Введение
ПостановлениеПравительства РФ от 23.09.2002г. №696 (с изм. От 04.07.2003г.) «Об утверждениифедеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» определяет основныепонятия аудита. Процесс аудита можно охарактеризовать как четко определеннуюорганизацию аудиторской проверки, на основе принятой методологии ее проведения,при которой можно быть уверенным, что собранная информация достоверна икомпетентна. Различаются внутренний и внешний аудит. Внутренний контроль – этосистема мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятиис целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностейпри совершении хозяйственных операций.
Цель данной курсовойработы провести анализ организации внутреннего контроля процесса производствана примере муниципального унитарного предприятия г.Бийска «Водоканал».
1. Характеристика МУП г.Бийска«Водоканал»
В ходе проверкиустановлено следующее: Муниципальное унитарное предприятие г. Бийска«Водоканал» (далее по тексту Предприятие), ИНН 2204000549, учреждено Комитетомпо управлению муниципальным имуществом г. Бийска, Постановление Администрацииг.Бийска №1200 от 11.11.1997года.
Юридический адрес:659300, Алтайский край, г.Бийск, ул. Волочаевская 1/1.
Адрес местонахождения:659300, Алтайский край, г.Бийск, ул. Волочаевская 1/1.
Сокращенное наименование– МУП «Водоканал».
Банковские реквизиты: р/с40602810500000000050 в ОАО КБ «Региональный кредит», г.Бийск к/с30101810800000000746, БИК 0401147746.
Добыча пресных подземныхвод для хозяйственно-питьевого и производственного водоснабжения производитсяна основании лицензий, выданных Комитетом природных ресурсов по Алтайскомукраю:
БАР 00494 ВЭ от15.04.1998г. – на островах Нижний и Верхний г.Бийска, водозабор №1;
БАР 00623 ВЭ от23.07.02г. – по водозабору №2;
БАР 00614 ВЭ от15.07.02г. – п. Молодежный и п. Сорокино;
БАР 00200 ВЭ от 04.1200г.– п. Малоугренево;
БАР 00164 ВЭ от15.08.00г. – на одиночные скважины г. Бийска;
БАР 00614 ВЭ от23.07.02г. – на одиночные скважины п. Сорокино и п. Молодежный.
Сброс сточных вод послебиологической очистки сооружений в реку Обь осуществляется на основаниилицензии БАР 00039 ТРВВХ от 19.06.00г.
Виды деятельности предприятиясогласно Уставу:
1. выработка и реализация питьевой водыв соответствии с ГОСТом;
2. добыча подземных вод, отвод и очисткасточных вод необходимых параметров;
3. выдача технических условий иподключение абонентов к водопроводным сетям;
4. эксплуатация, содержание,ремонтно-техническое обслуживание водопроводно-канализационных сетей и очистныхсооружений;
5. эксплуатация, содержание и ремонтобъектов теплоснабжения и электроснабжения, обеспечение экологическойбезопасности;
6. диагностика состояния и режимовфункционирования систем водопроводов и канализации;
7. текущий ремонт зданий и сооружений,техническое обслуживание, профилактика, аварийный ремонт систем водопровода иканализации;
8. перемотка электродвигателей;
9. изготовление запасных частей дляремонта водопровода и канализации.
Уставный капитал Предприятияобразован за счет вклада учредителя в сумме 3421574,7 рублей. Вкладом являетсяимущество согласно акту приема-передачи.
Структура предприятия:
1. Административно-управленческаягруппа;
2. Водоснабжение;
3. Канализация;
4. Электроцех;
5. ОГМ;
6. Ливневая канализация.
Административные методыориентированы на такие мотивы поведения, как осознанная необходимостьдисциплины труда, чувство долга, стремление человека трудиться. Эти методывоздействия отличает прямой характер воздействия: любой регламентирующий илиадминистративный акт подлежит обязательному исполнению.
Экономические исоциально-психологические методы носят косвенный характер управленческоговоздействия. Экономические методы осуществляют материальное стимулированиеколлектива и отдельных работников, они основаны на использовании экономическогомеханизма. Социально-психологические методы управления основаны наиспользовании социального механизма (система взаимоотношений в коллективе,социальные потребности и т.п.).
