ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Тверской государственный технический университет
Кафедра бухгалтерского учета
КУРСОВАЯ РАБОТА
по теории бухгалтерского учета
Тема: Двойная запись как основной методологический прием бухгалтерского учета
Автор:
Студентка 2 курса
Экономического факультета
Заочной формы обучения
Научный руководитель:
Доцент
Тверь 2010
План
Тема «Двойная запись как основной методологический прием бухгалтерского учета»
Введение ……………………………………………………………………….
1. Сущность и значение двойной записи………………………………………
2. Происхождение двойной записи ……. ……………………………………
3. Классификация теорий двойной записи………………………………….
Заключение ……………………………………………………………………
Список использованной литературы ………………………………………
Практическая часть
Введение
Основой процветания любой организации является бухгалтерский учёт, вне зависимости от организационно-правовой формы организации, её структуры, строения и рода деятельности, так как основная цель бухгалтерского учёта — обеспечение аналитиков информацией, необходимой для принятия решений. Эти решения касаются распределения и использования ограниченных экономических ресурсов: денег, рабочей силы и т.д. От распределения и использования этих ресурсов, зависят цены, заработная плата, производство товаров и услуг. Здесь не малую роль играет бухгалтерский учёт. И, значит, от правильной организации бухгалтерского учёта зависит положение любой организации.
Важным элементом, составляющим метод бухгалтерского учета, является двойная запись. На современном этапе развития бухгалтерского учета метод двойной записи является основополагающим в организации учета.
История бухгалтерского учета насчитывает не одно тысячелетие. Нельзя точно определить место и время появления метода двойной записи, который в настоящее время является важным элементом бухгалтерского учета.
Целью курсовой работы является изучение двойной записи в бухгалтерском учете.
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
— рассмотреть сущность и значение двойной записи;
— изучить этапы происхождения, а также классификацию теорий двойной записи.
При написании работы были использованы различные учебники и учебные пособия по теории бухгалтерского учета.
1. Сущность и значение двойной записи
Для отражения хозяйственных операций на счетах используется особый элемент метода бухгалтерского учета – двойная запись. Каждая хозяйственная операция, исходя из ее экономического содержания, обязательно затрагивает два объекта учета, т. е. два счета, так как она имеет двойственный характер. Например, организация приобретает материалы, при этом, с одной стороны, увеличиваются материалы, а с другой — уменьшаются средства, за счет которых они приобретены, т. е. обязательно указывается, за счет каких источников они поступили: куплены за наличные или на их приобретение был использован кредит, или образовалась задолженность поставщикам.
Двойственное отражениехозяйственной операции заключается в том, что она должна быть записана по дебету одного и кредиту другого счета в одинаковой сумме. Следовательно, при составлении корреспонденции счетов с использованием метода двойной записи обязательно участвуют три составляющие: содержание хозяйственной операции (ее описание); дебетуемый счет; кредитуемый счет.
Изменения, вызываемые хозяйственными операциями, носят двойственный характер, и происходят в двух взаимосвязанных объектах бухгалтерского учета. Это обусловливает необходимость применения двойной записи, сущность которой состоит в том, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть зарегистрирован как минимум дважды: по дебету одного и кредиту другого счета.
Таким образом, двойная записьпредставляет собой элемент метода бухгалтерского учета, обеспечивающий двойственность отражения каждой хозяйственной операции по дебету и кредиту разных экономически связанных счетов.
Взаимосвязь счетов обусловливается их экономической общностью и характером отражаемых хозяйственных операций.
Метод двойной записи обуславливает существование таких понятий,
как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Корреспонденция счетов — это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи. Например, между счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 50 «Касса», или 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.
Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащий регистрации.
Двойная запись характеризуется тремя принципами:
— отражается дважды;
— отражается по дебету одного и кредиту другого счета;
— на обоих взаимосвязанных счетах отражается в одной и той же сумме.
Пример 1. Произошла хозяйственная операция: от поставщика поступили на склад организации материалы на сумму 42500 руб. В результате этой операции на складе организации остатки материалов увеличились на 42 500 руб., но одновременно у организации возникает задолженность поставщику за эти материалы также в сумме 42 500 руб.
