Содержание
Введение
1. Характеристика предприятия
2. Организация бухгалтерского учета напредприятии
3. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия
4. Оценка ликвидности и платежеспособности
5. Оценка деловой активности предприятияи его рентабельности
6. Анализ финансовой устойчивости
7. Организация расчетов на предприятии
Заключение
Выводы и рекомендации
Введение
Производственная практикапредоставляет студенту возможность получения дополнительных знаний, чтодостигается:
- Через знакомство с основными видамидеятельности предприятия и его служащими;
- Через работу с документооборотом напредприятии;
- Через выполнение различных порученийот непосредственного руководителя практики и т.д.
Практика дает возможностьсравнить полученные теоретические знания с реальной действительностью. А такжепроизводственная практика дает возможность студенту получить необходимыезнания, информацию для дальнейшей учебы.
Мне представиласьвозможность проходить производственную практику на предприятии ООО «Насанна» вкачестве помощника бухгалтера.
Во время прохожденияпрактики я изучила историю развития предприятия, теоретические основы проведенияанализа финансовой деятельности предприятия, составление бухгалтерской отчетностина предприятии с учетом его специфики, теоретические аспекты систем электронныхрасчетов, процесс организации расчетов на предприятии, ознакомилась сорганизационной структурой предприятия, уставом и законодательством, провелаанализ финансовой устойчивости предприятия.
Результаты моейпроизводственной практики представлены в данном отчете.
1. Характеристикапредприятия
Предприятие общественногопитания — это предприятие, предназначенное для производства кулинарнойпродукции, мучных кондитерских и хлебобулочных изделий, их реализации иорганизации потребления. Общественное питание представляет собой отрасльнародного хозяйства, основу которой составляют предприятия, характеризующиесяединством форм организации производства и обслуживания потребителей.
Я, Логвинова МаринаЮрьевна, проходила практику в Обществе с ограниченной ответственностью«Насанна» (фирменное название – кафе «Морское»), которое было создано 19октября 1998 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации иФедеральным Законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченнойответственностью». Владельцем предприятия является Гюльбангян М.Т. Юридическийадрес – г. Сочи, ул. Дагомысская, д. 43; фактический адрес – г. Сочи, ул.Приморская 15. Время работы кафе с 10:00 до 03:00, без выходных.
Целью деятельностиобщества является получение прибыли. Предметом деятельности ООО «Насанна»является организация общественного питания с предоставлением ограниченного посравнению с рестораном ассортимента продукции общественного питания,реализующее фирменные, заказные блюда, изделия и алкогольные и безалкогольныенапитки.
Организация руководствуетсяучредительным документом, которым является устав.
По типу построенияуправления ООО «Насанна» относится к предприятиям с линейной организациейуправления. Все полномочия – прямые – идут от высшего звена управления книзшему, что ведет к формированию стабильной и прочной организации.
ООО «Насанна»самостоятельно планирует свою производственную и хозяйственную деятельность.Основу плана составляют договора, заключенные с производителями, потребителямии продавцами продукции.
Общество реализует услугипо ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе.
Расчеты с бюджетами иуплата иных обязательных платежей производятся Обществом в соответствии сдействующим законодательством Российской Федерации.
Организацию работников предприятиясоставляют все граждане, состоящие с ним в трудовых отношениях (работники).Отношения работников и предприятия, возникшие на основе трудовых договоров(контрактов), регулируются законодательством Российской Федерации.
Кафе «Морское» относится к предприятиямобщественного питания среднего класса, предназначенное для организации досуганаселения специализирующееся на производстве и реализации кулинарных изделий.Кафе оказывает услуги по организации небольших банкетов (до сорока человек), атакже семейные торжества, встречи и т.д. В состав производственных помещенийвходят: горячий цех, холодный цех, моечная кухонной посуды. К административнымпомещениям причисляют кабинет директора.
На предприятиях общественного питаниятрадиционно применяется следующие формы обслуживания: повседневноеобслуживание, обслуживание банкетов, специальные формы обслуживания.
