ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ФИЛИАЛ
Федерального государственного образовательногоучреждения
Высшего профессионального образования
«СЕВЕРОЗАПАДНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ»
в г. Северодвинске
(Филиал СЗАГС в г. Северодвинске (Архангельская область))
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Основы аудита»
Тема: «Аудит цикла выпуска ипродажи готовой продукции»
Студент
Копина Варвара Викторовна
Группа 6 ФКТ1
Научный руководитель
к. т. н., доцент
Походий Вячеслав Иванович
Северодвинск 2011
Оглавление
Введение
1. Расчет уровня существенности
2. Общий план аудита ООО «ОЛИМПИЯ»
3. Программа аудита цикла выпуска и продажи готовойпродукции
4. Анализ основных элементов учетной политики, влияющих насебестоимость готовой продукции
5. Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции
Список использованной литературы
Введение
Цель аудита — конкретная задача, на решение которой направленадеятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативногорегулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.
Целью аудита согласно закону об аудиторской деятельности в РоссийскойФедерации является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) аудируемыхлиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РоссийскойФедерации.
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой(бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основанииее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовоми имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводахобоснованные решения.
В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточныеи уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с достаточнойстепенью уверенности сделать выводы относительно:
а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъектадокументам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерскогоучета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъектатем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономическогосубъекта.
Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерскойотчетности может способствовать повышению доверия к этой отчетности со стороны пользователей,заинтересованных в информации об экономическом субъекте.
Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должнытрактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей жизнеспособностиэкономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.
Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организациио степени достоверности бухгалтерской отчетности, не должно восприниматься как гарантияаудиторской организации того, что какие-либо иные (помимо изложенных в аудиторскомзаключении) обстоятельства, влияющие или способные повлиять на бухгалтерскую отчетностьэкономического субъекта, отсутствуют.
Цель проверки финансовых отчетов:
1. подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;
2. контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующихправила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательстви собственного капитала;
3. подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетностизатрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемыйпериод;
4. выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотныхсредств, финансовых резервов и заемных средств.
Основная цель аудита финансовых отчетов — объективная оценкадостоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств,собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенныйпериод, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующемузаконодательству и нормативным актам.
Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такаястепень точности данных отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователюинформации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом положениии результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованныерешения.
Основная цель аудита может дополняться обусловленными договоромс клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализомправильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансовогоположения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов ирасходов.
В ходе аудиторской проверки устанавливаются правильность составлениябаланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснений к ним.
При этом устанавливают:
1. все ли активы и пассивы отражены в отчете;
2. все ли документы использованы в отчете;
3. насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой приопределении учетной политики предприятия.
Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для установленияправильности расчета общей (балансовой) и налогооблагаемой прибыли[1].
Объектом исследования при написании контрольной работы являетсяобщество с ограниченной ответственностью «Олимпия».
Методической и теоретической основой при написании контрольнойработы послужили:
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственныхзапасов» ПБУ 5/01;
План счетов; и др.
Источниками информации для проведения исследования являются бухгалтерскаяотчетность предприятия за 2009 год:
Форма №1 «Бухгалтерский баланс»,
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»,
Учетная политика предприятия;
Оборотно-сальдовые ведомости за 2009 год;
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 20, 23, 25, 26, 40, 43,62, 90.
1. Расчет уровня существенности
Планируя аудиторскую проверку, необходимо установить существенность- максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетностии рассматривается как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Выберем существенные показатели из бухгалтерской отчетности,которые играют важную роль в характеристике деятельности предприятия:
Из баланса предприятия:
сумму валюты баланса;
величину собственного капитала.
Из отчета о прибылях и убытках:
сумму выручки;
сумму себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг;
сумму прибыли.
Критерий уровня существенности примем согласно разделу 2.5.6Руководства по использованию Международных стандартов аудита для аудита субъектовмалого и среднего предпринимательства. Данные представим в табличном варианте.
