--PAGE_BREAK--
3. Анализ и оценка собственного капитала и резервов банка.
В состав собственного капитала банка входят специальные фонды и резервы. Прежде чем начать анализировать указанные составляющие элементы собственного капитала банка, необходимо выяснить их экономическую сущность, порядок формирования и использования.
В соответствии с действующим законодательством банки имеют право создавать специальные фонды, предназначенные для расширения и развития банковской деятельности и ее материально-технической обеспеченности, решение вопросов материального стимулирования работников и социального развития коллектива банка. Количество, название, порядок создания, формирования и использования таких фондов устанавливаются общим собранием участников (учредителей, акционеров) с учетом требований действующего законодательства. Источником формирования специальных фондов является чистая прибыль банка.
Уставный капитал банка составляется из номинальной стоимости акций банка, приобретенных акционерами, и определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.
При оплате части уставного капитала имуществом в неденежной форме для определения стоимости такого имущества в случаях, предусмотренных федеральными законами, должен привлекаться независимый оценщик.
Объявленный уставный капитал, выпущенный и полностью оплаченный, включает следующие компоненты:
Таблица 4. Уставный капитал банка.
Кол-во акций
(шт.)
Номинал акции (инфлированный) (руб.)
Инфлированная стоимость
уставного
капитала
Величина уставного капитала по РСФО
Обыкновенные акции
21199
3560,30
7547500
1059950
Привилегированные акции
40000
208,22
832800
40000
Итого уставный капитал
-
-
8380300
1099950
При подготовке финансовой отчетности в отношении уставного капитала был ретроспективно применен МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» т.е. пересчитан уставный капитал Банка с момента создания Банка с использованием накопленного индекса инфляции, рассчитанного на основе индекса потребительских цен. Инфлированная стоимость уставного капитала составила 8380,3 тыс. руб. против 1100 тыс. руб. по национальным правилам учета, т.е разница между пересчитанной величиной уставного капитала составила почти 7280350.
Для определения доли источников средств, направляемых на развитие основной деятельности необходимо вычислить коэффициент накопления собственного капитала.
Кн = ( 1100 + 100072) / 3300 = 30, 67, т.е 30 % собственного капитала направляется на развитие основной деятельности.
К2 = собственный капитал / Активы
К2 = 102424 / 393144 = 26, 05 %
К3 = собственный капитал / Пассивы
К3 = 102424 / 270434 = 37,87
Эти коэффициенты обозначают, какую долю уставного капитала может организация направить на погашение обязательств, или за счет каких средств мы можем увеличить уставный капитал.
В соответствии с российским законодательством банк распределяет прибыль в качестве дивидендов или переводит прибыль на счета фондов на основе бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.
Таблица 5. Фонды переоценки банка.
01.01.
2010
01.01.
2009
Накопленная прибыль прошлых лет и фонды
Фонд переоценки основных средств
(3 892)
Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
1060
1308
Итого фондов
106
(2584)
Фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе включенных в активы банка выбытия, удерживаемые для продажи, переносится в отчет о прибылях и убытках в случае его реализации через продажу или обесценение. Фонд переоценки основных средств, включая основные средства, удерживаемые для продажи (или Банка выбытия), переводится в категорию нераспределенной прибыли в случае его реализации через амортизацию, обесценение, продажу или иное выбытие.
В течение 2010 года фонд переоценки основных средств уменьшился на сумму 6298 тыс.руб. по причине уменьшения рыночной стоимости как недвижимого имущества, так и большинства единиц автотранспорта. В соответствии с МСФО 16 уценка основных средств отнесена на расходы отчетного периода.
В течение 2009 года отрицательный фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, уменьшился на сумму убытка обесценения финансовых активов имеющихся в наличии для продажи на сумму 248 тыс. руб. и на 01.01.2010 составил 1060 тыс.руб.
В соответствии со ст. 24 Федерального закона РФ «О банках и банковской деятельности» банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.
