СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………… 3
1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций…...……… 5
1.1. Прядок ведения иотражения ……………………………………………… 5
1.2. Прием, выдача наличныхденег и оформление кассовых документов ………………...………………………………………………………………..…… 8
2. Ведение кассовой книги ихранение денег …………...……………...…. 13
3. Ревизия кассы и контрольза соблюдением кассовой
дисциплины ………………………………...……………………………………17
3.1. Отражение кассовыхопераций ………………………………………… 18
3.2. Учет кассовых операцийпри ревизиях …………………………….… 20
4.Заключение ……...………………………………………………………...…21
Литература ………………………………………………………………………22
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Понятиекассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специальнооборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств,хранящихся в кассе.
Предприятие обязано обеспечивать сохранностьденег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по винеруководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, тоответственность лежит на руководителе.
Кассир– должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. Приназначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира справилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полнойиндивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе.Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как врезультате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещаетсяпередавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни идругих случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира пописьменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовыхдокументов, не могут исполнять обязанности кассира.
Помещениекассы должно быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операцийдолжны быть заперты с внутренней стороны. Перед открытием помещения кассыкассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей.В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленносообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД.После получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти вкассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе.Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляруполучают страховая компания, вышестоящая организация, ОВД и само предприятие).
1. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ КАССОВЫХОПЕРАЦИЙ
1.1.ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ.
— вопросы организации кассы,учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируютсяИнструкцией Центрального Банка РФ “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 18от 4 октября 1993 года.
— предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем — предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельностиобязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее — банках).
— для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должноиметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
— прием наличных денегпредприятиями при осуществлении расчетов с населением производится собязательным применением контрольно-кассовых машин. Помимо кассовых машинведутся книги операциониста, в которых ведутся записи за весь день. На предприятии,использующем несколько кассовых аппаратов, на каждый аппарат должна бытьзаведена книга операциониста. Контроль за использованием кассовых машин иправильностью денежных операций осуществляется налоговыми органами.
— наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются нацели, указанные в чеке.
— предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределахлимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
— предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверхустановленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки,согласованные с обслуживающими банками.
— наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков,инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи вбанк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основезаключенных договоров.
— предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию собслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплатусоциально-трудовых льгот (в последующем — оплата труда), закупкусельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.
— предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньгисверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числена оплату труда.
— выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежнуювыручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков,на основе договора между предприятиями по согласованию с банками,обслуживающими эти предприятия.
— предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверхустановленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальномустрахованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенныхв районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней),включая день получения денег в банке.
— выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
— при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать посогласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки наполучение наличных денег непосредственно из кассы банка.
— предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционныерасходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий,уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственныхорганизаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе инаходящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки,определяемые руководителями предприятий.
— выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебнымикомандировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированнымлицам на эти цели.
— лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращенияих из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет обизрасходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
— выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчетаконкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
— передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другомузапрещается.
— кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формамипервичной учетной документации для предприятий и организаций, которыеутверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральнымбанком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
1.2. ПРИЕМ, ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХДОКУМЕНТОВ
— при приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры предприятийобязаны руководствоваться установленными Центральным банком РоссийскойФедерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов(банкнот) и монет Банка России (см. Приложение N 1).
— прием наличных денег кассами предприятий производится по приходнымкассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на этоуполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
— о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру заподписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира,заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
— выдача наличных денег изкасс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежащеоформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным),заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документахштампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денегдолжны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицамина это уполномоченными.Кассовыедокументы передаются непосредственно в кассу. Выдача их на руки лицам, получающимденежные средства, запрещена. Прием и выдача денег производится кассиром тольков день составления документов. Кассир обязан проверить правильность документов.Деньги выдаются лицу только после опознания личности. При выдаче лицам, несостоящим в списочном составе на предприятии, в кассовых документах указываютсяданные паспорта. При выдачи денег по доверенности указываются данные паспорта,инициалы. Перед распиской в получении денег кассир делает надпись “подоверенности”. После выдачи, получения денег кассовые ордера подписываютсякассиром, а приложенные документы погашаются штампами “получено”, “оплачено” суказанием даты.
