руб. - - - - Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно — платежные документы (по продажной цене) 62 91-1 70800 Акт ОС-1 14.2 поступила оплата за аппарат 51 62 70800 выписка банка 14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 20000 бухгалтерская справка 14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 55000 бухгалтерская справка 14.5 НДС 91-2 68 10800 счет-фактура 15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб. Начислена амортизация 136500 руб.: - - - - 15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 136500 ОС-4 15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 59500 ОС-4 15.3 расходы на заработную плату за демонтаж 91-2 70 10000 расчетно-платежная ведомость 15.4 единый социальный налог: - - - - 15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС) 91-2 69-1 290 инд.карточка начисления ЕСН 15.4.2 в Пенсионный фонд 91-2 69-2 2000 инд.карточка начисления ЕСН 15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) 91-2 69-3 310 инд.карточка начисления ЕСН 15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев 91-2 69-11 30 бухгалтерская справка 15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка 10 91-1 400 приходный ордер М-4 16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб., начисленная амортизация — 14000 руб.: - - - - Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 140000 бухгалтерская справка 16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 410000 бухгалтерская справка 16.3 вложение в Уставный капитал другой организации 58 91-1 400000 Акт ОС-1 17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание: - - - - 17.1 амортизация за период 91-2 02 1200 бухгалтерская справка 17.2 начисление причитающейся арендной платы за период 76 91-1 56000 акт 17.3 поступление арендной платы за период 51 76 56000 выписка банка 17.4 НДС 91-2 68 8542 счет-фактура 18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год: - - - - 18.1 оплата лицензии 60 51 12000
платежное
поручение 18.2 оприходована лицензия 97 60 12000 накладная 18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии 26 97 1000 бухгалтерская справка 19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.: - - - - 19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации 05 04 30000 бухгалтерская справка 19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА 91-2 04 90000 бухгалтерская справка 19.3 продажа НМА 76 91-1 240000 накладная 19.4 поступили деньги за НМА 51 76 240000 выписка банка 19.5 НДС 91-2 68 36610 счет-фактура Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена: - - - - 20.1 приобретение программного обеспечения 08 60 205593 накладная 20.2 НДС 19 60 37007 счет-фактура 20.3 программный продукт оприходован 04 08 205593 НМА-1 3 Приобретение материально – производственных запасов 21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.: - - - - 21.1 акцепт расчетных документов на материалы 10 60 15255 накладная 21.2 НДС 19 60 2745 счет-фактура 22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика: - - - - 22.1 оприходован инструмент на склад 10 60 16000 накладная 22.2 НДС 19 60 2880 счет-фактура 23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов: - - - - 23.1 акцепт счета 10 60 5000 акт оказания услуг 23.2 НДС 19 60 900 счет-фактура 24. Оплачены счета: - - - - 24.1 поставщика материалов 60 51 18000 платежное поручение 24.2 транспортной организации 60 51 5900 платежное поручение 25. Поступили от поставщика комплектующие изделия: - - - - 25.1 комплектующие изделия оприходованы 10 60 24000 накладная 25.2 НДС 19 60 4320 счет-фактура 26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС - - - - 26.1 акцепт расчетно — платежных документов 10 60 500000 накладная 26.2 НДС 19 60 90000 счет-фактура Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы 10 71 50 авансовый отчет 4 Затраты на производство 28. Отпущены за отчетный период материалы: - - - - 28.1на производство продукции А 20-1 10 3350 требование-накладная 28.2 на производство продукции Б 20-2 10 2450 требование-накладная 28.3 на производство инструмента 23 10 1250 требование-накладная 28.4 на производственные нужды основного цеха 25-1 10 1150 требование-накладная 28.5 на производственные нужды вспомогательного цеха 25-2 10 2150 требование-накладная 28.6 на нужды стадиона 29 10 1050 требование-накладная 28.7на общехозяйственные нужды 26 10 1350 требование-накладная 29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ: - - - - 29.1 на производство продукции А 20-1 60 3400 акт оказанных услуг 29.2 на производство продукции Б 20-2 60 1560 акт оказанных услуг 29.3 на производство инструмента 23 60 1790 акт оказанных услуг 29.4 на производственные нужды основного цеха 25-1 60 1240 акт оказанных услуг 29.4 на производственные нужды вспомогательного цеха 25-2 60 1300 акт оказанных услуг 29.6 на общехозяйственные нужды 26 60 1070 акт оказанных услуг 29.7 на нужды стадиона 29 60 970 акт оказанных услуг 29.8 НДС 19 60 2039 счет-фактура 30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др. - - - - 30.1 акцептованы счета 26 60 15000 акт оказанных услуг 30.2 НДС 19 60 2700 счет-фактура 