В кафе применяется метод индивидуальногообслуживания посетителей официантами. Повседневная форма обслуживания в кафе,характеризуется постоянным потоком гостей, который формируется стихийно инепредсказуемо. Процесс обслуживания в кафе «Морское», складывается изследующих элементов:
· встречаи размещение гостей;
· приемзаказа;
· выполнениезаказа;
· подачазаказных блюд;
· расчетпо окончании обслуживания.
В кафе приготовляются и реализуются дляпотребления на месте горячие и холодные блюда, кулинарные изделия, холодные игорячие напитки, а также реализуются некоторые покупные товары. В кафе длясоздания обстановки, способствующей отдыху посетителей, организованомузыкальное обслуживание. Оплата отпущенной продукции производится за наличныйрасчёт и пластиковыми карточками по счёту, предъявленному посетителюофициантом.
2. Организациябухгалтерского учета на предприятии
Учетная политикапредприятия – это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета,по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организациибухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностейсвоей деятельности.
Бухгалтерский учет в ООО«Насанна» ведется согласно Положения по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и другим нормативнымдокументам с учетом последующих изменений и дополнений в них. Согласно ПБУ 1/98«Учетная политика организации» учетная политика организацииформируется главным бухгалтером организации на основе настоящего Положения иутверждается руководителем организации.
В ООО «Насанна» не относятся к основнымсредствам, а относятся к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, средства,сроком полезного использования менее 12 месяцев.
Стоимость основныхсредств погашается путем начисления износа (амортизации) по ним. При этомамортизационные отчисления по основным средствам производятся по стандартнымнормам без дополнительного списания стоимости основных средств.
Для группировки затрат на производство,калькулирования себестоимости продукции и формирования производственногорезультата используется традиционно-калькуляционный вариант учета.
Готовая продукцияотражается в балансе по фактической полной производственной себестоимости.
Расходы будущих периодовв учете отражаются отдельной статьей и относятся на издержки производства втечение срока, к которому они относятся.
Предприятие ежегоднорассчитывает норматив оборотных средств по группе производственных запасов,соответствующий минимальному экономически обоснованному объему запасов, всоответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды.
Калькуляционным периодоми периодом определения финансовых результатов предприятия считается конецотчетного квартала.
Предприятие подебиторским задолженностям, которые признаются сомнительными долгами и с учетомвероятности их погашения создает резервы по сомнительным долгам за счетприбыли.
Прибыль используется на оплатуналогов, относящихся за счет прибыли, лицензий, пени и прочих затрат, неотносящихся на себестоимость продукции.
Доходы, полученные в отчетномпериоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете иотчетности отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы включаютсяв результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, ккоторому они относятся.
На предприятии бухгалтерскийучет ведется по журнально-ордерной форме.
Предприятие ведет учет имущества,обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи и в соответствиис Планом счетов бухгалтерского учета.
Основанием для записей врегистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы,фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки)бухгалтерии.
Имущество предприятия,обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете иотчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактическихпроизводственных расходов в рублях. Затраты на ремонт основных средствсписываются непосредственно на себестоимость продукции (работ, услуг).
Учет инвентаря и хозяйственныхпринадлежностей ведется на счете 10-9 «Инвентарь и хозяйственныепринадлежности».
Учет затрат напроизводство продукции (работ, услуг) ведется по нормативному методу.
Учет начисленияамортизации по нематериальным активам ведется с использованием счета 05«Амортизация нематериальных активов».
Прибыль предприятияиспользуется путем предварительного распределения и учета на счете 99«Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль».
В целях обеспечениядостоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие обязанопроводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств согласно порядку исрокам проведения, установленных предприятием самостоятельно.
Выявленные излишкитоварно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются изачисляются на результаты хозяйственной деятельности того месяца, в которомбыла закончена инвентаризация.
Недостача товарно-материальныхценностей и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убылиотносятся на виновных лиц. При этом разница между взыскиваемой суммой ибалансовой стоимостью ценностей отражается на кредите счета 98 «Доходыбудущих периодов» по мере возникновения задолженности и списывается нафинансовые результаты по мере получения средств от виновных лиц.
Внутрипроизводственная отчетностьсоставляется, оформляется и представляется согласно внутренним положениямсоставления и представления отчетности.
Бухгалтерский учет напредприятии осуществляется бухгалтерией предприятия, являющейся его структурнымподразделением. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несетруководитель предприятия. Бухгалтерский учет организован по смешанной форме.