Структурабухгалтерского аппарата МУП г.Бийска «Водоканал»
Бухгалтерский учет на предприятииведется на предприятии специальной службой – бухгалтерией, которая являетсясамостоятельным структурным подразделением предприятия. Возглавляетбухгалтерскую службу главный бухгалтер, который подчиняется руководителю инесет ответственность за организационные и методические вопросы ведения учета.Ответственность за финансово-хозяйственную деятельность лежит на руководителе Предприятия.Главный бухгалтер назначается и освобождается от работы только руководителем.
Главный бухгалтервыполняет следующие обязанности:
1. Обеспечивает:
· Отражение врегистрах бухгалтерского учета всех осуществляемых Предприятием хозяйственныхопераций;
· Предоставлениеоперативной и аналитической информации руководству
· Составление вустановленные сроки бухгалтерской отчетности;
2. Совместно сруководителем подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачиматериальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитныхобязательств и финансовых обязательств и хозяйственных договоров.
3. Письменно сообщаетруководителю о документах по хозяйственным операциям, противоречащихзаконодательству и нарушающих договорную и финансовую дисциплину, так как такиедокументы запрещено принимать к оформлению и исполнению; при получении отруководителя письменного распоряжения о принятии этих документов к учетуисполняет его, а вся полнота ответственности за незаконность совершенныхопераций ложится на руководителя.
4. Обеспечиваетправильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственныйбюджет, взносов на социальное страхование.
С главным бухгалтеромсогласовывается назначение, увольнение и перемещение в рамках предприятияматериально ответственных лиц (кассиров, кладовщиков). На главного бухгалтеране могут быть возложены обязанности, связанные с прямой материальной ответственностьюза денежные средства и материальные ценности. При освобождении главногобухгалтера от занимаемой должности производится сдача дел вновь назначенному наэту должность лицу – проводится проверка состояния бухгалтерского учета идостоверности отчетных данных с обязательным составлением соответствующегоакта.
Бухгалтерия предприятиявыполняет следующие функции:
1. Учет расчетов пооплате труда, включающих начисление заработной платы и удержаний из нее,определение отчислений на социальное страхование и обеспечение, контроль заиспользованием фонда оплаты труда.
2. учетматериально-технических ценностей (основных средств, материалов, комплектующих,топлива, запасных частей и т.д.).
3. учет затрат напроизводство, к которому относится определение состава и размера всех видовзатрат на выполнение работ, оказание услуг.
4. учет финансовойдеятельности.
5. учет денежныхопераций, включающих учет денежных средств в кассе и на расчетном счете, учетрасчетов с бюджетом, поставщиками и прочими кредиторами Предприятия.
6. составлениебухгалтерской отчетности.
Учетная политика МУПг.Бийска «Водоканал»
На предприятии имеетсяПоложение об учетной политике, утвержденное приказом №269 от 29.12.2008г. сПриложением №1 «Учетной политикой для целей налогообложения».
Согласно пункту 3 учетнойполитики используется План счетов, утвержденный приказом Минфина России №94Н от31.10.2002года.
Согласно пункту 3.1. приначислении амортизации применяется линейный метод. Объекты приобретенные с 01января 2002 года стоимостью до 2000 тысяч рублей списываются на затраты по мереотпуска в эксплуатацию. Для объектов основных средств, используемых для работыв условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации применяетсякоэффициент в размере 2. Согласно пункту 3.3.1. сырье, основные ивспомогательные материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальныересурсы отражаются на балансе по фактической себестоимости. Списаниематериальных ресурсов производится по средней себестоимости. Расходы на ремонтосновных средств отражаются в том отчетном периоде, в котором они осуществлены,вне зависимости от их оплаты. При начислении отпусков рабочим и служащимрасходы учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». В связи сневозможностью произведения раздельного учета производства услуг, дотируемых избюджета (водоснабжение холодной воды и канализация), списание доходов по этимуслугам производится пропорционально общему объему оказанных услуг(рассчитывается по факту).
Для целей налогообложенияналога на доходы юридических лиц используется метод начисления.
