ПЛАН
1.Частина перша.Теоретичні завдання.
1.1 Господарськіоперації та процеси
1.2Загальне поняття і визначеннябухгалтерського балансу як складової частини методу бухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу.Обґрунтування рівності підсумків активу іпасиву балансу. Статі, розділи та групи балансу
2. Частина друга.Практичні завдання.
2.1 Завдання 1.3
2.2 Завдання 2.1
2.3 Завдання 3.2
3. Списоклітератури
Частина перша
Теоретичні завдання
6.Господарські операції та процеси.
Господарська операція – це дія, що призводить до змін у структурі господарськихзасобів та джерел їх утворення. Господарські операції бувають як позитивними(відпущено виробничі запаси зі складу у виробництво), так і негативними(частина готової продукції не відповідала технічним вимогам та була остаточно забракована).
Господарськіоперації розподіляються на чотири типи:
1) Типперший.Передбачає, що зміни відбуваються лише у структурі господарських засобів, тобтов активі балансу (одна стаття збільшується, інша – зменшується на одну і ту жсаму суму), але підсумок по активу в цілому залишається незмінним.
2) Типдругий.Передбачає, що зміни відбуваються лише у структурі джерел господарськихзасобів, тобто у пасиві балансу (одна стаття збільшується, інша – зменшуєтьсяна одну і ту ж саму суму), але підсумок по пасиву в цілому залишаєтьсянезмінним.
3) Типтретій.Передбачає, що відбувається одночасне збільшення як господарських засобів(збільшення окремих статей активу балансу), так і джерел господарських засобів(збільшення окремих статей пасиву балансу) на одну і ту ж саму суму. В ціломупідсумок по активу та по пасиву балансу зростає, але в рівних частинах, щодозволяє зберегти баланс.
4) Типчетвертий.Передбачає, що відбувається одночасне зменшення як господарських засобів (зменшенняокремих статей активу балансу), так і джерел господарських засобів (зменшенняокремих статей пасиву балансу) на одну і ту ж саму суму. В цілому підсумок поактиву та по пасиву балансу зменшується, але в рівних частинах, що дозволяєзберегти баланс.
Приведемо приклад на умовному підприємстві:
Баланс(початковий)підприємства«Яскраві кольори»
АКТИВ
ПАСИВ
Назва статті
Сума, грн.
Назва статті
Сума, грн. Основні засоби 30000 Статутний капітал 25000 Виробничі запаси 11000 Прибуток 16500 Незавершене виробництво 7500 Кредити банків 9000 Грошові кошти в національній валюті 10000 Заборгованість з оплати праці 8000
Баланс
58500
Баланс
58500
Операціяпершого типу: У виробництво, для виготовлення продукції, зі складу відпущено виробничізапаси на суму 5500грн.
Результатздійснення цієї операції: зменшення вартості виробничих запасів на 5500грн. ізбільшення вартості незавершеного виробництва на ту ж саму суму. Підсумок поактиву балансу та рівність між пасивом і активом залишилися незмінними.
У балансівідбулися відповідні зміни:
Баланс підприємства «Яскраві кольори»
АКТИВ
ПАСИВ
Назва статті
Сума, грн.
Назва статті
Сума, грн. Основні засоби 30000 Статутний капітал 25000 Виробничі запаси
5500 Прибуток 16500 Незавершене виробництво
13000 Кредити банків 9000 Грошові кошти в національній валюті 10000 Заборгованість з оплати праці 8000
Баланс
58500
Баланс
58500
Догосподарських операцій першого типу також відносяться: видача грошових коштівіз каси під звіт працівникам підприємства, оприбуткування готової продукції насклад з виробництва, рух грошей із каси на поточний рахунок та навпаки, та ін..
Операціядругого типу: на збільшення статутного капіталу підприємства спрямовано частинуприбутку, а саме 8250грн.
Результатздійснення цієї операції: зменшення прибутку підприємства на 8250грн. ізбільшення розміру статутного капіталу на ту ж саму суму. Підсумок по пасивубалансу та рівність між пасивом і активом залишилися незмінними.
Зміни, яківідбулися у балансі:
Баланс підпремства «Яскраві кольори»
АКТИВ
ПАСИВ
Назва статті
Сума, грн.
Назва статті
Сума, грн. Основні засоби 30000 Статутний капітал
33250 Виробничі запаси 5500 Прибуток
8250 Незавершене виробництво 13000 Кредити банків 9000 Грошові кошти в національній валюті 10000 Заборгованість з оплати праці 8000
Баланс
58500
Баланс
58500
До господарськихоперацій другого типу також відносяться: погашення заборгованості передпостачальником за рахунок довгострокового або ж короткострокового кредитубанку; утримання із заробітної плати працівників суми прибуткового податку,перерахувань до фондів соціального спрямування; та ін..
