Содержание
Введение
I. Экономическое содержание, функции и виды прибыли
I.1 Функции прибыли
I.2 Классификация прибыли
II. Плательщики, объекты обложенияи ставки НДФЛ
II.1 Плательщики НДС
II.2 Объект обложения
II.3 Ставки НДФЛ
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Для написания контрольной работыя выбрала тему «Прибыль и ее распределение на предприятии».
Прибыль — это часть чистогодохода, который предприятие получает непосредственно после реализации продукциив качестве вознаграждения за вложенный капитал и риск предпринимательскойдеятельности. Количественно она представляет собой разность между совокупнымидоходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизов и другихотчислений из выручки в бюджет и внебюджетные фонды) и совокупными расходамиотчетного периода. Следовательно, когда выручка превышает себестоимость,финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равнасебестоимости, значит, удалось только возместить затраты на производство иреализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует иприбыль как источник производственного, научно — технического и социальногоразвития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложноеположение, не исключающее и банкротство.
Все вышесказанное и определяетактуальность моей контрольной работы. Основной целью является.
Основные задачи работы:
Материалом исследованияпослужили газетные публикации, СМИ, научные и научно-популярные тексты.
/>I.Экономическое содержание, функции и виды прибыли
Финансовые результаты деятельностипредприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистыхактивов), основным источником которого является прибыль. Как экономическаякатегория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материальногопроизводства в процессе предпринимательской деятельности.I.1 Функции прибыли
Как важнейшая категория рыночныхотношений прибыль выполняет определенные функции:
характеризует экономическийэффект, полученный в результате деятельности предприятия, т.е. отражаетконечный финансовый результат;
обладает стимулирующей функцией,ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовымрезультатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия, реальноеобеспечения принципа самофинансирования определяется полученной прибылью;
прибыль является одним изисточников формирования бюджетов разных уровней.I.2 Классификация прибыли
При планировании и оценкехозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределение прибыли,оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели,которые можно классифицировать следующим образом:
По видам хозяйственнойдеятельности:
от основной (операционной) деятельности;
инвестиционной деятельности;
финансовой деятельности.
По составу включаемых элементов:
маржинальную прибыль (валовую) прибыль- это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами пореализованной продукции;
общий финансовый результатотчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль). Эта прибыльвключает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционнойдеятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы, и расходы (до выплатыпроцентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанныйпредприятием для всех заинтересованных сторон (государство, кредиторы,собственники, наемный персонал);
прибыль до налогообложения — этосумма, остающаяся после выплаты процентов кредиторам;
чистую прибыль — это суммаприбыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов,экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
В зависимости от характерадеятельности предприятия:
обычная (традиционная) деятельность;
прибыль, полученная в результатечрезвычайной ситуации.
По характеру налогообложения:
налогооблагаемая прибыль;
не облагаемую налогом (льготируемую)прибыль.
По степени учета инфляционного фактора:
номинальная прибыль;
реальная прибыль.
По экономическому содержанию:
бухгалтерская прибыль (определяетсякак разность между доходами и текущими явными затратами, отражающими в системебухгалтерских счетов);
экономическая прибыль (прирасчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, неотражаемые в бухгалтерском учете).
По характеру использованиячистая прибыль подразделяется:
капитализированную (нераспределенную)- это часть прибыли, которая направляется на финансирование приростов активовпредприятия;
потребляемая прибыль — та еечасть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителямпредприятия.
/>II.Плательщики, объекты обложения и ставки НДФЛII.1 Плательщики НДС
Плательщики НДС являются:
предприятия и организациинезависимо от форм собственной принадлежности, имеющие статус юридического лица.Плательщики НДС являются как промышленные, так и финансовые организации, в томчисле страховые общества, банки и др.;
предприятия с иностраннымиинвестициями, осуществляющие производственную или коммерческую деятельность;
индивидуальные частныепредприятия, созданные частными и общественными организациями на праве полногохозяйственного ведения, осуществляющие производственную и иную коммерческуюдеятельность;
филиалы, отделения и другиеобособленные подразделения предприятий (не являющиеся юридическими лицами),имеющие расчетные счета и самостоятельно реализующие за плату товары (работы,услуги) и в силу того относящиеся к налогоплательщикам;
международные объединения ииностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельностьна территории России;
некоммерческие организации вслучае осуществления ими коммерческой деятельности, включающей операции пореализации основных средств и иного имущества;
декларант либо иное лицо,определяемое нормативными актами по таможенному делу, при импорте на территориюРФ иностранных товаров. При этом декларантом могут быть и лицо, перемещающеетовары, и таможенный брокер, которые декларируют, представляют и предъявляюттовары и транспортные средства от собственного имени.
