Реферат по предмету "Бухгалтерский учет и аудит"


по Бухгалтерскому учету 13

--PAGE_BREAK--
Задача № 2

Первоначальная стоимость основного средства, приобретенного в январе 2009 года — 200 тыс.руб. Срок полезного использования – 5 лет (60 месяцев). Начисление амортизации осуществляется нелинейным методом.

Рассчитать в бухгалтерском и налоговом учете:

1.     Сумму амортизации за февраль, март 2009 года.

2.     Остаточную стоимость объекта.

3.     Рассчитать амортизацию через 47 месяцев.

Решение:

В эксплуатацию объект введен в январе 2009 года. Следовательно, амортизация начинает начисляться с февраля 2009 года.

При применении нелинейного метода норма амортизации составляет 3,33 процента ((2: 60 мес.) x 100%). Применяется она к остаточной стоимости объекта.



2009 год





Месяц

Стоимость ОС

Норма амортизации

Амортизация

Февраль

200 000,00

0,033

6 666,67

Март

193 333,33

0,033

6 444,44

Апрель

186 888,89

0,033

6 229,63

Май

180 659,26

0,033

6 021,98

Июнь

174 637,28

0,033

5 821,24

Июль

168 816,04

0,033

5 627,20

Август

163 188,84

0,033

5 439,63

Сентябрь

157 749,21

0,033

5 258,31

Октябрь

152 490,90

0,033

5 083,03

Ноябрь

147 407,87

0,033

4 913,60

Декабрь

142 494,28

0,033

4 749,81

 

 

 

62 255,53



2010 год





Январь

137 744,47

0,033

4 591,48

Февраль

133 152,99

0,033

4 438,43

Март

128 714,55

0,033

4 290,49

Апрель

124 424,07

0,033

4 147,47

Май

120 276,60

0,033

4 009,22

Июнь

116 267,38

0,033

3 875,58

Июль

112 391,80

0,033

3 746,39

Август

108 645,41

0,033

3 621,51

Сентябрь

105 023,89

0,033

3 500,80

Октябрь

101 523,10

0,033

3 384,10

Ноябрь

98 138,99

0,033

3 271,30

Декабрь

94 867,69

0,033

3 162,26

 

 

 

46 039,03



2011 год





Январь

91 705,44

0,033

3 056,85

Февраль

88 648,59

0,033

2 954,95

Март

85 693,64

0,033

2 856,45

Апрель

82 837,18

0,033

2 761,24

Май

80 075,94

0,033

2 669,20

Июнь

77 406,74

0,033

2 580,22

Июль

74 826,52

0,033

2 494,22

Август

72 332,30

0,033

2 411,08

Сентябрь

69 921,23

0,033

2 330,71

Октябрь

67 590,52

0,033

2 253,02

Ноябрь

65 337,50

0,033

2 177,92

Декабрь

63 159,58

0,033

2 105,32

 

 

 

30 651,17









 


2012 год





Месяц

Стоимость ОС

Норма амортизации

Амортизация

Январь

61 054,27

0,033

2 035,14

Февраль

59 019,12

0,033

1 967,30

Март

57 051,82

0,033

1 901,73

Апрель

55 150,09

0,033

1 838,34

Май

53 311,76

0,033

1 777,06

Июнь

51 534,70

0,033

1 717,82

Июль

49 816,87

0,033

1 660,56

Август

48 156,31

0,033

1 605,21

Сентябрь

46 551,10

0,033

1 551,70

Октябрь

44 999,40

0,033

1 499,98

Ноябрь

43 499,42

0,033

1 449,98

Декабрь

42 049,44

0,033

1 401,65

 

 

 

20 406,48



2013 год





Январь

42 049,44

0,033

1 401,65

Февраль

40 647,79

0,033

1 354,93

Март

39 292,86

0,033

1 309,76

 

 

 

4 066,34
    продолжение
--PAGE_BREAK--


1.     Так, в феврале амортизация составит — 6 666,67 руб. (200 000 руб. x 3,33%).

В марте амортизация составит – 6 444,44руб.  ((200 000 – 6 666,67) x 3,33%).

