Повышение рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОО "УИ Энергоремонтного производства"

Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Усть-Илимский филиал
                                                                
  УТВЕРЖДАЮ Заведующий кафедрой ____________Т.В. Биньковская "___"_________________2008 г.
Кафедра «Экономики и бизнес-технологий»
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Разработка мероприятий поповышению рентабельности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия НА ПРИМЕРЕ
 ООО «УИ ЭРП»
Пояснительная запискаРуководитель /А.А. Драган/ Разработал студент /Т.Н. Ензаева/
Консультант по
экологической части /Т. М. Бурдейная/

АННОТАЦИЯ
В данномдипломном проекте рассмотрены вопросы, объектом которых является анализфинансовой деятельности предприятия ООО «УИ ЭРП». Дипломный проект содержит 100листов пояснительной записки и четыре приложения.
Рыночная экономика требует отпредприятия высокой эффективности производства, конкурентоспособности. Важнаяроль в реализации этой задачи отводится анализу финансовой деятельностипредприятия, с помощью которого вырабатывается стратегия и тактика развитияпредприятия, обосновываются планы и управленческие решения.
Данная проблемаопределила цель дипломной работы, которая заключается в проведении финансовогоанализа. 
В процессеисследования был использован метод финансовых коэффициентов предложенныйЭ.А.Уткиным. В соответствии с поставленной целью и вытекающими задачамидипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованныхисточников и приложений.
В первой частиработы раскрыты понятия финансовых результатов, основные направления анализафинансовых результатов деятельности предприятия и описана суть финансовогоанализа, как база принятия управленческих решений.
Особое вниманиево втором разделе уделено анализу и группировке статей актива и пассивабаланса, проведен анализ платежеспособности и кредитоспособности, финансовойустойчивости и ликвидности баланса. Так же второй раздел посвящен методам финансовогоанализа предложенная И.Т.Балабановым, Е.С.Стояновой, Э.А.Уткина и дана оценкаэффективности деятельности предприятия и его деловой активности.
В третьей частидипломного проекта выявлены пути повышения рентабельности предприятия.
Четвертыйраздел содержит разработку факторов, обеспечивающих безопасность и экологичностьпроизводства. Данная часть содержит перечень и химический состав отходов ООО«УИ ЭРП», влияние предприятия на окружающую среду, данные отчислений от платыза фактическое загрязнение окружающей природной среды за четыре квартала 2007года, направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации, данные твердыхотходов, образующихся в результате производства и потребления. 
В заключенииизлагаются выводы и включаются конкретные предложения по их реализации. Вприложении представлены отчеты о прибылях и убытках за 2005 — 2007 годы, наосновании которых проводились исследования. 

Содержание
Введение
1 Теоретические основы анализа финансовой деятельностихозяйствующего субъекта
1.1 Теоретическиеосновы методики анализа финансовой деятельности
предприятий
1.2 Состав, структура собственности и управления
ООО «УИ Энергоремонтного производства»
1.3 Цели, задачи и перспективы развития  ООО  «УИ Энергоремонтногопроизводства» 
2Анализ финансовой деятельности на примере предприятия
ООО«УИ ЭРП»
2.1Анализ структуры  баланса за 2005 — 2007 годы
2.2Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
2.3 Анализ деловой активности и рентабельности
2.4 Анализ финансовой устойчивости
2.5Анализ состава и динамики балансовой прибыли
3Пути повышения эффективности финансового состояния
предприятия
3.1Анализ макроокружения
3.2Факторный анализ рентабельности
3.3Предложения по улучшению финансовых результатов
4 Техперевооружение и экология
Заключение
Списокиспользованных источников
Приложения

Введение
Главной целью деятельности любого коммерческого предприятия являетсяполучение прибыли. Учитывая это можно сказать, что деятельность любогопредприятия, в конечном счете, направлена на достижение двух основных целей:
— получение максимально высоких доходов, соизмеримых с вложеннымисредствами (максимально высокий финансовый результат и рентабельность);
— максимальная устойчивость предприятия по отношению к внешней среде, чтонеобходимо для сохранения его как экономической единицы на протяжениидлительного периода времени (стабильное финансовое состояние).
В современных условиях дороговизны кредитов, предоставляемых банками, прибыльпредприятия является важнейшим источником получения необходимых предприятию дляразвития производства (обновления основных фондов, исследований, разработки ивыпуска новой продукции) денежных средств. Прибыль предоставляет предприятиювозможность решать социальные проблемы работников. Кроме того, за счет прибыливыполняется часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиямии организациями.
Показатели финансовых результатов характеризуют эффективностьдеятельности предприятия. Поэтому анализ финансовых результатов деятельностипредприятия является одним из важнейших направлений финансового анализапредприятия.
Анализ финансовой деятельности позволяет проследить эффективностьдостижения перечисленных выше целей и выявить факторы, влияющие на их достижение.
Следовательно, анализ финансовой деятельности включает: анализ финансовыхрезультатов; анализ финансового состояния.
Достижение двух основных целей деятельности предприятия находится втесной взаимосвязи, так как поддерживать устойчивое финансовое состояние напротяжении длительного периода времени невозможно без определенного уровняприбылей. И наоборот: потеряв устойчивость, предприятие может не только лишитьсяприбылей, но и может прекратить существовать как экономическая единица. Путидостижения этих целей не только тесно взаимосвязаны, но и часто входят впротиворечие друг с другом. Это объясняется тем, что для получения высокихфинансовых результатов необходимо привлекать  финансовые ресурсы из внешнихисточников, что делает положение предприятия менее устойчивым к влиянию внешнейсреды.
В современныхусловиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализацииуправленческих решений, их экономическая юридическая ответственность зарезультаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значениефинансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает рольфинансового анализа в оценке их производственной и  коммерческой деятельностии, прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов.Результаты такого анализа необходимы, прежде всего, собственникам (акционерам),кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам ируководителям предприятий.
Ключевой цельюфинансового анализа является получение определенного числа основных (наиболеепредставительных) параметров, дающих объективную и обоснованную характеристикуфинансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменению вструктуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составеприбыли и убытков.
Локальные целифинансового анализа: определение финансового состояния предприятия; выявлениеизменений финансового состояния в пространственно-временном разрезе;установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;прогноз основных тенденций финансового состояния.
Целиисследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:предварительный обзор бухгалтерской отчетности; характеристика имуществапредприятия: внеоборотных и оборотных активов; оценка финансовой устойчивости;характеристика источников средств: собственных и заемных; анализ прибыли ирентабельности; разработка мероприятий по улучшению финансово – хозяйственнойдеятельности предприятия.
Данные задачивыражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических иметодических возможностей его осуществления. Основными факторами, в конечномсчете, является объем и количество аналитической информации.
В связи с вышеизложенным, тема дипломной работы: «Разработкамероприятий по повышению рентабельности финансово-хозяйственной деятельностипредприятия на примере ООО «УИ ЭРП» представляется  особенно актуальной. Цельюданной работы является всестороннее изучение финансовой деятельности  данногопредприятия 2005 — 2007 годов. Объектомисследования при этом будет финансовая деятельность данного предприятия, апредметом исследования — финансовые отчеты этого предприятия. Практическаяценность — пути повышения рентабельности данного предприятия. Для достиженияэтой цели предполагается решить ряд взаимосвязанных частных задач:
— исследовать динамику основных финансовых показателей;
— рассчитать систему показателей, характеризующих финансовоесостояние объекта исследования;
— проанализировать результаты полученных финансовыхпоказателей  и по проведенному анализу сделать соответствующие выводы.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор долженхорошо владеть современными методами экономических исследований, методикойкомплексного  финансово — экономического анализа. Поэтому  практические задачипредваряет изложение теоретических вопросов методики финансового анализа вцелом и расчета необходимых показателей. Теоретической базой исследования сталиработы известных ученых:  Баканова Л.Е. Басовского, В.В. Бочарова,В.В.Ковалева,  Е.С.Стояновой, Шеремета А.Д. и других. Практическую основуработы составили документы текущей отчетности ООО «УИ ЭРП».