Таблица 1
Расчет уровня существенностиНаименование показателя Сумма, тыс. руб.
УСi, %
УСi, тыс. руб. 1 2 3 4 Валюта баланса 7 029 2
/>140,6 Величина собственного капитала 6 697 4
/>267,9 Выручка 3 558 2
/>71,2 Себестоимость 1 995 3
/>59,9 Прибыль 1 563 4
/>62,5
Найдем среднее арифметическое УСi по формуле:
/>
где n — количество УСi.
/>тыс. руб.
Отбросим все УСi.,которые отличаются от /> более, чем на 20%. Для этого найдем20% от 98,3 тыс. руб.
/>тыс. руб.
/>тыс. руб.
/>тыс. руб.
Найдем />. Это УС= 140,6 тыс. руб. — величина максимально допустимой ошибки в бухгалтерскомучете и финансовой отчетности. При проведении аудита выявленные ошибки в оборотахпо счетам и в балансовых остатках не должны превышать данную сумму. Если фактическиеошибки не превысят установленного уровня существенности, то можно сделать вывод,что отчетность достоверна во всех существенных отношениях.
2. Общий план аудита ООО «ОЛИМПИЯ»
Аудиторская организация должна начинать планировать аудит отнаписания письма — обязательства и до заключения договора о проведении аудита.
Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоитв разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроковпроведения, а также разработке программы, определяющей объем, виды и последовательностьосуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного иобоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Планирование аудита должно проводится в соответствии с общимипринципами проведения аудита, а также и со следующими частными принципами:
комплексности;
непрерывности;
оптимальности планирования.
Принцип комплексности планирования предполагает обеспечение взаимоувязанностии согласованности всех этапов планирования — от предварительного планирования досоставления общего плана и программы аудита.
Непрерывность планирования выражается в установлении сопряженныхзаданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующимсубъектам (структурным подразделениям, выделенным в отдельный баланс, филиалам,представительствам, дочерним организациям). При планировании на длительный период,в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течении года аудиторскойорганизации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудитас учетом изменений финансово-хозяйственной деятельности экономического субъектаи результатов промежуточных аудиторских проверок.
Принцип оптимальности планирования заключается в том, что в процессепланирования следует обеспечить его вариантность для возможности выбора оптимальноговарианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторскойорганизацией.
При планировании аудита следует выделить следующие основные этапы:
предварительное планирование;
подготовка и составление общего плана;
подготовка и составление программы аудита.
Свою работу начнем с ознакомления с проверяемым экономическимсубъектом, для чего изучим учредительные документы, виды деятельности, учетную политикуорганизации и т.д.
Объектом аудита является ООО “Олимпия”, учрежденное юридическимилицами «Х», «У» и «Z» в августе2008 года.
Таблица 2
Сведения о ООО «Олимпия»Организационно-правовая форма и наименование Общество с ограниченной ответственностью «Олимпия» Краткое наименование ООО «Олимпия» Юридический адрес г. N-ск, Архангельское шоссе, д.58 Почтовый адрес 164500 Номер и дата свидетельства о государственной регистрации ИНН 2902123456 Генеральный директор Дроздов А.П. Главный бухгалтер Копина В.В. Телефоны 212121 Ф. И.О. должностных лиц, ответственных за состояние бухгалтерской отчетности Главный бухгалтер Копина В.В. Период аудита 01.02 — 28.02.2010 Количество человеко-часов 60 Руководитель аудиторской группы Хорошев А.В. Состав аудиторской группы Иванов В.В., Дорошев Д.В. Планируемый аудиторский риск Средний Планируемый уровень существенности 140,6 тыс. руб. Филиалы в составе общества Нет Структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс Нет Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс Нет /> /> />
Бухгалтерский учет ведется с применением смешанной формы учета:журнально-ордерной и автоматизированной.
Основным видом деятельности ООО «Олимпия» являетсяпроизводство продукции № 1 и № 2.
Составим общий план аудита (Таблица 3). Для этого проанализируембухгалтерский баланса, а также журнал хозяйственных операции.
