Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка 2

--PAGE_BREAK--














Глава 2 Учет формирования и использования фондов банка.

Уставный капитал

В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета уставного капитала используются следующие счета:

v        102 — Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций;

v        103 — Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций;

v        104 – Уставный капитал неакционерных банков;

v        105 – Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком.

Формирование уставного капитала отражается следующими проводками:

1.                 Получено в оплату акций:

        А. Наличными денежными средствами:

                  Дт 20202«Касса кредитных организаций»;

                  Кт 60322«Расчеты с прочими кредиторами».

        В. Безналичным путем с расчетного счета клиента:

                 Дт 40702«Коммерческие организации»;

                 Кт 60322«Расчеты с прочими кредиторами».

        С. Оплата, произведенная физическим лицом со своего счета:

                 Дт 423«Депозиты и прочие привлеченные средства

                                физических лиц»;

                 Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

2.  Внесено имущество в оплату акций:

        А. Оплата в виде основных средств:

                    Дт 604«Основные средства»;

                    Кт 60322«Расчеты с прочими кредиторами».

        В. Оплата, внесенная материалами:

                    Дт 610«Материальные запасы»;

                    Кт 60322«Расчеты с прочими кредиторами».

        С. Оплачено малоценными быстроизнашивающимися предметами:

                    Дт 611 «Малоценные и быстроизнашивающиеся  

                          Предметы»;

                    Кт 60322«Расчеты с прочими кредиторами»,

3.  Оприходованы средства, поступившие в сумме номинала:

         А. В уставный капитал акционерного банка:

                     За счет обыкновенных акций:

               Дт 60322«Расчеты с прочими кредиторами»;

     Кт 102«Уставный капитал кредитных организаций»,

                   За счет  привилегированных акций:

                       Дт 60322«Расчеты с прочими кредиторами»;

                       Кт 103«Уставный капитал кредитных организаций,

                                    созданных, в форме акционерного общества,

                                    сформированный за счет привилегированных

                                    акций»,

        В. В уставный капитал неакционерного банка:

                    Дт 60322«Расчеты с прочими кредиторами»;

                    Кт 104«Уставный капитал кредитных организаций,

                                   созданных, в форме общества с ограниченной

                                   (дополнительной) ответственностью»,

4.Выкуплены собственные акции (долей) у акционеров (участников):

       А. В сумме номинала:

                      Дт 105«Собственные доли уставного капитала

                              (акции), выкупленные кредитной

                               Организацией»;

                      Кт 30102«Корреспондентские счета кредитных

                                       организаций в Банке России»,

         В. На сумму превышения номинала:

                      Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

                      Кт 30102«Корреспондентские счета кредитных

                                      организаций в Банке России»,

                С. На сумму разницы между номиналом и ценой продажи

               (выкуп по цене ниже номинала):

                       Дт 105«Собственные доли уставного капитала

                                    (акции), выкупленные кредитной организацией»;

                       Кт  70102«Доходы, полученные от операций с                       

                                         ценными   бумагами,

5.Получены и оприходованы бланки акций предназначенные для           

     распространения:

                      Дт 90701«Бланки собственных ценных бумаг для                     

                                       распространения»;

                      Кт 99999«Счет для корреспонденции с

                                       активными счетами при двойной записи»,

6.В момент регистрации отражена неуплата части уставного капитала:

                     Дт 90601«Неоплаченная сумма уставного капитала            

                                     кредитной организации, созданной в форме  

                                     акционерного общества»;

                     Кт 99999«Счет для корреспонденции с активными 

                                     счетами при двойной записи»,

7.Все средства, полученные в оплату уставного капитала поступили на                  

     накопительный счет:

                     Дт 30208«Накопительные счета кредитных  

                                     организаций при выпуске акций»;

                     Кт 30102«Корреспондентские счета кредитных 

                                     организаций в Банке России»,

8.Разблокирован накопительный счет:

                     Дт 30102«Корреспондентские счета кредитных

                                    организаций в Банке России»;

                     Кт 30208«Накопительные счета кредитных            

                                     организаций   при выпуске акций»,

 9. Пути увеличения уставного капитала:

    А. За счет эмиссионного дохода:

                    Дт 10602«Эмиссионный доход»;