1 Теоретическиеосновы анализа финансовой
деятельности хозяйствующего субъекта
1.1 Теоретические основы методики анализа финансовой деятельностипредприятий
Исходной базой финансового анализа служат данные бухгалтерского учета и отчетности.
Один из важнейших приемов — чтение финансовой отчетности и изучение
абсолютных величин, представленных в отчетности. Это достигается с помощьюсравнения:
— составление сравнительных таблиц, выявление абсолютного и относительногоотклонения;
— исчисление показателей за ряд лет в процентах к итоговому показателю (китогу баланса);
— исчисление относительных отклонений в процентах по отношению к базисномугоду.
Наряду с абсолютными показателями, характеризующими различные аспекты финансовогосостояния, используются и финансовые коэффициенты. Финансовый коэффициентпредставляет собой относительные показатели финансового состояния. Они подразделяютсяна коэффициенты распределения и координации. Коэффициенты распределенияприменяются в тех случаях, когда необходимо определить, какую часть тот или инойабсолютный показатель составляет от итога включающей его группы абсолютныхпоказателей. Данные коэффициенты используются в основном в предварительноманализе.
Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных посуществу абсолютных показателей финансового состояния.
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значенияпо периодам (в динамике). В качестве базисных величин могут использоватьсяпоказатели базисного периода данного хозяйствующего субъекта; среднеотраслевыезначения показателей; значения конкурирующих фирм; а также показатели,характеризующие оптимальные или критические значения относительных показателейфинансового состояния, которые выполняют роль общепринятого стандарта иназываются оценочными.
Помимофинансовых коэффициентов в анализе финансового состояния важную роль играютабсолютные показатели, которые рассчитываются на основе отчетности (чистыеактивы — реальный собственный капитал, собственные оборотные средства,показатели оборачиваемости запасов собственными оборотными средствами). Спомощью данных показателей формулируются критерии, позволяющие оценить качествофинансового состояния.
Практикафинансового анализа дает возможность выявить основные методы чтения финансовойотчетности.
Горизонтальный (временной) анализ позволяет осуществить сравнение каждойпозиции с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ делает возможным определение структурыитоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетностина результат в целом.
Трендовый анализ позволяет осуществить сравнение каждой позицииотчетности с рядом предшествующих периодов и определить тренд, т.е. основнуютенденцию динамики показателей, исключающий случайные влияния и индивидуальныеособенности отдельных периодов. С помощью тренда определяется возможноезначение показателей в будущем.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) делает возможным осуществлениерасчета отношений данных отчетности и определение взаимосвязи показателей.
Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов (причин)на результативный показатель с помощью различных приемов исследования.
Сравнительный (пространственный) анализ может осуществляться как внутрипредприятия (сравнение внутрихозяйственное по отдельным показателямхозяйствующего субъекта), так и вне, т.е. сравнение показателей данного хозяйствующегосубъекта с показателями конкурирующих субъектов хозяйствования, со среднимиобщеэкономическими данными.
Финансово-экономический анализ осуществляется разными методами. К количественнымметодам относят статистические (наблюдение, сравнение, абсолютные и относительныевеличины, средние величины, сводка, группировка, ряды динамики, индексы, т.д.),экономико-математические (методы математического программирования, экономико-математическогомоделирования и факторного анализа, исследование операции и т.д.). Каждый из экономико-математическихметодов делится на отдельные приемы, способы, используемые в аналитическойработе.
В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает какобособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен.Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующегосубъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только в том случае,если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые посвоим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Длявыявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами напроизводство.
Прибыль отражает положительный финансовый результат.Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличениеобъема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, гдеможно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестированияв эти сферы деятельности. Прибыль является основной формой чистого дохода(наряду с акцизами и НДС). Она отражает экономический эффект, полученный врезультате деятельности субъекта хозяйствования.
Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки,просчеты в направлениях использования средств, ставит хозяйствующий субъект вкритическое финансовое положение, не исключающее банкротства.
Система показателей финансовых результатов включает в себя не толькоабсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность)эффективности хозяйствования.
Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующихсубъектов являются:
— оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов(прибыли и рентабельности);
— факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
— анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационнойдеятельности;
— анализ и оценка использования чистой прибыли;
— выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности наоснове оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.
Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являютсяданные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 1 «Бухгалтерский баланс»,формы № 3 «Отчет о движении капитала» и формы № 4 «Отчет о движении денежныхсредств». Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитическогобухгалтерского учета.
Конечный финансовый результат деятельности — это балансовая прибыль (илиубыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли отреализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдодоходов и расходов от внереализационных операций.
Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств,нематериальных активов, иного имущества.
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:
— доходы, полученные (расходы, понесенные) от долевого участия в совместныхпредприятиях;
— от сдачи (получения) имущества в аренду;
— доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;
— суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещениеубытков;
— другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных спроизводством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет ввиде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжениипредприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.
Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличивать илиуменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:
— оценки имущества;
— порядка его списания;
— установления сроков использования.
Все это должно быть отражено в учетной политике. Таким образом, бухгалтердолжен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики,который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.
Основными задачами анализа являются:
— оценка динамики показателей балансовой прибыли;
— выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли;
— оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.
Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемыйпериод. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за рядлет). После этого проанализировать изменение каждого показателя за текущийанализируемый период. В заключение необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этогонеобходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовойприбыли на начало и конец периода. Определить изменения.
Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли:
— изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам,что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи сразличными способами начисления износа по основным средствам;
— использование метода ускоренной амортизации активной части основныхсредств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммыприбыли, а, следовательно, и налогов на прибыль;
— применение различных методов оценки нематериальных активов и способовначисления амортизации по ним;
— выбор метода оценки потребленных производственных запасов;
— изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств насебестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями засчет созданного ремонтного фонда);
— изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращениекоторых ведет к росту себестоимости продукции отчетного года;
— изменение метода определения прибыли от реализации продукции.
Вышеперечисленные методы регулирования прибыли могут кардинально изменитьвеличину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовоесостояние хозяйствующего субъекта.
Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес всоставе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (работ,услуг).
Размер прибыли от реализации продукции зависит:
— от методов списания безнадежных долгов;
— от принятой оценки товарно-материальных ценностей;
— от методов начисления амортизации основных фондов и нематериальных активов;
— от изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которыхведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.
Основными задачами анализа являются:
— оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования ираспределения их фактической величины;
— выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;
— оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизацииобъема производства и издержек.
На прибыль от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов:
— изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы;
— изменение полной себестоимости объектов реализации;
— изменение объема реализации;
— изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.
Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы прямопропорционально влияет на изменение прибыли, т.е. с увеличением уровня ценсумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится вобратной зависимости: увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.
Объем реализации продукции (работ, услуг) может оказывать различное воздействиена сумму прибыли.
При увеличении объема реализации убыточной продукции сумма прибыли снижается,а рентабельность увеличивается.
Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также оказываетразличное влияние на величину прибыли. С увеличением доли рентабельных изделийв общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Чистая прибыль равна разнице между облагаемой налогом балансовой прибыльюотчетного года и величиной налога с учетом льгот. Чистая прибыль являетсяосновой развития экономики хозяйствующего субъекта. Направления использованияприбыли, и принципы распределения определяются хозяйствующим субъектомсамостоятельно и отражаются в учетной политике. Хозяйствующий субъект приопределении принципов распределения и направлений использования исходит измасштабов прибыли, конкретных направлений деятельности и перспектив развитияэкономики. Исходя из этого, отдельные направления использования прибыли могутменяться в зависимости от конкретной ситуации.
Необходимая информация для анализа отражается в форме № 2 и № 3 (врасчете отчислений в фонды). В соответствии с законодательством и учредительнымидокументами хозяйствующий субъект распределяет чистую прибыль по следующимнаправлениям использования:
— отчисления в резервный фонд;
— отчисления в фонд социальной сферы;
— на благотворительные и иные цели;
— в акционерных обществах — выплата дивидендов.
В течение года хозяйствующий субъект направляет на текущие нужды прибыльв соответствии с их назначением, т.е. расходует прибыль прошлых лет.
Часть прибыли может быть нераспределенной — это дополнительный финансовыйрезерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставногокапитала.
При анализе чистой прибыли необходимо составить аналитическую таблицу, вкоторой отражаются направления использования чистой прибыли (фактическоераспределение прибыли).
На основании данных, отраженных в таблице, необходимо найти абсолютное отклонение,выявить причины отклонений, определить процент к прибыли по плану, по факту,найти относительное отклонение. По результатам проведенных расчетов сделатьвыводы. Особое внимание следует обратить на формирование и использование фонданакопления и величину нераспределенной прибыли, т.е. реинвестированную прибыль.
В акционерных обществах распределение прибыли — это вопрос дивидендной политикихозяйствующего субъекта.
Данная проблема решается по-разному хозяйствующими субъектами.
Капитализация чистой прибыли позволяет расширить производство за счет собственныхсредств. Это снижает величину расходов на обслуживание внешних источниковфинансирования (кредитов, займов). Размеры капитализации чистой прибылипозволяют оценить не только темпы роста капитала хозяйствующего субъекта, но изапас финансовой прочности (рентабельности продаж, оборачиваемости всехактивов). Темп увеличения собственного капитала является важным ограничителемтемпов роста предприятия. Темпы роста производства зависят не только от спросарынков сбыта, мощностей предприятия, но и от структуры капитала.
Темпы роста собственного капитала характеризуют потенциальные возможностихозяйствующего субъекта по расширению производства. Темпы устойчивого роста наперспективу зависят от текущей деятельности, определяющей величину прибыли. Величинатекущих активов подвижна и зависит от масштабов бизнеса:
— отраслевой принадлежности;
— темпов реализации продукции;
— структуры оборотных средств;
— инфляции;
— учетной политики;
— системы расчетов.
Индикатором финансового благополучия является стабильность дивидендных выплат.Стабильность дивидендных выплат снижает уровень риска для инвесторов, а, следовательно,ведет к увеличению спроса на акции данного хозяйствующего субъекта и росту ценна акции.
Понятие качества прибыли применяется при оценке достоверности прибыли.Объективная оценка качества показателей прибыли, представленных в бухгалтерскойотчетности, необходима не только в фискальных целях, но более всего в целяхопределения степени  надежностифинансового положения предприятия.
Сокращение дистанции между зафиксированной величиной прибыли и еереальной величиной, подкрепленной реальным притоком денежных средств напредприятии, является одной из важнейших задач финансового анализа.
В балансе прибыль присутствует в явном виде как «нераспределенная прибыльотчетного года» и «нераспределенная прибыль прошлых лет», а также завуалировано- в виде созданных за счет прибыли фондов и резервов.
Прибыль — это не просто учетная величина, но и экономическая категория,которая является мерой эффективности бизнеса. Реальная величина прибыли должнарассматриваться как мера жизнеспособности предприятия.
В условиях рыночной экономики величина прибыли зависит от следующих факторов:
— основной — соотношение доходов и расходов.
— регулирование прибыли за счет выбора таких приемов учета, которые позволяютцелесообразно исчислять финансовые результаты и на законных основаниях снизитьналоги в бюджет.
Предпосылками регулирования показателей отчетности является:
— стремление снизить обложение налогами;
— привлечение в оборот дополнительных средств за счет внутренних источников;
— попытка снизить коммерческие риски;
— желание показать лучшие финансовые результаты перед инвесторами,кредиторами и т. д.
Влиять на финансовые результаты в рамках учетной политики можно различнымипутями:                   
— варьирование границей норматива отнесение актива к основным средствам;
— переоценка основных средств и использование понижающих коэффициентов камортизационным отчислениям;
— использование механизма ускоренной амортизации;
— различный порядок отнесения отдельных видов расходов на себестоимостьреализованной продукции (например, финансирование ремонта);
— выбор оценки потребленных производственных запасов (сырья, топлива и т.п.);
— выбор метода определения выручки от реализации;
— другие.
Для того чтобы определить качество прибыли данного предприятия, необходимосравнивать общие принципы учета хозяйственных операций в компании с общепринятымив отрасли стандартами. Если общие требования к учету в данной компании ниже стандартных,то качество прибыли тоже окажется ниже. Так же сравнивают отчетную прибыль,исчисленную в соответствии с требованиями к учету отрасли, с данными, полученнымипредприятием. Если прибыль, исчисленная на основании требований учета в отрасли,будет меньше, чем по данным учета предприятия, то качество дохода окажется низким.
Не подтвержденные документами изменения в практике ведения бухгалтерскогоучета уменьшают качество прибыли.
Часто эти изменения могут неправильно отражать ожидаемый рост прибыли.Если предприятие осуществляет большое количество изменений в практике ведениябухгалтерского учета, нельзя использовать показатели прибыли за данный периодвремени как достоверную основу для определения прибыли в будущем.
Взаимосвязи между прибылью и стоимостной оценкой затрат активов илифондов, понесенных для получения данной прибыли, характеризуется с помощьюпоказателя называемого леверидж.
В экономике леверидж трактуется как фактор, небольшое изменение которогоможно привести к изменению ряда результативных показателей. С позициифинансового управления деятельностью коммерческой организации чистая прибыльзависит:
— от того, насколько рационально использованы предоставленные предприятиюфинансовые ресурсы, т.е. во что они вложены;
— от структуры источников средств.
Первая зависимость характеризуется производственным левериджем, уровень,которого определяет, кроме того, величину производственного риска.
Вторая зависимость находит отражение в соотношении собственных и заемныхсредств и характеризуется финансовым левериджем, уровень которого определяет финансовыйриск предприятия.
Величина чистой прибыли непосредственно зависит от инфляции. Необходимоучитывать, в какой степени доходы повысились из-за роста уровня цен и издержекпо замещению капитала, и в какой степени — в результате производственнойдеятельности.
Для этого необходимо сравнивать:
— чистую прибыль, скорректированную на основании индекса цен на приобретениетоваров, с чистой прибылью;
— чистую прибыль, полученную за счет замещения выбывающего основного капитала,с чистой прибылью;
— денежно-кредитные активы с денежно-кредитными обязательствами.
Если чистая прибыль сообщается в размере, значительно больше, чем онадолжна быть с учетом темпов инфляции, следует считать ее качество низким.Высокий показатель соотношения денежных активов и денежных обязательств неявляется благоприятным, так как в результате происходит падение чистой покупательнойстоимости.
Использование предварительной оценки результатов хозяйственнойдеятельности предприятие также влияет на качество прибыли, а именно, чем болеесубъективные оценки используются для определения доходов, тем больше возникаетнеуверенность в результатах, что будет свидетельствовать о низком качествеприбыли.
Рынок предъявляет определенные требования к субъектам хозяйствования вплане организации и реализации того или иного вида бизнеса.
Динамичность рыночных отношений обусловливает принятие неординарных решений,связанных с финансовыми результатами деятельности. Для оценки уровня эффективностиработы получаемый результат — прибыль — сопоставляется с затратами или используемымиресурсами.
Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойствомсравнимости, может быть использован при сравнении деятельности разныххозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности,выгодности, прибыльности.
Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъектхозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы.
Вся предпринимательская деятельность в условиях рыночных отношенийделится на три вида:
— операционную (основную);
— инвестиционную (вложения средств в акции, другие ценные бумаги, капитальныевложения);
— финансовую (получение и уплата дивидендов, процентов и т.п.).
В соответствии с этим в анализе финансовых показателей используются следующиегруппы показателей относительной доходности:
— рентабельность продукции, работ, услуг;
— рентабельность производственных фондов;
— рентабельность всего имущества (всех активов);
— рентабельность вложений (инвестиций) и ценных бумаг.
Доходность продукции (работ, услуг) характеризуется показателями:
— рентабельность реализации (оборота, продаж);
— рентабельность выпущенной продукции;
— рентабельность отдельных изделий.
Изменения в уровне рентабельности реализации (оборота) происходят подвлиянием изменений в структуре реализованной продукции и изменениярентабельности отдельных видов изделий.
Рентабельность отдельных видов изделий зависит от:
— уровня продажных цен;
— уровня себестоимости продукции.
Анализ осуществляется в такой последовательности. Определяют уровень рентабельностиреализации по плану, фактически за отчетный год, за предыдущий год. Затемопределяют объект анализа: из фактического уровня рентабельности за отчетныйгод вычесть плановый уровень рентабельности за отчетный год.
Анализ уровня и динамики рентабельности хозяйствующего субъекта. Резервыувеличения финансовых результатов.
Эффективность использования потребленных средств (затрат) характеризуетпоказатель рентабельности производственных фондов. Данный показатель наряду споказателем рентабельности продаж (оборота) является оценочным при исследованииспроса на продукцию.
Рентабельность производственных фондов можно определить как побалансовой, так и по чистой прибыли (остающейся в распоряжении хозяйствующегосубъекта).
Рентабельность производственных фондов характеризует отношение прибыли отчетногогода (чистой прибыли) к средней стоимости основных производственных фондов иматериальных оборотных средств.
На изменение уровня рентабельности производственных  фондов оказывают влияниеследующие факторы:
— изменение уровня фондоотдачи;
— изменение уровня оборачиваемости;
— изменение рентабельности (доходности) объема реализованной продукции.
Основными задачами анализа рентабельности производственных фондов являются:
— оценка показателя рентабельности в динамике;
— выявление и измерение действия различных факторов на уровень рентабельности;
— определение мероприятий, возможных резервов дальнейшего ростарентабельности.
Анализ рентабельности производственных фондов осуществляется по данным формыбухгалтерской отчетности № 1 и 2 и формы № 11 статистической отчетности.
Анализ начинается с определения изменений в уровне рентабельности(фактическая рентабельность — плановая). Дается общая оценка изменения уровнярентабельности.
Затем определяют количественное влияние факторов на изменение уровня рентабельности(используя метод цепных подстановок).
По результатам проведенных расчетов дается оценка по каждому фактору и вцелом по использованию всей совокупности факторов.
Показатели рентабельности характеризуют доходность с разных позиций игруппируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.При анализе производства показатели рентабельности используются как инструментинвестиционной политики и ценообразования. Одна из групп показателейрентабельности — это показатели рентабельности капитала (активов). На основеданных показателей определяют доходность и эффективность использованияимущества.
Данная группа показателей определяется отношением прибыли к различным показателямавансированных средств: всех активов; инвестиционного капитала (собственныесредства плюс долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал. 
На уменьшение уровня рентабельности вложений  оказывают влияние:
— изменение рентабельности реализованной продукции;
— изменение оборачиваемости активов.
На уровень рентабельности собственных вложений оказывают влияние:
— изменение уровня рентабельности продукции;
— изменение скорости оборота совокупного капитала;
— изменение соотношения собственного и заемногокапитала.                   
Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличенияприбыли и рентабельности. Основными источниками увеличения прибыли и рентабельностиявляются:
— увеличение объема реализованной продукции;
— повышение цен;
— снижение себестоимости;
— повышение качества.
Для определения резервов роста прибыли за счет роста объема реализациинеобходимо выявить резерв роста объема производства продукции, умножить его нафактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.
Для определения резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимостипродукции, работ и услуг необходимо резерв снижения себестоимости каждого видапродукции умножить на возможный объем реализации продукции (с учетом резервовего роста).
Для определения резервов роста прибыли за счет повышения качества необходимоизменение удельного веса каждого сорта (категории) умножить на отпускную ценусоответствующего сорта. Результаты суммировать. Полученное изменение среднейцены умножается на возможный объем реализации продукции. Выявленные резервыроста прибыли необходимо обобщить.
В заключение анализа финансовых результатов необходимо определитьконкретные мероприятия по освоению выявленных резервов.
1.2 Состав, структура собственности и управления
ООО «УИ Энергоремонтного производства»
Общество сограниченной ответственностью «Усть-Илимское  Энергоремонтное производство»,сокращенное наименование  ООО «УИ ЭРП», свидетельство  от  07.05.2003 года ОГРН  1033802009977  выдано  межрайонной  инспекцией  МНС  России  №9  по Иркутской  области  осуществляет  следующие  виды  деятельности:
— предоставление  услуг  по  монтажу,  ремонту,  техническому обслуживанию и перемотке  электродвигателей, генераторов  и  трансформаторов;
— предоставление услуг  по  монтажу,  ремонту,  техническому  обслуживанию  электрической  и распределительной  аппаратуры;
— предоставление  услуг по  монтажу, ремонту,  техническому  обслуживанию прочего электрооборудования;
— предоставление  услуг  по  монтажу, ремонту, техническому обслуживанию  приборов и  инструментов  для  измерения,  контроля, испытания, навигации, локации, ипрочих  целей;
— передача электроэнергии;
— распределение  электроэнергии;
— деятельность по  обеспечению  работоспособности  электрических  сетей;
— передача  пара  и  горячей  воды(тепловой  энергии);
— распределение  пара  и  горячей  воды (тепловой  энергии);
— деятельность по  обеспечению  работоспособности  котельных;
— деятельность по  обеспечению  работоспособности  тепловых  сетей;
— распределение  воды;
— удаление сточных  вод,  отходов  и  аналогичная  деятельность;
— выработка сжатого  воздуха,  кислорода,  азота;
— деятельность по  обеспечению  работоспособности  противопожарной  автоматики  и охранно-пожарной  сигнализации;
— своевременное  и  качественное  проведение  технического  обслуживания  устройств релейной  защиты  и  автоматики,  электроустановок  В-35кв;
— проведение приемо-сдаточных  и  эксплуатационных  испытаний  и  измерений  электрооборудования;
— капитальное строительство  промышленных  объектов;
— транспортные услуги;
— проектные работы;
— внешнеэкономическая  деятельность;
— инвестиционная  деятельность;
— обеспечение сырьем  материально-техническими  ресурсами;
— производство и  сбыт  товаров  народного  потребления;
— сдача  в наем  (в  аренду)  оборудования  и  машин  производственно-технического назначения;
— проведение единой  политики  в  области  охраны  труда,  разработка  и  выполнение комплексных  мероприятий  по  обеспечению  здоровых  и  безопасных  условий труда,  предупреждению  травматизма  и  профзаболеваний;
— социально-бытовое  обеспечение  работников  Общества  и  членов  их  семей; 
— другие  виды деятельности,  не  противоречащие  действующему  законодательству  Российской Федерации.   
Аффилированные  лица  Общества:
1) Ф.И.О. Фирсов Борис  Васильевич
Местожительство: Россия, г.Усть-Илимск
Основание: Лицо  осуществляет полномочия  единоличного  исполнительного  органа  Общества
          Дата наступления  основания: 30.06.2003
          Доля  лица  в  уставном капитале  Общества:  нет
2) Наименование:ОАО «Производственное  объединение  «Усть-Илимский  лесопромышленный  комплекс»
          Местонахождение: 666684, РФ, Иркутская  обл., г. Усть-Илимск,  Промышленная  площадка  ЛПК.
Почтовый  адрес: 666684, РФ, Иркутская обл., г. Усть-Илимск-14,  а/я 353
Основание: Лицо  имеющее  право распоряжаться  более,   чем  20  процентами  общего  количества  голосов, приходящихся  на  акции  (вклады,  доли),  составляющие уставный (складочный ) капитал  Общества.
Дата  наступления  основания:  7.05.2003– 10.07.07г
Доля  лица  в  уставном  капитале Общества:   100%
/>
Рисунок 1 – Организационная структура управления ООО «УИ ЭРП»

