Федеральноеагентство по образованию РФ
ГОУ ВПОТюменский государственный архитектурно-строительный университет
Кафедраэкономики
Курсоваяработа
По дисциплине«Экономика организации»
На тему
«Расчетыосновных показателей функционирования предприятия»
Выполнила
Царегородцева М. И
Группа БУ08-1
очная форма обучения
Проверила
Миронова Е. А
Тюмень, 2010г.
Введение
Задачей курсовой работыявляется закрепление студентами теоретических знаний по курсу “Экономикапредприятия” и приобретение ими навыков практической работы по расчету основныхпоказателей деятельности коммерческих организаций.
Коммерческие организации– это организации, главной целью которых является получение прибыли.
Прибылью признается:
1) для российскихорганизаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенныхрасходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
2) для иностранныхорганизаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации черезпостоянные представительства, — полученные через эти постоянныепредставительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этимипостоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии снастоящей главой;
3) для иных иностранныхорганизаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Вусловиях рыночной экономики прибыль составляет основу экономического развитияпредприятия. Она создает финансовую базу для самофинансирования, расширения имодернизации производства, решения проблем социальных и материальныхпотребностей трудовых коллективов. Учет прибыли позволяет установить, насколькоэффективно ведется хозяйственная деятельность.
Прибыль разделяется наваловую и чистую.
Валовая прибыль – выручкаот реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;
Чистая прибыль – чистая нераспределенная прибыльотчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и другиханалогичных обязательных платежей.[1]
По своей экономическойприроде прибыль выступает как часть стоимости (цены) прибавочного продукта,созданного для общества трудом работников материального производства.Источником образования прибавочного продукта является прибавочный труд.
Прибыль характеризуетгодовые (квартальные, месячные) финансовые результаты хозяйственнойдеятельности строительной организации. Прибыль, как правило, являетсяфондообразующим показателем и всегда служит источником образования фондовэкономического стимулирования, пополнения собственных оборотных средств.
Производительность труда- эффективность труда в процессе производства. Измеряется количеством времени,затраченного на производство единицы продукции, или количеством продукции,произведенной в единицу времени.[2]
Повышениепроизводительности труда способствует сокращению затрат рабочего времени наизготовление единицы продукции или росту количества продукции, произведенной вединицу времени. Ростпроизводительности труда оказывает непосредственное влияние на изменениесоотношения между затратами живого труда и труда материализованного в средствахпроизводства .
Ростпроизводительности труда является основой повышения заработной платыработников. Уровень производительности труда характеризуется двумявзаимозависимыми показателями: выработкой продукции и трудоемкостью продукции.Чем меньше трудоемкость, тем выше производительность труда. Величина производительности трудазависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних вобщей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней ипродолжительности рабочего дня.
Трудоемкость продукции –экономический показатель, характеризующий затраты рабочего времени наизготовление единицы продукции или выполнение определенной работы.
Выработка продукции –показатель количества продукции, произведенной в единицу времени.
Производственные фонды — совокупность средств труда и предметов труда, необходимых для материальногопроизводства. По характеру участия в производственном процессе и способу учетазатрат в производимом продукте делятся на производственные основные фонды иоборотные фонды.
Оборотные средства — этоденежные средства предприятия, используемые для финансирования егохозяйственной деятельности. По источникам формирования состоят из собственных изаемных. Ускорение оборачиваемости оборотных средств — важный фактор повышенияэффективности производства.[3]
Себестоимость продукции –это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природныхресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии основных фондов, трудовыхресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции.[4]
Экономический показатель,включающий затраты на потребленные средства производства и на оплату труда. Т.н. полная себестоимость включает текущие затраты не только на производство, нои на реализацию продукции. Экономический аналог себестоимости продукции —издержки производства. Отношение чистого дохода (прибыли) к себестоимостипродукции выражает рентабельность производства.
Затраты, образующиесебестоимость продукции, группируются по следующим экономическим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- единый социальный налог;
- амортизация основных фондов;
- прочие затраты.[5]
Рентабельность — показатель эффективности производства, отражающий конечные результатыхозяйственной деятельности предприятия.
Рентабельность (от нем.rentabel — доходный, прибыльный), показатель экономической эффективностипроизводства. Рассчитывается как отношение прибыли к затратам или себестоимостипродукции. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежныхресурсов и природных богатств.[6]
Исходныеданные
Вариант 25
1. Выручка отреализации продукции (работ, услуг) в отчетном году -/>158 млн. руб.
2. Процент роставыручки от реализации продукции (работ, услуг) в планируемом году — />
3. Численность(среднесписочная) работников основного производства в отчетном году — />человек;
4. Процент изменения(“+” — увеличение; “-” — снижение) численности работников основногопроизводства в планируемом году -/>;
5. Среднесписочнаячисленность рабочих, занятых в основном производстве, в отчетном году(фактическая) — />;
6. Численностьрабочих, занятых в основном производстве, в отчетном году (плановая) — />;
7. Численностьработников основного производства в отчетном году (плановая) — />;
8. Число дней,отработанных одним рабочим в отчетном году (плановое/фактическое) — />;
9. “Чистое” времяработы в течение смены в отчетном году (план/ факт) -/>;
10. Среднегодовая стоимость ОПФ вотчетном году — />;
11. Стоимость ОПФ на начало планируемогогода — />;
12. Из них в консервации — />;
13. Поступление ОПФ в планируемом году — />;
14. Выбытие ОПФ в планируемом году — />;
15. Процент изменения (“+” — увеличение;“-” – снижение) численности рабочих в планируемом году — />;
16. Средний размер оборотных средств вотчетном году — />;
17. Средний размер оборотных средств впланируемом году — />;
18. Удельный вес (доля) материальныхзатрат в выручке от реализации отчетного года — />;
19. Фонд оплаты труда работников предприятияв отчетном году — />;
20. Коэффициент роста среднемесячнойзарплаты одного работника предприятия в планируемом году — />;
21. Удельный вес (доля) прочих затрат вобъеме производства отчетного года — />
ЧастьII. Исчисление роста производительности труда
В соответствии сисходными данными определяются:
а) выручка от реализациипродукции (работ, услуг) в соответствующих ценах на планируемый год путемумножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) за предшествующийпланируемому (отчетный) год на коэффициент роста выручки в планируемом году
/>
Выручка от реализациипродукции (работ, услуг) в соответствующих ценах на планируемый год составляет179,804 млн. руб.