— в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерамдокументах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надписьруководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
— в централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработнойплаты составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которогопроставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
— при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему егодокументу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта илидругого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименованиеи номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Еслизаменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денегнескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы,удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежныхдокументов. Однако в последнем случае запись о данных документа,удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходныйордер, не производится.
— на предприятии выдача денег может производиться по удостоверению,выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписивладельца.
— расписка в получении денег может быть сделана получателем толькособственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы:рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной(расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
— выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия,производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждоелицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
— выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходномкассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится подоверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера послефамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия,имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денегпроизводится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делаетнадпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня,как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
— оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендийпроизводится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям безсоставления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном(заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делаетсяразрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главногобухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядкемогут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск,болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет нарасходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовыевыдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, порасходным кассовым ордерам.
— По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда, выплатыпособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которымне произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки:«Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись офактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общимитогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньгивыдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делаетсянадпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денегкассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить наведомости штамп: «Расходный кассовый ордер N ____». Бухгалтерияпроизводит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных(расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по нимсумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется одинобщий расходный кассовый ордер.
— Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовыеордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко иясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной).Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. Вприходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составленияи перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходныхкассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим илиполучающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам можетпроизводиться только в день их составления.
— при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих ихдокументов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а нарасходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи(подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращаетдокументы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходныекассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения иливыдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документыпогашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа,месяца, года).
— приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы допередачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных ирасходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные наплатежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненныхк ней платежей регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных ирасходных кассовых документов может осуществляться с применением средстввычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журналарегистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой засоответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учетадвижения денежных средств по целевому назначению.
2. ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙКНИГИ И ХРАНЕНИЕ ДЕНЕГ
— все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают вкассовой книге.
— каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должнабыть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главногобухгалтера данного предприятия. При опечатывании книги мастичной печатьюиспользуются клей на основе жидкого стекла («Силикатный»,«Канцелярский», «Конторский», «Жидкое стекло»),бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печатисмазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще одинслой клея.
— записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальнуюбумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны бытьотрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются вкассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыминомерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге недопускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а такжеглавного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
— записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после полученияили выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день,выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию вкачестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге задень) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовойкниге.
— на предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовыхдокументов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, прикотором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовойкниги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчеткассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началуследующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты,предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляетсяавтоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним закаждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовойкниги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количестволистов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовойкниги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильностьсоставления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместес приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку вовкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы«Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиромотдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по меренеобходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги»брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за годзаверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книгаопечатывается.
— контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главногобухгалтера предприятия.
— выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя врасходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправданиеостатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей ивзыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовымиордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
— главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другимкассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег подрасписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим)кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, исдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям(главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданныхкассиром денег.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассиробязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. Доистечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остаткиналичных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанныхкассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру подрасписку, с указанием объявленной суммы.
— после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира наработу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядкомведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиромзаключается договор о полной материальной ответственности (см. приложение N2).
— кассир в соответствии с действующим законодательством о материальнойответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность засохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию какв результате умышленных действий, так и в результате небрежного илинедобросовестного отношения к своим обязанностям.
— кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работыдругим лицам.
— на предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимостивременной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другогоработника по письменному приказу руководителя предприятия (решению,постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный пунктом32.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.)находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другимкассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главногобухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенныхруководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностейсоставляется акт за подписями указанных лиц.
— на предприятиях, имеющих большое количество подразделений илиобслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий посоциальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказуруководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров,лицами, с которыми заключается договор (см. приложение 2), и на которыхраспространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком длякассиров.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнегомогут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменномураспоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора (см.приложение 2).
3. РЕВИЗИЯ КАССЫ ИКОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
— в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при сменекассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полнымполистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей,находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с даннымиучета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителяпредприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаруженииревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма иобстоятельства возникновения.
— учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия),а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорамипри производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производятревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особоевнимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
— ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагаетсяна руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
— лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации.
— банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требованийПорядка ведения кассовых операций.
Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организацияхосуществляются соответствующими финансовыми органами.
3.1.ОТРАЖЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.
Дляучета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет для учетаимущества, основной инвентарный счет №50«Касса».
Принеобходимости к счету «Касса» могут быть открыты субсчета:«Касса предприятия», «Операционная касса» – наличие идвижение денежных средств в кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделенийсвязи и др.
Подебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – срасходованием наличных денег.
Когдав разрешенных законом случаях предприятие производит операции в иностраннойвалюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежныхсредств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях ипараллельно в валюте.
СогласноПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли долженпроизводиться на дату совершения операции и дату составления отчетности.Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты.
Длясоставления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рублипроизводится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.
Курсовыеразницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Онимогут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно вконце отчетного периода – в этом случае курсовая разница учитывается на счете83/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.
Операциипо поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаютсятак:
– дебетуется счет 50 «Касса»
– кредитуется счет-источник:
– 51 Расчетный счет
– 71 Расчеты с подотчетными лицами
– 46 Реализация товаров, услуг
– 76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами
Всеоперации по дебету счета «Касса» при журнально-ордерной формебухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетовкассира за один или несколько дней сгруппировкой по корреспондирующим счетам.
Выдачаналичных денег – кредит счета «Касса».
Всетакие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере№1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующейгруппировкой.
Поокончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо наначало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главнойкниги.
3.2.УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РЕВИЗИЯХ.
— контроль за ценностямиосуществляется с помощью ревизий; могут проводиться руководителем предприятия,при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.
Приревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результатыревизии оформляются актом. Недостачаподлежит возмещению кассиром.
Дебет84 – Кредит 50
Дебет733 – Кредит 84
Еслиобнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.
Занесоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы сденежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994года с предприятий взимается штраф.
– двукратный размер произведенного платежа зарасчет наличными деньгами с другими предприятиями;
– трехкратный размер неоприходованной суммы(также за неполное оприходование)
– в трехкратном размере выявленнойсверхлимитной кассовой наличности
Наруководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагаетсяадминистративная штраф в размере 50-кратной величины минимального размераоплаты труда.
Занарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до 350минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.
4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Порядокведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территорииРоссийской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятийФедерального управления почтовой связи при Министерстве связи РоссийскойФедерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяетсядействие Закона РСФСР “О предприятиях и предпринимательской деятельности”.
Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организацияхосуществляются соответствующими финансовыми органами.
Предприятиеобязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и притранспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданынеобходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.
Задачиучета денежных средств в кассе заключаются в обеспечении сохранности денежныхсредств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии слимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций подвижению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном исвоевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежейчерез банк путем безналичных расчетов.
Литература
1. Положение ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П.
2. Постановление МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФот 31 декабря 2002 г.N 85 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ ДОЛЖНОСТЕЙ И РАБОТ, ЗАМЕЩАЕМЫХ ИЛИ ВЫПОЛНЯЕМЫХРАБОТНИКАМИ, С КОТОРЫМИ РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ ЗАКЛЮЧАТЬ ПИСЬМЕННЫЕ ДОГОВОРЫ ОПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНОЙ (БРИГАДНОЙ) МАТЕРИАЛЬНОЙОТВЕТСТВЕННОСТИ, А ТАКЖЕ ТИПОВЫХ ФОРМ ДОГОВОРОВ О ПОЛНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙОТВЕТСТВЕННОСТИ”
3. ЦБ РФ ПИСЬМО от 4октября 1993 г.N 18 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ"
4. Письмо ЦБ РФ от 17.02.1994 N14-4/35 «Разъяснения по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовыхопераций в Российской Федерации».
5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам»Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
6. ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙУЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от03.05.2000 N 36)
7. Медведев М. “Бухгалтерскийучет для начинающих”, Питер 2003
8. Глушков И. “