1.3 Цели, задачи и перспективы развития  ООО  УИ  ЭРП
— обеспечение эффективного  функционирования  единого  хозяйственно-технологического комплекса,  предоставление  услуг  по  техническому  обслуживанию энергосетей;— осуществление  коммерческой деятельности  для  извлечения  прибыли;— удовлетворение потребностей  физических  и  юридических  лиц  в  товарах  и  услугах
  В 2007  годуизменена организационная структура предприятия, выделен в независимое обществоэлектроремонтный цех, таким образом  в  составе  ООО  УИ  ЭРП  осталось  пять цехов:
— цех водоснабжения  и  канализации, 
— кислородно-компрессорный  цех, 
— цех электросетей, 
— электротехническая  лаборатория, 
— цех противопожарной  автоматики  и  охранной  сигнализации.
ЦехТепловодоснабжения и Канализации, сокращенно ТВСиК, производит:
— Водапромышленная фильтрованная;
— Водапромышленная техническая;
— Обслуживаниесетей хозпитьевого водоснабжения;
— Обслуживаниеканализационных сетей;
— Обслуживаниесетей ливневой канализации;
— Обслуживаниеи ремонт сетей противопожарнрго водоснабжения;
— Обслуживаниеинженерных сетей;
— Передачатепловой энергии;
— Предоставление спецтехники.
Кислородно-компрессорныйцех, сокращенно ККЦ, производит:
— Воздухосушенный;
— Воздухнеосушенный;
— Кислород потрубопроводу;
— Кислород вбаллонах.
Электро-техническаялаборатория, сокращенно (ЭТЛ), занимается проверкой электроизмерительныхприборов.
Цехэлектросетей, сокращенно (ЦЭС), занимается производством и продажей электроэнергии.
Цехпротивопожарной автоматики и  охранной сигнализации, сокращенно (ППАиОПС),занимается обслуживанием и ремонтом противопожарной автоматики и сигнализаций.
Предприятиеработает в энергетической отрасли, динамика происходящих в отрасли измененийостанется в планируемом периоде на прежнем уровне.
По данныманалитиков в планируемом периоде в энергетической отрасли предвидится повышениецен на все виды энергоресурсов производимых ОАО «Иркутскэнерго». По состояниюмирового нефтяного рынка в планируемом периоде будет продолжатся рост цен нанефтепродукты, что существенным образом отразится на энергетическую отрасль.
Основной рыноксбыта – целлюлозный завод, размеры рынка стабильные, динамика спроса ипредложения на рынке стабильная, предприятие на рынке является монополистом
На планируемыйпериод изменение спроса и предложения на рынке не предвидится, при условиисохранения мощностей Целлюлозного завода на прежнем уровне.
Имеетсяперспектива увеличения рынков сбыта газообразного кислорода в баллонахпотребителям города и района за счет снижения стоимости кислорода, при условиивыполнения программы мероприятий по снижению затрат. По остальной продукциипредприятия потребление существенно не изменится.
Основнымфактором, диктующим выбор продукции потребителями, является монополия ООО УИЭРП.
Основныепотребители продукции предприятия являются:
— ОАО ПО УИ ЛПК
— ОАО УИ ЛДЗ
— ОАО УИ ДЗ
— ООО«ИлимСибЛес»
— ООО«ИлимЛесТранс»
Объемыпотребления продукции и услуг основными потребителями в расчетном периоде неизменятся.
КонкурентамиООО УИ ЭРП являются:
— электротехническиелаборатории МУП УИСГ, ОАО УИ ЛДЗ, РЭС-4 ЗАО БЭС в сфере оказания услуг поиспытаниям и измерениям электрооборудования.
— Усть-Илимскиепредставители ЗАО «Окси» (г.Братск) (наполнение баллонов кислородом).
В планируемомпериоде 2005-2007 гг. конкуренты будут завоевывать рынок сбыта низкими ценами,при низком качестве.
Текущеесостояние предприятия и технической базы – удовлетворительное. Финансовоеположение предприятия – нестабильное, вызвано недостатком собственных оборотныхсредств.
Техническаябаза ООО УИ ЭРП находится в удовлетворительном состоянии. Оборудование восновном отработало 25 и более лет, требуется постоянное его обновление.
Сырьем дляпроизводства продукции предприятия является:
— вода изУсть-Илимского водохранилища;
— атмосферныйвоздух для производства сжатого воздуха, кислорода и азота.
Трудовыересурсы обеспечиваются населением г. Усть-Илимска
Энергоресурсамипредприятие обеспечивается от ОАО «Иркутскэнерго»
Развитиепредприятия в 2005-2007 гг. возможно только в случае увеличения потребленияпродукции и услуг его основным потребителем – Целлюлозным заводом. Планируетсяувеличение заказов на услуги ЭРЦ для сторонних предприятий города и района.
Решением повыводу предприятия из нестабильного финансового положения будет передача вуставной фонд ООО УИ ЭРП материалов и запчастей, находившихся на складах ООО УИЭРП на момент образования предприятия, что позволит погасить кредиторскуюзадолженность и приведет к ликвидности предприятия.
Капитальныйремонт взрывозащищенных электродвигателей Братского ЛПК, Усть-Илимской ТЭЦ идр. потребителей города и района.
Перспективнымиинвестиционными программами, планируемыми к выполнению за счет средствучредителя предприятия  будут:
— телемеханизация (телеуправление, телесигнализация, телеизмерение) цехов ТВСиК иЦЭС с высвобождением рабочих мест и увеличением оперативности работы технологическогосменного персонала;
— переноскислородно-наполнительной станции, расположенной на левом берегу г.Усть-Илимскана территорию промплощадки ЛПК (снижение транспортных расходов, снижениерасходов на энергоресурсы).
В планируемомпериоде изменение организационной структуры предприятия не планируется, аосновным мероприятием кадровой политики в 2005-2007 годах будет оптимизациячисленности за счет:
— телемеханизациипроизводства;
— повышенияпроизводительности труда;
— заменыработников пенсионного возраста на молодых и перспективных специалистов;
— овладениясмежными профессиями.
Таблица 1 – динамика численности персонала ООО «УИЭРП»
                                                                                                                                          
Категория
работающих
Факт
2004 года
Факт       
  2005 года Факт        2006года Факт        2007года План 2008г
Аппарат
управления 16 17 18 20 21 РСС 52 50 50 46 46 Рабочие 337 332 321 283 276 Всего 405 399 389 349 343
                                                                                                                                       
С 2004 года прослеживается снижение численности работающих по программе оптимизации.Так, в 2007 году, за счет изменения структуры предприятия и высокой текучестикадров снижение численности рабочих составило 38чел, РСС – 4 чел.
Инвестиции всоциальную сферу, предусмотренные коллективным договором, идут из прибылипредприятия.
В сфере текущейдеятельности основным источником поступления денежных средств является выручкаот реализации. Основным направлением расходования денежных средств в рамкахтекущей деятельности является оплата труда, расчеты с бюджетом и оплатаприобретенных товаров, работ, услуг. В целом,  можно сказать, что ООО УИ ЭРП имеет неустойчивое финансовое состояние за счет недостатка собственных  источниковформирования запасов.
Основнымимероприятиями по повышению качества работ и услуг на 2005-2007 гг. будут:
— использованиесовременных видов материалов и запасных частей применяемых при ремонтахоборудования;
— применениеорг.оснастки и оборудования применяемых при ремонтах и техническомобслуживании;
— приобретениесовременных контрольно-измерительных приборов и аппаратуры применяемых приизмерениях показателей качества выпускаемой продукции, при проведении испытанийи измерений оборудования;
— приобретениеоставшегося оборудования для испытательной станции кислородно-наполнительнойстанции ККЦ.
Программаповышения качества работ и услуг на 2005-2007 гг. находится в состоянииразработки.