б) среднесписочнаячисленность работников основного производства в планируемом году путемумножения среднесписочной численности работников основного производства вотчетном году на коэффициент изменения численности работников в планируемомгоду.
/>
Так как в планируемомгоду предполагается повышение численности работников предприятия на 2,9%, тосреднесписочная численность работников основного производства составит 749человек.
Тогда производительностьтруда (ПТ) в планируемом году (Впл) определится по формуле:
/>, (1)
где: /> - выручка от реализациипродукции (работ, услуг) в планируемом году, млн. руб.;
/> - среднесписочная численностьработников основного производства в планируемом году, чел.
/>
Производительность трудасоставляет 0,24006 млн.руб./чел.
Далее определяетсяизменение выручки за счет двух факторов:
- изменения ПТ (/>)
- изменениячисленности работников, занятых в основной деятельности, (/>).
Влияние факторов наизменение объёма выручки от реализации продукции (товаров, услуг) можноопределить, используя методы факторного анализа:
1) интегральный;
2) индексный
При использованиииндексного метода расчет выполняется по формулам
/> (2)
/> (3)
где: ΔВ – изменениесреднегодовой выработки одним работником основного производства в планируемомгоду по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом, млн. руб.;
/> – среднегодовая выработкапродукции одного работника основной деятельности в отчетном году, млн.руб.;
Δ/> — изменениесреднесписочной численности работников основного производства в планируемомгоду по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;
/> — среднесписочная численностьработников основного производства в планируемом году.
Величина /> рассчитывается поформуле:
производительностьприбыль рентабельность капитал
/> (4)
где: /> - выручка от реализациипродукции (работ, услуг) в отчетном году, млн. руб.
/>
/>
/>
/>
/>
/>
Проверка
/>
Увеличение среднегодовойвыработки одним работником основного производства в планируемом году посравнению с отчетным годом на 0,0227273 млн.руб./чел. приведёт к росту выручки на17,022747 млн.руб. Повышение среднесписочной численности работников впланируемом году по сравнению с отчётным годом на 22 человека приведёт кповышению выручки на 4,7812908 млн.руб.
При использованииинтегрального метода расчеты ведут по формулам:
/> (5)
/> (6)
/>/>/>
Так как рассчитанные поформулам (2), (3) и (5), (6) величины имеют положительное значение, тоопределяются доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг),обусловленные изменением выработки и численности. Расчет долей проводится поформулам:
/> (7)
/> (8)
где /> и /> – доли изменениявыручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные, соответственно,изменением выработки и численности;
Индексный метод.
/>
/>
Рост выручки отреализации продукции на 21,804 млн. руб. будет обеспечен интенсивностьиспользования выработки одного рабочего на 78,07% от общего роста и повышениемсреднесписочной численности работников на 21,93%.
Интегральный метод
/>
/>
Таким образом, впланируемом году по сравнению с отчётным годом произойдёт увеличение выручки отреализации продукции на 21,804 млн. руб. в результате влияния следующихфакторов:
1. В результате увеличения среднегодовойвыработки одним работником на 0,0227273 млн. руб./чел. будет обеспеченоувеличение выручки от реализации продукции на 16,772747 млн. руб., а доляизменения выручки составит 76, 92509%.
2. В результате повышениясреднесписочной численности работников предприятия на 22 человека произойдётувеличение объёма выручки на 5,0312911 млн. руб., а доля изменения составит23,07508%.
Для обеспечения роста ПТв планируемом году необходимо проанализировать показатель среднегодовойвыработки одного работника основного производства в отчетном году.
Рекомендуемая схемаанализа
1. Оценивается влияниеизменения структуры численности работников основного производства на величинуотчетного показателя производительности труда (/>) в абсолютном выражении поформуле:
/> (9)
где />, /> - среднегодоваячисленность рабочих, занятых в основном производстве, в отчетном году,соответственно, фактическая и плановая;
/>, /> - среднегодовая численностьработников основного производства в отчетном году, соответственно, фактическаяи плановая;
/> – плановое число дней выходов наработу одним среднесписочным рабочим;
/> - планируемое (чистое) времяработы рабочих в течение смены с учетом предусматриваемого снижениявнутрисменных потерь рабочего времени;
/> - средняя часовая выработкарабочего, занятого в основном производстве, в отчетном году по плану.
Величина /> рассчитывается поформуле:
/> (10)
где /> – среднегодоваявыработка одного работника основного производства в отчетном году по плану,которая рассчитывается по формуле:
/> (11)
/>
/>
/>
В связи с ростом долирабочих в общей численности работников отчётный показатель производительноститруда возрастёт на 0,0064374 млн. руб./чел.
2. Оценивается влияниеиспользования годового фонда рабочего времени на величину отчетного показателясредней выработки одного работника основного производства (/>) по формуле:
/> (12)
где /> – фактическое среднеечисло дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.
/>
В результате снижениясреднего числа дней на 11 дней, отработанных одним рабочим, производительностьтруда снизилась на 0,0086939 млн. руб./чел.
3. Оценивается влияниевнутрисменных потерь рабочего времени на величину отчетного показателяпроизводительности труда (/>) по формуле
/> (13)
где /> – фактическое «чистое»время работы рабочих в течение смены в отчетном году.
/>
За счёт сокращениярабочего времени на 1,1 часа, произошло снижение производительности труда на0,0324817 млн. руб./чел.