Операціятретього типу: на розрахунковий рахунок підприємства отримано кредит банку у розмірі4500грн.
Результатздійснення цієї операції: збільшення як активу (грошових коштів у національнійвалюті), так і пасиву (заборгованості перед банком за кредитами) балансу.Підсумок по активу і пасиву зріс на одну і ту ж саму суму (4500грн.), що збереглорівність між ними.
Зміни, яківідбулися у балансі:
Баланс підприємства «Яскраві кольори»
АКТИВ
ПАСИВ
Назва статті
Сума, грн.
Назва статті
Сума, грн. Основні засоби 30000 Статутний капітал 33250 Виробничі запаси 5500 Прибуток 8250 Незавершене виробництво 13000 Кредити банків
13500 Грошові кошти в національній валюті
14500 Заборгованість з оплати праці 8000
Баланс
63000
Баланс
63000
До господарськихоперацій третього типу також відносяться: надійшли від постачальника виробничізапаси, нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва та ін.
Операціятретього типу: із каси підприємства виплачено заборгованість по оплаті праці передпрацівниками у розмірі 4000грн.
Результатздійснення цієї операції: зменшення як активу (грошових коштів у національнійвалюті), так і пасиву (заборгованості по оплаті праці) балансу. Підсумок поактиву і пасиву зменшився на одну і ту ж саму суму (4000грн.), що збереглорівність між ними.
Зміни, яківідбулися у балансі:
Баланс
підпремства«Яскраві кольори»
АКТИВ
ПАСИВ
Назва статті
Сума, грн.
Назва статті
Сума, грн. Основні засоби 30000 Статутний капітал 33250 Виробничі запаси 5500 Прибуток 8250 Незавершене виробництво 13000 Кредити банків 13500 Грошові кошти в національній валюті
10500 Заборгованість з оплати праці
4000
Баланс
59000
Баланс
59000
До господарськихоперацій четвертого типу також відносяться: повернення банку, раніше отриманоговід нього кредиту, Сплата постачальникам за раніше отримані виробничі засобита ін..
Ці чотири типиоперацій охоплюють всі варіанти змін у балансі.
16.Загальне поняття і визначеннябухгалтерського балансу як складової частини методубухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу. Обґрунтування рівності підсумків активуі пасиву балансу. Статі, розділи та групи балансу.
Бухгалтерськийбаланс –універсальна форма звітності, яка показує здобутки підприємства за певнийпроміж часу. Баланс являє собою спосіб економічного групування таузагальненого відображення у грошовому вимірнику наявних господарських засобіві джерел їх утворення. Особливість балансу – рівність між загальною вартістюгосподарських засобів і джерел їх утворення, тобто між активом та пасивом.
Бухгалтерськийбаланс несе в собі інформацію, яка є дуже важливою не тільки для зовнішніхспоживачів підприємства: податкові органи, банки, акціонери, інвестори та ін.(бо вони виконують контроль за надходженням коштів у бюджет країни відпідприємств, оцінюють його платоспроможність, ризик здійснення фінансових інвестиційабо розглядають можливість купівлі на фондовому ринку цінних паперів) але йдля внутрішніх її споживачів: засновники, партнери по бізнесу (бо вониспираючись на данні приведені у балансі приймають відповідні управлінськірішення).
Формабухгалтерського балансу та інструкція щодо його використання розробляється тазатверджується Міністерством фінансів України за погодженням із Державнимкомітетом статистики України.
Бухгалтерськібаланси бувають, як правило, місячні, квартальні, піврічні, дев’ятимісячні тарічні.
Для окремоговідображення господарських засобів і джерел їх утворення у балансі, він маєвигляд двосторонньої таблиці. Відображення господарських засобів (ліва частинабалансу) – це актив, відображення джерел утворення господарських засобів(права частина) – це пасив. Існують дві форми балансу: горизонтальна тавертикальна.
Горизонтальна– коли активзнаходиться у лівій частині балансу, а пасив — у правій.
Вертикальна– коли активі пасив розміщуються в колонці один за одним (використовується у деякихкраїнах, зокрема в Японії).
Всі господарськізасоби та джерела їх утворення показуються у балансі у розрізі статей.
Статтябалансу –складова частина активу або пасиву балансу, яка являє собою відображення угрошовому вимірнику сукупності однорідних видів господарських засобів абоджерел їх утворення.
Підсумки поактиву і пасиву повинні бути рівні між собою. Це зумовлене тим, щогосподарські засоби відповідають у сумі джерелам їх утворення. На цьому ґрунтуєтьсясама назва балансу, що означає рівновагу.