2Анализ финансовой деятельности на примере ООО «УИ ЭРП»
2.1 Анализ структуры актива баланса за 2005, 2006  и2007 года
Финансовое состояниеесть не что иное, как финансовое здоровье фирмы. Финансовое состояниехозяйствующего субъекта— это характеристика его финансовой конкурентоспособности (характеризуется системойпоказателей: платежеспособности, кредитоспособности,ликвидности, финансовой устойчивости), использования финансовых ресурсов и капитала,выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Для проведенияанализа финансового состояния была использована годовая бухгалтерскаяотчетность ООО «УИ ЭРП» за 2005-2007 годы. Исследовать структуру и динамикуфинансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного анали­тическогобаланса.
Как известно, баланс предприятия состоит из пассива иактива. Пассив показывает, откуда привлекались средства (собственный и заемныйкапиталы, долгосрочные и краткосрочные заемные средства). Активхарактеризуетнаправления и объемы размещения капитала (вложение в имущество, материальныеценности, расходы предприятия на производство и реализацию продукции, наличиеостатков свободной денежной наличности).
Взаимосвязь структуры пассива и актива иллюстрирует рисунок(2)
/>
Рисунок 2 — Взаимосвязь структуры баланса предприятия
Основныепоказатели, отражающие финансовое положение предприятия, отражены в балансе.Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату иотражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениямс одной стороны актив, и по источникам  их финансирования с другой стороныпассив.
Сравнительныйаналитический баланс можно получить из исходного баланса  ООО «УИ ЭРП»2005-2007 годы, а именно: бухгалтерский баланс форма № 1  путём сложенияоднородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса идополнения его показателями струк­туры, динамики и структурной динамики.
Непосредственноиз аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристикфинансового состояния организации. К ним относятся:
— общаястоимость имущества организации, равная итогу баланса            (строка 300или 700);
— стоимостьиммобилизованных(внеоборотных) средств (активов) или не­движимого имущества, равная итогураздела 1 актива баланса (строка 190);
— стоимостьмобильных (оборотных) средств, равная итогу  раздела 2 актива баланса (строка290);
— стоимость материальныхоборотных средств (строка 210);
— величинасобственных средств организации, равная итогу раздела 3 пасси­ва баланса (строка490);
— величиназаёмных средств равная сумме итогов разделов 4 и 5 пассива ба­ланса (строка590+690);
— величинасобственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 3 баланса (строка490-190).
 
Таблица 2 — Анализ структуры актива баланса ООО «УИ ЭРП» за 2005 год
Статья актива
баланса Код
На начало
отчетного года На конец отчетного года Изменение сумма, руб.
в
% сумма,      руб.
в
% отклонение
темп 
изменения изменение удельного веса 1.Внеоборотные активы 110 - - - - - - -
Основные
средства 120 13095 49,3 11909 41,2 -1186 -9,06 -8,1
Отложенные
налоговые активы 145 Незавершенное строительство 130 1142 4,3 110 0,38 -1032,386ершенне строительсивы -90,4 -3,92 Итого по разделу 1 190 14237 53,6 12019 41,6 -2218 -15,6 -12,02
2.Оборотные
активы 210 - - - - - - -
Запасы, в том
числе: 210 3300 12,4 4804 16,6 1504 45,6 4,2
сырье, материалы и другие
аналогичные
ценности 211 2582 9,7 4108 14,2 1526 59,1 4,49
Затраты в
незавершенном производстве 213 34 0,1 34 0,1
Готовая продукция и товары для
перепродажи 214 3 -3 -100 расходы будущих периодов 216 681 2,56 662 2,29 -19 -2,8 -0,27 Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям 220 995 3,75 603 2,09 -392 -39,4 -1,66
Дебиторская
задолженность (платежи по
которой
ожидаются в
течение 12
месяцев после
отчетной даты), в том числе: 240 8012 30,16 11074 38,31 3062 38,2 8,15
покупатели и
заказчики 241 6812 25,64 10132 35,05 3320 48,7 9,41
Денежные
средства 260 21 0,08 409 1,41 388 1847,6 1,34 Итого по разделу 2 290 12328 46,4 16890 58,4 4562 37 12,0 Баланс 300 26565 100 28909 100 2344 8,8 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
В составеактива баланса в 2005 году произошли следующие изменения.
Имуществопредприятия увеличилось  на 2344 тыс. руб., руб., или 8,8 %.
Внеоборотные активы уменьшились на -22,18 руб., или 15,6 %. Вих составе уменьшилось  незавершенное строительство на -1032 тыс. руб., или на-90,4%.              
В составевнеоборотных активов снизились основные средства на -1186   тыс. руб., или на-9,06 %.
Оборотныеактивы  увеличились на 4562 тыс. руб., или 37 %.
В составеоборотных активов произошли следующие изменения. Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)повысилась на 3062 тыс. руб. Денежные средства увеличились на 388 тыс. руб.,или 1847,6 %.
Запасыувеличились на 1904 тыс. руб., или 45,6 %, в том числе в составе запасовувеличились: сырье, материалы и другие аналогичные ценности на 1526    тыс.руб., или 59,1 %; уменьшились: расходы будущих периодов на -19 тыс. руб., или-2,8%; готовая продукция и товары для перепродажи на -3 тыс. руб., или -100%.Затраты в незавершенном производстве остались без изменений и равны 34 тыс.руб.
Таблица3 — Анализ структуры актива баланса ООО «УИ ЭРП» за 2006 год
Статья актива
баланса Код
На начало
отчетного года На конец отчетного года Изменение сумма, руб.
в
% сумма,      руб.
в
% отклонение
темп 
изменения
изменение
удельного веса
1.Внеоборотные
активы 110 - - - - - - -
Основные
средства 120 11909 412 13493 4,2 1584 13,3 1,0
Отложенные
налоговые активы 145
Незавершенное
строительство 130 110 0,38 -110 -100 -0,38 Итого по разделу 1 190 12019 41,6 13493 42,2 1474 12,3 0,62
2.Оборотные
активы 210 - - - - - - -
Запасы, в том
числе: 210 4804 16,6 4009 12,5 -795 -16,5 -4,08
сырье, материалы и другие
аналогичные
ценности 211 4108 14,2 3662 11,5 -446 -10,9 -2,76
Затраты в
Незавершенном
 производстве 213 34 0,1 74 0,2 40 117,6 0,11
Готовая продукция и товары для
перепродажи 214
расходы будущих
 периодов 216 662 2,29 273 0,85 -389 -58,8 -1,44
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
 ценностям 220 603 2,09 -603 -100 -2,09
Дебиторская
задолженность
(платежи по
которой
ожидаются в
течение 12
месяцев после
отчетной даты), в том числе: 240 11074 38,31 12988 40,62 1914 17,3 2,32
покупатели и
заказчики 241 10132 35,05 7490 23,43 -2642 -26,1 -11,62
Денежные
средства 260 409 1,41 1481 4,63 1072 262,1 3,22 Итого по разделу 2 290 16890 58,4 18478 57,8 1588 9,4 -0,6 Баланс 300 28909 100 31971 100 3062 10,6
На основаниипроведенного анализа актива баланса ООО «УИ ЭРП» за 2006 год можно сделатьследующие выводы.
Так имуществопредприятия к концу года увеличилось на 3062 тыс. руб., или на 10,6 %.
Долявнеоборотных активов на конец года увеличилась на 1474 тыс. руб., или на 12,3%. Оборотные активы увеличились на 1588 тыс. руб., или 9,4 %.
В составевнеоборотных активов основные средства увеличились на 1584 тыс. руб., или 13,3%. Незавершенное строительство на коне года уменьшилось на -110 тыс. руб., илина -100%.
В составеоборотных средств запасы уменьшились на -795 тыс. руб., если в процентах, то на-16,5%, налог на добавленную стоимость на -603 тыс. руб., или     -100 %, дебиторскаязадолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетнойдаты)  увеличились на 1914 тыс. руб., или 17,3%, денежные средства увеличилисьна 1072 тыс. руб., или 262,1 %., в том числе в составе запасов уменьшилась долясырья, материалов и других ценностей на -446 тыс. руб., или 10,9%, уменьшилисьрасходы будущих периодов на 389 тыс. руб.; затраты  в незавершенномпроизводстве увеличились на 40 тыс. руб., или 117,6 %.
Таблица4 — Анализ структуры актива баланса ООО «УИ ЭРП» за 2007 год
Статья актива
баланса Код
На начало
отчетного года На конец отчетного года Изменение сумма, руб.
в
% сумма,      руб.
в
% отклонение
темп 
изменения
изменение
удельного веса
1.Внеоборотные
активы 110 - - - - - - -
Основные
средства 120 13493 4,2 12082 36,91 -1411 -0,5 -5,3
Отложенные
налоговые активы 145
Незавершенное
строительство 130 141 0,43 141 0,43 Итого по разделу 1 190 13493 42,2 12223 37,34 -1270 -9,4 -4,86
2.Оборотные
активы 210 - - - - - - -
Запасы, в том
числе: 210 4009 12,5 4860 14,8 851 21,2 2,31
сырье, материалы и другие
аналогичные
ценности 211 3662 11,5 4342 13,3 680 18,57 1,81
Затраты в
Незавершенном
 производстве 213 74 0,2 -74 -100 -0,23
Готовая продукция и товары для
перепродажи 214
расходы будущих
 периодов 216 273 0,85 517 1,58 244 89,4 0,73
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
 ценностям 220
Дебиторская
задолженность
(платежи по
которой
ожидаются в
течение 12
месяцев после
отчетной даты), в том числе: 240 12988 40,62 13545 41,38 557 4,3 0,75
покупатели и
заказчики 241 7490 23,43 11932 36,45 4442 59,3 13,02
Денежные
средства 260 1481 4,63 2102 6,42 621 41,9 1,79 Прочие оборотные активы 270 51 0,16 51 0,16 Итого по разделу 2 290 18478 57,8 20512 62,7 2034 11 4,9 Баланс 300 31971 100 32735 100 764 2,4
На основаниипроведенного анализа актива баланса ООО «УИ ЭРП» за 2007 год можно сделатьследующие выводы.
Так имуществопредприятия к концу года увеличилось на 764 тыс. руб., или на 2,4 %.
Долявнеоборотных активов на конец года уменьшилась на  -1270 тыс. руб., или на -9,4%. Оборотные активы увеличились на 2034 тыс. руб., или 11 %.
В составевнеоборотных активов основные средства уменьшились на -1411 тыс. руб., или-10,5 %. Незавершенное строительство на коне года увеличилось на 141 тыс. руб.
В составеоборотных средств увеличились запасы на 851 тыс. руб., если в процентах, то на21,2 %, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты) на 557 тыс. руб., или 4,3 %, задолженностьпокупателей и заказчиков выросла на 4442 тыс. руб., или на 89,4 %.Денежныесредства увеличились на 621 тыс. руб., или 41,9 %., в том числе в составезапасов увеличилась доля сырья, материалов и других ценностей на 860 тыс. руб.,или 18,57 %. Затраты в незавершенном производстве уменьшились на 74 тыс. руб.,равсходы будущих периодов выросли на 244 тыс. руб., или 89,4 %.
Итак, наосновании полученных результатов можно сделать общий вывод по активу баланса за2005, 2006 и 2007 года. Горизонтальный анализ данных таблиц 2 — 4 показывает,что в 2005 году имущество предприятия увеличилось на 2344 тыс. руб., или 8,8 %,за счет повышения оборотных активов на 4562 тыс.руб., или 37 %. В 2006 годуимущество предприятия ещё увеличилось на 3062 тыс. руб., или 10,6 %, за счетувеличения доли внеоборотных активов 1474 тыс. руб., или 12,3 % и увеличенияоборотных активов на 1588 тыс. руб., или 9,4 %. В 2007 году имуществопредприятия увеличилось на 764 тыс. руб., или на 2,4 %, за счет увеличения долиоборотных активов на 2034 тыс. руб., или 11 %.
В пассивебаланса отражаются источники формирования имущества. Рассмотрим таблицы 5 – 7.
                     />
Рисунок  3 — Изменение внеоборотных активов на началои конец
2005 — 2007 годов (сумма в тыс. руб.)
 
                     />
Рисунок 4 — Изменение оборотных активов  на начало и
конец 2005 — 2007 годов. (сумма в тыс. руб.)