Таблица 3
Общий план аудита № п/п Разделы аудита Период проведения Исп-тель Примечания 1 2 3 4 5 1 Аудит учетной политики 01-03.02 Хорошев А.В. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» 2 Аудит основных средств 01-05.02 Дорошев Д.В.
ПБУ 6/01«Учет основных средств»;
счет 08.4 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств»;
счет 01 «Основные средства»
счет 02 «Амортизация основных средств» 3 Аудит нематериальных активов 04-06.02 Дорошев Д.В.
ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»;
счет 08.5 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение нематериальных активов» 4 Аудит материально-производственных запасов 07-10.02 Дорошев Д.В.
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;
счет 10 «Материалы»;
счет 43 «Готовая продукция» 5 Аудит дебиторской задолженности 06-10.02 Иванов В.В.
счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях»:
счет 68.2 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»;
счет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» 6 Аудит уставного капитала 11-13.02 Хорошев А.В.
счет 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
счет 80 «Уставный капитал» 7 Аудит кредиторской задолженности 11-13.02 Иванов В.В.
счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»;
счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях» 8 Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции 14-19.02 Хорошев А.В.
счет 20 «Основное производство»;
счет 25 «Общепроизводственные расходы»;
счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
счет 40 «Выпуск продукции»
счет 43 «Готовая продукция»;
счет 90.2 «Себестоимость продаж» 7 Аудит прибыли 14-19.02 Иванов В.В.
ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
счет 84 «Нераспределенная прибыль» 9 Оценка финансового состояния 19-28.02 Хорошев А.В.
3. Программа аудита цикла выпуска и продажи готовойпродукции
Целью аудита готовой продукции является установление полнотыоприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки и себестоимостиреализованной продукции.
На основании плана работ перед началом аудита составляется программапроверки. По существу, программа аудита является более детальным развитием планааудита для полного сбора информации. В программе детально описываются все процедуры,необходимые для реализации плана аудиторской проверки. Программа аудита являетсянабором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащеговыполнения работы.
Таблица 4
Программа аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции№ п/п Этап проверки Источники информации Аудиторская процедура
1
2
3
4 1 Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета готовой продукции Учетная политика
Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету
(ПБУ 9/99) 2 Проверка полноты и правильности оформления первичной документации ОАО «Олимпия» Счета-фактуры, накладные, инвентаризационная опись ТМЦ, приходный (расходный) кассовый ордер договор купли-продажи Проверка соответствия заполнение первичной документации, указаниям Постановления Госкомстата РФ от 09.08.1999 г. № 66 «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, ТМЦ в местах хранения». 3 Проверка правильности формирования показателя Отчета о прибылях и убытках (формы № 2)«выручка от продажи» Главная книга, Отчет о прибылях и убытках, оборот по кредиту счета 90.1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры 4 Подтвердить достоверность начисления налога при расчете с покупателями Журнал операций, отчет о прибыли и убытках, оборот по дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Пересчет, инспектирование 5 Подтвердить достоверность цены единицы продукции и количества реализованной продукции Счета-фактуры, накладные, договор купли-продажи Инспектирование документации по существу, контроль документов 6 Подтвердить достоверность полной фактической производственной себестоимости готовой продукции 6.1 Подтвердить достоверность и полноту списания материалов в производство. Учетная политика, счет 10 «Материалы». Пересчет, инспектирование 6.2 Подтвердить достоверность и полноту начисления заработной платы Расчетная ведомость, счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Пересчет, инспектирование 6.3 Подтвердить достоверность и полноту расчетов страховых взносов Расчетная ведомость, счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Пересчет, инспектирование 6.4 Подтвердить достоверность и полноту начисления амортизации по основным средствам Учетная политика, инвентарная карточка, акт приемки-передачи основного средства, счет 02 «Амортизация основных средств» Инспектирование документации по существу, контроль документов, пересчет 6.5 Подтвердить достоверность и полноту отнесения расходов организации на себестоимость продукции. Учетная политика, счета 90.2 «Себестоимость продаж», 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы». Пересчет, инспектирование 7 Подтвердить достоверность списания готовой продукции Счет 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция». Пересчет, инспектирование /> /> /> /> />
4. Анализ основныхэлементов учетной политики, влияющих на себестоимость готовой продукции
На себестоимость готовой продукции и процесса продаж влияют следующиеспособы ведения бухгалтерского учета:
оценка стоимости материально-производственных запасов (МПЗ),отпускаемых в производство;
метод оценки готовой продукции;
определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объектуосновных средств;
способ распределения общепроизводственных расходов
порядок признания выручки организации.
