Новосибирский Государственный
Педагогический Университет
Теневые структуры в
Российской экономике
(реферат поэкономике)Выполнил:
Каменев Антон
студент ЮФ,
II курса гр. № 3920 Проверил: доц. эк. н. Малинин Е. Д.
г. Новосибирск, 2003
Содержание
Введение. 1
Теневая экономика: определение,формы проявления. 2
Механизм функционирования теневойэкономики. 6
Теневые структуры в сфередрагоценных металлов. 10
Как воровали нефтедоллары… 13
Схема «ЮКОС» ухода от налога. 14
Нефть по цене воды… 15
Налоговая преступность — зеркалотеневого бизнеса. 17
Заключение. 20
Литература. 21
Введение
Россия переживает сложный период своей истории, характеризуемый небывалымпо масштабам процессом коренного реформирования политической и экономическойсистемы. Достигнуты вполне реальные результаты экономического реформирования:практически сформированы рыночная инфраструктура и рыночные механизмыстимулирования производства, изжито в экономической жизни такое явление, кактоварный дефицит, постоянно обеспечивается положительное сальдо внешнейторговли.
Вместе с тем формирование рыночного хозяйства вызвало к жизни ряднегативных явлений и процессов. Одним из них является развитие до крайнебольших масштабов теневой экономической деятельности, влияние которой наэкономику страны постоянно усиливается. Теневая экономика включает весьмамногообразные виды экономической деятельности, оказывающие совершенно различноевоздействие на экономику страны и на ее экономическую безопасность.
Преступностьвидоизменяется и ликом, и повадками в зависимости от формы “бизнеса” и уровнядоходности. Джентльмены при бабочках и смокингах вывозят из страны валюту истратегическое сырье, господа при галстуках растаскивают заводы и предприятия,парни с тяжелым взглядом и агрессивными мыслями разбивают головы друг другу исвоим клиентам, бомжи и социально неустроенная молодежь поворовывают, ловятся,осуждаются и сидят в тюрьме.
Теневая экономика: определение, формы проявления
Что такое теневая экономика? На этотвопрос даются самые разные ответы. Высказывается мнение, согласно которомутеневая экономика — это экономическая деятельность, противоречащая данномузаконодательству, т.е. представляющая собой совокупность хозяйственныхнелегальных действий, которые подпитывают уголовные преступления различнойстепени тяжести.
Согласно другому мнению, под теневойэкономикой понимаются неучитываемые официальной статистикой и неконтролируемыеобществом производство, потребление, обмен и распределение материальных благ.
С третьей точки зрения под теневойэкономикой подразумеваются все виды деятельности, направленные на формированиеили удовлетворение потребностей, культивирующих в человеке различные пороки.
Каждая из указанных точек зренияпо-своему правильна и отражает в той или иной степени наблюдающиеся в экономикереальные процессы. Они характеризуют теневую экономику с различных сторон и посуществу не противоречат друг другу. Таким образом, теневая экономика как быраспадается на три крупных блока:
1). Неофициальная экономика. Сюдавходят все легально разрешенные виды экономической деятельности, в рамкахкоторых имеют место неучитываемые официальной статистикой производство услуг,товаров, сокрытие этой деятельности от налогообложения.
2). Фиктивная экономика. Этоприписки, хищения, спекулятивные сделки, взяточничество и всякого родамошенничества, связанные с получением и передачей денег.
3). Подпольная экономика. Под нейпонимаются запрещенные законом виды экономической деятельности.
Объективной причиной стремительного ростатеневой экономики в Росси является переход от бюрократической, командной системыуправления к рыночной. Смена общественного строя сопровождается и сменой старойморали. При этом теневая экономика должна базироваться и развиваться изконкретных источников.
Первым источником развития теневойэкономики в России является вывоз за рубеж капитала, сырьевых и энергетическихресурсов (по оценкам авторитетных экспертов это около $30 млрд. в год)[1]),при этом основная часть сделок не является в прямом смысле теневой, т.е.осуществляется на законных основаниях: сырье и энергоресурсы часто реализуютсяза рубеж по заниженным ценам через посреднические компании, а соответствующийпроцент от прибыли последних оседает за рубежом.