Ведомость учета полнотысодержания учетной политики предприятия№ п/п Наименование раздела (подраздела) учетной политики Отметка о наличии раздела да/нет 1 Учетная политика для целей финансового учета да 1.1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета да 1.2. Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы да 1.3. Формы документов для внутренней бухг. отчетности да 1.4. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств да 1.5. Методы оценки активов и обязательств да 1.6. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности да 1.7. Правила документооборота и технология обработки учетной информации да 1.8. Порядок контроля за хозяйственными операциями да 1.9. Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета да 2 Учетная политика для целей налогового учета да 2.1. Порядок формирования сумм доходов и расходов да 2.2. Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде да 2.3. Порядок определения суммы остатка расходов, подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых периодах да 2.4. Порядок формирования резервов да 2.5. Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов да 2.6. Другие решения, необходимые для организации налогового учета Да
2. Система внутреннего контроля процессапроизводства МУП г.Бийска «Водоканал»
2.1 Состояниевнутреннего контроля
В соответствии сПоложением «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»,утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. №34н, Федерального закона от21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ №4н от13.10.2000г. «О формах бухгалтерской отчетности», для обеспечения достоверностиданных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества иденежных обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты ихпроведения, перечень имуществ и обязательств, проверяемых при каждой из них,устанавливается предприятием, кроме случаев, когда проведение инвентаризацииобязательно. На предприятии осуществляется ежемесячная инвентаризация наличияденежных средств в кассе. По результатам инвентаризации денежных средствсоставляется акт инвентаризации наличия денежных средств, находящихся в кассе предприятия,заверенных членами инвентаризационной комиссии. На предприятии имеются приказы,инвентаризационные описи на проведение инвентаризации при сменематериально-ответственных лиц, что соответствует Положению «О бухгалтерскомучете и отчетности». Инвентаризация основных средств проводится один раз в год.За рассматриваемый период инвентаризация проводилась. На предприятииразработаны должностные инструкции на каждого работника, имеется график работвсех подразделений с указанием сроков выполнения работ, назначены приказомматериально-ответственные лица, заключены договоры о полной индивидуальнойматериальной ответственности. Аналитический и синтетический учет ведется всоответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерскогоучета.
Разработана системавнутрихозяйственного контроля, которая действует на предприятии. Записи впервичных учетных документах соответствуют записям в аналитическом исинтетическом учете. Записи в аналитическом и синтетическом учете соответствуютзаписям в Главной книге и балансе на отчетную дату. Для осуществлениявнутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности в Уставе МУП г.Бийска«Водоканал»» предусмотрено, что для контроля финансово-хозяйственнойдеятельности Предприятие осуществляет проверку и контроль в порядкеустановленном законодательством Российской Федерации.
Основными моментамивнутреннего контроля являются:
· Влияниеорганизационной структуры, вида и масштабов деятельности предприятия наособенности бухгалтерского учета;
· Структура управленческойсистемы, разделение полномочий и ответственности;
· Особенностивзаимоотношений собственников с непроизводственными управляющими делами, междудиректором и главным бухгалтером, степень взаимного доверия;
· Отношениеадминистрации, директора к вопросам бухгалтерского учета;
· Отношениеучетного персонала к своим обязанностям.
Система внутреннегоконтроля строится на:
· Разделенииобязанностей. Для предотвращения злоупотреблений и хищений необходиморазделение обязанностей по хранению материальных ценностей, совершению сделок иучету. Кроме того, в случае, когда каждый отдел будет вести учет своейдеятельности полностью, то возрастает опасность предоставления им ложных данныхс целью улучшения показателей. Должностные обязанности на Предприятии разделенымежду структурными подразделениями. Имеются должностные инструкции на каждогоработника Предприятия, с которыми они ознакомлены.
· Наличииэффективных процедур санкционирования операций. Для осуществления операцийнеобходимо наличие решения ответственных лиц, выполнения всех формальностей.Налажен учет и контроль за исполнением распоряжений и приказов руководителя.
· Своевременномнадлежащем документировании операций. При большом интервале времени междусовершением операции и фактом ее учета возрастает вероятность ошибки. На Предприятиихозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются своевременно.
· Осуществлениинезависимых проверок. Это одна из функций внутреннего аудита. На предприятииосуществляются проверки третьих лиц, а именно проверки контрольно-ревизионнымуправлением, налоговые проверки, фондов социального страхования, проверкисчетной палаты г. Бийска, аудиторские проверки.
2.2 Объектывнутреннего контроля процесса производства
На балансе предприятия на01.01.2009г.
А) водопроводных сетей-254,4км, в т.ч. за 2008г. принято 1,0км
Б) канализационных сетей– 267,5км, в т.ч. за 2008г. принято 1,5км
В) ПНС – 22ед.
Г) КНС – 35ед.
Д) водозаборов – 3ед.
Е) скважины – 60ед.
Ж) скважины – 60ед.
З) КОС – 2ед.
