Реферат по предмету "Бухгалтерский учет и аудит"


по Бухгалтерскому учету 13

--PAGE_BREAK--
Задача № 2

Первоначальная стоимость основного средства, приобретенного в январе 2009 года — 200 тыс.руб. Срок полезного использования – 5 лет (60 месяцев). Начисление амортизации осуществляется нелинейным методом.

Рассчитать в бухгалтерском и налоговом учете:

1.     Сумму амортизации за февраль, март 2009 года.

2.     Остаточную стоимость объекта.

3.     Рассчитать амортизацию через 47 месяцев.

Решение:

В эксплуатацию объект введен в январе 2009 года. Следовательно, амортизация начинает начисляться с февраля 2009 года.

При применении нелинейного метода норма амортизации составляет 3,33 процента ((2: 60 мес.) x 100%). Применяется она к остаточной стоимости объекта.



2009 год





Месяц

Стоимость ОС

Норма амортизации

Амортизация

Февраль

200 000,00

0,033

6 666,67

Март

193 333,33

0,033

6 444,44

Апрель

186 888,89

0,033

6 229,63

Май

180 659,26

0,033

6 021,98

Июнь

174 637,28

0,033

5 821,24

Июль

168 816,04

0,033

5 627,20

Август

163 188,84

0,033

5 439,63

Сентябрь

157 749,21

0,033

5 258,31

Октябрь

152 490,90

0,033

5 083,03

Ноябрь

147 407,87

0,033

4 913,60

Декабрь

142 494,28

0,033

4 749,81

 

 

 

62 255,53



2010 год





Январь

137 744,47

0,033

4 591,48

Февраль

133 152,99

0,033

4 438,43

Март

128 714,55

0,033

4 290,49

Апрель

124 424,07

0,033

4 147,47

Май

120 276,60

0,033

4 009,22

Июнь

116 267,38

0,033

3 875,58

Июль

112 391,80

0,033

3 746,39

Август

108 645,41

0,033

3 621,51

Сентябрь

105 023,89

0,033

3 500,80

Октябрь

101 523,10

0,033

3 384,10

Ноябрь

98 138,99

0,033

3 271,30

Декабрь

94 867,69

0,033

3 162,26

 

 

 

46 039,03



2011 год





Январь

91 705,44

0,033

3 056,85

Февраль

88 648,59

0,033

2 954,95

Март

85 693,64

0,033

2 856,45

Апрель

82 837,18

0,033

2 761,24

Май

80 075,94

0,033

2 669,20

Июнь

77 406,74

0,033

2 580,22

Июль

74 826,52

0,033

2 494,22

Август

72 332,30

0,033

2 411,08

Сентябрь

69 921,23

0,033

2 330,71

Октябрь

67 590,52

0,033

2 253,02

Ноябрь

65 337,50

0,033

2 177,92

Декабрь

63 159,58

0,033

2 105,32

 

 

 

30 651,17









 


2012 год





Месяц

Стоимость ОС

Норма амортизации

Амортизация

Январь

61 054,27

0,033

2 035,14

Февраль

59 019,12

0,033

1 967,30

Март

57 051,82

0,033

1 901,73

Апрель

55 150,09

0,033

1 838,34

Май

53 311,76

0,033

1 777,06

Июнь

51 534,70

0,033

1 717,82

Июль

49 816,87

0,033

1 660,56

Август

48 156,31

0,033

1 605,21

Сентябрь

46 551,10

0,033

1 551,70

Октябрь

44 999,40

0,033

1 499,98

Ноябрь

43 499,42

0,033

1 449,98

Декабрь

42 049,44

0,033

1 401,65

 

 

 

20 406,48



2013 год





Январь

42 049,44

0,033

1 401,65

Февраль

40 647,79

0,033

1 354,93

Март

39 292,86

0,033

1 309,76

 

 

 

4 066,34
    продолжение
--PAGE_BREAK--


1.     Так, в феврале амортизация составит — 6 666,67 руб. (200 000 руб. x 3,33%).

В марте амортизация составит – 6 444,44руб.  ((200 000 – 6 666,67) x 3,33%).

2.     Через 50 месяцев остаточная стоимость составит  39 292,86 руб., т.е. станет меньше 20% от первоначальной стоимости (200 000 х 20% = 40 000). Согласно пункту 5 статьи 259 Налогового кодекса, с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, порядок начисления амортизации меняется.  Поэтому на начало 51-го месяца остаточная стоимость ОС фиксируется и последние 10 месяцев амортизация начисляется линейным способом:

39 292,86 руб.: 10 = 3 929,29 руб. в месяц.