Вторым, и основным источником теневойэкономики, является нерегистрируемая государственными органами хозяйственнаядеятельность, которая имеет место во всех сферах экономики. Например, какимобразом могут выживать многочисленные слои населения, доходы которых оказались (поофициальным статистическим данным) значительно ниже прожиточного минимума?
Согласно официальной статистике, уровеньжизни населения в России в 1995 году относительно 1991 года составил 60%.Причем только в 1995 году реальная зарплата снизилась на 25%. Между темколичество легковых автомобилей в частном владении не уменьшилось, а числоиномарок – увеличилось: только в 1995 году в Россию было ввезено 400 тысячавтомобилей[2]).Эту статистику можно объяснить только наличием теневого фактора.
В общемировом масштабе удельный вестеневой экономики оценивается в 5-10% от валового внутреннего продукта. Так, вафриканских странах этот показатель достигает 30%, в Чехии — 18%, а на Украине— 50%; удельный вес теневой экономики в хозяйственном обороте России равен 40%[3]).
Показатель 40-50% является критическим.На этом рубеже влияние теневых факторов на хозяйственную жизнь становитсянастолько ощутимым, что противоречие между легальным и теневым укладаминаблюдается практически во всех сферах жизнедеятельности общества.
Ключевым признаком теневой деятельностиможно считать уклонение от официальной регистрации коммерческих договоров илиумышленное искажение их содержания при регистрации. При этом основным средствомплатежа становятся наличные деньги и особенно иностранная валюта. В решении жеделовых вопросов преобладают так называемые «разборки».
Если приоткрыть «теневую завесу», то заней окажется «пирамида» движущих сил неформального сектора экономики.
Своеобразная надстройка теневой экономики— сугубо криминальные элементы: торговцы наркотиками, оружием, угонщикиавтомобилей, наемные убийцы, сутенеры. К этой категории можно отнести ипредставителей органов власти и управления, если они берут взятки или торгуютгосударственными должностями и интересами.
В середине — теневики-хозяйственники. Кним следует отнести предпринимателей, коммерсантов, финансистов,промышленников, мелких и средних бизнесменов, в том числе и «челноков». Этилюди — «мотор» экономической деятельности, и не только нелегальной.
Третья группа представлена наемнымиработниками, причем как физического, так и интеллектуального труда. К ним могутпримыкать коррумпированные государственные служащие, в доходах которых (понекоторым данным) до 60% составляют взятки.
Конечно, данное деление в определеннойстепени условное и небесспорное, но оно охватывает около 30 млн. активногонаселения страны.
Общий интерес для всех слоев «пирамиды»заключается в получении дополнительного дохода за пределами «правового поля».Есть и общие формы реализации интересов. Так, вывоз капитала за рубеж присущвсем. Правда, представители криминального и среднего уровней делают это восновном путем незаконных операций с сырьем и стратегическими материалами, симпортными товарами, с инвестициями, с подделкой платежных документов. Капитал,вывезенный усилиями только этих слоев, эксперты оценивают в $300 млрд.[4])Наемные работники могут предложить на экспорт только «мозги» и рабочие руки.
Криминальные структуры действуютпреимущественно в сфере перераспределения доходов, которые получаютвнеэкономическими методами, главным образом насилием — от шантажа до наемногоубийства.
Представители среднего слоя, как правило,изначально являются законными собственниками производимых доходов. И лишь вдальнейшем по воле обстоятельств «уводят» доходы от налогообложения. Зачастуюдля них иначе нельзя: применение действующих штрафов и пени ставит под угрозусуществование собственного дела. На роль судей-арбитров по выполнению сделокони привлекают представителей криминальных структур. Ведь сделки незарегистрированы, а значит, обращаться официально в арбитражный суд в случаеневыполнения договоренности невозможно.
Криминальный слой «пирамиды» объективнозаинтересован в существующих условиях, при которых набирает силу теневаяэкономика. Ибо ее представители контролируют до 90% предприятий и организаций.И это основное поле для получения нелегальных доходов. В целях консервированиятакой ситуации в ход пускается подкуп выборных и назначенных должностных лиц.Не потому ли так долго рассматриваются в законодательных органахсоответствующие законы?