                     Кт 102«Уставный капитал кредитных организаций,

                                  созданных в форме акционерного общества,

                                  сформированный за счет обыкновенных акций»,

   В. За счет резервного фонда:

                     Дт 10701«Резервный фонд»;

                      Кт 102«Уставный капитал кредитных организаций,

                                      созданных в форме акционерного общества,

                                      сформированный за счет обыкновенных акций»,

                           104«Уставный капитал кредитных организаций,

                                   созданных в форме общества с ограниченной

                                    (дополнительной) ответственностью»,

  С. За счет прироста имущества от переоценки:

                      Дт 10601«Прирост стоимости имущества при   

                                        переоценке»;

                      Кт 102«Уставный капитал кредитных организаций,

                                    созданных в форме акционерного общества,

                                     сформированный за счет обыкновенных акций»,

                            104«Уставный капитал кредитных организаций,

                                    созданных в форме общества с ограниченной

                                    (дополнительной) ответственностью»,
    Д. За счет фондов специального назначения:

                       Дт 10702«Фонды специального назначения»;

                       Кт 102«Уставный капитал кредитных организаций,

                                   созданных в форме акционерного общества,

                                 сформированный за счет обыкновенных акций» [19].

  Резервный фондбанков учитывается на пассивном счете 10701 и для отражения его формирования и использования используют следующие проводки:

1. Резервный фонд коммерческих банков образованный за счет отчислений от прибыли:

                       Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»;

                       Кт 10701 «Резервный фонд»,

2. Резервный фонд коммерческих банков образованный за счет прибыли прошлых лет:

                      Дт 70502«Использование прибыли предшествующих лет»;

                      Кт 10701 «Резервный фонд»,

3.        Возмещение убытков отчетного года и предшествующих лет:
                               Дт10701«Резервный фонд»;

                     Кт 704«Убытки»,

4. Расходы, не предусмотренные планами и сметами:

            А. Наличными деньгами:

                      Дт 10701 «Резервный фонд»;  

                      Кт 20202 «Касса кредитных организаций»,

           В. Безналичным путем:

                       Дт 10701 «Резервный фонд»;  

                       Кт 30102«Корреспондентские счета кредитных 

                                        организаций в Банке России»,

  5.Начислены дивиденды по привилегированным акциям в случае
недостаточности прибыли:

                      Дт 10701 «Резервный фонд»;

                      Кт 60322 «Прочие дебиторы и кредиторы»[18].

Добавочный капиталсогласно плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях отражается на пассивном счете счету 106 и может отважатся следующими проводками:

1.Переоценка  стоимости  имущества:   

          А.Зданий и сооружений:
                               Дт 60401«Здания и сооружение»;

                      Кт 10601«Прирост стоимости имущества при

                                           переоценке»,

         В.Другого имущества отнесенного к основным средствам:
                                Дт 604«Основные средства»;

                     Кт 10601«Прирост стоимости имущества при переоценке»

            С. незавершенного строительства и оборудования, требующего              

                 монтажа:
                               Дт 60701«Вложения в сооружение (строительство),

                                         создание (изготовление) и приобретение

                                         основных средств и нематериальных активов»;

                     Кт 10601«Прирост стоимости имущества при переоценке

2. Списан эмиссионный доход в счет увеличения уставного капитала»,

                       Дт 10602«Эмиссионный доход»;

                       Кт 102«Уставный капитал кредитных организаций,

                                     созданных в форме акционерного общества,

                                      сформированный за счет обыкновенных акций»,

3. Отражена стоимость безвозмездно полученного имущества:

                       Дт 604 «Основные средства»;

                       Кт 10603 «Стоимость безвозмездно полученного

                                        имущества».

     Фонды специального назначения отражаются на пассивном счете 10702. По данному счету могут быть отражены следующие операции

1.                     Часть прибыли отчислена в фонд специального назначения:

                          Дт 70501«Использование прибыли отчетного года»;

                          Кт 10702«Фонды специального назначения»,

2.                     Оплачено питание сотрудников:

                         Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

                         Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных 

                                           организаций в Банке России»,

3.                     Приобретены подарки для сотрудников:

                         Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

                         Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным

                                           суммам»,

                               20202  «Касса кредитных организаций»,

                               30102 «Корреспондентские счета кредитных 

                                         организаций в Банке России»,

4. Произведена выплата материальной помощи работнику банка:

                         Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

                           Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Учет фондов накопления. Фонды накопления (пас­сивный счет второго порядка 10703) предназначены для учета не­распределенной прибыли, зарезервированной банком в качестве финансового обеспечения капитальных вложений на производ­ственное и социальное развитие.