В Налоговом кодексе РФ создание резервов на возможные потери не предусмотрено, поэтому расходы на формирование таких резервов в целях налогообложения не принимаются.
Банки должны создавать резерв на возможные потери по приобретенным ими векселям в зависимости от группы риска в размере определенного процента от суммы основного долга.
Таблица 6. Фактически сформированные резервы.
Номер
п/п
Наименование показателя
2007
2009
2010
Прирост
(+)/
снижение (-) за
отчетный
период
Темп прироста
1
Фактически сформированные резервы на возможные потери (тыс. руб.), всего, в том числе:
8521
24 271
22159
13638
160,05
1.1
по ссудам, ссудной и
приравненной к ней
задолженности
5739
23 673
20064
14325
249,6
1.2
по иным активам, по
которым существует риск
понесения потерь, и
прочим потерям
1895
404
798
-1097
-57,89
1.3
по условным
обязательствам кредитного
характера, отраженным на
внебалансовых счетах и
срочным сделкам
887
194
1297
410
46,22
1.4
под операции с
резидентами оффшорных зон
-
-
-
-
-
2
Изменение резерва на возможные потери по
ссудам, ссудной и приравненной к ней
задолженности, средствам, размещенным на
корреспондентских счетах, а также начисленным
процентным доходам, всего, в том числе:
3101
-7893
-15751
-12650
-407,93
2.1
Изменение резерва на возможные потери по
начисленным процентным доходам
Проведенный анализ показывает, что за три отчетных года банк увеличил свои резервы. Резерв по ссудам увеличился с 5739000 в 2007 году до 20 064 000 в 2010, или на 249,6%. Резерв по условным обязательствам также увеличился на 46,22%, т.е с 887 000 в 2007 до 1297 в 2010 году. Однако, резерв по иным активам банк решил снизить с 1 895 000 в 2007 до 798 000 в 2010 или на 57,89%. Также снизился резерв на возможные потери по ссудам на 407,93%.
Резервы под операции с резидентами оффшорных зон и резерв на возможные потери по начисленным процентным доходам не изменялся.
Резервы под обесценение кредитов.
Кредиты и дебиторскую задолженность банк тестирует на обесценение и формирует резерв под обесценение на каждую отчетную дату. Резерв под обесценение кредитов формируется при наличии объективных данных, свидетельствующих о том, что банк не сможет получить суммы, причитающиеся к выплате в соответствии с первоначальными условиями кредитного соглашения.
Са = Ба – Р, где
Са — возмещаемая стоимость активов
Ба — балансовую стоимость на отчетную дату
Р — сумма резерва.
Са = 5037 – 3101 = 1936
Резерв под обесценение кредитов также включает потенциальные убытки по кредитам, которые объективно присутствуют в кредитном портфеле на отчетную дату.
Кредиты, погашение которых невозможно, списываются за счет сформированного на балансе соответствующего резерва. Списание осуществляется только после завершения всех необходимых процессуальных и исполнительных процедур и определения суммы убытка. Восстановление ранее списанных сумм и уменьшение ранее созданного резерва отражаются в Отчете о прибылях и убытках по строке «Изменение резерва под обесценение (изменение сумм обесценения кредитного портфеля».
Таблица 7. Анализ изменений резерва под обесценение кредитов.
Наименование показателя
Данные на 01.01.2009
Удельный вес %
Данные на 01.01.2010
Удельный вес %
Организации, находящиеся в федеральной и государственной собственности
180
0,75
Негосударственные организации
22737
94,13
19111
87,03
Индивидуальные предприниматели
1239
5,13
818
3,73
физические лица
2030
9,25
ИТОГО
24156
100
21959
100
Из приведенного анализа видно, что наибольший удельный вес в 2009 году в резерве по обесцениванию кредитов по классу негосударственные организации – 94,13. Наименьший удельный вес по классу физические лица – 0%. В 2010 году также удельный вес также сохраняется по классу негосударственные организации – 87,03%, а наименьший по классу: организации, находящиеся в федеральной и государственной собственности – 0%. За два года организация в общей сумме уменьшила резерв под обесценивание кредитов.
