ФЕДЕРАЛЬНОЕАГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РОССИЙСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙФАКУЛЬТЕТ
КОНТРОЛЬНАЯРАБОТАПо дисциплине: Учет в бюджетных организациях
Тема: Учетфинансовых вложений бюджетного учреждения
Вариант № 4
Выполнила:________________________
____________________________________
Преподаватель:______________________
Дата___________________
Оценка_________________
Подпись_________________
ВОРОНЕЖ 2009
СОДЕРЖАНИЕ
1. Организация и методика ведения учета депозитов и иных формучастия в капитале
2. Учет облигаций и векселей в бюджетном учреждении
Список используемой литературы
1.Организация и методика ведения учета депозитов и иных форм участия в капитале
Учеткраткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, а также иных финансовых активовосуществляется на счете 020400000 «Финансовые вложения».
Для учета операций по финансовым вложениямприменяются следующие счета:
020401000 «Депозиты»;
020402000 «Акции и иные формы участия вкапитале»;
020403000 «Облигации, векселя».
На счете 020401000 «Депозиты» учитываютсясредства бюджетов, размещенные на депозитных счетах в банках, а также средства,переданные управляющим компаниям. Аналитический учет по счету ведется покаждому депозитному счету в карточке учета средств и расчетов (ф.0511604).
Операции по движению денежных средств по счету020401000 оформляются следующими бухгалтерскими записями.
Перечисление средств на депозитный счетотражается по дебету счета 020401550 «Поступления денежных средств надепозитный счет» и кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средствучреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждениясо счетов в иностранной валюте». На суммы начисленных процентов по депозитномусчету (на основании выписки банка, в котором размещен депозит) дебетуют счет020401550 «Поступления денежных средств на депозитный счет» и кредитуют счет040101120 «Доходы от собственности».
Возврат средств с депозитного счета (закрытиедепозита) отражается по дебету счетов 020101510 «Поступления денежных средствучреждения на банковские счета», 020107510 «Поступления денежных средствучреждения на счета в иностранной валюте» и кредиту счета 020401650 «Выбытияденежных средств с депозитного счета».
На счете 020402000 «Акции и иные формыучастия в капитале» учитываются вложения (инвестиции) средств бюджета вакции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ (паи,доли и т. п.) и уставные фонды унитарных предприятий.
Указанные вложения принимаются к бухгалтерскомуучету по их первоначальной стоимости, т. е. по сумме фактических вложенийучреждения в приобретение акций и иных форм участия в капитале.
Аналитический учет по счету ведется по видамфинансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в реестреучета ценных бумаг.
В реестре указывается; порядковый номер; дата инаименование операции; номер и серия ценной бумаги; сумма входящего остатка попервоначальной и номинальной стоимости; сумма выбытия по цене реализации и попервоначальной стоимости; сумма разницы между ценой реализации и первоначальнойстоимостью; сумма поступлений по первоначальной и номинальной стоимости; суммаостатка на конец периода соответственно по первоначальной и номинальнойстоимости. Суммы отражаются в рублях и иностранной валюте. В реестре отражаютсятакже данные по переоценке ценных бумаг.
Операции по счету 020402000 оформляютсяследующими бухгалтерскими записями.
На суммы вложений денежных средств дебетуют счет020402530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале» икредитуют счета 030405530 «Расчеты по платежам из бюджета с органами,организующими исполнение бюджетов по приобретению акций и иных форм участия вкапитале», 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»,020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте».
Вложения в акции и иные формы участия в капиталенепроизведенных активов и другого неамортизируемого имущества отражаются подебету счета 020402530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия вкапитале» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000«Непроизведенные активы» (010301430, 010302430, 010303430) и другого имущества.
По передаваемому амортизируемому имуществувначале списывают сумму начисленной амортизации, а уже затем его остаточнуюстоимость. Сумму начисленной амортизации по основным средствам и нематериальнымактивам списывают в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета010400000 «Амортизация» (010401410—010407410; 010408420) с кредитасоответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства»(010101410—010107410) и счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов».
Оставшуюся остаточную стоимость основных средстви нематериальных активов списывают в дебет счета 020402530 «Увеличениестоимости акций и иных форм участия в капитале» с кредита соответствующиханалитических счетов счета «Основные средства» и счета «Нематериальные активы»(010101410—010109410, 010201420).
Схема разницы между стоимостью акций и иных формучастия в капитале в соответствии с договором балансовой (остаточной)стоимостью вложенного имущества учитывается:
по дебету счета 020402530 «Увеличение стоимостиакции и иных форм участия в капитале» и кредиту счета 040101171 «Доходы отпереоценки активов» в части положительной разницы;
по кредиту счета 020402630 «Уменьшение стоимостиакций и иных форм участия в капитале» и дебету счета 040101171 «Доходы отпереоценки активов» в части отрицательной разницы.
Начисление доходов по акциям отражают по дебетусчета 020502560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам отсобственности» и кредиту счета 040101120 «Доходы от собственности», апоступление доходов — по дебету счета 020101510 «После зачисления денежныхсредств учреждения на банковские счета» с кредита счета 020502660.
Списание первоначальной стоимости реализованныхакций и иных форм участия в капитале отражается по кредиту счета 020402630«Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале» и дебету счета040101172 «Доходы от реализации активов».
