--PAGE_BREAK-- 11.“Расчеты по краткосрочным 15. “Нераспределенная
кредитам и займам” прибыль”
Счет 66 (П) Счет 84 (П)
Д
К
Д
К
С1 2240000
С1 —
14.1 3967
Об.
Об.
Об.
Об. 3967
С2 2240000
С2 3967
12.“Расчеты по налогам и 16. “Продажи”
сборам” Счет 90 (П)
Счет 68 (П)
Д
К
Д
К
13.1 700
12.1 700
9.1 11382
11.1 4667
10.1 16049
Об. 700
Об. 700
Об. 16049
Об. 16049
17. “Прибыли и убытки”
Счет 99 (П)
Д
К
12.1 700
14.1 3967
С1 680000
11.1 4667
Об. 4667
Об. 4667
С2 680000
3.5. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам
учета за рассматриваемый месяц.
Таблица 4.
№
п/п
Наименование
счета
Остаток на начало месяца
Обороты
Остаток на конец месяца
Д
К
Д
К
Д
К
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Основные средства
(01)
10100000
10100095
2
Амортизация ОС
(02)
550000
4390
554390
3
Материалы
(10)
1050000
5125
5030
1050000
4
Основное
производство (20)
970000
11382
11382
970000
5
Вспомогательные
производства (23)
1250
1250
6
Общехозяйственные
расходы (26)
297
297
7
Готовая продукция
(43)
3250000
11382
11382
3250000
8
Касса
(50)
50000
50000
9
Расчетные счета
(51)
6280000
16049
5825
6290224
10
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
310000
5125
5125
310000
11
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам(66)
2240000
2240000
12
Расчеты по налогам и сборам (68)
700
700
13
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
320000
1962
321962
14
Уставный капитал
(80)
17600000
17600000
15
Нераспределенная прибыль (84)
3967
3967
16
Продажи
(90)
16049
16049
17
Прибыли и убытки
(99)
680000
4667
4667
680000
Итого:
21700000
21700000
72026
72026
21710319
21710319
3.6. Баланс на начало следующего месяца, руб.
Таблица 5.
Актив
Суммы,
руб.
Пассив
Суммы,
руб.
I. Внеоборотные активы:
Основные средства минус
амортизация основных средств
(01) – (02)
9545610
IV. Капитал и резервы:
Капитал.
Уставный капитал (80)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
(84) + (99)
17600000
683967
II. Оборотные активы:
Производственные запасы.
Материалы (10)
Затраты на производство.
Основное производство (20)
Готовая продукция и товары
Готовая продукция (43)
Денежные средства.
Касса (50)
Расчетные счета (51)
1050095
970000
3250000
50000
6290224
V. Расчеты.
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
2240000
310000
321962
Баланс
21155929
Баланс
21155929
Вывод.
В данной работе мы рассмотрели строение и порядок записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах методом двойной записи.
Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебете одного счета и одновременно в кредите другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму, что обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете. Кроме того, двойная запись имеет большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансированности (равенства) итогов записи на счетах.
Итак, мы проследили порядок использования метода двойной записи и взаимосверку бухгалтерской информации за отчетный (рассматриваемый) месяц, в частности:
· выявили равенство итогов актива и пассива баланса ( на начало месяца);
· составили журнал хозяйственных операций за месяц (хронологическая запись);
· выявили равенство оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов, произведя разноску по используемым счетам (систематическая запись);
· сформировали оборотную ведомость по счетам учета за месяц;
· по данным оборотной ведомости заполнили баланс на начало следующего месяца, также выявив равенство итогов актива и пассива баланса.
Тема 2.
Учет амортизации основных средств.
Способы начисления амортизации.
4. Задание.
В соответствии с запросом финансовой службы предприятия для определения учетной политики на следующий год требуется осуществить расчет сумм амортизации новой группы основных средств следующими способами:
· линейным;
· уменьшаемого остатка;
· по сумме чисел лет срока полезного использования;
· пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг).
Исходные данные представлены в таблице 6.
Таблица 6.
№
варианта
Стоимость объектов, тыс. руб.
(последняя цифра шифра)
Срок службы объектов, год.
(предпоследняя цифра шифра)
Ежемесячный объем произведенной продукции (работ, услуг), ед./мес. (последняя цифра шифра)
1
2
3
4
3
120
3400
9
4
Расчеты осуществляются в соответствии с методикой изложенной в библиографическом источнике — Бабаев Ю.А., Комиссаров И.П., Крашенинникова М.С., Бухгалтерский учет: Учебник/Под редакцией Бабаева Ю.А. – М.: Юнити, 2001 год; стр. 199…203.