2.     Через 50 месяцев остаточная стоимость составит  39 292,86 руб., т.е. станет меньше 20% от первоначальной стоимости (200 000 х 20% = 40 000). Согласно пункту 5 статьи 259 Налогового кодекса, с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, порядок начисления амортизации меняется.  Поэтому на начало 51-го месяца остаточная стоимость ОС фиксируется и последние 10 месяцев амортизация начисляется линейным способом:

39 292,86 руб.: 10 = 3 929,29 руб. в месяц.

3.     Амортизация через 47 месяцев после введения в эксплуатацию равна 42 049,44, т.е. декабрь 2012 года.
Задача № 3

Предприятие ООО «Наша фирма» была зарегистрированна в 2007 году. Основные виды деятельности:

·       Пошив одежды

·       Оптовая торговля

·       Оказание услуг населению (мелкий ремонт одежды и т.д.)

Предприятие имеет 2 производственных подразделения (не обособленных) – участок раскроя, швейный цех, а так же склад. Организация не является плательщиком ЕНВД. На 1 января 2008 года по предприятию имелись следующие данные:


Счет







Код

Наименование







01.1

ОС в организации

176 000





02.1

Аморт. ОС, уч. на сч. 01.1



25813



10

Сырье и материалы

18250





19

НДС по приобретенным ценностям

3650





20

Основное производство

6550



Готовая продукция – швейный цех

41.1

Товары на складах

66805,11



Пальто импортное муж. – 20 штук на складе

43

Готовая продукция

9360



Пальто мужское собственное- 6 шт. На складе

51

Расчетные счета

175000

 



60.1

Расчет с поставщиками в руб.



21900



60.11

Расчет с поставщиками в валюте



60805,11



66.1

Краткосрочные кредиты в руб.



120000



68

Налоги и сборы



13947



69

Расчеты по соц.страхованию



5195



70

Расчеты по оплате труда



10257



71.1

Расчеты в руб.

500





75.1

Вклады в уставной капитал

25 000





76.5

Расчеты с дебиторами и кредиторами в руб.



18749,67



80

Уставный капитал



200000



84.2

Убыток подлежащий покрытию

10552







Формирование расходов ОС производства

2560







Поступление и выбытие материалов

18250







Поступление и выбытие товаров

60200







Готовая продукция

4120







Первоначальная стоимость ОС

170 000







Амортизация ОС



24 933,33





Убытки за 2002

16358







Элементы учетной политики организации на 2008 год:

1.     В области бухгалтерского учета:

-       Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», при этом входящие остатки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» на 01.01.2008г не формируются.

-       Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.

-       Остаток незавершенного производства оценивается по прямым затратам.

-       Косвенные расходы распределяются между видами деятельности (видами номенклатуры продукции, работ и услуг) пропорционально доле выручки от конкретных видов деятельности в общем объеме выручки.

-       Производится калькулирование полной себестоимости продукции (работ, услуг),  то есть счета 25 и 26 списываются в дебет счета 20 «Основное производство»

2.     В области налогообложения прибыли:

-       Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления.

-       Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.

Рассчитать и определить:

1.     Сопоставить начальные остатки по данным бухгалтерского и налогового учета. Выявление разниц в оценке активов и обязательств. Объяснить. Сделать проводки по разнице  ОС, товаров и др.
Решение:

По тем расходам, которые в целях налогообложения были учеты в 2002 году при формировании налоговой базы переходного периода, а в бухгалтерской учете до сих пор отражаются по прежним правилам возникают постоянные разницы. Поскольку в налоговом учете текущего периода такие расходы не отражаются, это приводит к увеличению налоговой базы по сравнению с результатом (бухгалтерской прибылью). Значит, по таким расходам возникают положительные постоянные разницы.

Разница по сумме бухгалтерской и налоговой амортизации составляет 879,67 (25813 – 24933,33) = 879,67 руб. Поскольку в последующие периоды в целях налогового учета вся первоначальная стоимость ОС будет списана, возникшую разницу можно признать временной.