Главный бухгалтер предприятияобеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций,предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки посхеме документооборота; подписывает совместно с руководителем предприятиядокументы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей,денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств; не имеет правапринимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащимзаконодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
При освобождении главногобухгалтера производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру, а приотсутствии последнего — работнику, назначенному приказом руководителяпредприятия, в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерскогоучета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта,утверждаемого руководителем предприятия.
Для обеспечениясохранности имущества, соблюдения законности и целесообразностифинансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетныхданных в ООО «Насанна» создается система внутрихозяйственногоконтроля.
3. Анализхозяйственной деятельности предприятия
Бухгалтерская(финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положенияпредприятия.
Назначением анализабухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя являетсярассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобыполучить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвиденияего жизнеспособности в будущем.
Товарооборот предприятияобщественного питания характеризует объем его производственной и торговойдеятельности. Он является одним из основных показателей характеризующиххозяйственную деятельность предприятия общественного питания. Товарооборот кафевключает в себя две основные части:
- реализация продукции собственногопроизводства;
- реализация покупных товаров.
Товарооборот по продукциисобственного производства рассчитывается исходя из определения продажной стоимостивсей продукции собственного производства, предусмотренной ассортиментнымперечнем кафе, а также на основе данных о расходе сырья на приготовлениепродукции собственного производства. Общий товарооборот за день составляет131679,5 руб.
На закупочные цены сырьяи товаров в кафе «Морское» устанавливается наценка размером 90%.
Ставка НДС в размере 10%применяется к перечню товаров, утвержденному Постановлением Правительства РФ от05.08.00 г. № 117-ФЗ. По деликатесным и другим продовольственным товарам применяетсяставка НДС в размере 20%. Ставка налога с продаж составляет 5%. Не являетсяобъектом налогообложения по налогу с продаж стоимость: хлеба и хлебобулочныхизделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп,сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания.
Ниже представлен расчеттоварооборота с учетом всех наценок, НДС и налога с продаж.
ТО = ЗЦ + Нац., (1)
где ТО — товарооборот заодин день, руб.; ЗЦ — закупочная цена, руб.; Нац. — наценка, руб.
ВД = Нац. — НДС — НСП,(2)
где НДС — налог надобавленную стоимость, руб.; НСП — налог с продаж, руб. Расчет товарооборота вкафе «Морское» представлен в таблице 1.
Таблица 1
Расчет товарооборота ООО«Насанна»Наименование Закупочная цена в руб. Наценка руб. Товарооборот за один день руб. НДС, руб. Налог с продаж, руб. Валовой доход, тыс. руб. 1. Сырье, расходуемое на изготовление продукции собственного производства 98759,62 88883,66 187643,28 13332,55 9382,16 66168,95 НДС по ставке 20% 34565,87 31109,28 65675,15 6913,17 3283,76 20912,35 НДС по ставке 10% 64193,75 57774,38 121968,13 6419,38 6098,41 45256,59 2. Покупные товары 32919,88 29627,89 62547,77 6583,98 3127,39 19916,52 ИТОГО: 131679,5 118511,55 250191,05 19916,53 12509,55 86085,47
/>4. Оценка ликвидности и платежеспособности ООО«Насанна»
Внешним проявлениемфинансовой устойчивости является его платежеспособность, т. е. обеспеченностьзапасов и затрат источниками формирования средств. Выделяют четыре типафинансовой устойчивости:
1. Абсолютная финансовая устойчивость.Запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств (СОС).Этому типу соответствуют неравенства: СОС ≥ 0; СДС ≥ 0; СЗС ≥0.
2. Нормальная финансовая устойчивость.Запасы и затраты формируются за счет СОС и долгосрочных займов: СОС/>
3. Неустойчивое финансовое состояние.Запасы и затраты обеспечиваются за счет СОС, долгосрочных и краткосрочныхзаймов: СОС
4. Кризисное финансовое состояние.Запасы и затраты обеспечиваются источниками формирования средств и предприятиенаходится на грани банкротства: СОС
Согласно этим критериям определим, к какому типу относитсярассматриваемое предприятие:
Данные таблицы 2показывают, что и на начало и на конец года предприятие находилось в абсолютномфинансовом состоянии, т. к. все показатели больше ноля.
