МІНІСТЕРСТВООСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ДОНЕЦЬКИЙДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ УПРАВЛІННЯ
КАФЕДРАОБЛІКУ І АУДИТУ
КУРСОВАРОБОТА
зкурсу «Організація і методика аудиту»
натему: Організація і методика аудиту в комп'ютерному середовищі
наприкладі діяльності ЗАТ «Донецькмеблі»
ДОНЕЦЬК,2007
ПЛАН
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИОРГАНІЗАЦІЇ АУДИТУ В КОМП'ЮТЕРНОМУ СЕРЕДОВИЩІ
1.1 Аналіз основнихпонять з аудиту в комп'ютерному середовищі
1.2 Плануванняі організація аудиторської перевірки в комп'ютерному середовищі
1.3 Методикааудиту в комп'ютерному середовищі
РОЗДІЛ 2. АУДИТ ФІНАНСОВОГО СТАНУПІДПРИЄМСТВА
2.1 Аналіз балансу підприємства
2.2 Оцінка фінансової стійкості,ліквідності і платоспроможності
2.3 Аналіз ділової активності
РОЗДІЛ 3. ЗАКЛЮЧНИЙ ЕТАП АУДИТОРСЬКОЇПЕРЕВІРКИ
3.1 Порядок підготовки підсумковоїдокументації по результатах аудиту
3.2 Аудиторський висновок щодофінансового стану підприємства
ВИСНОВКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ДОДАТКИ
ВСТУП
Інтенсивнийрозвиток комп'ютерної техніки дав відповідний поштовх започаткуванню, а відтакі удосконаленню методів аудиту в комп'ютерному середовищі. Значний вплив нааудит у розвинутих країнах світу мають електронно-обчислювальна техніка ітехнології, елементами яких є комп'ютери. Початком застосування сучаснихтехнологій вважають 50-ті роки XX ст., коли в США були створені перші моделіелектронної машини для бухгалтерських розрахунків. Поступово застосуваннякомп'ютерів охопило різні сфери економіки. Запровадження комп'ютерної техніки ітехнології вплинуло і на ефективність аудиту, особливо внутрішніх перевірок.З'явилася можливість точного розрахунку ліквідності підприємств, довгостроковоїплатоспроможності, оцінки рентабельності активів, капіталу і фондовіддачі. Вцьому полягає актуальність теми проведеного дослідження. Основним джереломінформації є дані фінансової звітності.
Метою даноїроботи є вивчення методичних аспектів аудиту в комп'ютерному середовищі тапроведення аудиту фінансового стану підприємства на основі даних фінансовогозвіту підприємства за 2006 рік.
Предметомдослідження є методика аудиту в комп’ютерному середовищі підприємства та аудитфінансового стану підприємства.
В якості об’єктадослідження виступає ЗАТ Донецькмеблі.
Теоретичною іметодологічною основою дослідження є нормативні документи, які регулюютьпитання аудиту в комп'ютерному середовищі, а також підручники,навчально-методичні посібники, наукові статті.
Курсова роботаскладається зі вступу, 3-ох розділів, висновку, списку використаної літературита додатків.
РОЗДІЛ 1.ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОРГАНІЗАЦІЇ АУДИТУ В КОМП'ЮТЕРНОМУСЕРЕДОВИЩІ
1.1 Аналізосновних понять з аудиту в комп’ютерному середовищі
У міжнародномунормативы аудиту 3 вказується, що аудитом є незалежне вивчення фінансовоїінформації будь-якої компанії, орієнтованої на прибуток, і незалежно від їївеличини або юридичної форми, коли так вивчення проводиться з метою висловленнядумки про неї.
У статті 4розділу 1 Закону України Про аудиторську діяльність визначено поняття аудиту:«Аудит — це перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первиннихдокументів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльностісуб'єктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку,його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам.Аудит здійснюється незалежними особами (аудиторами), аудиторськими фірмами, якіуповноважені суб'єктами господарювання на його проведення. Аудит можепроводитись з ініціативи господарюючих суб'єктів, а також у випадках,передбачених чинним законодавством (обов'язковий аудит). Затрати на проведенняаудиту відносяться на собівартість товару (продукції, послуг).»
Незалежнийаудиторський контроль (аудит) здійснюють аудитори, аудиторські організації(фірми) на госпрозрахункових засадах за договорами з державними і акціонернимипідприємствами, кооперативними, орендними підприємствами і організаціями,підприємствами із спільним капіталом та ін. При цьому перевіряють стан облікудіяльності зазначених організацій і підприємств, відповідність звітності данимобліку, правильність утворення прибутку і своєчасність розрахунків із державнимбюджетом, а також розподіленням прибутку за акціями, розміром внесеногокапіталу та іншими джерелами, передбаченими статутними документами і фінансовимпланом підприємства. Результати контролю аудиторська організація оформляєактом, експертним висновком або іншим документом, погодженим із замовником. Аудиторськіорганізації надають послуги підприємцям щодо поліпшення господарювання з питаньмаркетингу, менеджменту, інвестицій та ін. Крім того, аудиторська організаціяможе давати висновки про правильність складання звітності і декларацій, якіпідприємства, кооперативи та інші організації подають фінансовим органам(податковим адміністраціям).
Принципи аудитуґрунтуються на його незалежності як виду фінансово-господарського контролю,високих професійних, культурних і морально-вольових якостей аудитора, науковійорганізації і прогресивній методології виконання аудиторського процесу.
Аудиторськийконтроль здійснюють не лише незалежні аудитори, фірми, а й аудиторськіпідрозділи державних податкових адміністрацій. Функції цих підрозділіввизначаються податковими органами щодо повноти нарахування і своєчасностісплати податків підприємцями і фізичними особами.
Змістаудиторського контролю як однієї з форм фінансово-господарського контролюскладається з експертної оцінки фінансово-господарської діяльності підприємстваза даними бухгалтерського обліку, балансу і звітності, а також аудиторськихпослуг з питань обліку, звітності, внутрішнього аудиту.
Аудит єнезалежною формою фінансово-господарського контролю, яку власник вибираєдобровільно і формулює: питання, поставлені на дослідження з метою отриманнянауково обґрунтованих висновків для подальшого удосконалення своєїфінансово-господарської діяльності, маркетингу, бухгалтерського обліку,внутрішньогосподарського контролю. Крім того, вкладники капіталу у підприємницькудіяльність (кредитори, акціонери, власники цінних паперів та ін.)заінтересовані, щоб належна їм частка прибутку розподілялася правильно, тобтобула підтверджена аудитором. Одночасно підприємець, маючи довіру до аудитора,впевнений, що податки нараховані правильно, своєчасно і в повній сумі сплаченідо бюджету, тому в разі конфліктних ситуацій із державною податковоюадміністрацією він має надійний захист від суб'єктивізму останніх.
Висновки аудиторає обґрунтованим доказом при вирішенні майнових спорів у арбітражному інародному судах між власником і його контрагентами. Обґрунтування потреби укредитах для підприємницької діяльності може дати тільки незалежний зовнішнійаудит, висновки якого подають Національному банку України і комерційним банкам.Кваліфіковані висновки аудитора з питань господарської діяльності мають длявласника значення для запобігання збиткам ще до виконання господарськихпроцесів, тобто на стадії проектування їх, інженерної підготовки, виробництва.Перманентний внутрішній аудит на підприємстві сприяє удосконаленнютехнологічного процесу, впровадженню ноу-хау та інших досягненьнауково-технічного прогресу у виробництво.
Стратегічнийаудит дає можливість суб'єктам підприємницької діяльності прогнозувати розвитокмаркетингу, поширювати комерційну діяльність на внутрішньому і міжнародномуринках, допомагає уникнути банкрутства в умовах ринкових відносин.
Аудиторськийконтроль, як складова частина фінансово-господарського контролю, розкриває новіявища у підприємницькій діяльності господарюючих суб'єктів, встановлюєзакономірності їх з метою удосконалення цієї діяльності на наукових основах.
Загальна мета імасштаб аудиту не міняються в будь-якому комп’ютерному середовищі.
Використаннякомп'ютерів міняє обробку даних; які використовуються компанією для досягненняадекватного внутрішнього контролю.
Відповідно,процедури, які використовує аудитор при вивченні їм і оцінці системи обліку ісупутніх видів внутрішнього контролю, а також суть, час проведення і об'ємінших аудиторських процедур можуть бути затронуті комп’ютерним середовищем.Окремі міжнародні нормативи аудиту керують аудиторськими процедурами, яківідповідають комп’ютерному середовищу.
1.2 Планування іорганізація аудиторської перевірки в комп’ютерному середовищі
На сьогодні аудитораму своїй роботі часто доводиться стикатися з автоматичними системами обліку.Засіб обробки господарських операцій і ведення обліку роблять істотний вплив наорганізаційну структуру підприємства, процедури і методи проведення аудиту. Припроведенні аудиту необхідно враховувати такі особистості:
а) рівеньавтоматизації завдань бухгалтерського обліку;
б) наявністьметодик проведення аудиту на підприємстві;
в) доступністьоблікових даних;
г) складністьнаявної автоматизованої системи обліку, контролю й аудиту.