4. Анализ и оценка денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Денежные средства и их эквиваленты представляют собой статьи, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного банковского дня. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений «овернайт», показаны в составе кредитов банкам.
Признаются в момент включения в финансовую отчетность. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов. Банк также относит к эквивалентам денежных средств инвестиции, срок погашения которых определен в течение трех или менее месяцев.
Для целей составления финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость денежных средств приравнена к их фактической стоимости. Данный актив не обесценивается.
Таблица 8. Денежные средства и их эквиваленты тыс. руб.
01.01.
2010
Удельный вес %
01.01.
2009
Удельный вес %
Денежные средства в кассе
3083
3,24
14260
14,32
Остатки денежных средств по счетам в ЦБ РФ (кроме средств ФОР)
92002
96,76
84872
85,25
Корреспондентские счета в других банках — всего, в том числе
611
0,64
429
0,43
— внутри страны
611
0,64
429
0,43
Итого денежные средства и их эквиваленты
95085
100
99561
100
Из таблицы 9 видно, что наибольшая сумма денежных средств находится в ЦБ РФ (96,86%), наименьшая сумма – на других счетах банков ( 0,64%). В 2009 году наибольшая сумма денежных средств также находится в ЦБ РФ ( 85,25%), однако, он увеличилась на 11,51%. Наименьшая сумма денежных средств в 2009 также находится на корреспондентских счетах в других банках.
У Банка открыты корреспондентские счета в ЗАО АКБ «Русславбанк» г. Москва, Филиале ОАО «Внешторгбанк» г. Ставрополь.
Сумма обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ, не включалась в эквиваленты денежных средств ввиду существующих ограничений на их использование
По состоянию на 31.12.2010 остатков в Филиале ОАО «Внешторгбанк» г.Ставрополь не было. Отчетность ЗАО АКБ «Русславбанк» г. Москва позволяет сделать вывод о высокой надежности и платежеспособности этого банка-корреспондента, остатки на счетах в этом Банке являются надежными высоколиквидными активами.
Средства в других банках.
Представляют собой заемные средства, полученные от других банков по договорам кредита, а также средства других банков, размещенные в Банке.Признается тогда и только тогда, когда Банк становится стороной по договору в отношении данного финансового обязательства.
Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований.
Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств на момент получения отражается в ОПУ как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных.
Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода/расхода по заемным средствам, и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в ОПУ с использованием метода эффективной доходности.
Если банк приобретает собственную задолженность, она исключается из консолидированного баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов от досрочного погашения.
Далее приводится анализ средств в других банках по кредитному качеству по состоянию на 01 января 2010 года:
Таблица 9. Размещенные денежные средства
01.01.2010
01.01.2009
Текущие и необесцененные
— в 20 крупнейших российских банках
в том числе с рейтингом от АА- до АА+
169 000
59 000
75 000
50 000
Итого текущих и необесцененных
169 000
75 000
Итого средств в других банках
169 000
75 000
По состоянию на 31 декабря 2009 года и на 31 декабря 2007 года отсутствуют просроченные остатки по денежным средствам и их эквивалентам и признаки обесценения по ним.
По состоянию на 31 декабря 2009 года средства в других банках в сумме 110 000 тысяч рублей (2007: 25 000 тысяч рублей) были размещены в Банке России сроком от 25 до 31 дня по эффективной ставке от 8,95 % до 5,04 %.
В течение 2009 года в отчете о прибылях и убытках была отражена прибыль в сумме 2 708 тыс. руб. (в 2007 году: 1 205 тыс. руб.), связанная с предоставлением средств другим банкам, по средствам, размещенным в Банке России в сумме 2 270 тыс. руб. (в 2007 году 2 256 тыс. руб.)
