Учет кредитов банка, заемных средств организации

Введение
Представленная курсоваяработа посвящена теме «Учет кредитов банка, заемных средств организации».
Проблема данногоисследования носит актуальный характер в современных условиях. Труднопредставить себе современную, успешно развивающуюся компанию, которая бы неиспользовала кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных средств можетбыть обусловлена временным дефицитом наиболее ликвидных активов предприятия,необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основныхпроизводственных фондов.
Для удовлетворенияпотребности организаций в заемных средствах существуют различные финансовыеинструменты. Самым популярным из них является банковский кредит. Однакокомпании, привлекающие заемные средства, руководствуется не толькопопулярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, котораяскладывается из размера процентов за пользование заемными средствами и инымирасходами на обслуживание долга. Поэтому, кроме банковского кредита,организации привлекают заемные средства путем выпуска ценных бумаг (векселей,облигаций и др.), а также осуществляют заем у другой не кредитной организации врамках договора займа.
В сложившейсянестабильной обстановке главенствующая роль в решении проблем, связанных сформированием рынка и развитием отечественного производства, должнапринадлежать банковской системе. На данном этапе все большая роль отводитсякредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотныхсредств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. В связи сэтим большое значение имеет своевременный и правильный его учет.
В этих условияхвозросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий.От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководствомпредприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения поизменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельностьполученных средств и т.д.
Правильный учетпозволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия видполучения дополнительных денежных средств.
Таким образом, высокаязначимость проблемы учета кредитов банка и заемных средств организацииопределяет несомненную актуальность данного исследования в современныхусловиях.
Целью курсовой работыявляется исследование системы учета кредитов банка и заемных средстворганизации.
В рамках достиженияпоставленной цели мною были поставлены и решены следующие задачи:
-понятие кредитов изаймов;
-виды кредитов изаймов;
-учет кредитов банка;
-стоимость кредита;
-документальноеоформление банковских кредитов;
-организационно –экономическая характеристика ООО «Авто-Тренд»;

1.Учеткредитов банка и заемных средств организации
1.1Понятиекредитов и займов и их отличительные особенности
В условиях постоянноменяющейся конъюнктуры рынка формирование оборотных активов только за счетсобственных источников уставного капитала, резервного капитала,нераспределенной прибыли, целевого финансирования не представляется возможным.Дополнительная (временная) потребность в оборотных активах покрывается за счетпривлеченных средств: кредитов и займов, предоставляемых банками, кредитными ине кредитными организациями.
Кредит определяется каксистема экономических отношений, возникающих при передачи имущества в денежнойили натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условияхпоследующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданногоимущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользованиепереданным имуществом.
В свою очередь, заем — одна из форм кредита, оформляемых в виде договора, соглашения между двумядоговаривающимися сторонами: заимодавцем и заемщиком. Согласно такому договорузаемщик получает от заимодавца в собственность или в оперативное управлениеденьги либо товары, а через определенный срок обязан вернуть равную сумму денегили товары эквивалентной значимости и ценности. К займам относится такжепривлечение дополнительных финансовых ресурсов путем выпуска ценных бумаг(векселей, облигаций).
Таким образом, кредит изаем по существу очень близкие понятия, но, безусловно, имеют своиотличительные особенности:
Во- первых, предметомкредитного договора могут быть только деньги, в свою очередь, предметомдоговора займа могут быть кроме денежных средств еще и любые активы.
Во- вторых, в роликредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющаясоответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций, а сторонамидоговора займа могут быть любые юридические и физические лица.
В- третьих, основнымифакторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансированияЦБ РФ, который представляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитнымучреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса наденежные ресурсы.
Договор займа предполагаетустановление или не установление процента за пользование денежными средствами.Размер процента определяется по договоренности сторон; как правило, онустанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования. Вслучае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный,иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставкерефинансирования, установленной ЦБ РФ.
Проценты за пользованиезаемными средствами могут, выплачивается в денежной и натуральной форме.Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в РФ от 29.07.98 №34, с 1 января 1999г. Причитающиеся к взысканиюпроценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, ане по фактической оплате погашения кредитору (заимодавцу).
В- четвертых, кредитныйдоговор должен быть составлен только в письменном виде, и несоблюдениеписьменной формы влечет недействительность кредитного договора. В свою очередь,договор займа между гражданами может быть не заключен в письменной форме, если егосумма не превышает более чем в десять раз установленный законом минимальныйразмер оплаты труда.
Срок возвратаполученной суммы займа согласно 810 ГК РФ может быть:
-договором установлен;
-договором неустановлен;
-определен в договоремоментом востребования;
Что касается договоракредита, то он предусматривает выдачу на определенный срок определенной суммы вденежном выражении, подразумевающую получение процентов на эту сумму, а вслучае нарушения условий возврата, и штрафные санкции. Следовательно, кредитныйдоговор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученногозаемщиком кредита.