Розділбалансу –сукупність статей активу або пасиву бухгалтерського балансу, об’єднаних векономічно однорідні групи господарських засобів та джерел їх утворення. Заоснову групування статей балансу взято економічну класифікацію господарськихзасобів та джерел їх утворення.
У бухгалтерськомубалансі відображується інформація про господарські засоби та джерела їхутворення як на початок, так і на кінець звітного періоду (початок-кінець року,кварталу, півріччя, місяця). Співставляючи дані за кожною статтею на початок тана кінець звітного періоду, легко визначити зміни, що відбулися на протязінього.
Зміст і формуБалансу та загальні вимоги до розкриття статей визначає Положення (стандарт)бухгалтерського обліку 2 „Баланс”, який є нормативним документом (затвердженийМіністерством фінансів України 31 березня 1999р. №87). Стандартом визначено, щонорми цього Положення (стандарту) застосовуються до балансів підприємств,організацій, та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім бюджетних установта банків).
Згідно стандарту,Актив Балансу вміщує три розділи:
1) Необоротніактиви
2) Оборотніактиви
3) Витратимайбутніз періодів.
Пасивбалансу вміщує п’ять розділів:
1) Власнийкапітал.
2) Забезпеченнянаступних витрат і платежів.
3) Довгостроковізобов’язання
4) Поточнізобов’язання.
5) Доходимайбутніх періодів.
Розділи у своючергу поділяються на статті, статті – на групи, які уособлюють собою планрахунків у балансі і дають більш розгорнуту інформацію.
Частина друга
Практичні завдання
Завдання 1.3
За даними про активи таджерела їх утворення на підприємстві, що здійснюєпідприємницьку діяльність у виробничо-торгівельній сфері за станом на 1 вересня 200__ р.
Активи та джерела їх утворення
Сума. грн. 1. Будівля цеху
12300
00 2. Кіоск 3000 3. Обладнання 15800 4. Знос основних засобів 5000 5. Малоцінні і швидкозношувані предмети 150 6. Статутний капітал 10000 7. Сировина і матеріали 4630 8. Незавершене виробництво 1270 9. Готова продукція 2040 10. Товари 20 11. Заборгованість до бюджету по податках 4870 12. Каса 300 13. Заборгованість постачальникам 2540 14. Розрахунковий рахунок 2900 15. Короткострокові кредити банку 20000
а) здійснити групування*активів та джерел їх утворення підприємства.
b)визначити розмір власного капіталу,
с) визначити суму зобов'язань підприємств.
*Групуванняоформити таблицею:
Активи
Сума грн.
Джерела утворення активів
Сума грн.
а)
Активи
Сума грн.
Джерела утворення активів
Сума грн. Будівля цеху
12300
00 Статутний капітал 10000 Кіоск 3000 Заборгованість до бюджету по податках 4870 Обладнання 15800 Заборгованість постачальникам 2540 Знос основних засобів 5000 Короткострокові кредити банку 20000 МШП 150 Сировина і матеріали 4630 Незавершене виробництво 1270 Готова продукція 2040 Товари 20 Каса 300 Розрахунковий рахунок 2900 b) За даними створеної таблиці власний капітал складається з «Статутногокапіталу», розмір якого у грошовому еквіваленті становить 10000грн.
с) Сума зобов’язань підприємства складається із «Заборгованості до бюджету поподатках»,«Заборгованості постачальникам» та з «Короткострокових кредитів банку» і становить у грошовому еквіваленті27410грн.Завдання 2.1
Початкова валюта балансустановить 10000 грн. Якою стане валюта балансу післявиконання операцій:
а) сплачено постачальникам з розрахункового рахунку — 500 грн.;
b) оприбутковані на складматеріали від постачальника — 680 грн.;
с) одержано в касу з розрахункового рахунку — 150 грн.;
а) = 9500грн. (Зменшення валюти балансу на 500грн.)
b) =10180грн. (Збільшення валюти балансу на 680грн.)
с) = 10180грн. (Валюта балансу залишиться незмінною,бо операція відбувається у межах активу балансу, і ніяк не відбивається на йогопасиві)
Завдання 3.1,(2),(3),(4)
За станом на 1 жовтняпідприємство «Альфа» мало такий баланс:
АКТИВ
Сума
ПАСИВ
Сума Основні засоби (залишкова вартість) 42600 Статутний капітал 65520 Матеріали 13800 Кредиторська заборгованість по оплаті праці 3400 Незавершене виробництво 6400 Розрахунки з постачальниками 2100 Готова продукція 10300 Нерозподілений прибуток 20000 Каса 20 Розрахунковий рахунок 16200 Розрахунки з різними дебіторами 1700
БАЛАНС
91020
БАЛАНС
91020
а) відкрити синтетичні рахункибухгалтерського обліку (на основі статей балансу), проставити залишки напочаток місяця по кожному відкритому рахунку.