4. Оценивается влияние напоказатель средней выработки факторов технического, технологического характераи т. п., определяющих трудоемкость выполнения работ (/>) по формуле:
/> (14)
где /> -фактическая средняячасовая выработка рабочих за время «чистой» работы в течение смены в отчетномгоду, которая рассчитывается по формуле
/> (15)
где: /> – фактическаясреднегодовая выработка одного работника основного производства в отчетномгоду. Величина />рассчитывалась ранее по формуле(4).
/>
/>
В связи с ростомсреднечасовой выработки рабочих за время «чистой» работы в течение смены вотчётном году на 0,0001969 млн. руб./чел. произошёл рост производительноститруда на 0,0371951 млн. руб./чел.
Сумма измененийпоказателя среднегодовой выработки в связи с влиянием каждого из четырехвключенных в модель факторов должна быть равна величине отклонения фактическойсреднегодовой выработки одного работника основного производства в отчетном годуот планового значения, то есть
/>
где i – номера факторов.
/>
/>
/>
Таким образом, приростсреднегодовой выработки рабочих на 0,0024 млн. руб./чел. произошёл за счётвлияния следующих факторов:
1. За счёт увеличения роста доли рабочихсреднегодовая выработка выросла на 0,0064374 млн. руб./чел.;
2. За счёт снижения рабочих дней на 11,среднегодовая производительность труда уменьшилась на 0,0086939 млн. руб./чел.;
3. За счёт снижения «чистого» временирабочих в течении смены на 1,1 часа, среднегодовая производительность рабочихсократилась на 0,0324817 млн. руб./чел.;
4. За счёт роста среднечасовой выработкирабочих на 0,0001969 млн.руб./чел. Среднегодовая выработка увеличилась на0,0371951 млн. руб./чел.
Для обеспечения роста ПТв планируемом году необходимо внедрить ряд соответствующих мероприятий, ккоторым можно отнести следующие (в скобках указан возможный рост ПТ за счет осуществленияданного мероприятия):
· повышение уровня механизации иавтоматизации работ (0,3 – 0,9 %);
· внедрение прогрессивной технологии иулучшение организации производства (0,3 – 0,9%);
· совершенствование организации труда(0,2 – 0,8 %);
· улучшение использования годового фондарабочего времени (0,1 – 0,2 %);
· другие (0,9 – 2,1 %).
Процент роста ПТ (/>) при этомисчисляется по формуле:
/> (16)
/>/>
Производительность трудав планируемом году по сравнению с отчётным увеличится на 10,45743%.
ЧастьIII. Расчет показателей использования основных производственных фондов
Для планируемого иотчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитываются следующиепоказатели использования основных производственных фондов (ОПФ):
1. Фондоотдача
(/>)
/> (17)
где /> – выручка от реализациипродукции (работ, услуг);
/> – среднегодовая стоимость ОПФ.
/>
/>
/>
/>
/>
Показатель фондоотдачипоказывает, что в отчетном периоде на 1 рубль действующих основных фондовприходится выручка от реализации продукции в размере 4,051282 рубля, а впланируемом периоде на 1 рубль ОПФ будет приходиться 4,551078 рубля.
2. Фондоемкость продукции
(/>)
/> (18)
/>
/>
Фондоемкость показывает,что в отчетном году на 1 рубль стоимости основных фондов приходится 0,2468рублей выручки от реализованной продукции, а в планируемом году на 1 рубль стоимостиОПФ будет приходиться 0,2197 рублей выручки.
3. Фондовооруженность труда
(/>)
/> (19)
где /> — среднегодоваячисленность рабочих, занятых в основной деятельности
/>
/>
/>
Показательфондовооруженности показывает, что в отчетном периоде на 1 рабочего приходится0,0797 рублей стоимости основных фондов. В планируемом году на 1 рабочего будетприходиться 0,0792 рублей стоимости ОПФ.
4. Фондоотдача
(/>)
/> (20)
где ПТ – производительностьтруда (выработка) одного рабочего, занятого в основной деятельности, котораярассчитывается по формуле
/> (21)
/>
/>
/>
/>
В отчетном году на 1рабочего, занятого в основной деятельности, приходится 4,0539 рублейвырабатываемой продукции, а в планируемом периоде будет приходиться 4,5492рублей вырабатываемой продукции.
Результаты расчетовсводятся в таблицу 1.
Таблица 1. — Показателииспользования ОПФ предприятия
/> Показатели
Год Фотд Фемк Фв Фп/ф Планируемый 4,5511 0,2197 0,0792 4,5492 Отчетный 4,0513 0,2468 0,0797 4,0539 Процент изменения 12,34 -10,98 -0,63 12,22
В результате проведенныхрасчетов показателей использования основных фондов предприятия, следуетотметить, что показатель фондоотдачи в планируемом году увеличится с 4,0513руб. до 4,5511 руб. по сравнению с предыдущим годом, которое связано с тем, чтоповысится выручка от реализации продукции. Данный прирост показателя говорит обэффективности производства.
Показатель фондоемкостипродукции в планируемом периоде снизится на 10,98%. по сравнению с уровнемотчетного периода, что говорит о снижении потребности в основном капитале наединицу стоимости продукции. Снижение показателя говорит об эффективностииспользования основных фондов.
Фондовооруженность впланируемом году уменьшится на 0,63%. В связи с уменьшением фондовооруженностина предприятии затраты труда на единицу готовой продукции повышаются.
Величина фондоотдачи впланируемом году увеличится на 12,22% за счет того, что рост производительноститруда опережает рост его фондоворуженности. Данное повышение говорит обэффективном развитии предприятия.
Далее определяетсявеличина возможного увеличения (уменьшения) выручки от реализации продукции(работ, услуг) за счет следующих факторов:
- изменения уровняфондоотдачи (/>)
- изменениястоимости используемых при производстве продукции ОПФ (/>).
Влияние факторов наизменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) можно определить,используя методы факторного анализа:
1) индексный;
2) интегральный.