1. Формирование фонда за счет прибыли банка в течение года:

                             Дт 705 «Использование прибыли»;

                             Кт 10703 «Фонды накопления»,

2. Направлены средства накопления на погашение убытка, вы­явленного по результатам работы кредитной организации за от­четный год;

                                      Дт 10703«Фонды накопления»;

                              Кт 70401«Убытки отчетного года»,

3. Распределена сумма прибыли, зарезервированная в фондах накопления, между учредителями кредитной организации в уста­новленном порядке;

                               Дт 10703«Фонды накопления»;

                               Кт 40702«Коммерческие организации»,                     

                                    423«Депозиты и прочие привлеченные средства

                                            физических лиц»,

4. Списания за счет средств фондов накопления затрат, связан­ных с созданием нового имущества, не включённых в первоначальную стоимость создаваемого имущества.

                                  Дт 10703 «Фонды накопления»;

                                  Кт 60701 «Собственные капитальные вложения»,

 Счет 10703 не закрывается. Остаток на нем показывает, сколько средств банк за время своего существования направил на произ­водственное и социальное развитие.[6]
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Пример задачи

Составьте проводки на следующие суммы:

1 Коммерческая организация ОАО «Север» перечислила в оплату акций 100 000 рублей.

2 ОАО «Газ-Дор» внесло в уплату акций  имущество в виде здания на сумму 140 000 рублей.

3 Разблокирован накопительный счет, в связи со 100% оплатой уставного капитала в размере 250 000 000 рублей.

4 По решению Правления банка сумма резервного фонда в размере 37 500 000 рублей отнесена на увеличение уставного капитала.

5 Произведена выплата материальной помощи работнику банка в размере 5 000 рублей.

6 Произведены отчисления от прибыли отчетного года в счет резервного фонда в сумме 900 000 рублей.

7 Списана 150 000 рублей за счет средств фондов накопления на затраты, по строительству нового офиса не предусмотренные сметой

8 Переоценена  стоимость  оборудования банка в сторону увеличения  на сумму 1200 рублей



Решение:

1 Коммерческая организация ОАО «Север» перечислила в оплату акций 100 000 рублей.

Дт  40702   100 000

Кт  60322

2 ОАО «Газ-Дор» внесло в уплату акций  имущество в виде здания на сумму 140 000 рублей.

Дт 60401      140 000

Кт 60322

3 Разблокирован накопительный счет, в связи со 100% оплатой уставного капитала в размере 250 000 000 рублей.

Дт 30102      250 000 000

Кт 30208

4 По решению Правления банка сумма резервного фонда в размере 37 500 000 рублей отнесена на увеличение уставного капитала.

Дт  10701      37 500 000

Кт  102

5 Произведена выплата материальной помощи работнику банка в размере 5 000 рублей.

Дт  10702   5 000

Кт  20202

6 Произведены отчисления от прибыли отчетного года в счет резервного фонда в сумме 900 000 рублей.

Дт  70501       900 000

Кт  10701

7 Списана 150 000 рублей за счет средств фондов накопления на затраты, по строительству нового офиса не предусмотренные сметой

Дт   10703    150 000

Кт    60701

8 Переоценена  стоимость  оборудования банка в сторону увеличения  на сумму 1200 рублей
        Дт 60403   1 200

Кт 10601
Участие капитала в расчетах нормативов обязательных для выполнения банком.

Поскольку объем и характер осуществляемых как активных, так и пассивных операций напрямую зависят от объема капитала то следует привести формулы их расчета (нормативы Н1, Н4, Н6-Н13).[4]

Норматив Н 1

Это норматив достаточности капитала. Его минимально допустимое значение установлено в размере 10% от размера собственного капитала банка. Данный норматив рассчитывается по формуле:

                                         Собственный капитал

Н1=
                                                                                                       
*100%

   Сумма активов банка, взвешенная с учетом рисков — Сумма РОЦБ –  Сумма, проходящая по коду 8987(Ценные бумаги для перепродажи) – прочие суммы резервов.

Норматив Н 4

Это норматив долгосрочной ликвидности. Максимально допустимое значение по нему определено в размере 120%.

