МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ВОДНОГО ГОСПОДАРСТВА ТА ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ
Кафедра обліку і аудиту
Контрольна робота
з дисципліни:
«Організація і методика аудиту»
на тему:
«Організація процесу аудиторської перевірки та надання інших послуг»
Зміст
1 Рекламне оголошення аудиторської фірми
2 Договір про надання аудиторських послуг
3 Коротка характеристика клієнта
4 План виконання завдання з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва
5 Програма аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з оплати праці
6 Перелік ризиків та типових порушень в системі обліку і внутрішнього контролю
7 Робочі документи аудитора
8 Консультація
Список використаних джерел
1 Рекламне оголошення аудиторської фірми
/>/>
АФ
«Лотос»
Аудиторська фірма «Лотос»
Код за ЄДРПОУ: 31283667
Юридична адреса: вул. Вінницька, 52а, офіс 33, Рівне,
Україна, 33010
Телефон: +38 (0362) 62-03-68
Факс: +38 (0362) 541-03-69
е-mail: bondarets.vita@mail.ru
lotos.com.ua
Директор: Бондарець Віталія Василівна, сертифікат
аудитора серії А №007768, виданий рішенням
Аудиторської палати України № 188/4 від 10.04.2006р.
Термін дії сертифікату: до 13.04.2011р.
Вид економічної діяльності: Код за КВЕД: 74.12.0
Найменування: Діяльність у сфері бухгалтерського обліку
Регіон: м. Рівне
Свідоцтво про внесення в реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги: Номер: 2500
Рішення АПУ: 100 від 30.03.2001 р.
Термін дії: 01.03.2011 р.
Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що надають послуги на ринку цінних паперів: Номер: 1144 від 11.04.2006 р.
Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ: Номер: 001244 від 10.05.2006
Графік роботи:
— понеділок: від 09:00 до 18:00
— вівторок: від 09:00 до 18:00
— середа: від 09:00 до 18:00
— четвер: від 09:00 до 18:00
— п’ятниця: від 09:00 до 17:00
Аудиторська фірма «Лотос» пропонує комплекс рішень для Вашого бізнесу:
АКТУАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ!!!
Комплексна підготовка річного звіту емітентів цінних паперів (аудит, річний звіт, оприлюднення, подання до ДКЦПФР)
Аудиторські послуги:
— аудит (комплексний) фінансово-господарської діяльності підприємств;
— аудит фінансової звітності, формування статутного капіталу;
— аудит при реорганізації, ліквідації, банкрутстві підприємства;
— трансформація фінансової звітності, складеної за Національними стандартами бухгалтерського обліку в фінансову звітність, складену за Міжнародними стандартами фінансової звітності
Бухгалтерські послуги
Консультаційне обслуговування
Юридичні послуги:
— реєстрація, реорганізація, ліквідація підприємств;
— ліцензування діяльності;
— оскарження рішень контролюючих органів.
Аудиторська фірма «Лотос» працює на професійному ринку з 2001 р. Ми існуємо з однією метою, що полягає в забезпеченні економічного росту й створенні переваг для наших клієнтів у рішенні ними найбільш важливих і невідкладних завдань у розвитку їхнього бізнесу.
Ми гарантуємо конфіденційність, високий професіоналізм, дотримання принципів об'єктивності, чесності, професійної компетентності, етики. Система контролю якості, застосування сучасних технологій, індивідуальний підхід при роботі з кожним клієнтом гарантують високий рівень якості виконуваних робіт, що відповідає самим вимогливим критеріям.
Персонал офісу нараховує 5 висококваліфікованих фахівців – досвідченого сертифікованого аудитора, помічника аудитора, професійних бухгалтерів, юриста. АФ «Лотос» надає аудиторські послуги різним клієнтам.
За період діяльності фірма заслужила довіру та має партнерські відносини з замовниками послуг.
Партнерами фірми є страхові компанії, банки, підприємства всіх форм власності, інші суб’єкти підприємницької діяльності в багатьох галузях господарства, благодійні фонди, громадські організації.