При использованиииндексного метода расчет выполняется по формулам
/> (22)
/> (23)
где /> — изменение фондоотдачив планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;
/> — среднегодовая стоимость основныхпроизводственных фондов в планируемом году;
/>-изменение среднегодовой стоимостиОПФ в планируемом году по сравнению с отчетным;
/> — фондоотдача в отчетном году.
/>
/>
/>
/>
/>
Прирост выручки отреализации продукции на 21,804 млн. руб. произойдет за счет роста фондоотдачина 0,4998 руб./руб., то есть за счет интенсивности использования основныхфондов. В результате роста среднегодовой стоимости основных фондов на 0,508млн. руб., то есть экстенсивности использования ОПФ, объем СМР в планируемомгоду увеличится на 2,0581 млн. руб.
При использованииинтегрального метода расчеты ведут по формулам
/> (24)
/> (25)
/>
/>
/>
Увеличение выручки на 21,804млн. руб. будет обусловлено повышением фондоотдачи на 0,199796 руб./руб. Рост выручкиот реализации продукции на 2,184999 млн. руб. будет обеспечен за счет роста среднегодовойстоимости ОПФ на 0,508 млн. руб.
Так как величины имеютположительное значение, то определяются доли изменения выручки, обусловленныеизменением фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ. Расчет долей проводитсяпо формулам
/> (1)
/> (2)
где /> и /> – доли изменениявыручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные, соответственно,изменением фондоотдачи и стоимости ОПФ.
Индексный метод
/>
/>
Прирост выручки отреализуемой продукции на 21,804 млн. руб. будет обеспечен интенсивностьюиспользования основных фондов на 90,57% от общего прироста, то есть увеличениемфондоотдачи и экстенсивностью использования основных фондов на 9,43%, то естьувеличением среднегодовой стоимости основных фондов.
Интегральный метод
/>
/>
Рост выручки на 21,804млн. руб. будет обеспечен интенсивностью использования основных фондов на89,98% от общего прироста, то есть увеличением фондоотдачи и экстенсивностьюиспользования основных фондов на 10,02%, то есть увеличением среднегодовойстоимости основных фондов.
На рост выручки отреализации продукции на 21,804 млн. руб. повлияют:
1. Увеличение выручки от реализациипродукции на 19,6191 млн. руб. за счет увеличения фондоотдачи, то естьинтенсивного использования основных фондов, что составит 89,98% от общего роставыручки;
2. Увеличение на 2,1850 млн. руб.,которое произойдет в результате увеличения среднегодовой стоимости основныхфондов, то есть экстенсивного использования ОПФ, что составит 10,02 % от общегороста выручки.
Таким образом, роствыручки от реализации продукции, на 21,804 млн. руб. будет обеспечен за счетинтенсивного использования ОПФ.Часть IV. Расчет показателей использования оборотных средств
Для планируемого иотчетного годов рассчитываются следующие показатели использования оборотныхсредств (/>):
1. Продолжительностьоборота оборотных средств (t)
/> (28)
где /> – средний размероборотных средств;
Д – период, за которыйопределяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);
О — выручка от реализациипродукции за анализируемый период.
/>
/>
Продолжительность одногооборота оборотных средств в отчетном году составила 75,4177 дней, а впланируемом году составит 69,776 дней.
2. Коэффициентзагрузки средств в обороте (оборотная фондоемкость продукции или коэффициентзакрепления) (/>)
/> (29)
/>
/>
Коэффициент загрузкисредств в обороте в отчетном периоде показывает, что на 1 рубль реализованнойпродукции приходится 0,2095 руб. оборотных средств, а в планируемом периоде на1 рубль реализованной продукции будет приходиться 0,19,38 руб.
3. Коэффициент оборачиваемости оборотныхсредств (/>)
/> (30)
или
/> (31)
/>
/>
Рост коэффициентаоборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотныхсредств.
Результаты расчетовсводятся в таблицу 2.
Таблица 2 — Показателииспользования оборотных средств
/> Показатели
Год
/>/>
/>
/> Планируемый 75,4177 0,1938 5,1594 Отчетный 69,7760 0,2095 4,7734 Процент изменения 8,08 -7,49 8,09
В результатепроизведенных расчетов следует сделать вывод, что период времени с моментаавансирования средств на формирование производственных запасов до момента ихвосстановления из стоимости реализованной продукции повысится на 8,08%.
Коэффициент загрузкисредств в обороте снизится на 7,49%. Уменьшение показателя свидетельствует оболее эффективном использовании оборотных средств в планируемом году.
Коэффициентоборачиваемости в планируемом году по сравнению с отчетным годом возрастет на8,09%.Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективномиспользовании оборотных средств.
Далее количественнооцениваются факторы, влияющие на изменение потребности в оборотных средствах впланируемом году.
Расчет осуществляется поформулам
/> (32)
где /> – общее изменениеразмера оборотных средств;
/> – средний размер оборотныхсредств за сравниваемые периоды (в данном случае – отчетный и планируемыйгоды).
/>
Дополнительное вовлечениесредств в оборот на 1,75 млн. руб. произойдет в результате действия двухфакторов: изменения скорости оборота оборотных средств и изменения объемавыполненных СМР.
/> (33)
где /> – изменение размераоборотных средств, вызванное изменением скорости их оборота;
О – выручка от реализациипродукции (работ, услуг) в планируемом году (/>);
t1, t2 – продолжительность оборота средствза сравниваемые периоды (отчетный и планируемый годы).
/>
Дополнительное вовлечениесредств в оборот на 2,8478 млн. руб. обусловлено замедлением их оборачиваемостина 6 дней.
/> (34)
где />– изменение размераоборотных средств, обусловленное изменением выручки (объема выполняемых работ).
О1, О2 — выручка от реализации продукции (работ, услуг), соответственно, в планируемоми отчетном годах.
/>
/>
Дополнительное вовлечениесредств в хозяйственный оборот на величину 4,2261 млн. руб. будет обеспечено засчет увеличения объема СМР на 21,804 млн. руб.