Важливу роль приплануванні аудиторської перевірки відіграє рівень автоматизації обліковихзавдань. При оцінці складності автоматизованої обробки бухгалтерських данихнеобхідно враховувати як ступінь інтеграції інформаційних систем, так і ступіньспільного використання різними системами однієї і тієї ж облікової бази даних.Засоби і методи, що застосовуються для аудиторської перевірки в складнихінформаційних системах, поділяються на такі групи:
а) робота вреальному режимі часу з реальними даними;
б) робота зістатистичними даними;
в) робота зімітаційними даними;
г) проведенняаналізу спеціальними програмними засобами
Для підприємств,із якими аудиторська фірма має довгострокові договірні відносини, розробляютьсяспеціальні аудиторські модулі, що вбудовуються в наявні програмні засобиобліку, контролю Й аудиту. За допомогою цих модулів провадиться добір операцій,що є цікавими з погляду постійних аудиторських перевірок. Обрані операціїзберігаються для їх подальшого вивчення аудитором. Відібрані при цьому даніпозначаються і групуються за операціями у спеціальну аудиторську базу даних дніподальшого опрацювання.
Програмні засобизастосовують два види контролю даних.
а) систематичнийконтроль, коли облікові дані тестуються за всіма основними критеріями (діапазон,зіставлення з нормативно-довідковою інформацією іт. ін.);
б) вибірковийконтроль, який здійснюється на певній вибірці даних (за визначеними операціями,за окремими завданнями).
За допомогоюспеціальних програмних засобів здійснюється перевірка, моделювання та аналізоблікових даних Із метою визначення їх повноти, якості, правомірності тадостовірності. Для цього проводиться порівняння змодельованих облікових данихіз реальними даними інформаційної системи, а також здійснюється тестуваннярозрахунків і перерахунків, підсумовування, повторне упорядкування і формуваннязвітних даних, їх порівняння з реальними даними. Крім того, проводитьсяконтроль правильності відновлення даних.
Впровадженняобчислювальної техніки в процес аудиту дає змогу значно скоротититрудомісткість його проведення і створює нові можливості в організації іметодиці проведення аудиту.
У практицізастосовуються аудиторські програми загального призначення, які дають змогупроводити прогін визначених тестів на фактичних даних. За допомогою такихпрограмних засобів здійснюється аудиторська перевірка й аналіз записів наоснові певних критеріїв із метою визначення їх якості, повноти, спроможності йправильності. Для цього також використовується база знань, що допомагаєвизначити невідповідність і прийняти необхідні рішення. Таке програмнезабезпечення дає змогу робити тестування розрахунків, виконувати необхідніперерахунки і зіставляти отримані результати з нормативними й кошторисними, ісередніми по галузі, що дає можливість провести аналіз за визначенимикритеріями і одержати необхідне управлінське рішення.
Процес аудиту вумовах автоматизації
При роботі зіспеціальним аудиторським програмним продуктом поетапно виконуються такіпроцедури.
На першому етапіаудитор визначає завдання, які необхідно вирішити при перевірці за допомогоюспеціального програмного забезпечення.
На другому етапіскладається план виконання поставлених завдань і оцінка реальності застосуванняаудиторських програмних засобів. Із цією метою здійснюється аналіз форми іметоду бухгалтерського обліку, що ведеться на підприємстві, й оцінюєтьсяможливість застосування ідеального аудиторського програмного забезпечення. Прицьому встановлюється обсяг облікової інформації, роботи аудитора, кількістьчасу, необхідного для проведення аудиторської перевірки тощо. На даному етапівизначається необхідна потужність обчислювальної техніки і встановлюєтьсяграфік виконання аудиторських робіт із зазначенням обсягів виконуваних робіт,термінів виконання, конкретних виконавців і форми завершення.
На третьому етапіздійснюється налаштування стандартних програмних засобів, розробка новихзасобів, необхідних для даної аудиторської перевірки. Наявні програмні засобиадаптуються для фактичних облікових даних.
На четвертомуетапі здійснюється перевірка сформованих на машинних носіях даних із метоюпідтвердження їх незмінності, оцінюється стан підприємства, що перевіряється,проводиться тестування та опрацювання за запланованим графіком, проводитьсяаналіз отриманої інформації, її оцінка за допомогою бази знань і формуєтьсякомп'ютерний висновок за перевіреними позиціями.
Аудитор маєможливість проводити перевірку як за окремими завданнями, так і за комплексомзавдань у цілому. При необхідності аудитор у режимі запиту перевіряє визначеніпоказники або дані з метою їх поглибленого дослідження. Запит здійснюється задопомогою Інформаційної мови показників обліку, контролю й аудиту. Також урежимі запиту здійснюється перевірка стану облікового процесу, одержаннядовідки для формування діагнозу і прогнозування шляхів досягнення цілейпідприємства для поліпшення його роботи. При цьому проводиться формування такихосновних показників і даних:
1. повнота ісвоєчасність формування і відображення в реєстрах бухгалтерської звітноїінформації;
2. повнота ісвоєчасність формування показників, відображених у звітності;
3. правильностірозрахунків результатів господарської діяльності підприємства і повнота їхвідображення;
4. правильністьрозрахунку і відображення в звітності обов'язкових платежів і податків;
5. правильністьі повнота формування фондів і резервів;
6. правильністьформування сальдо на початок і кінець періоду, що перевіряється за окремимипоказниками і даними, відображеними в інформаційній аудиторській базі даних.
1.3 Методикааудиту в комп’ютерному середовищі
Облікові системи,які використовують комп'ютери, сприяють здійсненню аудиторських перевірок ізвикористанням комп'ютерної мережі клієнта. Цей прийом відомий як методикааудиту з використанням комп'ютерів (Computer-Assisted Audit Tech-niques — СААТ)[30, с. 120].
Існують двіосновних складові СААТ, які використовує внутрішній аудитор:
• програмнезабезпечення аудиту: комп'ютерні програми, що використовуються для перевіркизмісту файлів клієнта;
• контрольнідані: дані, що використовуються аудитором для комп'ютерної обробки з метоюперевірки функціонування комп'ютерних програм клієнта.
Аудитор повиненабо оволодіти технічними знаннями і навичками роботи на комп'ютері, абоодержати практичну допомогу від експертів, необхідну для того, щоб зробитикомпетентні висновки.
Можна використатианалітичну перевірку як сферу застосування аудиторського програмногозабезпечення, коли записи клієнта збираються у файлах комп'ютера.
Аудитор можевикористати також програмований метод контролю, який свідчить про повноту,правильність і законність записів у облікових регістрах. Загальний контрольвідрізняється від прикладного тим, що належить до середовища, в якому системарозробляється, підтримується і функціонує, тобто має найбільш широкезастосування.
Під терміноманалітична перевірка слід розуміти набір таких процедур:
• аналізспіввідношень різних фінансових даних (наприклад, виторгу і затрат абозаробітної плати і чисельності персоналу);
• порівнянняфактичних даних із прогнозними, з аналогічними показниками минулих періодів, ізпоказниками аналогічних підприємств, із середньо галузевими даними.
Причому,процедури можуть варіюватися від простих зіставлень до широких комп'ютернихпрограм, які реалізують найновіші статистичні розробки (наприклад, множиннийрегресивний аналіз).
Багатовчених-економістів вважають, що аудитор може широко використовувати комп'ютердля здійснення низки аналітичних, розрахункових та інших аудиторських процедур.Особливо важливо використати комп'ютер на дослідній стадії аудиторськогопроцесу, коли збирається максимум доказів.
Поділяємо думкупрофесора В.С. Рудницького в тому, що «дуже важливо ряд аналітичнихпроцедур здійснювати на початковій стадії аудиту, оскільки це допомагаєвпровадити дедуктивний метод оцінювання показників Головної книги і фінансовоїзвітності, правильно спланувати різні аспекти майбутньої роботи, виявити фактиризику тощо» [42, с. 134].
Комп'ютернутехніку аудитор використовує, коли облік ведуть за допомогою спеціальнихпрограм, а інформацію зберігають у файлах даних [30, с. 129].
Починаючи з 80-хроків XX ст. вітчизняні аудитори широко використовують комп'ютерну техніку іспеціальні програмні засоби для виконання аналітичних процедур. Вітчизнянимаудиторам слід керуватися Рішенням Аудиторської палати України № 73 від18.12.98, яким затверджено повний текст Національних нормативів аудиту вУкраїні, у тому числі норматив № ЗО «Використання комп'ютерів ваудиті». Мета і галузь діяльності аудитора не змінюються, коли йдеться проперевірку середовища електронної обробки даних (ЕОД).
Однак прикладнапрограма може поставити аудитора перед необхідністю використання комп'ютера якзасобу контролю. Ці різноманітні варіанти використання комп'ютера відомі якМетод аудиту при сприянні комп'ютера (МАСК) [14, с. 216]. Метою цього нормативує забезпечення використання керівництвом МАСК. Ці методи можна використовуватиіз залученням всіх відомих типів конфігурацій комп'ютерів. Причому необхідністьвикористання МАСК виникає тоді, коли нема вхідних документів і немає можливостіповністю простежити хід операцій, і тоді, коли ефективність аудиту можнапокращити за допомогою використання спеціальної комп'ютерної аудиторськоїпрограми.
Норматив № 30«Використання комп'ютерів в аудиті» характеризує два методи:
• програмнезабезпечення контролю;
• дані тесту.
Програмнезабезпечення контролю (ПЗК) складається з комп'ютерних програм, щовикористовуються аудитором як частина процедур перевірки, які обробляють даніконтрольних тестів системи обліку підприємства. Під час планування аудиторуслід з'ясувати можливість комбінування ручного аналізу даних з обробкою на ПЗК.