Теневиков-хозяйственников сегодняшняяситуация не должна устраивать: они оказываются между молотом и наковальней. Содной стороны — криминальные структуры, с другой — правоохранительные органы.Да еще и ответственность друг перед другом по выполнению условий сделки.
Объективно оказываются сейчас в худшихусловиях наемные работники-профессионалы. В развитых странах зарплата поосновному месту деятельности составляет 70-80% доходов работника, а в России —лишь около трети. Не может устраивать наемных работников и усиление влияниякриминальных элементов. Плата за «крышу» автоматически удорожает товары иуслуги на 30%.Механизм функционирования теневой экономики
Механизм функционирования теневойэкономики можно представить в виде двух больших классов: основного ивспомогательного механизма.
Первый, основной, предполагает наличие«объекта эксплуатации», при этом в роли «дойной коровы» выступает государствоили крупное предприятие.
Соответствующие схемы:
Первая: При предприятии создаютсятоварищества с ограниченной ответственностью (или акционерные обществазакрытого типа и т.п.), в число учредителей которых входят руководящиеработники базового предприятия. Закупка ресурсов, оборудования, комплектующихосуществляется при посредничестве этих товариществ так, что ресурсы предприятиюобходятся дороже, чем при прямых поставках, но члены товарищества в результатеувеличивают свой доход.
Схема является симметричной, действующейв обе стороны — продажа излишков сырья и материалов на сторону тожеосуществляется при посредничестве этих организаций, имеющих и здесь свойпроцент дохода.
Вторая: Некая коммерческаяструктура арендует у базового предприятия производственные мощности, выпускаяпродукцию, аналогичную продукции завода. В число работников, так или иначезадействованных в этой структуре, входят сотрудники отделов сбыта завода,переадресующие наиболее выгодные заказы «параллельному предприятию».
Третья: Базовое предприятиепредставляет собой НПО или НИИ, получающие средства на проведениенаучно-исследовательских работ из государственного бюджета. Указанные средствапереводятся с бюджетного счета предприятия на депозитный счет коммерческогобанка. По истечении срока, обусловленного депозитным договором и временемвыполнения плана научно-исследовательских работ, деньги выплачиваются реальнымисполнителям (которые до этого работали без оплаты), бюджетный и депозитныйсчета «расчищаются», а депозитный процент перечисляется в соответствующуюкоммерческую структуру, где были задействованы так называемые «научныеработники».
Отмеченные три схемы механизмовохватывают операции по сокрытию полученных доходов от налогообложениягосударства. Здесь, собственно, теряются «концы» указанных выше сделок:превращаясь в наличность или валюту, доходы вкладываются в недвижимость иличное имущество, перевозятся за рубеж.
Данный круг сделок трудно фиксировать иизучать, а быстрое становление новой отечественной банковской системынепосредственно связано с обслуживанием подобных операций.
Регистрируемый сейчас уровень деловойактивности не позволяет большинству предприятий промышленности, строительства итранспорта хотя бы сохранять производственные мощности. Попытка включитьзатраты на содержание и эксплуатацию их в цену продукции приводит к ее резкомуудорожанию, вследствие чего чуть ли не официальной практикой стали заказы напроизводство услуг через «малые предприятия», действующие при базовомпредприятии.
Общая структура любой финансово-хозяйственнойгруппировки, ведущей совместную «теневую» деятельность, обычно включает:
Ø предприятия,осуществляющие торгово-посреднические и производственные операции;
Ø банк;
Ø «службубезопасности»;
Ø связи.
Что представляет собой каждый из этихэлементов? Одна и та же хозяйственная деятельность обычно ведется российскимипредпринимателями через несколько фирм. Это помогает решать проблему временнойнеплатежеспособности их партнеров: неплатежи «сбрасываются» на одно изпредприятий, которое и специализируется на их «расшивке». Кроме того, припомощи разветвленной структуры основной группе собственников легчеконтролировать поведение своих партнеров (реорганизации и переделысобственности в группировках происходят регулярно).
Банк позволяет оперативно переводитьбезналичные деньги в наличные и наоборот, не говоря уже о других операциях.