2 Договір на проведення аудиту
ДОГОВІР №23
про надання аудиторських послуг
м. Рівне „29“ грудня 2009 року
Суб’єкт аудиторської діяльності в Україні, незалежна аудиторська фірма „Лотос” (свідоцтво АПУ про внесення в Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги №2500 від 30.03.2001р.), (далі – ВИКОНАВЕЦЬ), в особі директора Бондарець Віталії Василівни, яка здійснює свою діяльність на підставі Статуту, з одного боку, та суб’єкта малого підприємництва «Мальва» (далі – ЗАМОВНИК), в особі Іськович Анастасії Юріївни, з іншого боку, уклали даний договір з наступних питань:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ
1.1. ЗАМОВНИК доручає, а ВИКОНАВЕЦЬ приймає на себе надання аудиторських послуг у формі виконання завдання з підготовки фінансової звітності ЗАМОВНИКА за період з 1 січня по 31 грудня 2009 року у відповідності до вимог чинного законодавства.
1.2. Послуги здійснюються в період з 31 грудня 2009 року до 5 січня 2010 року.
1.3. Мета послуг – задоволення потреб ЗАМОВНИКА з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва.
1.4. ВИКОНАВЕЦЬ на підставі чинного законодавства, існуючих норм і стандартів, умов цього договору, професійних знань та досвіду самостійно визначає форми і методи.
1.5. ЗАМОВНИК зобов'язується передати ВИКОНАВЦЮ необхідні дані та документи, а також створити умови для виконання завдання, яке вказане в п. 1.1. Невиконання ЗАМОВНИКОМ цієї вимоги дає ВИКОНАВЦЮ право однобічного розірвання договору з відшкодуванням понесених витрат та оплатою виконаної частини процедур.--PAGE_BREAK--
2. ЗОБОВ’ЯЗАННЯ СТОРІН
2.1. ВИКОНАВЕЦЬ в ході реалізації завдання з підготовки фінансової звітності зобов`язаний:
— дотримуватися вимог чинного законодавства України, Національних нормативів аудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;
— уникати прилюдної оцінки дій посадових осіб ЗАМОВНИКА або його персоналу, власників (учасників) та не використовувати ім`я ЗАМОВНИКА і закриті за його рішенням данні в засобах масової інформації;
— зберігати комерційну таємницю відносно отриманої в ході перевірки інформації;
— не вступати в комерційні відносини з клієнтами ЗАМОВНИКА;
— дотримуватися доброзичливості і нейтральності до персоналу ЗАМОВНИКА та до його діяльності в цілому;
— повідомляти керівництво ЗАМОВНИКА про суттєві невідповідності (відхилення) безпосередньо після їх виявлення та ідентифікації в ході перевірки;
— не отримувати від ЗАМОВНИКА його продукцію, роботи або послуги до та в ході аудиторської перевірки.
2.2. ЗАМОВНИК в ході реалізації завдання з підготовки фінансової звітності зобов`язаний:
— забезпечити ВИКОНАВЦЮ доступ до будь-якої інформації, потрібної останньому для виконання робіт за цим договором;
— не втручатися в методику перевірки, організацію роботи персоналу ВИКОНАВЦЯ та відмовитись від тиску на ВИКОНАВЦЯ з метою зміни його професійної думки;
— своєчасно прийняти та сплатити роботу ВИКОНАВЦЯ по цьому договору у відповідності з його умовами.
3. ПОРЯДОК ЗДАЧІ І ПРИЙНЯТТЯ РЕЗУЛЬТАТІВ ПОСЛУГ
3.1.Зміст, обсяг і термін виконання завдання з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва ВИКОНАВЦЕМ передбачається у календарному плані послуг і особливих умовах. Необумовлені послуги можуть бути виконані на прохання ЗАМОВНИКА за окрему плату по додатковому договору.