Таблица 2
Оценка платежеспособностиООО «Насанна»
Показатели
На начало года
На конец года Собственный капитал 51810 56850 Внеоборотные активы 32458 35545 Наличие собственных оборотных средств 19352 21305 Долгосрочные кредиты 11300 11330 Наличие собственных и долгосрочных средств 30652 32635 Краткосрочные кредиты 34198 20540 Наличие собственных и заемных средств 64850 53175 Запасы 16265 17806 Излишек или недостаток СОС 3087 3499 Излишек или недостаток СДС 14387 14829 Излишек или недостаток СЗС 48585 35370
Анализ платежеспособностинеобходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовойдеятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит,банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделатьи предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом.Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопросо предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.
Оценка платежеспособностиосуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е.времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятияплатежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. Отстепени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидностьхарактеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
Общий коэффициентликвидности рассчитывается отношением всей суммы текущих активов к общей суммекраткосрочных обязательств. Удовлетворяет обычно коэффициент 1,5-2,0. В данномпримере величина коэффициента на начало года равна 1,2 (40974/34198), а наконец – 2,03 (41755/20540)
Таблица 3
Показатели ликвидностипредприятия
Показатель ликвидности
На начало месяца
На конец месяца Абсолютный 0,62 1,05 Промежуточный 1,16 2,0 Общий 1,2 2,03
5. Оценка деловойактивности предприятия и его рентабельности
Деловая активностьпредприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборотаего средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности егодеятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается висследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентовоборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателямифинансовых результатов деятельности предприятия.
Таблица 4
Показатели,характеризующие деловую активность ООО «Насанна»
Наименование показателя
Формула расчета
2008 г.
2009 г.
Изменения, ± Коэффициент деловой активности Выручка от продаж /средняя стоимость активов 1,19 1,23 +0,04 Фондоотдача внеоборотных активов Выручка от продаж /средняя стоимость внеоборотных активов 2,62 2,56 -0,06 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Выручка от продаж /средняя стоимость оборотных средств 2,19 2,88 +,069 Длительность одного оборота оборотных средств, дн. 365 / Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 166,70 126,70 -40,00 Коэффициент оборачиваемости запасов Выручка от продаж /средняя стоимость запасов и затрат 2,77 2,88 +,011 Коэффициент оборачиваемости готовой продукции Выручка от продаж /средняя стоимость готовой продукции 50,40 28,20 -22,20 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Выручка от продаж /средняя за период дебиторская задолженность 14,25 19,90 5,65 Период погашения дебиторской задолженности 365 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 25,60 18,30 -7,30 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Выручка от продаж /средняя за период кредиторская задолженность 12,75 16,90 +4,15 Период погашения кредиторской задолженности 365 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 28,60 21,60 -7,00 Коэффициент оборачиваемости наиболее ликвидных активов Выручка от продаж /средняя стоимость ликвидных активов (денежные средства и КФВ) 274,40 287,20 +12,80 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Выручка от продаж /средняя стоимость источников собственных средств 1,56 1,62 +0,06
Коэффициент деловойактивности СХПК «Ххх» в 2004 году составил 1,23, это означает, что 1,23 руб.выручки предприятия было получено в расчете на один рубль среднегодовойстоимости имущества. Рост коэффициента по сравнению с предыдущим периодом на0,04 пункта свидетельствует об ускорении цикла производства и обращения.
Снижение фондоотдачи на0,06 объясняется ускоренным техническим перевооружением предприятия и значительнымростом стоимости внеоборотных активов.
Показатели рентабельности- это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и доходапредприятий. По этой причине они являются обязательными элементамисравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализепроизводства показатели рентабельности используются как инструментинвестиционной политики и ценообразования.
На основе данныхприложения 1 рассчитаю показатели рентабельности ООО «Насанна» за 2008-2009 гг.(таблица 5).
