Лизинговыеоперации коммерческого банка
Лизинговыеоперации коммерческих банков — операции, основанные на предоставлении в аренду внеоборотных активов надолгосрочный период с целью их производственного использования.
В ФЗ «Офинансовой аренде (лизинге)» №164-ФЗ определены следующие объекты и субъектылизинга.
Субъектамилизинга являются:
-лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и(или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга всобственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизингализингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенныхусловиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода клизингополучателю права собственности на предмет лизинга;
— лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии сдоговором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, наопределенный срок и на определенных условиях во временное владение и впользование в соответствии с договором лизинга;
— продавец — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договоромкупли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срокимущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизингализингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договоракупли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качествелизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.
Любойиз субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации илинерезидентом Российской Федерации.
Лизингодателем(арендодателем) обычно выступают коммерческие банки, лизингополучателем(арендополучателем, арендатором) — предприятия разных форм собственности,поставщиком имущества — его производители, снабженческо-сбытовые, торговые идругие организации — владельцы имущества.
Взависимости от экономических условий число участников сделки может расширяться.Кроме перечисленных трех сторон в сделке в ряде случаев участвуют лизинговыефирмы, которые выполняют роль посредников между поставщиком, лизингодателем илизингополучателем. За рубежом при крупных многомиллионных сделках числоучастников может увеличиваться до пяти-шести, в числе которых лизинговые фирмы,трастовые корпорации, финансирующие учреждения и др.
Длякоммерческих банков более выгодно обходиться без посредничества лизинговыхкомпаний. В таком случае банк, приобретая />имущество, является его покупателем, а сдавая его варенду по лизинговому соглашению, становится лизингодателем.
Предметомлизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другиеимущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортныесредства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоватьсядля предпринимательской деятельности.
Предметомлизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а такжеимущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения илидля которого установлен особый порядок обращения.
Существуютразные виды лизинга. Рассмотрим их в зависимости от основных критериевклассификации.
Взависимости от срока лизинг бывает:
— краткосрочный (рентинг) – до 1 года;
— среднесрочный (хайринг) – от 1года до 3 лет;
— долгосрочный (лизинг) – свыше 3 лет.
Взависимости от состава участников лизинг бывает:
— прямой(двусторонний), когда собственник имущества самостоятельно сдает его в аренду;если имущество сдается в аренду тому же лицу, у которого оно куплено, то такойлизинг называется возвратным;
— косвенный – в сделке участвует лизинговая компания или банк (трехсторонний), атакже посреднические организации (многосторонний).
Постепени окупаемости лизинг разделяется на:
— финансовый – банку выплачивается полная стоимость имущества по окончании срокадоговора независимо от срока амортизации;
— оперативный – окупается только часть стоимости арендуемого имущества(амортизация неполная).
Взависимости от объема обслуживания лизинг бывает:
— чистый– обслуживание объекта лизинга осуществляет арендатор;
— частичный – на лизингодателя возлагаются отдельные функции по обслуживанию;
— полный– лизингодатель полностью обслуживает объект лизинга.
Лизингтакже бывает :
— внутренний;
— международный (экспортный и импортный).
Длякоммерческих банков, исходя из первых четырех критериев, характерны в основномтакие виды лизинга: долгосрочный, прямой, финансовый, чистый (или частичный).Все эти признаки должны присутствовать в договоре.
Лизинговыеоперации дают ее участникам ряд преимуществ. Среди них для банков можноотметить следующее:
— расширениекруга банковских операций и рост числа клиентов;
— снижениериска потерь от неплатежеспособности клиентов. Банк остается собственникомимущества, переданного в аренду и, следовательно, при нарушении условийлизингового договора может потребовать его возврата;
— амортизационныеотчисления на имущество, сдаваемое в аренду, не облагаются налогом и могутслужить источником средств для закупки нового имущества;
— величинаарендной платы за предоставление имущества в рамках лизинга может быть выше,чем процентная ставка по долгосрочным кредитам, выдаваемым на тот же срок.Данное положение оправдано предоставлением клиенту кроме ссуды реальногонаполнения в виде машин, оборудования, иного имущества, а также предоставлениемряда услуг, сопутствующих этой операции;
— приосуществлении лизинговых операций банк зачисляет на свой счет арендную плату наопределенную дату, что намного проще начисления и учета процентов по ссудампредприятий в процессе долгосрочного кредитования.