3.     Амортизация через 47 месяцев после введения в эксплуатацию равна 42 049,44, т.е. декабрь 2012 года.
Задача № 3

Предприятие ООО «Наша фирма» была зарегистрированна в 2007 году. Основные виды деятельности:

·       Пошив одежды

·       Оптовая торговля

·       Оказание услуг населению (мелкий ремонт одежды и т.д.)

Предприятие имеет 2 производственных подразделения (не обособленных) – участок раскроя, швейный цех, а так же склад. Организация не является плательщиком ЕНВД. На 1 января 2008 года по предприятию имелись следующие данные:


Счет







Код

Наименование







01.1

ОС в организации

176 000





02.1

Аморт. ОС, уч. на сч. 01.1



25813



10

Сырье и материалы

18250





19

НДС по приобретенным ценностям

3650





20

Основное производство

6550



Готовая продукция – швейный цех

41.1

Товары на складах

66805,11



Пальто импортное муж. – 20 штук на складе

43

Готовая продукция

9360



Пальто мужское собственное- 6 шт. На складе

51

Расчетные счета

175000

 



60.1

Расчет с поставщиками в руб.



21900



60.11

Расчет с поставщиками в валюте



60805,11



66.1

Краткосрочные кредиты в руб.



120000



68

Налоги и сборы



13947



69

Расчеты по соц.страхованию



5195



70

Расчеты по оплате труда



10257



71.1

Расчеты в руб.

500





75.1

Вклады в уставной капитал

25 000





76.5

Расчеты с дебиторами и кредиторами в руб.



18749,67



80

Уставный капитал



200000



84.2

Убыток подлежащий покрытию

10552







Формирование расходов ОС производства

2560







Поступление и выбытие материалов

18250







Поступление и выбытие товаров

60200







Готовая продукция

4120







Первоначальная стоимость ОС

170 000







Амортизация ОС



24 933,33





Убытки за 2002

16358







Элементы учетной политики организации на 2008 год:

1.     В области бухгалтерского учета:

-       Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», при этом входящие остатки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» на 01.01.2008г не формируются.

-       Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.

-       Остаток незавершенного производства оценивается по прямым затратам.

-       Косвенные расходы распределяются между видами деятельности (видами номенклатуры продукции, работ и услуг) пропорционально доле выручки от конкретных видов деятельности в общем объеме выручки.

-       Производится калькулирование полной себестоимости продукции (работ, услуг),  то есть счета 25 и 26 списываются в дебет счета 20 «Основное производство»

2.     В области налогообложения прибыли:

-       Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления.

-       Списание стоимости МПЗ осуществляется по средневзвешенной оценке за месяц.

Рассчитать и определить:

1.     Сопоставить начальные остатки по данным бухгалтерского и налогового учета. Выявление разниц в оценке активов и обязательств. Объяснить. Сделать проводки по разнице  ОС, товаров и др.
Решение:

По тем расходам, которые в целях налогообложения были учеты в 2002 году при формировании налоговой базы переходного периода, а в бухгалтерской учете до сих пор отражаются по прежним правилам возникают постоянные разницы. Поскольку в налоговом учете текущего периода такие расходы не отражаются, это приводит к увеличению налоговой базы по сравнению с результатом (бухгалтерской прибылью). Значит, по таким расходам возникают положительные постоянные разницы.

Разница по сумме бухгалтерской и налоговой амортизации составляет 879,67 (25813 – 24933,33) = 879,67 руб. Поскольку в последующие периоды в целях налогового учета вся первоначальная стоимость ОС будет списана, возникшую разницу можно признать временной.

Сумма расходов в виде амортизационных отчислений по ОС в налоговом учете меньше, чем в бух.учете. Это приводит к увеличению размера налоговой базы по сравнению с финансовым результатом в бух.учете. Когда амортизация ОС в бух.учете завершиться, в налоговом учете она будет продолжаться (до полного списания первоначальной стоимости). И тогда налоговая база станет меньше, чем финансовый результат по налоговому учету. Значит, при амортизации возникает вычитаемая временная разница.

(ДТ 68 Кт 77).