Таблица 5
Анализ учетной политики обществаВ соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» Учетная политика ООО «Олимпия» 1. Оценка стоимости материально-производственных запасов (МПЗ), отпускаемых в производство Отражено 2. Метод оценки готовой продукции Отражено 3. Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основных средств Отражено
4. Способ распределения общепроизводственных расходов:
Пропорционально заработной плате основных производственных рабочих
Пропорционально затратам Не отражено 5. Метод определения выручки от продажи готовой продукции Отражено
В учетной политике аудируемой организации ООО «Олимпия»Указаны следующие способы ведения бухгалтерского учета:
1. Оценка материально-производственных запасов производится по средней себестоимости.
2. Готовая продукция учитывается по неполной фактической производственной себестоимости.
3. Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основныхсредств производится линейным способом.
4. Порядок признания выручки организации определен по отгрузке продукции.
В учетной политике организации выявлено нарушение в пункте, определяющемспособ распределения общепроизводственных расходов. Факт распределения общепроизводственныхрасходов пропорционально заработной плате основных производственных рабочих в учетнойполитики организации не отражен.
аудит выпуск продажа продукция
5. Аудит цикла выпускаи продажи готовой продукции
Проведем аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции. Результатыпроверки представим в таблице 6.
Выручка ООО «Олимпия» определяется по методу отгрузки.Данный факт отражен в Учетной политике предприятия п.44, стр.23. В подтверждениепредставлена следующая схема учета отражения выручки на счетах:
Таблица 6
Схема учета отражения выручки№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Списана себестоимость готовой продукции. 90 43 2 Отражена в бухгалтерском учете выручка от продаж готовой продукции; 62 90 3 Поступление денежных средств от покупателей за продукцию 51 62
1. В отчете о прибылях и убытках ООО «Олимпия» выручка составляет3 558 тыс. руб.
/>
Для подтверждения выручки проанализируем счет 90.1 «Выручка»в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»(стр.131; карточка счета 90.1.1; карточка счета 68.2).
/>
/>
Для подтверждения суммы НДС анализируем счет 90.3 «Налогна добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогами сборам» (стр.130). Подтверждаем ставку налога на добавленную стоимость спомощью метода инспектирования. В соответствии с п.3 ст.164 НК РФ налогообложениепроизводится по ставке 18%, с иностранным покупателем — по ставке 0%.
/>
/>
Применяем процедуру пересчет: 3 558 — 3 912 — 354 тыс. руб.
2. Подтверждаем цену единицы продукции. Так как аудит проводится выборочно,то проверяем цену единицы продукции № 2 (стр.147).
/>
Подтверждаем достоверность фактической полной себестоимости единицыготовой продукции (стр.147):
/>
Подтверждаем количество отпущенной продукции методом инспектированиядоговоров, счетов-фактур и накладной. На основании имеющихся первичных документов(книга продаж) можно сделать вывод, что продукция № 2 отпущена в количестве 3 000единиц.
Подтверждаем достоверность полной фактической производственнойсебестоимости готовой продукции (стр.147):
/>
Подтверждаем достоверность /> 20 счета (стр 146). Для этого подтвердимдостоверность счетов 10, 70, 69, 02, 25 и 26: Д 20.2 К 10А 232 338,94 (стр.128)
Согласно учетной политики (стр.22)предприятия для оценки всех материалов при их передаче в производство или на иныецели используется способ ФИФО, т.е. отпуск материально-производственных запасовпроизводится исходя первоочередности по времени приобретения (стр.86).