Выданные кредиты и другая долгосрочная задолженность свыше года (кроме поручительств и гарантий)

Н4=                                                                         
                         
*100%

Собственный капитал + Обязательства банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам свыше года

Норматив Н 6

С помощью данного норматива рассчитываются максимально возможный риск банка в расчете на одного заемщика или группы взаимосвязанных заемщиков. Максимально допустимое значение этого норматива 25% и рассчитывается как:
Совокупная сумма требований банка к заёмщику (группе заемщиков)

Н6=                                                                                                      *100%

                           Сумма собственного капитала

Норматив Н 7

Этот норматив определяет максимально возможный размер крупных кредитных рисков. Объем кредитов не должен превышать собственный капитал более чем в 8 раз.

            Совокупная сумма крупных кредитов выданных банком

Н7=                                                                                                  

                      Сумма собственного капитала

Норматив Н 8

Норматив дающий представление о максимальном размере риска на одного кредитора (вкладчика). Его размер не должен превышать 25%.

Совокупная сумма обязательств по вкладам, депозитам, полученным кредитам и другим обязательствам банка

Н8=                                                                                                        *100%

                        Сумма собственного капитала

Норматив Н 9

Этот норматив максимального размера риска  рассчитанного в отношении заемщика – акционера (пайщика). Данный норматив предусматривает размер в виде 20% на одного акционера и 50% в расчете на всех акционеров банка. (Норматив Н 9.1)

Совокупная сумма требований банка по отношению к акционеру

Н9=
                                                                                                      
*100%

Сумма собственного капитала

Норматив Н 10

Данный норматив определяет максимальный размер кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам. Размер норматива Н10 не должен быть выше 2% для одного акционера и 3% для их общего числа. (Норматив Н 10.1)

Совокупная сумма требований банка в отношении крупных акционеров (более 5% акций банка)

Н10=                                                                                                 *100%

                       Сумма собственного капитала

Норматив Н 11

 Норматив дает представление о размере привлеченных средств, максимальный размер которых не должен превышать размера самого собственного капитала. Этот норматив определяется с помощью следующей формулы:

                Совокупный размер привлеченных средств

Н11=                                                                                                 *100%

                                Сумма собственного капитала

Норматив Н 12

Этот норматив использования собственных средств банка, который не может превышать 25% в общей сумме инвестирования и 10% исходя из расчета на одно юридическое лицо, в акции которого вкладываются средства. (Норматив Н 12.1)

Собственные средства, инвестированные на приобретение долей (акций) других юридических лиц

Н12=                                                                                                *100%

                       Сумма собственного капитала

Норматив Н 13

Норматив риска собственных вексельных обязательств определяется по формуле:

                     Выпущенные векселя и банковские акцепты

Н13=                                                                                                  *100%

                            Сумма собственного капитала

Данный норматив может быть не больше 100%.

Пример задачи

Собственный капитал банка «Золото Севера» составляет 250 000 000 рублей. При этом общая сумма активов данного банка составляет 860 000 000 рублей, а величина отчислений на резервы составляет 15% от суммы активов. Совокупная сумма  крупных выданных кредитов составляет 550 000 000 рублей,  из их 10 000 000 рублей выданы собственным акционерам, а также были выпущены векселя на общую сумму в размере 6 800 000 рублей. Рассчитайте нормативы достаточности капитала, размера крупных кредитных рисков и кредитов, выданных акционерам. Рассчитайте риск по выпущенным вексельным обязательствам. Соответствуют ли эти нормативы законодательству Российской Федерации

Решение:

1. Рассчитаем норматив достаточности капитала:

Н 1 = 250 000 000/ (860 000 000 – 860 000 000 * 0,15) * 100% =  34,20%;

2. Рассчитываем размер риска в отношении выданных кредитов:

Н 7 = 550 000 000/ 250 000 000 = 2,2;

3. Рассчитываем размер риска в отношении выданных кредитов выданных акционерам банка:

Н 9.1 = 10 000 000/ 250 000 000 * 100% = 4%;

4. Рассчитываем  риск банка по выпущенным вексельным обязательствам:

Н 13 = 6 800 000/ 250 000 000 * 100% = 2,72%.

На основе данных расчетов можно сказать, что банк выполняет все нормативы и не нарушает законодательство.