1.2Видыкредитов и займов, формы кредитования
Среди заемных средств,прежде всего, выделяют банковский кредит и коммерческий кредит (займы).Банковский кредит представляет собой денежные средства, выданные банком(другими кредитно- финансовыми институтами) на определенный срок и определенныецели организациям и физическим лицам. Банковский кредит предполагает возвратвыданных денежных ссуд и, как правило, выплату процентов за пользованиеденежными средствами (п.1 ст.819 ГК РФ).
Коммерческий кредит-кредит, в основе которого лежит отсрочка предприятием- продавцом оплаты товараи предоставление предприятием- покупателем векселя как его долговогообязательства оплатить стоимость покупки по истечении определенного срока.Наиболее распространены два вида векселя: простой, содержащий обязательства заемщикавыплатить определенную сумму непосредственно кредитору, и переводный (тратта),предусматривающий письменный приказ кредитора заемщику о выплате установленнойсуммы третьему лицу либо предъявителю векселя. Особенность коммерческогокредита состоит в том, что ссудный капитал здесь сливается с промышленным.Главная цель такого кредита – ускорить процесс реализации товаров, а значит,ускорить получение заключенной в них прибыли. Важно отметить, что процент покоммерческому кредиту. Размер коммерческого кредита, как правило,ограничивается величиной резервного капитала, которым располагает организация.Проценты по коммерческому кредиту входят в цену товара и сумму векселя. Именночерез вексель выражаются финансовые обязательства заемщика по отношению ккредитору.
В зависимости от срока,на который выдаются кредиты и предоставляются займы, они могут бытькраткосрочными и долгосрочными. В свою очередь, краткосрочная и долгосрочнаязадолженность может быть срочной и просроченной.
Краткосрочнойзадолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срокпогашения которой согласно договору не превышает 12 месяцев. Краткосрочными кредитамии займами организации пользуются, как правило, для удовлетворения временнойпотребности в оборотных средствах и целей производственного характера.
Долгосрочнойзадолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срокпогашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Долгосрочные кредитыи займы используются в инвестиционных целях и для обслуживания движенияосновных средств. Они используются для нового строительства, техническогоперевооружения, реконструкции и других капиталовложений.
Срочной задолженностьюявляется задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которойпо условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке.
Просроченнаязадолженность – задолженность по полученным займам и кредитам с истекшимсогласно условиям договора сроком погашения.
В соответствии сучетной политикой заемщика он может осуществлять перевод долгосрочнойзадолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжениизаемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредитапревышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочнойзадолженности.
Перевод долгосрочнойзадолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора до возвратаосновной суммы долга остается менее 365 дней.
Организация- заемщик поистечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности впросроченную.
Перевод срочной,краткосрочной и долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам впросроченную производится организацией- заемщиком в день, следующей за днем,когда по условиям договора займа или кредита заемщик должен был осуществитьвозврат основной суммы долга.
В настоящее времяиспользуются следующие формы кредитования:
— банк перечисляет нарасчетный счет организации сумму кредита. По истечении срока кредитованиякредит погашается, т.е. организация перечисляет со своего расчетного счетабанку соответствующую сумму;
— банк для организацииоткрывает специальный ссудный счет, на который зачисляется выручка. С этого жесчета оплачиваются поступившие расчетные документы за товары и услуги. Принехватке средств для расчетов по обязательствам банк кредитует их в пределахустановленной договором суммы. Сумма полученного кредита определяется какразница поступлений и платежей по специальному ссудному счету. Расчеты покредиту производятся в установленный договором период;
— банк открываеторганизации специальные текущие счета под залог товарно – материальныхценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачиваетвсе счета организации. Кредит погашается по первому требованию банка за счетсредств, поступивших на счет организации, или путем реализации залога;
— банк предоставляетучет кредит векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срокаплатежа. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, сучетом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов. Закрытие учетногокредита производится на основании извещений банка об оплате векселя;
— банк приобретает уорганизации право на взыскание дебиторской задолженности покупателей продукции(работ, услуг) за определенное вознаграждение. После получения платежа по этимсчетам от покупателей банк перечисляет организации 80-90% суммы счетов заотгруженную продукцию, выполненные работы (услуги). В момент их предъявленияпосле поручения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляеторганизации оставшиеся 10-20% суммы счетов за вычетом процентов и комиссионноговознаграждения (такая форма кредитования носит название «факторинг»).
Факторинг – банкоплачивает организации – поставщику необходимую сумму, а в дальнейшемвзыскивает ее с плательщика. Если организация – плательщик не заплатит сумму всрок, то факторинг – банк имеет право взыскать с нее проценты в свою пользу закаждый просроченный день. Одновременно банк получает и комиссию в процентах отсуммы оплаченных документов.