И) уличных водоразборныхколонок – 490ед.
Балансовая стоимостьосновных средств составляет на 01.01.2009г. в сумме 387768,4т.руб. начисленизнос 238660,8т.руб., изношенность 61,5%.
2. Производственнаядеятельность
За 2008г. капитальный итекущий ремонт объектов МУП «Водоканал» выполнен на сумму 12402,6тыс.руб., в том числе:
— подрядом на сумму 352,8тыс.руб.
— хозспособом на сумму12049,8тыс.руб.
Ликвидировано аварийныхситуаций на общую сумму 6990,7тыс. руб.
— подрядом на сумму134,9тыс. руб.
— хозспособом на сумму 6855,8тыс.руб.
3. Охрана труда и техникабезопасности
1) Наличие коллективногодоговора на предприятии (дата проведения конференции по заключениюколлективного договора на 2008-2011гг. -04.12.2008г.
2) Среднесписочнаячисленность работающих – всего 710чел., в т.ч. женщин 205чел.
3) Численностьпострадавших с утратой трудоспособности на 1 рабочий день и более – нет.
4) Численностьпострадавших со смертельным исходом – нет
5) Количество мероприятийпо охране труда: запланировано -10, фактически выполнено – 10.
6) Зарегистрированослучаев проф. заболеваний — нет
7) количество трудовыхспоров, возникших между работниками и администрацией предприятия за 2008 года –1.
8) Аттестация рабочихмест по условиям труда на предприятии завершена 15.07.2007г.
9) Количество штатныхспециалистов по охране труда -1чел.
10) Обучение руководителяи специалистов организации по вопросам охраны труда проводится в Центра пообучению при технологическом институте. Обучено 5чел.
11). Обеспеченностьработников предприятия СИЗ, в процентах к потребности -95%.
12) Всего за 2008г. наохрану труда израсходовано 948,6тыс. руб.
2.3 Процедурывнутреннего контроля процесса производства
Объем отпуска иреализации по холодной воде и сточным водам определяются в соответствии снормами, утвержденными Постановлением №1958 от 22.12.1995г. и численностьюнаселения, проживающих в квартирах, разделенных по степени благоустройства.
Степень благоустройстваопределяется при первоначальном осмотре, а затем периодически проверяетсяконтролерами абонентного отдела. Количество проживающих определяется по даннымпаспортного стола жилищных трестов и домовым книгам в частном секторе.
Первая группапотребителей – население.
Предприятия, организациии учреждения – потребители подразделяются на группы:
Ко второй группепотребителей относятся муниципальные унитарные предприятия, муниципальныеучреждения в том числе – учреждения здравоохранения, городского отделаобразования, дома культуры и отдыха, финансируемые из местного бюджета.
К третьей группеотносятся промышленные предприятия, коммерческие предприятия, предприниматели,унитарные предприятия и учреждения, финансируемые из федерального и краевогобюджета.
Фактический объемпотребляемых услуг по второй и третьей группам определяется:
1. при наличии приборовучета холодной воды – по водомеру, по канализации – по прибору учета холодной игорячей воды.
2. при отсутствииприборов учета, расчет производится по нормам, утвержденными Постановлениемадминистрации города №1958 от 22.12.1995г., в зависимости от занимаемой площадии количества раковин, санузлов, душевых сеток, питьевых фонтанчиков, количестваавтомашин, режима работы предприятия, особенностей технологического процесса.
Количество водомеровхолодной воды по состоянию на 27.12.08г.: по населению – 259, по второй группе– 40, по третьей группе – 540.
