Порядок учета денежных средств предприятия

Федеральное агентство по образованию и науке
Вологодский государственный технический университет
Кафедра бухгалтерского учёта и аудитаКурсовая работа
по дисциплине: Бухгалтерский (финансовый) учёт

Тема: Порядок учета денежных средств предприятия
 

Содержание
Введение
1. Теоретические основыучёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия
2. Экономическаяхарактеристика ООО «Адамант»
3. Учёт денежныхсредств в кассе и на расчетном счёте ООО «Адамант»
3.1 Учёт кассовыхопераций
3.2 Учёт денежныхсредств на расчётном счёте
4. Пути совершенствованияучёта денежных средств
Заключение
Список использованныхисточников
Приложения

Введение
 
Денежныесредства организации представляют собой совокупность денег, находящихся вкассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, ввыставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Денежныесредства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственныхсредств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всейпредпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег,как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ееплатежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения.Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточнымколичеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег дляоплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданныхвыгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят кзамедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а вусловиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтомуискусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопитькак можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такомупланированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу пообязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателейили дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяетсохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительнуюприбыль за счет инвестиций временно свободных денег.
Всеэто придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструментууправления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективностииспользования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособностиорганизации.
Поэтомудля самостоятельного изучения мною была выбрана данная тема. Целью курсовойработы является разработка путей совершенствования учёта денежных средств вкассе, на расчетном и валютном счётах предприятия.
Задачиработы:
— изучить на основе литературных источников теоретические основы учёта денежныхсредств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия;
— дать экономическую характеристику предприятия ООО «Адамант»;
— рассмотреть учёт денежных средств в кассе, на расчетном счёте в ООО «Адамант»;
— наметить пути совершенствования учёта денежных средств в кассе,на расчетном счёте предприятия ООО «Адамант»;