Перевірку методомтестування даних використовують під час проведення процедур контролю, отриманувибірку даних вводять у комп'ютерну систему клієнта і порівнюють її зрезультатами:
• даних тесту,які використовуються для перевірки специфічних засобів управління вкомп'ютерних програмах щодо типу пароля і доступу до даних;
• на шляхуоперацій тесту використовується «фіктивний» модуль (наприклад, відділабо службова особа), дії цього модуля визначені, результати порівнюються зпроходженням даних через аналогічний модуль програми клієнта. Коли контрольнідані обробляються разом з реальними даними клієнта, аудитор повинен бутивпевненим, що після завершення тестування всі контрольні записи будуть вилученіз реального розрахунку клієнта.
Коли аудиторпочинає аудит у середовищі ЕОД, він повинен мати необхідні навички і досвідроботи з технікою або залучити спеціаліста.
Аудитору слідпроаналізувати відповідність МАСК засобам обслуговування комп'ютера іавтоматизованим системам бухгалтерського обліку та картотекам. Ефективністьаналітичних процедур може бути поліпшена при використанні МАСК з поглядуотримання й оцінювання контрольного доказу.
Деякі комп'ютерніфайли зберігаються протягом короткого часу і не можуть бути доступні занеобхідності. Тому аудитор повинен вжити заходів для збереження в пам'ятікомп'ютера даних, які йому знадобляться в майбутньому.
Аудитор повиненкерувати процесом використання програми МАСК. Під час управління програмою МАСКприсутність аудитора бажана, оскільки у разі необхідності він може змінити даніпомилкового прикладу, виправити неправильний вхідний файл.
Стандарти робочихдокументів і процедур для МАСК мають відповідати документам і процедурамаудиторської перевірки в цілому. Технічну документацію МАСК необхідно триматиокремо від інших робочих документів аудитора.
РОЗДІЛ 2. АУДИТ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
2.1 Аналіз балансу підприємства
У 1932 роцiмiсцева промисловiсть Донбасу поповнилася новим підприємством. У м. Сталино врайонi залiзничного вокзалу вступила в лад меблева фабрика. Виготовлялося нанiй всього чотири вироби — шафи, дивани кабiнетнi, столи кухонні. Кожноговиробу у рiк випускалося по 170 — 240 штук. До початку 1945 року на фабрицітрудилось близько 100 чоловік. У 1965 роцi було створено виробниче об'єднання«Донецькмеблi». У нього увійшли всі меблеві підприємства, що дiяли вобластi, незалежно вiд їхньої пiдпорядкованностi: Донецький меблевий комбiнат- головне пiдприємство, а також фiлiї Донецький меблевий комбiнат меблевихдеталей, Добропiльска, Никитiвська, Константинiвська, Торезська i Донецькамеблевi фабрики. До складу об'єднання входили i самостiйнi пiдприємства — Артемiвська i Слов'янська меблевi фабрики. З 1991 року по 1998 рiк фiлiї iсамостiйнi фабрики вийшли зi складу об'єднання. Асортимент продукцiї щовипускається об'єднанням: — набори корпусних меблiв; — набори м'яких меблiв; — спальнi; — кухнi; — прихожі; а також окремi вироби — столи обiднi, журнальнi,письмовi, шафи, тумби, ліжка, табурети, книжковi полки. Основнi постачальникисировини: ТОВ «Кронас», ТОВ «ТСС», Жидачевський паперовий комбінат,Лисичанський завод «Пролетар», ТОВ «Солдi-Донбас», ЧГТ«Мирор», ЗАТ «Деко», ТОВ «Омега». Дилерськамережа АТ «Донецькмеблi» складає 50 торгових магазинів у 20 мiстахУкраїни. Акцiонерне товариство «Донецькмеблi» створено шляхомперетворення колективного пiдприємства «Донецькмеблi» у акцiонернетовариство згiдно рішення зборов засновників акціонерного товариства увiдповiдностi з дiючим законодавством.
З метоюпроведення фінансового аналізу рекомендується складання порівняльногоаналітичного балансу, до якого входять основні агреговані показникибухгалтерського балансу. Порівняльний аналітичний баланс дає змогу спроститироботу з проведення аналізу основних фінансових показників підприємства.
Таблиця 2.1.1 Порівняльний аналітичний балансНайменування статті балансу Код строки На початок періоду На кінець періоду Зміни
абсолютні
величини
відносні
величини
абсолютні
величини
відносні
величини
в абсолютних
величинах в структурі 1 2 3 4 5 6 7 8 актив 1. Необоротні активи: Основні засоби і нематеріальні активи 010, 030 2677,5 77,0 2914,5 76,5 237,0 -0,5 Довгострокові фінансові інвестиції 045, 060 123,2 3,5 123,2 3,2 0,0 -0,3 Інші оборотні активи 070 26,9 0,8 26,9 0,7 0,0 -0,1 Усього за розділом 1 080 2827,6 81,3 3064,6 80,5 237,0 -0,9 2. Оборотні активи: 0,0 0,0 0,0 0,0 Запаси 100-140 286,4 8,2 440,7 11,6 154,3 3,3 Векселі одержані 150 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Дебіторська заборгованість 160,170, 180, 190, 200, 210 147,1 4,2 123,6 3,2 -23,5 -1,0 Поточні фінансові інвестиції 220 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Грошові кошти та їх еквіваленти 230-240 1,6 0,0 0,7 0,0 -0,9 0,0 Інші оборотні активи 250 214,6 6,2 179,6 4,7 -35,0 -1,5 Усього за розділом 2 260 649,7 18,7 744,6 19,5 94,9 0,9 3. Витрати майбутніх періодів 270 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Валюта балансу (Б) 280 3477,3 100,0 3809,2 100,0 331,9 0,0 ПАСИВ 1. Власний капітал 380 1549,2 44,6 1729,1 45,4 179,9 0,8 2. Забезпечення наступних витрат і платежів 430 56,1 1,6 47,9 1,3 -8,2 -0,4 3. Довгострокові зобов'язання 480 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 4. Поточні зобов'язання 620 1872,0 53,8 2032,2 53,3 160,2 -0,5 5. Доходи майбутніх періодів 630 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Валюта балансу (Б) 640 3477,3 100,0 3809,2 100,0 331,9 0,0
Зниження питомої ваги дебіторської заборгованості свідчить про відноснезменшення кредиту, що надається підприємством. Цей факт відображає скороченнятермінів оплати відвантажених підприємством товарів, зниження розмірів грошовихкоштів, відвернутих з обороту дебіторами. Проте при зменшенні суми проданихтоварів скорочення заборгованості очевидно пов'язане із зниженням об'ємівреалізації. Тому в даній ситуації недостатньо підстав для позитивної оцінкифакту зниження дебіторської заборгованості, оскільки зниження заборгованостіпідприємству, ймовірно, не пов'язане з раціональнішим проведенням розрахунківза проданий товар, а викликане зменшенням об'ємів реалізації товарів, щонегативно впливає на фінансовий результат.
Підвищення розмірів капіталу при зниженні товарообігу свідчить про те, щозбільшення вартості активів не сприяє поліпшенню результатів роботиорганізації.
Зростання кредиторської заборгованості говорить про збільшення отриманихпідприємством кредитів за куплений товар або зростання інших статейкредиторської заборгованості.
Перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською може привестидо втрати платоспроможності.
2.2 Оцінка фінансової стійкості, ліквідності і платоспроможності
Аналіз ліквідності балансу проводиться у зв'язку з умовами фінансовихобмежень і необхідністю оцінки платоспроможності (кредитоспроможності)організації.
Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язаньпідприємства його активами, термін перетворення яких в грошову форму відповідаєтерміну погашення зобов'язань. Даний аналіз полягає в порівнянні засобів поактиву, згрупованих за швидкістю їх перетворення на грошові кошти (тобто по ступенюїх ліквідності) і розташованих в порядку убування ліквідності, іззобов'язаннями по пасиву, згрупованими по термінах їх погашення і розташованимив порядку зростання термінів.
Залежно від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення на грошовікошти, активи підприємства розділяються на наступні групи:
А1 — найбільш ліквідні активи грошові кошти підприємства ікороткострокові фінансові вкладення без позик, наданих організаціям;
А2 – активи, що швидко реалізуються (короткострокова дебіторська заборгованість,товари відвантажені, позики, надані організаціям на термін менше 12 місяців іінших активів);
А3 – активи, що реалізуються повільно (включають запаси мінус товаривідвантажені, мінус витрати майбутніх періодів, плюс довгострокова дебіторськазаборгованість, плюс довгострокові фінансові вкладення з розділу 1 активубалансу, зменшені на величину вкладень до статутних фондів інших організацій);
А4 – активи, що важко реалізуються (статті розділу 1 активу балансу завинятком довгострокових фінансових вкладень, включених в попередню групу. Сюдивключаються і вкладення до статутних фондів інших підприємств, виключених зпопередньої групи).
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати:
П1 – найбільш термінові зобов'язання (до них відносяться кредиторськазаборгованість (стор. 620 розділу 5 пасиву балансу) і інші короткостроковізобов'язання (стор. 660), в т.ч. зобов'язання, не погашені в строк, відбитівідособлено в розділах 1; 2 і в довідці до розділу 2 форми № 5).
