--PAGE_BREAK--Первые экземпляры описей остаются в кассе банка и в конце операционного дня вместе с первыми экземплярами расходных ордеров помещаются в документы дня; вторые — вместе с подготовленными к отправке ценностями и бланками документов вкладываются в инкассаторские сумки; третьи — вместе с ценностями выдаются инкассатору.
В учете эти операции отражаются на «путевых» счетах следующим образом:
выдача аванса через инкассатора в наличных рублях -
Д-т 20209643 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта;
К-т 20202643 «Касса кредитных организаций» — на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы инкассатору.
По мере получения кассиром обменного пункта сумок с ценностями и бланками документов он проверяет соответствие сумм, указанных в описях и расходных кассовых ордерах, ставит на третьем экземпляре описи свою подпись и печать обменного пункта. Затем третьи экземпляры описей возвращаются инкассатором в кассу банка и служат подтверждением в получении указанных ценностей кассиром обменного пункта. На основе этих документов в учете выполняются следующие проводки:
получение аванса в рублях -
Д-т 20206643 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта
К-т 20209643 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта — на величину рублевого аванса, полученного через инкассатора.
При покупке или продаже физическим лицам наличной иностранной валюты за наличные рубли кассир обменного пункта заполняет электронный Реестр операций с наличной валютой и чеками по форме, приведенной в приложении Г.
По окончании рабочего дня обменного пункта, при смене кассового работника, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты, распечатывает текущий Реестр операций с наличной валютой, проставляет свою подпись на нем. Затем открывается новый Реестр операций с наличной валютой, а закрытый направляется в кассовые документы.
Суммы наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации в Реестре операций указываются в единицах иностранной валюты и валюты Российской Федерации, соответственно, с точностью до двух знаков после запятой.
Оформленный реестр операций с наличной валютой и чеками хранится в электронном виде в уполномоченном банке один год после даты закрытия этого Реестра операций с наличной валютой и чеками.
Кассовый работник обменного пункта обязан выдать физическому лицу вместе с наличной валютой, документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой. Документ формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой отдельно по каждой операции по форме, самостоятельно установленной уполномоченным банком, с обязательным указанием сведений, приведенных в приложении 6. Документ распечатывается кассовым работником обменного пункта в единственном экземпляре (экземпляре клиента) и подписывается кассовым работником обменного пункта. Исправления в распечатанном документе не допускаются.
Бухгалтерия банка отражает операции обменного пункта на основе реестров купленной (проданной) наличной иностранной валюты за наличные рубли. Порядок отражения этих операций следующий.
Покупка наличной иностранной валюты в обменном пункте отражается в учете:
Д-т 20206840 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта на сумму купленной наличной иностранной валюты (в инвалюте и в рублях по курсу Банка России)
К-т 20206643 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта — на сумму выплаченных наличных рублей за купленную наличную инвалюту (по курсу покупки),
К-т 70603643 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы» — на величину положительной операционной курсовой разницы.
Продажа наличной иностранной валюты в обменном пункте отражается в учете следующим образом:
Д-т 20206643 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта — на сумму полученных наличных рублей за проданную наличную инвалюту (по курсу продажи)
К-т 20206840 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта. — на сумму проданной наличной иностранной валюты (в инвалюте и в рублях по курсу Банка России),
К-т 70603643 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», — на величину операционной курсовой разницы.
Список использованных источников 1. Закон РФ от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
2. Общероссийский классификатор валют
3. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998г. №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.1998 N 64-П, Указания ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У).
4. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
5. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской Федерации»;
6. Указание ЦБ РФ от 14 августа 2008г. № 2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации».
7. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2003г. — 687с.
Приложения Приложение А
┌───────────────────┐
│ Код формы │
│ документа по ОКУД │
├───────────────────┤
│ 0402008 │
└───────────────────┘
┌─────────┐
Приходный кассовый ордер N │ │
└─────────┘
"__" __________ 20__ года
ДЕБЕТ
┌─────────────────────────┬───────────────────┐
От кого │Счет N │ │
────────────────────────────┴─────────────────────────┤ │
КРЕДИТ │ │
────────────────────────────┬─────────────────────────┤ │
Получатель │Счет N │ │
────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │
│Счет N │ Сумма цифрами │
────────────────────────────┴─────────────────────────┼───────────────────┤
ИНН _________________ КПП _________ ОКАТО ___________│ в том числе │
р/счет N ____________________________________________│ по символам: │
Наименование банка-вносителя ├─────────┬─────────┤
------------------------------------------------------│ символ │ сумма │
├─────────┼─────────┤
________________________ БИК _________________________│ │ │
├─────────┼─────────┤
Наименование банка-получателя │ │ │
------------------------------------------------------├─────────┼─────────┤
________________________ БИК _________________________│ │ │
├─────────┼─────────┤
Сумма прописью с указанием наименования валюты │ │ │
------------------------------------------------------├─────────┼─────────┤
______________________________________________________│ │ │
├─────────┼─────────┤
______________________________________________________│ │ │
└─────────┴─────────┘
Источник поступления
---------------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________________
Подпись вносителя Бухгалтерский работник Кассовый работник
Приложение Б
┌─────┐ ┌───────────────────┐
│ │ │ Код формы │
Расходный кассовый ордер N │ │ │ документа по ОКУД │
│ │ ├───────────────────┤
└─────┘ │ 0402009 │
└───────────────────┘
┌ — — — — — — — — — — — — — — ┐
│ Отрывной талон │
к расходному кассовому
"__" _________ 20__ года │ ордеру N ____ │
└ — — — — — — — — — — — — — — ┘
ДЕБЕТ
┌────────────────────┬────────────────────────┐
│ │ Место для наклейки │
Выдать │Счет N │ отрывного талона │
────────────────────────────┴────────────────────┼────────────────────────┤
(фамилия, имя, отчество) │ │
КРЕДИТ │ │
┌────────────────────┤ │
│ │ │
Наименование банка │Счет N │ Сумма цифрами │
────────────────────────────┴────────────────────┼────────────────────────┤
продолжение
--PAGE_BREAK--