3.2. Після завершення послуг ВИКОНАВЕЦЬ надає ЗАМОВНИКУ акт здачі-прийняття результатів наданих послуг з додатком документів, що передбачені договором.
3.3. У випадку, коли виконані процедури не відповідають умовам договору, протягом трьох днів після їх завершення, ЗАМОВНИК повинен надати мотивовану відмову від прийняття виконаних послуг у вигляді двобічного акту із зазначенням необхідних доробок і термінів їх виконання. Якщо у визначений термін ВИКОНАВЕЦЬ не отримав підписаний акт здачі-прийняття або мотивовану відмову, послуга вважається прийнятою з виконанням усіх умов договору. Акт без підпису ЗАМОВНИКА може бути пред'явлений для оплати при наявності запису «Зауваження ЗАМОВНИКА у визначений термін не надійшли».
3.4. Якщо в процесі роботи з'ясується її недоцільність, то питання про її продовження, припинення розрахунків вирішується договором сторін на підставі двобічного акту.
4. ВАРТІСТЬ ПОГОДЖЕНИХ ПРОЦЕДУР ТА ПОРЯДОК РОЗРАХУНКІВ
4.1. За надані аудиторські послуги стосовно виконання завдання з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва ЗАМОВНИК здійснює ВИКОНАВЦЮ оплату у розмірі 600 гривень.
4.2. Оплата може здійснюватись за надані послуги поетапно або авансовим платежем.
4.3. Після підписання договору ЗАМОВНИК на протязі трьох днів перераховує ВИКОНАВЦЮ аванс у розмірі 50 % вартості послуг.
4.4. Остаточний розрахунок згідно договору, здійснюється протягом трьох днів після завершення послуг.
4.5. За затримку розрахунку ЗАМОВНИК сплачує штрафні санкції у розмірі одного відсотка за кожний день затримки, але не більше 50 % від загальної суми платежу. Оплата штрафних санкцій не звільняє від виконання договірних зобов'язань і проведення остаточних розрахунків.
5. ПРАВА СТОРІН
5.1. Кожна з сторін цього договору має право припинити його дію. Для цього одна з сторін повинна письмово сповістити іншу про наміри припинити роботи за цим договором з обгрунтованим поясненням свого рішення. При цьому таке повідомлення сторона-ініціатор припинення дії договору зобов`язана здійснити повідомлення другої сторони не пізніше ніж в 3 дні після початку робіт. Якщо цей термін буде порушено, то сторона-ініціатор припинення дії договору виплачує іншій стороні договору компенсацію у розмірі 50 % від загальної вартості робіт за п. 4.1. цього договору.
5.2. За письмовою згодою сторони можуть припинити дію цього договору без взаємних фінансових (матеріальних) компенсацій.
6. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН
6.1. Відповідальність ВИКОНАВЦЯ регламентується статтями 22-26, а відповідальність ЗАМОВНИКА статтями 28-30 Закону України “Про аудиторську діяльність”, іншим чинним законодавством України.
6.2. ЗАМОВНИК та ВИКОНАВЕЦЬ несуть відповідальність за дотримання своїх зобов`язань (розділ ІІ) викладених в цьому договорі.
6.3. За неякісне виконання взятих на себе зобов`язань по цьому договору ВИКОНАВЕЦЬ та ЗАМОВНИК несуть матеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства, а суперечки між ними вирішуються в судовому порядку.
7. ОСОБЛИВІ УМОВИ
7.1.При виконанні, зазначених у цьому договорі аудиторських послуг, ЗАМОВНИК і ВИКОНАВЕЦЬ набувають прав та обов'язків і дотримуються спеціальних вимог, що передбачені Законом України «Про аудиторську діяльність».
7.2.ВИКОНАВЕЦЬ І ЗАМОВНИК зобов'язані забезпечити конфіденційність при виконанні зобов'язань цього договору.
7.3.ВИКОНАВЕЦЬ несе майнову відповідальність перед ЗАМОВНИКОМ у розмірі фактично завданих збитків внаслідок умисних дій.