Таблица 5- Анализ структуры пассива баланса ООО «УИ ЭРП» за 2005 год
Статья
пассива
баланса Код
На начало
отчетного года
На конец
отчетного года Изменение
сумма,
в тыc.
руб.
в
%
сумма,
в тыс. руб.
в
% отклонение
темп
изменения
изменение удельного
веса
3.Капитал и
резервы
(собственный
капитал) - - - - - - - -
Уставный
капитал 410 15499 58,3 15499 53,6 -4,73 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года 475 -3235 -12,2 -3503 -12,1 -268 8,3 0,1 Итого по разделу 3 490 12264 46,2 11996 41,5 -268 8,3 -4,7
4.Долгосрочные  
обязательства 510 - - - - - - -
Отложенные
налоговые активы 515 110 0,41 65 0,22 -45 -40,9 -0,19 Итого по разделу 4 590 110 0,41 65 0,22 -45 -40,9 -0,19
5.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610 - - - - - - -
Кредиторская
задолженность, в том числе: 620 14191 53,4 16848 58,3 2657 18,7 4,9
поставщики и
подрядчики 621 5892 22,2 4224 14,6 -1668 -28,3 -7,6
задолженность
перед персоналом организации 622 2611 9,8 2352 8,1 -259 -9,9 -1,7
задолженность
перед
государственными внебюджетными
фондами 623 1586 6 1085 4 -501 -32 -2 Задолженность по налогам и сборам 624 3133 11,8 8221 28,4 5088 162,4 16,6 прочие кредиторы 625 183 0,7 348 1,2 165 90,2 0,5
Авансы
полученные 626 786 3 618 2 -168 -21,4 -0,8 Итого: 690 14191 53,4 16848 58,3 2657 18,7 4,9 Баланс 700 26565 100 28909 100 2344 8,8
В отчетномпериоде в составе источников финансирования произошли следующие изменения. Такисточники финансирования увеличились на 2344 тыс.  руб., или 8,8 %. В составесобственного капитала произошли следующие изменения, он уменьшился на -268руб., или 8,3 %. Долгосрочные обязательства уменьшились на -45 тыс. руб., или-40,9 %, в том числе в составе собственного капитала наблюдаются следующиеизменения: уставный капитал остался без изменения, нераспределенная прибыльуменьшилась на -268 тыс. руб., или 8,3 %.
В составекраткосрочных обязательств также произошли следующие изменения:  кредиторскаязадолженность увеличилась на 2657 тыс. руб., или 18,7 %, в том числе увеличилисьзадолженность перед поставщиками и подрядчиками на -1668 тыс. руб., персоналоморганизации на 259 тыс. руб., или 9,9 %, задолженность перед государственнымивнебюджетными фондами на -50 тыс. руб., или      -32 %. Задолженность поналогам и сборам увеличилась на 5088 тыс. руб., или 162,4%. Долг прочимкредиторам  увеличился на 165 тыс. руб., или 90,2%
Таблица 6- Анализ структуры пассива баланса  ООО «УИ ЭРП» за2006 год
Статья
пассива
баланса Код
На начало
отчетного года
На конец
отчетного года Изменение
сумма,
в тыc.
руб.
в
%
сумма,
в тыс. руб.
в
% отклонение
темп
изменения
изменение удельного
веса
3.Капитал и
резервы
(собственный
капитал) - - - - - - - -
Уставный
капитал 410 15499 53,6 15499 48,5 -5,13 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года 470 -3503 -12,1 -1829 -5,7 1674 -47,8 6,4 Итого по разделу 3 490 11996 41,5 13670 42,8 1674 14,0 1,3
4.Долгосрочные  
обязательства 510 - - - - - - -
Отложенные
налоговые активы 515 65 0,22 194 0,61 129 198,5 0,38 Итого по разделу 4 590 65 0,22 194 0,61 129 198,5 0,38
5.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610 - - - - - - -
Кредиторская
задолженность, в том числе: 620 16848 58,3 18107 56,6 1259 7,5 -1,6
поставщики и
подрядчики 621 4224 14,6 3399 10,6 -825 -19,5 4,0
задолженность
перед персоналом организации 622 2352 8,1 2664 8,3 312 13,3 0,2
задолженность
перед
государственными внебюджетными
фондами 623 1085 4 1282 4 197 18 Задолженность по налогам и сборам 624 8221 28,4 8522 26,7 301 3,7 -1,8 прочие кредиторы 625 348 1,2 527 1,6 179 51,4 0,4
Авансы
полученные 626 618 2 1713 5 1095 177,2 3,2 Итого: 690 16848 58,3 18107 56,6 1259 7,5 -1,6 Баланс 700 28909 100 31971 100 3062 10,6
В отчетномпериоде в составе источников финансирования произошли следующие изменения. Такисточники финансирования предприятия увеличились на 3062 тыс. руб., или 10,6 %.В составе собственного капитала произошли следующие изменения, он увеличился на1674 тыс. руб., или 14 %. Долгосрочные обязательства увеличились на 129 тыс.руб., или 198,5%, в том числе в составе собственного капитала наблюдаются следующиеизменения: уставный капитал остался без изменения, нераспределенная прибыльувеличилась на 1674 тыс. руб., или -47,8 %.
В составекраткосрочных обязательств также произошли следующие изменения, он увеличилсяна 1259 тыс. руб., в том числе изменились: кредиторская задолженность увеличиласьна 1259 тыс. руб., или 7,5 %, в том числе уменьшилась доля задолженности  поставщиками подрядчикам на -825 тыс. руб., или -19,5 %, задолженность перед государственнымивнебюджетными фондами на 197 тыс. руб., или 18 %, увеличилась доля задолженностиперед персоналом организации на 312 тыс. руб., или 13,3 %, задолженность по налогами сборам на 301 тыс. руб., или 3,7 %, прочим кредиторам на 179 тыс. руб., или51,4%.
Таблица 7 — Анализ структуры пассива баланса  ООО «УИ ЭРП» за2007 год
Статья
пассива
баланса Код
На начало
отчетного года
На конец
отчетного года Изменение
сумма,
в тыc.
руб.
в
%
сумма,
в тыс. руб.
в
% отклонение
темп
изменения
изменение удельного
веса
3.Капитал и
резервы
(собственный
капитал) - - - - - - - -
Уставный
капитал 410 15499 48,5 15499 47,3 -1,13 Резервный капитал 430 84 0,3 84 0,3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года 470 -1829 -5,7 2391 7,3 4220 -230,7 13,0 Итого по разделу 3 490 13670 42,8 17973 54,9 4303 31,5 12,1
4.Долгосрочные 
обязательства 510 - - - - - - -
Отложенные
налоговые активы 515 194 0,61 145 0,44 -49 -25,3 -0,16 Итого по разделу 4 590 194 0,61 145 0,44 -49 -25,3 -0,16
5.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610 - - - - - - -
Кредиторская
задолженность, в том числе: 620 18107 56,6 14616 44,6 -3491 -19,3 -12,0
поставщики и
подрядчики 621 3399 10,6 5085 155 1686 49,6 4,9
задолженность
перед персоналом организации 622 2664 8,3 2976 9,1 312 11,7 0,8
задолженность
перед
государственными внебюджетными
фондами 623 1282 4 740 2 -542 -42 -2 Задолженность по налогам и сборам 624 8522 26,7 5039 15,4 -3483 -40,9 -11,3 прочие кредиторы 625 527 1,6 680 2,1 153 29 0,4
Авансы
полученные 626 1713 5 96 -1617 -2583 -5,1 Итого: 690 18107 56,6 14616 44,6 -3491 -19,3 -12 Баланс 700 31971 100 32735 100 764 2,4
В отчетномпериоде в составе источников финансирования произошли следующие изменения. Такисточники финансирования предприятия увеличились на 764 тыс. руб., или 2,4 %. Всоставе собственного капитала произошли следующие изменения, он увеличился на4303 тыс. руб., или 31,5 %. Долгосрочные обязательства уменьшились на 49 тыс.руб., или  -25,3 %, в том числе в составе собственного капитала наблюдаютсяследующие изменения: уставный капитал остался без изменения, резервный капиталвырос на 84 тыс. руб., или 100 %, нераспределенная прибыль увеличилась на 4220тыс. руб., или -230,7 %.
В составекраткосрочных обязательств также произошли следующие изменения, он уменьшилсяна -49 тыс. руб., или -25,3 % в том числе изменились: кредиторская задолженностьуменьшилась на -3491 тыс. руб., или -19,3 %, в том числе увеличилась доля задолженности поставщикам и подрядчикам на 1686 тыс. руб., или 49,6 %, задолженность передгосударственными внебюджетными фондами  уменьшилась на -542 тыс. руб., или -42%, увеличилась доля задолженности перед персоналом организации на 312 тыс.руб., или 11,7 %, задолженность по налогам и сборам уменьшилась на -3483 тыс.руб., или -40,9 %, прочим кредиторам выросла на 153 тыс. руб., или 29%. Авансыполученные уменьшились на 1617 тыс. руб., или на -258,3 %
Далее можно сделать общий вывод по пассиву баланса за2005, 2006 и 2007 года. Данный горизонтальный анализ показывает, что в 2005году доля источников финансирования увеличилась на 2344 тыс. руб., или 8,8 %, врезультате увеличения краткосрочных обязательств на 2657 тыс. руб., или 18,7 %.В 2006 году источники финансирования увеличились на 3062 тыс. руб., или 10,6 %,в результате увеличения краткосрочных обязательств на 1259 тыс. руб., или на7,5 % и долгосрочных обязательств на 129 тыс. руб., или 198,5 %, увеличенияСобственного капитала 1674 тыс. руб., или 14 %. В 2007 году источникифинансирования увеличились на 764 тыс. руб., или 2,4 %, за счет увеличения состава собственного капитала на 4303 тыс. руб., или 31,5 %.
             />

Рисунок 5 — Изменениесобственного капитала на предприятии
ООО «УИ ЭРП» на началои конец 2005 — 2007 годов (сумма в тыс. руб.)
             />

Рисунок 6 — Изменениекраткосрочных обязательств на предприятии ООО «УИ ЭРП» на начало и конец 2005 — 2007 годов. (сумма в тыс. руб.)
2.2 Анализ платежеспособности и ликвидностипредприятия
Важнымикритериями в оценке финансового положения пред­приятия служат платежеспособностьи ликвидность.
Платежеспособность предприятияопределяетсяего возмож­ностью и способностью своевременно погашать свои внешниеобязательства. Следовательно, предприятие считается платеже­способным, еслисумма оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности идругих активов) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).
Для анализа платежеспособностиорганизации рассчиты­ваются финансовые коэффициенты платежеспособности (см.Приложение Г). Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемогопериода). Если фактическое значение коэф­фициента не соответствует нормальномуограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижениезначения).
Для комплексной оценки платежеспособности предприятия вцелом следует использовать общий показатель платежеспособ­ности, вычисляемый поформуле:
/>                                       (1)                                   
С помощью данного показателя осуществляется оценка из­мененияфинансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показательприменяется также при выбо­ре наиболее надежного партнера из множества потенциальныхпартнеров на основе отчетности.
Рассчитав показатели платежеспособности занесем данные втаблицу 8.

Таблица 8 — Финансовыекоэффициенты платежеспособности за 2005, 2006 и 2007 годыНаименование коэффициента 2005 год 2006 год 2007 год Начало года Конец года Начало года Конец года Начало года Конец года
L1 0,37 0,45 0,45 0,5 0,5 0,7
L2 0,001 0,02 0,02 0,08 0,08 0,14
L3 0,6 0,7 0,7 0,8 0,8 1,1
L4 0,87 1,002 1,002 1,02 1 1,4
L5 0,16 0,16 0,16 0,12 0,12 0,12
L6 0,46 0,58 0,58 0,58 0,58 0,6
L7 -0,16 -0,001 -0,001 0,01 0,01 0,3
Анализируя платежеспособностьпредприятия, можно сделать такие выводы. Показатель L1,при нормальном ограничении показателя больше или равно единице, не соответствуетни одному из рассматриваемых периодов. Коэффициент общей ликвидности снормальным ограничением больше 0,1-0,7 соответствует лишь концу 2007 года, этоозначает, что у предприятия есть возможности погасить текущую краткосрочнуюзадолженность за счет свободных денежных средств. Коэффициент «критическойоценки» при допустимом ограничении     0,7-0,8, желательно близком к единице,значения соответствуют концу 2005, а так же периоду 2006 и 2007 года, в конце2007 просматривается наилучший результат — предприятие способно немедленно погаситьсвои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и т.п. Коэффициенттекущей ликвидности при необходимом значении 1,5, а оптимальном 2,0-3,5показывает, что у предприятия к концу рассматриваемого периода наблюдаетсяположительная динамика, но пока ещё  нет возможности погасить часть текущихобязательств, даже мобилизовав все оборотные средства. Коэффициентманевренности функционирующего капитала свидетельствует о том, что уменьшениеданного показателя в динамике – положительный факт. Он показывает, что уже в2006 году предприятие значительно уменьшило часть собственного капитала за счетувеличения производственных запасов и краткосрочной дебиторской задолженности.Доля оборотных средств в активах при нормальном ограничении больше или равно0,5 показывает,  что в период с 2006 года доля оборотных средств в активах значительноуменьшилась, в 2005 году она составляла 37 %, в 2006 году 9,4 %, в 2007 году 11%. Коэффициент обеспеченности собственными средствами  при норме больше илиравно 0,1 и чем больше, тем лучше показал, что у предприятия лишь на конецвсего рассматриваемого периода  образовались собственные средства, необходимыедля ее текущей деятельности. Ликвидность предприятия определяется наличием у него лик­видных средств и отражаетспособность в любой момент совершать необходимые расходы.
Платежеспособность и ликвидностькак экономические катего­рии не тождественны, но в практической деятельностиони тесно связаны между собой.
Главная задача оценкиликвидности баланса — определить раз­мер покрытия обязательств предприятия егоактивами, срок пре­вращения которых в денежную форму (ликвидность)соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Для проведения анализа актив ипассив баланса группируются (рисунок 7) по степени:
— убывания ликвидности (актив);
— срочности оплаты (погашения) (пассив).
/>
Рисунок 7 — Группировкаактивов по степени их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости пре­вращенияв денежные средства, активы предприятия разделя­ются на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все ста­тьи денежных средств предприятия икраткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитываетсяследующим образом:
А1 равно Денежные средства плюс Краткосрочные финансовыевло­жения
или стр. 250 + стр. 260.
А2. Быстро реализуемые активы — дебиторская задолжен­ность, платежи по которой ожидаются втечение 12 месяцев после отчетной даты.
А2 равно Краткосрочная дебиторская задолженность или стр. 240.
A3. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II акти­ва баланса, включающие запасы, налог на добавленнуюсто­имость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожи­даются более чемчерез 12 месяцев после отчетной даты) и про­чие оборотные активы.
A3 равно Запасы плюс Долгосрочная дебиторская задолженностьплюс НДС плюс Прочие оборотные активы
или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
А4. Трудно реализуемые активы — статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы.
А4 равно Внеоборотные активы
или стр. 190.
Пассивы баланса группируются по степени срочности ихоплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства — к ним относится кре­диторская задолженность.
П1 равно Кредиторская задолженность
или стр. 620.
П2. Краткосрочные пассивы — этократкосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов,про­чие краткосрочные пассивы.
П2 равно Краткосрочные заемные средства плюс Задолженностьуча­стникам по выплате доходов плюс Прочие краткосрочные обязатель­ства
или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.
ПЗ. Долгосрочные пассивы — этостатьи баланса, относящи­еся к разделам IV и V, т.е.долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервыпредстоя­щих расходов и платежей.
ПЗ равно Долгосрочные обязательства плюс Доходы будущихперио­дов плюс Резервы предстоящих расходов и платежей
или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.
П4. Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи раз­дела III баланса «Капитал ирезервы».
П4 равно Капитал и резервы (собственный капиталорганизации)
или стр. 490.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставитьитоги приведенных групп по активу и пассиву. Проанализируем данные таблицы  (9)