Затем оценивают влияниена изменение объема СМР коэффициента оборачиваемости оборотных средств и ихсреднего размера индексным и интегральным методами факторного анализа.
При использованиииндексного анализа расчет выполняется по формулам
/> (35)
/> (36)
где /> — изменение среднегоразмера оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным(предшествующим планируемому) годом;
/> — среднегодовой размер оборотныхсредств в планируемом году;
/>-изменение коэффициентаоборачиваемости оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным;
/> — коэффициент оборачиваемостиоборотных средств в отчетном году.
/>
/>
/>
/>
/>
/>
Рост выручки отреализуемой продукции на 21,804 млн. руб. обеспечен влиянием двух факторов:
ü В связи с ростом оборачиваемостиоборотных средств на 0,386 руб./руб. произойдет увеличение выручки отреализации продукции на 13,4521 млн. руб., то есть интенсивности использованияоборотных средств;
ü В результате увеличения среднегодовогоразмера оборотных средств на 1,75 млн. руб. будет обеспечено повышение выручки на8,35345 млн. руб., то есть экстенсивности использования оборотных средств.
При использованииинтегрального метода расчеты ведут по формулам:
/> (37)
/> (38)
/>
/>
/>
Увеличение выручки отреализуемой продукции на 13,1144 млн. руб. будет происходить путем интенсивногоиспользования оборотных средств, то есть за счет увеличения оборачиваемостиоборотных средств на 0,386 руб./руб.
Рост выручки на 8,6912млн. руб. обусловлен экстенсивным использованием оборотных средств, то естьувеличением размера оборотных средств на 1,75 млн. руб.
Таким образом, впланируемом году будет обеспечен рост выручки, на 21,804 млн. руб. за счетинтенсивного и экстенсивного использования оборотных средств.
Так как рассчитанныевеличины имеют положительное значение, то определяются доли изменения выручкиот реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением среднегоразмера оборотных средств и скорости их оборота. Расчет долей проводится поформулам:
/> (39)
/> (40)
где /> и /> – доли изменениявыручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные, соответственно,изменением коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднегоразмера.
Индексный метод
/>
/>
Увеличение выручки засчет роста оборачиваемости оборотных средств (интенсивного использованияоборотных средств) на 13,4521 млн. руб. составит 61,7%, а за счет ростасреднегодового размера оборотных средств (экстенсивного использования оборотныхсредств) на 8,35345 млн. руб. составит 38,3% .
Интегральный метод
/>
/>
Увеличение выручки отреализуемой продукции в планируемом году на 21,804 млн. руб. включает в себя: егорост на 13,1144 млн. руб., которое обусловлено увеличением интенсивностииспользования оборотных средств, т. е. увеличение оборачиваемости оборотныхсредств в планируемом году по сравнению с отчетным периодом на 0,386 руб./руб.,что в общем росте выручки составит 65,87%. А за счет увеличения среднегоразмера оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным годом на 8,6912млн. руб., что составит 39,85% от всего роста выручки.
Таким образом, увеличениеобъема выручки в планируемом году по сравнению с отчетным годом будетобусловлено в основном увеличением оборачиваемости оборотных средств, т. е.интенсивным использованием оборотных средств.
Часть V. Исчислениесебестоимости производства продукции (работ, услуг)
Затраты, образующиесебестоимость производства продукции (работ, услуг), группируются по следующимэлементам:
- материальныезатраты (МЗ);
- затраты на оплатутруда (ЗОТ);
- отчисления насоциальные нужды (ОСН);
- амортизация основныхфондов (АО);
- прочие затраты (ПЗ).
Расчет себестоимостипроизводства продукции в планируемом году производится в следующейпоследовательности:
1. Определяютсяматериальные затраты путем умножения выручки от реализации продукции (работ,услуг) на планируемый год на удельный вес (долю) материальных затрат в выручкеот реализации продукции (работ, услуг), предшествующем планируемому (отчетном).
/>
2. Определяетсясреднемесячная зарплата одного работника основного производства в отчетном году/> путемделения суммы выплат всем работникам основного производства в отчетном году /> на численностьработников основного производства в этом году /> и число месяцев в году (12)
/> (41)
/>
3. Определяетсясреднемесячная зарплата одного работника основного производства в планируемомгоду (/>) поформуле
/>, (42)
гдеК – коэффициент изменения среднемесячной заработной платы одного работникаосновного производства в планируемом году.
/>
4. Определяютсязатраты на оплату труда в планируемом году (ЗОТпл)
/> (43)
/>
5. Определяются ОСНпо формуле
/> (44)
гдеН- суммарный (26 %) норматив обязательных отчислений в:
· Пенсионный фондРоссийской Федерации – 20%;
· Фонд социальногострахования Российской Федерации – 2,9%;
· Фонды обязательногомедицинского страхования работников – 3,1%.
/>
6. Определяются ПЗпутем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) на планируемыйгод на удельный вес (долю) ПЗ в выручке от реализации продукции (работ, услуг)отчетного года.
/>
7. Затраты напроизводство по элементу “Амортизация основных фондов” определяются исходя из среднегодовойстоимости основных фондов (ОФ) в планируемом году, на которые начисляетсяамортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Последняя рассчитываетсяисходя из плановой структуры ОФ и утвержденных норм амортизации по отдельным группамОФ (в курсовой работе принимается условно равной 12,5 %). Расчет суммыамортизационных отчислений на реновацию в планируемом году выполняется поформе, приведенной в таблице 3.
