Министерство образования РФ
Южно-Российский государственный технический университет
(Новочеркасский политехнический университет)
Факультет: МРЦПК
Кафедра: ЭиОМЭиЭП
Специальность: ЭиУП (в электроэнергетике)
КУРСОВАЯ РАБОТА
по бухгалтерскому учету
''Учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций в организации''
Слушатель: Пуршев А.А.
Руководитель: Пономарева Н.А.
Новочеркасск 2001 г.
Задание на курсовую работу
1. На основе остатков по счетам на начало периода составить баланс-неттопредприятия на начало отчетного периода.
2. Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции иотразить их в журнале операций по следующей форме (табл.1).
Таблица 1
№
п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов
Сумма,
тыс. руб Дебет Кредит /> /> /> /> />
3. Заполнить журналы-ордеры и регистры по учету средств, источников ихозяйственных операций.
4. Составить оборотную ведомость. Сверить обороты и остатки по счетам.
5. Проверить правильность отражения на счетах хозяйственных операций путемвыведения итогов по остаткам и оборотам в оборотной ведомости, составленной посчетам синтетического учета.
6. Составить баланс на конец отчетного периода (месяца) по данным оборотнойведомости, полученной по счетам синтетического учета. Заполнение строк балансапроводить согласно типовым формам квартальной бухгалтерской отчетностиорганизаций настоящего периода.
Таблица 2. Сальдо по счетам Главной книги, тыс. руб.№ счета Наименование счета Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 95385 02 Амортизация основных средств 58589 04 Нематериальные активы 450 05 Амортизация нематериальных активов 100 06/4 Долгосрочные финансовые вложения 20800 07 Оборудование к установке 5620 08/1 Приобретение земельных участков 3340 10/1 Сырье и материалы 342250 10/3 Топливо 3215 10/5 Запасные части 4120 10/6 Прочие материалы 30 12/1 МБП в запасе 1620 12/2 МБП в эксплуатации 9600 13 Износ МБП 4800 19 НДС по приобретенным ценностям 7800 20 Основное производство 27250 31 Расходы будущих периодов 3400 40 Выпуск продукции 48000 45 Товары отгруженные 85000 50 Касса 250 51 Расчетный счет 62130 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 109,05 61 Расчеты по авансам выданным 404 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 1990 68/1 Расчеты с бюджетом 6840 68/2 НДС 21600 68/4 Налог на прибыль 11120 68/5 Налог на имущество 500 68/6 Налог на содержание жилищного фонда 15 69/1 Расчеты по социальному страхованию 3600 69/2 Расчеты по пенсионному обеспечению 18400 69/3 Расчеты по медицинскому страхованию 2500 69/4 Расчеты по фонду занятости 8000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 42500 71 Расчеты с подотчетными лицами 200 500 75 Расчеты с учредителями 8000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 2100 11160 83 Расходы будущих периодов 10000 85 Уставный капитал 209095,75 88/3 Фонд накопления 242000 88/5 Фонд потребления 17500 89 Резервы предстоящих расходов 1200 90 Краткосрочные кредиты банков 50000
За отчетный период на предприятии были произведеныследующие хозяйственные операции:
Таблица 3.