1.Теоретические основы учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютномсчётах предприятия
Денежные средства организаций находятсяв кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, ввыставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
В соответствии с Федеральным законом от22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники приосуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованиемплатежных карт» с 28 июля 2003 г. все организации и индивидуальныепредприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов должны применятьконтрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, являющиеся одним извидов контрольно-кассовой техники (ККТ) и вести кассовую книгу по установленнойформе. [11] Исключение сделано только для организаций и предпринимателей,оказывающих услуги населению (например, парикмахерских, химчисток и т. п.). Ониимеют право осуществлять расчеты наличными деньгами и платежными картами безприменения контрольно-кассовой техники. Вместо кассового чека в таких случаяхвыдаются бланки строгой отчетности, формы которых устанавливаютсяПравительством РФ. [7] Неприменение контрольно-кассовых машин в случаях,установленных законом, влечет наложение следующих штрафов:
• на должностныхлиц — от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда(от 3000 руб. до 4000 руб.);
• на юридических лиц — от трехсот дочетырехсот минимальных размеров оплаты труда (от 30000 руб. до 40000 руб.). [11]
Д-тсч. 99, К-т сч. 68 — на сумму начисленного штрафа.
Согласно требованиям действующегозаконодательства кассовые аппараты относятся к объектам основных средств,поэтому при их учете следует руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основныхсредств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 2бн.
Таким образом, всоответствии с действующим в настоящее время законодательством при расчетахмежду юридическими лицами на сумму полученных наличных денежных средств вобязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходныйкассовый ордер. При этом чек и ордер оформляются как непосредственно припродаже товаров (работ, услуг), так и при получении предоплаты за них.[7]
Поступление денег в кассу и выдачу изкассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки,помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.[10]
Заработнуюплату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендиивыдают из кассы не по кассовым ордерам — по платежным или расчетно-платежнымведомостям.
Для учета денег, выданных из кассыдоверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатканаличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых ивыданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документовоформляются подписями.
Приходные и расходные кассовые ордераили заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журналерегистрации приходных и расходных кассовых документов.
Всроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассировпроизводится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихсяв кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета покассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителяорганизации назначается комиссия, которая составляет акт. Для отражениярезультатов инвентаризации применяется акт инвентаризации наличных денежныхсредств (ф. № ИНВ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от18.08.98 № 88). При выявлении излишков или недостачи ценностей в кассематериально ответственный работник (кассир) должен дать пояснения о причинахрасхождения в акте по ф. № ИНВ-15, в строке «Объяснение причин излишковили недостач».
Суммавыявленных излишков в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходыорганизации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н,квалифицируется как внереализационный доход. Начисление дохода отражаетсябухгалтерской записью: Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 91/«Прочиедоходы».
Выявленныев процессе инвентаризации недостачи денежных средств относятся на счет 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» и учитываются на нем домомента принятия решения по списанию возникшей недостачи. Производится запись:Д-т сч. 94, К-т сч. 50 .
Недостачаденежных средств может быть отнесена на виновное лицо. В этом случаепроизводится бухгалтерская запись: Д-т сч. 73 / «Расчеты по возмещениюматериального ущерба», К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».[13]
В условиях автоматизированного ведениякассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программныхсредств обработки кассовых документов.
В настоящее время в соответствии сУказанием Центрального банка Российской Федерации от 14.11.01 г. № 1050-Уустановлен следующий предельный размер расчетов наличными деньгами междуюридическими лицами: 60 тыс. руб. [15]
Для расчетов с физическими лицами ипредпринимателями без образования юридического лица предельный размер расчетовналичными не установлен.
Денежные средства, хранящиеся в кассе,учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записываютпоступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств изкассы.
К счету 50 «Касса» могут быть открытысубсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
Если организация проводит кассовыеоперации с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета дляобособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. [2]
На субсчете 50-2 «Операционная касса»учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор(пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ,судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчетоткрывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы»учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки,оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Данные кассовых ордеров кассирзаписывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистроманалитического учета денежных документов. Один-два раза в месяц кассирсоставляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Синтетическийучет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончанииотчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежныхдокументов.
Формы безналичных расчетов:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитиву;
в) расчёты инкассо;
г) расчеты чеками.
Каждая организация вправе открывать влюбом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств иосуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. [8]
Текущие счета открывают организациям, необладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет:производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственныхобъединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным внеих местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Порядок открытия расчетного счета. Дляоткрытия расчетного счета организация должна представить в учреждениевыбранного ею банка следующие документы:
-заявление на открытие счетаустановленного образца;
-нотариально заверенные копии уставаорганизации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
-справку налогового органа о регистрацииорганизации в качестве налогоплательщика;
-копии документов о регистрации вкачестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фондобязательного медицинского страхования;
-карточку с образцами подписейруководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печатиорганизации по установленной «форме, заверенную нотариально. [14]
С расчетного счета банк оплачиваетобязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядкебезналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущиехозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списаниюс него банк производит на основании письменных распоряжений владельцеврасчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежныхтребований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков иподрядчиков). [3] Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядкепо решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетоворганизации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет,внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры,платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
В безакцептном порядке оплачивают счетаэнергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
При недостаточности денежных средств насчете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности,определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):
1)по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачуденежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда,причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2)по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачуденежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц,работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплатевознаграждений по авторскому договору;
3)по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежныхсредств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовомудоговору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фондРоссийской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фондыобязательного медицинского страхования;
4)по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
5)по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежныхтребований;