Первоначально было отпущено 1 500шт. материала «А» на производство продукции №1 по стоимости единицы продукции200 руб.
Подтверждаем правильность отпускаматериала методом ФИФО — 1500 шт материала «А» было приобретено у поставщикаПМ-1 01.09.2009 (отражено в журнале операций стр.86, книга покупок стр.138).
Далее 197 шт. материала «А»на производство продукции №1 из второй партии по стоимости единицы продукции 205руб., (стр.51).
Подтверждаем правильность отпускаматериала методом ФИФО — 1520 шт материала «А» было приобретено у поставщикаПМ-2 01.09.2009 (отражено в журнале операций стр.86, книга покупок стр.138).
/>
1500 х 200 = 300 000 рублей;
197 х 205 = 40 385 рублей.
ИТОГО: материала «А» напроизводство продукции 1 было отпущено по методу ФИФО 1697 шт, на суму 340 385 рублей.
Подтверждаем количество и цену материала«А» методом инспектирования первичных учетных документов (договоров, счетов-фактури накладных на приобретение товаров).
Д 20.1 К 10Б 76 000 партия №1 (карточка счета 20)
Д 20.1 К 10Б 36 900 партия №2 (карточка счета 20)
Первоначально было отпущено 760 штматериала «В» на производство продукции №1 по стоимости единицы продукции100 руб.
Подтверждаем правильность отпускаматериала методом ФИФО — 760 шт. материала «Б» было приобретено у поставщикаПМ-1 01.09.2009 (отражено в журнале операций стр.86, книга покупок стр.138).
Далее 360 шт. материала «Б»на производство продукции №1 из второй партии по стоимости единицы продукции 102,5руб., (стр.52).
Подтверждаем правильность отпускаматериала методом ФИФО — 2540 шт. материала «Б» было приобретено у поставщикаПМ-2 01.09.2009 (отражено в журнале операций стр.86, книга покупок стр.138).
/>
760 х 100 = 76 000 рублей;
360 х 102,5 = 36 900 рублей.
ИТОГО: материала «Б» напроизводство продукции 1 было отпущено по методу ФИФО 1120 шт, на суму 112 900 рублей.
Подтверждаем количество и цену материала«В» методом инспектирования первичных учетных документов (договоров, счетов-фактури накладных на приобретение товаров).
ВСЕГО: материала «А» и«Б» отпущено на производство продукции 2817 шт. на сумму 453 285 рублей,что соответствует оборотно-сальдовой ведомости счета 20.
Д 20.1 К 70 (стр.125, стр.127,оборотно-сальдовая ведомость по счету 20)
Заработная плата работникам ООО«Олимпия» начисляется исходя из двух систем оплаты труда: сдельной и повременной(стр.8).
Данные по оплате труда работников основного производства по продукции№1.
Таблица 7Потапов П.Т. Филимонов Ф.Ф. Кол-во детей до 18лет В Л, % Оклад О, руб Количество отработанных дней в месяце, Дотр. Кол-во детей до 18лет В Л, % Расценок, Р, руб. /ед. Объем выполненной работы в месяц октябрь ноябрь декабрь октябрь ноябрь декабрь 1 40 9500 22 20 23 50 13,50 1670 1670 1671
Методом пересчета подтверждаем начисленную сумму заработной платывыборочно Потапову П.Т. и Филимонову Ф. Ф.
по Потапову П. Т.:
т.к. отработан полностью фонд рабочего времени во всех трех месяцах:
/>
/> (руб.)
по Филимонову Ф. Ф.:
/>
Филимонов Ф.Ф. в течении 2 месяцевпроизводил равные объемы продукции №1. по /> единиц, при постоянных расценках наединицу продукции, в третий месяц /> единиц при тех же расценках.