1.3Стоимостькредита
Практически всепредприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности пользуются заемнымисредствами в той или иной форме. Предприятия и организации имеют различныевозможности привлечь заемный капитал: кредиты банков (или других кредитныхучреждений, имеющих соответствующую лицензию), займы у других предприятий иорганизаций, в том числе в форме векселей, размещение (эмиссия) облигаций илидругих долговых обязательств. В настоящей главе речь пойдет о кредитахроссийских и иностранных банков, предоставленных российским предприятием врублях и иностранной валюте, об их стоимости и обеспечении.
Кредит, полученный вкоммерческом банке, оформляется кредитным договором. Денежные средствапредоставляются банками на принципах целевого использования, срочности ивозмездности. То есть кредит выдается на определенные цели (покупка товаров,приобретение материалов, других ценностей, пополнение оборотных средств) наопределенный срок с выплатой банку вознаграждения в виде процентов от суммыполученных кредитных средств за время их использования. Плата за пользованиекредитом устанавливается в процентах годовых с указанием срока их уплаты.
Практически всекоммерческие банки в нашей стране сейчас начисляют проценты ежемесячно наопределенное число месяца. При заключении кредитного договора должно бытьоговорено условие возможного досрочного погашения кредита заемщиком, так какнекоторые банки рассматривают досрочное погашение кредита как упущенную выгодув результате уменьшения суммы полученных банком процентов за время пользованиякредитом. В некоторых случаях банки устанавливают повышенный процент запользование кредитом при досрочном погашении кредита.
Коммерческие банки, какправило, выдают кредиты под залог недвижимости, ценных бумаг, товаров, иныхценностей или с обязательным страхованием кредита; возможен также вариантпоручительства третьего лица с обязательством возврата кредита поручителем вслучае непогашения кредита заемщиком. Непосредственный порядок кредитования,оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитнымидоговорами.
Предприятию-заемщикубанк-кредитор может открыть специальный ссудный счет, с которого заемщик делаетнеобходимые перечисления в соответствии с целями, на которые был полученкредит. В этом случае согласно Инструкции по применению плана счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий дляотражения в бухгалтерском учете информации о наличии и движении средств наспециальном ссудном счете открывается счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Если заемные средстватребуются не все сразу, а в течение некоторого промежутка времени частями, товозможно оформление в банке вместо разового кредита кредитной линии. При этомопределяется общая сумма, в пределах которой заемщик может расходовать средствасо своего ссудного счета (или которые будут частями по согласованию с банкомперечисляться на счет заемщика), и заемщик тратит их по мере необходимости.Проценты за пользование кредитными ресурсами начисляются только на фактическипереданные в распоряжение заемщику суммы.
Полученные банковскиекредиты, как отмечалось ранее, учитываются на счетах бухгалтерского учета 66 и67. Для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных кредитов (насрок не более одного года) используется счет 66 «Краткосрочные кредитыбанков», долгосрочных кредитов (на срок свыше одного года) счет 67 «Долгосрочныекредиты банков». В случае оплаты по целевому использованию кредитапоставщикам и подрядчикам, другим организациям непосредственно со ссудного счетабудет сделана проводка: Д 60(67)-К 91.
В случае перечислениясуммы кредита на расчетный, валютный или иной счет предприятия- заемщика илиоплата непосредственно поставщикам и подрядчикам (минуя счета предприятия –заемщика), делается запись: Д51(52.55.60.66.67)-К91.
В случае оформлениязаемщиком договора страхования или страхового полиса по ответственности за не возвраткредита, на сумму начисленной и выплаченной страховой премии делаются проводки:Д91-К66; Д66-К91.
Отражение начисления ивыплаты процентов за пользование кредитами в бухгалтерском учете возможно двумяспособами:
1.Проценты пополученным кредитам отражаются по мере их выплаты: Д66.67– К91на суммувыплаченных процентов, относящуюся на себестоимость; Д66-К91на суммувыплаченных процентов сверх суммы, относящиеся на себестоимость.
2.Проценты пополученным кредитам отражаются по мере их начисления: Д66(67)К91на суммуначисленных процентов, относящуюся на себестоимость; Д91-К66(67)на суммуначисленных процентов, не относящуюся на себестоимость; Д66- К51,91на суммууплаченных процентов.
1.4Документальноеоформление банковских кредитов
Порядок кредитования,оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитнымидоговорами.
Для получения кредитапредприятие представляет в обслуживающий его банк заявление на получениекредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита сприложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату);технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договорстрахования ответственности — в зависимости от формы обеспечения кредита,выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могутприлагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличиитовара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемныхсредствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредитапод залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.
Предприятие может получитькредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Дляэтого в заявлении на получение кредита оно указывает сведения: полное исокращенное наименование предприятия- заемщика с изложением формыответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия;наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименованиеучредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной виддеятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансоваястоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размеркредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения:разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписибанковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредитапредприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, атакже другие документы.
