--PAGE_BREAK--2. Учет, анализ и аудит движения денежных средств Тальменского МУП «Транспорт общего пользования». 2.1 Экономическая характеристика предприятия
Муниципальное унитарное предприятие «Транспорта общего пользования» муниципального образования «Тальменский район» является самостоятельным хозяйствующим субъектом муниципальной формы собственности.
Учредителем предприятия является муниципальное образование «Тальменский район». Стоимость переданного имущества на праве хозяйственного ведения равна 441126 рублей.
Предприятие создано с целью удовлетворения общественных потребностей в автотранспортных услугах.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, права открывать в установленном порядке расчетный и другие счета, в том числе валютные в банках на территории РФ, имеет гербовую печать со своим наименованием, штамп, бланки и другую атрибутику.
Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на закрепленное за ним имущество.
Предприятие осуществляет бухгалтерский учет результатов своей работы, ведет статистическую отчетность.
Проверка работы предприятия осуществляется соответствующими налоговыми, природоохранительными, антимонопольными и другими муниципальными органами в соответствии с действующим законодательством.
Имущество предприятия принадлежит на праве собственности муниципальному образованию «Тальменский район» и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения, которым предприятие владеет, пользуется и распоряжается в соответствии с действующим законодательством.
Ликвидация и реорганизация предприятия осуществляется на основании решения учредителя, а также судом в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством.
Местонахождение предприятия: 658030, Алтайский край, Тальменский район, п. г. т. Тальменка, ул. Октябрьская 57.
Директором предприятия является Орлов Николай Викторович.
Дата создания организации 1 апреля 1952 года. Последняя реорганизация произведена 17 января 2002 года. В 1999 году предприятие прошло через процедуру банкротства. В настоящее время находится на реструктуризации задолженности перед бюджетом. Долг бюджету на протяжении 2000-2002 годов уменьшается.
Основным видом деятельности предприятия является перевозка пассажиров по внутригородским и пригородным маршрутам, перевозка пассажиров по междугородним маршрутам (Тальменка — Барнаул, Тальменка- — Речкуново), оказание услуг по перевозке грузов, предоставление транспорт для обслуживания различных мероприятий.
На осуществление внутригородских и пригородных маршрутов с администрацией района ежегодно заключается договор, в котором предусматриваются объем перевозок и размер компенсации выпадающих доходов в результате действия закона «О социальной защите инвалидов и ветеранов РФ».
Для дальнейшей характеристики предприятия произведем расчет некоторых показателей.
Таблица 2.1
Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия
Наименование
Единица
измере-ния
В среднем за 3 года
2006 год
2007 год
2008 год
2008 год к
среднему за
3 года в %
1
2
3
4
5
6
7
Валовая продукция
Тыс.
Рублей
5022
4267
4744
6056
121
Средняя численность работников
Чел.
67
66
68
68
101
Среднегодовая стоимость основных собственных транспортных средств
Тыс.
рублей
7844
7476
7718
8337
106
Из таблицы 2.1 следует, что за последние 3 года наблюдается рост объема производства продукции. Об этом свидетельствует рост объемов производства продукции на 21%, численности рабочих на 1%, среднегодовой стоимости собственных транспортных средств на 6 % в 2008 году по сравнению со средним за 3 года.
Финансовая деятельность предприятия охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия.
Расчет относительных финансовых коэффициентов позволяет избежать инфляционного влияния. Относительные показатели расширяют и дополняют анализ статей баланса.
Относительные показатели рассчитывают в основном для внутренних пользователей. Необходимость их расчета для внешних пользователей возникает при обосновании различного рода бизнес-планов для привлечения кредитов, инвестиций и т. д.
Основными источниками анализа финансового положения предприятия служит бухгалтерский баланс (форма №1), определяющий состояние дел предприятия на момент его составления. В процессе анализа также используется: отчет о прибылях и убытках (форма №2), и приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5, форма № 4).
Таблица 2.2
Показатели экономической эффективности Тальменского МУП «Транспорта общего пользования»
Наименование
В средним
за 3 года
2006
год
2007
год
2008
год
2008г. к среднему за 3 года, в %
1
2
3
4
5
6
Произведено валовой продукции на 1- го среднегодового работника, тыс. руб.