II.2 Объект обложения
НДС имеет в качестве объектаобложения стоимости, приращенную в процессе изготовления продукта к затратамматериального характера.
Согласно действующемузаконодательству (ст.146 ч. II НК РФ) объектомналогообложения признаются следующие операции:
реализация товаров (работ, услуг)на территории РФ;
передача на территории РФтоваров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету приисчислении налога на прибыль;
выполнение строительно-монтажныхработ для собственного потребления;
ввоз товара на таможеннуютерриторию РФ.
Кроме того, включению вналоговую базу по НДС подлежат: суммы, полученные виде финансовой помощи,пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов и другие,связанные с оплатой реализованных товаров
(работ, услуг) являютсяпредметами налогообложения; суммы санкций, полученные за не использование илиненадлежащее исполнение договоров (контрактов) предусматривающих переход правасобственности на товары (работы, услуги), также подлежат включению вналогооблагаемую базу, если предметом таких договоров являются товары (работы,услуги), облагаемые НДС.
Налоговым кодексом (ст.147-148) введеноопределение места реализации товаров и услуг. Место реализации — ключевоепонятие, используемое при исчислении НДС, поскольку объектом обложения НДСявляется реализация товаров только на территории РФ. На этом принципебазируется система косвенного налогообложения, т.е. товары должны облагатьсяналогом на месте их потребления.
В случае если по договору,заключенным предприятием, второй стороной в качестве заказчика или исполненияявляется иностранное юридическое лицо, для решения вопроса о наличии илиотсутствии объекта налогообложения по НДС следует учитывать положения ст.148 НКРФ «место реализации работ (услуг)». Если согласно данной статьеместом реализации признается РФ, то возникает объект налогообложения.
При этом если предприятие — исполнитель, то оно является налогоплательщиком; если предприятие — заказчик,то оно является налоговым агентом.II.3 Ставки НДФЛНалогообложение производится по налоговой ставке Объект налогообложения 9%
1) при получении дивидендов (п.4 ст.224 Налогового кодекса РФ);
2) при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п.5 ст.224 Налогового кодекса РФ);
3) при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п.5 ст.224 Налогового кодекса РФ). 15% Эта ставка введена с 1 января 2008 г. По ней облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п.3 ст.224 Налогового кодекса РФ). 30%
Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (п.3 ст.224 Налогового кодекса РФ).
Исключением являются доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях (п.3 ст.224 Налогового кодекса РФ). 35%
1) при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб. (абз.3 п.2 ст.224, п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ).
2) при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз.3 п.2 ст.224, ст.214.2 Налогового кодекса РФ):
по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых.
3) при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз.4 п.2 ст.224 Налогового кодекса РФ). Причем налог платится со следующих сумм (п.2 ст.212 Налогового кодекса РФ):
по рублевым займам (кредитам) — с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп.3 п.1 ст.223, пп.1 п.2 ст.212 Налогового кодекса РФ);
по валютным займам (кредитам) — с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Заключение
Таким образом, рассмотрев тему,можно сделать следующее заключение:
В данной своей работе нами быларассмотрена налоговая система Германии ее особенности, основные виды налогов,НДС, НДФЛ.
Одной изцентральных проблем финансовой политики Германии остается сложное финансовоеположение присоединенных земель, но меры по улучшению финансового положенияприменяются, т.е. идет распределение доходов между новыми и старыми землями. Стандартнаяставка налога является 16%. Льготная ставка 7%.
Список используемой литературы
1. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И.Никонова. — М.: КНОРУС, 2008. — 208с.
2. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика,финансы, инвестиции, маркетинг. — М.: «Финансы и статистика», 2003 — 536с.: ил.
3. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. Пособиедля вузов/ Под. ред. проф. Н.П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 — 471с.
4. Экономический атлас предприятия (фирмы) / Под ред. проф. О.И. Волкова,проф. В.Я. Позднякова, доц. Е.П. Моргуновой. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002-192с.