--PAGE_BREAK--Таблица 2.6Расчетная таблица
№
Т.З.П.
св./ур.
з/п
1.
2.
3.
1,50 * 160 = 240
2,70 * 130 = 351
3,25 * 150 = 487,50
150 * 2 * 4 = 12
2,70 * 2 *12 = 64,80
3,25 * 2 * 5 = 32,50
252
415,8
520
∑
1078,50
109,30
1187,8
Таблица 2.7Содержание операций
Содержание
Дт
КТ
Итого
Т.З.П.
св./ур.
з/п
100
661
661
301
1078,50
109,30
1187,80
Таблица 2.8Ж/О №5
Дт Кт
661
Итого
100
1078,50
109,30
1187,80
Итого
1187,80
1187,80
Таблица 2.9 Ведомость к Ж/О №5
Дт Кт
301
Итого
661
1187,80
1187,80
Итого
1187,80
1187,80
Таблица 2.10Главная книга
М-с
Оборот по Дт
Итого
Оборот по Кт
С-до
Дт
Кт
май
Сч. 661
1187,80
С-до на
1187,80
н/м
1187,80
—
0
—
Оплата за работу в праздничные дни.
Праздничные и выходные дни считаются днями установленные законодательством как дни отдыха, а именно:
· 1,2,9 — мая
· 1,7 — января
· 8 — марта
· 28 — июня
· 24 — августа;
· пасха и троица.
Предприятие в силу своих необходимостей может неприкращать работу в праздничные дни.
За работу в праздничные дни предприятие обязано выдать з/п основанием для оплаты служат графики режима работы и приказы предприятия о работе в праздничные дни и выходные дни. Оплата производится в 2 размере т.ст.
В 2 размере производим оплату если рабочий в праздничные дни производил сверх нормы рабочего времени данного месяца, если же отработанное время праздников не превышает норму в месяц, то оплату производят в одинарном размере.
По общему правилу работа в выходные дни запрещена, однако в исключительных случаях, установленных законодательством, допускается привлечение отдельных работников к работе в эти дни, но только с разрешения профкома (см. ч. 1 ст. 71 КЗоТ).
Так, в соответствии с ч. 2 ст. 71 КЗоТ привлечение отдельных работников к работе в выходные дни допускается в таких исключительных случаях:
· для предотвращения или ликвидации последствий стихийного бедствия, эпидемий, эпизоотий, производственных аварий и немедленного устранения их последствий;
· для предотвращения несчастных случаев, которые ставят или могут поставить под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия людей, гибель или порчу имущества;
· для выполнения неотложных, заранее не предусмотренных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа предприятия в целом или его отдельных подразделений;
· для выполнения безотлагательных погрузочно-разгрузочных работ в целях предупреждения или устранения простоя подвижного состава или скопления грузов в пунктах отправления и назначения.
При привлечении отдельных работников к работе в выходные дни предприятиям следует учитывать, что указанный выше перечень исключительных случаев является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит, а также то, что некоторые категории работников запрещается привлекать к работе в выходные дни при любых обстоятельствах.
В частности, к работе в выходные дни запрещено привлекать беременных женщин, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет (см. ст. 176 КЗоТ), а также работников моложе восемнадцати лет (см. ст. 192 КЗоТ).
Невыполнение работником приказа по предприятию о его привлечении к работе в выходной либо праздничный (нерабочий) день при соблюдении предприятием установленного порядка такого привлечения является нарушением трудовой дисциплины и, соответственно, работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности за это нарушение.
Работа в выходной день может компенсироваться по соглашению сторон предоставлением другого дня отдыха, либо в денежной форме в двойном размере, при этом если стороны выберут денежную компенсацию, то оплата за работу в выходной день исчисляется по правилам ст. 107 КЗоТ, которая регулирует оплату работы в праздничные и нерабочие дни (см. ст. 72 КЗоТ).
Ниже приводится пример расчета заработной платы работников, труд которых оплачивается по часовым ставкам.
Пример: Бригада повременщиков. Норма времени – 190ч.
Таблица 2.11Условие
№ п/п
Т.ст.
t.ст.
Премия
Ночные 25%
Праздничные
Св/ур (ч.)