Таблица 5
Показателирентабельности, %Наименование показателя Формула расчета 2008г. 2009г. Отклонения, ± 1. Рентабельность основной деятельности (стр.1-стр.2)/стр. 2 22,8 8,5 -14,3 2. Рентабельность продаж (стр.1-стр.2)/стр. 1 18,6 7,9 -10,7 3. Рентабельность активов (имущества) 3.1. по прибыли до налогообложения стр.3/стр.7 14,9 4,8 -10,1 3.2. по чистой прибыли стр.5/стр.7 14,7 4,6 -10,1 4. Рентабельность долгосрочных активов по прибыли до налогообложения стр.3/стр.8 32,8 9,9 -22,9 5. Рентабельность текущих активов по прибыли до налогообложения стр.3/стр.9 27,4 11,2 -16,2 6. Рентабельность производственных фондов по прибыли до налогообложения стр.3/(стр.10+стр.11) 18,2 5,6 -12,6 7. Рентабельность собственного капитала 7.1. по прибыли до налогообложения стр.3/стр.12 19,6 6,3 -13,3 7.2. по чистой прибыли стр.5/стр.12 19,3 6,1 -13,2 8. Рентабельность общих инвестиций 8.1. по прибыли до налогообложения стр.3/(стр.12+стр.13) 18,7 5,8 -12,9 8.2. по чистой прибыли стр.5/(стр.12+стр.13) 18,4 5,6 -12,8 9. Рентабельность долгосрочных обязательств по прибыли до налогообложения стр.3/стр.13 394,3 80,8 -313,5
Показатели рентабельностипредприятия отражают эффективность финансово-хозяйственной деятельности.Показатель рентабельность продаж составил в 2009 году 7,9%, что на 14,3% нижеуровня 2008 года, то есть 7,9 копеек прибыли от продаж содержится в 1 рублевыручки от реализации.
Рентабельность основнойдеятельности предприятия составляет 8,5, что на 143 пункта ниже уровня 2008 года.Показатель свидетельствует, что 8,5 копеек прибыли от продаж было получено в2009 году на 1 рубль вложенных в производство средств.
Рентабельностьдолгосрочных активов показывает эффективность использования внеоборотныхактивов. В 2009 году она составила 9,9, при значительном снижении по сравнениюс уровнем 2008 года (32,8%) на 22,9%. В 2009 году рентабельность внеоборотныхактивов ниже уровня процентной ставки (18-20%), поэтому ситуация оцениваетсяотрицательно. Так если в 2008 году на 1 рубль среднегодовой стоимостивнеоборотных активов было получено 32,8 копейки прибыли до налогообложения, тов 2009 году лишь 9,9 копейки.
Рентабельность текущихактивов в 2009 году составила 11,2 %, что ниже уровня 2008 года на 16,2%.Показатель отражает снижение эффективности использования имуществапроизводственного назначения.
В 2009 году все видырентабельности сократились по сравнению с уровнем 2008 года, чтосвидетельствует о снижении эффективности производственной деятельностипредприятия. Однако все указанные показатели за исследуемый период имеютположительное значение, а это показатель эффективной работы предприятия.
6. Организациярасчетов на предприятии
Любое предприятиеежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своимиконтрагентами, бюджетом, работниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетныхоперациях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы, и запроданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежныхсредств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов междупредприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующиеим потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.
В соответствии сГражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путемналичных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передачаденежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежнуюсумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведениязаписей по счетам.
В настоящее времяосуществление расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено.Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формырасчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовымстатусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участиемграждан, связанные с, осуществлением последними предпринимательскойдеятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.
/>/>Порядокведения безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах вРоссийской Федерации (утверждено Центробанком РСФСР 9 июля 1992 года № 14 иГражданским кодексом РФ).
Положениераспространяется на все государственные, кооперативные, совместные,общественные предприятия, объединения, организации и учреждения, коммерческиебанки, финансово-расчетные и финансово-кредитные центры и физические лица.
ООО «Насанна»открыло 29 октября 1998 года расчетный счет в Сочинском Филиале ОАО АКБУралсиб-юг Банк.
Для открытия расчетногосчета предприятие представило в банк следующие документы:
-заявление наоткрытие счета;
-свидетельство орегистрации в Администрации Центрального района г.Сочи Краснодарского края;
-копии Устава иучредительного договора, заверенные нотариально;
-два экземплярабанковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенныхнотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю, а второй — главномубухгалтеру; подписи фиксировались в присутствии нотариуса;
-справка опостановке на учет в налоговой инспекции и в Пенсионном фонде и других.