7.4.Відповідальність за дотримання порядку складання фінансвої звітності суб’єкта малого підприємництва, визначеного законодавством України, своєчасне та повне надання бухгалтерської звітності користувачам та аудиторам покладається на керівника господарюючого суб'єкта (ЗАМОВНИКА).
7.5.Керівництво господарюючого суб'єкта (ЗАМОВНИКА) несе персональну відповідальність за повноту та достовірність бухгалтерських та інших документів, які надаються аудитору (аудиторській фірмі) для проведення аудиту.
В разі виявлення фактів недостовірності або неповноти бухгалтерських документів ВИКОНАВЕЦЬ зобов'язаний повідомити ЗАМОВНИКА не пізніше дня закінчення надання послуг.
8. ТЕРМІН ДІЇ ДОГОВОРУ І РЕКВІЗИТИ СТОРІН
8.1. Термін дії цього договору з “29” грудня 2009 року по “6” січня 2010 року
8.2. Реквізити сторін:
ЗАМОВНИК: СМП «Мальва» 33000, м, Рівне, вул. Соборна, 11, офіс 77
Р/р № 26002904120100 в АТ «Райффайзен Банк Аваль», м. Рівне, МФО 333056
Код за ЄДРПОУ 7820678. Тел.: +38 (0362) 62-87-09
ВИКОНАВЕЦЬ: АФ «Лотос» 33010, м. Рівне, вул. Вінницька, 52а, офіс 33
Р\р 26008880028411 в АТ «Райффайзен Банк Аваль», м. Рівне, МФО 333018,
Код за ЄДРПОУ 31283667. Тел./факс: +38 (0362) 62-03-68 / +38 (0362) 541-03-69
8.3. Цей договір складено в двох примірниках, кожен з яких має однакову юридичну силу.
Директор Директор
_________ Бондарець В.В. __________ Іськович А.Ю.
М. П. М. П.
3 Коротка характеристика клієнта
Управління Державного казначейства у місті Рівне (далі – Управління) є відокремленим структурним підрозділом Головного управління Державного казначейства України у Рівненській області без статусу юридичної особи, який утворюється Головою Державного казначейства України за погодженням з Міністром фінансів України.
Управління у своїй діяльності керується Конституцією та законами України, актами Президента України і Кабінету Міністрів України, наказами Міністерства фінансів України, нормативно-правовими актами Державного казначейства України, Головного управління Державного казначейства України у Рівненській області (далі – Головне управління), Положенням про Управління, яке затверджується наказом Головного управління за погодженням Голови Державного казначейства України.
Управління має самостійний баланс, відокремлений кошторис, який затверджується начальником Головного управління, печатку із зображенням малого Державного герба України та своїм найменуванням, штампи і відповідні бланки.
Місцезнаходження управління: м. Рівне, вул. Яворницького, 34.
Державне казначейство України забезпечує Управління майном, що належить йому на праві оперативного управління.
Управління утримується за рахунок коштів державного бюджету в межах коштів, передбачених на утримання Головного управління. УДК в місті Рівне є державною власністю, а за організаційно-правовою формою – філією (іншим відокремленим підрозділом). Видом діяльності установи є управління на рівні районів, міст, районів у містах.
Важливим кроком у формуванні облікової політики є вибір форми бухгалтерського обліку. Згідно із ст. 8, п. 5 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» під формою бухгалтерського обліку розуміють систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них. продолжение
--PAGE_BREAK--
УДК у місті Рівне застосовує меморіально-ордерну форму («Журнал-Головна»), яка має автоматизований варіант за допомогою програмного продукту «Парус-бюджет».
Керівники, спеціалісти і службовці Управління виконують свої службові обов’язки відповідно до положень про відділи, посадових інструкцій. Для них встановлюються посадові оклади та інші форми оплати праці, в тому числі надбавки за вислугу років та інші доплати в порядку і розмірах, встановлених для працівників, на яких поширюється дія Закону України «Про державну службу».