Таблица 3. — Амортизационные отчисления на реновацию основных производственных фондов№ Наименование показателей Сумма, млн. руб. 1. Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года 39,05 1.1 · Из них в консервации 0,622 2. Планируемое выбытие ОПФ 1,39 3. Поступление ОПФ в течение планируемого года 3,55 4. Стоимость ОПФ на конец планируемого года (стр.1 -стр.1.1. — стр.2 + стр.3) 39,05-0,622-1,39+3,55=40,588 5. Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году (стр.1 — стр.1.1 + стр.4) / 2 (39,05-0,622+40,588)/2=39,508 6. Средняя норма амортизационных отчислений по предприятию 12,5 % 7. Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году (стр.5 * 12,5) / 100 4,9385
Из таблицы и проведенныхрасчетов следует, что стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на началопланируемого года составит 39,05 млн. руб., из них в консервации будетнаходиться 0,622 млн. руб. В течение года планируется выбытие ОПФ на 1,39 млн.руб. и поступление ОПФ на величину 3,55 млн. руб. Стоимость ОПФ на конец планируемогогода составит 40,588 млн. руб. Таким образом, среднегодовая стоимость всех ОПФв планируемом году будет составлять 40,588 млн. руб. Амортизационные отчисленияна реновацию ОФ в планируемом году составят 4,9385 млн. руб.
Далее определяется себестоимостьпроизводства в отчетном году, в следующей последовательности:
1. Определяютсяматериальные затраты путем умножения выручки от реализации продукции (работ,услуг) в отчетном году на удельный вес (долю) материальных затрат в выручке отреализации продукции отчетного года.
/>
2. ЗОТ принимаются равнымисумме выплат по ФОТ, произведенным всем работникам основного производства вотчетном году (ФОТот).
/>
3. Определяются ОСН
/> (45)
/>
4. Определяютсязатраты по элементу “Амортизация ОФ”(/>)
/> (46)
где: /> - средняя нормаамортизационных отчислений по предприятию (для отчетного года принимаетсяравной 12,0 %).
/>
5. Определяются ПЗ путемумножения выручки от реализации отчетного года на долю ПЗ в объеме выручки отчетногогода.
/>
6. Результатырасчетов сводятся в таблицу 4.
Таблица 4. — Себестоимость производства продукции (работ, услуг)Показатели Отчетный год Планируемый год Изменение структуры затрат, % млн. руб % к итогу млн. руб % к итогу Себестоимость, всего 131,3124 100 148,5639 100 в том числе: · Материальные затраты 69,362 52,82 78,9339 53,13 0,31 · Затраты на оплату труда 31,54 24,02 35,5026 23,90 -0,12 · Отчисления на социальные нужды 8,2004 6,24 9,2307 6,21 -0,03 · Амортизация основных фондов 4,68 3,56 4,9385 3,32 -0,24 · Прочие затраты 17,538 13,36 19,9582 13,44 0,08
Исходя из проведенныхрасчетов следует отметить, что в планируемом году по сравнению с отчетным годомбудет наблюдаться увеличение себестоимости продукции с 131,3124 млн. руб. до 148,5639млн. руб.
Будет наблюдатьсяповышение материальных затрат в планируемом году на 9,5719 млн. руб. Повышениезатрат на оплату труда в планируемом году по сравнению с отчетным годом с 31,54млн. руб. до 35,5026 млн. руб. Увеличение единого социального налога неотразится на повышении себестоимости продукции, так как в общей сумме затрат напроизводство доля единого социального налога уменьшится на 0,03%.
Доля амортизации в общейсумме затрат на производство сократится на 0,24 %. В планируемом году прочиезатраты вырастут на 2,4202 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. Доляпрочих затрат в общей сумме затрат на производство увеличится на 0,08%.
ЧастьVI. Расчет прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и количественнаяоценка факторов, влияющих на ее величину
После реализациипродукции (работ, услуг) покупателям и заказчикам у предприятия можетобразоваться прибыль (/>) в результате превышения выручкиот реализации продукции (работ, услуг) над себестоимостью производства, котораяопределяется по формуле
/> (47)
где /> — выручка от реализациипродукции (работ, услуг);
/> - себестоимость производства.
/>
Таблица 5. Расчетплановой величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг)№ Показатели ВСЕГО по плану на год, млн. руб 1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 179,804 2. Себестоимость производства продукции (работ, услуг) в планируемом году, всего 148,5639 2.1. Материальные затраты 78,9339 2.2. Затраты на оплату труда 35,5026 2.3. Отчисления на социальные нужды 9,2307 2.4. Амортизация основных фондов 4,9385 2.5. Прочие затраты 19,9582 3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (стр. 1 — стр. 2) 179,804-148,5639=31,2401
Основными факторами,влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются:
- объем выручки отреализации продукции;
- уровеньсебестоимости продукции.
Прибыль может возрасти(уменьшиться) в результате увеличения (уменьшения) выручки от реализациипродукции.
Прирост прибыли за счет увеличениявыручки от реализации продукции (/>)можно рассчитать по формуле
/> (48)
где: /> — выручка от реализациипродукции (работ, услуг), соответственно, в планируемом и отчетном годах;
/> - удельный вес (доля) прибыли отреализации продукции (работ, услуг) в величине выручки от реализации продукции(работ, услуг) в отчетном году, %.
/>
/>
Прирост прибыли на 3,6829млн. руб. будет обеспечен за счет увеличения объема производства в планируемомпериоде по сравнению с отчетным периодом на 21,804 млн. руб.
Среди всего многообразияпричин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижениюсебестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения себестоимостипроизводства (/>) может быть определен по формуле
/>, (49)
где: /> — себестоимостьпроизводства, соответственно, в отчетном и планируемом годах.
Для определения величины /> используются данные,приведенные в таблице 5.
/>
Прирост прибыли впланируемом году на 0,8696 млн. руб. произойдет в результате увеличениясебестоимости строительной продукции с 131,3124 млн. руб. до 148,5639 млн. руб.
Общий прирост прибыли отреализации продукции (работ, услуг) (/>) рассчитывают как сумму приростаприбыли по каждому фактору:
/> (50)
/>
Проверка
/>
Таким образом, общийприрост прибыли в планируемом году составит 4,5525 млн. руб.
Расчет общей величиныизменения прибыли от реализации продукции (работ, услуг) выполняется по форме,приведенной в таблице 6.