31. Начислена заработная плата за отчетный период: - - - - 31.1 производственным рабочим по продукции А 20-1 70 27000 расчетно-платежная ведомость Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 31.2 производственным рабочим по продукции Б 20-2 70 18000 расчетно-платежная ведомость 31.3 рабочим, изготавливающим инструмент 23 70 10500 расчетно-платежная ведомость 31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха 25-1 70 7650 расчетно-платежная ведомость 31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха 25-2 70 6200 расчетно-платежная ведомость 31.6 работникам стадиона 29 70 4250 расчетно-платежная ведомость 31.6 администрации организации 26 70 12300 расчетно-платежная ведомость 32. Начислен на заработную плату единый социальный налог: - - - - 32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС: - - - - − производственных рабочих по продукции А 20-1 69-1 783 инд.карточка начисления ЕСН − производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-1 522 инд.карточка начисления ЕСН − рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-1 305 инд.карточка начисления ЕСН − управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-1 222 инд.карточка начисления ЕСН − управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 69-1 180 инд.карточка начисления ЕСН − работников стадиона 29 69-1 123 инд.карточка начисления ЕСН − администрации организации 26 69-1 357 инд.карточка начисления ЕСН 32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ: - - - - − производственных рабочих по продукции А 20-1 69-2 5400 инд.карточка начисления ЕСН − производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-2 3600 инд.карточка начисления ЕСН − рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-2 2100 инд.карточка начисления ЕСН Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ − управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-2 1530 инд.карточка начисления ЕСН − управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 69-2 1240 инд.карточка начисления ЕСН − работников стадиона 29 69-2 850 инд.карточка начисления ЕСН − администрации организации 26 69-2 2460 инд.карточка начисления ЕСН 32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС: - - - - − производственных рабочих по продукции А 20-1 69-3 837 инд.карточка начисления ЕСН − производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-3 558 инд.карточка начисления ЕСН − рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-3 326 инд.карточка начисления ЕСН − управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-3 237 инд.карточка начисления ЕСН − управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 69-3 192 инд.карточка начисления ЕСН − работников стадиона 29 69-3 132 инд.карточка начисления ЕСН − администрации организации 26 69-3 381 инд.карточка начисления ЕСН 32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев: - - - - − производственных рабочих по продукции А 20-1 69-11 81 бухгалтерская справка − производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-11 54 бухгалтерская справка − рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-11 32 бухгалтерская справка − управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-11 23 бухгалтерская справка − управленческого и обслуживающего персонала вспом. цеха 25-2 69-11 19 бухгалтерская справка − работников стадиона 29 69-11 13 бухгалтерская справка Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ − администрации предприятия 26 69-11 37 бухгалтерская справка 33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков: - - - - 33.1 производственных рабочих по продукции А 20-1 96 2700 бухгалтерская справка 33.2 производственных рабочих по продукции Б 20-1 96 1800 бухгалтерская справка 33.3 рабочих, изготавливающих инструмент 23 96 1050 бухгалтерская справка 33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 96 765 бухгалтерская справка 33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 96 620 бухгалтерская справка 33.6 администрации предприятия 26 96 1230 бухгалтерская справка 33.7 работников стадиона 29 96 425 бухгалтерская справка 34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм: - - - - 34.1 на ремонт основных средств основного цеха 25-1 96 6950 бухгалтерская справка 34.2 ремонт основных средств на вспомогательного цеха 25-2 96 1870 бухгалтерская справка 34.3 на ремонт основных средств администрации 26 96 1500 бухгалтерская справка 35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период: - - - - 35.1 по основным средствам основного цеха 25-1 02 17200 бухгалтерская справка 35.2 по основным средствам вспомогательного цеха 25-2 02 4900 бухгалтерская справка 35.3 по основным средствам организации 26 02 1000 бухгалтерская справка Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией 26 05 18000 бухгалтерская справка 37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха: - - - - 37.1 начислена арендная плата 25-1 60 43500 акт 37.2 НДС 19 60 7830 счет-фактура 38. Перечислена сумма арендной платы 60 51 51330 платежное поручение 39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов 10 66 11000 бухгалтерская справка 