Счет «Материалы» — активный, увеличение в активном счете отражается по дебету, а счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — пассивный, увеличение задолженности перед поставщиками отражается по кредиту счета.
Отразим операции на счетах способом двойной записи:
Д-т сч. «Материалы» 42500 руб.
К-т сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 42500 руб.
Эту же операцию можно записать следующим образом:
Сч. 10 «Материалы»
Д-т
К-т
Сн — 50 000
1. 42 500
Обк 50 000
Ск — 92 500
Сч. 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д-т
К-т
Сн — 50 000
1. 42 500
Обк 50 000
Ск — 92 500
Рассмотренная бухгалтерская запись является простой, так как записана по дебету одного счета и кредиту другого счета. Но на практике встречаются такие операции, когда надо дебетовать один счет, а кредитовать несколько счетов, и, наоборот, дебетовать несколько счетов, а кредитовать только один. Такие бухгалтерские проводки называются сложными.
Пример 2. Из кассы выдано 295600 руб., в том числе заработная
плата работникам в размере 265000 руб., под отчет работнику – 30000 руб. Бухгалтерская проводка будет записана следующим образом:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 265 600 руб. Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 30 000 руб. К-т 50 «Касса» 295 600руб. Можно заметить, что и в этой бухгалтерской записи принцип двойной записи сохранился: сумма, записанная на дебете двух счетов, равна сумме, записанной по кредиту одно счета. Итак, контрольное значение двойной записизаключается в том, что, записывая каждую операцию в одинаковой сумме по дебету и кредиту счетов, проверяют равенство итога оборотов по дебету и кредиту всех счетов за месяц. Отсутствие этого равенства свидетельствует об ошибках в записях по счетам.
2. Происхождение двойной записи
Появление двойной записи – это революция в мышлении деловых людей, часть микромира любой организации.
Исследователи истории бухгалтерского учета называют разные причины такого внимания к новой методологии:
— экономический рост Европы и возникновение капиталистических отношений (В. Зомбарт);
— развитие кредитных отношений, которое приводило к трактовке любого счета как счета расчетов (Ж.Прудон, А.П. Рудановский);
— возникновение компаний, что привело к отделению физического лица (владельца компании) от юридического лица, т.е. хозяйства, и к необходимости вести учет капитала, вложенного в дело, и его изменений (Р. де Рувер);
— эволюция двусторонней формы ведения счетов Главной книги, следствием чего стала необходимость логического «уравновешивания» итогов дебетовых и кредитовых оборотов (Т. Церби).
Происхождение двойной записи до сих пор не установлено, хотя приводятся различные версии. Неоднократно делались попытки связать возникновение двойной записи с именем Луки Пачоли, францисканского монаха – математика.
В творческом наследии «Трактате о счетах и записях» заложены два основных положения, получивших название постулатов Пачоли (1494г.):
сумма дебетовых оборотов всегда тождественна сумме кредитовых оборотов той же системы счетов;
сумма дебетовых сальдо всегда тождественна сумме кредитовых сальдо той же системы счетов.
Л. Пачоли подходил к бухгалтерским счетам с математических позиций, видел в них один ряд счетов и выводил сальдо на счетах как разницу дебетового и кредитового оборотов-брутто.
Идея двойной записи, вернее идея использования этой идеи, возникнув в Италии распространяется на многие отрасли, завоевывает одну страну за другой.
Идея немецкого учета сводилась не к выявлению финансовых результатов, а к раскрытию внутренних расчетов с материально ответственными лицами.
Интересный подход к определению метода бухгалтерского учета встречается у философа и математика Г.В. Лейбница. Он впервые перечислил элементы метода бухгалтерского учета в хронологической последовательности:
— установление давности факта хозяйственной жизни и правильности документального оформления;
— запись этого факта в бухгалтерские регистры;
— выполнение счетных операций.
Во Франции учет рассматривался как составляющая часть науки об управлении единичным предприятием. Первым, кто дал такую трактовку бухгалтерскому учетубыл Жак Савари. Величайшим шагом вперед после работ Пачоли было предложение Савари разделить все счета и регистры на синтетические и аналитические. Таким образом, он создал двухступенчатую систему регистрации учетных данных. В историю вошли постулаты Савари, соблюдение которых является непременным условием правильной организации бухгалтерского учета:
сумма сальдо всех аналитических счетов должна быть равна сальдо того синтетического счета, к которому они открыты;
сумма оборотов по дебету и сумма оборотов по кредиту всех аналитических счетов равна оборотам по дебету и кредиту того синтетического счета, к которому они открыты.