Основні завдання УДК в місті Рівне:
розрахунково-касове обслуговування розпорядників і одержувачів бюджетних коштів, інших клієнтів казначейства;
контроль за здійсненням бюджетних повноважень при зарахуванні надходжень, реєстрації зобов’язань та проведенні платежів за цими зобов’язаннями;
в межах своїх повноважень здійснення контролю за дотриманням учасниками бюджетного процесу бюджетного законодавства;
ведення бухгалтерського обліку і складання звітності про виконання державного і місцевих бюджетів.
Управління очолює начальник, який призначається на посаду і звільняється з посади Міністром фінансів України за поданням Голови Державного казначейства України.
Начальник Управління може мати не більше двох заступників, яких за поданням начальника Управління призначає та звільняє начальник Головного управління.
4 План виконання завдання з підготовки фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва
Обов’язковою умовою для успішної аудиторської діяльності є планування.
Планування — це процес здійснення рішень аудиторської стратегії. Воно здійснюється на початковій стадії аудиторської перевірки, і його основною метою є надання аудиторами (аудиторськими фірмами) підприємствам і організаціям різних форм власності ефективних аудиторських послуг у встановлений договором термін. Це означає належне виконання аудиторами функціональних обов'язків на високому рівні фахових стандартів. Планування забезпечує формування відповідної думки аудитора з мінімальними затратами, виділивши найважливіші та суттєві частини і виключивши зайвий час, який міг би бути витрачений на питання аудиту з низьким рівнем ризику.
План виконання завдання з підготоки фінансової звітності
Організація, що перевіряється_______ МПП «Мрія»___________
Період аудиту _______4 січеня – 5 січня 2009 року__________________
Кількість людино-годин на перевірку ____15 годин _________________
Керівник аудиторської перевірки _____ Бондарець Віталія Василівна __
Запланована суттєвість____5 % __________________________________
Склад аудиторської групи:
— сертифікований аудитор – Бондарець Віталія Василівна
— професійний бухгалтер – Смірнова Олександра Миколаївна
№ з/п
Перелік робіт
Період проведення
Виконавці
Примі-тки
1.
Вивчення та оцінка бізнесу клієнта
4.01.
Бондарець В.В.
2.
Оцінка юридичної правомірності клієнта
4.01.
Бондарець В.В.
3.
Вивчення та оцінка системи бухгалтерського обліку та стану внутрішнього контролю
4.01.
Бондарець В.В.;
Смірнова О.М.
4.
Ознайомлення із результатами проведеної інвентаризації, яка повинна проводитись перед складанням фінансової звітності
4.01.
Бондарець В.В.;
Смірнова О.М.
5.
Складання ф. 1м «Баланс» у тисячах гривень з одним десятковим знаком, згідно ПСБО 25
5.01.
Смірнова О.М.
5.1.
Складання активу баланса
5.01.
Смірнова О.М.
5.1.1.
Формування 1 розділу активу балансу — «Необоротні активи» за даними оборотної відомості
5.01.
Смірнова О.М.
5.1.2.
Формування 2 розділу активу балансу – «Оборотні активи» за даними оборотної відомості
5.01.
Смірнова О.М.
5.1.3.
Формування 3 розділу активу балансу – «Витрати майбутніх періодів»
5.01.
Смірнова О.М.
5.1.4.
Підрахунок підсумку активу балансу
5.01.
Смірнова О.М.
5.2.
Складання пасиву балансу
5.01.
Смірнова О.М.
5.2.1.
Формування даних 1 розілу пасиву балансу – «Власний капітал»
5.01.
Смірнова О.М.
5.2.2.
Формування 2 розділу пасиву балансу – «Забезпечення такких витрат і цільове фінансування»
5.01.
Смірнова О.М.
5.2.3.
Формування 3 розділу пасиву балансу – «Довгострокові зобов’язання»
5.01.
Смірнова О.М.