«Служба безопасности» имеет разные формы:это и обычные охранники, и спортивные секции, финансируемые группировкой, и«крыша» государственных органов управления. Кроме того, большинство группировоктак или иначе стремится выступать соучредителями в общественных организациях исредствах массовой информации, что расценивается как распространение заботы освоей безопасности на сферу общественного мнения.
Связи так же могут быть различными. Вэтом качестве выступают: обычные (прямые или дальние) родственники, бывшаясовместная работа в партийных, комсомольских организациях и государственныхорганах, землячества, этническая принадлежность.
Структуры теневой экономики в принципе неявляются в полном смысле экономическими, т.е. ориентированными на максимальноеудовлетворение запросов потребителя при минимальных издержках производителя.Они больше напоминают государство в миниатюре. Об этом свидетельствует наличиеорганов, аналогичных Центробанку и «силовым министерствам», дублированиепредприятий, которые занимаются одними и теми же операциями и т.п.
За спорами последних лет о реформах иконтрреформах, о том, что преобразования идут плохо или вообще остановились,общество упускает совершенно очевидную реальность — реальность формированиясистемы высококриминализированных экономических отношений.
Это, прежде всего, огромный вес«теневого» сектора, огромная роль неформальных и внеправовых отношений.
Это образование в экономической сфере кланов— устойчивых властно-хозяйственных структур, имеющих «крышу» в виде того илииного властного государственного органа, распоряжающихся крупными суммаминакопленного разными путями капитала и ведущих широкомасштабную коммерческуюдеятельность. Одно из следствий возникновения подобных кланов — блокированиеконкуренции на финансовых рынках, на рынках основных групп товаров и даже вовнешней торговле.
Другое печальное следствие формированиякланов — узкой прослойки людей, присваивающих колоссальные доходы — обнищаниеогромной части населения.
Третье следствие — деградация бюджетнойсистемы (на которой эти структуры паразитируют, используя такой главныйисточник сверхдоходов, как операции с бюджетными ресурсами и государственнойсобственностью), рост государственного долга как вынужденное в подобныхусловиях средство решения финансовых проблем в обществе.
Четвертое следствие — перераспределениенационального дохода в пользу элитной группы. Мы видим, как оно растет, в товремя как народнохозяйственные сферы, обеспечивающие благосостояние большейчасти населения (здравоохранение, образование и т.п.) приходят в упадок.
Пятое следствие — утечка российскихкапиталов за границу.
Вся эта система сегодня устойчивовоспроизводится, причем главный механизм ее воспроизводства связан с тем, чтосформировавшиеся кланы фактически диктуют свои условия в принятииобщегосударственных экономико-политических решений. А те предприятия, которые,как и полагается в рыночной экономике, работают на свой страх и риск,законопослушны и исправно платят налоги, не имея «крыши» во властных структурахи правоохранительных органах, обречены на банкротство.Теневые структуры в сфере драгоценных металлов
Увеличение в экономике доли капиталовкриминального происхождения продолжает способствовать росту количествасовершаемых хозяйственных, должностных и значительной части тяжкихнасильственных преступлений — убийств, нанесения тяжких телесных повреждений,захватов заложников, вымогательств и других. Подоплекой многих из них являетсяборьба криминальных группировок за овладение каналами незаконного обогащения,установление и передел сфер влияния, перераспределение преступно нажитыхдоходов и собственности, устранение конкурентов и т.д.
Остра ситуация в сфере добычи, переработкии оборота драгоценных металлов и драгоценных камней. Добычей золота в России натерритории 28 регионов занимаются около 600 предприятий, акционерных обществ,артелей старателей и других недропользователей, а также тысячи физических лиц.
Между тем в нарушение действующегозаконодательства о недрах и положения о лицензировании, значительное количествосубъектов хозяйствования разрешения на занятие этой деятельностью не имеют,т.е. добывают золото незаконно, а затем перевозят его в другие города и страны ипродают.