6)по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета потребованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарнойочередности поступлений документов.[4]
Указанные организации обязанызарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счетнедоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихся рублевыхрасчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца не былонарушений сроков исполнения платежных поручений организации-недоимщика по винекредитной организации или РКЦ Банка России.
Денежные средства предприятия,хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51«Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средствна расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете.[6]Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложеннымик ним оправдательными документами.
На счете 55 «Специальные счета в банках»учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежнойвалютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах(кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движениесредств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленномухранению.
К счету 55 могут быть открыты субсчета:
1 «Аккредитивы»;
2 «Чековыекнижки»;
3 «Депозитныесчета» и др. [5]
Дляосуществления расчетов по операциям внешнеэкономической деятельностиорганизации открывают валютные счета в порядке, установленном ЦБ РФ.
Операциипо движению валютных средств регламентируются законом от 09.10.92 № 3615-1»О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. от 13.12.02).Согласно п. 8 ст. 1 названного закона операции с иностранной валютой делятся натекущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Дляорганизации бухгалтерского учета операций с иностранной валютой Планом счетовпредусмотрен счет 52 «Валютные счета», к которому могут открыватьсясубсчета, соответствующие валютным счетам, открытым уполномоченным банком: 1«Текущий валютный счет», 2 'Транзитный валютный счет", 3«Специальный транзитный счет». [1]
Всоответствии с п. 1 ст. 4 Закона о валютном регулировании резиденты покупаютиностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядкеи на цели, определяемые ЦБ РФ.
Покупкаиностранной валюты на валютном рынке осуществляется организацией за рубли наосновании специального поручения на покупку. Перечень документов,представляемых в банк для покупки валюты, зависит от цели ее приобретения. Припокупке валютных средств для приобретения материальных ценностей в банк сплатежным поручением представляются копия контракта, паспорт импортной сделки,грузовая таможенная декларация по импортному товару.
Оформленныедокументы передаются резидентом в банк-покупатель, который не позднее трехрабочих дней со дня исполнения поручения на покупку (включая день исполненияпоручения) переводит со своего корреспондентского счета купленную на валютномрынке иностранную валюту на специальный транзитный валютный счет резидента вуполномоченном банке, указанном в поручении на покупку.
Всоответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете»бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организацийведется в валюте Российской Федерации — рублях. Пересчет стоимости активов иобязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли осуществляется по курсуЦБ РФ, действующему на дату совершения операции (ПБУ 3/2000).
Датойсовершения операции покупки валюты считается дата ее зачисления на специальныйтранзитный счет.
Возникающуюразницу между официальным курсом иностранной валюты и курсом, применяемымбанком, относят на счет прочих доходов и расходов. Расходы по оплате услуг пооперациям купли-продажи иностранной валюты, оказываемых кредитнымиорганизациями, включаются в состав операционных расходов на основании п. 11 ПБУ10/99 (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Д-тсч. 91-2 «Прочие расходы», К-т сч. 51 — перечисляется банку срасчетного счета рублевый эквивалент для приобретения валюты по курсу покупки;
Д-тсч. 52-3, К-т сч. 76 — зачисляются на транзитный валютный счет приобретенныевалютные средства по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции;
Д-тсч. 99, К-т сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»- отражаетсяубыток от приобретения валютных средств;
Д-тсч. 91-2 «Прочие расходы», К-т сч. 76 — начислено комиссионноевознаграждение банку по операции покупки валюты.
Д-тсч. 52-2 «Транзитный валютный счет», К-т сч. 62 «Расчеты с покупателямии заказчиками».
Обязательнаяпродажа части валютной выручки осуществляется в порядке, определенноминструкцией ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 «О порядке обязательной продажипредприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки черезуполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынкеРоссийской Федерации», утвержденной приказом ЦБ РФ от 29.06.92 № 02-104А(ред. от 18.06.99).
Обязательнаяпродажа части экспортной валютной выручки юридического лица осуществляется поего поручению через уполномоченные банки на Единой торговой сессиимежбанковских валютных бирж, действующих на основании соответствующих лицензийБанка России («Положение о порядке и условиях проведения торговиностранной валютой за российские рубли на Единой торговой сессии межбанковскихвалютных бирж», утвержденное ЦБ РФ от 16.06.99 № 77-П, ред. от 31.12.99),либо непосредственно Центральному банку Российской Федерации — по согласованиюс Департаментом иностранных операций Банка России, если иное не установленоБанком России.
Согласноп. 3 ст. 39 НК РФ осуществление операций, связанных с обращением иностраннойвалюты, не признается реализацией продукции (работ, услуг). В соответствии с п.7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/9 доходы от продажи (расходы, связанные с продажей)иностранной валюты признаются операционными доходами (расходами), обороты по еереализации в бухгалтерском учете отражаются по счету 91 «Прочие доходы ирасходы».
Д-тсч. 62, К-т сч. 90-1 «Выручка» — контрактная стоимость отгруженногоэкспортного товара согласно предъявленному счету;
Д-тсч. 60, 76, К-т сч. 52-1 — оплата с текущего валютного счета расходов потранспортировке экспортного товара;
Д-тсч. 52-2, К-т сч. 62 — зачислены на транзитный валютный счет средства,поступившие от покупателя в оплату за отгруженный экспортный товар;
Д-тсч. 62, К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» — отражена положительная курсоваяразница, возникшая по расчетам с покупателями в результате изменения курса валют;
Д-тсч. 52-1 ', К-т сч. 52-2 — переведены на текущий валютный счет средства, использованныена оплату расходов по транспортировке экспортного товара, по курсу ЦБ РФ надату поступления на транзитный валютный счет.
Послеполучения поручения от юридического лица уполномоченный банк депонируетуказанные средства на своем специальном счете и в течение трех дней после этойоперации продает иностранную валюту в установленном действующим валютнымзаконодательством порядке. В бухгалтерском учете продажа валютных средствотражается записями:
Д-тсч. 57, К-т сч. 52-2
Одновременнос депонированием часть валютных средств, не подлежащих продаже, списывается странзитного валютного счета и зачисляется на текущий валютный счет юридическоголица:
Д-тсч. 52-1, К-т сч. 52-2
Д-тсч. 51, К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» — на расчетный счет зачисленасумма в рублях, полученная от продажи валюты по биржевому курсу на датупродажи.
Д-тсч. 91-2 «Прочие расходы», К-т сч. 57 — списана проданная валюта свалютного счета организации по курсу ЦБ РФ на дату продажи.
Д-тсч. 91-2 «Прочие расходы», К-т сч. 57 — отражена отрицательнаякурсовая разница, образовавшаяся в связи с изменением курса ЦБ РФ с моментасписания валюты с валютного счета до момента продажи.
Результатот продажи иностранной валюты определяется как разница оборотов по операциямпродажи валюты на счетах 91-1 'Прочие доходы' и 91-2 'Прочие расходы'.Выявленный путем сопоставления результат ежемесячно списывают в составезаключительных оборотов по счету 91-9 'Сальдо прочих доходов и расходов' насчет 99 'Прибыли и убытки':
Д-тсч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», К-т сч. 99.
Исходяиз требований ПБУ 3/2000 средства на валютных счетах организации относятся кактивам, выраженным в иностранной валюте, по которым в бухгалтерском учетепересчет в рубли осуществляется на дату принятия их к учету и на моментсоставления отчетности.[12]
Всвязи с этим по счету 52 «Валютные счета» аналитический учет ведетсяпо видам валют. С этой целью организации могут открывать аналитическиекарточки, в которых определяют сальдо на конец отчетного периода и осуществляютпересчет валютных средств по соответствующему курсу валют, установленному ЦБРФ. Кроме того, в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2000 пересчет стоимости средств насчетах в кредитных организациях, выраженных в иностранной валюте, можетпроизводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.Возникшие в результате пересчета валютных средств курсовые разницы зачисляютсяна финансовые результаты организации как внереализационные доходы или расходы втом отчетном периоде, к которому относится дата изменения курса валют или закоторый составлена бухгалтерская отчетность (п. 12, 13 ПБУ 3/2000).