Американская форма счетоводства основана на новом регистре — Журнал-Главная, где хронологическая запись была объединена с систематической. Для этого, по мнению Дегранжа, достаточно вести пять счетов: кассы, товаров, документов к получению, документов к оплате, убытков и прибылей. Предусматривалось также ведение еще трех счетов: капитала, баланса вступительного и баланса заключительного. Все счета связаны между собой двойной записью по правилу «тот, кто получает,- дебетуется, а тот, кто выдает,- кредитуется».
В XVI-XIXвв. благодаря совершенствованию собственной методологии учет из набора догм и эмпирических правил постепенно превращается в орудие исследования хозяйственной деятельности. Многие авторы пытаются определить основные учетные категории научным языком. В указанный период были заложены основы юридической и экономической трактовок бухгалтерского учета, были даны первые классификации бухгалтерских счетов, активно формируется бухгалтерский язык (терминология). Развитие капиталистического производства, требующего значительных вложений, привело к появлению акционерных компаний и дало мощный стимул для совершенствования законодательства и разработки методологии бухгалтерского учета и отчетности.
3. Классификация теорий двойной записи
Изначально делались попытки объяснить двойную запись из объективного равенства прав и требований лиц, участвующих в хозяйственных процессах.
Так юридическое направление (теория) было первым в истории учетной мысли и наиболее устойчивым из всех существовавших после него. Основные особенности этой теории заключались в следующем: счета рассматривались как персональные. Под двойной записью понимался способ отражения возникших взаимных прав и обязательств; хозяйственные операции определялись в виде отношений подотчетных субъектов.
По этой теории каждый счет персонифицируется, т.е. отношения людей переносятся на отношения счетов, каждый из которых представляет какую-то персону, личность. При этом один счет что-то получает и за это должен другому счету, другой счет отдает и за это может получить соответствующий эквивалент. Счет получающий дебетуется, а счет отдающий кредитуется.
Основными представителями этой теории были во Франции Э. Дегранж, в Италии Дж. Чербони, в России А.П. Рудановский.
Безусловно, юридическая теория объяснения двойной записи полностью оправдана по отношению к счетам расчетов с организациями и лицами, но распространение ее на все счета слишком условно. Такое объяснение по отношению ко всем счетам не соответствует объективным экономическим связям, отражающимся на счетах способом двойной записи, и поэтому не может служить обоснованием двойной записи на всех бухгалтерских счетах.
Объяснение двойной записи начали искать в товарно-денежных отношениях. В результате возникла меновая теория двойной записи, представителями которой являются русские ученые А.М. Вольф, Е.Е. Сиверс, Н.А. Блатов.
Основная заслуга этой теории принадлежит Е.Е. Сиверсу. Сущность объяснения причины двойной записи Е.Е. Сиверсом заключается в том, «что каждый оборот сводится к мене, что мена состоит из получения одной ценности и отдачи другой и что каждый счет делится на две страницы — приход и расход, нельзя прийти к заключению, что каждый оборот, выраженный в той или другой сумме, должен быть записан два раза и притом в два различных счета: на левую страницу счета, открытого для ценностей, к группе которых принадлежит полученная ценность, и на правую страницу счета, открытого для ценностей, к группе которых принадлежит отданная ценность».
Многие авторы в свое время искали объяснение двойной записи в причинно-следственных связях (философское направление). Теория причинно-следственных связей в объяснении двойной записи впервые была разработана Л.И. Гомбергом. В России его идеи получили распространение в трудах А.М. Галагана, Я.М. Гальперина.
В соответствии с этой теорией хозяйственные явления имеют свои закономерности движения. Учет отражает хозяйственные операции в их причинной зависимости, где одно явление служит причиной другого, второе — следствием первого. Эта теория объясняет двойную запись следующим образом: причина возникает раньше (в процессе «обмен — отдача») и отражается на кредите одного счета, следствие возникает позже (в процессе «обмен — получение» предмета обмена) и отражается на дебете другого счета. Следовательно, на всех счетах кредит — это причина, а дебет — следствие явления. В качестве причин и следствий в этой теории используются обменные операции.