П2 – короткострокові пасиви (короткострокові кредити і позикові засоби(стор. 610 розділу 5 пасиву балансу);
П3 – довгострокові пасиви (довгострокові кредити і позикові засоби(підсумок розділу 4 пасиву балансу);
П4 – постійні пасиви (статті розділу 3 пасиву балансу).
Для збереження балансу активу і пасиву підсумок даної групи зменшуєтьсяна суму витрат майбутніх періодів і суму іммобілізації оборотних коштів постаттях розділу 2 активу балансу і збільшуються на суму заборгованостіучасникам (засновникам) по виплаті доходів, доходів майбутніх періодів,резервів майбутніх витрат (стор. 630-650 розділу V пасиву балансу).
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки приведенихгруп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо маютьмісце співвідношення:
/>
Якщо деякі нерівності не відповідають вказаним обмеженням, ліквідністьбалансу більшою чи меншою мірою відрізняється від абсолютної. Причому слід матина увазі, що менш ліквідні активи не можуть замінити більш ліквідні при недолікузасобів однієї групи і надлишку по іншій із-за неможливості погашення такимиактивами терміновіших зобов'язань.
Аналіз ліквідності балансу представимо у вигляді табл. 2.2.1.
Таблиця 2.2.1 Аналіз ліквідності балансуактив Код рядка на початок періоду на кінець періоду пасив Код рядка на початок періоду на кінець періоду Платіжний надлишок або недостача на початок періоду на кінець періоду
А1 220+ 230+ 240 1,6 0,7
П1 530 736,6 1250,1 735,0 1249,4
А2 130+ 140+ 150+ 160+ 170+ 180+ 190+ 200+ 210 207,6 322,1
П2 640-380-480-530 1191,5 830,0 983,9 507,9
А3 100+ 110+ 120+ 250+ 270 440,5 421,8
П3 430+ 480+ 630 56,1 47,9 -384,4 -373,9
А4 080 2827,6 3064,6
П4 380 1549,2 1729,1 -1278,4 -1335,5 Баланс 280 3477,3 3809,2 Баланс 640 3477,3 3809,2 0,0 0,0
Як видно з табл. 2.2.1., перше, друге і четверте співвідношення невідповідають встановленому обмеженню. Найбільш ліквідні активи та активи, щошвидко реалізовуються не покривають найбільш термінові зобов'язання такороткострокові пасиви на кінець періоду. Тобто підприємство не має змогипогасити поточну та короткострокову заборгованість кредиторів.
По 3-му співвідношенню виконується вказане обмеження. Отже, організаціяздатна розплатитися по платежах віддаленої перспективи з деяким фінансовимзапасом за умови своєчасних розрахунків з дебіторами.
Виконання останньої нерівності свідчить про недостатність власного капіталуорганізації (П4) для покриття важко реалізованих активів (А4).
Таблиця 2.2.2 Коефіцієнти ліквідності балансуНайменування коефіцієнту Формула розрахунку На початок періоду На кінець періоду Зміна Коефіцієнт поточної ліквідності (коефіцієнт покриття)
/> 0,34 0,36 0,02 Коефіцієнт швидкої ліквідності
/> 0,11 0,16 0,05 Коефіцієнт абсолютної ліквідності
/> 0,00 0,00 0,00
Оскільки отриманий результат коефіцієнта абсолютної ліквідності невідповідає встановленим нормам, слід вважати, що дане підприємство не в змозіпогасити достатню частину короткострокової заборгованості на дату складаннябалансу.
Коефіцієнт швидкої ліквідності характеризує очікувану платоспроможністьпідприємства на період, рівний середній тривалості одного оборотукороткострокової дебіторської заборгованості. Цей коефіцієнт також невідповідає нормі (Кшл ≥ 1).
Коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл ≥ 2) характеризуєочікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середній тривалостіодного обороту всіх мобільних засобів. Він відображає ступінь загальногопокриття всіма оборотними активами організації суми короткостроковихзобов'язань. Цей показник також не відповідає нормі. Але спостерігаєтьсяпозитивна тенденція у зростанні коефіцієнтів.
Фінансова стійкість — це певний стан рахунків підприємства, що гарантуєйого постійну платоспроможність. Знання граничних меж зміни джерел засобів дляпокриття вкладень капіталу до основних фондів або виробничі запаси дозволяєгенерувати такі напрями господарських операцій, які ведуть до поліпшенняфінансового стану підприємства, до підвищення його стійкості.
Таблиця 2.2.3 Коефіцієнти фінансової стійкостіНайменування коефіцієнту Формула розрахунку На поч. пер. На кінець пер. Зміна Коефіцієнт фінансової автономії
/> 0,45 0,45 0,01 Коефіцієнт фінансової залежності
/> 2,24 2,20 -0,04 Коефіцієнт фінансового ризику
/> 1,24 1,20 -0,04
Оскільки значеннякоефіцієнта автономії нижче за нормальне обмеження (≥ 0.5), залежністьорганізації від позикових джерел перевищує норму. Не всі зобов'язанняаналізованого підприємства можуть бути покриті його власними засобами. Алезниження коефіцієнтів фінансової залежності та фінансового ризику маютьпозитивну тенденцію.
2.3 Аналіз ділової активності і рентабельності
Ділова активністьорганізації характеризується широтою ринків збуту продукції, включаючинаявність постачань на експорт; репутацією організації, що виражається,зокрема, в популярності клієнтів, що користуються послугами організації, таін.; ступенем виконання планових показників, забезпечення заданих темпів їхзростання (зниження); рівнем ефективності використання ресурсів організації. Уширокому сенсі ділова активність оцінюється даними про динаміку найважливішихекономічних і фінансових показників роботи організації за ряд років, описоммайбутніх капіталовкладень, здійснюваних економічних заходів, природоохороннихзаходів та іншою інформацією про діяльність організації, що цікавить можливихкористувачів бухгалтерської звітності і що включається в записку пояснення добухгалтерської звітності.
Ділова активністьорганізації у фінансовому аспекті виявляється в оборотності її засобів і їхджерел. Тому фінансовий аналіз ділової активності полягає в дослідженнідинаміки показників оборотності. Ефективність роботи організацій характеризуєтьсяоборотністю і рентабельністю продажів, засобів і джерел їх утворення. Томупоказники ділової активності, що вимірюють оборотність капіталу, відносяться допоказників ефективності бізнесу.
Таблиця 2.3.1 Коефіцієнти ділової активностіНайменування коефіцієнту Формула розрахунку На поч. пер. На кін. пер. Зміна 1 2 3 4 5 Коефіцієнт оборотності активів
/> 0,3 0,4 0,1 Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості
/> 11,8 15,3 3,5 Тривалість обороту дебіторської заборгованості
/> 31,0 23,8 -7,1 Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості
/> 0,0 0,0 0,0 Тривалість обороту кредиторської заборгованості
/> - - - Коефіцієнт оборотності запасів
/> 5,8 4,9 -0,9 Тривалість обороту запасів
/> 63,1 74,6 11,5 Тривалість операційного циклу
То.ц. = То.з. + То.д.з. 94,1 98,4 4,4 Тривалість оборотності оборотного капіталу
То.о.к. = То.з. + То.д.з. — То.к.з. 157,2 173,0 15,8 /> /> /> /> /> /> /> /> />
Коефіцієнт обороту дебіторської заборгованості показує розширення абозниження комерційного кредиту, що надається підприємством. Зниження даногокоефіцієнта свідчить про зменшення терміну погашення дебіторськоїзаборгованості і оцінюється позитивно.
Тривалість операційного циклу є узагальненою характеристикою тривалостіомертвляння фінансових ресурсів в поточних активах. Він показує, скільки днів всередньому проходить з моменту вкладення грошових коштів в поточну торговудіяльність до моменту їх повернення у вигляді виручки на розрахунковий рахунок.У підприємства цей показник має тенденцію до росту. Це негативний показник.Коефіцієнт оборотності запасів відображає число оборотів запасів підприємстваза аналізований період. Зниження коефіцієнта свідчить про відносне збільшеннявиробничіх запасів.
Рентабельність відображає ступінь прибутковості роботи підприємства.Аналіз рентабельності полягає в дослідженні рівнів прибутку по відношенню дорізних показників і їх динаміки. У розрахунку рентабельності за окремимискладовими капіталу (засобам або їх джерелам) можуть бути використані показникиприбутку від продажів, прибуток до оподаткування, прибуток від звичайноїдіяльності або чистий прибуток.
Таблиця 2.3.2 Коефіцієнти рентабельностіНайменування коефіцієнту Формула розрахунку На початок періоду (%) На кінець періоду (%) Зміна (%) Рентабельність сукупного капіталу
/> 0,0 5,4 5,4 Рентабельність власного капіталу
/> 0,0 10,4 10,4 Валова рентабельність продаж
/> 8,5 21,4 12,9 Операційна рентабельність продаж
/> 0,0 14,5 14,5 Чиста рентабельність продаж
/> 0,0 12,6 12,6
Всі показникирентабельності підприємства зросли за рік. Це позитивна тенденція. Діловаактивність підприємства зростає.
Розділ 3. заключнийетап аудиторської перевірки
3.1 Порядок підготовки підсумкової документації по результатах аудиту
Відповідно доНаціонального нормативу аудиту № 26 „Аудиторський висновок”, результати аудитуоформлюються у вигляді аудиторського висновку, який повинен містити в собічітке і ясне уявлення аудитора про перевірену фінансову звітність.