Сумма расходов в виде амортизационных отчислений по ОС в налоговом учете меньше, чем в бух.учете. Это приводит к увеличению размера налоговой базы по сравнению с финансовым результатом в бух.учете. Когда амортизация ОС в бух.учете завершиться, в налоговом учете она будет продолжаться (до полного списания первоначальной стоимости). И тогда налоговая база станет меньше, чем финансовый результат по налоговому учету. Значит, при амортизации возникает вычитаемая временная разница.

(ДТ 68 Кт 77).

Налоговый убыток по итогам налогового периода в налоговом учете налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

(Дт  09 – Кт 68) – 16358.
Задача № 4
Счет 01

Основные средства


Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 08

840 000





Обороты

840 000





Сальдо на конец

840 000

Сальдо на конец





Счет 02

Амортизация основных средств


Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма





Д сч. 20

8 000





Д сч.26

12 000





Д сч. 91.2

11 250

Обороты



Обороты

31 250

Сальдо на конец



Сальдо на конец

31 250



Счет 04.2  
Нематериальные активы



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма





Д сч. 08.8

126 000





Д сч. 20

10 500

Обороты



Обороты

136 500

Сальдо на конец



Сальдо на конец

136 500



Счет 08
Вложения во внеоборотные активы



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 60.1

824 000

Д сч. 01

840 000

К сч. 76

30 000

Д сч. 10

14 000

Обороты

854 000

Обороты

854 000

Сальдо на конец



Сальдо на конец


    продолжение
--PAGE_BREAK--


Счет 08.8  
Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 70

100000

Д сч. 04.2

126 000

К сч. 69.1

2 900





К сч. 69.3.1

800





К сч. 69.3.2

2 300





К сч. 69.2.1

6 000





К сч. 69.2.2

14 000





Обороты

126 00

Обороты

126 000

Сальдо на конец



Сальдо на конец





Счет 10   
Материалы



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 08

14 000

Д сч. 20

151 200

К сч. 60.1

144 068

Д сч. 26

18 800

К сч. 71

30732

Д сч. 91.2

15 000

Обороты

188 800

Обороты

185 000

Сальдо на конец

3 800

Сальдо на конец





Счет 19   
Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 60.1

216 504

Д сч. 68

216 504

Обороты

216 504

Обороты

216 504

Сальдо на конец



Сальдо на конец











Счет 20 
Основное производство



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 10

151 200

Д сч. 43

510 500

К сч. 70

200 000





К сч. 69.1

5 800





К сч. 69.3.1

1 600





К сч. 69.3.2

4 600





К сч. 69.2.1

12 000





К сч. 69.2.2

28 000





К сч. 60.1

88 800





К сч. 02

8 000





К сч. 04.2

10 500





Обороты

510 500

Обороты

510 500

Сальдо на конец



Сальдо на конец





Счет 26 
Общехозяйственные расходы



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 70

50 000

Д сч. 90.2

133 800

К сч. 69.1

1 450





К сч. 69.3.1

1 150





К сч. 69.3.2

400





К сч. 69.2.1

3 000





К сч. 69.2.2

7 000





К сч. 02

12 000





К сч. 10

18 800





К сч. 97

5 000





К сч. 71

35 000





Обороты

133 800

Обороты

133 800

Сальдо на конец



Сальдо на конец





Счет 41  
Товары



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 60.1

250 000

Д сч. 90.2

200 000

Обороты



Обороты



Сальдо на конец

50 000

Сальдо на конец





Счет 43  
Готовая продукция



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 20

510 500

Д сч. 90.2

408 400





Д сч. 45

61 260

Обороты

510 500

Обороты

469 660

Сальдо на конец

40 840

Сальдо на конец





Счет 44  
Расходы на продажу



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 60.1

80 000

Д сч. 90.2

70 000

Обороты

80 000

Обороты

70 000

Сальдо на конец

10 000

Сальдо на конец





Счет 45  
Товары отгруженные



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 43

61 260





Обороты



Обороты



Сальдо на конец

61 260

Сальдо на конец


    продолжение
--PAGE_BREAK--


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.