Заинтересованностьарендаторов объясняется такими обстоятельствами:
— возможностьюосуществления технического перевооружения, увеличения производственной мощностибез больших начальных капитальных вложений, а отсюда — ростом производства,реализации, прибыли;
— гарантиейобеспечения материального наполнения от оказанной банком операции;
— возможностьюстопроцентного кредитования. При использовании обычного кредита для покупкиимущества предприятие должно часть его стоимости оплатить за счет собственныхсредств. При лизинге договор заключается на полную стоимость имущества.Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору, либопозже;
— гибкостьюлизингового договора по сравнению с кредитным, который всегда предполагаетограниченные сроки и размеры погашения. При лизинге арендатор, рассчитывая напоступление доходов, может выработать с банком удобную для него схему платы посрокам (ежемесячно, ежеквартально), по сумме. Погашение обычно начинается послеполучения выручки от реализации продукции, произведенной на оборудовании,взятом в лизинг. Ставка может быть фиксированной или плавающей;
— рискустаревания основных фондов ложится на банк;
— вбалансе предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственного изаемного капитала.
Рассмотриморганизацию лизинговой операции в банках. Лизинговой операции предшествуетопределенная организационная работа:
— изучение лизингового рынка, его основных тенденций;
— выявление спроса на виды имущества;
— знакомствос ценами на движимое и недвижимое имущество, с ценами и тарифами насопутствующие лизингу услуги.
Коммерческиебанки являются организационно оформленными структурами. Однако для успешногопроведения лизинговых операций вполне целесообразно создание специальногоотдела или хотя бы группы, в состав которой должны войти работники сопределенным опытом банковской работы и знанием специфики проведения даннойоперации. Банк должен давать рекламу лизинговых операций, создавать банк данныхоб имуществе, которое может быть приобретено для сдачи в аренду. Общей цельюпредварительной работы является поиск потенциальных клиентов, заинтересованныхв лизинге. Вместе с тем инициатива в проведении лизинговых операций можетисходить и от будущего лизингополучателя, который самостоятельно находитрасполагающего необходимым имуществом поставщика или обращается в банк.
Вседальнейшие взаимоотношения между сторонами строятся следующим образом.
Арендаторпредоставляет в банк соответствующие документы:
— заявкуна лизинг с названием вида имущества, его назначения, потенциальногопоставщика, места его нахождения (или необходим поиск информации банком). В заявкедолжны содержаться данные о производственной деятельности арендатора, егоспособности технически грамотно эксплуатировать и обслуживать имущество;
— документыдля оценки его финансового состояния за последние 1-2 года (балансы, отчеты оприбылях и убытках);
— бизнес-планлизингового проекта.
Банкпроверяет анализ финансового положения предприятия, оценку лизингового проектас точки зрения его инвестиционной привлекательности, возможности выезда наместо представителей банка. После изучения представленных сведений банкпринимает решение с доведением его до арендатора. При положительном решении,т.е. согласии на сделку, к нему прилагаются общие условия лизингового договора.
Банкинформирует поставщика имущества о намерении приобрести объект сделки,согласовывает цену, при необходимости и возможности проверяет комплектность,технические характеристики, отсутствие других сделок с данным имуществом.
Лизингополучатель,ознакомившись с общими условиями лизингового договора, выражает свое согласиеего подписанием. К договору прилагается бланк заказа на имущество. Онсоставляется поставщиком и визируется арендатором. Получив документы, банкподписывает заказ и высылает его поставщику. Вместо бланка заказа можетиспользоваться договор купли-продажи между поставщиком и банком или нарядпоставщику на поставку объекта сделки.