Объем продукции (работ,услуг) в натуральном выражениипоказатели Еед. изм. 2007г. 2008год Темп роста план факт % ВОДОСНАБЖЕНИЕ Население (вед.) Тм3 316,9 250,0 199,5 79,8 63,0 Население (мун) Тм3 8120,0 8507,0 8338,3 98,0 102,7 Полив Тм2 298,4 159,3 238,1 149,5 79,8 ИТОГО: Тм3 8735,3 8915,9 8775,9 98,4 100,5 Предприятия, финансируемые из бюджета Тм3 1496,1 1133,0 1255,0 110,8 83,9 Прочие предприятия Тм3 725,9 821,4 767,1 93,4 98,5 ВСЕГО: Тм3 10957,3 10870,3 10798,0 99,3 98,5 КАНАЛИЗАЦИЯ Население (вед) Тм3 596,2 577,3 381,1 66,0 63,9 Население (мун.) Тм3 13766,0 14544,5 14260,1 98,0 103,6 ИТОГО: Тм3 14362,2 15121,8 14641,2 96,8 101,9 Предприятия, финансируемые из бюджета Тм3 1763,3 981,0 1089,0 110,0 61,7 Прочие предприятия Тм3 2245,6 2337,4 1991,4 85,2 88,7 ВСЕГО 18371,1 18440,2 17721,6 96,1 96,5
1) Водоснабжение
По итогам 2008 года планпо объему реализации водоснабжения выполнен на 99,3%, при плане 10870,3 тм3,фактически 10798,0тм3, невыполнение на 72,3тм3, в том числе недодано услугнаселению 140,0тм3, по плану 8915,9тм3, фактически 8775,9тм3. Невыполнениеплана по населению объясняется перерасчетом услуг в связи с переездом, уходом вармию и т.д., за счет демографического регресса, смертность населения за 2008г.превышает рождаемость. По второй группе потребителей- предприятий,финансируемых из местного бюджета, выполнение составило 110,2%, при плане1113,0тм3, фактически 1255,0тм3. Против соответствующегопериода прошлого года невыполнение составило 241,1тм3. По третьейгруппе запланировано реализовать холодной воды 821,4тм3, фактически767,1тм3, т.е. 93,4%, рост к уровню 2007г. 105,4%. Невыполнение плана объясняется сокращением выпускапродукции предприятиями города: ОАО «мясокомбинат», ОАО «Маслоэкстракционныйзавод», ОАО «Спиртзавод», ООО«Заря», ООО ПКФ«Бийский винодельческий завод», АО «Электропечь», ЗАО«Петронефть-Бийск», ООО «Стройматериалы», ООО«Фанерно-спичечный комбинат».
2) Канализация.
Пропуск сточных вод заотчетный период составил 17721,6тм3, по плану 18440,2тм3, т.е. 96,1%, в томчисле по населению 96,8%, увеличение против 2007г. 1,9%.
По второй группе план пообъему сточных вод выполнен на 110,0%, против 2007г. 61,7%.
По третьей группевыполнение составило 85,2%, снижен темп роста на 11,3%, за счет нестабильнойработы предприятий города.
3. Организационная модель аудиторскойоценки эффективности процедур внутреннего контроля процесса производства
3.1 Направлениевнутреннего аудита процесса производства
Ведомость учета наличия плановпроизводственно-хозяйственной и финансовой деятельности№ п/п Наименование плана
Отметка о
составлении
(да, нет) 1 План производства и реализации продукции Да 2 План технического развития и организации производства Да 3 План повышения экономической эффективности производства нет 4 План по нормам и нормативам Да 5 План долгосрочных, краткосрочных инвестиций и капитального строительства Да 6 План материально-технического обеспечения Да 7 План по труду и кадрам Да 8 План по себестоимости, прибыли и рентабельности Да 9 План по фондам накопления и потребления нет 10 План социального развития коллектива Да 11 План охраны природы и рационального использования природных ресурсов Да 12 Финансовый план (бюджет доходов и расходов) Да
3.2 Оценка состояниявнутреннего контроля внутренним аудитором
Внутренним аудиторомустановлено, что на предприятии :
· Имеютсядолжностные инструкции на каждого работника;
· Есть график работвсех подразделений с указанием сроков выполнения работ;
· Имеетсяутвержденный директором график представления в бухгалтерию от другихподразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведениябухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение;
· Материально-ответственныелица назначаются приказом и с ними заключаются договоры о полной материальной ииндивидуальной ответственности;
· Приказ об учетнойполитике имеется;
· В отчетномпериоде проведена инвентаризация основных средств, имущества и обязательств.Документы оформлены правильно;
· Доходы и расходыотнесены к отчетному периоду правильно;
· Расходы отнесенына соответствующие объекты бухгалтерского учета правильно. Затрат позаконсервированным объектам не выявлено;
· Текущие затратына производство имеют правильное разграничение с долгосрочными инвестициями;
· Первичныедокументы оформляются правильно
· Аналитический исинтетический учет ведется в соответствии с выбранной организационной формой иметодами бухгалтерского учета;
· Системавнутрипроизводственного хозяйственного расчета имеет место, но не вполнесовершенна;
· На предприятиичастично применяются типовые унифицированные формы первичной учетнойдокументации;
· Записи впервичных учетных документах соответствуют записям в аналитическом исинтетическом учете предприятия;
· Запущенности введении бухгалтерского учета не установлено;
· Записианалитического и синтетического учета соответствуют записям в Главной книге ибалансе на отчетную дату;
· Формыбухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в социальныефонды заполнены в соответствии с требованиями.