Международные  стандарты капитала и перспективы их усовершенствования.


В 1987 г. представители 12 ведущих индустриальных стран (страны «Большой се­мерки» (G7), Швеция, Швейцария и Бенилюкс) объявили о заключении соглашения о стандартах капитала, часто называемого Базельским соглашением, которые применялись бы единообразно во всех банковских учреждениях, находящихся под юрисдикцией пе­речисленных государств.

Капитал 1-го класса (основной капитал) во многом совпадает со структурой капита­ла в России, включает следующие основные компоненты: акционерный капитал, сфор­мированный путем эмиссии обыкновенных и привилегированных акций, эмиссионный доход, резервы, неконтрольные пакеты акций дочерних предприятий.

Капитал 2-го класса (дополнительный) состоит из субординированных долговых инструментов (как правило, долгосрочного характера и с правом конверсии в акции), ценных бумаг, погашаемых акциями (варранты, подписные права и т. д.). Размер допол­нительного капитала не должна превышать 100% основного.[17]

В связи с этим возникает вопрос о достаточности капитала банка           Проблема наличия у банка достаточного в количественном и качественном аспектах собственного капитала является ключевой с точки зрения орга­нов банковского регулирования и надзора[1].  Известно, что собственный капитал банка  должен  выполнять  ряд функций. В данном случае определяющее значение имеют две из них: функция капитала как амортизатора,  последнего буфера(после  резервных фондов), временно (пока не будет найдено другое решение   назревших   проблем)   позволяющего   банку   покрывать убытки и продолжать операции в случае крупных непредвиденных потерь или чрезвычайных расходов; функция капитала как регуля­тора деятельности банка (органы надзора, выдвигая определенные требования к достаточности капитала, тем самым задают нормы экономического поведения, призванные оберегать банк от неустой­чивости и чрезмерных рисков). Наличие значительного уставного капитала традиционно рассматривалось как залог успешной деятельности любой организации и успеха развития банковской системы в целом. (Приложение    2)

Размер собственных средств коммерческого банка играет огромную роль. Его наличие, величина и качество рассматривается как средство защиты интересов:

1) самого банка, поскольку объем и характер осуществляемых как активных, так и пассивных операций напрямую зависят от объема капитала (нормативы Н1, Н4, Н6-Н13), что в итоге оказывает существенное влия­ние на формирование результатов деятельности;

2)кредиторов банка, а также клиентов, находящихся на расчетно-кассовом об­служивании, что связано с обеспечением сохранности их вложений и гарантией ста­бильности обслуживания;

3)государственных органов, в том числе ЦБ, которые заинтересованы в ста­бильности экономики в целом, в частности, банковской системы и системы безналичных расчетов, поскольку эта стабильность может быть достигнута только при наличии у
коммерческих банков собственных средств, отвечающих установленным требованиям, адекватным рыночной ситуации по своим количественным и качественным параметрам.

  Чем больше рисковых операций проводит банк, тем большие тре­бования предъявляются к его собственному капиталу. Таким обра­зом, «достаточность (адекватность) капитала» отражает общую оцен­ку (главным образом регулирующими органами) надежности банка. Банк будет считаться надежным в части капитала, если параметры последнего укладываются в расчетные нормативы «достаточности»

В этом смысле пользуются термином «регулятивный капитал», понимая под ним капитал, которым банк должен располагать для проведения соответствующих операций, поскольку этого требует регулирующий орган. Здесь даже не важно, почему и на каких ос­нованиях указанный орган требует именно такой величины капита­ла, а не другой. С этих позиций «достаточность капитала банка» — понятие, отражающее взгляд на проблему тою, кто оценивает банк или кто вправе давать ему соответствующие властные указания.

В современной теории существует также понятие экономическо­го капитала. Экономический капитал — капитал, необходимый для адекватного покрытия рисков, принимаемых конкретным банком. Он зависит от того, насколько хорошо банк распознает риски и на­сколько адекватно оценивает связанный с ними уровень предпола­гаемых потерь. Зависимость здесь обратная: если ожидаемые риски хорошо распознаны, т.е. надлежащим образом учтены в ценах (та­рифах) банка и в его резервах (при условии, что это возможно), то капитала требуется меньше, а если плохо — то больше; при опреде­ленных обстоятельствах экономического капитала может требовать­ся меньше либо больше, чем капитала регулятивного.