5.2.4.
Формування 4 розділу пасиву балансу – «Поточні зобов’язання»
5.01.
Смірнова О.М.
5.2.5.
Формування 5 розділу пасиву балансу – «Доходи майбутніх періодів»
5.01.
Смірнова О.М.
5.2.6.
Підрахунок підсумку актива балансу
5.01.
Смірнова О.М.
5.3
Звірка даних рядків 640 і 280, актив=пасив
5.01.
Смірнова О.М.
6.
Складання ф. №2м «Звіт про фінансові результати» за даними оборотної відомості
5.01.
Смірнова О.М.
6.1. продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
Перевірка за змістом всіх первинних документів з оплати праці і наявності додатків до них. --PAGE_BREAK--
так
так
Статистичні щорічники, законодавча база
Внутрішні фактори властивого ризику та ризику контролю
1.Яка форма власності підприємства :
державна
приватна?
так
ні
Положення УДК в місті Рівне
2.Як здійснюється керівництво підприємством:
одноосібно
колегіально?
так
ні
Положення УДК в місті Рівне
3. Чи має керівництво:
достатню кваліфікацію, практичний досвід роботи?
так
Особові справи
4. Чи має керівництво негативну репутацію?
ні
Опитування, Акти попередніх перевірок
5. Чи відбулись у звітному періоді зміни
у складі керівництва?
ні
Штатний розпис
6. Чи існує чіткий розподіл функціональних
обов'язків в організації?
так
Посадові інструкції
7. Чи збігається реальний розподіл
повноважень членів керівництва з
формальними обов’язками?
так
Посадові інструкції, графік документообороту
8. Чи передбачений організаційною
структурою установи орган внутрішнього
контролю:
ревізійна комісія
інші (вказати)
ні
Положення УДК в місті Рівне
9. Чи усвідомлює керівництво важливість бухгалтерського обліку?
так
Наказ про облікову політику
10. Чи немає конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером?
ні
Опитування
11. Чи здійснюються інвентаризації перед складанням річної звітності?
так
Акти інвентаризації
12. Чи укладені договори про матеріальну відповідальність у передбачених законодавством випадках?
так
Договори про матеріальну відповідальність
13. Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві?
ні
ф. 15 звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей
14. Чи спостерігається висока плинність
кадрів серед:
працівників бухгалтерії
матеріально відповідальних осіб?
ні
ні
ф. 1-ПВ Звіт з праці
15. Які форми розрахунків переважають в установі?
готівкова
безготівкова
ні
так
Виписки банку, звіти касира
16. Чи застосовується на підприємстві:
ручна обробка облікової інформації
комп’ютерна ?
так
так
Наказ про облікову політику
17. Чи здійснювались перевірки діяльності
підприємства у звітному році?
так
Акти перевірок, довідки
18. Чи проводилася ревізія у попередньому
звітному періоді?
так
Акти ревізій
На підставі усіх вище наведених даних, можна сказати, що в установі запроваджений жорсткий контроль за системою обліку та внутрішнього контролю, усі операції чітко здійснюються у відповідності до нормативно-правових актів. Але слід зауважити, що бухгалтерський облік в установі частково автоматизований, внаслідок чого можуть винекати певні невідповідності у паперових носіях з електронними, потрібно враховувати і людський фактор. Отже, аудиторський ризик невиявлення помилок є досить високим, що свідчить про достовірну і правдиву інформацію установи.
Результати оцінки аудиторського ризику можна представити у вигляді таблиці 6.1.