Поставщикотгружает движимое имущество арендатору, осуществляет монтаж и ввод его вэксплуатацию. По окончании работы составляется протокол приемки ссоответствующими подписями, и банк оплачивает стоимость объекта сделкипоставщику (единовременно или частями в течение оговоренного периода) за счетсобственных капитальных вложений. Недвижимое имущество принимается арендаторомна месте.
Лизинговыйдоговор регламентируетлизинговые операции. В последнее время разработаны стандартные типы договоров,особенно в области движимого имущества (оборудования, транспортных средств).Что касается лизинга недвижимости (здания, сооружения, земля), то отдельныепункты договоров составляются в индивидуальном порядке с учетом величиныобъекта и продолжительности срока действия.
Договорлизинга независимо от срока заключается в письменной форме. Для выполнениясвоих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательныеи сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договоркупли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечениисредств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.
Лизинговыйдоговор должен включать следующие разделы.
Стороныдоговора: лизингодатель(банк), являющийся собственником имущества, сдаваемого в аренду, илизингополучатель (арендатор), принимающий в пользование объект сделки.
Предметдоговора — конкретныйвид имущества, которое банк закупает и сдает в аренду. Имущество указывается синдивидуальными признаками и техническими характеристиками. Здесь жеуказываются поставщик и срок, к которому последний обязуется поставить(подготовить) объект сделки.
Срокдоговора определяется сучетом периода амортизации (возможно, ускоренной амортизации). Однако банквправе заключать договор на срок, меньший периода амортизации, при условииоплаты лизингополучателем остаточной стоимости имущества.
Права иобязанности сторон. Этотраздел предусматривает подробный перечень взаимных прав и обязанностей. Вотнекоторые из них.
Банк каклизингодатель обязан заключить договор купли-продажи с поставщиком илисвоевременно направить ему наряд на поставку объекта сделки, подписать протоколприемки, поручить поставщику устранение недостатков, обнаруженных при приемке,оплатить объект лизинга. Банк имеет право быть собственником имущества допериода окончательных расчетов арендатора за имущество, систематическипроверять состояние арендованного имущества, прервать договор при нарушении егоусловий арендатором.
Арендаторобязан: произвести приемку объекта лизинга; предоставлять информацию о егоэксплуатации; извещать в период действия договора о каких-либо измененияхсвоего юридического и финансового состояния; содержать имущество в соответствиис рекомендациями и техническими инструкциями поставщика; производитьнеобходимый ремонт и профилактическое обслуживание имущества; сообщать банку овозможной его переуступке третьему лицу (т.е. о субаренде); своевременно и вполном объеме вносить арендную плату. Арендатор имеет право предъявлятьпоставщику претензии, связанные с дефектами оборудования (если банк передалтакие права арендатору) или самому банку; совершенствовать (улучшать) объектсделки с возмещением этих собственных затрат банком (с его разрешения) или засчет амортизационных отчислений (тогда увеличивается остаточная стоимостьсданного в аренду имущества).
Лизинговая(арендная) плата. Всясумма платы по лизинговой сделке должна покрыть полную стоимость имущества,издержки банка по его приобретению и обеспечить получение прибыли. Аренднаяплата зависит от стоимости имущества, срока его использования, порядканачисления амортизации (обычной или ускоренной), объема издержек банка посделке, финансовых возможностей банка, длительности срока лизинга.Периодичность внесения платежей бывает разная: помесячно, поквартально, пополугодиям, по годам. Размеры платы за обозначенные периоды могут быть равными,уменьшающимися, ускоренными. В договоре может предусматриваться единовременныйплатеж (обычно после подписания сторонами протокола приемки объекта сделки) длявозмещения транспортных, страховых расходов, услуг связи и др.
Страхованиеимущества. Страхованиеявляется обязательным требованием. В финансовом лизинге страхование обычноосуществляет арендатор, использующий объект сделки.