По состоянию на 01 января 2010 года депозиты и остатки на счетах Банка, превышающие 10 % капитала Банка, были размещены в Банке России. Совокупная сумма этих средств составляла 169 000 тыс. руб. (01 января 2009 года 75 000 тыс. руб.)
По состоянию на 01.01.2010 сумма требований по уплате процентов составила 155 тыс.руб.
Кредиты и авансы клиентам.
Кредиты и авансы клиентам, предоставленные Банком, представляют собой финансовые активы Банка, возникшие в результате предоставления денег и услуг непосредственно дебитору, за исключением тех случаев, когда они предоставляются в целях немедленной их переуступки в самое ближайшее время или в краткосрочной перспективе. В последних случаях они классифицируются как предназначенные для торговли.
Для целей первой финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость выданных кредитов и авансов клиентам равна их балансовой (фактической) стоимости за вычетом резерва под обесценение.
Кредиты, выданные по процентным ставкам отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по кредиту, и соответствующий доход отражается в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента
Кредиты и дебиторская задолженность обесцениваются только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате событий, имевших место после первоначального признания актива, и убытки, оказывающие воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу или группе.
Разница между справедливой стоимостью и первоначальной стоимостью нерыночного кредита отражается в ОПУ как доход от предоставления активов по ставкам выше рыночных или как расход от предоставления активов по ставкам ниже рыночных.
Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по предоставленному кредиту, и соответствующий доход отражается в ОПУ с использованием метода эффективной доходности.
Раскрытие информации о кредитах должно соответствовать объему и характеру кредитных операций с применением принципа существенности.
Средства клиентов
По состоянию на 31 декабря 2009 года балансовая стоимость средств клиентов составила 267 404 тыс.руб. В средствах клиентов отражены депозиты физических лиц в сумме 3 788 тыс.руб., в том числе и вклады до востребования.
Таблица 10. Средства клиентов.
01.01. 2010
Удельный вес %
01.01.
2009
Удельный вес %
Государственные и общественные организации
44 774
16,74
32 962
15,15
Прочие юридические лица (включая малый бизнес)
218 842
81,84
179 701
82,57
Физические лица
3 788
1,42
4 912
2,26
срочные вклады
1 160
0,43
1 329
0,61
Итого средства клиентов
267 404
100
217 623
100
Из таблицы 11 видно, что в 2009 году наибольшие средства клиентов приходились на юридических лиц – 81,84%, а наименьшие – на срочные вклады – 0,43%. В 2010 году ситуация не изменилась и наибольшие средства клиентов приходились на юридических лиц – 82,57%, а наименьшие – на срочные вклады – 0,61%. Следовательно в 2010 году средства клиентов в банк увеличились на 49781 тыс. руб.
Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента.
Кредиты, выданные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по кредиту и соответствующий доход отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента.
Таблица 11. Структура кредитного портфеля банка по классам:
2010
2009
Сумма
%
Сумма
%
Организации, находящиеся в федеральной и государственной собственности
18000
15,5
18 000
12,4
Негосударственные организации
52972
45,6
79 108
54,5
Индивидуальные предприниматели
41930
36,1
45 986
31,7
Физические лица, в т.ч.
3275
2,8
2 132
1,4
— работники банка
1245
1,1
2 132
1,4
Итого кредиты (до вычета резервов по кредитам и кредитным обязательствам)
116178
100,0
145 226
100,0
Резерв под обесценение кредитов
(21959)
(24156)
Итого чистые кредиты
94219
121070
За 2010 год банк заключил 74 кредитных договора (в 2009 году – 97 договоров). По состоянию на 31.12.2010 оформлено 73 договора с 65 заемщиками (на 01.01.2010 – 88 договоров с 75 заемщиками). За 2010 год предоставлено заемных средств в сумме 139 865 тысяч рублей (за 2009 год – 162 602 тыс.руб.). В кредитном портфеле содержится 6 реструктурированных (в основном пролонгация) кредитных договора или 8% от количества и 25% от объема кредитного портфеля. Кредитные договоры по своей структуре содержат как разовые кредиты, так и возобновляемые и не возобновляемые кредитные линии.