Следовательно, /> (руб.);
/> (руб.)
/> (руб.);
/> (руб.)
Тогда доход с нарастающим итогомданных работников составит:
/> (руб.) (стр.53; карточка счета 20)
Налоговый вычет в размере 400 руб.,предусмотренный п.3 статьи 218 НК РФ, начиная с третьего месяца, данному работникуне предоставлялся, хотя доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налоговогопериода, не превысил 40 000 рублей.
Налоговый вычет в размере 1000 рублейна ребенка налогоплательщика предоставлялся в соответствии с НК РФ.
/> (руб.) (стр.53; карточка счета 20)
Налоговый вычет в размере 400 руб.данному работнику не предоставлялся начиная с первого месяца в нарушение п.3 статьи218 НК РФ, т.к. доход за первый месяц не превысил 40000 рублей.
Подтверждаем нарушение правомерностипредоставления налоговых вычетов и определения налогооблагаемой базы методом пересчета(53).
/>
/> (руб.);
/> (руб.).
Проверяем правильность определенияНДФЛ и суммы к выплате работникам методом пересчета (стр.53).
/>
/> (руб.);
/> (руб.).
/>
/> (руб.);
/> (руб.).
Д 20.1 К 69 (стр.54)
В 2009 году для всех плательщиковЕСН применялись следующие % ставки: в ПФ РФ 20,0 %, в ФСС РФ 2,9%, в ФОМС 1,1%,в ТФОМС 2,0%. Страховой тариф от несчастных случаев на производстве составлял вразмере 0,6%.
Проверяем общую сумму уплаты ЕСН:
/>
/>
/>
/>
/>
/>
Д 20.1 К 02 (стр.57)
Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объектуосновных средств производится способом уменьшаемого остатка.
А = ПС * Na
где ПС — первоначальная стоимость основного средства;
Nа — норма амортизации.
Методом инспектирования установлено, что все данные отраженыв инвентарных карточках.
Подтверждаем правильность расчета амортизации методом пересчета(стр.46):
Станок робот для выпуска продукции №1. Код ОКПФ 14 2922030:
/>
212217 * 5,6 = 4421,19 руб. сумма амортизации за один месяц(стр.96).
Д 20.1 К 25 (стр.141)
Подтверждаем правильностьраспределения общепроизводственных расходов, учтенных за квартал. В качестве критерияраспределения общепроизводственных расходов принимается распределение данной группырасходов пропорционально основной заработной плате труда основных производственныхрабочих.
Для этого воспользуемсяформулой для нахождения коэффициента ОПР:
/>, где
Суммазаработной платы за квартал подтверждена методом пересчета (стр.53):
/> (руб.)
Подтвердим оборот по дебету счета 25 методами инспектированияи пересчета (аналогично счету 20) (стр.68; стр.128)
ОбД25=520 376,62 руб.
Отсюда, />
/>, /> (руб.).
Сумма ОПР, распределяемаяна себестоимость продукции 2:
/> (руб.).
Д 20.1 К 26 (стр.68, стр.129)
Аналогично проверяем достоверностьраспределения общехозяйственных расходов.
/>
Тогда, />;
/>;
/>
Достоверность ОбДсчета 26 подтвердили.
Пересчитываем полнуюфактическую производственную себестоимость готовой продукции (стр.72):
/>руб.
Отсюда, /> руб.
Подтверждаем достоверность прибыли на единицу продукции:
/>
/>руб.
Подтверждаем достоверность НДС за единицу продукции:
/>
/>руб.
Тогда
/>руб.
Подтверждаем достоверность списания готовой продукции по нормативнойполной фактической себестоимости (стр.69):
/>, />
нормативная полная себестоимость единицы продукции 1.
Следовательно, нормативная себестоимость изготовленной партиипродукции 1:
/> руб.
Нормативная себестоимость реализованной партии продукции 1:
/> руб. (анализ счета 90, журнал проводок90,43)
Аналогично подтверждаем достоверность списания готовой продукции№2 по нормативной полной фактической себестоимости.