№
п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов
Сумма,
тыс. руб Дебет Кредит 1 3 5 6 7 1. Оприходованы на склад поступившие от поставщиков: - основные материалы 10/1 60 160000 - запасные части 10/5 60 5000 - МБП 12/1 60 2000 - топливо 10/3 60 2800 - НДС 19/3 60 33960 2. Оприходованы на складе возвратные отходы от основного производства 10/6 20 200 3. Поступило от поставщиков оборудование, не требующее монтажа, закупленное за счет средств амортизационного фонда на полное восстановление основных средств (без НДС) 08/4 60 6000 - НДС 19/3 60 1200 4. Введено в эксплуатацию оборудование 01 08/4 6000 5. Безвозмездно от других предприятий поступили основные средства и введены в эксплуатацию 01 87/3 3000 - НДС 19/3 87/3 600 6. Начислен износ на безвозмездно поступившие основные средства 87/3 02 2500 7. Списаны основные средства из-за физического износа: - первоначальная стоимость 47 01 15000 - начисленный износ на эти средства 02 47 14000 - оприходован лом от списания по цене его возможного использования 10/6 47 100 - расходы по демонтажу силами своего производства 47 70 20 8. Отпущены со склада основные материалы на основное производство по себестоимости 20 10/1 151930 9. Отпущены со склада предприятия основные материалы на общепроизводственные расходы 25 10/1 2000 10. Отпущено со склада топливо на общепроизводственные расходы 25 10/3 3000 11. Отпущены со склада на общепроизводственные расходы МБП стоимостью в пределах 1/20 установленного лимита за единицу 25 12/1 1400 12. Сданы в эксплуатацию в цех МБП стоимостью выше 1/20 установленного лимита за единицу: - первоначальная стоимость 12/2 12/1 1000 - износ 50% первоначальной стоимости 25 13 500 13. Списаны МБП пришедшие в негодность из-за длительного использования: - первоначальная стоимость 13 12/2 1006 - оприходован лимит списания 10/6 13 6 - износ 50% первоначальной стоимости 25 13 500 14. Отнесены на общепроизводственные расходы следующие затраты: - на эксплуатацию, газ, воду, поставляемые сторонними организациями 25 60 10300 - на связь и другие почтовые и телефонные расходы 25 60 700 - канцелярские расходы 25 60 80 - часть резерва для ремонта основных средств (организован ремонтный фонд) 25 89 1500 - представительские расходы 25 43 600 - на рекламу 25 43 700 - командировочные расходы 25 71 100 15. Начислен износ основных средств 25 02 400 16. Начислен налог на пользователей автодорог 43 68 1476 17. Начислен налог на владельцев транспортных средств 43 68 4 18. Начислена заработная плата основным производственным рабочим 20 70 45900 - соц. страхование 20 69 16340,4 19. Начислены текущие премии основным производственным рабочим 20 70 9200 - соц. страхование 20 69 3275,2 20. Начислена зарплата общепроизводственному персоналу 25 70 16700 - соц. страхование 25 69 5945 21. Начислена текущая премия общепроизводственному персоналу 25 70 3300 - соц. страхование 20 69 1174,8 22. Списаны общепроизводственные расходы на основное производство 20 25 48899,8 23. Оприходована готовая продукция с основного производства 40 20 271860 24. Оплачены материалы, поступившие от поставщиков по безналичному расчету (п.1) 60 51 160000 - НДС 60 51 32000 - списан НДС 68 19/3 32000 25. Оплачено закупленное оборудование, не требующее монтажа (п.3) 60 51 6000 - НДС 60 51 1200 - списан НДС 68 19/3 1200 26. Отгружена покупателям реализованная продукция (с НДС) 62 46 387450 - себестоимость 46 40 294000 - НДС 46 68 64587,915 - прибыль 46 80 28862,085 27. Поступили денежные средства на расчетный счет от реализации товарной продукции 51 62 387450 28. Оплачены закупленные у поставщиков запасные (п.1) 60 51 5000 - НДС 60 51 1000 - списан НДС 68 19/3 1000 29. Оплачены МБП (п.1) 60 51 2000 - НДС 60 51 400 - списан НДС 68 19/3 400 30. Оплачено топливо, закупленное у поставщика (п.1) 60 51 2800 - НДС 60 51 560 - списан НДС 68 19/3 560 31. Поступили в кассу из банка наличные денежные средства 50 51 70000 32. Выплачены заработная плата и премия работникам предприятия 70 50 68700 33. Удержан подоходный налог из заработной платы работников предприятия 70 68 7510 34. Удержано в Пенсионный фонд из зарплаты работников предприятия 70 69/2 751 35. Выданы в подотчет из кассы предприятия наличные средства 71 50 500 36. Перечислен в бюджет НДС 68 51 21600 37. Перечислен в бюджет налог на прибыль 68 51 11120 38. Перечислен налог на пользователей автодорог в дорожные фонды 68 51 1300 39. Произведены следующие отчисления: - в фонд социального страхования 69/1 51 3000 - в Пенсионный фонд РФ 69/2 51 18400 - в фонд медицинского страхования 69/3 51 2500 - в фонд занятости населения 69/4 51 800 - в бюджет, подоходный налог, удержанный из заработной платы работников предприятия 68 70 6840 - в уплату за электроэнергию, газ, воду, поставленные предприятию сторонними организациями 60 51 10300 - городской телефонной станции 60 51 700 - штраф за несвоевременную уплату налога на прибыль 80 51 1250
Допущения, принятые по учету следующих хозяйственныхопераций:
1. Для учета процесса заготовления не используются счета 15 и 16.