75
65
70
89
119
Произведено валовой продукции на 100 рублей основных производ. фондов, тыс. руб.
64
57
62
73
114
Себестоимость проданных услуг, тыс.руб.
5666
4478
5550
6970
123
Выручка от продажи услуг, тыс. рублей
5022
4267
4744
6056
121
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. рублей
— 644
-211
-806
-914
142
Прибыль (убыток)
отчетного года, тыс. руб.
-
-916
79
-59
-
Окупаемость затрат, %
89
95
85
87
98
Из таблицы 2.2 видно, что все показатели, характеризующие эффективность производства на протяжении 3 лет повышаются. Фондовооруженность в 2008 году увеличилась на 19% по сравнению со средним за 3 года, фондоотдача увеличилась в 2008 году на 14% по сравнению со средним за 3 года.
На протяжении 3 лет выручка предприятия не покрывает произведенных расходов, убыток вызван низкими ценами, которые не позволяют покрыть расходы. Убыток от реализации в 2008 году составлял 914 тыс. рублей по сравнению со средним за 3 года он увеличился на 42%.
Рост цен сдерживается комитетом по финансам налоговой и кредитной политики Тальменского района. Себестоимость проданных услуг в 2008 году составила 6970 тыс. рублей по сравнению со средним за 3 года она увеличилась на 23%.
На повышение себестоимости повлияли 3 фактора: увеличились затраты труда, возросла цена билета и увеличились объемы перевозок. Убыток отчетного года в 2008 году составляет 59 тыс. рублей по сравнению с 2006 годом он уменьшился на 857 тыс. рублей. В 2008 году прибыль составляет 79 тыс. рублей.
На протяжении 3 лет предприятие не получает прибыль от основной деятельности. Балансовая прибыль образуется в результате больших объемов внереализационных доходов, образованных в основном за счет бюджетных компенсаций выпадающих доходов образовавшихся в результате действия Закона РФ «О защите прав ветеранов и инвалидов ».
Процент окупаемости затрат выручкой составляет в 2008 году 87%, по сравнению со средним за 3 года он снизился на 2%. Выручка не покрывает произведенных расходов.
Для углубления анализа рассчитаем коэффициент специализации:
Кспец =
100%
∑ Уд. весов х (2
n-1)
где Уд. Вес — удельный вес ( % ) в объеме производства определенного вида; n— порядковый номер в ранжированном ряду. Значение коэффициента: менее 0,2 – слабый уровень специализации; от 0,2 до 0,4 – средний уровень специализации; от 0,4 до 0,6 – высокий уровень специализации; от 0,6 до 1 – углубленная специализация.
Таблица 2.3
Специализация Тальменского МУП «Транспорта общественного пользования»
Вид перевозок
2006
2007
2008
В среднем за 3 года
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Грузовые:
525,2
12
540,5
12
730,6
12
598,8
12
-внутри городские
41
1
329,4
7
420,1
7
263,5
5
-междугородние
484,2
11
211,1
5
309,9
5
335,1
7
Пассажирские:
3645,7
86
4145,2
87
5325,4
88
4372,1
88
-внутри городские
1977,4
46
2233,9
47
2800,4
47
2337,2
47
-пригородные
1236,8
30
1006,4
21
1300,3
21
1181,2
24
-междугородние
190,3
4
440,9
9
496,3
8
375,8
7
-часовые
241,2
6
464,0
10
728,4
12
477,9
10
Торговля
95
2
58
1
-
-
-
-
Итого:
4265,9
100
4743,7
100
6056,0
100
5021,9
100
Коэффициент специализации
0,33
0,29
0,36
0,36
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что на протяжении трех предприятие имеет средний уровень специализации. В динамике наблюдается ее рост, что позволит сконцентрировать средства предприятия на перевозках одного вида и повысить эффективность производства в дальнейшем.
Главными направлениями перевозок на протяжении всех анализируемых периодов являлись перевозки пассажиров на внутригородских и пригородных маршрутах, их доля в объеме услуг постоянно растет.