Таблица 9 –Анализ ликвидности баланса на 2005 годАктив Пассив Платежный излишек (недостаток) Наименование На начало периода На конец периода Наименование На начало периода На конец периода А1-наиболее ликвидные активы 21 409 П1-наиболее срочн. Обязательства 14191 16848 -14170 -16439 А1=Денежн. Средства+Краткоср. Финанс. Вложения=250+260 П1=кредиторская задолжен.=620 А2-быстро реализуемые активы 8012 11074 П2-краткоср. Пассивы 8012 11074 А2=Краткоср. Дебиторск. Задолжен.=240 П2=610+630+660 А3-медлено реализ. Активы 4295 5407 П3-долгоср. Пассивы 110 65 4185 5342 А3=210+220+230+270 П3=590+640+650 А4-трудно реализ активы 14237 12019 П4-постоянные или устойч. Пассивы 12264 11996 1973 23 А4=внеоборотные активы=190 П4=капитал и резервы (собств. Капитал организ.)=490 Показатели текущей и перспективной ликвидности
На
начало периода
На
конец периода Текущая ликвидность ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)= -6158 -5365 (-) — свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому промежуток времени Перспективная ликвидность ПЛ=А3-П3= 4185 5342 (+) — свидетельствует о платежеспособности организации на основе будущих поступлений и платежей /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Таблица 11 – Анализ ликвидности баланса на 2006 годАктив Пассив
Платежный
излишек
 (недостаток) Наименование
На
начало периода
На
конец
приода Наименование
На
начало периода
На
конец периода
А1-наиболее ликвидные
активы 409 1481
П1-наиболее срочн.
Обязательства 16848 18107 -16439 -16626 А1=Денежн. Средства+Краткоср. Финанс. Вложения=250+260 П1=кредиторская задолжен.=620
А2-быстро
 реализуемые активы 11074 12988 П2-краткоср. Пассивы 11074 12988 А2=Краткоср. Дебиторск. Задолжен.=240 П2=610+630+660 А3-медлено реализ. Активы 5407 4009 П3-долгоср. Пассивы 65 194 5342 3815 А3=210+220+230+270 П3=590+640+650 А4-трудно реализ активы 12019 13493
П4-постоянные
или устойч.
Пассивы 11996 13670 23 -177 А4=внеоборотные активы=190 П4=капитал и резервы (собств. Капитал организ.)=490 /> Показатели текущей и перспективной ликвидности На начало периода На конец периода Текущая ликвидность ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)= -5365 -3638
(-) — свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к
 рассматриваемому промежуток времени Перспективная ликвидность ПЛ=А3-П3= 5342 3815 (+) — свидетельствует о платежеспособности организации на основе будущих поступлений и платежей