Экономический капитал можно рассматривать как более объек­тивный параметр деятельности банка, если все его риски могут быть описаны на базе статистических моделей. С учетом этого разрешить самостоятельно регулировать свой экономический капитал если и можно, то лишь отдельным банкам, т.е. лишь в по­рядке исключения из правила. Основным инструментом, которым вэтом плане пользуется регулирующий орган, и впредь остается «ре­гулятивный капитал».[16]

Фактическое значение норматива достаточности капитала бан­ков, по мнению надзорных органов, — важнейшая характеристика финансового состояния, а значит и качества их управления. Дейст­вительно, существующие методики позволяют учитывать при расче­те этого норматива многие риски банковской деятельности. Тем не менее в 1998 г. среди разорившихся банков немало было и таких, к которым у ЦБ не было никаких претензий в плане достаточности капитала. Такие явления наблюдаются не только в России. Уста­новление в разных странах индивидуальных норм достаточности банковского капитала, как свидетельствует практика, не обеспечи­вает стабильности международной финансовой системы и более справедливой конкуренции.Наличие «достаточного» капитала не является строгим показателем надежности банка и защиты интересов его вкладчиков и кредиторов. Величина данного показателя имеет реальное значе­ние только при системном анализе деятельности банка, т.е. лишь в совокупности с другими аналитическими показателями.

Для оценки достаточности капитала банка было испробовано не­сколько подходов. Соответственно существуют различные способы вычисления коэффициента достаточности капитала. Мировой бан­ковский опыт выработал метод, исходящий из целесообразности увя­зывания суммы капитала с уровнем рисков активных операций бан­ка, т.е. исчисления относительной величины капитала, посредством которой, как полагают регулирующие органы, обеспечивается кон­троль за качеством управления и финансовой устойчивостью банка. Эта связь, характеризующая способность капитала выдерживать по­тери, выражается формулой (коэффициентом) Кука в виде отношения величины собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по уровням риска (умноженных на индивидуальные ве­совые коэффициенты риска со значениями от 0 до 100%)[7]:

Уровень


Достаточности=

капитала

или,
                                            Собственный капитал


             Суммарный объем потенциальных потерь кредитов,


                  инвестиций и других вложений, умноженных на


                                  индивидуальные весовые категории риска


Именно эта способность капитала закреплена в 1988 г. Базельским комитетом в методике, согласно которой собственный (основной и дополнительный) капитал банка не может быть меньше 8% от суммы активов, скорректированной с учетом рисков, т.е. на каждые 100 единиц потенциальных потерь банк должен иметь не менее 8 единиц собственного капитала. Получила развитие практи­ка корректирования центральными банками расчета нормы капита­ла с учетом реального риска вложений.

Каждое государство законодательно или иным путем устанавли­вает стандарты минимального капитала для кредитных организаций. Как правило, для вновь создаваемых банков эти стандарты преду­сматривают определение минимального размера стартового капитала в абсолютном денежном выражении, а для других банков — фикса­цию коэффициента достаточности (адекватности) капитала.  

При дефиците капитала относительно требований ЦБ банк мо­жет приспособиться к нормативным уровням тремя способами, ко­торые могут применяться раздельно или комбинированно:

■     увеличить капитал (числитель расчетной формулы);

■     уменьшить объемы активных операций т.е. сократить «рабо­тающие» активы (знаменатель формулы);

■снизить долю высокорисковых активов (знаменатель формулы).
Способы увеличения     собственных капиталов   банка

В общем случае справедливо правило: капитал(учитываемый при расчете обязательных банков    нормативов) можно увеличивать не только путем наращивания его «плюсующих» элементов (уставного капитала и др.), но и за счет уменьшения «минусующих» составляющих

Что касается источников наращивания капитала, то их тоже не­сколько. Главные из них следующие.

Дополнительные взносы в уставный капитал, которые могут делать прежние и/или новые участники (акционеры или пайщики) банка. Это основной источник роста собственных средств россий­ских банков. Соотношение уставного капитала и собственных средств банков (коэффициент фондовой капитализации) в целом по России на 1.01.1999 г. составляло 92%, на 1.01.2000 г. — 85%. Таким образом, подавляющая часть собственных капиталов отечественных банков в большинстве случаев — их уставные капиталы.