При поступлении заявкина получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платеже способностьпредприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способностьсвоевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик долженпредставить в банк баланс и финансовый отчет.
Если предприятие желаетполучить кредит СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующиенеобходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров,оборудования, заключенный с иностранной фирмой).
В заключениисотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловаярепутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетови возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков,делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условиякредитования.
В зависимости отвеличины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитногоотдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитовпринимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.
После одобрения заявкина кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляются иподписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитныевзаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основезаключенного кредитного договора.
В кредитном договореопределяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент,способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита);обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту,предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (правапо изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, правоштрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочногопогашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своихобязательств); ответственность сторон.
Кредитный договороформляется в двух равноценных экземплярах – по одному для каждой из сторон иявляется основным документом при решении всех спорных вопросов между банком ипредприятием.
Для бухгалтериипредприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающимполучение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку состороны предприятия.
В зависимости отусловий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены идругие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительныедоговора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этогоможет служить заключение Договора уступки денежных потоков.

2.Особенности ООО «Авто-Тренд»
2.1 Организационно –экономическая характеристика ООО «Авто-Тренд»
По своей организационно– правовой форме предприятие является обществом с ограниченной ответственностью(ООО).
ООО «Авто-Тренд»зарегистрировано 15 августа 1997 года и создано в соответствии с Гражданскимкодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Обобществе с ограниченной ответственностью».
Место нахождения ООО «Авто-Тренд»:Челябинская область, г. Миасс, Проспект Автозаводцев, 19.
Общество являетсякоммерческой организацией.
ООО «Авто-Тренд»является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава,утвержденного решением общего собрания учредителей, и действующегозаконодательства Российской Федерации.
Общество являетсясобственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает посвоим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренныезаконом и учредительными документами обязательственные права по отношению кОбществу.
Необходимые требования,предъявляемые к учредительным документам юридического лица, устанавливаютсягражданским законодательством Российской Федерации, а также законами,регулирующими деятельность юридических лиц определенного вида.
Участники не отвечаютпо обязательствам ООО «Авто-Тренд» и несут риск убытков, связанных сдеятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Принятие новыхучастников в состав Общества осуществляется по решению общего собранияучастников.
Общество вправе вустановленном порядке открывать банковские счета на территории РоссийскойФедерации и за ее пределами. Общество имеет свою печать, штампы и бланки сосвоим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальнойидентификации.
/>Рисунок 1 – Система управления ООО «Авто-Тренд»
Целями деятельности ООО«Авто-Тренд» являются расширение рынка товаров и услуг, а такжеизвлечение прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, незапрещенные законом. Предметом деятельности предприятия является: производствоавтомобилей и деталей к ним.
Основныепроизводственные фонды предприятия: средства труда, которые либо участвуют впроизводственном процессе, либо способствуют его осуществлению.
Основные средства ООО «Авто-Тренд»:здания, сооружения, инструменты и приспособления, машины и оборудования,передаточные устройства (срок службы которых более одного года).
Согласно Учетнойполитике ООО «Авто-Тренд» ведет бухгалтерский учет своего имущества, обязательстви хозяйственных операций в денежном выражении путем сплошного, непрерывногодокументального их отражения.
Бухгалтерский учетведется в соответствии с едиными методическими основами и порядком,установленными Положением о бухгалтерском учете и отчетности и Планом счетовбухгалтерского учета.
1.  Обеспечениеконтроля за наличием и движением имущества, использованием материальных,трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,нормативами и сметами;
2.  Формированиеполной и достоверной информации о хозяйственных процессах, необходимой дляоперативного руководства и управления, а также для ее использованияпоставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами,банками и иными заинтересованными организациями и лицами;
3.  Своевременноепредупреждение негативных явлений в хозяйственно – финансовой деятельности,выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
Ответственность заорганизацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.
Бухгалтерский учетосуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
Руководитель обязансоздать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета,обеспечить неукоснительное выполнение всеми работниками организации, имеющимиотношения к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления ипредставления документов для учета документов и сведений.
Главный бухгалтер несетответственность за соблюдение правил ведения бухгалтерского учета. Главныйбухгалтер совместно с директором подписывает документы, служащие основанием дляприемки выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а такжерасчетных, кредитных, денежных обязательств. Без подписи главного бухгалтерауказанные документы считаются недействительными и к исполнению не принимаются.
В структурупроизводства входит: прессовое, механообрабатывающее, полимерное, сборочноепроизводства. Оно в полной мере обеспечено энергоресурсами и развитойтранспортной инфраструктурой.