Метою складанняаудиторського висновку є надання висновку аудитором (аудиторською фірмою) проповноту, достовірність і неупередженість інформації щодо статутного капіталу,що розкривається у звітності господарюючого суб’єкта.
Аудиторськийвисновок складається на українській мові, вартісні показники виражаються увалюті України. Виправлення в аудиторському висновку не допускаються.
До аудиторськоговисновку додається бухгалтерська звітність господарюючого суб’єкта, відносноякого проводився аудит. З метою ідентифікації на формі звітності повинен бутипідпис аудитора або спеціальний штамп аудиторської фірми.
Висновок можебути позитивним, умовно-позитивним, негативним, а також можлива відмова віднадання висновку про фінансову звітність підприємства.
Позитивнийвисновок надається клієнту у випадках, коли, на думку аудитора, виконанонаступні умови:
аудитор одержаввсю інформацію і пояснення, необхідні для досягнення мети аудиту;
надана інформаціядостатньою мірою відображає реальний стан справ на підприємстві;
наявні адекватніта достовірні дані з усіх суттєвих питань;
фінансовадокументація підготовлена у відповідності з прийнятою на підприємстві обліковоюполітикою, яка відповідає вимогам П(С)БО;
фінансовазвітність складена на основі дійсних облікових даних й не містить суттєвихпротиріч;
фінансовазвітність складена належним чином за формою, затвердженою у встановленомупорядку.
Якщо аудитор незнайшов порушень або виявив порушення, що не впливають на законністьфункціонування, не спричиняють збитків державі, засновникам або акціонерам, товін фіксує це в аналітичній частині аудиторського висновку. При цьому аудитормає право надати позитивний висновок.
Будь-яка реальнаневпевненість або незгода є підставою для відмови від надання позитивноговисновку. Подальший вибір виду висновку залежить від рівня непевності абонезгоди.
У випадкунепевності і незгоди аудитор видає умовно-позитивний висновок.
У всіх випадках,коли аудитор складає висновок, який відрізняється від позитивного, він повинендати описання усіх суттєвих причин його невпевненості і незгоди. Такі причиникоротко наводяться в окремому розділі висновку з посиланням на розділ, девисловлюється негативний висновок або дається відмова від висновку.
Якщо аудиторвиявив порушення, які впливають на законність функціонування або спричиняютьзбитки державі, засновникам або акціонерам, то він фіксує це в аналітичнійчастині аудиторського висновку. В цьому випадку аудитор надає час для усуненнявикритих порушень. Якщо порушення не виправлені, аудитор не має права надатипозитивного висновку.
Якщо аудитор немає можливості на підставі наведених аргументів сформулювати висновок профінансову звітність підприємства, він дає відмову від надання аудиторськоговисновку.
Окрім основнихвидів аудиторських висновків про перевірену фінансову звітність існуютьвисновки спеціального призначення. Такі висновки складаються за результатамивиконання спеціальних аудиторських завдань за ініціативою самого господарюючогосуб’єкта або за дорученням правоохоронних органів.
Згідно зНаціональним нормативом №26, аудиторський висновок складається у вільній формі,але обов’язково в ньому мають бути наступні розділи:
заголовокаудиторського висновку — говориться про те, що аудиторська перевіркапроводилась незалежним аудитором. Дається назва аудитора або аудиторськоїфірми. Також наводиться повна назва підприємства, яке перевірялося, та час перевірки;
вступ — міститьсяінформація про склад фінансової звітності та дату її підготовки. Говоритьсятакож про те, що відповідальність за правильність підготовки звітностіпокладається на керівництво підприємства, про відповідальність аудитора зааудиторський висновок;
масштаб перевірки— цей розділ дає впевненість користувача у тому, що аудиторська перевірказдійснена у відповідності з вимогами діючого законодавства та нормами, щорегулюють аудиторську практику. Говориться, що перевірка була спланована і підготовленаз достатнім рівнем впевненості про те, що фінансова звітність не має суттєвихпомилок. Під час перевірки аудитор повинен робити оцінку помилок у системахобліку та внутрішнього контролю підприємства на предмет їх суттєвого впливу нафінансову звітність. При оцінці суттєвості помилок аудитор повинен керуватисяположеннями Національного нормативу №11 „Суттєвість та її взаємозв’язок зризиком аудиторської перевірки”. Також говориться про те, що аудитор під часперевірки брав до уваги лише суттєві помилки, керуючись принципом вибірковоїперевірки. Також дається інформація про принципи бухгалтерського обліку, яківикористовувалися на підприємствах у період перевірки;
висновок аудиторапро перевірену фінансову звітність — у цьому розділі дається висновок аудиторапро фінансову звітність, про її правильність в усіх суттєвих аспектах;
датааудиторського висновку — аудитор повинен проставляти дату аудиторськоговисновку на день завершення аудиторської перевірки. Дата на аудиторськомувисновку проставляється в той самий день, коли керівництво підприємствапідписує акт прийому-передачі аудиторського висновку;
підписаудиторського висновку — аудиторський висновок підписується директоромаудиторської фірми або уповноваженою на це особою, яка має відповідну серіюсертифікату аудитора України на вид проведеного аудиту;
адресааудиторської фірми — в аудиторському висновку вказується адресамісцезнаходження аудиторської фірми та номер ліцензії на аудиторськудіяльність. Ця інформація може розміщуватися як при кінці аудиторського висновку,після підпису аудитора, так і в матриці бланку аудиторської фірми.
3.2 Аудиторський висновок щодо фінансового стану підприємства
Фінансовий аналіз підприємства показав, що підприємство знаходиться вдосить нестійкому фінансовому стану, але майже всі показники фінансового станупідприємства мають тенденцію до збільшення.
Зниження питомої ваги дебіторської заборгованості свідчить про відноснезменшення кредиту, що надається підприємством. Цей факт відображає скороченнятермінів оплати відвантажених підприємством товарів, зниження розмірів грошовихкоштів, відвернутих з обороту дебіторами. Проте при зменшенні суми проданихтоварів скорочення заборгованості очевидно пов'язане із зниженням об'ємівреалізації. Тому в даній ситуації недостатньо підстав для позитивної оцінкифакту зниження дебіторської заборгованості, оскільки зниження заборгованостіпідприємству, ймовірно, не пов'язане з раціональнішим проведенням розрахунківза проданий товар, а викликане зменшенням об'ємів реалізації товарів, щонегативно впливає на фінансовий результат.
Підвищення розмірів капіталу при зниженні товарообігу свідчить про те, щозбільшення вартості активів не сприяє поліпшенню результатів роботиорганізації.
Зростання кредиторської заборгованості говорить про збільшення отриманихпідприємством кредитів за куплений товар або зростання інших статейкредиторської заборгованості.
Перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською може привестидо втрати платоспроможності.
Найбільш ліквідні активи та активи, що швидко реалізовуються непокривають найбільш термінові зобов'язання та короткострокові пасиви на кінецьперіоду. Тобто підприємство не має змоги погасити поточну та короткостроковузаборгованість кредиторів. Але по платежах віддаленої перспективи з деякимфінансовим запасом за умови своєчасних розрахунків з дебіторами підприємствоздатно розплатитися. Власний капітал організації нездатен покритиважкореалізовані активи.
Оскільки отриманий результат коефіцієнта абсолютної ліквідності невідповідає встановленим нормам, слід вважати, що дане підприємство не в змозіпогасити достатню частину короткострокової заборгованості на дату складаннябалансу.
Коефіцієнт швидкої ліквідності характеризує очікувану платоспроможністьпідприємства на період, рівний середній тривалості одного оборотукороткострокової дебіторської заборгованості. Цей коефіцієнт також невідповідає нормі (Кшл ≥ 1).
Коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл ≥ 2) характеризуєочікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середній тривалостіодного обороту всіх мобільних засобів. Він відображає ступінь загальногопокриття всіма оборотними активами організації суми короткостроковихзобов'язань. Цей показник також не відповідає нормі. Але спостерігаєтьсяпозитивна тенденція у зростанні коефіцієнтів.
Оскільки значеннякоефіцієнта автономії нижче за нормальне обмеження (≥ 0.5), залежністьорганізації від позикових джерел перевищує норму. Не всі зобов'язанняаналізованого підприємства можуть бути покриті його власними засобами. Алезниження коефіцієнтів фінансової залежності та фінансового ризику маютьпозитивну тенденцію.
Коефіцієнт обороту дебіторської заборгованості показує розширення абозниження комерційного кредиту, що надається підприємством. Зниження даногокоефіцієнта свідчить про зменшення терміну погашення дебіторськоїзаборгованості і оцінюється позитивно.
Тривалість операційного циклу є узагальненою характеристикою тривалостіомертвляння фінансових ресурсів в поточних активах. Він показує, скільки днів всередньому проходить з моменту вкладення грошових коштів в поточну торговудіяльність до моменту їх повернення у вигляді виручки на розрахунковий рахунок.У підприємства цей показник має тенденцію до росту. Це негативний показник.
Коефіцієнт оборотності запасів відображає число оборотів запасівпідприємства за аналізований період. Зниження коефіцієнта свідчить про відноснезбільшення виробничих запасів.
Всі показникирентабельності підприємства зросли за рік. Це позитивна тенденція. Діловаактивність підприємства зростає.