Таблица 12 – Анализ ликвидности баланса на 2007 годАктив Пассив
Платежный
 излишек (недостаток) Наименование На начало периода На конец периода Наименование На начало периода На конец периода А1-наиболее ликвидные активы 1481 2102 П1-наиболее срочн. Обязательства 18107 14612 -16626 -12510 А1=Денежн. Средства+Краткоср. Финанс. Вложения=250+260 П1=кредиторская задолжен.=620 А2-быстро реализуемые активы 12988 13545 П2-краткоср. Пассивы 12988 13545 А2=Краткоср. Дебиторск. Задолжен.=240 П2=610+630+660 А3-медлено реализ. Активы 4009 4911 П3-долгоср. Пассивы 164 145 3845 4766 А3=210+220+230+270 П3=590+640+650 А4-трудно реализ активы 13493 12223 П4-постоянные или устойч. Пассивы 13670 17973 -177 -5750 А4=внеоборотные активы=190 П4=капитал и резервы (собств. Капитал организ.)=490 Показатели текущей и перспективной ликвидности На начало периода На конец периода Текущая ликвидность ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)= -3638 1035 (-) — свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому промежуток времени Перспективная ликвидность ПЛ=А3-П3= 3815 4766 (+) — свидетельствует о платежеспособности организации на основе будущих поступлений и платежей
 Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют местоследующие соотношения: А1 больше или равно П1; А2 больше или равно П2; A3 больше или равно ПЗ; А4 меньше или равно П4.
В практике аналитическойработы используют систему показа­телей ликвидности. Рассмотрим важнейшие изних.
Для этого рассчитываются следующие коэффициенты:
коэффициентабсолютной ликвидности (Кал) – это отношение абсолютно ликвидныхактивов к краткосрочным обязательствам:
Кал=/>,                                              (2)                                             
где ДС — денежные средства;
КФВ — краткосрочные финансовые вложения;
КЗС — краткосрочные заемные средства;
КЗ — кредиторская задолженность.
Данныйпоказатель показывает, в какой степени абсолютно ликвидные активы покрываюткраткосрочные обязательства, и рассчитывается на начало года (К0ал)и конец года (К1ал), находится DКал. Нормальный уровень данного коэффициента 0,2 — 0,5.
Коэффициентбыстрой ликвидности (Кбл) — это отношение быстро ликвидных активов ккраткосрочным обязательствам:
Кбл=/>,                                          (3)                                         
где  ДЗ — дебиторская задолженность.
Данныйпоказатель рассчитывается на начало года (К0бл) и конецгода (К1бл), находится DКбл.Нормальный уровень коэффициента 0,6 — 0,8.
Коэффициентобщей ликвидности (Кол) – это отношение всех оборотных активов ккраткосрочным обязательствам:
Кол=/>,                                                (4)                                             
где ОА — оборотные активы.
Данныйпоказатель также рассчитывается на начало года (К0ол) и конецгода (К1ол), находится DКол.Нормальный уровень коэффициента 1,0 — 2,0.
Затемпоказатели сводятся  в таблицу.
Анализ ликвидности предприятия ООО «УИ ЭРП»за 2005 год.
На начало годадоля абсолютно ликвидных активов (К0ал)составила0,01 %, что ниже нормы на 20 %. Следовательно, предприятие не являетсяабсолютно ликвидным и не обладает достаточной платежеспособностью, т.е.неразмеренно использует свои денежные средства. На конец года доля абсолютноликвидных активов (К1ал) составляет 2 %, что ниже нормына 48 %. Изменение коэффициента абсолютно ликвидных активов составило плюс 1,9%.
На начало годадоля быстро ликвидных активов (К0бл) составила  60 % иэто составляет норму, на конец года (К1бл) -   70 %, чтониже нормы на 10 %. Изменение коэффициента быстро ликвидных активов составиломинус 10 %.
На начало годадоля обще ликвидных активов (К0ол) составляла 90 %, и недостает до нормы 10 %. А к концу (К1ол) 2005 года  равен100 %, что ниже нормы на 100 %. Изменение коэффициента обще ликвидных активовсоставило 10 %.
Сведем данныепоказатели в таблицу.
Таблица 13 - Анализ показателей ликвидности в 2005 годуКоэффициент на Начало года На конец года Отклонение
Нормальный
уровень коэффициента Изменение от нормального уровня на начало года на конец года
Кал 0,001 0,02 0,019 0,2 — 0,5 -0,2 -0,48
Кбл 0,6 0,7 0,1 0,6 — 0,8 -0,1
Кол 0,9 1 0,1 1,0 — 2,0 -0,1 -1
На начало 2005 года предприятие ООО «УИ ЭРП» неявляется абсолютно ликвидным, так как доля абсолютно ликвидных активов  быланиже нормы на 20 %, а  к концу 2005 года доля абсолютно ликвидных активов ниженормы на 48 %.  Коэффициент быстрой ликвидности на начало 2005 года составляетнорму и равен 60 %, а к концу года ниже нормы на 10 %. Коэффициент общейликвидности на начало года составляет 90 %, что ниже нормы на 10 %, а к концугода он составит 90 %, что ниже нормы на 100 %.
Анализ ликвидности предприятия ООО «УИЭРП» за 2006 год.
На начало годадоля абсолютно ликвидных активов (К0ал) составила 2 %,что ниже нормы на 18 %. Следовательно, предприятие не является абсолютноликвидным и не обладает достаточной платежеспособностью, т.е. неразмеренноиспользует свои денежные средства. На конец года доля абсолютно ликвидных активов(К1ал) составляет 8 %, что составляет нехватку до нормы в42 %. Изменение коэффициента абсолютно ликвидных активов составило плюс 6 %.
На начало годадоля быстро ликвидных активов (К0бл) составила  70 %,что выше нормы на 10 %, на конец года (К1бл) – 80 % иравен норме. Изменение коэффициента быстро ликвидных активов составило плюс 10%.
На начало годадоля обще ликвидных активов (К0ол) составляла 100 %, т.е.равна норме. А к концу (К1ол) 2006 года 102, что ниженормы на 98 %. Изменение коэффициента обще ликвидных активов составило плюс 2%. Следовательно, предприятие ООО «УИ ЭРП» на конец 2006 года является быстроликвидным.
Сведем данныепоказатели в таблицу.
Таблица 14 — Анализ показателей ликвидности в 2006 годуКоэффициент на Начало года На конец года Отклонение
Нормальный
 уровень
коэффициента Изменение от нормального уровня на начало года на конец года
Кал 0,02 0,08 0,06 0,2 — 0,5 -0,18 -0,42
Кбл 0,7 0,8 0,1 0,6 — 0,8 0,1
Кол 1 1,02 0,02 1,0 — 2,0 -0,98
Наначало 2006 года предприятие ООО «УИ ЭРП» не является абсолютно ликвидным, таккак доля абсолютно ликвидных активов   ниже нормы на 18 %, а  к концу 2006года доля абсолютно ликвидных активов -  8 % и ниже нормы на 42 %. Коэффициентбыстрой ликвидности на начало 2006 года выше нормы на 10 %, а к концу годаравен норме. Коэффициент общей ликвидности на начало 2006 года составляет 100%, что составляет норму, а к концу года он составит 102 %, что ниже нормы на 98% — оборотные активы возросли, но не вышли за пределы верхней нормы.
Анализ ликвидности предприятия ООО «УИЭРП» за 2007 год.
На начало годадоля абсолютно ликвидных активов (К0ал) составила 8 %,что ниже нормы на 12 %. Следовательно, предприятие не является абсолютноликвидным и не обладает достаточной платежеспособностью, т.е. неразмеренноиспользует свои денежные средства. На конец года доля абсолютно ликвидных активов(К1ал) составляет 14 %, что составляет нехватку до нормыв 36 %. Изменение коэффициента абсолютно ликвидных активов составило плюс 6 %.
На начало годадоля быстро ликвидных активов (К0бл) составила  80 %,что выше нормы на 20 %, на конец года (К1бл) – 110 % ивыше нормы на 30 %. Изменение коэффициента быстро ликвидных активов составилоплюс 30 %. На начало года доля обще ликвидных активов (К0ол)составляла 102 %, т.е. выше нормы на 2 %. А к концу (К1ол)2007 года 140, что ниже нормы на 60 %. Изменение коэффициента обще ликвидныхактивов составило 38 %. Следовательно, предприятие ООО «УИ ЭРП» на конец 2007года является быстро ликвидным.
Сведем данныепоказатели в таблицу.
Таблица 14 — Анализ показателей ликвидности в 2007 годуКоэффициент на Начало года На конец года Отклонение
Нормальный уровень
коэффициента Изменение от нормального уровня на начало года на конец года
Кал 0,08 0,14 0,06 0,2 — 0,5 -0,12 -0,36
Кбл 0,8 1,1 0,3 0,6 — 0,8 0,2 0,3
Кол 1,02 1,4 0,38 1,0 — 2,0 0,02 -0,6
Наначало 2007 года предприятие ООО «УИ ЭРП» не является абсолютно ликвидным, таккак доля абсолютно ликвидных активов   ниже нормы на 12 %, а  к концу 2006года доля абсолютно ликвидных активов -  140 % и ниже нормы на 36 %.Коэффициент быстрой ликвидности на начало 2006 года выше нормы на 20 %, а кконцу года равен 110 % и выше нормы на 30 %. Коэффициент общей ликвидности наначало 2007 года составляет 102 %, что выше нормы на 2 %, а к концу года онсоставит 140 %, что ниже нормы на 60 % — оборотные активы возросли, но не вышлиза пределы верхней нормы.
2.3 Анализделовой активности и рентабельности
В рыночной экономике самым главным мерилом эффектив­ностиработы организации является результативность.
Общей характеристикой результативности финансово-хо­зяйственнойдеятельности принято считать оборот, т.е. об­щий объем продаж продукции (работ,услуг) за определен­ный период времени. Для организаций, работающих в усло­вияхрыночных отношений, важным показателем становится и прибыль. Рассмотрение сущности результативности позволяет опре­делитьосновные задачи ее анализа. Они заключаются в том, чтобы: во-первых, определитьдостаточность достигнутых резуль­татов для рыночной финансовой устойчивостиорганизации, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежаще­гокачества жизни трудового коллектива; во-вторых, изучить источники возникновенияи особенности воздействия на ре­зультативность различных факторов; в-третьих,рассмотреть ос­новные направления дальнейшего развития анализируемого объекта.
Набор экономических показателей, характеризующих резуль­тативностьдеятельности организации, зависит от глубины ис­следования. По данным внешнейотчетности можно проанали­зировать следующие показатели (рисунок 8)
/>
Рисунок 8 — Показатели,характеризующие результативность
Одним из направлений анализа результативности являетсяоценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активностьпроявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленныхцелей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, преж­девсего, в скорости оборота средств.Анализделовой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообраз­ныхфинансовых коэффициентов — показателей оборачиваемо­сти. Они очень важны дляорганизации.
Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер го­довогооборота.
Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с обо­рачиваемостьюсвязана относительная величина условно-посто­янных расходов: чем быстрееоборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.
В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кру­гооборотасредств влечет за собой ускорение оборота и на дру­гих стадиях. Финансовое положениеорганизации, ее платежес­пособность зависят от того, насколько быстро средства,вло­женные в активы, превращаются в реальные деньги.
На длительность нахождения средств в обороте оказываютвлияние различные внешние и внутренние факторы.
Квнешним факторам относятся:
— отраслевая принадлежность;
— сфера деятельности организации;
— масштаб деятельности организации;
— влияние инфляционных процессов;
— характер хозяйственных связей с партнерами.      
Квнутренним факторам относятся:
— эффективность стратегии управления активами;
— ценовая политика организации;
— методика оценки товарно-материальных ценностей и за­пасов.
Для анализа деловой активности организа­ции используют двегруппы показателей:
— общие показатели оборачиваемости;
— показатели управления активами.
Как показывают данные таблицы (15), оборачиваемость можно исчислить как по всем оборотнымсредствам (коэффициент ресурсоотдачи d1), так и по отдельным их видам.
Таблица 15 — Коэффициенты деловой активностиНаименование п/п             коэффициента Способ расчета Пояснения А. Общие показатели оборачиваемости Коэффициент общей обо­рачиваемости капитала (ресурсоотдача)
/> Показывает эффективность ис­пользования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации) Коэффициент оборачи­ваемости оборотных (мобильных) средств
/> Показывает скорость оборота всех оборотных средств организа­ции (как материальных, так и де­нежных) Коэффициент отдачи нематериальных активов
/> Показывает эффективность ис­пользования нематериальных активов Фондоотдача
/> Показывает эффективность ис­пользования только основных средств организации Коэффициент отдачи собственного капитала
/> Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собствен­ного капитала Б. Показатели управления активами Оборачиваемость материальных средств (запасов)
/> Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде Оборачиваемость денежных средств
/> Показывает срок оборота денежных средств Коэффициент обора­чиваемости средств в расчетах
/>
Показывает количество оборотов
дебиторской задолженности за отчетный период Срок погашения дебитор­ской задолженности
/> Показывает, за сколько в сред­нем дней погашается дебитор­ская задолженность организации Коэффициент оборачи­ваемости кредиторской задолженности
/> Показывает расширение или сни­жение коммерческого кредита, предоставляемого организации
Продолжение таблицы 15
Продолжение таблицы 15Срок погашения креди­торской задолженности
/> Показывает средний срок воз­врата долгов организации по текущим обязательствам
Оборачиваемость средств, вложенных в имущество органи­зации,может оцениваться:
— скоростью оборота — количествомоборотов, которое де­лают за анализируемый период капитал организации или егосоставляющие;
— периодом оборота — среднимсроком, за который возвра­щаются в хозяйственную деятельность организацииденежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.
Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача d1), или коэффициенттрансформации, отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективностьиспользования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников.
Оборачиваемость запасов характеризуется коэффициентом d6. Чем выше этот показатель,тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги. Известно, что вусловиях нор­мально функционирующей рыночной экономики оптимальная величинаоборачиваемости материальных запасов четыре-восемь раз в год. Это, правда,приемлемо лишь для производственных организа­ций. Оборачиваемость долгосрочныхактивов колеблется от одного до семи в зависимости от капиталоемкости производства.
Скорость отдачи на собственный капитал (d5)отражает ак­тивностьиспользования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствуето бездействии части собственных средств.
Рассчитав данные показатели, занесем их значения в таблицу16 (данные из бухгалтерского баланса — формы №1 берем на конец отчетного года).
Таблица 16 — Показатели деловой активностипредприятия ООО «УИ ЭРП» за 2005 — 2007 годы
Наименование
коэффициента 2005 год 2006 год 2007 год
d1 6,99 6,96 6,6
d2 11,96 12,05 10,6
d3
d4 16,96 16,5 18
d5 16,84 16,28 12
Продолжение таблицы 16
d6 8,68 6,57 8,2
d7 0,74 2,43 3,5
d8 18,24 17,14 16
d9 20 21,3 22,8
d10 11,99 12,3 15
d11 30,44 29,69 24,6
На основании этих данных можно сделать такие выводы. Итак,коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) за рассматриваемыепериоды показал, что в 2005 году скорость оборотов всего капитала быланаибольшей 6,99, что характеризует эффективность использования имуществапредприятия. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств показал,что  на 2005 год приходится 12,05 оборотов всех оборотных средств какматериальных, так и денежных. Коэффициент отдачи нематериальных активовпоказал, что на протяжении всех рассматриваемых периодов нематериальные активыиспользовались неэффективно. Фондоотдача характеризует эффективность использованиятолько основных средств предприятия, которая приходится на 2007 год и равная18. Коэффициент отдачи собственного капитала показывает скорость оборотасобственного капитала, т.е. на 2005 год – 16,84  руб. выручки приходится наодин рубль вложенного собственного капитала, на 2006 год – 16,28 руб. выручкина один рубль вложенного собственного капитала, на 2007 год – 12,1 руб. выручкина один рубль вложенного капитала. Из этого видно, что в 2005 году скоростьоборота собственного капитала будет наибольшей. Оборачиваемость материальныхсредств (запасов) показал, что в 2005 году в среднем за 8,68 дней оборачиваютсязапасы, в 2006 году — за 6,57, в 2007 году – за 8,2 дня т.е. опять же в 2006году оборачиваемость материальных средств будет наибольшей. Оборачиваемостьденежных средств показывает срок оборота денежных средств, поэтому, на 2005 — 0,74 и на 2006 год – 2,43 дней, на 2007 год – 3,5 дней. Коэффициент оборачиваемостисредств в расчетах показал, что за анализируемые периоды обороты дебиторскойзадолженности к концу 2007 года снижаются. Срок погашения дебиторскойзадолженности показал, что к 2007 году задолженность постепенно погашается.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показал, что в 2005 годупредприятию необходимо было расширить коммерческий кредит, предоставляемогопредприятию. Срок погашения кредиторской задолженности показал, что к 2007 годупредприятие старается погасить свои долги по текущим обязательствам.   
Деловая активность предприятияобычно характеризуется интенсивностью использованияинвестированного (внутреннего) капитала.
В производстве капитал находится в постоянном движении,переходя из одной стадии кругооборота в другую: Д → Т → … → П→ … → Т → Д’
Например, напервой стадии предприятие инвестирует в основные фонды, производственныезапасы, на второй — средства в форме запасов поступают в производство, а частьиспользуется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальномустрахованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции.На третьей стадии готовая продукция реализуется, предприятию поступают денежныесредства. Чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше продукции получити реализует предприятие при одной и той же сумме инвестируемого капитала. Задержкадвижения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала,требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшениеиспользования капитала.
Равновесие платежного баланса обеспечивается за счетпросроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету ит.д. Устойчивость финансового состояния можетбыть восстановлена путем:
— ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, врезультате чего произойдет относительное его сокращение на один руб.товарооборота;
— обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
— пополнения собственного оборотного капитала за счетвнутренних и внешних источников.
Экономическая эффективность деятельности предприятиявыражается показателями рентабельности доходности. Финансовая рентабельностьопределяется на базе реальной прибыли, включенной в  финансовую (бухгалтерскую)отчетность предприятия. Система показателей рентабельности предприятия ООО «УИЭРП» приведена в таблице 17 (данные из бухгалтерского баланса – формы №1 беремна начало года). Показатели характеризуют доходность или прибыльность,измеряемую в процентах к затратам средств или имущества.
Проанализировав данные о прибыльности предприятияможно сделать следующие выводы. Наибольшая рентабельность продаж приходится на2006 год. Наибольший коэффициент чистой и экономической рентабельности ирентабельности собственного капитала приходится на 2007 год. Затратоотдача на2006 год приходится высокой по сравнению с рассматриваемыми периодами исоставляет 3,32. Коэффициент устойчивости экономического роста к 2007 году повышается,а это значит, что к концу рассматриваемого периода предприятие старается выйтииз своего финансово неустойчивого состояния.

Таблица 17 — Показатели прибыльности (рентабельности)Наименование показателя Способ расчета Рентабельность продаж R(1)= прибыль от продаж (050(ф2)) ×100% выручка от продаж (010(ф2))
Бухгалтерская рентабельность от обычной
деятельности R(2)= прибыль от обычн. Деятельн. (160или(140-150)(ф2)) ×100% выручка от продаж (010(ф2)) Чистая рентабельность R(3)= чистая прибыль(190(ф2)) ×100% выручка от продаж (010(ф2))
Экономическая
рентабельность R(4)= чистая прибыль(190(ф2)) ×100% средняя стоим. активов [(300н.г+300к.г)/2] (ф1)
Рентабельность
собственного капитала R(5)= чистая прибыль(190(ф2)) ×100% средняя стоим. Собствен. капитала [(490н.г+490к.г)/2] (ф1) Валовая рентабельность R(6)= прибыль валовая (029(ф2)) ×100% выручка от продаж (010(ф2)) Затратоотдача R(7)= прибыль от продаж (050(ф2)) ×100% затраты на производ. и реализ. Продукции (020+030+040)(ф2) Рентабельность перманентного капитала R(8)= чистая прибыль(190(ф2)) ×100%
средняя стоим. собствен. Капитала+средняя стоим.
Долгосрочн. обязательств [(490н.г+490к.г)/2]+ +[(590н.г+590к.г)/2]  (ф1) Коэффициент устойчивости экономического роста R(9)= чистая прибыль — дивиденды выплаченные акционерам          [190(ф2) -дивиденды] ×100% средняя стоим. Собствен. капитала [(490н.г+490к.г)/2] (ф1)

Таблица 18 — Показатели рентабельности ООО «УИ ЭРП» за 2004 — 2006 годыНаименование коэффициента 2005 2006 год 2007 год R1 2,59 3,21 2,4 R2 -0,08 0,76 0,95 R3 -0,13 0,75 0,97 R4 -0,97 5,5 6,5 R5 -2,21 13,04 13,3 R6 8,63 8,8 9,3 R7 2,65 3,32 2,45 R8 -2,19 12,91 13,2 R9 -2,21 13,04 13,3
2.4 Анализфинансовой устойчивости предприятия
Финансоваяустойчивость — это платежеспособность предприятия, когда оно отвечает по своимобязательствам в течение длительного периода.
Анализфинансовой устойчивости по абсолютным показателям — характеризуетобеспеченность предприятия запасами и их состоянием.
Для этогоиспользуются три показателя, которые рассчитываются на начало и конец года.
Наличиесобственных оборотных средств
СОС = СК –ВА,                                      (5)
где СОС –собственные оборотные средства;
СК – собственный капитал;
ВА –внеоборотные активы.
DСОС = СОС1 – СОС0,                     (6)
где СОС0– собственные оборотные средства на начало года,
СОС1 – собственные оборотные средства на конец года.

Наличие собственных долгосрочных заемных средств
                                      СД = СОС – ДО,                                            (7)
где СД – собственные долгосрочные заемные средства,
ДО – долгосрочные обязательства.
                                   DСД= СД1 – СД0,                                                       (8)
где СД0– собственные долгосрочные заемные средства на началогода,
СД1 – собственные долгосрочные заемные средства на конец года.
Общая величина основных источников средств
                            ОИ= СД + КЗС,                                                       (9)
где  ОИ –основные источники средств,
КЗС – краткосрочные заемные средства.
 