40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов 66 51 11000 платежное поручение 41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода 26 97 1700 бухгалтерская справка 42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы 50 51 3000 приходный кассовый ордер 43. Начислены налоги, относимые на себестоимость: - - - - 43.1 Транспортный налог 26 68 2500 налоговая декларация 43.2 Земельный налог 26 68 1200 налоговая декларация 44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю 71 50 1000 расходный кассовый ордер 45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем 10 71 600 приходный ордер М-4 46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы 26 10 600 акт списания материалов 47. Результат расчетов с подотчетным лицом 50 71 400 приходный кассовый ордер 48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса - - - - 48.1 стоимость работ 96 60 2000 акт выполненных работ 48.2 НДС 19 60 360 счет-фактура 48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства 60 51 2360 платежное поручение Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы. 71 50 13000 расходный кассовый ордер 50. Списаны командировочные расходы: - - - - 50.1 билеты на самолет 26 71 7500 авансовый отчет, билеты 50.2 услуги гостиницы 2 суток 26 71 2500 авансовый отчет, счет гостиницы 50.3 суточные 3 дня по 700 руб. 26 71 2100 авансовый отчет 51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке 50 71 900 приходный кассовый ордер 5 Калькулирование себестоимости готовой продукции 52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию 23 25-2 18671 накопительная ведомость 53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов: - - - - 53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента 23 26 13959 ведомость распределения общехозяйственных расходов 53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А 20-1 26 35895 ведомость распределения общехозяйственных расходов 53.3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б 20-2 26 23930 ведомость распределения общехозяйственных расходов 54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб.: - - - - 54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия) 10 23 50831 требование-накладная Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи) 43-3 23 8000 накладная на передачу продукции в места хранения 55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями А и Б: - - - - 55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А 20-1 25-1 48280 ведомость распределения общепроизводственных расходов 55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б 20-2 25-1 32187 ведомость распределения общепроизводственных расходов 56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции: - - - - 56.1списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции А (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации — 120000 руб.) 43-1 20-1 147727 накладная на передачу продукции в места хранения 56.2 списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -110000 руб.) 43-2 20-2 84161 накладная на передачу продукции в места хранения 6 Продажа продукции 57. Продана продукция А: - - - - 57.1 отпущена готовая продукция А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене 62 90-1 240000 накладная 57.2 НДС 90-3 68 36610 счет-фактура 57.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А 90-2 43-1 157727 бухгалтерская справка 58. Оплачена продукция А 51 62 240000 выписка банка Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 59. Продана продукция Б: - - - - 59.1 отпущена готовая продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене 62 90-1 98000 накладная 59.2 НДС 90-3 68 14949 счет-фактура 59.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б 90-2 43-2 74361 бухгалтерская справка 60. Оплачена продукция Б 51 62 98000 выписка банка 61. Реализован предназначенный для продажи на сторону инструмент. Поступила оплата в сумме — 10000 руб. - - - - 61.1 отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене 62 90-1 10000 накладная 61.2 НДС 90-3 68 1525 счет-фактура 61.3 Поступила оплата 51 62 10000 выписка банка 62. Списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента 90-2 43-3 7500 бухгалтерская справка 7 Прочие операции 63. Предприятие купило в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции стоимостью 170000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за 200000 руб.: - - - - 63.1 оплачены акции 76 51 170000 платежное поручение 63.2 получены акции 58 76 170000 акт передачи 63.3 списание акций по их фактической стоимости 91-2 58 170000 бухгалтерская справка 63.4 продажа акций 76 91-1 200000 акт передачи 63.5 получены деньги за проданные акции 51 76 200000 выписка банка 64. Предприятие заключило договор о совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса возложена на другую сторону, участвующую в договоре: - - - - 64.1начислены денежные средства для перечисления по договору 58 76 48000 договор о совместной деятельности Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 64.2 перечислены денежные средства 76 51 48000 платежное поручение 65. В кассу предприятия поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией: - - - - 65.1 поступление денег 50 91-1 25000 приходный кассовый ордер 65.2 НДС 91-2 68 3814 счет-фактура 65.3 списаны затраты на содержание стадиона за время пользования сторонней организацией 91-2 29 7400 бухгалтерская справка 66. Расходы по содержанию стадиона отнесены на прочие расходы организации 91-2 29 413 накопительная ведомость 67. Удержаны за отчетный период из заработной платы работников: - - - - 67.1 налог на доходы с физических лиц 70 68 14586 1 НДФЛ 67.2 профсоюзный взнос 1% 70 76 1122 расчетно-платежная ведомость 67.3 суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и физических лиц 70 76 2500 расчетно-платежная ведомость 68. Выплачена заработная плата работникам предприятия с расчетного счета 70 51 26250 платежное поручение 69. Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности 91-2 62 15000 акт инвентаризации расчетов, приказ 70. Списанная дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом счете 007 15000 акт инвентаризации расчетов, приказ 71. Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита. 67 51 40000 платежное поручение 72. Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся к материалам - - - - 72.1 оприходованы материалы 10 71 2500 приходный ордер М-4 72.2 возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу 71 50 2500 расходный кассовый ордер Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 73. Произведена модернизация оборудования сторонней организацией - - - - 73.1 стоимость модернизация 08 60 45000 акт выполненных работ 73.2 НДС 19 60 8100 счет-фактура 73.3 оплачен счет организации 60 51 53100 платежное поручение 73.4 увеличена стоимость основных средств 01 8 45000 ОС-3 74. Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работниками 76 51 платежное поручение 75. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику 69-1 70 4300 больничный лист 76. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности 70 50 3741 расходный кассовый ордер 77. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва 96 70 6000 бухгалтерская справка 78. Оплачены услуги банка по операциям 91-2 51 5200 выписка банка 79. Организация начислила штраф в пользу другого предприятия 91-2 76-2 3000 бухгалтерская справка 80. Перечислены денежные средства в уплату штрафа 76-2 51 3000 платежное поручение 81. Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный: - - - - 81.1 поступили деньги на расчетный счет 51 76-1 6000 выписка банка 81.2 отнесена сумма долга на прочие доходы 76-1 91-1 6000 бухгалтерская справка 81.3 выделен полученный НДС 91-2 68 915 счет-фактура 82. Начислены дивиденды от участия в другом предприятии 76-1 91-1 3500 бухгалтерская справка 83. Начислена прибыль по договору о совместной деятельности 76-1 91-1 12300 бухгалтерская справка 84. Получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей 99 10 120000 бухгалтерская справка 85. За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном месяце штраф признан и выплачен должником - - - - Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ 85.1 начислен штраф 76-1 91-1 9600 бухгалтерская справка 85.2 перечислен штраф 51 76-1 9600 выписка банка 85.3 выделен полученный НДС 91-2 68 1464 счет-фактура 86. Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов 96 91-1 171710 бухгалтерская справка 8 Расчеты по налогам и сборам 87. Перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период 69 51 53600 платежное поручение 88. Погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период 68 51 134600 платежное поручение 89. Начислен налог на прибыль за отчетный период 99 68 383772 налоговая декларация 90. Расчеты по НДС: - - - 90.1 списан НДС, уплаченный при приобретении основных средств 68 19 142020 бухгалтерская справка 90.2 списан НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов 68 19 37007 бухгалтерская справка 90.3 списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных запасов 68 19 100845 бухгалтерская справка 90.4списан НДС, уплаченный … 68 19 21029 бухгалтерская справка 91. Начислен налог на имущество организации. 91-2 68 1500 налоговая декларация 9 Итоговые проводки 92. закрытие субсчета 90-1 90-1 90-9 27990480 бухгалтерская справка 93. закрытие субсчета 90-2 90-9 90-2 17584988 бухгалтерская справка 94. закрытие субсчета 90-3 90-9 90-3 4269735 бухгалтерская справка 95. закрытие субсчета 90-4 90-9 90-4 4059800 бухгалтерская справка 96. закрытие субсчета 90-5 90-9 90-5 402560 бухгалтерская справка 97. отражается результат от продаж 90-9 99 55327 бухгалтерская справка 98. закрытие субсчета 91-1 91-1 91-9 3818910 бухгалтерская справка 99. закрытие субсчета 91-2 91-9 91-2 2936588 бухгалтерская справка 100. отражается фин. результат от прочих операций 91-9 99 327322 бухгалтерская справка 101. Отражается чистая прибыль 99 84 1215277 бухгалтерская справка Итог журнала регистрации 73156592 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> 4 ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
Операция 5.2
НДС– налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счетарассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС:(49000*18)/118 = 8820 руб.