ВИСНОВКИ
Аудитор приперевірці фінансового стану підприємства досліджує не тільки фактичнустабільність, платоспроможність і ліквідність підприємства, але і перспективупідвищення ділової активності і ефективності господарювання.
Після проведенняаналізу фінансового стану даного підприємства можна зробити наступні висновки.
Товариству потрібно забезпечити більшу прибутковістьдiяльностi та підвищення рентабельностідля подальшого генерування доходів, вжити заходів для зменшення кредиторської заборгованостіта нарощуванню лiквiдних активів.
Зважаючи на це перед підприємством постають наступні завдання:
- оптимізація запасів;
- нарощування власного капіталу;
- зменшення кредиторської заборгованості за рахунокполіпшення розрахунково-платіжної дисципліни та вчасного розрахування зборгами;
- фінанси підприємства доцільно вкласти в розширення власноговиробництва або інвестувати в придбання цінних паперів, надати позику іншимпідприємствам.
- приділяти більше уваги комп’ютерній обробці даних задопомогою складення спеціального програмного забезпечення для проведення комп'ютерізованогоаналізу фінансового стану.
СПИСОКВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. ЗаконУкраїни «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993 p., із змінами ідоповненнями.
2. ЗаконУкраїни «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99p. № 996-XIV, із змінами і доповненнями.
3. ЗаконУкраїни «Про оплату праці» від 24.03.95 р. № 108/995-ВР, із змінами ідоповненнями.
4. ЗаконУкраїни «Про відпустки» від 15.11.1996 р. № 504/96-ВР.
5. ЗаконУкраїни «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 9.07.2003р.
6. ЗаконУкраїни «Про обов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття»від 02.03.2000 р.
7. ЗаконУкраїни від 18.01.01 р. «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхуванняу зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовлениминародженням і похованням», із змінами і доповненнями.
8. ЗаконУкраїни від 23.09.99 p. № 1105-XIV «Про загальнообов'язкове державне соціальнестрахування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання,які спричинили втрату працездатності», із змінами і доповненнями.
9. ЗаконУкраїни «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.1997 р. №283/97-ВР, із змінами і доповненнями.
10. ЗаконУкраїни «Про плату за землю» від 19.09.96 р. № 378/96-ВР.
11. ЗаконУкраїни «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 p. № 889-IV.
12. ЗаконУкраїни «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР, іззмінами і доповненнями.
13. ЗаконУкраїни «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 9 липня2003 року № 1058-IV.
14. ЗаконУкраїни «Про цінні папери і фондову біржу» від 18 червня 1991 року № 1201-XII.
15. ЗаконУкраїни «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом»від 30 червня 1999 року №784-XIV;
16. ЗаконУкраїни «Про обіг векселів в Україні» від 5 квітня 2001 р. №2374-ІІІ.
17. ЗаконУкраїни «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від23 вересня 1994 року № 185/94-ВР.
18. ДекретКМУ «Про акцизний збір» від 26.12.92 р. № 18-92.
19. Національнінормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. — К.: Аудиторськапалата України, Укркомункваліфонд; Основа, 1999. —274с.
20. Національністандарти бухгалтерського обліку в Україні: Нормативно-практичний довідник.Навч. посіб. за ред. Р.Л. Хомяка – Львів: “Інтеллект-Захід”, 2000. – 444 с.
21. Положенняпро Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособове надають аудиторськіпослуги, затверджене рішенням АПУ від 31.10.2000 р.
22. СтатутАудиторської Палати України, прийнятий Засіданням Аудиторської Палати України28 жовтня 1993 р.
23. Аудит:Збірник задач та практичних ситуацій: Навч. посіб. / Г.М. Давидов, I.К. Дрозд,I.Г. Давидов та інші; За ред. Г.М. Давидова. — 2-ге вид., перероб. і доп. — К.:Т-во «Знання», КОО, 2001. — 170 с.
24. Білуха М.Т.Курс аудиту: Підручник. — К., 1998. — 504 с.
25. Бухгалтерськийоблік в Україні. Навч. посіб. За ред. Р.Л. Хом’яка. – 3-те вид., доп. іперероб. – Львів: “Інтелект-Захід”, 2004. – 912 с.
26. Бухгалтерськийоблік і нормативна база / Уклад. С. Іляшенко. — X.: Фактор, 2001.— 264с.
27. Бухгалтерськийоблік. Конспект лекцій. Навч. посіб. для студентів вищих навчальних закладівспеціальності 7.050106 «Облік і аудит» / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця.— Житомир: ЖІТІ, 2001. — 288 с.
28. ГоловС.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами:Приклади і коментарі.: Практичний посібник. — К.: Лібра, 2001. —840с.
29. ДавидовГ.М. Аудит. Підручник. — К.: Знання, 2004. — 514с.
30. ДевачукЛ.П., Єрмолаєва В.І., Квач Я.П., Рудницька О.В. Теоретичні основи та практикабухгалтерського обліку: Навч. посібник. Ч. — X.: ТОВ «Одісей», 2001.— 496 с.
31. Документуванняпроцесу аудиту. Робочі документи аудитора. — Запоріжжя, 2002.
32. Дорош Н.I.Аудит: методологія і організація. — К.: Т-во «Знання», КОО, 2001.—402с.
33. Зміни тадоповнення до чинних Стандартів аудиту та етики Міжнародної федераціїбухгалтерів: Станом на 1 січня 2003 року / Пер. з англ. мови О.Л. Ольховікова,Л.Я. Довгорук. — К.: ТОВ «Парітет-інформ», 2003. — 242с.
34. КужельнийМ.В., Калюга С.В., Калюга О.В. Контроль фінансової звітності та правильності їїскладання. / За ред. д. е. н. М.В. Кужельного. — К.: Ельга, Ніка-Центр, 2001, —240 с.
35. КужельнийМ.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. — К.: КНЕУ, 2001. —334 с.
36. КулаковськаЛ.П. Основи аудиту: Збірник задач і вправ: Навч. посіб. для студентів спец.7.050106 «Облік і аудит». — Житомир: ЖІТІ, 1999. — 480 с.
37. КулаковськаЛ.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів вищихнавчальних закладів освіти. — К.: «Каравела», Львів: «Новийсвіт-2000», 2002. — 504 с.
38. КулаковскаяЛ. П., Пича Ю.В. Основы аудита: Учеб, пособ. для студ. высш. учеб. заведений. —К.: Каравелла, 2004. — 496 с.
39. КулаковськаЛ.П. Основи аудиту: Курс лекцій: Навч. посіб. — Житомир: ЖІТІ, 2000. — 608 с.
40. ЛеньВ.С., Гливенко В.В., Бочок М.П., Іванов Л.П. Звітність підприємств: Підручник.– К.: Знання-Прес, 2004. – 474 с.
41. Міжнародністандарти бухгалтерського обліку 2000: Перекл. з англ. За ред. С.Ф. Голова. —К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2000. — 1272 с.
42. Облік тааудит у комерційних банках / А.М. Герасимович, Т.В. Кривов'яз, О.А. Мазур таін. / За ред. д.е.н. А.М. Герасимовича. — Львів: Фенікс, 1999.— 512с.
43. Організаціябухгалтерського обліку: Навч. посіб. для студентів вузів спеціальності 7.050106«Облік і аудит» / Ф.Ф. Бутинець, О.В. Олійник, М.М. Шигун, С.М.Шулепова; 2-е вид., доп. і перероб. — Житомир: ЖІТІ, 2001. —576с.
44. ПархоменкоВ.М., Баранцев П.П. Реформування бухгалтерського обліку в Україні. Нормативи. —Луганськ: Арамдрук, ДСД «Лугань», 2000. — 240 с.
45. ПетрикО.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. — К., 2003. — 260с.
ДОДАТКИ
Додаток А
Аудиторська фірма ТОВ «Прайм Аудит»
Суб'єкт господарювання ЗАТ «Донецькмеблі»
Період перевірки березень 2007 року
Термін перевірки 05-12.03.07
Загальний план аудиту в комп’ютерному середовищі
1. Перевіритияк організована функція КОД, об'єм концентрації або розподіл комп'ютерноїобробки даних компанії
2. Перевіритияк використовуються компанією технічне і програмне комп'ютерне забезпечення;
3. Перевіритикожне значне застосування, що обробляється комп'ютером, сутність обробки, вирішенняпо зберіганню даних;
4. Перевіритизаплановане впровадження нових застосувань КОД.
5. Перевіритиповноту і своєчасність формування і відображення в реєстрах бухгалтерськоїзвітної інформації;
6. Перевіритиповноту і своєчасність формування показників, відображених у звітності;
7. Перевіритиправильність розрахунків результатів господарської діяльності підприємства іповноту їх відображення;
8. Перевіритиправильність розрахунку і відображення в звітності обов'язкових платежів іподатків;
9. Перевіритиправильність і повноту формування фондів і резервів;
10. Перевіритиправильність формування сальдо на початок і кінець періоду, що перевіряється заокремими показниками і даними, відображеними в інформаційній аудиторській базіданих.
Додаток Б
Аудиторська фірма ТОВ «Прайм Аудит»
Суб'єкт господарювання ЗАТ «Донецькмеблі»
Період перевірки березень 2007 року
Термін перевірки 05-12.03.07
ПРОГРАМА АУДИТУ В КОМП’ЮТЕРНОМУ СЕРЕДОВИЩІ№ з/п Перелік аудиторських процедур Термін перевірки 1.