2. Учетоблигаций и векселей в бюджетном учреждении
На счете 020403000 «Облигации, векселя» учитываютсявложения средств бюджета в облигации, векселя, иные ценные бумаги, кроме акций.
Указанные вложения принимаются к бухгалтерскомуучету по их первоначальной стоимости, определяемой суммированием фактическихвложений учреждения в приобретение облигаций, векселей, иных ценных бумаг,кроме акций.
Аналитический учет по счету 020403000 ведется повидам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, вреестре учета ценных бумаг.
Операции по счету 020403000 «Облигации, векселя»оформляются следующими бухгалтерскими записями.
Принятие к учету вложений средств отражается подебету счета 020403520 «Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций» икредиту счета 030223730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретениюценных бумаг, кроме акций».
Начисление доходов по облигациям и векселямотражают по дебету счета 020502560 «Увеличение дебиторской задолженности подоходам от собственности» и кредиту счета 040101120 «Доходы от собственности».
При реализации облигаций и векселей по суммуполуденных доходов дебетуют счет 020509560 «Увеличение дебиторскойзадолженности по доходам от реализации активов» и кредитуют счет 040101172«Доходы от реализации активов».
Расходы, связанные с реализацией облигаций,векселей, отражают по дебету счета 040101172 «Доходы от реализации активов» икредиту счета 040101226 «Расходы на прочие услуги».
Списание первоначальной стоимости реализованныхоблигаций, векселей отражается по кредиту счета 020403620 «Уменьшение стоимостиценных бумаг, кроме акций» и дебету счета 040101172 «Доходы от реализацииактивов».
Учет операций по движению финансовых вложенийведется в журнале операций с безналичными денежными средствами.
Финансовые вложения в уставные капиталы другихорганизаций, а также займы, предоставленные другим организациям, приинвентаризации должны быть подтверждены документами.
Проверка фактического наличия бланков ценныхбумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видамбланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные иобыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, атакже по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Результаты инвентаризации ценных бумаг, а такжефинансовых вложений учреждений в ценные бумаги отражаются в инвентаризационнойописи ценных бумаг.
В описиуказывается наименование ценной бумаги и ее эмитента, а также серия и номер;стоимость по номиналу единицы ценной бумаги; код валюты, в которой номинированаценная бумага; курс Центрального банка Российской Федерации на датувалютирования; количество принадлежащих учреждению ценных бумаг; номинальнаястоимость имеющегося пакета ценных бумаг в иностранной валюте и рублях; балансоваястоимость ценных бумаг в рублях; объединение причин излишков или недостач;заключение комиссии; расписка материально ответственного лица.Инвентаризационные описи подписываются председателем и всеми членамиинвентаризационной комиссии.
Выявленные в процессе инвентаризации неучтенныеденежные средства и ценные бумаги отражают по дебету соответствующиханалитических счетов синтетических счетов 020100000 «Денежные средстваучреждения» (0201021510, 020104510 и др.) и 020400000 «Финансовые вложения» (020401000—020403000)и кредиту счета 040101180 «Прочие доходы».
Недостачи денежных средств и ценных бумаг,отнесенные на виновных лиц, оформляются следующими бухгалтерскими записями.
Недостающие денежные средства и ценные бумагисписывают с кредита счетов учета денежных средств и ценных бумаг по балансовойстоимости (020100000 и 020401000—020403000) в дебет счета 040101172 «Доходы отреализации активов». Задолженность виновных лиц по выявленным недостачамденежных средств и ценных бумаг по рыночной стоимости отражается по дебетусчета 020905560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам финансовыхактивов» и кредиту счета 040101172 «Доходы от реализации активов».
Взысканные с виновников суммы недостач денежныхсредств и ценных бумаг отражают по кредиту счета 020905660 «Погашениедебиторской задолженности по недостачам финансовых активов» и дебету счетов поучету поступления денежных средств (020104510 «Поступления в кассу», 020101510«Поступления денежных средств учреждения на банковские счета^^, соответствующиханалитических счетов счета 021002400 «Расчеты с органами, организующимиисполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от реализации нефинансовыхактивов»).
Списание недостач денежных средств и ценныхбумаг, образовавшихся вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайныхситуаций, отражают по дебету счета 040101273 «Чрезвычайные расходы по операциямс активами» и кредиту счетов учета выбытия денежных средств и ценных бумаг(020104610 «Выбытия из кассы» и др.).
Список используемой литературы
1. Бухгалтерскийучет в некоммерческих и бюджетных организациях.// №2 (218). – 2009.
2. Бухгалтерскийи налоговый учет в бюджетных учреждениях / В. М. Родионова [и др.]; под. ред.В. М. Родионовой. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
3. ЗахарьинВ. Экономикаи жизнь. Бухгалтерские приложения. 2006. № 18, 19, 21, 24.
4. КондраковН. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. — 6-е изд.,перераб. и доп. — М.: Проспект, 2009. — 384 с.
5. СередаК. Н. Бухгалтерскийучет и налогообложение в бюджетных организациях. Ростов н/Д: Феникс, 2002.(Справочник).
6. Токарев Н. Н. Бухгалтерский учет вбюджетных учреждениях. 3-е изд., перераб. и доп. М.: НД ФБК-ПРЕСС, 2003.
7. Чернюк А. А. Бухгалтерский учет в бюджетныхорганизациях. – Минск: Высшая школа, 2008. – 505 с.