Структура предприятияобеспечивает выполнение следующих функций: маркетинг, проектированиеконструкций, разработка технологий, снабжение материалами, комплектующими,производство, технический контроль, сбыт, эксплуатация продукции.
Из структурной схемы(рис. 1) видно, что в компании выделены три основных направления деятельностипроизводственно-техническая, финансово-экономическая и коммерческая. Вобязанности службы зам ген. директора по производству входит решениетехнических задач, разработка проектов и реализация проектов на практике. Вобязанности финансовой службы входит проработка и мониторинг вопросовфинансово-хозяйственной деятельности компании, финансовый анализ и внутреннийаудит. В обязанности службы маркетинга входит продвижение продукции компании нарынок, изучение рынка, организация выставок и презентаций, реализацияоборудования поставщиков и оборудования собственного производства, а такжепоиск заказов для производственной службы. Оперативную координацию деятельностинаправлений осуществляет генеральный директор и производственный совет при генеральномдиректоре.
ООО «Авто-Тренд»- динамично развивающее российское предприятие. Основное направление егодеятельности – проектирование и производство деталей для легковых автомобилей игрузовых автомобилей малой грузоподъемности.
Каждые полгода осваиваетсяновое изделие. Ежегодно 10% прибыли предприятия направляется на конструированиеисследовательской деятельности.
2.2 Учет кредитов банкаи заемных средств на ООО «Авто-Тренд»
Аналитический исинтетический учет кредитов банка на ООО «Авто-Тренд»
В соответствии с Планомсчетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных и долгосрочныхкредитов в российской и иностранной валютах, полученных предприятием в банкахна территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет 66 «Краткосрочныекредиты банков» и счет 67 «Долгосрочные кредиты банков». Данныесчета пассивные.
При получении кредитасчета 90,91,92 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов: 50 «Касса»при получении наличных денег в кассу за счет полученного кредита; 51«Расчетныйсчет» при зачислении кредита на расчетный счет; 52 «Валютный счет»,субсчет «Текущий валютный счет» при получении кредита в СКВ изачислении его на текущий валютный счет; 55 «Специальные счета в банках»по соответствующим субсчетам: а) «Аккредитивы»; б) «Чековыекнижки»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» при оплатеза счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков; 61 «Расчеты по авансамвыданным» при направлении кредита на оплату аванса; 94 «Краткосрочныезаймы» и 95 «Долгосрочные займы» при погашении за счет кредитаобязательств по займам.
При полном иличастичном погашении кредита счета 90,92 дебетуются в корреспонденции с кредитомсчетов: 51 при погашении кредита с расчетного счета; 52 субсчет 1 «Текущийвалютный счет» при погашении кредита с текущего валютного счета; 78 «Расчетыс дочерними предприятиями» при погашении кредита дочерними или зависимымпредприятием; 55 по соответствующему субсчету при погашении кредита за счетнеиспользованного остатка аккредитива (55-1) или чековой книжки (55-2).
Аналитический учеткредитов банка осуществляется: по видам кредитов; по банкам, предоставившимкредит; отдельного по кредитам, не погашенным в срок,
В настоящее времякредитным договором часто предусматривается возможность изменения ранееопределенного срока погашения кредита и при наступлении первоначальноустановленного срока погашения кредита договор пролонгируется или заключаетсядополнительное соглашение к основному кредитному договору
В соответствии списьмом Минфина РФ от 1 ноября 1993г. №16-22-149 «О понятии отсроченногокредита» задолженность по этому кредиту следует рассматривать как срочную.
Бухгалтерский учетбанковских кредитов при журнальной — ордерной системе учета ведется вжурнале-ордере №4.
К таким обстоятельствамможно отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структурыплатежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшегокредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договоромобязанности целевого использования кредита (п.3 ст.821).
Очевидно, что отказкредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такогопредоставления возможны также при наличии соответствующих обстоятельств,предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах (ст.328,405,450).
В отличие от кредиторазаемщик менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного отполучения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленногодоговором срока предоставления кредита (п.2 ст.821). Из этого правила законом, инымиправовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.
В настоящее времяотсутствует, какое — либо законодательство, кроме ГК, о кредитных договорах.Поэтому основная роль в установлении специальных условий получения кредитазаемщиком принадлежит договору. При этом в качестве одного из вариантов решениявопроса в конкретных договорах могут служить правила, предусмотренные в статье763 Модели части второй ГК, принятого Межпарламентской Ассамблеей государств-участников Содружества Независимых Государств, в качестве рекомендательногоакта для СНГ.
В качестве обеспечениясвоевременного возврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договорупринимают залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах,принятых банковской практикой.
Должник по этомудоговору обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита,причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита являетсяоснованием для досрочного взыскания.
В отличие от договоразайма, кредитный договор содержит указание на цели использования заемныхсредств.
Договор банковскойссуды должен быть заключен в письменной форме.