В этот же период былподписан договор на банковское обслуживание и по распоряжению управляющегоСочинским Филиалом ОАО АКБ Уралсиб-юг Банка предприятию был присвоен номеррасчетного счета (№ 40702810900001471000) и открыт лицевой счет для учетадвижения его денежных средств.
На расчетном счетепредприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления зареализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.
С расчетного счетапроизводятся почти все платежи предприятия:
-оплатапоставщикам за товары;
-погашениезадолженности бюджету, соцстраху;
-получение денегв кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий поуходу за ребенком и т.п.
Выдача денег, а такжебезналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, какправило, на основании приказа ООО «Насанна» или с его согласия(акцепта).
Банк списывает со счетаденежные средства без приказа фирмы по собственной инициативе за выполненные имуслуги.
(За обслуживаниерасчетного счета банк в месяц с ООО «Насанна» взимает 500 рублей; запереводы со счета клиента, в бюджетные организации — не взимает, т.е.производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков поплатежным документам).
Прием и выдача денег илибезналичные перечисления производятся банком на основе документов специальнойформы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные).
Объявление на взносналичными — выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Вподтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, котораяслужит оправдательным документом.
Предприятие применяеттакую форму для сдачи торговой выручки в банк.
Чек — это приказпредприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммыналичных денег. Чек является ценной бумагой и потому его бланки служат бланкамистрогой отчетности.
Деньги по чеку в основномснимаются с расчетного счета ООО «Насанна» на хозяйственные расходы.
Расчеты платежнымипоручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляютсобой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечисленииопределенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.
Предприятие оплачиваетплатежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другиеплатежи.
Платежные поручения вбанк подаются на бланке установленной формы и действительны в течение 10 днейсо дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).
Платежные порученияпринимаются банком только в том случае, когда на расчетном счете предприятияхватает денежных средств для их оплаты.
При оформлении платежногопоручения следует учитывать некоторые моменты, без которых платежное поручениев обработку банком принято не будет:
-В графахплательщик и получатель обязательно указывается ИНН (Идентификационный номерналогоплательщика), который был присвоен зарегистрированному на территорииРоссии предприятию Государственной налоговой инспекцией Российской Федерации;
-Сумма пишетсяпрописью с большой буквы, и после слова рублей обязательно указываются цифрамикопейки;
-Обязательноцифрами выделяется НДС (налог на добавленную стоимость), если же товар необлагается НДС, то указывается: НДС не облагается;
-В основаниеплатежного поручения обязательно указывается за что производится оплата (затовар, за услуги или за работы). Также указывается номер и дата составлениясчета или заключения договора, в соответствии с которым осуществляется оплата;
-Указывается,что представляет собой платеж: предоплату или оплату. Если же оплата происходитза аренду помещения или за услуги связи и т.п. обязательно указывается, закакой период идет оплата (месяц, промежуток между ними).
Предприятие ежедневнополучает от Сочинского Филиала ОАО АКБ Уралсиб-юг Банка выписку из расчетногосчета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выпискебанка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, наосновании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанныепредприятием.
Выписка из расчетногосчета — второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.
Сохраняя денежныесредства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторскаязадолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счетзаписывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания,выдача наличными) — по дебету.
Обрабатывая выписки,бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остатокпо дебету расчетного счета, а списание — по кредиту.
Выписка банка заменяетсобой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служитоснованием для бухгалтерских записей.
Ошибочно зачисленные или списанныес расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Расчеты попретензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесенияисправлений.
В последующих выпискахбанк вносит исправления, а в бухгалтерии предприятия задолженность списывается.
Полученная из банкавыписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы,проставляются корреспондирующие счета.
Необходимо отметить, чтопроверка и обработка выписок производится в день их поступления.
Синтетический учетопераций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Насанна» ведет на счете51 «Расчетный счет».
Это активный счет, подебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия наначало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежныесредства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов,полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства,перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальныхценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку заполученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а такжесуммы, выданные предприятию наличными в кассу.