Налоговый убыток по итогам налогового периода в налоговом учете налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

(Дт  09 – Кт 68) – 16358.
Задача № 4
Счет 01

Основные средства


Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 08

840 000





Обороты

840 000





Сальдо на конец

840 000

Сальдо на конец





Счет 02

Амортизация основных средств


Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма





Д сч. 20

8 000





Д сч.26

12 000





Д сч. 91.2

11 250

Обороты



Обороты

31 250

Сальдо на конец



Сальдо на конец

31 250



Счет 04.2  
Нематериальные активы



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма





Д сч. 08.8

126 000





Д сч. 20

10 500

Обороты



Обороты

136 500

Сальдо на конец



Сальдо на конец

136 500



Счет 08
Вложения во внеоборотные активы



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 60.1

824 000

Д сч. 01

840 000

К сч. 76

30 000

Д сч. 10

14 000

Обороты

854 000

Обороты

854 000

Сальдо на конец



Сальдо на конец


    продолжение
--PAGE_BREAK--


Счет 08.8  
Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 70

100000

Д сч. 04.2

126 000

К сч. 69.1

2 900





К сч. 69.3.1

800





К сч. 69.3.2

2 300





К сч. 69.2.1

6 000





К сч. 69.2.2

14 000





Обороты

126 00

Обороты

126 000

Сальдо на конец



Сальдо на конец





Счет 10   
Материалы



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 08

14 000

Д сч. 20

151 200

К сч. 60.1

144 068

Д сч. 26

18 800

К сч. 71

30732

Д сч. 91.2

15 000

Обороты

188 800

Обороты

185 000

Сальдо на конец

3 800

Сальдо на конец





Счет 19   
Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 60.1

216 504

Д сч. 68

216 504

Обороты

216 504

Обороты

216 504

Сальдо на конец



Сальдо на конец











Счет 20 
Основное производство



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 10

151 200

Д сч. 43

510 500

К сч. 70

200 000





К сч. 69.1

5 800





К сч. 69.3.1

1 600





К сч. 69.3.2

4 600





К сч. 69.2.1

12 000





К сч. 69.2.2

28 000





К сч. 60.1

88 800





К сч. 02

8 000





К сч. 04.2

10 500





Обороты

510 500

Обороты

510 500

Сальдо на конец



Сальдо на конец





Счет 26 
Общехозяйственные расходы



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 70

50 000

Д сч. 90.2

133 800

К сч. 69.1

1 450





К сч. 69.3.1

1 150





К сч. 69.3.2

400





К сч. 69.2.1

3 000





К сч. 69.2.2

7 000





К сч. 02

12 000





К сч. 10

18 800





К сч. 97

5 000





К сч. 71

35 000





Обороты

133 800

Обороты

133 800

Сальдо на конец



Сальдо на конец





Счет 41  
Товары



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 60.1

250 000

Д сч. 90.2

200 000

Обороты



Обороты



Сальдо на конец

50 000

Сальдо на конец





Счет 43  
Готовая продукция



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 20

510 500

Д сч. 90.2

408 400





Д сч. 45

61 260

Обороты

510 500

Обороты

469 660

Сальдо на конец

40 840

Сальдо на конец





Счет 44  
Расходы на продажу



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 60.1

80 000

Д сч. 90.2

70 000

Обороты

80 000

Обороты

70 000

Сальдо на конец

10 000

Сальдо на конец





Счет 45  
Товары отгруженные



Дебет

Кредит

Счет

Сумма

Счет

Сумма

К сч. 43

61 260





Обороты



Обороты



Сальдо на конец

61 260

Сальдо на конец


    продолжение
--PAGE_BREAK--


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.

Сейчас смотрят :

Реферат Paul Revere Essay Research Paper Paul ReverePaul
Реферат “Илиада” и “Одиссея” (содержание)
Реферат Аннотация рабочей программы дисциплины «Монтаж, эксплуатация и ремонт технологического оборудования» для направления подготовки 110800 «Агроинженерия» Профиль 3: «Технологическое оборудование для хранения и переработки сельскохозяйственной продукции»
Реферат 1. Детство и юность М. В. Ломоносова
Реферат Мольер
Реферат Dead Poets As Tragic Drama Essay Research
Реферат Технологические расчеты столовой
Реферат Confused Letmein Essay Research Paper Donald Christensenpr
Реферат Суперэлементное моделирование пространственной системы плита грунтовое основание
Реферат Организация страхового дела
Реферат 1. Понятие и сущность финансового менеджмента
Реферат Battle Of Britain Essay Research Paper The
Реферат Озброєння та скіпіровка солдата
Реферат Венеция
Реферат Роль і місце шекспірівських алюзій у пєсі Тома Стоппарда Розенкранц і Гільденстерн мертві