В соответствии сдействующим законодательством денежные средства по договору банковской ссудымогут быть предоставлены предприятию- заемщику только путем безналичногоперечисления.
По кредитному договорубанк обязуется предоставить предприятию определенную сумму денежных средств всроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами. Предприятиеобязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели,своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлятьбанку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. Вслучаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставленоправо бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета посоглашению сторон. Таким образом, в кредитном договоре определяются права иобязанности банка и конкретного ссуда заемщика с учетом характерапредоставляемого кредита и финансово- хозяйственного положения предприятия,экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств. Развитиерыночных отношений существенно изменило права банков и предприятий вопределении объектов кредитования: в настоящее время ими могут быть любыепотребности предприятия. В кредитных отношениях устранены имевшиеся пригосударственной банковской системе ограничения. Во главу угла поставленаэффективность кредита, а также материальная заинтересованность, какпредприятия, так и банка. Несмотря на это, банковским кредитом не должныпокрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками:произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остаткитоварно-материальных ценностей.
По назначению(направлению) различают кредит:
-потребительский;
-промышленный;
-торговый;
-сельскохозяйственный;
-инвестиционный;
-бюджетный.
В зависимости от сферыфункционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслейхозяйства (т.е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов:
-ссуды, участвующие врасширенном воспроизводстве основных фондов;
-кредиты, участвующие ворганизации оборотных фондов.
По срокам пользованиякредиты бывают:
-до востребования;
-срочные.
-краткосрочные (до 1года);
-среднесрочные (от 1 до3 лет);
-долгосрочные (свыше 3лет);
Как правило, кредиты,формирующие оборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие врасширенном воспроизводстве основных фондов, относятся к средне и долгосрочнымкредитам.
По размерам различают:кредиты крупные, средние и мелкие.
По обеспечению:необеспеченные (бланковые) кредиты и обеспеченные. По характеру обеспеченияподразделяются на: залоговые, гарантированные и застрахованные. По способувыдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды: компенсационные иплатежные. В первом случае кредит направляется на расчетный счет заемщика длявозмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальныеценности, либо в затраты. Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственнона оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате полкредитуемым мероприятиям.
По методам погашенияразличают: банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды,погашаемые единовременно (на одну определенную дату).
По валюте кредитавыделяют:
-рублевые ссуды;
-валютные кредиты.

Приложение
Журнал хозяйственныхопераций за декабрь№ п/п Содержание операции  Д  К  Сумма  1
Согласно выписка с расчетного счета за декабрь:
Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы и командировки 50 51  20000  2 Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работникам организации за ноябрь 50 51  66100  3 Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы 51 50  560  4
Перечислено с расчетного счета за ноябрь:
а) ЕСН;
б) НДФЛ;
в) авансовые платежи по налогу на прибыль;
г) в погашение кредита банка;
д) поставщику ЗАО «Факел за полученные в ноябре материалы, в том числе НДС;
е) фирме „Имидж“ за ремонт офиса, в том числе НДС;
ж) в погашение кредиторской задолженности;
з) поставщику ООО „Луч“ за полученные в декабре материалы, в том числе НДС;
и) сторонним организациям за коммунальные услуги, в том числе НДС;
к) рекламному агентству за рекламу продукции
69
68
68
66
60
60
76
60
76
76
51
51
51
51
51
51
51
51
51
51
 32170
 42000
 24000
 30000
 283200
 71980
 1280
 145140
20296
 243  5 Получен на расчетный счет аванс от покупателя ЗАО „Импульс“ за будущую поставку продукции, в том числе НДС 51 62 1303900  6 Начислен НДС с суммы полученного аванса 62 68  198900  7 Зачислена на расчетный счет сумма задолженности от покупателя ООО „Скиф“ за отгруженную в их адрес в ноябре продукцию, в том числе НДС 51 62  840160  8 Зачислена на расчетный счет сумма задолженности от прочих дебиторов 51 76  10000  9
Согласно записям в кассовой книге за декабрь:
Выдано на командировочные расходы Соколову А.П. 71 50  17000  10 Выдано на хозяйственные расходы Николаеву Н.Н. 71 50  2000  11 Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости 70 50  65540  12 Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса 50 71  1200  13
Согласно записям в книге покупок за декабрь:
Поступили материалы „М-1“ от поставщика ООО „Луч“:
а) в количестве 700 шт. по цене 150 руб. за шт.
б) в количестве 100 шт. по цене 18 руб. за шт.