Также в истории развития бухгалтерского учета получило и балансовое направление. Балансовой теорией, по существу, до сих пор пользуются для объяснения двойной записи во всех странах мира. Эта теория исходит не из экономической стороны объектов учета, а из баланса — одного из основных элементов в методе бухгалтерского учета. Она выгодно отличается от других теорий тем, что балансовые изменения для объяснения двойной записи в равной мере без всяких условностей распространяются на все счета и на все случаи жизни1.
Заключение
В данной работе я попыталась раскрыть сущность особого метода бухгалтерского учета — двойной записи.
Итак, двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему. С помощью двойной записи осуществляется контроль за движением имущества и прав источников их образования, показывает, откуда они поступили и на какие цели были направлены.
Двойная запись позволяет проверить экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельной операции и заканчивая отражением в балансе. Двойная запись обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту всех счетов. Нарушение этого равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях. На мой взгляд, эта очень важная особенность двойной записи.
Также в данной работе я рассмотрела историю возникновения двойной записи. Идея использования двойной записи возникла в Италии. Двойная запись в более удобном и полном виде отражала хозяйственный процесс. Система счетов дополнилась счетами собственных средств, а материальные счета получили денежную оценку, вследствие чего все факты хозяйственной жизни стали отражаться дважды.
Появление операционных счетов, которые в условной форме фиксировали изменения и движения средств, позволило установить систематическое наблюдение за такими величинами, как капитал и прибыль. Счета дали бухгалтерам возможность перейти от простого денежного учета к учету всех объектов и операций в денежном выражении.
Таким образом, двойная запись, став неотъемлемой частью бухгалтерского учета, превратила весь учет в стройную систему, облегчающую контроль, как за сохранностью ценностей, так и за управлением ими.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 22.11.96 № 129-ФЗ.
2. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учебное пособие – 3-е изд., доп. и перераб./ Под ред. профессора В.Г. Гетмана. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 352с.
3. Зонова Н.В. Новое направление в теории двойной записи//Бухгалтер и закон. – 2009. №3. – с. 16
4. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 590с.
5. Малькова Т.Н. Древняя бухгалтерия: какой она была? – М.: Финансы и статистика, 1995. – 304с.
6. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2005. – 496с.
7. Соколов Я.В. Очерки по теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1991. – 400с.
8. Теория бухгалтерского учета. /Под ред. Е.А. Мизиковского. – М.: Экономистъ, 2006. – 555с.
Практическая часть
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета и записать в них остатки на 1 октября 2009 года.
2. Регистрация в журнале операций и запись на счетах хозяйственных операций за октябрь 2009 года.
3. Подсчитать итог по журналу операций, обороты по счетам за октябрь и определить остатки по счетам синтетического и аналитического учета за ноябрь 2009 года.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2009 года.
5. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к счету «60» «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 2009» года.
6. Сверить итого оборотных ведомостей по аналитическим счетам с итогами синтетических счетов.
7. Составить бухгалтерский баланс по типовой форме.
1. ООО «Фактор», выполняющее работы по сборке бытовой техники из комплектующих изделий, по состоянию на 1 октября 2009 года имеет следующие остатки по синтетическим счетам в рублях:
Таблица 1
Номер счета
Наименование счета
Сумма
01
Основные средства
100000
02
Амортизация основных средств
10000
10
Материалы
130000
50
Касса
10000
51
Расчетные счета
270000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
190000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
100000
80
Уставный капитал
200000
99
Прибыль и убытки
210000
Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 2
Наименование аналитических счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
К счету «Расчеты с поставщиками»
ООО «Машиностроитель»
130000
ОАО «Снабжение»
60000
Итого:
190000
--PAGE_BREAK--
Журнал хозяйственных операций за октябрь 2009 года
Таблица 3
№
п/п
Документ и краткое содержание операций Сумма, руб. Дебет Кредит
частная общая
Принципы учета процесса снабжения
1.