Так в 1999 году возвращением государствуболее 200 кг промышленного золота, украденного на Колыме, закончиласькрупномасштабная операция магаданского управления Федеральной службыбезопасности России[5]).Такое количество драгоценного металла сравнимо с годовой добычей крупнойстарательской артели. Операция магаданских контрразведчиков началасьнепосредственно на Колыме. Именно здесь дельцы теневой экономики, среди которыхпреобладали члены нескольких тейпов — родов местной общины ингушей, скупилиметалл у десятков добытчиков. Как сообщили в пресс-центре Магаданскогоуправления ФСБ, золото (примерно 130 кг) было спрятано в тайниках,оборудованных в автомашинах «Нива» и «Тойота». Упакованные в контейнеры, онибыли вывезены морем в порт Находка, а оттуда отправились по железной дороге —одна в Липецк, другая в Белгород. Драгоценный груз всю дорогу находился в полезрения северных чекистов. Они решили отследить весь канал, по которому золотоуходило с Колымы. А на станциях прибытия груза к северянам подключилисьоперативники местных управлений. В результате была с поличным задержанапреступная группа из семи человек. При обыске у них было найдено еще золото изпрежних нелегальных запасов. Мафиози доставлены в Магадан, где против нихвозбуждено уголовное дело. Компетентные лица полагают, что груз драгметаллапредназначался для сбыта на рынках Турции. Остается добавить, что цена изъятогозолота более 2 млн. долларов. Тем самым магаданские чекисты вернули государствуценностей на сумму, значительно превышающую годовые затраты на содержание всегоМагаданского управления ФСБ.
Около тонны драгоценных металлов ежегодно проходилочерез ювелирные мастерские в поселке Красное-на-Волге[6]). Этотобъем сравним с годовым оборотом акционерного общества «Красносельскийювелирпром», а государственный бюджет не получал с этого бизнеса ни копейки.Вернуть деньги в казну попытались налоговые полицейские.
Красное-на-Волге в 2001 году — всероссийский центрнелегального производства ювелирных украшений. Сотни тысяч всевозможных колец,перстней, цепочек, брошей, сувениров и прочих предметов изготавливались здесьместными кустарями. Многие из их произведений поражают воображение своимиразмерами и красотой. В начале 2000 года, например, на выезде из Костромы былазадержана машина, хозяйка которой пыталась вывезти ювелирные полуфабрикаты, атакже две золотые цепи — по 2,5 кг каждая. Остается только догадываться, чьейшее они предназначались. Успешно освоили красноселы и производство украшений издрагоценных камней, хотя ранее, в советские времена, с камнями в поселке почтине работали.
После 10 лет отчаянной борьбы с нелегалами силовикипризнали, что не могут противостоять беспределу. Ювелиры уже перестали на нихоглядываться и работали открыто. Незаконный оборот драгоценных металловвписался в естественный образ жизни селян так же, как отвратительная покачеству вода, ужасные дороги и унылый поселковый пейзаж.
В этой обстановке в борьбу с подпольным ювелирнымбизнесом включилась налоговая полиция. После тщательной подготовки и проведениякомплекса оперативных мероприятий в июле 2001 года началась операция «Золотоекольцо». Свою цель полицейские сформулировали предельно просто — убедить подпольщиковвыйти из тени и легализировать свои мастерские. Для ее реализации было решеновести работу сразу в двух направлениях: пресекать деятельность нелегалов ипроводить разъяснительные встречи с ювелирами.
Уже на первом этапе операции сотрудникам управленияфедеральной службы налоговой полиции по Костромской области удалось выявитьвосемь нелегально работающих крупных мастерских. Было возбуждено шестьуголовных дел, изъято более 2 кг золота и 4 кг серебра в полуфабрикатах,слитках и других валютных ценностях. Весь драгоценный металл пошел в Гохран, ав бюджеты всех уровней возвратилось несколько тысяч рублей.
Как говорили сами полицейские, они не рассчитывалитолько на «драконовские» методы работы, почему и пытались предотвратитьпреступление профилактическими мерами. Беседовали с людьми, выступали нателевидении, убеждали ювелиров перейти на легальное положение и не рисковатьздоровьем и имуществом. Ведь рано или поздно к ним в дверь обязательнопостучат, и хорошо, если не бандиты, а полицейские.
По мнению стражей казны, причины роста нелегальногоювелирного бизнеса крылись в отсутствии элементарной налоговой культуры исложившейся в области социально-экономической ситуации.
Чтобы открыть свою мастерскую, соответствующую всемтребованиям закона, экологии, противопожарной безопасности, установленныминструкциям и стандартам, требуются крупные деньги. Не меньшие средстванеобходимы и для получения обязательных сертификатов, лицензий и прочихразрешающих бумаг. А ведь еще нужно приобрести инструмент, верстаки,оборудование, металл, наконец.