2. Износ по МБП при передаче в эксплуатацию начисляется следующим образом:50% от первоначальной стоимости при введении в эксплуатацию и остальные 50%первоначальной стоимости при списании МБП по негодности.
3. Общехозяйственные расходы списываются на счет 20 «Основноепроизводство» полностью, т.е. конечное сальдо на сете 25 «Общехозяйственныерасходы» равно нулю.
4. Принимается вариант налогового учета НДС по отгрузке.
Сумма НДС, полученная от покупателей и подлежащая взносу вбюджет, рассчитывается по формуле:
/>
где Цреал — цена реализации (выручка отреализации) продукции (работ, услуг), включая НДС, руб.
Расчет НДСупл, показываемого в уменьшениизадолженности организации по НДС производится в зависимости от объекта, покоторому осуществляется списание налога. В общем виде НДСуплрассчитывается по формуле:
/>
где Цпок — покупная цена товарно-материальныхценностей (работ, услуг), без НДС, руб.
Окончательная сумма НДС, уплачиваемая в бюджет,определяется по формуле:
НДСбюджет = НДСпол — НДСупл,
где НДСупл — налог, уплаченный поставщикам поприобретенным от них товарам, работам, услугам, руб.
01 «Основные средства»Дебет Кредит
/> = 95385
1) Кредит 08/4
2) Кредит 87/3
6000
3000 1) Дебет 47 15000
Итого: ОбД 9000
Итого: ОбК 15000
/> = 89385
02 «Износ основных средств»Дебет Кредит 1) Кредит 47 14000
/> = 58589
1) Дебет 87/3
2) Дебет 25
2500
400
Итого: ОбД 14000
Итого: ОбК 2900
/> = 47489, 03 — не используется
04 — не используется /> = 450
05 — не используется /> = 100
06/4 — не используется /> = 20800
07 — не используется /> = 5620
08 «Капитальные вложения»Дебет Кредит
/> = 3340
1) Кредит 60 6000 1) Дебет 01 6000
Итого: ОбД 6000
Итого: ОбК 6000
/> = 3340
09 — не используется
10 — «Материалы»Дебет Кредит
/> = 349615
1) Кредит 60
2) Кредит 60
3) Кредит 60
4) Кредит 20
5) Кредит 47
6) Кредит 13
160000
5000
2800
200
100
6
1) Дебет 20
2) Дебет 25
3) Дебет 25
151930
2000
3000
Итого: ОбД 168106
Итого: ОбК 156930
/> = 360791
11 — не используется /> = 0
12 «МБП»Дебет Кредит
/> = 11220
1) Кредит 60
2) Кредит 12/1
2000
1000
1) Дебет 25
2) Дебет 12/2
3) Дебет 13
1400
1000
1006
Итого: ОбД 3000
Итого: ОбК 3406
/> = 10814, 13 «Износ МБП»Дебет Кредит 1) Кредит 12/2 1006
/> = 4800
1) Дебет 25
2) Дебет 10/6
3) Дебет 25
500
6
500
Итого: ОбД 1006
Итого: ОбК 1006
/> = 4800
14-18 — не используются /> = 0
19 — «НДС»Дебет Кредит
/> = 7800
1) Кредит 60
2) Кредит 60
3) Кредит 87/3
33960
1200
600
1) Дебет 68
2) Дебет 68
3) Дебет 68
4) Дебет 68
5) Дебет 68
32000
1200
1000
400
560
Итого: ОбД 35760
Итого: ОбК 35160
/> = 8400
20 — «Основное производство»Дебет Кредит
/> = 27250
1) Кредит 10/1
2) Кредит 69
3) Кредит 70
4) Кредит 70
5) Кредит 69
6) Кредит 25
151930
16340,4
45900
9200
3275,2
48899,8
1) Дебет 10/6
2) Дебет 40
200
271860
Итого: ОбД 275545,4
Итого: ОбК 272060
/> = 30735,4
21-24 — не используются /> = 0
25 — «Общепроизводственные расходы»Дебет Кредит
1) Кредит 10/1
2) Кредит 10/3
3) Кредит 12/1
4) Кредит 13
5) Кредит 13
6) Кредит 60
7) Кредит 60
8) Кредит 60
9) Кредит 89
10) Кредит 43