/>Таблица 6. Количественная оценка прироста факторов, влияющихна величину прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (млн. руб)№ Показатели Обозначение Отчетный год План. год 1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
/>/> 158 179,804 2. Себестоимость производства продукции
Сб 131,3124 148,5639 3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
/>
/>=26,688
/>=31,24 4. Удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции, % У 16,8909 х 5. Прирост (уменьшение) прибыли, всего
/> х 4,5525 5.1
в т.ч. за счет:
увеличения (уменьшения) выручки от реализации продукции (работ, услуг)
/> х ,6829 5.2 Снижения (увеличения) себестоимости производства продукции
/> х 0,8696
/>Следует иметь в виду, что />
Из произведенных расчетовможно сказать, что прибыль от реализации продукции в планируемом годуувеличиться с 26,688 млн. руб. до 31,24 млн. руб. по сравнению с предыдущимгодом. Планируется прирост прибыли на 4,5525 млн. руб., в том числе на 3,6829млн. руб. за счет увеличения выручки от реализации продукции (работ, услуг)на21,804 млн. руб. и на 0,8696 млн. руб.за счёт увеличения себестоимостипроизводства продукции на 17,2515 млн. руб.
ЧастьVII. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала
Рентабельность — показатель эффективности производства, отражающий конечные результатыхозяйственной деятельности предприятия.
Для отчетного ипланируемого годов рассчитываются следующие показатели рентабельности:
1. Рентабельность продукции по отношениюк выручке (Rо):
/> (51)
/>
/>
Сравнивая эти показателиможно сказать, что показатель рентабельности по отношению к выручке в плановомгоду стал выше на 0,48%, чем в отчётном, так как выручка повысилась на 21,804млн. руб.
2. Рентабельность продукции по отношениюк себестоимости продукции (Rс)
/> (52)
/>
/>
Показатель рентабельностипродукции по отношению к себестоимости продукции повысился в плановом году с20,32% до 21,03%, за счёт повышения себестоимости в плановом году на 17,2515млн. руб.
3. Рентабельность фондов (капитала) (Rк)
/> (53)
где />– среднегодоваястоимость, соответственно, ОПФ и оборотных средств
/>
/>
Показатель рентабельностифондов (капитала) по отношению к отчётному году повысился на 4,998% за счётповышения среднегодовой стоимости ОПФ на 0,508 млн. руб. и оборотных средств на1,75 млн.руб.
Для расчета величин Ro, Rc, Rk используются данные, приведенные в таблице6. Расчет уровня рентабельности производства и капитала выполняется по форме,приведенной в таблице 7
Таблица 7. Расчет уровнярентабельности производства№ Показатели Обозначения Отчетный год Планируемый год 1. Рентабельность продукции по отношению к объему производства
/> 16,89 17,37 2. Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции
/> 20,32 21,03 3. Среднегодовая стоимость ОПФ (основного капитала)
/> 39 39,508 4. Средний размер оборотных средств
/> 33,10 34,85 5. Общая сумма капитала
/> 72,1 74,655 6. Рентабельность фондов (капитала)
/> 37,015 42,013
Из проведенных расчетоввидно, что по сравнению с отчетным годом в планируемом году будет наблюдатьсяувеличение рентабельности производства и капитала предприятия. Рентабельностьпродукции по отношению к объему производства возрастет с 16,89% в отчетном годудо 17,37 % в планируемом году. Рентабельность продукции по отношению ксебестоимости продукции увеличится на 0,71 % и рентабельность фондов – на4,998%.
Таким образом, можносделать вывод об общем увеличении рентабельности предприятия по всемпоказателям в планируемом году.
ЧастьVIII. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельностикапитала
Капитал в данном случаепредставляет собой сумму основных фондов (OФ) и оборотных средств. Эффективность использования капиталахарактеризуется его рентабельностью (Rк)
/> (54)
где Пр –прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
О – выручка от реализациипродукции (работ, услуг);
Фотд – фондоотдачаосновных фондов;
Коб –коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Данная формулапоказывает, что уровень Rк находится в прямой зависимости отуровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости оборота оборотныхсредств.
/>
/>
/>
Увеличение рентабельностикапитала в планируемом периоде по сравнению с отчетным периодом на 5% произойдетв результате влияния на данный показатель прибыли, выручки, фондоотдачи иоборачиваемости оборотных средств.
Влияние указанныхфакторов на уровень Rк определяют с помощью приема цепныхподстановок. Расчеты выполняются в следующей последовательности:
1. Оценивается влияние наRк изменения размера прибыли на 1 рубль выручки(рентабельности продукции)
/> ( 55)
/>
В связи планируемымростом прибыли с 26,688 млн. руб. до 31,24 млн. руб. приходящейся на 1 рубльвыручки, прибыль в планируемом периоде увеличится на 1,06%.
2. Оценивается влияние наRк изменения уровня фондоотдачи ОФ
/> ( 56)
/>
В результате увеличенияфондоотдачи на 0,4998 руб./руб. в планируемом году будет обеспечено увеличениерентабельности капитала на 2,4%.
3. Оценивается влияние наRк изменения коэффициента оборачиваемости оборотныхсредств
/> (57)
/>
С ростом оборачиваемостиоборотных средств на 0,386 руб./руб. рентабельность капитала увеличится на 1,54%.
Общий прирост (снижение)уровня Rк/> определяется суммированием (сучетом знака “+”, “-”) приростов (снижений) по факторам (результатов расчета поформулам 55 — 57).
/> (59)
/>
/>
Таким образом, подвлиянием вышеперечисленных факторов прирост рентабельности составит 5%
Анализ /> выполняется на основеданных, представленных в таблице
Таблица 5 — Данные дляанализа рентабельности капиталаПоказатели Обозначения Отчетный год Планируемый год Изменение Прибыль от реализации продукции, млн. руб
/>Пр 26,688 31,24 4,552 Выручка от реализации продукции, млн. руб
/> 158 179,804 21,804 Прибыль в % к выручке
/> 16,89 17,37 0,48 Уровень рентабельности капитала (см.прил.4),%
RK 37,02 42,02 5 Фондоотдача ОФ, руб
ФОТД 4,0513 4,5511 0,4998 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, руб
КОБ 4,7734 5,1594 0,386
· Следует помнить, что /> должно быть равно суммезначений ( с учетом знака “+”, “-”), полученных при расчетах по формулам 55-57.
