Остаткипо счетам бухгалтерского учета.
№ счета
Наименование счетов
Сумма
01
Основные средства
750000
02
Амортизация основных средств
8500
04
Нематериальные активы
12000
05
Амортизация нематериальных активов
3800
10
Материалы
400
44
Издержки обращения на остаток товаров
8000
41/2
Товары
6000000
50
Касса
120000
51
Расчетный счет
51400
60
Расчеты с поставщиками
450000
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
25000
69/1
Расчеты с органами социального страхования и обеспечения
2100
69/2
Расчеты с пенсионным фондом
600
84
Нераспределенная прибыль
9200
80
Уставный капитал
68
Расчеты с бюджетом (НДС)
38106
42
Торговая надбавка
1017000
76
НДС
915000
Показатели
Лимит средств в кассе
12000
Хозяйственныеоперации за отчетный квартал.
№ п/п
Документ и наименование содержания операции
Дебет
Кредит
Сумма
1
Принят к оплате счет за поступившие товары:
стоимость товаров
НДС 18%
ж/д тариф
НДС 18%
41/2
19/3
44
19/3
60
60
60
60
600000
10800
4000
720
2
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолжности:
— поставщикам
— органам социального страхования и обеспечения
60
69/1
51
51
300000
2100
3
Расчет бухгалтерии. Начислена торговая надбавка по поступившим товарам -35%
Отражен НДС
41/2
41/2
42
76(НДС)
210000
145800
4
Приходный кассовый ордер. Получена в кассу выручка за реализованный товар
50
57
90
50
1125600
1125000
5
Выдана из кассы заработная плата
70
50
57000
6
Выписка из расчетного счета. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров по препроводительной ведомости
51
57
1125000
7
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолжности:
— пенсионному фонду
— бюджету НДС
69/2
68(НДС)
51
51
600
38106
8
Принят к оплате счет за доставку товаров:
— стоимость доставки
— НДС 18%
44
19/3
60
60
10000
1800
9
Принят к оплате счет за временное хранение груза на станции ж/д:
— стоимость услуг
— НДС 18%
44
19/3
60
60
9000
1620
10
Выписка из расчетного счета. Зачислена на расчетный счет ссуда банка, полученная на 3 месяца под 12% годовых.
51
91/2
66
66
600000
11835-62
11
Расчет бухгалтерии и выписка из расчетного счета. Перечислены проценты банку по полученному кредиту в размере 1/3 причитающейся суммы
66
51
11835-62
12
Расчет бухгалтерии. Списываются реализованные товары.
90
41/2
1125600
13
Расчет бухгалтерии. Списывается реализованная наценка в доле, относящейся к реализованным товарам.
90
42
198546-80
14
Расчет бухгалтерии. Отражен НДС на реализованные товары.
90
90
76(НДС)
68(НДС)
171702
171702
15
Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата работникам фирмы
44
70
34000
16
Расчетно-платежная ведомость. Начислен ЕСН.
44
44
44
44
69/1
69/2
69/3
69/1
1054
6800
986
68
17
Счет. Оплачены услуги сторонней организации за доставку:
— стоимость услуг
— НДС 18%
44
19/3
60
60
60
51
4000
720
4720
18
Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств. Расчет линейным способом, срок полезного пользования 5 лет
44
02
37575
19
Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация по нематериальным активам.
44
05
1000
20
Счет. Принят к оплате счет за аренду основных средств:
— арендная плата
— НДС 18%
44
19/3
60
60
70000
12600
21
Счет. Принят к оплате счет за услуги по дезинфекции:
— стоимость услуг
— НДС 18%
44
19/3
60
60
4000
720
22
Депонируется невыданная заработная плата
70
76/4
1000
23
Выписка из расчетного. Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата.
51
70
1000
24
Расчет бухгалтерии. Начислено за электроэнергию, использованную фирмой:
— стоимость энергии
— НДС 18%
44
19/3
60
60
13000
2340
25
Выписка из расчетного счета. Перечислено:
— за электроэнергию
— арендная плата
60
60
51
51
15340
82600
26
Счет. Принят к оплате счет за рекламу продукции:
— стоимость рекламы
— НДС 18%
44
19/3
60
60
3200
576
27
Расходный кассовый ордер. Выдано а подотчет на представительские расходы.
71
50
6000
28
Счет подрядной организации.