Весь кредитный портфель Банка на отчетную дату состоит из кредитов:
Таблица 12. Кредитный портфель.
2010
2009
Кредиты до вычета резервов по кредитам (предоставлены непосредственно заемщику), в том числе:
116178
145226
Текущие и индивидуально необесцененные кредиты
101088
143196
Просроченные, но необесцененные кредиты
15090
2030
Итого кредиты (до вычета резерва по кредитам и обязательствам кредитного характера)
116178
145226
Вычет резервов по кредитам клиентам
(21959)
(24156)
Итого чистые кредиты
94219
121070
Задолженность в размер 15090 тыс.руб. является просроченной, но необесцененной. Представляет собой задолженность по кредиту ООО «Кедр»-15000 тыс.руб. и ООО «Альянс» — 90 тыс. руб. По данным кредитам Банк принимает за справедливую стоимость обеспечения сумму в размере 23010 тыс.руб. (из них: 22260 тыс.руб. – недвижимость коммерческого характера ООО «Кедр», 750 тыс.руб. – товары в обороте ООО «Альянс»). Основанием для оценки справедливой стоимости обеспечения послужили: отчет независимого оценщика (ООО «Кедр») и открытая информация о подобном предмете залога из СМИ и Интернета (ООО «Альянс).
По состоянию на 31.12.2010 бланковые кредиты отсутствуют, все кредиты обеспечены залогом (ипотека, залог оборудования, транспортных средств, товаров в обороте, в том числе в пользу третьих лиц) или поручительством третьих лиц.
Наибольшую часть кредитов находится под обеспечением ипотеки, как в 2009, так и в 2010 году. Наименьшую долю составляют необеспеченные кредиты.
Информация о залоговом обеспечении по классам кредитов по состоянию на 31.12.2010.
Таблица 13.Залоговое обеспечение.
Организации, находящиеся в федеральной и государственной собственности
Негосударствен-ные организации
Индиви-дуальные предпри-ниматели
физические лица
ИТОГО
Залог машин и оборудования
18000
12177
6686
-
36863
Ипотека
-
35286
25649
2030
62965
Залог товаров в обороте
-
5508
9598
-
15106
З/плата, др. денежные выплаты
-
-
-
1244
1244
Необеспеченные
-
-
-
-
-
Итого кредитов
18000
52971
41933
3274
116178
Оценочная справедливая стоимость кредитов клиентам представляет собой их номинальную стоимость, так как все кредиты размещены на рыночных условиях.
Банк контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства.
Таблица 14. Обязательства кредитного характера банка.
2010
2009
Неиспользованные кредитные линии
22 974
8 421
Гарантии выданные
Резерв по обязательствам кредитного характера
(1 262)
(293)
Итого обязательства кредитного характера
21 712
8 128
В течении 2010 года обязательства кредитного характера изменились в большую сторону в 2010 – 21 712 тыс. руб., по сравнению с 2009 – 8421 тыс. руб… В течении этого времени банк не выдавал гарантии.
Ниже представлен анализ изменений резервов по обязательствам кредитного характера, из которого видно, что резервы по обязательствам кредитного характера в 2010 году увеличились, по сравнению с 2009.
Таблица 15. Анализ изменения активов.
2010
2009
Резервы по обязательствам кредитного характера на начало отчетного периода
(293)
(1 295)
Восстановление резервов (Отчисления в резервы)
(969)
1 002
Резервы по обязательствам кредитного характера на конец отчетного периода
(1262)
(293)
продолжение
--PAGE_BREAK--
5. Анализ и оценка операций со связанными сторонами.