1
2
3
4
2,15
3,00
2,50
1,90
191
195
200
180
22%
22%
22%
22%
40
28
16
40
4
6
10
6
Таблица 2.12Расчетная таблица
Т.З.П.
Премия
(190*2,15)+(1*4,30)=412,80
(190*3,00)+(5*6)=600
(190*2,50)+(10*2,50)=500
180*1,90=342
1854,80
412,80*22%=90,81
600*22%=132
500*22%=110
342*22%=75,24
408,05
Ночные
Праздничные
(2,15*40)*25%=21,50
(3,00*28)*25%=21
(2,50*16)*25%=10
(1,90*40)*25%=19
1854,8
1)2,15*2*4=17,20
3)2,50*2*6=30
4)1,80*2*10=36
83,20
Св/ур
2) 3*2*6=36
36
Таблица 2.13Содержание операций
Содержание
Дт
КТ
Итого
Т.З.П.
Премия
Ночные
Праздничные
св./ур.
з/п
811
812
100
661
661
301
1854,80
408,05
71,50
83,20
36
2453,55
Таблица 2.14Ж/О №5
Дт Кт
661
Итого
811
812
100
1854,80
408,05
71,50
83,20
36
1854,80
408,05
190,70
Итого
2453,55
2453,55
Таблица 2.15 Ведомость к Ж/О №5
Дт Кт
301
Итого
661
2453,55
2453,55
Итого
2453,55
2453,55
Таблица 2.16Главная книга
М-с
Оборот по Дт
Итого
Оборот по Кт
С-до
Дт
Кт
май
Сч. 661
2453,55
С-до на
2453,55
н/м
2453,55
—
0
—
Удержание из заработной платы физических лиц.
Согласно статье 127 КЗоТ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством Украины.
При расчете сумм удержаний из заработной платы, следует помнить, что при каждой выплате заработной платы, удержания недолжны превышать 20%, а в отдельных случаях по нескольким исполнительным документам должны составлять не более 50% заработной платы, подлежащей выплате работнику.
По дебету 66 счета отражается сумма выплаченной з/п, премий, пособий, материальной помощи, депонированной з/п, а также суммы удержаний налогов, сборов и т.д.
Основными удержаниями из з/п являются:
· Подоходный налог 15%
· Пенсионный сбор 2%
· «Социальные сборы» 0,6% (на случай безработицы)
· «Социальные сборы» 0,6% (на случай нетрудоспособности)
Расчеты по подоходному налогу
Подоходный налог удерживается с з/п в размере 15% (Кт641 Дт661).
Этот налог удерживается в соответствии с Декретом № 13-92 и Инструкцией № 12. Действующие на сегодняшний день ставки подоходного налога утверждены Указом №519. Возможно применение соц. льготы если з. п. не превышает сумму полученную при следующих расчетах: мин. з. п. * 1,4. Социальная льгота применяется только по одному месту работы, если на основной работе предприятие уже применяет социальную льготу, то сотрудник сам должен предупредить бухгалтера по зарплате на 2-ой работе о том что бы ему не применяли данную льготу. Если все-таки уже был оплачен налог с льготой, то его должны доначислить в ближайший месяц при следующих перечислениях, с пометкой о доначислении, за тот месяц за который был уплачен налог с соц. льготой, в связи с неприменения соц. льготы.
Расчет удержаний в Пенсионный фонд
Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование удерживается из доходов физических лиц (Кт 651 Дт 661), работающих на условиях трудового договора (контракта) и физических лиц выполняющих работы (услуги) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, на основании Закона № 400 в следующих размерах:
· 1% от объекта обложения, если совокупный налогооблагаемый доход не превышает 150 грн. в месяц;
· 2% объекта обложения, если совокупный налогооблагаемый доход превышает 150 грн. в месяц.
· Предприятие начисляет пенсионный сбор в размере 33,2% на з/п сотрудников
· Предприятие начисляет 4% пенсионного сбора на з/п сотрудников которые имеют статус инвалида.
Ведение учета отчислений и начислений на з/п сотрудников ведется в бланке «Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование», сдаётся до 20 числа каждого месяца.
Расчет удержаний в фонд занятости.
Объектом обложения согласно статье 2 Закона № 2240 является совокупный налогооблагаемый доход, исчисляемый в соответствии с законодательством Украины (Кт 653 Дт 661).