Дополнительными видами перевозок является предоставление заказного транспорта. Их доля в объеме перевозок увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2%. Регулирование цен на внутригородских и пригородных перевозках предприятием самостоятельно не производится, цены на этих маршрутах устанавливаются комитетом по финансам налоговой и кредитной политике Тальменского района, в отличие от заказных маршрутов.
Коэффициенты ликвидности позволяют описать и проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам. В результате расчета устанавливается, в достаточной ли степени обеспечено предприятие оборотными средствами, необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим обязательствам. Поскольку различные виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности, рассчитывается несколько коэффициентов ликвидности. Расчетные формулы представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
Показатели
2006 г.
2007 г.
2008 г.
1
2
3
4
1.Денежные средства, тыс. руб.
289,0
40,0
161,0
2.Краткосрочные финансовые вложения, тыс. рублей
50,0
250,0
-
3.Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. рублей
707,0
579,0
995,0
4.НДС по приобретенным ценностям, тыс. рублей
0,0
0,0
-
5.Запасы, тыс. рублей
198,0
272,0
556,0
6.Общая сумма активов, тыс.руб.
4932,0
4771,0
4312,0
7.Собственные акции, выкупленные у акционеров
0,0
0,0
0,0
8.Задолженность участникам по взносам в уставный капитал
0,0
0,0
0,0
9.Долгосрочные обязательства, тыс.рублей
573,0
428,0
283,0
10.Скорректированные краткосрочные обязательства, тыс. рублей
252,0
387,0
469,0
11.Коэффициент абсолютной ликвидности (п.1+п.2)/п.10
1,35
0,75
0,34
12.Коэффициент критической (срочной, быстрой, текущей) ликвидности (п.1+п.2+п.3)/п.10
4,15
2,25
2,64
13.Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) (п.1+п.2.+п.3+п.4+п.5)/п.10
4,94
2,95
3,65
14. Коэффициент общей платежеспособности (п.6-п.7-п.8)/п.10
19,57
12,33
9,19
По результатам таблицы 2.4 можно заметить, что в 2008 г. произошло увеличение коэффициента текущей ликвидности, а в 2007 г произошел его спад. Это обусловлено тем, что в 2008 г. произошло уменьшение суммы краткосрочных пассивов, в то время как сумма оборотных активов увеличилась. В 2006 г. рост данного коэффициента обусловлен увеличением оборотных активов, в то время как сумма краткосрочных пассивов уменьшилась.
В свою очередь наблюдается рост коэффициента абсолютной ликвидности в 2006 году, что обусловлено значительным ростом суммы денежных средств в структуре активов по сравнению с ростом краткосрочных пассивов в структуре пассивов. В 2006 г. сумма денежных средств составила 282 тыс. рублей. В 2008 году ситуация следующая: произошло снижение суммы денежных средств по сравнению с 2007 г. на 128 тыс. рублей по сравнению с 2006 г., возросла на 121 тыс. рублей. В 2008 году коэффициент абсолютной ликвидности снизился по сравнению с 2007 годом.
Коэффициент общей платежеспособности в 2008 году составил 9,19, в 2007 году — 12,33, в 2003 году- 19,57. С 2006 года по 2008 год наблюдается спад коэффициента общей платежеспособности.
продолжение
--PAGE_BREAK-- Таблица 2.5 Структура актива баланса (2005-2006 гг.)
Показатель
Абсолютное знач., тыс.руб.
Уд. вес, %
Изменения
Темп прироста, %
2005 г.
2006 г.
2005 г.
2006 г.
Тыс.руб.