По самым скромным подсчетам, хождения по инстанциямзаймут несколько месяцев, понадобятся серьезные вложения, которых у начинающегоювелира просто нет. Вот и идет он проторенной дорожкой в подполье, рассчитываяподзаработать начальный капитал, а потом, может, и легализироваться. Результат:теневая экономика получает еще одну рабочую лошадку, криминальная казна —донора, а государство проигрывает по всем статьям.
Кстати о статьях. Ювелиры, решившие сколотитькапитал в тени, подпадают под статьи Уголовного кодекса Российской Федерации:191 — за незаконный оборот драгоценных металлов, 198, 199 — за неуплатуналогов, 181 — за фальшивое клеймение ювелирных изделий.
Соблазн быстрого обогащения так силен, что наскользкую дорожку нелегального предпринимательства встают даже те, кто хорошознает Уголовный кодекс и то, что он сулит преступникам. В том же 2001 годуполицейские нашли мастерскую, владельцами которой оказались студентыюридического факультета одного из ВУЗов. Кроме всего прочего, горе-ювелирытеперь получат клеймо нарушителей закона и вряд ли смогут сделать юридическуюкарьеру.Как воровали нефтедоллары
Россия – страна особая. У нас любятобиженных, убогих и заключенных. То же происходит сегодня с МихаиломХодорковским. Даже простые люди, которые не любят богатых, засомневались: аможет, и впрямь ни в чем не виноват, раз уж власть за него взялась. Только ободном стали забывать – за что же, собственно, арестовали Ходорковского.
А арестовали за то, что подконтрольныеему структуры недоплатили в бюджет страны 150 миллиардов рублей. Руководители“ЮКОСа” активно пользовались офшорными зонами и компаниями. Схема была простая:“ЮКОС” и “МЕНАТЕП” раздробили свои доли, пытаясь представить дело так, будтовсе их многочисленные предприятия независимы. Так удавалось недоплачивать вбюджет огромные деньги. Для экспорта нефти использовались подставные структуры,а активы через многочисленные офшоры уводились в западные банки.Схема «ЮКОС» ухода от налога
Еще в 2002 году журналисты попыталисьотыскать Закрытое территориальное образование “Мордовия”. Это предприятие, какзначилось в документах “ЮКОСа”, располагалось в здании республиканскойадминистрации. Однако в Саранске не удалось найти даже следов фирмы. Между темна балансе фирмы-невидимки числилось 40 миллиардов рублей, а никому неизвестная компания “Фаргойл” ежедневно продавала здесь на сумму 3 миллионадолларов. Позже выяснилось, что “Фаргойл” принадлежит дочерним компаниям “ЮКОСа”- “Самаранефтегазу”, “Томскнефти” и “Юганскнефти”. Говоря проще, “ЮКОС”продавал нефть сам себе. С этой же целью в Мордовии было зарегистрировано ещенесколько компаний — “Юпитер”, “Сатурн”, “Венера” и другие.
Когда нефть через Феодосию, Одессу и другиепорты уходила на Кипр, в Италию и Турцию, в дело вступала аналогичная схема.Например, на Кипре была зарегистрирована компания “Руттенхор холдинг лимитед”,которая покупала нефть у “ЮКОСа” по цене 40 долларов за тонну, а продавала помировым ценам – на 100 долларов больше. Разница от сделок оседала на счетахпечально известного “Bank of New York”. В итоге государство неполучало денег даже за ту нефть, которая продавалась по смехотворно низкимценам. Поскольку данная схема позволяла не платить налоги нигде. Примечательно,что сразу после ареста Ходорковского “Руттенхор холдинг лимитед”, как и многиедругие оффшорные фирмы, куда-то исчезла.Нефть по цене воды
Схемы с подставными компаниями-пустышкамииспользовались достаточно широко. Примечательна история бывшей сотрудницы“ЮКОСа” Елены Колонк-Поповой, которая по сей день скрывается во Франции отсвоих недавних руководителей. В интервью газете “Файнэншл мейл” Еленарассказала, что за период с 1995 по 2000 год через её руки прошли 800 миллионовфунтов стерлингов. По заданию бывшего финансового директора “ЮКОСа” АлексеяГолубовича она открыла в Швейцарии, Панаме, Люксембурге, на Сейшельских,Багамских и Виргинских островах 30 подставных компаний-пустышек, на которыеГолубович (который, кстати, сейчас находится в бегах) и переводил деньги. Всеэти финансовые операции проходили через крупнейший британский банк “Barclays”, лондонское отделение банка “JP Morgan Chase” и другие банковские структуры, которые закрывали глазана нарушение закона.