Данный источник привлекателен, в частности, тем, что не свя­зан с необходимостью платить дополнительные налоги (в отличиеот способа увеличения капитала за счет прибыли). Однако он весь­ма сложен: банк должен убедить участников, включая потенциаль­ных, в том, что отвлечение их средств на пополнение капитала бан­ка оправдает себя, и доказательством тому может служить обеспе­чение участникам приемлемого уровня доходов в виде дивидендов. Следовательно, дивиденды — это та цена, которую банк должен платить, если он намерен пользоваться рассматриваемым источни­ком увеличения своего капитала; указанная цена может оказаться тяжелым бременем для банка.

Банки могут воспользоваться нормой п. 13.3 Инструкции № 8 от 17.09.1996 г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ», которая разрешает направлять на капитализацию:

■      средства, полученные от продажи акций банка их первым
владельцам по цене выше номинальной стоимости (эмисси­онный доход);

■      средства, полученные в результате переоценки находящихся
на  балансе  банка  основных  средств  (прирост  стоимости
имущества при переоценке);

■      годовые остатки средств фондов специального назначения;

■      остатки средств фондов накопления;

■      средства, учитываемые на счете «Разница между уставным
капиталом кредитной организации и ее собственным капи­талом»;

■      дивиденды  начисленные, но не выплаченные (с согласия
участников и после удержания и перечисления в бюджет со­
ответствующих налогов).[4]

Прибыль — другой важный источник увеличения собственных капиталов банков. Важной новацией в этой части является включе­ние в состав основного капитала банков только прибыли, подтвержденной аудиторским заключением.

Центральный банк справедливо считает, что рост прибыли можно обеспечить, прежде всего за счет проведения более взвешен­ной кредитной политики, а также за счет сокращения нерацио­нальных затрат. В то же время существует проблема рациональногораспределения полученной прибыли. Здесь ЦБ полагает целесооб­разным не выплачивать дивиденды либо выплачивать их в минимальных размерах; сокращать часть прибыли, направляемую в фон­ды экономического стимулирования,  используя основную  массуприбыли на увеличение капитала банка и формирование резервных фондов. Очевидно, что подобный подход не вызывает восторга ни у участников, ни у руководства и трудового коллектива. Но, по всей видимости, это неизбежный вариант действии, так как в состав основного капитала включаются только те фонды, использование ко­торых не уменьшает размера имущества банка.

Если банк хочет включать в состав основного капитала прибыль и фонды текущего (еще не завершенного) финансового года, то ему придется проводить промежуточные аудиторские проверки, что сто­ит недешево.

В нормальных условиях капитал в значительной мере формиру­ется за счет генерируемых внутри банка средств специальных фон­дов и других собственных ресурсов. Такой путь наращивания капи­тала относительно быстр и экономичен, позволяет банку обойти некоторые сложные процедуры регистрации увеличения УК, избе­жать крупных затрат на эмиссию новых акций и потерь, связанных с тем, что средства, идущие на пополнение УК акционерного бан­ка, временно замораживаются на накопительном счете в Централь­ном банке. Важно и то, что увеличение капитала за счет внутренних источников не несет опасности утраты существующими участника­ми контроля над банком, сдерживает падение их доли в собствен­ности и сокращение дивиденда на 1 акцию (пай).

Однако этот путь тоже не лишен недостатков. Так, способность зарабатывать прибыль и обеспечивать приемлемую рентабельность зависит от внешних экономических условий, которыми банк, как правило, не может управлять, что нередко делает увеличение капи­тала за счет внутренних источников (прибыли) проблематичным.

Субординированные кредиты. Этот способ не получил широкого развития, хотя, возможно, он покажется предпочтительным инве­сторам, готовым вложить средства в банк на солидные сроки, но не в качестве акционера или пайщика. Для банка такая форма увели­чения капитала может быть привлекательна тем, что ее применение равнозначно получению долгосрочного кредита и не влечет изме­нения структуры собственности.[8]

 Но уже упомянутая  проблема разорившихся банков 1998 г., к которым у ЦБ не было никаких претензий в плане достаточности капитала.А так же практи­ка корректирования центральными банками расчета нормы капита­ла с учетом реального риска вложений (в числитель и знаменатель формулы введено около 20 коррективов) привели к решению созданию новых стандартов.