а)
Статті балансу
Синтетичний рахунок
Залишки на початок місяця Основні засоби (залишкова вартість) 10 42600 Матеріали 20 13800 Незавершене виробництво 23 6400 Готова продукція 26 10300 Каса 30 20 Розрахунковий рахунок 31 16200 Розрахунки з різними дебіторами 37 1700 Статутний капітал 40 65520 Кредиторська заборгованість по оплаті праці 66 3400 Розрахунки з постачальниками 63 2100 Нерозподілений прибуток 44 20000
За звітний період (листопад) на підприємстві«Альфа» здійснено такі господарськіоперації:
Зміст господарських операцій
СУМА грн. 1. Перераховано з розрахункового рахунку постачальникам 425 2. Відпущено на виробництво продукції матеріалів 1700 3. Надійшло на розрахунковий рахунок від дебіторів 820 4. Одержано матеріали від постачальників 700 5. Одержані в касу грошові кошти з розрахункового рахунку 2200 6. Видано з каси заробітну плату 2200
Варіант3.2
б) відобразити на відкритих рахунках рух засобів та джерел їх утворення за данимигосподарськими операціями, визначити дебетові та кредитові обороти, вивести сальдо по кожномурахунку на кінець місяця;
б)
Дт
Кт
Сума
Зміст операції 63 31 425 Перераховано кошти з розрахункового рахунку постачальникам 23 20 1700 Відпущено на виробництво продукції матеріалів 31 37 820 Надійшли кошти на розрахунковий рахунок від дебіторів 20 63 700 Одержано матеріали від постачальників 30 31 2200 Одержані в касу грошові кошти з розрахункового рахунку 66 30 2200 Видано з каси заробітну плату
дебетові та кредитові обороти по рахунках
Статті балансу
Синтетичний рахунок
обороти
Дт
Кт Основні засоби (залишкова вартість) 10 Матеріали 20 700 1700 Незавершене виробництво 23 1700 Готова продукція 26 Каса 30 2200 2200 Розрахунковий рахунок 31 820 2625 Розрахунки з різними дебіторами 37 820 Статутний капітал 40 Кредиторська заборгованість по оплаті праці 66 2200 Розрахунки з постачальниками 63 425 700 Нерозподілений прибуток 44
Статті балансу
Синтетичний рахунок
Залишки на кінець місяця Основні засоби (залишкова вартість) 10 42600 Матеріали 20 12800 Незавершене виробництво 23 8100 Готова продукція 26 10300 Каса 30 20 Розрахунковий рахунок 31 14395 Розрахунки з різними дебіторами 37 880 Статутний капітал 40 65520 Кредиторська заборгованість по оплаті праці 66 1200 Розрахунки з постачальниками 63 2375 Нерозподілений прибуток 44 20000
в) відобразитизміни у балансі підприємства «Альфа».
в)
АКТИВ
Сума
ПАСИВ
Сума Основні засоби (залишкова вартість) 42600 Статутний капітал 65520 Матеріали
12800 Кредиторська заборгованість по оплаті праці
1200 Незавершене виробництво
8100 Розрахунки з постачальниками
2375 Готова продукція 10300 Нерозподілений прибуток 20000 Каса 20 Розрахунковий рахунок
14395 Розрахунки з різними дебіторами
880
БАЛАНС
89095
БАЛАНС
89095
Списоклітератури:
1. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організаційЗатверджений Наказом
Міністерства фінансів України від ЗОлистопада 1999р, № 291.
2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2«Баланс, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 31березня 1999 р. № 87
3. Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств І організацій (затвердженоМіністерством фінансів України, наказ №291 віл ЗО. II, 1999р.)
4. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку — К.: 2000.
5. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку:Підручник для студентів вузів спеціальності7.05106.»Облік і аудит". / Вид. 2-е, доп. і перероб.- Житомир: ЖІТІ. 2000. — 640 с.
6. Шепітко Г.Ф., Ромащевська Н.О. Практикум зтеорії бухгалтерського обліку; Навчальний посібник.- К:Вид-во Європ. Ун-ту, 2001. — 139 с.
7. Бухгалтерський фінансовий облік. Конспектлекцій. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладівспеціальності 7.050106. «Облік і аудит» / Заред. проф. Бутинця. Житомир: ЖІТІ, 2001. -288 с.