Анализ бухгалтерскойотчетности выявил положительные и отрицательные факторы деятельности предприятия:Положительными факторами являются Отрицательными факторами являются Рост незавершенного строительства 62% Снижение ОС на 5,6% Рост НДС на 82% Снижение запасов на 1% Снижение дебиторской задолженности на 11,41% Снижение нераспределенной прибыли на 76,7% Рост денежных средств на 40,45% Наличие и рост убытков на 14,5% Рост добавочного капитала на 0,4% Снижение доходов будущих периодов на 2% Снижение кредиторской задолженности на 16,85% Финансовая устойчивость 1.Наличие и рост собственных оборотных средств (СОС) – предприятие имеет возможность развивать производство 1. Долгосрочных заемных источников нет (ОД) 2.Общая величина оборотных средств- тенденция на рост (ОИ) 2.Обеспеченность запасов источниками их формирования не достаточна (недостаток оборотных средств, но тенденция на рост) 3.Более 15% оборотных активов формируется за счет собственных средств 3.Кризисное финансовое состояние З>СОС+К, которое со временем ухудшается предприятие на грани банкротства (ден. Сред-ва +краткосрочн.ден.бумаги + дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую задолженность и просроченные ссуды) 4.Достаточная степень обеспеченности собственными оборотными средствами 4.Низкая маневренность собственного капитала 5.Высокий коэффициент реальной стоимости имущества 0,83 (>0,5) 5.Нет привлечения заемных средств. 6.Предприятие автономно, т.е. финансово независимо 0,84 (>0.5) 7.Коэффициент соотношения заемных средств 0,2 (0,22 2.24>2 Коэффициент быстрой ликвидности превышает норматив в 2раза Коэффициент абсолютной ликвидности исполнены 1,073>0.2 Кал>0,2 Структура баланса удовлетворительна, так как не Ктл0,1 условия подтверждаются коэффициентом восст. платежеспособности К восст. >1 1,136>1. Предприятие имеет реальную возможность не утратить платежеспособность в течение трех месяцев.
Анализфинансово-хозяйственной деятельности показал, что по состоянию на 01.01.2009г.МУП «Водоканал» имеет кризисное финансовое состояние, при котором предприятиенаходится на грани банкротства.
3.3 Предложения ирекомендации по совершенствованию внутреннего контроля за процессомпроизводства МУП «Водоканал»
Предприятие должно решитьследующие задачи:
— увеличение объемовпроизводства
-совершенствованиесбытовой политики
— управление дебиторскойи кредиторской задолженностью
— сокращение издержекпроизводства.
Для реализациипоставленных задач необходимо осуществить следующие мероприятия:
1. Анализконъюнктуры рынка (Изучение рынка сбыта, привлечение потребителя; совершенствованиедоговорной работы, составление портфеля заказов).
2. Осуществлениетарифной политики услуг водоснабжения и канализации, которые входят в переченьуслуг и товаров, на который установлено государственное регулирование цен(тарифов). (Установление экономически обоснованных тарифов; поэтапноепрекращение перекрестного субсидирования, переход на самоокупаемость,ликвидация дотационности в части покрытия убытков от предоставления услугнаселению, адресная социальная помощь в виде предоставления субсидий изгородского бюджета малоимущим категориям граждан, которая поступает в МУП«Водоканал» для возмещения расходов по первой группе потребителей(население), возмещение в полном объеме предоставления предприятием льгот).
3. Разработкацелевых программ маркетинга для увеличения платежеспособности, стимулированиясбыта, управления дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Внедрениеинвестиционной составляющей в тарифы на услуги, реализация программы текущих икапитальных ремонтов основных средств, приобретение новой техники, инженерныхсетей, развитие коммуникаций внедрение новых технологий.
5. Разработкабизнес-планов, систематическое проведение внутреннего аудита, контроль и учетфинансовых ресурсов.
6. Компьютеризацияучета и контроля.
Заключение
Цель данной курсовойработы проанализировать организацию внутреннего контроля процесса производстваМУП «Водоканал». В ходе работы были рассмотрены следующие направления:
1. Существование четко определеннойорганизационной структуры, показывающей, кто и за что отвечает.