Благодаря вышеуказанным схемам акционеры“ЮКОСа” не платили налогов за продажу российской нефти за рубеж. Однако естьеще один налог, который сильно не нравился руководству самой прозрачнойнефтяной компании, — налог на добычу нефти. И здесь был найден простой ициничный выход. Как следует из документов, в один прекрасный день нефтяныевышки “ЮКОСа” стали извлекать из скважин не нефть, а “скважинную жидкость”, вкоторой помимо нефти еще содержалась вода и некоторые другие ингредиенты. Фокусв том, что при такой формулировке рассчитать налоговую базу без вмешательствапрокуратуры невозможно. Благодаря этой уловке “ЮКОС” недоплачивал государству90% рентных платежей.
История, произошедшая с “ЮКОСом”, оченьнапоминает скандал с американским газовым концерном “ЭНРОН”, причинившимогромный ущерб экономике США. “ЭНРОН”, как и “ЮКОС”, претендовали на ключевуюроль в стране, содержал лоббистов, оплачивал предвыборные кампании известныхполитиков, подкупал чиновников. По решению суда за использование мошенническихсхем при ведении финансовой отчетности в тюрьму было посажено все руководство“ЭНРОНа”. Однако при этом в американской прессе не было ни одного упоминания отом, что это дело политическое. Неплохо бы и нашим излишне ретивым защитникам“ЮКОСа” научиться отделять общественный интерес от банального преступления.
Налоговая преступность — зеркало теневого бизнеса
Если вопрос о тактике борьбы с такими преступлениями,как наркобизнес, торговля оружием и т.п. не стоит — тут нужна жесткаябескомпромиссность всех правоохранительных органов с применением всегокомплекса карательных мер — то дело с двойной финансово-хозяйственнойдеятельностью обстоит несколько сложнее. Основная трудность здесь заключается втом, что сама эта деятельность, предмет предпринимательства или хозяйствования,и получаемый от нее доход — общественно полезны. И любой удар по такойдеятельности — это прежде всего удар по трудовому коллективу и пообщественно-полезному производству. Поэтому тактика борьбы с подобными преступлениямииная. Она напрямую зависит от сферы хозяйствования и способов сокрытия доходови налогов. В основном на борьбе с подобными преступлениями и специализируетсяналоговая полиция.
Налоговая преступность сегодня представляет неменьшую, а, возможно, большую опасность, чем общеуголовная. Если общеуголовнаязатрагивает интересы лишь личности или, в крайнем случае, группы лиц, тоналоговая почти всегда угрожает экономической безопасности государства.Общественная опасность налоговых преступлений состоит в том, что перекрываютсяканалы поступления денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней и,таким образом, торпедируется бюджетная и налоговая политика страны,правительство и субъекты Российской Федерации лишаются одного из наиболее действенныхинструментов управления экономикой — денежных средств. Недостаток их в бюджетепрежде всего сказывается на социальной сфере, развитии культуры, содержаниинаукоемких отраслей экономики, армии, правоохранительных органов, провоцируетсоциальную напряженность и политическую нестабильность.
Сокрытие доходов и уклонение от уплаты налогов вРоссии стало массовым явлением. Занижение дохода и иных объектовналогообложения, завышение себестоимости реализованной продукции, уничтожениедокументов, «двойная бухгалтерия», когда в различных банках открываетсянесколько расчетных счетов, о которых не сообщается в налоговые органы,утаивание передачи имущества в аренду — все это из арсенала тех, кто пытаетсяизбежать уплаты налогов, кто жаждет сиюминутно, мгновенно разбогатеть, накопитькапитал. Чтобы избежать налогообложения, создаются параллельные коммерческиеструктуры, дочерние предприятия, подставные фирмы. Неиссякаемый источниктеневых денег — ведение финансово-хозяйственной деятельности без регистрации вналоговых органах, а также с использованием фальшивых реквизитов и печатей илибез представления отчетных балансов в государственную налоговую инспекцию.