Перевірка як організована функція КОД, об'єм концентрації або розподіл комп'ютерної обробки даних компанії
05.03.07 2. Перевірка як використовуються компанією технічне і програмне комп'ютерне забезпечення 10.03.07 3. Перевірка кожне значне застосування, що обробляється комп'ютером, сутність обробки, вирішення по зберіганню даних 09.03.07 4. Перевірка заплановане впровадження нових застосувань КОД 06.03.07 5. Перевірка повноту і своєчасність формування і відображення в реєстрах бухгалтерської звітної інформації 11.03.07 6. Перевірка повноту і своєчасність формування показників, відображених у звітності 07.03.07 7. Перевірка правильність розрахунків результатів господарської діяльності підприємства і повноту їх відображення 07.03.07 8. Перевірка правильність розрахунку і відображення в звітності обов'язкових платежів і податків 08.03.07 9. Перевірка правильність і повноту формування фондів і резервів 09.03.07 10. Перевірка правильність формування сальдо на початок і кінець періоду, що перевіряється за окремими показниками і даними, відображеними в інформаційній аудиторській базі даних 12.03.07 11. Складання аудиторського висновку 12.03.07
Додаток В
ДОГОВІР НАПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ
Місто Донецьк Дата01.10.2006
Суб`єктаудиторської діяльності в Україні, ТОВ «Прайм Аудит» (свідоцтво провнесення до Реєстру аудиторських фірм та практикуючих аудиторів Аудиторськоїпалати України № 77 від 15.11.1999) надалі по тексту — Виконавець та суб`єктпідприємницької діяльності в Україні ЗАТ «Донецькмеблі» в особі президента ПясковськогоВ.К., надалі Замовник з другої сторони, відповідно до чинного законодавстваУкраїни уклали цей договір про наступне:
1. Предмет договору
1.1 Замовникдоручає а Виконавець бере на себе зобов`язання здійснити аудиторську перевіркуфінансової звітності Замовника у відповідності до вимог чинного законодавстваУкраїни.
1.2 Аудиторськаперевірка охоплює діяльність Замовника, результати якої відображені у йогозвітності, за період з 19.02.07 по 26.02.07.
1.3 Мета аудиту — висловлення незалежної професійної думки у формі аудиторського висновку стосовновідповідності звітності в частині оплати праці вимогам чинного законодавства,прийнятій обліковій політиці, адекватності відображення результатівгосподарювання за відповідний період.
1.4 Масштабаудиту — перевірка буде здійснюватися шляхом застосування процедур отриманнядостатніх аудиторських свідчень за національними (та міжнародними стандартамиаудиту) в повному обсязі, необхідному для формування аудиторського висновку(незалежної професійної думки).
Надана Замовникомінформація а також отримані в ході перевірки дані будуть тестуватися нанаявність та одночасно на відсутність суттєвих (матеріальних) розбіжностей міжпоказниками звітності та даними бухгалтерського обліку Замовника.
2. Зобов`язання сторін
2.1.Виконавець вході перевірки та по її результатам зобов`язаний:
— дотримуватисявимог чинного законодавства України, Національних (або Міжнародних нормативіваудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;
— уникатиприлюдної оцінки дій посадових осіб Замовника або його персоналу, власників(учасників) та не використовувати ім`я Замовника і закриті за його рішеннямданні в засобах масової інформації;
— зберігатикомерційну таємницю відносно отриманої в ході перевірки інформації;
— не вступати вкомерційні відносини з клієнтами Замовника;
— дотримуватисядоброзичливості і нейтральності до персоналу Замовника та до його діяльності вцілому;
— повідомлятикерівництво Замовника про суттєві невідповідності (відхилення) безпосередньопісля їх виявлення та ідентифікації в ході перевірки;
— не отримувативід Замовника його продукцію, роботи або послуги до та в ході аудиторськоїперевірки.
2.2 Замовник вході перевірки та по її результатам зобов`язаний:
— забезпечитиВиконавцю доступ до будь-якої інформації, потрібної останньому для виконанняробіт за цим договором;
— сприятиотриманню в разі потреби інформації в будь-яких третіх осіб;
— своєчасно та убудь-якому обсязі надавати Виконавцю усі необхідні йому для перевірки данні,регістри обліку, звітність, адміністративні та інші документи;
— не втручатися вметодику перевірки, організацію роботи персоналу Виконавця та відмовитися відтиску на Виконавця з метою зміни його професійної думки;
— своєчасноприйняти та сплатити роботу Виконавця по цьому договору у відповідності з йогоумовами.
3. Порядок здачі і прийому результатів робіт
3.1 Результатомробіт по цьому Договору сторони визначають незалежне професійне судженняВиконавця про відповідності звітності Замовника вимогам облікової політики, тавимогам чинного законодавства з питань бухгалтерського обліку та фінансовоїзвітності.
3.2 Результатробіт за цим Договором приймається Замовником у формі аудиторського висновкунезалежно від його виду (позитивне, умовно-позитивне, негативне, відмова відвидачі заключення) у друкованому вигляді складеному у відповідності до вимогНаціональних нормативів аудиту ( або інших вимог спеціальних органів, наприкладДКЦПФРУ, НБУ тощо).
3.3 В ході робітта по їх завершенню Виконавець знайомить Замовника з попередніми результатамиперевірки (попередні висновки). Попередні висновки є неофіційними. Вони можутьобговорюватися Замовником та Виконавцем за залученням третіх осіб. Позакінченню терміну дії договору (або раніше) Виконавець у 3-х денний терміннадає Замовнику офіційний текст аудиторського заключення (висновку) скріпленийпечаткою Виконавця. Заключення (висновок) передається у друкованому виді водному екземплярі. Другий екземпляр зберігається у Виконавця на протязі 3років.
3.4 Аудиторськагарантія. Під аудиторською гарантією сторони розуміють надійність суджень(незалежної професійної думки) Виконавця з предмету цього договору дляЗамовника та третіх осіб. Абсолютна аудиторська гарантія згідно Національнихнормативів аудиту не надається.
3.5 В разінезгоди Замовника з видом висновку або його окремим положеннями, суперечки зцього приводу вирішуються в судовому порядку. При цьому Замовник зобов`язанийповідомити письмово Виконавця про незгоду з висновком.
4.Вартість робіт та порядок розрахунків
4.1 За виконанняробіт за цим договором Замовник сплачує Виконавцю винагороду у розмірі 500гривень з ПДВ.
4.2 Оплатаздійснюється виключно у національній валюті України та в безготівковій формі.
4.3 Замовникавансує виконавця у розмірі % вартості робіт за цим договором на протязі 3-хднів з дати підписання договору.
4.4 Оплата роботиВиконавця Здійснюється Замовником незалежно від характеру аудиторськоговисновку (позитивний, умовно-позитивний, негативний. Відмова від висновку увідповідності до умов п. 2.1-2.2 цього договору.
5. Права сторін
5.1 Кожна з сторінцього договору має право припинити його дію. Для цього одна з сторін повиннаписьмово сповістити іншу про наміри припинити роботи за цим договором з обґрунтованимпоясненням свого рішення. При цьому таке повідомлення сторона — ініціаторприпинення дії договору зобов`язана здійснити повідомлення другої сторони непізніше ніж в 3 дні після початку робіт. Якщо цей термін буде порушено, тосторона — ініціатор припинення дії договору виплачує іншій стороні договорукомпенсацію у розмірі % від загальної вартості робіт за п. 2.1 цього договору.
5.2.1 Записьмовою згодою сторони можуть припинити дію цього договору без взаємнихфінансових (матеріальних) компенсацій.
6. Відповідальність сторін
6.1Відповідальність Виконавця регламентується статтями 22-26, а відповідальністьЗамовника статтями 28-30 Закону України “Про аудиторську діяльність”, іншимчинним законодавством України.
6.2 Замовник таВиконавець несуть відповідальність за дотримання своїх зобов`язань (розділ 2)викладених в цьому договорі.
6.3 За неякісневиконання взятих на себе зобов`язань по цьому договору Виконавець та Замовникнесуть матеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства, асуперечки між ними вирішуються в судовому порядку.
7. Інші особливі умови
7.1 Замовникдодатково несе відповідальність за достовірність наданої Виконавцю інформації,її повноту, точність та правильність оформлення (юридичну силу); за виявленні вході перевірки відхилення від вимог чинного законодавства, облікової політикита методології обліку; за фінансові результати та за звітність по ним; започаткові залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності якіне перевірялися до цієї перевірки або перевірялися іншими аудиторами; заневиконання пропозицій аудиторів по усуненню виявлених невідповідностей(відхилень, помилок, тощо).
7.2 В зв`язку зсутністю перевірки та притаманних аудиту обмежень, існує імовірність іможливість того, що окремі, навіть суттєві відхилення (помилки, відмінності,тощо) можуть бути не виявлені в ході перевірки, за що у відповідності доНаціональних нормативів аудиту Виконавець відповідальності не несе.