Принят к оплате счет за выполнение работ по ремонту торгового зала:
— стоимость работ
— НДС 18%
44
19/3
60
60
50000
9000
29
Акт приемки- передачи. Получен безвозмездно компьютер
08
01
98/2
08
37000
37000
30
Счет консультационной фирмы. Принят счет за консультирование услуги по составлению отчета:
— стоимость услуг
— НДС 18%
44
19/3
60
60
200
36
31
Счет. Оплачены с расчетного счета услуги телефонной и телеграфной связи:
— стоимость услуг
— НДС 18%
44
19/3
60
60
60
51
4000
720
4720
32
Авансовый отчет. Списываются представительские расходы.
44
71
5000
33
Приходный кассовый ордер. Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса, полученного на представительские расходы.
50
71
1000
34
Расчет бухгалтерии. Списывается НДС, предъявляемый бюджету к возмещению.
68(НДС)
19/3
16380
35
Расчет бухгалтерии. Списываются издержки обращения на реализованные товары
90
44
244142-15
36
Закрывается счет 90
99
90
45985-35
37
Выписка из расчетного счета. Зачислены штрафы, полученные за нарушение условий договора поставок
51
91/1
800
38
Закрывается счет 91/1
91/1
99
800
39
Закрывается счет 91/2
99
91/2
11835-62
Главный бухгалтер_________ М.О. Ламанова
ОпределяемНДС, подлежащий начислению в бюджет:
1125600/ 118 * 18 = 171701-70
90 76(НДС) 171701-70
90 68(НДС) 171701-70
Главный бухгалтер _________М.О. Ламанова
Расчет реализованной торговой надбавки:
1. определяемпредварительное сальдо по счету 42
Дт 42 Кт
н.с. 1017000
210000
об. 210000
к.с. 1227000
2. определяемостаток товаров на конец отчетного периода
Дт 41/2 Кт
н.с. 6000000
600000 1125600
210000
145800
об. 955800
к.с.5830200
3. определяемостаток товаров по счету 76(НДС) на конец отчетного периода
Дт 76(НДС) Кт
н.с. 915000
145800
171701-70
об. 25901-70
к.с. 889098-30
4. определяемостаток товаров на конец отчетного периода без налогов
5830200– 889098-30 = 4941101-70
5. определяемреализацию за отчетный период
1125600
6. определяемреализацию за отчетный период без налогов
1125600– 171702 = 953898-30
7. определяемтоварную массу без налогов
4941101-70+ 953898-30 = 5895000
8. определяемсредний процент торговой надбавки
1227000/ 5895000 * 100 = 20,81%
9. определяемторговую надбавку на остаток товаров
4941101-70* 20,81 / 100 = 1028243-20
10. определяемреализованную торговую надбавку
1227000 – 1028243-20 = 198756-80
90 42 198756-80
Главный бухгалтер __________ М.О. Ламанова
Расчетамортизации за квартал
1. определяется срок полезного пользования:
5 лет
2. определяется норма амортизации:
К = 1 / n*100
К – норма амортизации
n– количество месяцев срока полезного пользования
К = (1 / 12 * 5) *100 = 1,67%
3. определяем амортизацию за месяц
Первоначальная (восстановительная) стоимость * К
750000 * 1,67% = 12525
4. определяем амортизацию за квартал
12525 * 3 = 37575
44 02 37575
Главный бухгалтер _________ М.О. Ламанова
Расчет процентов за пользование кредитом
600000 / 3 = 200000
1. 1-й месяц:
600000* 12% / 365 * 30 = 5917-81
60000– 200000 = 400000
2. 2-й месяц:
400000* 12% / 365 * 30 = 3945-21
400000– 200000 = 200000
3. 3-й месяц:
200000 * 12% / 365 * 30 = 1972-60
4. Сумма процентов за пользование кредитом:
5917-81 + 3945-21 + 1972-60 = 11835-62
91/2 66 11835-62
Главный бухгалтер ________ М.О. Ламанова
Расчет расходов на продажу, относящимсяк реализованным товарам за 1-й квартал 2006 года
1. продажная масса без НДС
5898000-00
2. сальдо по счету 44
8000-00
3. транспортные расходы за месяц
18000
4. остаток товаров на конец квартала без НДС
491101-70
5. средний процент транспортных расходов
((18000 + 8000) / 5895000 ) * 100 = 0,44%
6. Сумма транспортных расходов
4941101-70* 0,44% = 21740-85
Главный бухгалтер ________М.О. Ламанова
Расчет издержек обращения нареализованные товары
Дт 44 Кт
н.с. 8000
4000
10000
9000
34000
8908
4000
37575
1000
70000
4000
13000
3200
50000
200
4000
5000
об. 257883 об. 244142-15
к.с.21740-85
90 44 244142-15
Главный бухгалтер ________ М.О. Ламанова
Расчетединого социального налога за 1-й квартал 2006 года
1. органамсоциального страхования
34000 * 3,1% = 1054
2. пенсионному фонду
34000 * 20% = 6800
3. в фондобязательного медицинского страхования