Удержания в фонд занятости с физических лиц 0,6% (Закон от 11.01.2001 № 2213-III ст.1 с изменениями от 22 декабря 2008 г.) от дохода з. п.
Предприятие начисляет на з/п сотрудников 1,6% (Закон от 11.01.2001 № 2213-III ст.1 с изменениями от 22 декабря 2008 г.) в фонд занятости.
Предприятие начисляет на з/п сотрудников, имеющих статус инвалида, 0,7% в фонд занятости (Закон от 11.01.2001 № 2213-III ст.1).
Ведение учета отчислений и начислений на з/п сотрудников ведется в «Расчетной ведомости по начислению и перечислению страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы», в нем заполняются соответствующие поля нарастающим итогом. Сдаётся вместе с квартальной отчетностью до 20 числа.
После расчета всех налоговых сборов составляется платежная ведомость и отправляется в банк, для того чтобы с расчетного счета, были переведены деньги в соц. фонды. Налоги по заработной плате как начисленные так и удержанные перечисляются только в тот же день когда была выдана сотрудникам зарплата, если денег нахватает для выдачи зарплаты, то налог перечисляется только за тех кому уже выдана зарплата. Запрещено недоперечислить налог при полной выдаче з/п, в таком случае необходимо задержать з/п до того момента, пока на р/с не будет достаточной суммы для перечисления полной суммы налоговых сборов.
Все налоговые перечисления ведутся только по безналичному расчёту, для чего должен быть у предприятия, в любом банке Украины, открыт расчетный счет в национальной валюте, также могут быть открыты второстепенные счета и в других банках, как в национальной валюте так и в любой другой иностранной валюте, законодательством данное деяние не запрещается, но перечисляться денежные средства должны только с одного счета, который закреплен за предприятием и утвержден в налоговой.
Все налоговые перечисления должны быть перечислены не позднее 20 числа каждого месяца. Самый лучший вариант, это когда средства переводятся за неделю до окончания срока, для того чтобы возможно было успеть исправить допущенную ошибку в расчетах.
Отчеты в пенсионный фонд сдаётся ежемесячно не позднее 20 числа;
Отчет по безработице (ул. Ленинградская 15), временной утрате трудоспособности (ул. Ленина 18/б) и по несчастному случаю (ул. Ленинградская 37) сдаются по квартально, непозднее 20 числа.
Расчет удержаний в фонд несчастного случая на производстве.
В связи с всемирным финансовым кризисом, 22 декабря 2008 г. было принято изменение к закону № 2272-ІІІ от 22 февраля 2001 г., в процентных ставках несчастного случая. Ниже приведена таблица с изменениями которые вступили в силу с 13 января 2009 г.
Таблица 2.17 Изменения вступившие в силу с 13 января 2009 г.
Класс профессионального развития производства
Страховой тариф (в процентах к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)
Класс профессионального риска производства
Страховой тариф (в процентах к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)
Класс профессионального риска производства
Страховой тариф (в процентах к фактическим расходам на оплату труда наемных работников)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1
0,56
24
1,10
47
2,04
2
0,57
25
1,13
48
2,06
3
0,58
26
1,19
49
2,08
4
0,59
27
1,25
50
2,25
5
0,60
28
1,31
51
2,27
6
0,62
29
1,38
52
2,32
7
0,63
30
1,40
53
2,34
8
0,65
31
1,41
54
2,37
9
0,66
32
1,45
55
2,46
10
0,68
33
1,46
56
2,54
11
0,70
34
1,57
57
2,81
12
0,72
35
1,58
58
2,82
Страхование от несчастного случая является самостоятельным видом общеобязательного государственного социального страхования, с помощью которого осуществляется социальная защита, охрана жизни и здоровья граждан в процессе их трудовой деятельности.
Задачами страхования от несчастного случая являются:
· проведение профилактических мероприятий, направленных на устранение вредных и опасных производственных факторов, предотвращению несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний и других случаев угрозы здоровью застрахованных, вызванным условиями труда;
· восстановление здоровья и трудоспособности потерпевших на производстве от несчастных случаев или профессиональных заболеваний;
· возмещение вреда, связанного с потерей застрахованными лицами заработной платы или соответствующей ее части во время выполнение трудовых обязанностей, предоставления им социальных услуг в связи с повреждением здоровья, а также в случае их смерти осуществления страховых выплат нетрудоспособным членам их семей.
РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовой отчетности ООО «САНАТОРИЙ»
Таблица 3.1
Аналитический баланс санатория ООО «Санаторий им», тыс. грн.
Наименование статей
Код строки
2006 год
2007 год
2008 год
Отклонение (+,-) 2008 года от:
2006 года
2007 года
сумма
в % к выручке
сумма
в % к выручке
сумма
в % к выручке
сумма
сумма
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
АКТИВ
1.Необоротные активы
Нематериальные активы
010
371,1
1,32
248,6
0,9
125,1
0,4
-246
-123,5
Незавершенное строительство
020
1042,6
3,73
1669,3
6,6
6859,8
22,5
5817,2
5190,5
Основные средства
030
21068,4
75,45
21025,8
82,8
19756,0
64,7
-1312,4
-1269,8
Итого по 1 разделу
080
22482,1
80,51
22943,7
90,4
26770,9
87,6
4287,9
3826,3
ІІ. Оборотные активы
Производственные запасы
100
447,8
1,6
480,3
1,9
1132,2
3,7
684,4
651,9
Товары
140
55,4
0,19
18,9
0,07
30,3
0,09
-25,1
11,4
Дебиторская задолженность по товарам, работам, услугам:
Чистая реализационная стоимость
160
143,7
0,51
262,2
1,0
292,2
0,9
148,5
30
Дебиторская задолженность по расчётам:
с бюджетом
170
1907,3
6,83
1346,3
5,3
876,4
2,9
-1030,9
-469,9
Прочая дебиторская задолженность
210
2776,8
9,94
240,1
0,9
174,0
0,5
-2602,8
-66,1
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте
230
44,9
0,16
38,4
0,1
116,3
0,4
71,4
77,9
Прочие оборотные
250
63,0
0,22
48,7
0,2
1144,7
3,7
1081,7
1096
активы
Итого по ІІ разделу
260
5438,9
19,47
2434,9
9,6
3766,1
12,33
-1672,8
1331,2
ІІІ. Расходы будущих периодов
270
0,9
0,003
0,6
0,002
3,3
0,01
2,4
2,7
БАЛАНС
280
27921,9
100
25379,2
100
30540,3
100
2618,4
5161,1
ПАСИВ
І. Собственный капитал
Уставный капитал
300
25593,8
91,7
25593,8
100,8
25593,8
83,8
0
0
Прочий дополнительный капитал
330
389,5
1,4
389,5
1,5
389,5
1,3
0
0
Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки)
350
1193,0
(1902,2)
(7,5)
(4301,3)
(14,1)
-3108,3
-2399,1
Итого по I разделу
380
27176,3
97,3
24081,1
94,9
21682,0
71,0
-5494,3
-2399,1
ІІ. Обеспечение будущих расходов и платежей
Целевое финансирование
420
—
—
0,4
0,002
—
—
0
-0,4
Итого по II разд.
430
—
—
0.4
0,002
—
—
—
—
ІІІ. Долгосрочные обязательства
Другие долгосрочные обязательства
470
—
—
250,0
1,0
2011,4
6,6
2011,4
1761,4
Итого по Ш разделу
480
—
—
250,0
1,0
2011,4
6,6
2011,4
1761,4
IV. Текущие обязательства
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги
530
88,1
0,3
66,8
0,3
6485,0
21,2
6396,9
6418,2
Текущие обязательства по расчётам:
с бюджетом
550
0,4
0,001
10,8
0,04
24,8
0,08
24,4
14
со страхованием
570
0,2
0,0007
53,5
0,2
62,1
0,2
61,9
8,6
с оплатой труда
580
1,2
0,004
79,2
0,3
146,0
0,5
144,8
66,8
Прочие текущие обязательства
610
655,7
2,3
837,4
3,3
128,8
0,4
-526,9
-708,6
Итого по ІV разделу
620
745,6
2,7
1047,7
4,1
6846,8
22,4
6101,2
5799,1
V. Доходы будущих периодов
630
—
—
—
—
—
—
—
—
БАЛАНС
640
27921,9
100
25379,2
100
30540,3
100
2618,4
5161,1
продолжение
--PAGE_BREAK--