Таким образом,рентабельность капитала предприятия увеличится в планируемом году по сравнениюс отчетным годом в общем на 5%. Ее увеличение будет связано с увеличениемразмера прибыли на 1 рубль выручки на 1,06 %, с ростом уровня фондоотдачиосновных фондов на 2,4%, а также увеличением коэффициента оборачиваемостиоборотных средств на 1,54%.
Заключение
Рассчитав основныепоказатели деятельности коммерческих организаций, следует сделать следующиевыводы:
1. Прирост среднегодовойвыработки рабочих на 0,0024 млн. руб./чел. произошёл за счёт влияния следующихфакторов:
— За счёт увеличения роста доли рабочихсреднегодовая выработка выросла на 0,0064374 млн. руб./чел.;
— За счёт снижения рабочих дней на 11,среднегодовая производительность труда уменьшилась на 0,0086939 млн. руб./чел.;
— За счёт снижения «чистого» временирабочих в течении смены на 1,1 часа, среднегодовая производительность рабочихсократилась на 0,0324817 млн. руб./чел.;
— За счёт роста среднечасовой выработкирабочих на 0,0001969 млн.руб./чел. Среднегодовая выработка увеличилась на0,0371951 млн. руб./чел.
2. Расчет показателейиспользования основных производственных фондов показал следующее:
— Показатель фондоотдачи в планируемомгоду увеличится с 4,0513 руб. до 4,5511 руб. по сравнению с предыдущим годом,которое связано с тем, что повысится выручка от реализации продукции. Данныйприрост показателя говорит об эффективности производства.
— Показатель фондоемкости продукции впланируемом периоде снизится на 10,98%. по сравнению с уровнем отчетногопериода, что говорит о снижении потребности в основном капитале на единицустоимости продукции. Снижение показателя говорит об эффективности использованияосновных фондов.
— Фондовооруженность в планируемом годууменьшится на 0,63%. В связи с уменьшением фондовооруженности на предприятиизатраты труда на единицу готовой продукции повышаются.
— Величина фондоотдачи в планируемомгоду увеличится на 12,22% за счет того, что рост производительности трудаопережает рост его фондовооруженности. Данное повышение говорит об эффективномразвитии предприятия.
3. Расчет показателейиспользования оборотных средств показал, что период времени с моментаавансирования средств на формирование производственных запасов до момента ихвосстановления из стоимости реализованной продукции повысится на 8,08%.
Коэффициент загрузкисредств в обороте снизится на 7,49%. Уменьшение показателя свидетельствует оболее эффективном использовании оборотных средств в планируемом году.
Коэффициентоборачиваемости в планируемом году по сравнению с отчетным годом возрастет на8,09%.Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективномиспользовании оборотных средств.
4. Рассчитавсебестоимость производства продукции (работ, услуг), выяснили, что впланируемом году по сравнению с отчетным годом будет наблюдаться увеличениесебестоимости продукции с 131,3124 млн. руб. до 148,5639 млн. руб.
Будет наблюдатьсяповышение материальных затрат в планируемом году на 9,5719 млн. руб. Повышениезатрат на оплату труда в планируемом году по сравнению с отчетным годом с 31,54млн. руб. до 35,5026 млн. руб. Увеличение единого социального налога неотразится на повышении себестоимости продукции, так как в общей сумме затрат напроизводство доля единого социального налога уменьшится на 0,03%.
Доля амортизации в общейсумме затрат на производство сократится на 0,24 %. В планируемом году прочиезатраты вырастут на 2,4202 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. Доляпрочих затрат в общей сумме затрат на производство увеличится на 0,08%.
5. Прибыль от реализациипродукции в планируемом году увеличиться с 26,688 млн. руб. до 31,24 млн. руб.по сравнению с предыдущим годом. Планируется прирост прибыли на 4,5525 млн.руб., в том числе на 3,6829 млн. руб. за счет увеличения выручки от реализациипродукции (работ, услуг)на 21,804 млн. руб. и на 0,8696 млн. руб.за счёт увеличениясебестоимости производства продукции на 17,2515 млн. руб.
6. По сравнению сотчетным годом в планируемом году будет наблюдаться увеличение рентабельностипроизводства и капитала предприятия. Рентабельность продукции по отношению кобъему производства возрастет с 16,89% в отчетном году до 17,37 % в планируемомгоду. Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукцииувеличится на 0,71 % и рентабельность фондов – на 4,998%.
Таким образом, можносделать вывод об общем увеличении рентабельности предприятия по всемпоказателям в планируемом году.
7. Рентабельностькапитала предприятия увеличится в планируемом году по сравнению с отчетнымгодом в общем на 5%. Ее увеличение будет связано с увеличением размера прибылина 1 рубль выручки на 1,06 %, с ростом уровня фондоотдачи основных фондов на2,4%, а также увеличением коэффициента оборачиваемости оборотных средств на1,54%.
Списокиспользованной литературы
1. Большая библиотека Кирилла и Мефодия(www.KM..ru);
2. Зенкина М.В., Стрижков С.Н.,Сидоренко Н.Н. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине«Экономика предприятия» на тему: «Расчет основных показателей деятельностикоммерческой организации» для студентов дневной и заочной формы обученияспециальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» .-Тюмень: РИЦ ГОУ ВПОТюмГАСУ, 2008. – 32 с.
3. Консультант Плюс: Высшая школа.(«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000N 117-ФЗ);
4. Теория бухгалтерского учёта в схемахи таблицах: учеб. пособие / Т.А. Корнеева, Г. А. Шатунова. – 2-е изд. перераб.и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 240 с. (с. 58)