Итоговая таблица поведенного аудита ООО «Олимпия»
Таблица 8 тыс. руб. Хозяйственная операция По данным предприятия По данным аудиторской проверки Расхождения Характер нарушения Дт Кт сумма Дт Кт сумма
1
2
3
4
5
6
7
8
9 1. Учет выручки от реализации продукции Стр.069, 74 Таблица №29 2 461,7 Стр.017 Таблица №6 2 461,7 Нарушений не выявлено 2 461,7 62 90.1 2 461,7 62 90.1 2 461,7 Нарушений не выявлено Начисление задолженности бюджету по НДС с оборота по реализации продукции 90.3 68.2 257,3 90.3 68.2 257,3 Нарушений не выявлено 2. Расчет цены единицы продукции №1 0,406 0,406 Нарушений не выявлено Расчет полной фактической производственной себестоимости готовой продукции 1 326,7 1 326,7 Нарушений не выявлено Расчет полной фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции 0,264 0,264 Нарушений не выявлено Расчет нормы прибыли на ЕГП 0,079 0,079 Нарушений не выявлено Расчет НДС за ЕГП 0,062 0,062 Нарушений не выявлено 3. Списание материалов в производство 20.1 10А 300,0 20.1 10А 300,0 Нарушений не выявлено 20.1 10В 40,385 20.1 10В 40,385 Нарушений не выявлено 4. Начисление заработной платы основных производственных рабочих 20.1 70 39,9 20.1 70 39,9 Нарушений не выявлено 20.1 70
101,473 20.1 70
101,473 Нарушений не выявлено
5. Начисление страховых взносов 20.1 69.1
4,1 20.1 69.1
4,1 Нарушений не выявлено
20.1 69.2
28,275 20.1 69.2
28,275 Нарушений не выявлено
20.1 69.3
1,555 20.1 693
1,555 Нарушений не выявлено
20.1 69.33
2,827 20.1 69.33
2,827 Нарушений не выявлено
20.1 69.11
0,848 20.1 69.11
0,848 Нарушений не выявлено
6. Начисление амортизационных расходов 20.1 02
4,421 20.1 02
4,421 Нарушений не выявлено
7. Распределение ОПР 20.1 25
279,594 20.1 25
279,594 Нарушений не выявлено
8. Распределение ОХР 20.1 26
385,351 20.1 26
385,351 Нарушений не выявлено
9. Списание себестоимости готовой продукции, отгруженной покупателям 90.2 43
1 069,6 90.2 43
1 069,6 Нарушений не выявлено Расчет нормативной полной фактической производственной себестоимости готовой продукции
1 399,9
1 399,9 Нарушений не выявлено Расчет нормативной полной фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции
0,267
0,267 Нарушений не выявлено
Список использованной литературы
1. Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 30.12.2008 г. № 307 ФЗ// СПС Консультант Плюс;
2. Приказ Минфина РФ от 29.11.2004 г. № 330.
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. ПостановлениемПравительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 // СПС Консультант Плюс;
4. О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита (вместе с «Правиламипроведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для осуществленияобязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственностиили собственности субъекта Российской Федерации в уставном (складочном) капиталекоторой составляет не менее 25 процентов): Постановление Правительства РФ от 30.11.2005№ 706. // СПС Консультант Плюс;
5. О лицензировании аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФот 29.03.2002 № 190 (ред. от 26.01.2007) // СПС Консультант Плюс;
6. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности:Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 25.08.2006) // СПС КонсультантПлюс;
7. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров(1999). — М.: МЦРСБУ, 2000.
8. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол №56) // СПС Консультант Плюс;
9. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / В.И. Походий — 3-е изд. Перераб. идоп. — СПб: СЗАГС, 2009. — 203 с.
10. Цели и задачи аудита // exsolver. narod.ru/Books/Other/Audit/c5.html