--PAGE_BREAK--Ситуационное (практическое) задание № 2
1) Проанализировать представленный первичный учетный документ на предмет:
· соответствия формы первичного учетного документа требованиям действующего законодательства;
· полноты заполнения всех реквизитов первичного учетного документа;
· правильности заполнения реквизитов первичного учетного документа.
2) В случае наличия ошибок в оформлении и заполнении первичного учетного документа указать способы их исправления.
Продавец
ООО «Недвижимость»
(2)
Адрес
г. Новосибирск, ул. Автогенная, 62
(2а)
ИНН продавца
5406130547/540601001
(2б)
Грузоотправитель и его адрес
ООО «Недвижимость»
(3)
Грузополучатель и его адрес
ООО «Хладомир», 630039, г.Новосибирск, ул. Автогенная, 126
(4)
К платежно-расчетному документу №
от
(5)
Покупатель
ООО «Хладомир»
(6)
Адрес
630039, г.Новосибирск, ул. Автогенная, 126
(6а)
ИНН покупателя
5405245625/540501001
(6б)
Наименование товара
(описание выполненных работ,
оказанных услуг), имущественного права
Единица измерения
Количество
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога
В том числе акциз
Налоговая ставка
Сумма налога
Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога
Страна происхож-
дения
Номер грузовой таможенной декларации
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Аренда нежилого помещения по договору №1 от 03.01.2003 г. за март
мес.
1
50 250,00
-------
59 295,00
Россия
----------
Всего к оплате
59 295,00
Руководитель организации КожиновКожинов Л.В. Главный бухгалтер Кожинов Кожинов Л.В.
П р и м е ч а н и е. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.
Данная счет-фактура не соответствует форме первичного учетного документа требованиям действующего законодательства, т.к. в ней нарушены правила заполнения строк и граф.
Ниже представлен образец правильно оформленной счет-фактуры.
Приложение №1
к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914
(в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 г. N 451)
Продавец
Общество с ограниченной ответственностью «Недвижимость» (ООО «Недвижимость»)
(2)
Адрес
630063 г. Новосибирск, ул. Автогенная, 62
(2а)
ИНН продавца
5406130547/540601001
(2б)
Грузоотправитель и его адрес
-----
(3)
Грузополучатель и его адрес
—
(4)
К платежно-расчетному документу №
132
от
22.03.2010
(5)
Покупатель
ООО «Хладомир»
(6)
Адрес
630039, г.Новосибирск, ул. Автогенная, 126
(6а)
ИНН покупателя
5405245625/540501001
(6б)
Наименование товара
(описание выполненных работ,
оказанных услуг), имущественного права
Единица измерения
Количество
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога
В том числе акциз
Налоговая ставка
Сумма налога
Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога
Страна происхож-
дения
Номер грузовой таможенной декларации
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Аренда нежилого помещения по договору №1 от 03.01.2003 г. за март
мес.
1
50 250,00
50 250,00
-------
18%
9 045,00
59 295,00
Россия
----------
Всего к оплате
9 045,00
59 295,00
Руководитель организации Кожинов__ Кожинов Л.В.__ Главный бухгалтер Кожинов__ Кожинов Л.В.__
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Индивидуальный предприниматель _________ ____________ ____________________________________
(подпись) (ф.и.о) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя)
ПРИМЕЧАНИЕ. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Выявление допущенных ошибок в первом образце счета-фактуры, согласно Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» и НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N117-ФЗ Раздел VIII. Федеральные налоги, Глава 21. Налог на добавленную стоимость ст.169 счет-фактура:
· в строке 2 указывается полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, в нашем случае указано только сокращенное;
· в строке 2а место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, не стоял индекс;
· в строке 3 и 4 должны стоять прочерки, т.к. счет-фактура составлена на выполненные работы (оказанные услуги);
· в строке 5 указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров;
· в графе 4 — цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору без учета налога на добавленную стоимость;
· в графе 7 — налоговая ставка, в нашем случае 18%;
· в графе 8 — сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и сносится в строку всего к оплате.
Исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений. В тех случаях, когда с момента отгрузки товара прошло не более 5 дней, удобнее составить новую счет-фактуру. Корректировать счет-фактуру имеет право только продавец. При этом изменения необходимо внести как в экземпляр продавца, так и в экземпляр покупателя. Федеральная налоговая служба рекомендует это делать следующим образом: неверные показатели в графах или строках счета-фактуры, в которой обнаружены ошибки, зачеркивать, а в свободном поле документа указывать «Исправлено» со ссылкой на конкретную строку или графу и пояснять, что и на что исправлено.
продолжение
--PAGE_BREAK--