г) отражена сумма НДС по поступившим материалам
10
10
19
60
60
60
 105000
1800
19224  14
Акцептован счет фирмы „Имидж“ за ремонт офиса:
а) стоимость ремонтных работ по смете;
б) НДС по ремонтным работам
08
19
60
60
61000
 10980  15
Акцептованы счета сторонних организаций:
а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производством;
б) за коммунальные услуги общехозяйственного назначения;
в) отражена сумма НДС по коммунальным услугам
20
26
19
76
76
76
 2100
 1200
 594  16
Акцептован счет СМУ-12 за монтаж оборудования:
а) стоимость монтажных работ;
б) НДС по монтажным работам
08
19
60
60
 7800
 1404  17 Согласно записям в книге продаж за декабрь
а) Отгружена покупателю ЗАО „Прогресс“ готовая продукция;
б) НДС по отгруженной продукции
62
903
901
68
1082000
165051  18
Реализовано оборудование, не используемое на предприятии (первоначальная стоимость этого оборудования 68000 руб.):
а) предъявлен счет за оборудование покупателю;
б) начислен НДС от продажи оборудования
62
91
91
68
 82000
 12508  19
Реализованы излишки материалов:
а) предъявлен счет покупателю;
б) начислен НДС от продажи материалов;
в) списана покупная стоимость материалов
62
903
902
901
68
10
 358000
 54610
 200000  20
Согласно документам на отпуск материалов со склада
Отпущены материалы „М-1“ со склада:
а) 1-ая партия 200 шт.
б) 2-ая партия 600 шт.
в) 3-я партия 300 шт.
20
20
20
10
10
10
 40000
 120000
 60000  21 Отпущены в основное производство прочие мате6риалы 20 10  45000  22
Учет основных средств и нематериальных активов
Введено в состав основных средств оборудование по акту ввода 01 08  68800  23
Отражено выбытие оборудования, не используемого на предприятии:
а)списана сумма начисленного износа;
б) списана остаточная стоимость оборудования
02
91
01
01
 30000
 38000  24
Начислена за декабрь амортизация основных средств:
а) производственного назначения;
б) общехозяйственного назначения
20
26
02
02
 1500
 420  25 Начислена за декабрь амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения 26 05  240  26
Согласно приложенным к авансовому отчету Соколова документам:
а) списано на расходы;
б) списано сверх норм
26
91
76
71
 15000
 2000  27
Согласно приложенным к авансовому отчету Николаева документам отнесено:
а) на стоимость приобретенных канцтоваров;
б) внесен в кассу остаток аванса
10
50
71
71
 1750
 250  28 Депонирована заработная плата 70 764  560  29 Произведен зачет НДС по поступившим от ООО „Факел“ в ноябре и оплаченным в декабре материалам 68 62  198900  30 Произведен зачет НДС по поступившим от ООО „Луч“ и оплаченным материалам 68 19 19224  31 Списан НДС по ремонтным работам 68 19  10980  32 Списан НДС по коммунальным услугам 68 19  594  33
Начислено за декабрь:
а) заработная плата производственным рабочим;
б) заработная плата административно-управленческому персоналу (АУП);
в) пособие по временной нетрудоспособности;
г) ЕСН то начисленной заработной платы рабочих;
д) ЕСН от начисленной заработной платы АУП;
е) вознаграждение по договору – подряда;
ж) ЕСН от вознаграждения по договору — подряда;
з) ЕСН от суммы суточных сверх нормы
20
26
69
20
26
20
20
91
70
70
70
69
69
70
69
69
 50000
 12000
580
13000
 3120
980
 255
 520  34
Удержано из заработной платы:
а) НДФЛ; б) алименты;
в) НДФЛ с суммы суточных сверх нормы
70
70
71
68
76
68
 7920
 1320
 260  35 Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения по договору — подряда 70 68  127  35 Начислена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях, в том числе 200 руб. сверх нормы (провести необходимые расчеты)
26
91
71
71
 1200
 200  36 Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость готовой продукции 20 26 33180  37 Оприходована на складе, выпущенная из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости (при расчете учесть, что остаток незавершенного производства составил на конец месяца 3150 руб.) 43 20  387965  38 Списана фактическая себестоимость отгруженной ООО „Молния“ продукции 902 43  630000  39 Начислен налог на рекламу 902 68  7  40 Восстановлен НДС с суммы полученного аванса от ООО „Молния“ 68 62  198900  41 Списана покупная стоимость товаров на счет продаж 901 10  1750  42 Начислен налог на имущество 91 68  7200  43 Начислен штраф за нарушение налогового законодательства 91 68  500  44
Определен и списан финансовый результат:
а) по счету 90;
б) по счету 91
90
91
99
99
 388582
 21072  45 Начислен налог на прибыль 99 68  81931  46 Проведена реформация баланса 99 84  327723
Оборотно-сальдовая ведомостьза 1 декабря 2008г.