Таблиця 6.1
Оцінка аудиторського ризику УДК у місті Рівне
Ризик наявності помилок
Ризик невиявлення помилок
Кількість аудиторських доказів
Властивий ризик
Ризик контролю
низький
низький
високий
велика
В загальному, можна виокремити наступні порушення у діяльності бюджетної установи:
— не правильно складаються звіти про використання наданих на відрядження або під звіт, та не додаються до них усі підтверджуючі витратні документи;
— не правильне складання та затвердження штатних розписів, фактів утримання понадштатних чи понаднормативних посад працівників установи;
— не правильно визначена сума податку, яка підлягає сплаті до бюджету;
— не правильно нарахована матеріальна допомога;
— не своєчасно здано звіт про використання наданих на відрядження або під звіт коштів бухгалтерії;
— не правильно визначені граничні норми добових витрат;
— використання підзвітних сум не за призначенням;
— списання коштів, перерахованих підприємствам і організаціям, на видатки установи без відображення їх по розрахунках, та при відсутності документів, що підтверджують отримання матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг.
7 Робочі документи аудитора
Робоча документація — це матеріали, які підготовлені аудитором (і для аудитора) або одержані ним у зв’язку із проведенням аудиторської перевірки і зберігаються у нього. У робочу документацію вноситься інформація, яка, на думку аудитора, є важливою для того, щоб правильно виконати аудиторську перевірку, і яка повинна підтвердити висновки та пропозиції в аудиторському висновку. Робоча документація може бути оформлена у вигляді стандартних форм і таблиць на папері або зафіксована на електронних носіях інформації.
Під час проведення аудиту робоча документація допомагає краще здійснювати аудиторську перевірку та контроль над процесом її проведення. У робочих документах реєструються результати виконаних аудиторських процедур та підтвердження прийнятих аудитором рішень. продолжение
--PAGE_BREAK--
Нижче прдеставимо приклади робочої документації по аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з оплати праці.:
Аудиторська фірма. Код 1010
Суб’єкт господарювання.
Період перевірки.
Термін перевірки.
Робочий документ аудитора з перевірки відповідності залишків у регістрах синтетичного й аналітичного обліку розрахунків з оплати праці
Рахунок 66 «Розрахунки з оплати праці»
№
Показники
Дата
01.01.
31.03.
30.06.
30.09.
31.12.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
1
2
1
Сума залишків за аналітичними рахунками (дана меморіального ордера №5)
2.
Залишок в оборотно-сальдовій відомості
3.
Залишок у «Журнал-Головна»
Залишок у фінансовій звітності (ф. №1 «Баланс»)
5.
Відхилення
Виконав.
Перевірив.
Ознайомився.
Аудиторська фірма. Код 1011
Суб’єкт господарювання.
Період перевірки.
Термін перевірки.
Робочий документ аудитора щодо виявлених порушень і помилок за результатами здійснення процедур аудиту поточних зобов’язань за розрахунками з оплати праці
Напрямки перевірки
Документ
Короткий зміст документа
Сума, грн.
Зміст порушення
назва
дата
№
Виконав.
Перевірив.
Ознайомився.
Аудиторська фірма. Код 1012
Суб’єкт господарювання.
Період перевірки.
Термін перевірки.
Порівняльна таблиця внесків, нарахованих на заробітну плату
№
Найменування внесків, зборів
Місяць
Нараховано
Відхиле-ння (ряд. 4 – ряд. 3)
За даними суб’єкта господарювання
За даними аудитора
1 продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
К-т
1
2
3
4
1.
Списання вартості будівельних матеріалів (цегла, цемент) на створення огорожі
152
205
2.
Нараховано заробітну плату робітникам, зайнятим на будівництві огорожі
152
661
3.
Нараховано амортизацію власних машин і механізмів, використаних для здійснення будівництва
152
131
4.
Введено об’єкт в експлуатацію, вартість об’єкта формується відповідно до понесених витрат за записами за рахунком 152. Введено огорожу в експлуатацію, складено акт приймання-передачі огорожі після будівництва, акт приймання-передачі основних засобів (форма ОЗ-1 «Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів» ), об’єкт прийнято до складу власних ОЗ, заповнено інвентарну картку обліку основних засобів за формою ОЗ-6 "Інвентарна картка обліку основних засобів", зроблено початкові записи про рух об’єкта у картці ОЗ-8 «Картка обліку руху основних засобів».