Большую подпитку теневой бизнес получает, например, отпроизводства фальсифицированной алкогольной продукции. Ежегодные проверкиторговых предприятий показывают, что рынок буквально наводненфальсифицированными водочными изделиями. Их реализация даже по заниженным ценамобеспечивает производителям очень высокую прибыль, направляемую на укреплениетеневой экономики. Одним из источников появления фальсифицированной водкиявляется ее подпольное производство из спирта, произведенного из непищевогосырья, имеющего соответственно меньшую себестоимость. Многие предприятия,торгующие ликероводочной продукцией, либо вообще не регистрируют своюдеятельность, либо не отчитываются в государственной налоговой инспекции.
Выявить и пресечь налоговые нарушения и преступления всфере операций с алкогольной продукцией, совершаемые преступными группировками,удается лишь оперативным путем в основном на стадии оптовой реализации. Причемэто требует высокой профессиональной подготовки, существенных материальныхзатрат и времени. Однако, несмотря на это, сотрудники налоговой полиции успешновыявляют и пресекают подпольные производства фальсифицированной водки. Вомногом благодаря их деятельности получилось добиться того, что государствоужесточило контроль за производством и реализацией спиртовой продукции.
Криминальные структуры, воротилы теневого бизнесапытаются выводить из-под налогообложения значительные суммы, которые вдальнейшем используются для нужд самих преступных группировок, расширениявлияния на все сферы нашей жизни.
Ежегодно налоговая полиция выявляет сотниюридических лиц, незарегистрированных в налоговых органах. Денежный оборотнекоторых из них достигает миллиардных сумм. Фактически каждый рубль,поступающий в казну в результате мер, предпринимаемых налоговой полицией,изымается в принудительном порядке.
В то же время, несмотря на общественноопасный характер налоговых преступлений, имеющиеся на сегодняшний деньуголовное, уголовно-процессуальное и административное законодательство необеспечивают реализацию принципа неотвратимости наказания за сокрытие доходовот налогообложения. В нынешних условиях устанавливается щадящий режимответственности к крупным мошенникам и расхитителям. С точки зрения угрозыжизненно важным экономическим интересам государства такой подход законодателейк правовому обеспечению экономической безопасности вызывает недоумение. Во всехразвитых странах уклонение от уплаты налогов наказывается с особой суровостью.Тем более жестко должно наказываться это преступление у нас, когда в странепродолжается вывоз капитала за границу в огромных размерах.
Заключение
Приведенная информация представляет собойсредний обзор масштабов теневой экономики, но даже эти данные позволяют понятьнасколько сильно воздействует теневая экономика на все сферы нашей жизни.
Подводя итоги вышесказанному, хотелось быподчеркнуть, что в условиях той абсурдной экономической системы, котораясложилась в нашей стране, теневая экономика просто не могла не возникнуть.
В отношении теневой экономики нужны двавида действий. С одной стороны, предстоит с ней «бороться», а это функцияправоохранительных органов, которую они должны выполнить как можно лучше. Сдругой — вводить «тень» в стандартные размеры посредством легализации, причемтак, чтобы это пошло на пользу отечественному производству.
Сегодняшняя экономическая политика поотношению к предпринимателю выражена очень просто: «Мы тебя будем давить, а тывыживай, как хочешь». Поэтому предприниматель оказывается перед дилеммой: либонарушить закон, либо разориться. И чтобы теневая экономика не росла, необходимодобиваться существенных изменений в экономической политике, которая обеспечитнормальные условия для функционирования отечественных производителей.
Литература
1) Костромской информационный портал, 31 октября 2001 г.
2) Исправников В.О. «Теневой капитал: конфисковать или инвестировать?»(«Экономика и жизнь», №24 июнь 1996).
3) Ореховский П. «Статистические показатели и теневая экономика» (РЭЖ №41996, стр.14).
4) Информационный аналитический центр, 1999.