Для целей составления консолидированной финансовой отчетности стороны считаются связанными, если одна из них имеет возможность контролировать другую или оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений, как изложено в МСФО 24. При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со связанными сторонами принимается во внимание содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма.
Операция между связанными сторонами — передача ресурсов или обязательств между связанными сторонами, независимо от взимания платы. Контроль — прямое или косвенное, через дочерние компании, владение более чем половиной акций компании, имеющими имеющих право голоса, или существенной частью таких акций, и полномочиями, по уставу или соглашению, позволяющими направлять финансовую и оперативную политику руководства компании.
Если операции между связанными сторонами проводились, банк должен раскрывать информацию о характере взаимоотношений между связанными сторонами, также как и о типах операций и их составляющих элементах, необходимых для понимания финансовой отчетности. К составляющим элементам операций, необходимым для понимания финансовой отчетности обычно относятся:
1) показатель объема операций, либо в виде суммы, либо в соответствующем долевом выражении;
2) суммы или соответствующее долевое выражение статей, подлежащих погашению;
3) политика ценообразования.
Таблица 16. Анализ операций со связанными сторонами.
Наименование показателей
01.01.
2009
01.01.
2010
Изменения
Кредиты клиентам — связанным с банком
1 668
770
-898
Кредиты членам Правления и Совета Банка (их родственникам) на 31.12
1 580
610
-970
Остатки на депозитах
-
-
-
Процентные доходы за год
59
77
-18
Процентные доходы за год по чл. Правления и Совета Банка (их родственникам)
47
72
25
Из таблицы 19 видно, что кредиты клиентам связанным с банком уменьшились на 898 000, также как и кредиты членам Правления и Совета банка – на 970 000. За этот период увеличились процентные доходы за год членам Правления на 25 000 по сравнению с 2009 годом.
Таблица17. Кредиты связанным сторонам.
Наименование показателей
2010
2009
Кредиты связанным сторонам
1668
1285
Остатки на депозитах
2106
2962
Процентные доходы
59
78
Процентные расходы
1
1
Кредиты связанным сторонам увеличились на 383 000 по сравнению с 2009 годом, а следовательно увеличились и процентные доходы на 19 000.
Размер выплаты членам совета за 2008 год по сравнению с 2007 годом не изменился и составили 132 тыс. руб.
6. Анализ и оценка труда и его оплаты
На каждом предприятии большое значение имеет анализ труда, в процессе которого следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда (ФОТ), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Устанавливаются следующие виды выплат работникам банка:
1. заработная плата за первую половину месяца;
2. заработная плата в окончательный расчет за фактически отработанные дни в предыдущем месяце;
3. ежемесячная премия по итогам работы за месяц;
4. заработная плата за время нахождения в командировке;
5. доплаты за совмещение должностей, ввиду увеличения объема выполняемых работ или расширение зон обслуживания, выполнения наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующего работника;
6. надбавки;
7. прочие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.
Оплата труда работников банка осуществляется на основе должностных окладов, определенных трудовым договором и установленных штатным расписанием, утверждаемым Председателем Правления Банка. Прочие выплаты (доплаты, ежемесячные премии, поощрительные премии) осуществляются на основании Приказа Председателя Правления.
Расходы, связанные с начислением заработной платы, премий, выплат по отпускам, взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ, производятся по мере осуществления соответствующих работ сотрудниками банка, а расходы, связанные с начислением пособий по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком и неденежных льгот — при их наступлении.
Банк принимает на себя обязательства по выплатам, связанным с неиспользованными отпусками, работникам банка. Такие обязательства отражаются в балансе по статье «Прочие обязательства» с одновременным отражением в отчете о прибылях и убытках в части отпусков, приходящихся на отчетный период, и в нераспределенной прибыли в части отпусков, приходящихся на периоды, предшествующие отчетному.
В настоящее время в организации трудится 94 человека, более 65% служащих имеют высшее образование, остальные средне — специальное или среднее образование.
Рис 1. Количество работников банка
Таблица 18. Служащие банка.