Додаток Г
ВИСНОВОК АУДИТОРА
Незалежноюаудиторською фiрмою ТОВ «Прайм Аудит» здiйснено перевiркудостовiрностi бухгалтерської звiтностi та аналiз фiнансового стану ЗАТ«ДОНЕЦЬКМЕБЛI» вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту (зурахуванням змiн та доповнень, внесених в перелiченi нормативнi акти на датускладання висновку). Цi нормативи вимагають, щоб планування та проведенняаудиту було спрямовано на одержання розумних пiдтверджень щодо вiдсутностi уфiнансовiй звiтностi суттєвих помилок та викривлень. В договорi на проведенняаудиту не визначено розмiр суттєвостi помилки. Разом з тим, пiд час аудитузроблено дослiдження шляхом тестування доказiв на об'рунтування сум таiнформацiї, розкритих у фiнансовому звiтi, а також оцiнку вiдповiдностiзастосованих принципiв облiку нормативним вимогам щодо органiзацiїбухгалтерського облiку та звiтностi в Українi, чинним протягом перiоду, щоперевiрявся. При оцiнцi суттєвостi помилок аудитори керувалися положеннями МСА320 «Суттєвiсть в аудитi». На нашу думку, проведена аудиторськаперевiрка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку. Фiнансовазвiтнiсть та бухгалтерський облiк Товариства станом на 31.12.2006 р. вiдповiдаєвстановленим нормативам бухгалтерського облiку, зокрема П(С)БО України, Закону«Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi», iншимнормативним документам з питань органiзацiї бухгалтерського облiку, не мiститьсуттєвих помилок (викривлень), якi можуть вплинути на рiшення користувачiвзвiтностi, та в повнiй мiрi забезпечує iнформацiйнi потреби користувачiв.Внаслiдок проведення аудиту встановлене наступне: — Надана аудиторам iнформацiядає дiйсне i досить повне уявлення про реальний склад активiв, зобов'язань тавласного капiталу ЗАТ «ДОНЕЦЬКМЕБЛI» станом на 31 грудня 2006 року. — Дiяльнiсть Товариства провадиться вiдповiдно до чинного законодавства України,прийнята система бухгалтерського облiку у ключових моментах вiдповiдає законодавчимта нормативним вимогам та прийнятiй облiковiй полiтицi. — У зв'язку знеможливiстю перевiрки фактiв, що стосуються, насамперед, не участi аудиторiв вiнвентаризацiї активiв i зобов'язань, а також з причини обмеженостi iнформацiї,аудитори не можуть дати висновок по вказаних моментах, однак цi обмеженнязнаходяться поза розмiром суттєвостi, мають незначний вплив на фiнансовузвiтнiсть та на стан справ у цiлому. — Аудитори пiдтверджують те, що завинятком обмежень, якi зазначенi вище, фiнансова звiтнiсть ЗАТ«ДОНЕЦЬКМЕБЛI» складена на пiдставi справжнiх даних бухгалтерськогооблiку, i достовiрно та повнiстю, у всiх суттєвих аспектах, вiдображаєфактичний фiнансовий стан на 31.12.2006 р. та результати дiяльностi за перiод з01.01.2006 р. по 31.12.2006 р.
12.03.07
Додаток Д КОДИ Підприємство Закрите акцiонерне товариство «Донецькмеблi» Дата 2007-01-01 за ЄДРПОУ 05394601 за КОАТУУ 1410137400 Територія Донецька область за КФВ 10 Форма власності ПРИВАТНА ВЛАСНIСТЬ за СПОДУ 7774 Орган державного управління самостiйне за ЗКГНГ за КВЕД 36.12.1 Галузь Контрольна сума Вид економічної діяльності ВИРОБНИЦТВО МЕБЛIВ ДЛЯ ОФIСIВ ТА МАГАЗИНIВ Одиниця виміру: тис. грн. Адреса 83096, м. Донецьк, вул. Куйбишева, буд. 58
БAЛAНС
на 31.12.2006 р.
Форма N 1 Код заДКУД 1801001Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду 1 2 3 4 І. Необоротні активи Нематеріальні активи: залишкова вартість 010 4 первісна вартість 011 4 накопичена амортизація 012 Незавершене будівництво 020 Основні засоби: залишкова вартість 030 2677,5 2910,5 первісна вартість 031 5052,6 5292,2 знос 032 2375,1 2381,7 Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 040 інші фінансові інвестиції 045 123,2 123,2 Довгострокова дебіторська заборгованість 050 Відстрочені податкові активи 060 Інші необоротні активи 070 26,9 26,9
Усього за розділом І 080 2827,6 3064,6 ІІ. Оборотні активи Запаси: виробничі запаси 100 225,9 242,2 тварини на вирощуванніта відгодівлі 110 незавершене виробництво 120 готова продукція 130 193,4 товари 140 60,5 5,1 Векселі одержані 150 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 119 67,1 первісна вартість 161 119 67,1 резерв сумнівних боргів 162 Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 за виданими авансами 180 20,3 з нарахованих доходів 190 1 2 3 4 із внутрішніх розрахунків 200 Інша поточна дебіторська заборгованість 210 28,1 36,2 Поточні фінансові інвестиції 220 Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті 230 1,6 0,7 в іноземній валюті 240 Інші оборотні активи 250 214,6 179,6
Усього за розділом ІІ 260 649,7 744,6 ІІІ. Витрати майбутніх періодів 270
Баланс 280 3477,3 3809,2 І. Власний капітал Статутний капітал 300 1544,7 1544,7 Пайовий капітал 310 Додатковий вкладений капітал 320 Інший додатковий капітал 330 4231,1 4231,1 Резервний капітал 340 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 -4226,6 -4046,7 Неоплачений капітал 360 Вилучений капітал 370
Усього за розділом І
380 1549,2 1729,1 ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів Забезпечення виплат персоналу 400 Інші забезпечення 410 47,9 Цільове фінансування 420 56,1
Усього за розділом ІІ 430 56,1 47,9 ІІІ. Довгострокові зобов'язання Довгострокові кредити банків 440 Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450 Відстрочені податкові зобов'язання 460 Інші довгострокові зобов'язання 470
Усього за розділом ІІІ 480 ІV. Поточні зобов'язання Короткострокові кредити банків 500 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 Векселі видані 520 126,3 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 736,6 1250,1 Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів 540 901,5 656,4 з бюджетом 550 36,5 50,1 з позабюджетних платежів 560 зі страхування 570 15,5 21,4 з оплати праці 580 37,5 53,7 з учасниками 590 із внутрішніх розрахунків 600 Інші поточні зобов'язання 610 18,1 0,5
Усього за розділом ІV 620 1872 2032,2 V. Доходи майбутніх періодів 630
Баланс 640 3477,3 3809,2
Керівник: Пясковський Валерiй Казимирович
Головний бухгалтер: ЧернякIрина Iванiвна
Додаток Є КОДИ Підприємство Закрите акцiонерне товариство «Донецькмеблi» Дата 2007-01-01 за ЄДРПОУ 05394601 за КОАТУУ 1410137400 Територія Донецька область за КФВ 10 Форма власності ПРИВАТНА ВЛАСНIСТЬ за СПОДУ 7774 Орган державного управління самостiйне за ЗКГНГ за КВЕД 36.12.1 Галузь Контрольна сума Вид економічної діяльності ВИРОБНИЦТВО МЕБЛIВ ДЛЯ ОФIСIВ ТА МАГАЗИНIВ Одиниця виміру: тис. грн. Адреса 83096, м. Донецьк, вул. Куйбишева, буд. 58
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІРЕЗУЛЬТАТИ
за 2006 р.
Форма N 2 Код заДКУД 1801003
І. ФІНАНСОВІРЕЗУЛЬТАТИСтаття Код рядка За звітний період За попередній період 1 2 3 4 Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 010 1714,7 1320,7 Податок на додану вартість 015 (289,3) (223,7) Акцизний збір 020 (0) (0) 025 (0) (0) Інші вирахування з доходу 030 (0) (0) Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 035 1425,4 1097 Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 040 (1120,2) (1003,7) Валовий: прибуток 050 305,2 93,3 збиток 055 (0) (0) Інші операційні доходи 060 1662,7 920,9 Адміністративні витрати 070 (704,5) (707,4) Витрати на збут 080 (74,2) (77,3) Інші операційні витрати 090 (982,3) (283) Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток 100 206,9 збиток 105 (0) (53,5) Доход від участі в капіталі 110 Інші фінансові доходи 120 Інші доходи 130 Фінансові витрати 140 (0) (0) Втрати від участі в капіталі 150 (0) (0) Інші витрати 160 (0) (0) Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток 170 206,9 збиток 175 (0) (53,5) Податок на прибуток від звичайної діяльності 180 27 4,5 Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності 185 Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток 190 179,9 1 2 3 4 збиток 195 (0) (58) Надзвичайні: доходи 200 витрати 205 (0) (0) Податки з надзвичайного прибутку 210 Чистий: прибуток 220 179,9 збиток 225 (0) (58)
ІІ. ЕЛЕМЕНТИОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТНайменування показника Код рядка За звітний період За попередній період Матеріальні затрати 230 854,8 676,9 Витрати на оплату праці 240 619,6 505,2 Відрахування на соціальні заходи 250 262,9 247,1 Амортизація 260 95,5 100,5 Інші операційні витрати 270 282,3 237,2 Разом 280 2 115,1 1 766,9
ІІІ. РОЗРАХУНОКПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙНазва статті Код рядка За звітний період За попередній період Середньорічна кількість простих акцій 300 3 4 Скоригована середньорічна кількість простих акцій 310 Чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію 320 Скоригований чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію 330 Дивіденди на одну просту акцію 340
Керівник: ПясковськийВалерiй Казимирович
Головнийбухгалтер: Черняк Iрина Iванiвна