11) Кредит 43
12) Кредит 71
13) Кредит 02
14) Кредит 70
15) Кредит 69
16) Кредит 70
17) Кредит 69
2000
3000
1400
500
500
10300
700
80
1500
600
700
700
400
16700
5945
3300
1174,8 1) Дебет 20 48899,8
Итого: ОбД 48899,8
Итого: ОбК 48899,8
26-30 — не используются
31 — не используется /> = 3400
32-39 — не используются
40 «Готовая продукция»Дебет Кредит
/> = 48000
1) Кредит 20 271860 1) Дебет 46 294000
Итого: ОбД 271860
Итого: ОбК 294000
/> = 25860
41-42 — не используются
43 «Коммерческие расходы»Дебет Кредит
/> = 0
1) Кредит 68
2) Кредит 68
1476
4
1) Дебет 25
2) Дебет 25
600
700
Итого: ОбД 1480
Итого: ОбК 1300
/> = 180
44 — не используется
45 — не используется /> = 85000
46 «Реализация продукции»Дебет Кредит
1) Кредит 40
2) Кредит 68
3) Кредит 80
294000
64587,915
28862,085 1) Дебет 62 387450
Итого: ОбД 387450
Итого: ОбК 387450
47 «Реализация и выбытие основных средств»Дебет Кредит
/> = 0
1) Кредит 01
2) Кредит 70
15000
20
1) Дебет 02
2) Дебет 10/6
14000
100
Итого: ОбД 15020
Итого: ОбК 14100
/> = 920
48-49 — не используются, 50 «Касса»Дебет Кредит
/> = 250
1) Кредит 51 70000
1) Дебет 70
2) Дебет 71
68700
500
Итого: ОбД 15020
Итого: ОбК 69200
/> = 1050
51 «Расчетный счет»Дебет Кредит
/> = 62130
1) Кредит 62 387450
1) Дебет 60
2) Дебет 60
3) Дебет 60
4) Дебет 60
5) Дебет 60
6) Дебет 60
7) Дебет 60
8) Дебет 60
9) Дебет 60
10) Дебет 60
11) Дебет 50
12) Дебет 68
13) Дебет 68
14) Дебет 68
15) Дебет 69/1
16) Дебет 69/2
17) Дебет 69/3
18) Дебет 69/4
19) Дебет 60
20) Дебет 60
21) Дебет 80
160000
32000
6000
1200
5000
1000
2000
400
2800
560
70000
21600
11120
1300
3000
18400
2500
800
10300
700
1250
Итого: ОбД 387450
Итого: ОбК 351930
/> = 97650
52-59 — не используются
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Дебет Кредит
1) Кредит 51
2) Кредит 51
3) Кредит 51
4) Кредит 51
5) Кредит 51
6) Кредит 51
7) Кредит 51
8) Кредит 51
9) Кредит 51
10) Кредит 51
11) Кредит 51
12) Кредит 51
160000
32000
6000
1200
5000
1000
2000
400
2800
560
10300
700
/> = 109,05
1) Дебет 10/1
2) Дебет 10/5
3) Дебет 12/1
4) Дебет 10/3
5) Дебет 19/3
6) Дебет 08/4
7) Дебет 19/3
8) Дебет 25
9) Дебет 25
10) Дебет 25
160000
5000
2000
2800
33960
6000
1200
10300
700
80
Итого: ОбД 221960
Итого: ОбК 222040
/> = 189,05
61 — не используется /> = 404
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Дебет Кредит 1) Кредит 46 387450 1) Дебет 51 387450
Итого: ОбД 387450
Итого: ОбК 387450
63-66 — не используются
67 «Расчеты по внебюджетным платежам» /> = 1990
68 «Расчеты с бюджетом»Дебет Кредит
1) Кредит 19/3
2) Кредит 19/3
3) Кредит 19/3
4) Кредит 19/3
5) Кредит 19/3
6) Кредит 51
7) Кредит 51
8) Кредит 51
9) Кредит 70
32000
1200
1000
400
560
21600
11120
1300
6840
/> = 40075
1) Дебет 43
2) Дебет 43
3) Дебет 46
4) Дебет 70
1476
400
64587,915
7510
Итого: ОбД 76020
Итого: ОбК 73577,915
/> = 37623,915
69 «Расчеты по социальному страхованию»Дебет Кредит
1) Кредит 51
2) Кредит 51
3) Кредит 51
4) Кредит 51
3000
18400
2500
800
/> = 25300
1) Дебет 20
2) Дебет 20
3) Дебет 25
4) Дебет 25
5) Дебет 70
16340,4