103
1521
Книга реєстрації консультацій . АФ «Лотос» .
№ з/п
Дата консуль-
тації
Замовник
Тема (питання) консультції
Короткий зміст консультації
№ дого-вора
ПІБ консуль-
танта
№ і дата акта здачі-прийман-ня робіт
Відмітка про оплату
Примі-тки
1.
05.12.09
ВАТ «Рембуд»
Підприємство подало податкову звітність з податку на прибуток до податкового органу із запізненням через хворобу бухгалтер. Чи застосовуються до такого підприємства штрафні санкції за невчасне подання податкової деклараці?
Директор підприємства повинен забезпечити взаємозаміну фахівців на випадок їх тимчасової відсутності. Таким чином, у даному випадку немає підстав для незастосування штрафних санкцій
Договір на проведе про консультації № 45
Карачова В.Р.
Акт здачі-приймання робіт № 04 від 7.12.09
200 грн
2.
07.12.09
ТзОВ «РЗВА — Електрик»
Підприємство придбало набір для ручок – 40 грн.,
годинник настінний – 50 грн., калькулятор – 40 грн., холодильник – 1500 грн.,
папір офісний – 20 грн.,
ручки – 20 шт. по 2 грн. та мишку для комп’ютера – 60 грн
Відображення операцій у бухгалтерському та податковому обліку?
Обліковується на рахунках: набір для ручок, ручки – 22; годинник настінний, калькулятор – 112; холодильник – 104;
папір офісний – 92;
мишку для комп’ютера – 207.
ПДВ – 641.
Договір на проведення консультації №46
Дячук В.Я.
Акт здачі-приймання робіт №05 від 8.12.09
220 грн.
3.
09.12.09
ПП «Оріон»
Підприємство подало податкову звітність з податку на прибуток до податкового органу із запізненням через хворобу бухгалтера. Чи застосовуються до такого підприємства штрафні санкції за невчасне подання податкової декларації?
У наведеній ситуації директор підприємства повинен забезпечити взаємозаміну фахівців на випадок їх тимчасової відсутності. Таким чином, у даному випадку немає підстав для незастосування штрафних санкцій.(Підпункт 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-III ).
Договір на проведення консультації №47
Приватний аудитор
Жовкла Я.С
Акт здачі-приймання робіт №06
10.12.09
50 грн.
4.
10.12.09
ПП «Мрія»
Як проводяться витрати на будівництво огорожі (цегла, цемент)? Чи створюється об’єкт основних засобів?
При будівництві огорожі створюється об’єкт основних засобів, який зараховується на рахунок 103 «Будівлі та споруди». Для обліку витрат на зведення огорожі передбачено рахунок 152 «Придбання (виготовлення основних засобів). За 152 субрахунком визначають фактичну собівартість закінчених об’єктів будівництва або вартість придбаних об’єктів.
Договір на проведення консультації №48
Аудитор Бондарець В.В.
Акт здачі-приймання робіт №07
12.12.09
70 грн.
Список використаних джерел
1. П (С)БО 25 «Основні засоби»
2. П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва»
3. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій №291 від 30.11.99 р. (із змінами та доповненнями)
4. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спец. «Облік і аудит» вищих навчальних закладів. – 2-е вид., перероб. та доп. – Житомир: ПП «Рута», 2002. – 672 с.
5. Гончарук Я.А., Рудницький В.С. Аудит: Вид. 2-ге, перероблене та доповнене. – Львів: Оріяна-Нова, 2004. – 292 с.
6. Суха О.Р., Стрибулевич Т.О. Організація і методика аудиту. Інтерактивний комплекс навчально-методичного забезпечення.- Рівне: НУВГП, 2008. – 163 с.
7. Петрик О.А., Савченко В.Я., Свідерський Д.Є. Організація та методика аудиту підприємницької діяльності: Навч посібник / За заг. ред. О.А. Петрик. – К.: КНЕУ, 2008. – 472 с.