2. Экономическая характеристика ООО «Адамант»
Данноепредприятие по организационно-правовой форме является обществом с ограниченнойответственностью. Вид собственности – частная. ООО «Адамант» занимаетсяторговой деятельностью. Основные экономические показатели приведены в таблице2.1.
 
Основныеэкономические показателиПоказатель 2002 2003 Изменение показателей Товарооборот 5 147 939,29 2 641 167,80 — 48,7% Прибыль 74 343,39 211 409 +184,4 % Фонд оплаты труда 1 105 448 543 145 — 50,9 % Количество работников 12 12 _ Издержки обращения 1 619 227 1 164 360 — 28,1 % Рентабельность реализованной продукции 1,4 % 8 % +6,6 % Рентабельность издержек обращения 4,6 % 18,2 % +13,4 %
 
В2003 году по сравнению с 2002 товарооборот значительно уменьшился (на 48,7 %).Тем не менее прибыль предприятия увеличилась, что связано с доходами отсдаваемой в аренду площади магазина. В связи с уменьшением товарооборотасократился и фонд заработной платы на 50,9 %. Отсюда уменьшение издержекобращения.
Каквидно из таблицы рентабельность реализованной продукции увеличилась на 6,6 % засчёт увеличения прибыли на 184, 4 %.
Арентабельность издержек обращения в связи с их сокращением на 28,1 % и увеличениемприбыли возросла на 13,4 %.