В %
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Внеоборотные активы
3596
3688
84,83
74,78
+92
-10,05
2,55
1.1. Нематериальные активы
-
-
-
-
-
-
-
1.2. Основные средства
3596
3688
84,83
74,78
+92
-10,05
2,55
1.3. Незавершенное строительство
-
-
-
-
-
-
-
БАЛАНС
4239
4932
100
100
693
16,35
16,35
По данным таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы: в 2005 г. удельный вес основных средств в структуре актива баланса составил 84,83% (абсолютное значение равно 3596 тыс. руб.), в 2006 году удельный вес основных средств составил 74,78% (абсолютное значение равно 3688 тыс. рублей). В 2006 году величина основных средств увеличилась на 92 тыс. рублей по сравнению с 2005 годом. Удельный вес основных средств в структуре актива баланса в 2006 году снизился на 10,05% по сравнению с 2005 годом. Темп прироста основных средств составляет 2,55%. Актив баланса в 2006 году увеличился на 693 тыс. рублей по сравнению с 2005 годом, темп прироста составляет 16,35%.
Таблица 2.6
Структура актива баланса (2007-2008 гг.)
Показатель
Абсолютное знач., тыс. руб.
Уд. Вес, %
Изменения
Темп прироста, %
2007 г.
2008 г.
2007 г.
2008 г.
Тыс.руб.
В %
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Внеоборотные активы
2600
3077
60,30
54,14
477
-6,16
18,35
1.1. Нематериальные активы
-
-
-
-
-
-
-
1.2. Основные средства
2600
3077
60,30
54,14
477
-6,16
18,35
1.3. Незавершенное строительство
-
-
-
-
-
-
-
1.4. Долгосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
БАЛАНС
4312
5683
100
100
1371
31,79
31,79
По данным таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы: в 2007 г. удельный вес основных средств в структуре актива баланса составил 60,30% (абсолютное значение равно 2600 тыс. руб.), в 2008 году удельный вес основных средств составил 54,14% (абсолютное значение равно 3077 тыс. рублей). В 2008 году величина основных средств увеличилась на 477 тыс. рублей по сравнению с 2007 годом. Удельный вес основных средств в структуре актива баланса в 2008 году уменьшился на 6,16% по сравнению с 2007 годом. Темп роста основных средств составляет 18,35%. Актив баланса в 2008 году увеличился на 1371 тыс. рублей по сравнению с 2007 годом, темп роста составляет 31,79%.
2.2. Учет денежных средств на Тальменское МУП «Транспорт общего пользования»
Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств Тальменское МУП «Транспорт общего пользования» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством.
За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несёт полную материальную ответственность.
Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдаётся квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.
В приходном кассовом ордере указывают, от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная в учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена.
Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (РКО), платёжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя не обязательна, если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к расходным ордерам документах.
ПКО и РКО, а также заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ПКО и РКО, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.
Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано… страниц», и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй экземпляр листа является отрывным и служит отчётом кассира. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчёт вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «Касса ».
К счету 50 «Касса» в Тальменское МУП «Транспорт общего пользования» открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» .
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах остановочных пунктов.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.
Отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения учётных регистров. Так как на предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта, то производится заполнение Журнала-ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «Касса» с ведомостью к нему №1а, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу.
Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера №1 и ведомости №1 в Главную книгу.
Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, оформляется в акте следующим порядком: установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц.
2.3. Учёт операций по расчетному счету Тальменское МУП «Транспорт общего пользования».
В Новоалтайском отделении сберегательного банка Тальменский филиал № 7492 предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открыт расчетный счет № 40602810902090000005.
Первичными документами, в Тальменское МУП «Транспорт общего пользования», на основании которых осуществляются операции на расчетном счёте, являются:
· при наличных расчётах– это денежные чеки и объявление на взнос наличными;
· в случае безналичных перечислений– платёжные поручения, платёжные требования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя;
При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными (ОВН). Оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком.
Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счёта на выплату заработной платы, пособия, командировочные и хозяйственные нужды. Оправдательным документом при этом является корешок, который остаётся в чековой книжке предприятия.
Платёжное поручение выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др.
Платёжное требование-поручение заполняется поставщиком и передаётся покупателю вместе с отгруженной продукцией, а также пересылается в банк покупателя для акцепта и взыскания платежа.
Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и, таким образом, есть основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит
Журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в Журнал-ордер и в ведомость итогами.
Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.
Учет денежных средств в Тальменское МУП «Транспорт общего пользования» на счетах 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банке» отсутствуют.
продолжение
--PAGE_BREAK--