3275,2
5945
1174,8
751
Итого: ОбД 24700
Итого: ОбК 27486,4
/> = 28086,4
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Дебет Кредит
1) Кредит 50
2) Кредит 68
3) Кредит 69/2
68700
7510
751
/> = 42500
1) Дебет 47
2) Дебет 20
3) Дебет 20
4) Дебет 25
5) Дебет 25
6) Дебет 68
20
45900
9200
16700
3300
6840
Итого: ОбД 76961
Итого: ОбК 81960
/> = 47499
71 «Расчеты с подотчетными лицами»Дебет Кредит
/> = 200
1) Кредит 50 500
/> = 500
1) Дебет 25 100
Итого: ОбД 500
Итого: ОбК 100
/> = 100
72-74 — не используются
75 «Расчеты по дивидендам» /> = 8000
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» /> = 2100 /> = 11160
77-79 — не используются
80 «Прибыли и убытки»Дебет Кредит 1) Кредит 51 1250 1) Дебет 46 28862,085
Итого: ОбД 1250
Итого: ОбК 28862,085
/> = 27612,085
81-82 — не используются
83 «Доходы будущих периодов» /> = 10000
84 — не используется
85 «Уставный капитал» /> = 209095,75
86 — не используется
87 «Добавочный капитал»Дебет Кредит 1) Кредит 02 2500
1) Дебет 01
2) Дебет 19/3
3000
600
Итого: ОбД 2500
Итого: ОбК 3600
/> = 1100
88 — не используется /> = 259545,2
89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»Дебет Кредит
/> = 1200
1) Дебет 25 1500
Итого: ОбД
Итого: ОбК 1500
/> = 2700
90 «Краткосрочные кредиты банка» /> = 50000
91-99 — не используются
Оборотная ведомость№ п/п Наименование счета Сальдо начальное Оборот Сальдо конечное Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 2 3 4 5 6 7 8 01 95385 - 9000 15000 89385 - 02 - 58589 14000 2900 - 47489 04 450 - - - 450 - 05 - 100 - - - 100 06 20800 - - - 20800 - 07 5620 - - - 5620 - 08 3340 - 6000 6000 3340 - 10 349615 - 168106 156980 360791 - 12 11220 - 3000 3406 10814 - 13 - 48000 1006 1006 - 4800 19 7800 - 35760 35160 8400 - 20 27250 - 275545,6 272060 30735,6 - 25 - - 48900 48900 - - 31 3400 - - - 3400 - 40 48000 - 271860 294000 25860 - 43 - - 1480 1300 180 - 45 85000 - - - 85000 - 46 - - 387450 387450 - - 47 - - 15020 14100 920 - 50 250 - 70000 69200 1050 - 51 62130 - 387450 351930 97650 - 60 - 109,05 221960 222040 - 189,05 61 404 - - - 404 - 62 - - 387450 387450 - - 67 - 1990 - - - 1990 68 - 40075 76020 73577,915 - 37632,915 69 - 25300 24700 27486,6 - 28086,6 70 - 42500 76961 81960 - 47499 71 200 500 500 100 100 - 75 - 8000 - - - 8000 76 2100 11160 - - 2100 11160 80 - - 1250 28862,085 - 27612,085 83 - 10000 - - - 10000 85 - 209095,75 - - - 209095,75 87 - - 2500 3600 - 1100 88 - 259545,2 - - - 259545,2 89 - 1200 - 1500 - 2700 90 - 50000 - - - 50000 Итого: 722964 722964 2485918,6 2485918,6 746999,6 746999,6
Список литературы
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностиорганизации. Инструкция по применению. Утверждено приказом Министерствафинансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н
2. Бухгалтерский учет. Учебное пособие к практическим занятиям. Н.А.Пономарева, И.В. Зайцева, А.В. Коваленко. Новочеркасск, 1998 год.
3. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 3-еизд., перераб. и доп. — М.:ИНФРА-М, 2001. — 635 с. — (Серия «Высшее образование»).