3.Учёт денежных средств в кассе и на расчетном счёте ООО «Адамант»
3.1Учёт кассовых операций
Напредприятии ООО «Адамант» учёт кассовых операций ведётся автоматизированнымспособом.
Приёмналичных денег в кассу предприятия ведётся по приходным кассовым ордерам(Приложение 1). К приходному кассовому ордеру прилагается квитанция. Приходныйкассовый ордер и квитанция к нему подписываются главным бухгалтером и кассиром.Оба документа заверяются печатью. Нумерация ПКО ведётся по порядку, начиная с 1января и до конца года. Например, составленный 30. 06. 04 ПКО идёт за номером471.
Вграфе «сумма» указывается сумма прописью. Она пишется с начала строки сзаглавной буквы и пустое место подчёркивается: Две тысячи восемьсот сорок трирубля ноль пять копеек.
ВПКО указывается основание поступления денежных средств и от кого они приняты. Вданном случае это торговая выручка поступившая от отдела № 2.
Суммапишется ещё раз цифрами, также указываются дебетуемый и корреспондирующий счёт.Средства здесь перечисляются со счёта 41 субсчёт 2 «Товары в розничнойторговле», естественно, на 50 счёт «Касса».
Д-тсч. 50 «Касса», К-т сч. 41 субсчёт 2 «Товары в розничной торговле».
Выдачаденег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам(Приложение 2). Данный документ подписывается главным бухгалтером, кассиром ируководителем предприятия.
Расходныекассовые ордера нумеруются по порядку начиная с 1 января и до конца года, как иприходные кассовые ордера. Например, составленный 30. 06. 04 РКО идёт заномером 847.
НаРКО проставляется печать предприятия.
Поданному расходному кассовому ордеру была выдана заработная плата ГоворинойТамаре Александовне, что указано в соответствующих графах: «Выдать» и«Основание». Указывается сумма прописью: три тысячи рублей. Расхождение стеоретической частью курсовой работы здесь связано с тем, что учёт ведётсяавтоматизированным способом, и поэтому отпечатанные расчетно-платежныеведомости (Приложение 4) не содержат графу «Подпись». А заработная платавыдаётся по РКО. Получатель расписывается в РКО, указывает сумму прописью отруки, в данном случае три тысячи рублей, а также дату получения: 30 июня 2004г. Кроме того получатель расписывается в получении заработной платы в платёжнойведомости (Приложение 5 ).
Нижев расходном кассовом ордере прописывается документ, удостоверяющий личностьполучателя: В данном случае это паспорт серия 19 01 № 222884 выдан УВД г. ВологдыДата выдачи паспорта: 18. 07. 01.
Врасходном кассовом ордере указываются корреспондирующий счёт, сумма выданныхденежных средств цифрами. И делается следующая бухгалтерская проводка:
Д-тсч. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда », К-т сч. 50 «Касса».
Всеоперации по поступлению и расходованию денежных средств записываются в кассовуюкнигу. В приложении 3 приведён лист кассовой книги, оформляемойавтоматизированным способом.
Указано,что это страница 167 кассовой книги « Касса» за 30 июня 2004 г. В листекассовой книги учитываются расходные и приходные ордера за день. Указывается ихколичество, номера, от кого были получены или кому были выданы денежныесредства, корреспондирующие счета и суммы прихода и расхода.
Например,30 июня было оформлено 4 документа: 2 приходных и 2 расходных ордера. Порасходному ордеру № 843 были выданы средства Чистякову Сергею Леонидовичу вразмере 661 рубля. Так как корреспондирующий счёт 70, то можно сделать вывод,что была выплачена заработная плата. Согласно приходному ордеру № 471 в кассупоступила выручка в размере 2843 рублей 5 копеек, так как корреспондирующий — 90 счёт.
Вкассовой книге указывается остаток на начало дня, он записывается по приходу. Здесьэто 2061 рубль 94 копейки. Подводятся итоги за день по приходным и расходнымордерам отдельно. Приход за день равен 3643 рублям 96 копейкам, а расход 3661рубль. Суммы пишутся цифрами. Затем выводится остаток на конец дня: к остаткуна начало дня прибавляют приход и вычитают расход за день. В данном случае онравен 2044 рубля 90 копеек. В кассовой книге расписывается кассир за операцииза день, бухгалтерия, здесь – главный бухгалтер, проверяет наличие и количестводокументов. Делается надпись: Проверил и документы в количестве 2 приходных и 2расходных получил. И главный бухгалтер ставит свою подпись. Рядом с подписямиглавного бухгалтера и кассира пишутся расшифровки их подписей.
Длярегистрации движения денежных средств в течение месяца на предприятии ООО«Адамант» ведётся карточка счёта 50: Касса (Приложение 6).
Вней указывается сальдо на первое число месяца по 50 счёту. На первое июня 2004года в ООО «Адамант» оно составило 1 974, 88 рубля. Все ПКО и РКО учитываются вхронологическом порядке. Указывается дата составления документа, его название,кратко записывается хозяйственная операция. Прописываются дебетуемые и кредитуемыесчета, суммы цифрами и текущее сальдо. Информация оформляется таблицей, в концекоторой подсчитываются обороты за период по 50 счёту по дебету и по кредиту, ивыводится сальдо на 31 число данного месяца.
Например,2 июня был оформлен расходный кассовый ордер №806. Хозяйственная операция. –выдача заработной платы из кассы Жидковой Нине Викторовне в сумме 4000 рублей.Текущее сальдо 1 666, 54 рубля по дебету, что следует из наличия в верхнемлевом углу буквы Д.
Карточкасчёта подписывается главным бухгалтером и под таблицей проставляется числосоставления документа, например, 2 07 04.
 