2. Существование на уровне предприятияаудиторского контроля для анализа деятельности администрации, внутренних ивнешних аудиторов.
3. Описание работ (должностнаяинструкция) с детализацией обязанностей и ответственности каждого работника,служащих и обслуживающего персонала, а также обязательного ознакомления каждогосо своими обязанностями.
4. Существование лимитов полномочий,особенно при заказе товаров и услуг, подписании чеков, хранении денег, найме наработу и т.д.
5. Описание систем всехпроизводственных, административных и обслуживающих подразделений предприятия,выполненные стандартным образом.
6. Осуществление контроля засохранностью имущества.
7. Осуществление контроля за полнотой иточностью первичных документов.
8. Организация надзора за управленческойдеятельностью и ее анализ.
В ходе работы мноюиспользовались следующие процедуры: анализ и оценка полученной информации,исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявлениясуществования на предприятии внутреннего контроля процесса производства.Проведено изучение и проверка подтверждений числовых данных и пояснений, так жемною была проведена оценка принципов организации процесса производства.
В заключении можносделать вывод о том, что на муниципальном унитарном предприятии г.Бийска налаженвнутренний контроль процесса производства, а совершенные им финансовые ихозяйственные операции в основном соответствуют действующим в РФ нормативнымактам.
Список используемойлитературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теорияэкономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1999.
2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовойотчетности: Пер, с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996.
3. Бочаров В.В. Управление денежнымоборотом предприятий и корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2001.
4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент:Учебный курс. – Киев: Ника-Центр Эльга, 1999.
5. Вахрушина М.А.Внутрипроизводственный учет и отчетность. –М.: АКДИ,2000.
6. Голубков Е.П. Маркетинговыеисследования: теория, методология и практика. – М.: Финпресс, 2000.
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. –М.: Бухгалтерский учет, 1996.
8. Каланов А.Н. Применение напрактике ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. // Бухгалтерский учет. – 2000. — №19.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ. –М.: Ьухгалтерский учет, 1999.
10. Кондаков Н.П. –Бухгалтерскийучет, М.: ИНФРА – М, 2003.
11. Любушкин Н.П., Лещева В.Б.,Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. – М.:ЮНИТИ –ДАНА, 1999.
12. Муравьев А.И. Теорияэкономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1998.
13. Новодворский В.Д., ПономареваЛ.В. Бухгалтерская отчетность: методика составления. – М.: Бухгалтерский учет,1998.
14. Патров В.В. Учет доходов ирасходов: новые проблемы.// Бухгалтерский учет. – 2000. — №10.
15. План счетов бухгалтерского учетафинансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина РФ№94н от 31.10.2000г.
16. Савицкая Г.В. Анализхозяйственной деятельности предприятия. Ч.1 и Ч.2. – М.: ИП «Экоперспектива»,1999.
17. Положение по бухгалтерскому учетуПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ №32н от06.05.1999
18. Сергеев А.И. Изменение в учетедоходов и расходов организации. // Главбух. – 2000. — №4.
19. Середа К.Н. Справочник бухгалтераи аудитора. _ Ростов-на-Дону: Феникс. – 2003.
20. Справочник директора предприятия/ Под ред. М.Г. Лапусты. Изд. 2-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА –М, 1998. -784с.
21. Справочник финансиста предприятия.– М.: ИНФРА-М,2001.
22. Современная экономика: Учебникпод ред. Проф. О.Ю. Мамедова – Ростов н/Дону: «Феникс», 1998
23. А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин.Методика финансового анализа. – М.: ЮНИТИ, 1995г.
24. Экономика предприятия: Учебник/под ред. Проф. Н.А. Сафронова – М.: «Юрист», 2002.
25. Экономика: учебное пособие Л.А.Алферова, Н.С. Мезенцева – Томск, 2000
26. Экономика: Учебник/ Под ред. А.С.Булатова – М.: Изд-во БЕК, 1997.
27. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. В. Горфинкеля, Е.Куприянова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.
28. Экономический анализ: учебник длявузов/ под ред. Л.Т. Гиляровской-2-е издание. – М.: ЮНИТИ, 2002.
29. Экономика предприятия / подредакцией профессора В.Я. Горфинкеля, профессора В.А. Швандара. Третье издание,переработанное и дополненное. – М.: ЮНИТИ, 2001.