5. Выполнение задачи II.
5.1 Линейный способ.
При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется по первоначальной стоимости объекта основных средств и норме амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.
Годовая норма амортизационных отчислений составит 25%, то есть
100% ׃ 4 = 25%
Годовая сумма амортизации составляет 30 тыс. руб., то есть —
120 · 25% ׃ 100% = 30 тыс. руб./год
5.2 Способ уменьшаемого остатка.
При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга* и относимому к активной чисти основных средств, в соответствии с условиями договора-лизинга коэффициент ускорения не может быть выше 3.
* Финансовый лизинг — передача в аренду разных видов технических средств, для которой характерны средние и долгосрочные договоры, в процессе реализации которых стоимость имущества частично или полностью амортизируется. Важный признак финансового лизинга – наличие трех сторон, которые принимают участие в арендной операции: арендатор, арендодатель и поставщик оборудования.
Коэффициент ускорения мы находим по формуле:
k = 100% .
итоговая сумма годовой нормы амортизации в % к начальной стоимости
Таблица 6.1.
№
п/п
Остаток стоимости основных средств,
руб.
Годовая норма амортизации, в % к остаточной стоимости.
Годовая сумма амортизации,
руб./год.
Годовая норма амортизации, в % к начальной стоимости.
Уточненная годовая норма амортизации, в % к начальной стоимости.
Уточненная годовая сумма амортизации, руб./год.
1
2
3
4
5
6
7
1
120000
50%
60000
50,00%
53,33%
63996
2
60000
50%
30000
25,00%
26,67%
31998
3
30000
50%
15000
12,50%
13,33%
15999
4
15000
50%
7500
6,25%
6,66%
7999
Итого:93,75%
Итого:
99,99%,
~100%
Итого: 119992,
~120000
k = 100% ׃ 93,75% = 1,0666
5.3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет эксплуатации объекта.
Сумма чисел лет эксплуатации объекта составляет 10 лет, то есть —
1 + 2 + 3 + 4 = 10 лет.
Расчет амортизации по годам.
Первый год.
Амортизация начисляется в размере 4/10 и составляет 48 тыс. руб., то есть —
120000 · 4/10 = 48 тыс. руб.
Второй год.
Амортизация начисляется в размере 3/10 и составляет 36 тыс. руб., то есть —
120000 · 3/10 = 36 тыс. руб.
Третий год.
Амортизация начисляется в размере 2/10 и составляет 24 тыс. руб., то есть —
120000 · 2/10 = 24 тыс. руб.
Четвертый год.
Амортизация начисляется в размере 1/10 и составляет 12 тыс. руб., то есть —
120000 ·1/10 = 12 тыс. руб.
5.4. Способ списания стоимости объекта пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг).
При способе списания стоимости объекта пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг) начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
а). Объем выпуска продукции в течение срока полезного использования составляет
163200 ед., то есть —
3400 · 12 · 4 = 163200 ед.
б). Соотношение стоимости объекта основных средств и объема продукции за весь
срок полезного использования составляет 73,5%, то есть —
120000 ׃ 163200 · 100% = 73,5%
в). Выпуск продукции в отчетном году составляет 40800 ед., то есть —
163200 ׃ 4 = 40800 ед.
г). Годовая сумма амортизационных отчислений составляет 29988 руб. (~ 30 тыс. руб.),
то есть —
40800 · 73,5% ׃ 100% = 29988 руб. (~30000 руб.)
5.5 Результаты расчетов сумм амортизации за первый год использования объектов основных средств.
Таблица 7.
Способы начисления амортизации
Суммы амортизации
за месяц,
руб./мес.
за год,
руб./год.
Линейный
2500
30000
Уменьшаемого остатка (уточненная годовая сумма)
5333
63996
По сумме чисел лет срока полезного использования
4000
48000
Пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг)
2499
29988
График 1.
Суммы
амортизации,
тыс. руб./год
63996
48000
36000
31998
30000
29988
24000
15999
12000
7999
1 2 3 4 Год службы объекта
SHAPE \* MERGEFORMAT
Вывод.
Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, погашается посредством начисления амортизации, то есть постепенного перенесения стоимости ОС в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ или услуг.
Способ начисления амортизации по группе однородных объектов ОС определяется учетной политикой предприятия и производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. “Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации 6/01” (ПБУ 6/01) “Учет основных средств” от 30 марта 2001 года определены следующие способы начисления амортизации (примененные в данной работе)
продолжение
--PAGE_BREAK--