3.2Учёт денежных средств на расчётном счёте
 
Платежнымпоручением является распоряжение владельца счета (плательщика)обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счетполучателя средств, открытый в этом или другом банке.
Расчетыплатежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов(Приложение 7).
Вплатёжном поручении № 194, составленном 20.07.2004 г., указан вид платежа:электронно. Плательщиком является ООО «Адамант», он распоряжается своему банку,ЗАО Банк «Вологдабанк» в г. Вологда, перевести 2250 рублей (сумма указываетсядважды: цифрами и прописью) на счёт ООО «Русский Север-Вологда» в банке ОАО «Вологодскийфилиал Банка Москвы» в г. Вологда. Расчётные счета плательщика и получателя указаныв соответствующих графах. Ниже пишется основание платёжного поручения:предоплата за размещение рекламы по договору от 07.06.04., указывается суммаНДС 343,22 рубля. В документе выделены графы для печати банка плательщика:Поступило в банк плательщика и Списано со счёта плательщика.
Платежные требования (Приложение8) применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях,предусмотренных договором плательщика с его контрагентом. Платежное требованиеявляется расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателясредств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определеннойденежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могутосуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Каждоеплатёжное требование имеет свой номер, например, № 12834, дату составления:05.07.2004. Как и в платёжном поручении в платёжном требовании имеются печатибанка плательщика в тех же графах.
Вданном случае, расчеты платежными требованиями осуществляются без акцептаплательщика, что указано в условиях оплаты. Также здесь указывается основаниедля оплаты: Указ президента РФ и договор на энергоснабжение. Сумма пишетсяпрописью: пятнадцать тысяч восемьсот пятьдесят рублей шесть копеек. Всоответствующих графах указаны плательщик и получатель денежных средств,расчётные счета плательщика и получателя, названия банков плательщика иполучателя. В данном случае последние совпадают. Получателем является ГЭП«Вологдаоблкоммунэнерго». Ниже пишется назначение платежа: оплата эл. энергиисогласноприборам учёта и действующим тарифам и его основание: договор наэлектроснабжение. Проставляются отметки банка плательщика и получателя. Делаетсябухгалтерская проводка:
Д-тсч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами », К-т сч. 51 «Расчётный счёт».
В приложении 11 представленообъявление на взнос наличных. Оно доставляется в банк при реализациитоваров, работ, услуг за наличный расчёт. В данном случае это торговая выручказа 30 августа 2004 г. Этот финансовый документ состоит из трёх частей:
1. объявление;
2. квитанция;
3. ордер.
При взносе наличных денег в банк на рукивыдаётся квитанция, на которой банком проставлен номер финансового документа.Бухгалтер прикладывает квитанцию к расходному ордеру, находящемуся напредприятии. Вместе с выпиской из банка бухгалтер получает ордер под тем женомером, что и квитанция. Само объявление остается в банке.
В приложении 9 приведён пример выпискибанка. В ней учитываются документы, связанные с поступлением и выбытием средствс расчётного счёта, т. е. платёжные поручения и требования, объявления на взносналичных. Указываются их номера, лицевые счета, суммы и основания движения денежныхсредств, например, предоплата за размещение рекламы. Подводится итог оборотов иисходящий остаток.
По расчётному счёту как и по кассесоставляется Карточка счёта: Расчётный счёт (Приложение 10) законкретный месяц. Заполняется она аналогично с той лишь разницей, что вместоприходных и расходных кассовых ордеров учитываются выписки банка.