Наименование показателя
Средняя численность
Фонд начислений заработной платы
Выплаты социального характера
За период с начала года
За соответ-ствующий период прошлого года
За период с начала года
За соответ-ствующий период прошлого года
За период с начала года
За соответ-ствующий период прошлого года
Всего
940
930
20204,9
19204,6
248,9
212,6
В том числе работники списочного состава
800
800
19435,4
18825,3
244,9
212,6
Внешние совместители
20
10
188,1
35,8
4,0
-
Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера
120
120
581,4
343,5
-
-
Другие лица несписочного состава
Х
Х
-
-
-
-
Из таблицы видно, что средняя численность в 2010 году изменилась на 1 человека по сравнению с 2009 годом. Хотя, численность работников списочного состава не изменилась. Также увеличился фонд заработной платы с 19204,6 по 20204,9, т.е на 1000,3 тыс. При этом фонд начислений заработной платы работников списочного состава увеличился на 3,241.
( 19435,4 / 18825,3) * 100 – 100 = 3,241.
Фонд начислений заработной платы работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера также увеличился на 1,692.
( 581,4 / 343,5 ) *100 – 100 = 1,692
Фонд начислений заработной платы работников внешних совместителей увеличился на 162,71 ( в расчете на двух сотрудников).
( 188,1 / 71,6 ) * 100 – 100 = 162,71
Выплаты социального характера также увеличилась в связи с увеличением фонда начислений заработной платы.
(248,9 / 212,6 ) * 100 – 100 = 17,07
Таблица 19. Численность рабочих.
Наименование показателей.
За период с начала года
За соответствую-щий период прошлого года
Средняя численность работников
900
840
Работники выполняющие работы по договорам подряда
90
40
Количество отработанных человеко-часов
13439
9592
Число человеко-дней болезни (рабочие дни по календарю)
28
11
Принято работников
70
50
Выбыло работников
40
20
Количество работников отпусков без сохранения заработной платы
2
Человеко-дней отпусков без сохранения заработной платы
8
Количество отработанных человеко-часов внешними совместителями.
1820
600
Проведенный анализ показывает, что средняя численность работников в 2010 году (900 работников) увеличилась по сравнению с 2009 годом (840 работника). Также увеличилась численность работников по договорам подряда с 40 работников в 2009 до 90 работников в 2010 году.
В 2010 году увеличился прием работников на работу, что связано с хорошей репутацией банка среди населения. Также увеличение работников банка повлияло на увеличение отработанного времени, в 2010 году – 13439, а в 2009 – 9592.
Увеличение отработанных человеко-часов внешними совместителями также увеличилась, в связи с увеличением работников.
Коэффициент использования максимально возможного фонда.
Кф = (94 * 365) – 13556 – 9000 = 11754
Этот коэффициент представляет собой максимальное количество времени, которое может быть отработано.
Неиспользованное рабочее время составило 5,31 % (100% -94,69%) – это время, не отработанное по уважительным причинам, а также потери рабочего времени.
Для определения среднего числа приходов клиентов банка в единицу времени, исчисляется полное число приходов и среднее число приходов в единицу времени.
S = N/ T
S = 6420 / 6637 = 0,967, т.е на одного работника приходится в среднем 1,052 клиента в минуту.
Тобс = 1 / Тобс.
Тобс = 1 / 1,01= 0,99 - интенсивность обслуживания.
В случае, когда Sбольше T, то в банке не возникает очереди, и работники банка работают в полную силу. Это говорит, что в банке работают профессиональные работники.
7. Анализ финансовых вложений.
К финансовым вложениям банка относятся вложения в ценные бумаги. Векселя приобретенные являются финансовым активом и представляют собой актив в форме права требования от другой компании денежных средств или иного финансового актива на потенциально выгодных для Банка условиях.
Векселя приобретенные включаются в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли или убыток, кредиты банкам или кредиты и дебиторская задолженность в зависимости от их экономического содержания.