Такпрошедшая в феврале 2006г. встреча руководителей банков с руководством ЦБ РФ за круглым столом «Базель-2: перспективы применения в России», привела к утверждению нового свода нормативов для финансовых организаций, призванного исправить выявленные недостатки международных стандартов установленных на «Базеле-1». На данный момент эти стандарты ещё не девствуют в связи с их доработкой, но введение менее сложных расчетов планируется  начать с 1 января 2007г., а наиболее сложные год спустя.

 Предполагается что к 2010 г, Базель-2 будет применяться более чем 100 странами.  Вне зависимости от того, входят лиони в ЕС, практически все европейские страны (почти 100% всех банковских активов на континенте) намерены применять Базель 2, равно каки подавляющее боль­шинство стран Латинской Америки, Ближнего Восто­ка, Азии и Африки (свыше 90% банковских активов в каждом регионе). По всей вероятности, его осуще­ствление будет ограниченным только в Карибском регионе (26%). Крупные международные банки бу­дут применять наиболее сложные методы оценки рис­ков и связанных с ними требований к капиталу, а боль­шинство средних и мелких банков, вероятно, начнет с менее сложных методов и со временем перейдет к сложным.

Из 27 стран операций ЕБРР10 внедрят Базель-2 как члены ЕС (8 стран, вступивших в ЕС в 2004 г., а также Болгария и Румыния). Остальные европейские стра­ны, не входящие в ЕС, как ожидается, последуют их примеру позже. Казахстан и некоторые другие стра­ны СНГ, возможно, захотят рассмотреть вопрос о вне­дрении Базеля-2 в недалеком будущем, когда он ста­нет нормой в банковском деле.

Главная цель соглашения«Базель-2» повышение качества управления рисками в банковском деле, что, в свою очередь, должно укрепит стабильность финансовой системы в целом. Основные нововведения сводятся к следующему:

♦  создание более чувствительной к. рискам систе­мы взвешенного расчета регулятивного капитала, основанной, по возможности, на количественных оцен­ках рисков, проведенных самими банками;

♦  более широкие признание инструментов сниже­ний кредитных рисков;

♦  новые требований к капиталу под операционный риск;

♦  расширение роли органов надзора;

♦  всестороннее раскрытие информации и методо­логии банками.

Ноподготовка к осуществлению Базеля-2 и его внедре­ние сопряжены со значительными расходами. По оцен­кам «Прайс Уотерхаус Куперс», такие расходы соста­вят примерно 30-150 млн. евро для крупного евро­пейского банка и пропорционально меньшую сумму для более мелких банков.

Новые нормативы Базеля-2 будут основываться на инновационной модели, состоящей из трех компонентов:

♦  первый компонент— длярасчета минимальных требований к капиталу;

♦   второй компонент — для надзорного процесса,

♦  третий компонент -  для укрепления рыночной дисциплины при помощи правил всестороннего раскрытия.

Первый компонент будет характеризоваться следующими моментами:

O                      Более чувствительными подходами  расчета минимальных требований к капиталу по отношению к возможным рискам;

O                      Наличием выбора свого подхода к его расчету (при условии наличия разрешения надзорного органа);

O                      Снижением кредитного риска;

O                      Появлением новых требований к капиталу под операционный риск.

Второй компонент, характеризующий надзорный процесс в отношении капитала будет предусматривать:

O                      Возложение на банки ответственности за оценку рисков;

O                      Наличие у банков фактического капитала в размере большем, чем минимально установленный законом и стандартами;

O                      Появления у надзорных органов права проверять расчеты и стратегию банков;

O                      Наличие у органов надзора права требования дополнительных отчислений капитала.

Третий компонент, освещающий рыночную дисциплину, будет регулировать:

O                      Требования о раскрытии информации как инструмента «давления со стороны конкурентов»;

O                      Обязательность раскрытия информации для банков применяющих более продвинутые методы расчета минимального требования к капиталу;

O                      Раскрытие не только информации, но методологий её использования.

На данный момент документ, регулирующий все расчеты и пояснения, находится в доработке, что возможно приведет к незначительным изменениям и корректировки в нем. Поэтому в настоящий момент нет достоверной и полной информации, с помощью которой можно было бы осветить этот документ в большем объеме.[22]
    продолжение
--PAGE_BREAK--