Прекращениедействия договора. Лизинговыйдоговор может прекратить свое действие при нарушении его условий или поокончании срока. Нарушениями условий могут быть следующие обстоятельства:
— невступил в силу договор на закупку оборудования с поставщиком;
— лизингополучатель не обеспечил необходимые условия приемки объекта сделки илидопускает его эксплуатацию с нарушением условий договора;
— неподписан договор о страховании имущества;
— лизингополучатель несвоевременно осуществляет платежи;
— возникли непредвиденные обстоятельства;
— другиеусловия (по согласию сторон).
Придосрочном расторжении договора из-за нарушения его условий лизингополучателемпоследний возвращает объект сделки с возмещением убытков банку.
Окончаниесрока лизингового договора сопровождается следующими вариантами действиясторон:
— лизингополучатель выкупает остаточную стоимость имущества
(на условиях договора) и становится его собственником;
— договор возобновляется на прежних или новых условиях.
Важнейшимпунктом договора является определение лизинговой платы. В договоре должен бытьпринят в качестве приложения график уплаты арендатором долговых обязательств.Вместо единовременного платежа могут быть приняты периодические платежи(помесячно, поквартально, по полугодиям, годам) в равных суммах. Однако это неисключает расчетов с банком с увеличивающимися размерами взносов, например вусловиях освоения оборудования и наращивания темпов выпуска и реализации продукции,роста объема работ. Возможны ускоренные платежи, если лизингополучатель имеетустойчивое финансовое положение.
Лизинговыйплатеж включаетследующие суммы: амортизационные отчисления, процент за пользование кредитнымиресурсами банка, комиссионное вознаграждение, плату за дополнительные услуги(командировочные, технические, транспортные, консультационные и др.). Суммаамортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости имущества, срока егослужбы, норм амортизации, возможности ускоренной амортизации, срока договора и рассчитываетсяпо формуле:
/>
где А — амортизационные отчисления; С — балансовая стоимость имущества; На — норма амортизации; Т — период действия лизингового договора.
Суммапроцентов за пользование кредитными ресурсами банка зависит от среднейстоимости имущества, сдаваемого в лизинг, размера процентной ставки, срокадоговора и рассчитывается по формуле:
/>
где Пк — сумма кредитных выплат за пользование кредитными ресурсами; Кр –величина кредитных ресурсов, определяемая по средней сумме имущества:
/>
где Сни Ск — соответственно стоимость имущества на начало и конец периода;Скр — банковский процент за пользование кредитными ресурсами.
Оценкакомиссионного вознаграждения рассчитывается по формуле:
/>
где Пком — сумма комиссии; Ском — процент комиссии.
Плата задополнительные услуги Пу включает стоимость всех оказанных услуглизингодателю. Она может вноситься единовременно и сразу, если банк неосуществляет услуги по обслуживанию объекта сделки в период действия договора.
Такимобразом, лизинговая плата включает в себя следующие слагаемые:
ЛП = А +Пк + Пком + Пу
Необходимостьобновления основных фондов, недостаточность ресурсов для этого вызывают уотечественных предприятий интерес к лизинговым операциям. В развитых странахЕвропы и Америки лизинг появился еще в 50-х годах предыдущего столетия изанимает значительную долю в общем объеме инвестиций.
Развитиюлизинга способствует ряд обстоятельств:
— развитие средств производства;
— налоговые льготы;
— совершенствование законодательной базы;
— развитие страхования.
Списокиспользованных источников
1 Банковское дело./ Под редакциейО.И. Лаврушина. — М.: Финансы и статистика, 2006 г. — 672с.
2 Банковское дело: Базовые операциидля клиентов: Учеб. пособие / Под ред. А. М. Тавасиева. — М.: Финансы истатистика. 2005. — 304 с.
3 Банковское дело./ Под редакциейд-ра эк. наук проф. Г.Г. Коробовой. -М.: Экономисть, 2004г. — 751 с.
4 Пещанская И.В. Организациядеятельности коммерческого банка — М.: ИНФРА-М, 2001г.-320с.
5 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»№164-ФЗ