Учтенные векселя банк классифицирует в категорию «финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли или убыток» по МСФО, если выполняются следующие факторы:
1) вексель приобретен с целью перепродажи в течение 6 месяцев (180 календарных дней) с момента приобретения;
2) информация о финансовом состоянии векселедателя (плательщика по векселю) публикуется в средствах массовой информации и (или) раскрывается на интернет-сайтах;
Учтенные векселя Банк классифицирует в категорию «Кредиты и дебиторская задолженность», если вексель приобретен у векселедателя и отсутствуют намерения продавать вексельв течение 6 месяцев (180 календарных дней) с даты приобретения.
Для целей составления финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость приобретенных векселей равна стоимости их приобретения (включая все затраты по сделке).
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.
Данная категория включает долговые и долевые инвестиционные ценные бумаги. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, непосредственно связанные с приобретением финансового актива. При этом, как правило, справедливой стоимостью является цена сделки по приобретению финансового актива.
Последующая оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, осуществляется по справедливой стоимости, основанной на котировках на покупку финансовых активов.
В зависимости от обстоятельств могут быть применены различные методы оценки. Оценка по первоначальной стоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена.
Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате изменения справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале.
При выбытии финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, соответствующие накопленные нереализованные доходы и расходы включаются в отчет о прибылях и убытках по строке «доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи».
Процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, рассчитываются на основе метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи. Дивиденды полученные отражаются по статье «Прочие операционные доходы» в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент установления права Банка на получение выплаты и при условии существования вероятности получения дивидендов.
Ниже приведена информация об изменении балансовой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
Таблица 20. Изменение балансовой стоимости финансовых активов
2010
2009
Стоимость на начало отчетного периода
206
3435
Выбытие финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
2898
Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
Увеличение (уменьшение) справедливой стоимости
248
(331)
Чистая стоимость на конец отчетного периода
454
206
Результат работы за 2010 год по ценным бумагам положительный. При оценке финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи по состоянию на 31.12.2010 прибыль по МСФО составляет 248 тыс. руб.
В 2011 году, руководство ОАО СБ РФ размещение денежных средств на рынке ценных бумаг не планирует.
Таблица 21. Прочие активы.
2010
2009
Дивиденды уплаченные
20
1345
Требования по оплате РКО.
1461
1273
Итого наращенных процентных доходов и прочих активов (до вычета прочих резервов)
1481
2618
Резервы по обязательствам кредитного характера
(1262)
(293)
Резервы по прочим активам
(170)
(194)
Итого чистые наращенные процентные доходы и прочие активы
49
2131
Из таблицы 25 видно, что наращенные процентные доходы и прочие активы уменьшились с 1273 тыс. руб. в 2009 до 1461 тыс. руб. в 2010 году. Также как и уменьшились резервы по прочим активам.
Коэффициент рентабельности инвестиций показывает, сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли.
ROI = чистая прибыль * 100 % / ( собственный капитал + долгосрочные обязательства)
ROI = 19956 *100% / (13352 + 25642) = 51,18
Прибыль на акцию, показывает долю чистой прибыли приходящуюся на одну обыкновенную акцию
EPS = (чистая прибыль – дивиденды по привилегированным акциям) / число обыкновенных акций
EPS = (19956 – 215,6) / 21199 = 0,93
Соотношение цены акции и прибыли показывает сколько денежных единиц согласны платить акционеры за одну денежную единицу чистой прибыли компании
P= рыночная цена акции /EPS.
Р = 3560,3 / 0,93 = 3828,28
Коэффициент устойчивости экономического роста. Показывает, какими темпами увеличился собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности
Sgr = (чистая прибыль – общая сумма выплачиваемых дивидендов) / собственный капитал.
Sgr = (19956 — 6426)/ 13352 = 1, 01
Процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения, рассчитываются с помощью метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения. продолжение
--PAGE_BREAK--