№
Сч. Наименование счета Остатки на начало месяца Обороты за месяц Остатки на конец месяца Д К Д К Д К 01 Основные средства 862000 68800 68000 862800 02 Амортизация ОС 431000 30000 1920 402920 04 Нематериальные активы 570000 570000 05 Амортизация НМА 335000 240 335240 08 Вложения во в необоротные активы 631370 68800 68800 631370 10 Материалы 479500 108550 466750 121300 19 НДС 33800 32202 30798 35204 20 Основное производство 25100 366015 387965 3150 26 Общехозяйственные расходы 33180 33180 43 Готовая продукция 730000 387965 630000 487965 50 Касса 1500 87550 85100 3950 51 Расчетный счет 690200 2154620 736409 2108411 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 605000 500320 207208 311888 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 980570 1720900 2541860 159610 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 301000 30000 271000 68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 53800 494598 529014 88216 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 32170 32750 16895 16315 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 66100 75467 63560 54193 71 Расчеты с подотчетными лицами 1290 19260 6600 13950 76 Расчеты с разными кредиторами и дебиторами 20020 1280 21819 30774 41839 32054 80 Уставный капитал 3000000 3000000 84 Нераспределенная прибыль 200000 327723 527723 90 Продажи 1440000 1440000 91 Прочие доходы и расходы 82000 82000 99 Прибыль или убыток 409654 409654 Итого: 5025350 5025350 8164450 8164450 5039549 5039549
Списание материалов(товаров) на затраты
№
п/п Показатели Количество Цена, руб. Сумма, руб. 1. Остаток материалов на начало месяца 2100 200 420000 2.
Поступления в течение месяца:
-первая партия
-вторая партия
-третья партия
200
600
300
200
200
200
40000
120000
60000 Итого приход за месяц 1100 - 220000 3.
Израсходовано за месяц:
-по методу ФИФО 1200 200 240000 4.
Остаток материалов на конец месяца:
-по методу ФИФО 2000 566.67 1133340

Заключение
В настоящее времякредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуютих развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значениекредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческойдеятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, котороеиспользует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочного источникафинансирования коммерческой деятельности, особенно проявляется на стадии становленияпредприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлениидолгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (прикапитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочныекредиты банков.
Краткосрочные кредитыпомогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотныхсредств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
Займы, выполняя функциикредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученныесредства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме –непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
Кредит выступает опоройсовременной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Егоиспользуют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные,сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства иправительства, так долгосрочные и пользуются большим спросом, так какнестабильное положение в экономике страны не дает гарантии в завтрашнем дне,что в свою очередь и показал настоящий финансовый кризис. Основными клиентамикоммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятиярозничной торговли, а также торгово — посреднические фирмы.
Среди преимуществадолгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользованиякредитом, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Данные кредиты используютсяюридическими лицами в основном на приобретение основных производственныхфондов.
Являясь мощнымсредством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы иоблигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.
Правильныйбухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовоеположение предприятия, эффективность использования заемных средств и методовкредитования.
В данной работе былирассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в рублях, так и виностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именнодолжен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и ихвыплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образомпредприятие показывает истинный размер своей задолженности.
Правильность идостоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятияпринимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов, Такжепозволяет анализировать рентабельность полученных средств.
Таким образом, считаю,что цель данной курсовой работы, а именно исследование системы учета кредитовбанка и заемных средств организации, является достигнутой.

Библиографическийсписок
Нормативныедокументы:
1.        Федеральныйзакон „О бухгалтерском учете“ от 21.11.1996 № 129-ФЗ;
2.        ГКРФ;
3.        Положениепо ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
4.        »Оформах бухгалтерской отчетности организации". Приказ Минфина РФ от31.01.2000 №44;
5.        «Обезналичных расчетах в РФ». Положение Центробанка РФ от 12.04.2001 №2-п;
Литература
6.        АстаховВ.П.- Бухгалтерский финансовый учет, — М.:2007.- 115с.;
7.        БабаевЮ.А.- Бухгалтерский учет: Учеб. – М.: Проспект,2006.-392с.;
8.        БезрукихП.С. -Бухгалтерский учет. – М.:2008.100с.;
9.        БогаченкоВ.М., Кирилова Н.А.- Практикум по бухгалтерскому учету. Ростов н/Д:Феникс,2007.- 383с.;
10.     ВолковН.С.- Бухгалтерский учет и отчетность предприятия. – М.: Финансы и статистика,2009.-200с.;
11.      ЗахарьинВ.Р.- Особенности налогового учета займов и кредитов.-2008. -№4, 24-27с.;
12.     КаморджановаН.А.- Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – СПб: Питер,2007. –288с.;
13.     СапожниковаН.Г. Бухгалтерский учет: учеб. — М.: КноРус, 2008.-256с.;
14.     СафроновН.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. – М:Инфра-М,2007.-527с.;
15.     СоколовЯ.В.- Принципы бухгалтерского учета//Бухгалтерский учет, -2003.-№22.- 215с;
16.     СотниковаЛ.В.- Бухгалтерский учет. Учет процентов по займам и кредитам.-2007.№17,15-19с.;