Расчетно-платежные документы ООО «Машиностроитель» и приходный ордер склада
Оприходованы на склад:
— комплектующие изделия «А» в количестве 100 штук
10 000
10
60
— комплектующие изделия «Б» в количестве 20 штук
5 000
10
60
— НДС
2700
17 700
19
60
2.
Счет ОАО «Снабжение»
Акцептован счет за доставку комплектующих изделий:
— стоимость доставки
1000
10
60
— НДС
180
1180
19
60
3.
Счет ООО «Станкостроитель»
Акцептован счет поставщиками за станки:
— стоимость станков
100 000
08
60
— НДС
18 000
118 000
19
60
4.
Счет транспортной организации «Автотранс»
Акцептован счет транспортной организации за доставку станков:
— стоимость доставки
4 000
08
60
— НДС
720
4 720
19
60
5.
Акт приема-передачи основных средств
Станки введены в эксплуатацию
104000
01
08
6.
Выписка из расчетного счета
Оплачены счета поставщиков:
ООО «Машиностроитель»
17 700
60
51
ОАО «Снабжение»
1 180
60
51
ООО «Станкостроитель»
118 000
60
51
«Автотранс»
4 720
141 000
60
51
Принципы учета процесса производства
7.
Требования №1-10
Отпущены в производство:
— комплектующие изделия «А» в количестве 100 штук
10 000
20
10
— комплектующие изделия «Б» в количестве 80 штук
20 000
30 000
20
10
8.
Ведомость распределения заработной платы
Начислена заработная плата за текущий месяц
80 000
20
70
9.
Ведомость распределения заработной платы
Начислен единый социальный налог в соответствии с тарифом (26%)
28 000
20
69
10.
Ведомость начисления амортизации
Начислена амортизация основных средств
280
20
02
11.
Накладные № 25-28
Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция (остатка незавершенного производства нет)
138 280
43
20
12.
Принципы учета процесса продаж
Расчетно-платежные документы
Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за отгруженную продукцию (в том числе НДС-36 000)
236 000
62
90
13.
Расчет бухгалтерии
Начислен НДС в бюджет по проданной продукции
36 000
90
68
14.
Справка бухгалтерии
Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции
138 280
90
43
15.
Справка бухгалтерии
Выясняется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции
61 720
90
99
16.
Выписка из расчетного счета
Поступило на расчетный счет от покупателя за проданную продукцию
236 000
51
62
17.
Принципы учета расчетов
Расчетно-платежная ведомость
Произведены удержания из заработной платы за текущий месяц:
-налог на доходы физических лиц
10 400
10 400
70
68
18.
Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета
Получено в кассу на выдачу заработной платы
69 600
50
51
19.
Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость
Выдана заработная плата
69 600
70
50
20.
Справка бухгалтерии
Начислен налог на прибыль
14 800
99
68
21.
Расчет бухгалтерии
Списывается НДС в уменьшение задолженности бюджету по:
— приобретенным материальным ресурсам
— приобретенным основным средствам
2 880
18 720
21 600
68
19
22.