4. Пути совершенствования учёта денежныхсредств
Внастоящее время в России активно распространяется новая для юридических ифизических лиц форма расчетов — расчеты с использованием банковских пластиковыхкарт. Такие расчеты имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формамирасчетов. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности,обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка, услуги либо товарможно получить до получения денег поставщиком.
Банковскаяпластиковая карта представляет собой персонифицированное платежное средство,предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличныхденег в банковских учреждениях и банкоматах.
Расчетыс использованием карт — сложная расчетная схема с участием нескольких сторон:банк — эмитент карты, держатели карт, банк-агент, расчетный банк, организации,осуществляющие расчеты с применением карт.
Банк-эмитент — банк, который занимается эмиссией карт, распространением или обслуживаниемкарт различных платежных систем.
Держателькарты — лицо, уполномоченное совершать операции в карте(его имя стоит на лицевой стороне и подпись -на оборотной стороне карты), т.е.покупатель товаров, работ, услуг.
Банк-агент — банк, работающий с организациями, которые обслуживают клиентов по пластиковымкартам.
Расчетныйбанк — банк, который осуществляет расчеты между банками.
Организации,обслуживающие клиентов по картам, — организации торговли, бытового имедицинского обслуживания, гостиницы, т.е. продавцы товаров, работ, услуг.
Расчетыс использованием банковских карт осуществляются на основании Положения ЦБ РФ от9 апреля 1998 г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковскихкарт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».
Рассмотриморганизацию и ведение учета у двух участников этой сложной системы расчетов:поставщика товаров, работ, услуг (продавца, принимающего карту к оплате) и ихпокупателя (держателя карты).
Обычнов качестве продавцов выступают юридические лица (магазины, гостиницы,организации сферы обслуживания), в качестве покупателей — физические июридические лица. Собственником карты, как правило, является банк, выпустившийкарту в пользу юридического или физического лица (банк-эмитент).
Физическоелицо открывает личную банковскую карту за счет собственных средств и производитпо карте расходы для собственных нужд.
Организациимогут открыть корпоративную карту для осуществления расходов на нуждыорганизации.
Держателямикорпоративной банковской карты являются один или несколько сотрудниковорганизации. Для обслуживания такой карты организация заключает договор сбанком-эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. [9] Количестводержателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию междуруководством организации и обслуживающим банком.
Корпоративныекарты используются для расчетов за приобретаемые товары, работы, услуги, покомандировочным расходам внутри страны или за границей. При этом для организации,принимающей карту для расчетов, нет разницы в том, какую карту емупредоставили: личную или корпоративную. Порядки расчетов и отражения их в учетене отличаются.
Организация,чтобы стать держателем банковской карты, должна представить заявление на ееприобретение в соответствии с условиями использования, которые оговариваютсябанком. В нем обычно указывают тип карты; вид валюты, вносимой на специальныйкарточный счет; желаемый порядок получения выписок со счета; имя и паспортныеданные будущего пользователя картой. Все условия пользования картойоговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.
Дляосуществления расчетов по операциям с использованием карты банк открывает такназываемый специальный карточный счет (СКС), при этом сумма средств, котораядолжна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанныхсредств будут осуществляться расчеты по картам.
Дляперечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк-эмитенторганизация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на переводсредств.
Учетсредств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вести на счете 55«Специальные счета в банках», к которому целесообразно открытьсубсчет «Специальный карточный счет». При этом аналитический учеткарт следует вести по банкам-эмитентам; валютам, в которых открыты карты; видамкарт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы,поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту — суммы,списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии,уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показываетостаток средств, не использованных по картам на конец месяца.
Поставщикзаключает с банком договор об использовании банковских карт в качествеплатежного средства (договор эквайринга). К договору прилагается инструкция опорядке обслуживания владельцев кредитных карт.
Всоответствии с договором банк передает организации бланки слипов, которыеявляются бланками строгой отчетности, осуществляет расчеты с банками-эмитентамикарт. Слип — бланк специальной формы, включающий в себя реквизитыдержателя карты, операции и код авторизации. Полученные слипы передаютсяматериально ответственным лицам (обычно кассирам) под отчет и учитываютсятолько за балансом в условной оценке.
Слипвыписывают при предъявлении карты и после ее авторизации. Авторизация карт,предъявленных в оплату товаров — процедура подтверждения возможности проведенияопераций по карте. Она заключается в проверке наличия обеспечения средств подкарту (по телефону, компьютерным сетям и т. п.) и ее подлинности.
Слипвыписывается организацией-поставщиком на основе документов, подтверждающихотгрузку материальных ценностей, выполнение услуг, работ. Он заполняется в трехэкземплярах: один — передается покупателю, второй — банку, а третий — остаетсяу организации.