Операции 7.2, 7.3, 7.4
ЕСН – налоговая ставка равна 26%, вт.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1 %. Взносы от несчастных случаевуплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база — суммы заработной платы. НачислениеЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1%= 186 руб.
Операции 8, 9
Привводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формированияпервоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.
Операция 14.4
Привыбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируетсяинформация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировальногоаппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.
Операция 18.3
Таккак у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимостьотражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списываетсяна затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000руб.
Операции 28, 29, 30, 31, 31
Суммы расходов по видам деятельности приведены вПриложении Б.
Операция 39
Проценты за пользование кредитом отнесены наувеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделенкредит, приобретены в том же месяце.
Операция 47
Средства, полученные под отчет учитываются на 71счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательныйрасчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасходвыдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.
Операция52
Общепроизводственные расходы вспомогательногопроизводства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяцаони списываются на 23 счет.
Операция 53
Расчет сумм общехозяйственных расходов,относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. Базараспределения – зарплата производственных рабочих.
Таблица 2 – Ведомостьраспределения общехозяйственных расходов
Направление
распределения
База
распределения, руб. Коэффициент распределения
Сумма
Расходов, руб. Отнести в дебет счетов
Производство
продукции А 27000 0,4865 35895 20-1
Производство
продукции Б 18000 0,3243 23930 20-2
Изготовление
инструмента 10500 0,1892 13959 23 Всего расходов 55500 1 73785 -
Операция 55
Расчет сумм общепроизводственныхрасходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен втабл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.
Таблица 3 – Ведомостьраспределения общепроизводственных расходов
Направление
распределения
База
распределения, руб. Коэффициент распределения
Сумма
Расходов, руб. Отнести в дебет счетов
Производство
продукции А 27000 0,6000 48280 20-1
Производство
продукции Б 18000 0,4000 32187 20-2 Всего расходов 45000 1,0000 80467 -
Операция56.1
Себестоимостьвыпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728 руб.
Операция 57, 59, 61
Выручкаот продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю.Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции иначисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.
Операция 65.3
Суммазатрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом стороннейорганизацией принята самостоятельно.
Операция 89
Налогна прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.
Операция 97
Сопоставивобороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности,который относится на 99 счет.
Операция 100
Сопоставивобороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности,который относится на 99 счет.
Операция 110
После проведения всех операций выявленаприбыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списываетсяна счет 84.
5РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАТаблица4 – Ведомость по счету № 01 Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов дебет кредит 08 91-1 итого 02 91-2 итого 4.2 2530000 - 50000 50000 8 56608 56608 10 740000 740000 12.2 21000 21000 13 25000 25000 14.3 20000 20000 14.4 55000 55000 15.1 136500 136500 15.2 59500 59500 16.1 140000 140000 16.2 410000 410000 73.4 45000 45000 2646608 - 912608 25000 937608 296500 524500 821000 Таблица5 – Ведомость по счету № 02 Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов дебет кредит 01 .. итого 25-1 25-1 26 91-2 итого 14.3 - 835400 20000 20000 15.1 136500 136500 16.1 140000 140000 17.1 1200 1200 35.1 17200 17200 35.2 4900 4900 35.3 1000 1000 - 563200 296500 - 296500 17200 4900 1000 1200 24300
Таблица6 – Ведомость по счету № 50 Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов дебет кредит 51 71 75 91 итого 70 71 итого 2.3 10420 - 1000 1000 42 3000 3000 44 1000 1000 47 400 400 49 13000 13000 51 900 900 65.1 25000 25000 72.2 2500 2500 76 3741 3741 20479 - 3000 1300 1000 25000 30300 3741 16500 20241
Таблица7– Накопительная ведомость по дебету счета № 08Объект / операция С кредита счетов Итого по дебету 07 10 60 69 70 75 98 Здание: 50000 4.1 50000 50000 Оборудование: 56608 6 49000 49000 7.1 6000 6000 7.2.1 174 174 7.2.2 18 18 7.3 1200 1200 7.4 186 186 7.5 30 30 Автомобиль: 740000 9.1 740000 740000 Компьютеры: 21000 12.1 21000 21000 Программа: 205593 20.1 205593 205593 модернизация: 45000 73.1 45000 45000 Всего расходов 49000 30 990593 1578 6000 50000 21000 1118201
Таблица8 – Ведомость по счету № 29 Основание, операция Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов 10 60 69 70 96 итого 91 итого 28.6 1050 1050 29.7 970 970 31.6 4250 4250 32.1 123 123 32.2 850 850 32.3 132 132 32.4 13 13 33.7 425 425 65.3 7400 7400 66 413 413 оборот 1050 970 1118 4250 425 7813 7813 7813 Таблица9 – Ведомость по счету № 71 Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов дебет кредит 50 итого 10 26 50 итого 27 25000 - 50 50 44 1000 1000 45 600 600 47 400 400 49 13000 13000 50.1 7500 7500 50.2 2500 2500 50.3 2100 2100 51 900 900 72.1 2500 2500 72.2 2500 2500 24950 - 16500 16500 3150 12100 1300 16550
Таблица10 – Мемориальный ордер по счету № 19 Дебет Кредит № операции К счета Сумма № операции Д счета Сумма Сн 68200
5.2 60 8820 90.1 68 142020 9.2 60 133200 90.2 68 37007 20.2 60 37007 90.3 68 100845 21.2 60 2745 90.4 68 21029 22.2 60 2880 23.2 60 900 25.2 60 4320 26.2 60 90000 29.8 60 2039 30.2 60 2700 37.2 60 7830 48.2 60 360 73.2 60 8100 Оборот - 300901 Оборот - 300901 Ск 68200
Таблица11 – Мемориальный ордер по счету № 91-1 Дебет Кредит № операции К счета Сумма № операции Д счета Сумма Сн 2598600 13 1 25000 98 91-9 3818910 14.1 62 70800 15.6 10 400 16.3 1 400000 17.2 76 56000 19.3 76 240000 63.4 76 200000 65.1 50 25000 81.2 68 6000 82 76 3500 83 76 12300 85.1 76 9600 86 96 171710 Оборот 3818910 Оборот 1220310 Ск -
Таблица12 – Мемориальный ордер по счету № 91-2 Дебет Кредит № операции К счета Сумма № операции Д счета Сумма Сн 2043600 - 14.4 01 55000 99 91-9 2936588 14.5 68 10800 15.2 01 59500 15.3 70 10000 15.4.1 6 290 15.4.2 69 2000 15.4.3 69 310 15.5 69 30 17.1 02 1200 17.4 68 8542 19.2 04 90000 19.5 68 36610 63.3 58 170000 65.2 68 3814 65.3 29 7400 66 29 413 69 62 15000 78 51 5200 79 76 3000 81.3 68 915 85.3 68 1464 91 68 1500 16.2 58 410000 Оборот 892988 Оборот 2936588 Ск - -
Таблица13 – Мемориальный ордер по счету № 91-9 Дебет Кредит № операции К счета Сумма № операции Д счета Сумма Сн 555000 Сн 99 91-2 2936588 98 91-1 3818910 100 99 327322 Оборот 3263910 Оборот 3818910 Ск -
Ск -
Таблица14 – Мемориальный ордер по счету № 96 Дебет Кредит № операции К счета Сумма № операции Д счета Сумма Сн 160800 48.1 60 2000 33.1 20 2700 77 70 6000 33.2 20 1800 86 91 171710 33.3 23 1050 33.4 25 765 33.5 25 620 33.6 26 1230 33.7 29 425 34.1 25 6950 34.2 25 1870 34.3 26 1500 Оборот 179710 Оборот 18910 Ск -