34000 * 2,9% = 986
4. страхование отнесчастных случаев
34000 * 0,2% = 68
44 69/1 1054
44 69/2 6800
44 69/3 986
44 69/1 68
Главный бухгалтер _________М.О. Ламанова
Расчетрезультата от реализации товаров за 1-й квартал 2006 года
Дт 90 Кт
1125600 1125600
198756-80
171701-70
171701-70
244142-15
к.с.45385-35
Дт 99 Кт
45385-35 800
к.с.44585-25
Результат от реализации – убыток:
Валовойдоход — Издержки обращения = 198756-80 –244142-15 = 45387-35
Главный бухгалтер ________ М.О. Ламанова
Расчет суммыналога на имущество
1. Налогооблагаемаябаза
(7497000 + 7497000 + 749700 +748725)/4 = 749306
2. Сумма налога
749306 * 2,2% = 16485
3. Сумма авансовогоплатежа
16485 * ¼ = 4121
Главный бухгалтер ________ М.О. Ламанова
1. Учет издержек обращения в торговых организациях
В состав издержек обращения и производства включаютсярасходы предприятий торговли, возникающие в процессе движения товаров дапотребителей, а также расходы, связанные с выпуском и реализацией продукциисобственного производства и продажей покупных товаров на предприятияхобщественного питания. Бухгалтерский учет издержек обращения и производствапредприятий торговли должен обеспечить своевременное, полное и достоверноеотражение фактических расходов, а также контроль за использованием материальныхтрудовых и финансовых ресурсов.
В целях планирования, учета и отчетности издержекобращения и производства предприятиям торговли рекомендуется принять следующуюноменклатуру статей издержек обращения и производства:
1. транспортныерасходы;
2. расходы на оплатутруда;
3. отчисления насоциальные нужды;
4. расходы на арендуи содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;
5. амортизацияосновных средств;
6. расходы на газ,электроэнергию для производственных нужд;
7. расходы нахранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;
8. расходы нарекламу;
9. потери товаров итехнологические расходы.
Организации с учетом специфики производства могутиспользовать сокращенную или увеличенную номенклатуру статей издержекобращения.
Организации в соответствии с учетной политикой можетсписывать издержки обращения на себестоимость проданных товаров в полномразмере либо частично. При полном списании издержек обращения их суммаежемесячно списывается:
Содержание
Дебет
Кредит
Списана за месяц накопленная сумма издержек
90 «Продажи»
44 «Расходы на продажу»
При частичном списании издержек обращения в торговыхили иных посреднических организациях сумма расходов на транспортировкураспределяется – между проданным товаром и остатком товара на конец каждогомесяца, в остальной части – ежемесячно списывается организацией насебестоимость проданных товаров.
Организация ежемесячно определяет сумму издержекобращения, приходящуюся на проданные товары, как разницу между суммой издержек,числящихся на конец месяца и образованных за месяц, и их стоимостью,приходящейся на остаток непроданных товаров. Издержки, приходящиеся на остатокнепроданных товаров, исчисляются по среднему проценту издержек обращения ипроизводства за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца вследующем порядке:
1. Суммируютсятранспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца ипроизводственные на конец месяца;
2. определяетсястоимость товаров, проданных в отчетном периоде, и остатка товаров на конецмесяца;
3. отношение суммыиздержек обращения и производства (пункт 1.) к сумме проданных и оставшихсятоваров (пункт 2.) находится средний процент издержек обращения в общейстоимости товаров;
4. умножаем суммыостатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов исчисляютих сумму, относящуюся к остатку непроданных товаров на конец месяца.
Сумму издержек обращения и производства, приходящуюсяна проданные товары, списывают ежемесячно на себестоимость проданных товаров:
Содержание
Дебет
Кредит
Списана накопленная за месяц сумма издержек
90 «Продажи»
44 «Расходы на продажу»
Издержки обращения, приходящиеся на остатокнепроданных товаров, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».
1.1 Транспортные расходы
На статью транспортные расходы относятся:
1.