Заключение
Несмотряна увеличение количества торговых точек, занимающихся продажей аналогичныхтоваров, и связанное с этим уменьшение товарооборота ООО «Адамант» сумел найтииную форму получения прибыли: от сдаваемой в аренду площади помещения магазина.Благодаря этому прибыль предприятия увеличилась в 2003 году в сравнении с 2002.
Учётденежных средств в кассе и на расчётном счёте ведётся автоматизированнымспособом, что значительно облегчает работу бухгалтера на данном предприятии.Используется программа 1С, которая постоянно совершенствуется регулярноприглашаемым для этой цели специалистом.
Вкачестве пути совершенствования учёта денежных средств в данной организациимною были предложены расчёты с помощью пластиковых карт. Такие расчеты имеютряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов. В частности,уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые иудобные расчеты для клиентов банка, услуги либо товар можно получить дополучения денег поставщиком.

Списокиспользованных источников
 
1.    АстаховВ.П. Бухгалтерский учёт и валютный контроль во внешнеэкономическойдеятельности. – Ростов н/Д.: Феникс, 2002. – 541 с.
2.    БабаевЮ.А. Бухгалтерский учёт. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 476 с.
3.    БогаченкоВ.М. Бухгалтерский учёт.– Ростов н/Д.: Феникс, 2004- 574 с.
4.    БулатовМ.А. Бухгалтерский учёт. – М.: Экзамен, 2003. – 254 с.
5.    ВещуноваН.Л. Бухгалтерский учёт. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 559 с.
6.    ГлушковЕ.И., Киселёва Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учётна современном предприятии. Т. 1. – М.: КноРус, 2004. – 1016 с.
7.    ГусаковскаяЕ.Г. Новое в работе с наличными денежными средствами. // Бухгалтерский учёт. –2003. — № 21.
8.    КовалёваА.М. Финансы и кредит. — М.: Финансы и статистика, 2002. – 512 с.
9.    КозловаЕ.П. Бухгалтерский учёт в организациях. М.: Финансы и статистика, 2004.- 752 с.
10.  КондраковН.П. Бухгалтерский учёт. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 640 с.
11.  ЛуговойА. В. Учет приобретения и эксплуатации кассовых аппаратов. // Бухгалтерскийучёт. – 2004. — № 2.
12.  ЛытневаН. А. Учет валютных операций. // Бухгалтерский учёт. – 2003. — № 8.
13.  ЛытневаН. А. Денежные средства. // Бухгалтерский учёт. – 2003. — № 24.
14.  НоводворскийВ. Д. Бухгалтерский учёт и отчётность организации. – М.: Бухгалтерский учёт,2004. – 366 с.
15.  ЮрчиковаЮ.В. Предприятие рассчитывается наличными деньгами: как не допустить ошибку.//Главбух. – 2003. -№ 2.