Выписка из расчетного счета
Перечислено по назначению:
-часть задолженности перед ООО «Машиностроитель»
100 000
60
51
-часть задолженности перед ОАО «Снабжение»
20 000
60
51
-единый социальный налог
28 000
69
51
-налоги на доходы физических лиц
10 400
68
51
— налог на прибыль
НДС, подлежащий взносу в бюджет
Итого:
14 800
14 400
187 600
68
51
Главная книга счетов
Счет 01 «Основные средства»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
сумма
Остаток на 1 октября
5
100000
104000
Оборот
104000
Остаток на 1 ноября
204000
Счет 02 «Амортизация»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
10
10000
280
Оборот
280
Остаток на 1 ноября
10280
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы »
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
3
4
-
100000
4000
5
104000
Оборот
104000
Оборот
104000
Остаток на 1 ноября
-
Счет 10 «Материалы»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
1
2
130000
15000
1000
7
30000
Оборот
16000
30000
Остаток на 1 ноября
116000
Счет 20 «Основное производство»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
7
8
9
10
-
30000
80000
28000
280
11
138280
Оборот
138280
Оборот
138280
Остаток на 1 ноября
-
продолжение
--PAGE_BREAK--
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
11
-
138280
14
138280
Оборот
138280
Оборот
138280
Остаток на 1 ноября
-
Счет 90 «Продажи»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
13
14
15
-
36000
138280
61720
12
236000
Оборот
236000
Оборот
236000
Остаток на 1 ноября
-
Счет 50 «Касса»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
18
10000
69600
19
69600
Оборот
69600
Оборот
69600
Остаток на 1 ноября
10000
Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
16
270000
236000
6
18
22
141600
69600
187600
Оборот
236000
Оборот
398800
Остаток на 1 ноября
107200
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
6
22
141600
120000
Остаток на 1 октября
1
2
3
4
190000
17700
1180
118000
4720
Оборот
261600
Оборот
141600
Остаток на 1 ноября
70000
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
12
100000
236000
16
236000
Оборот
236000
Оборот
236000
Остаток на 1 ноября
100000
Счет 68 «Расчеты с бюджетом»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
21
22
-
21600
39600
Остаток на 1 октября
13
17
20
-
36000
10400
14800
Оборот
61200
Оборот
61200
Остаток на 1 ноября
-
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
22
-
28000
Остаток на 1 октября
9
-
28000
Оборот
28000
Оборот
28000
Остаток на 1 ноября
-
Счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
17
19
10400
69600
Остаток на 1 октября
8
-
80000
Оборот
80000
Оборот
80000
Остаток на 1 ноября
-
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
1
2
3
4
-
2700
180
18000
720
21
21600
Оборот
21600
Оборот
21600
Остаток на 1 ноября
-
Остаток на 1 ноября
Счет 99 «Прибыль и убытки»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
20
14800
Остаток на 1 октября
15
210000
61720
Оборот
14800
Оборот
61720
Остаток на 1 ноября
256920
Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет
Кредит
месяц
№ опер.
сумма
месяц
№ опер.
Сумма
Остаток на 1 октября
200000
Оборот
-
Остаток на 1 ноября
200000
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь 2009 года
№ счета
Наименование
счета
Остаток на 1 октября
Обороты за октябрь
Остаток на 1
ноября
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
01
Основные средства
100000
104000
204000
02
Амортизация ОС
10000
280
10280
08
Вложения во внеоб. акт.
104000
104000
10
Материалы
130000
16000
30000
116000
19
НДС по приобрет. ценн.
21600
21600
20
Основное производство
138280
138280
43
Готовая продукция
138280
138280
50
Касса
10000
69600
69600
10000
51
Расчетные счета
270000
236000
398800
107200
60
Расчеты с поставщиками
190000
261600
141600
70000
62
Расчеты с покупателями
100000
236000
236000
100000
68
Расчеты по налогам
612000
61200
69
Расчеты по соц. страхов.
28000
28000
70
Расчеты по оплате труда
80000
80000
80
Уставный капитал
200000
200000
90
Продажи
236000
236000
99
Прибыли и убытки
210000
14800
61720
256920
Всего
610000
610000
1745360
1745360
537200
537200
продолжение
--PAGE_BREAK--
Аналитические счета к синтетическому счету 60
«расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 60 ОАО «Снабжение»
Дебет
Кредит
месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма
6
22
1180
20000
Остаток на 1 октября
2
60000
1180
Оборот
21180
Оборот
1180
Остаток на 1 ноября
40000
Счет 60 ООО «Станкостроитель»
Дебет
Кредит
месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма
6
118000
Остаток на 1 октября
3
-
118000
Оборот
118000
Оборот
118000
Остаток на 1 ноября
-
Счет 60 «Автотранс»
Дебет
Кредит
месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма
6
4720
Остаток на 1 октября
4
-
4720
Оборот
4720
Оборот
4720
Остаток на 1 ноября
-
Оборотная ведомость по счетам аналитического учеты к счету «60»
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 2009 г.
№
п/п
Наименование поставщиков
Остаток на начало месяца
Оборот
Остаток на конец месяца
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
1
ООО «Машиностроитель»
130000
117000
17700
30000
2
ОАО «Снабжение»
60000
21180
1180
40000
3
ООО «Станкостроитель»
118000
118000
-
4
«Автотранс»
4720
4720
-
Итого:
190000
261600
141600
70000