Для отражения оборотов покредиту счета 51 «Расчетный счет» служит журнал-ордер по счету 51 «Расчетныйсчет» (1С-«Бухгалтерия»).
Основанием для заполненияэтого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счетаООО «Насанна».
Обороты по дебетуотражаются в ведомости по счету 51 «Расчетный счет»(1С-«Бухгалтерия»).
Основанием для заполненияэтой ведомости, как и журнала-ордера по счету 51 «Расчетный счет»служат также проверенные и обработанные выписки.
Суммы с одноименнымикорреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются вжурнал-ордер и в ведомость итогами.
Как в журнале-ордере, таки в ведомости на счете 51 «Расчетный счет» суммы записываются вразрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.
Наличие этих показателейза каждый отчетный день и месяц позволяет работнику бухгалтерии:
-анализировать,источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия;
-контролироватьцелевое использование средств, пополнение обязательств перед бюджетом и прочимихозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.
Вывод:
ООО «Насанна»учет безналичных форм расчетов ведет в соответствии с Положением о безналичныхрасчетах в Российской Федерации (утверждено Центробанком РСФСР 9 июля 1992 года№14 и Гражданским кодексом РФ). У предприятия есть свой расчетный счет вСочинском Филиале ОАО АКБ Уралсиб-юг Банк, который оно открыло 29 октября 1998.Текущих, валютных и специальных счетов ООО «Насанна» не имеет.Аккредитивами — не пользуется. Учет и движение денежных средств по расчетномусчету, как и по кассе полностью автоматизирован.
Заключение
Отрасль общественногопитания имеет сложную технологическую цепочку, требующую тщательного учетасырья и товаров, поступающих и отпускаемых со склада, учета сырья и товаров,получаемых и реализуемых в производствах и постоянного контроля надправильностью ведения учета.
Важно на стадииформирования учетной политики предприятия выбрать и обосновать такие способыведения бухгалтерского учета, применение которых создает возможность формированияполной и достоверной информации об имущественном и финансовом положениипредприятия общественного питания.
Учет затрат включаемых виздержки обращения и производства предприятий торговли и общественного питаниядолжен обеспечить своевременное, полное и достоверное отражение фактическихрасходов, а также контроль за использованием материальных, трудовых ифинансовых ресурсов.
В настоящее времяресторанный бизнес развивается достаточно высокими темпами, и кафе всегда будутпользоваться популярностью в народе, т.к это не только предприятиеобщественного питания, но и место для отдыха с семьей, друзьями и т.п.
Выводы и рекомендации
В качестведополнительного стимулирования персонала в кафе «Морское»предлагается ввести компенсационный пакет.
Термин «компенсационныйпакет» объединяет все виды вознаграждений и льгот, получаемых работникомот компании. Разработка различных компенсационных пакетов для всех выделенных вкомпании категорий работников выступает как одна из важнейших стратегическихзадач управления человеческими ресурсами.
Состав компенсационногопакета должен, прежде всего, удовлетворять потребности сотрудников и бытьсбалансированным. Прежде, чем включать в компенсационный пакет тот или иной видвознаграждения, необходимо тщательно проанализировать характеристикиколлектива.
Приложение 1
Исходные данные длярасчета показателей деловой активности и рентабельности ООО «Насанна», тыс.руб.Наименование показателя 2008 г. 2009 г. 1. Выручка от продажи товаров работ, услуг без НДС и акцизов 149132 173020 2. Затраты на производство реализованной продукции 121418 159416 3. Прибыль до налогообложения 18659 6716 4. Налог на прибыль и другие аналогичные платежи 260 219 5. Чистая прибыль 18399 6497 6. Доходы по ценным бумагам и от долевого участия - - 7. Средняя стоимость имущества 124916 140418,5 8. Средняя величина основных средств и прочих внеоборотных активов 56871,5 67623,5 9. Средняя стоимость текущих активов 68044,5 60108,5 10. Средняя величина основных средств по остаточной стоимости 48484 59588 11. Средняя стоимость материальных оборотных активов (без расходов будущих периодов) 53866,5 60048,5 12. Средняя величина источников собственных средств 95115 106901 13. Средняя величина долгосрочных заемных средств 4732,5 8311,5