                                     DОИ= ОИ1 – ОИ0,                                        (10)    
где  ОИ0 — основные источники средств на начало года,
ОИ1 — основные источники средств на конец года.
Для характеристики использования обеспеченности запасовисточниками их формирования также используются три показателя, рассчитанные наначало и конец года.
Недостаток (излишек) собственных оборотных средств
                               DСОС = СОС – (З +НДС),                                          (11)
где DСОС — недостаток (излишек) собственных оборотных средств,
З — запасы,
НДС — налог на добавленную стоимость.
  DDСОС = DСОС1 — DСОС0,                   (12)
где DСОС0 — недостаток (излишек) собственных оборотных средств на начало года,
DСОС1 — недостаток(излишек) собственных оборотных средств на конец года.
Недостаток (излишек) собственных долгосрочных источников средств
                                          DСД= СД – З,                                          (13)
где DСД — недостаток (излишек) собственных долгосрочных источников средств.
                                     DDСД= DСД1 — DСД0,                                            (14)
где DСД0 — недостаток (излишек) собственных долгосрочных источниковсредств на начало года,
DСД1 — недостаток(излишек) собственных долгосрочных источников средств на конец года.
Недостаток (излишек) общей величины основных источников формирования запасов
                                               DОИ = ОИ – З,   (15)                                        
где DОИ — недостаток (излишек)общей величины основных источников формирования запасов.
                                       DDОИ = DОИ1 — DОИ0,                              (16)
где DОИ0 — недостаток (излишек) общейвеличины основных источников формирования запасов на начало года,
DОИ1 — излишек (недостаток) общейвеличины основных источников формирования запасов на конец года.
Данныепоказатели обеспеченности запасов источниками их формирования складываются втрехкомпонентный показатель — S.
Онхарактеризует тип финансовой устойчивости предприятия:
а) абсолютнаяустойчивость предприятия З
б) нормальнаяфинансовая устойчивость З = СОС + КЗС;
в) неустойчивое(предкризисное) финансовое состояние предприятия
З = СОС + КЗС +ВСС, где ВСС — временно свободные средства (дополнительные кредиты по ТМЦ);
г) кризисноефинансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства) З > СОС +КЗС + ВСС.
Анализфинансовой устойчивости предприятия ООО «УИ ЭРП» на 2005 год по абсолютнымпоказателям.
Наличиесобственных оборотных средств (СОС).
На начало 2005года доля собственных оборотных средств на начало года (СОС0) поформуле (5) составляет -1973 тыс. руб., на конец года (СОС1)  -23тыс. руб. Изменение (DСОС) по формуле(6) составляет 1950 руб.
Наличиесобственных и долгосрочных заемных средств (СД).
Наличиесобственных и долгосрочных заемных средств на начало года (СД0) поформуле (7) равно -2083 тыс. руб., а на конец года доля собственных идолгосрочных заемных средств (СД1) равна -88 тыс. руб. Изменение (DСД) рассчитанное по формуле (8) равно 1995тыс. руб.
Общая величинаосновных источников средств (ОИ).
Общая величинаосновных источников средств на начало года (ОИ0) по формуле (9)равна -2083 тыс. руб., на конец года (ОИ1)  -88 тыс. руб. Изменение(DОИ) рассчитанное по формуле (10)равно 1955 тыс. руб.
Характеристикаиспользования обеспеченности запасов источниками их формирования.
Излишек(недостаток) собственных оборотных средств (DСОС).
На начало годасобственные оборотные средства (DСОС0)по формуле (11) составляют недостаток -6268 тыс. руб. На конец года собственныеоборотные средства (DСОС1)составляют недостаток в сумме -5430 тыс. руб. Изменение (DDСОС) по формуле (12) составит 838 тыс. руб.
Излишек(недостаток) собственных и долгосрочных источников средств.
На начало годасобственные и долгосрочные источники средств (DСД0)по формуле (13) составляют недостаток в размере -5383 тыс. руб. На конец годасобственные и долгосрочные источники средств (DСД1)составляют недостаток в сумме -4892 тыс. руб. Изменение (DDСД) по формуле (14) составит 491 тыс. руб.
Излишек(недостаток) общей величины основных источников формирования запасов.
На начало годаобщая величина основных источников формирования запасов (DОИ0) по формуле (15) составляетнедостаток в сумме -5383 тыс. руб. На конец года общая величина основныхисточников формирования запасов (DОИ1)составляет недостаток в сумме -4892 тыс. руб. Изменение (DDОИ) по формуле (16) составит 491 тыс. руб.
Характеристикатипов финансовой устойчивости предприятия.
Первый тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 3300 меньше -1973 плюс 0,
                            2368712 больше -1973;
— на конец года  4804 меньше -23 плюс 0,
                            4804 больше -23;                
Второй тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 3300 равно  -1973 плюс 0,
                            3300 не равно -1973;
— на конец года  4804 равно  -23 плюс 0,
                            4804 не равно -23;
Третий тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 3300 равно -1973 плюс 0 плюс 21,
                            3300 не равно -1952;
— на конец года  4804 равно -23 плюс 0 плюс 409,
                            4804 не равно 386;                   
Четвертый тип финансовой устойчивости предприятия
— на начало года 3300 больше -1973 плюс 0 плюс 21,
                            3300 больше -1953;
— на конец года  4804 больше -23 плюс 0 плюс 409,
                            4804 больше 386.
На основе приведенных расчетов можно сделать следующий вывод. На начало иконец года на предприятии запасы больше всех привлеченных средств. В 2005 годуООО «УИ ЭРП» находится в кризисном состоянии.                     
Сведем абсолютные показатели финансовой устойчивости в таблицу 20.
Таблица 19 — Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости в 2005годуПоказатели
Условное
обозначение На начало года На конец года Отклонение
Темп
изменения
Собственный
капитал (источники формирования
собственных средств) СК 12264 11996 -268 -2,9
Внеоборотные
активы ВА 14237 12019 -2218 -15,58
Наличие
собственных
оборотных средств СОС -1973 -23 1950 -98,8
Долгосрочные
обязательства ДО 110 65 -45 -40,9
Наличие
собственных
долгосрочно заемных
источников СД -2083 -88 1995 -95,8
Общая величина
основных источников ОИ -2083 -88 1995 -95,8
Краткосрочные
заемные средства КЗС - - - - Показатели
Условное
обозначение На начало года На конец года Отклонение
Темп
изменения Запасы З 3300 4804 1504 45,6
Излишек
(недостаток)
собственных
оборотных средств DСОС -6268 -5430 838 -13,4
Излишек
(недостаток)
собственных
долгосрочно заемных источников DСД -5383 -4892 491 -9,12
Излишек
(недостаток) общей величины
основных источников формирования
запасов DОИ -5383 -4892 491 -9,12
На начало иконец 2005 года предприятие ООО «УИ ЭРП»  при наблюдающейся положительнойдинамике, находится в кризисном финансовом состоянии. Этот вывод сделан изследующих данных:
— собственныйкапитал на начало 2005 года составляет 12264 тыс. руб., на конец годауменьшается на -268 тыс. руб.;
— долявнеоборотных активов на начало года составляет 14237 руб. и уменьшается к концу2005 года на  -2218 тыс. руб.;
— собственныеоборотные средства на начало года  -1973 тыс. руб., а на конец года больше на1950 тыс. руб., и составляют -23 тыс. руб.
— наличиесобственных долгосрочно заемных средств на начало года равно  2083 тыс. руб.,но на конец года их сумма становится больше на 1995 тыс. руб.;
— на началогода общая величина основных источников средств составляет    -6268 тыс. руб. иувеличивается на конец года на 838 тыс. руб.;
— доля запасовна предприятии на начало года равна 3300 тыс. руб., а к концу года онаувеличивается на 1504 тыс. руб.;
— краткосрочнозаемных средств на предприятии на начало и конец 2005 года не имеется.
Анализфинансовой устойчивости предприятия ООО «УИ ЭРП» на 2006 год по абсолютнымпоказателям.
Наличиесобственных оборотных средств (СОС).
На начало 2006года доля собственных оборотных средств на начало года (СОС0) поформуле (5) составляет  -23 тыс. руб., на конец года (СОС1)   177тыс. руб. Изменение (DСОС) по формуле(6) составляет 200 тыс. руб.
Наличиесобственных и долгосрочных заемных средств (СД).
Наличиесобственных и долгосрочных заемных средств на начало года (СД0) поформуле (7) равно  -88 тыс. руб., а на конец года доля собственных идолгосрочных заемных средств (СД1) равна  -17 тыс. руб. Изменение (DСД) рассчитанное по формуле (8) равно 71тыс. руб.
Общая величинаосновных источников средств (ОИ).
Общая величинаосновных источников средств на начало года (ОИ0) по формуле (9)равна  -88 тыс. руб., на конец года (ОИ1)   -17 тыс. руб. Изменение(DОИ) рассчитанное по формуле (10)равно  71 тыс. руб.
Характеристикаиспользования обеспеченности запасов источниками их формирования.
Излишек(недостаток) собственных оборотных средств (DСОС).
На начало годасобственные оборотные средства (DСОС0)по формуле (11) составляют недостаток  -5430 руб. На конец года собственныеоборотные средства (DСОС1) составляютнедостаток в сумме   -3832 руб. Изменение (DDСОС)по формуле (12) составит  1598 тыс. руб.
Излишек (недостаток)собственных и долгосрочных источников средств.
На начало годасобственные и долгосрочные источники средств (DСД0)по формуле (13) составляют недостаток в размере  -4892 тыс. руб. На конец годасобственные и долгосрочные источники средств (DСД1)составляют недостаток в сумме  -4026 тыс.руб. Изменение (DDСД) по формуле (14) составит  866 тыс. руб.
Излишек(недостаток) общей величины основных источников формирования запасов.
На начало годаобщая величина основных источников формирования запасов (DОИ0) по формуле (15) составляетнедостаток в сумме -4892 тыс. руб. На конец года общая величина основныхисточников формирования запасов (DОИ1)составляет недостаток в сумме -4026 тыс. руб. Изменение (DDОИ) по формуле (16) составит   866 тыс.руб.
Характеристика типов финансовой устойчивости предприятия.
Первый тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 4804 меньше -23 плюс 0,
                            4804 больше  -23;
— на конец года  4009 меньше  177 плюс 0,
                            4009 больше  177.
Второй тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 4804 равно -23 плюс 0,
                            4804 не равно  -23;
— на конец года  4009 равно  177 плюс 0,
                            4009 не равно 177.
Третий тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 4804 равно -23 плюс 0 плюс 409,
                            4804 не равно 386;
— на конец года  4009 равно 177 плюс 0 плюс 1481,
                            4009 не равно 1658.
Четвертый тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 4804 больше -23 плюс 0 плюс 409,
                            4804 больше 386;
— на конец года  4009 больше  177 плюс 0 плюс 1481,
                            4009 больше  1658.
Данный анализсвидетельствует о том, что предприятие ООО «УИ ЭРП» на начало 2006 годанаходится в кризисном финансовом состоянии, т.е. на грани банкротства. На конец2006 года положение  не улучшается –  и предприятие по-  прежнему на гранибанкротства, даже при  рассматриваемой положительной динамике.
Сведем абсолютныепоказатели финансовой устойчивости в таблицу 20.
Таблица 20 — Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости в 2006годуПоказатели Условное обозначение На начало года На конец года Отклонение
Темп
изменения
Собственный
капитал (источники формирования
собственных средств) СК 11996 13670 1674 14
Внеоборотные
активы ВА 12019 13493 1474 12,3
Наличие
собственных
оборотных средств СОС -23 177 200 -869,6
Долгосрочные
обязательства ДО 65 194 129 198,5
Наличие
собственных
долгосрочно
заемных источников СД -88 -17 71 -80,7
Общая величина
основных
источников ОИ -88 -17 71 -80,7
Краткосрочные
заемные средства КЗС - - - - Запасы З 4804 4009 -795 -16,5
Излишек
(недостаток)
собственных
оборотных средств DСОС -5430 -3832 1598 -29,4
Излишек
(недостаток)
собственных
долгосрочно
заемных источников DСД -4892 -4026 866 -17,7
Излишек
(недостаток) общей величины основных источников
формирования
запасов DОИ -4892 -4026 866 -17,7
Предприятие ООО«УИ ЭРП» на начало 2006 года находится в кризисном финансовом состоянии. Наконец года ситуация не улучшается, даже при положительной динамике. Эти выводысделаны из следующих расчетов:
— на началогода доля собственного капитала составила 11996 тыс. руб., а к концу года онаувеличилась на 1674 тыс. руб.;
— собственныеоборотные средства на начало года были в недостатке  на    -23 руб., но к концугода они увеличились на 200 тыс. руб.;
— также наначало года были в недостатке и собственные долгосрочно заемные источники на -88тыс. руб., на конец года они увеличились на 71 тыс. руб.;
— общаявеличина основных источников на начало года составляет недостаток в  -88 тыс.руб., к концу года доля основных источников повышается на 71 тыс. руб.;
— недостаток собственных  оборотных  средств на начало  года составлял     -5430 руб., кконцу года положение улучшилось на 1598 руб.;
— недостатоксобственных долгосрочно заемных источников на начало года был равен -4892 тыс.руб., а к концу года недостаток уменьшился  на 866 тыс. руб.;
— на началогода основные источники формирования запасов были в недостатке на -4892 тыс.руб., на конец же года доля основных источников изменилась на 866 тыс. руб.;
— долявнеоборотных активов на начало года составляет 12019 тыс. руб., а на конец годаона увеличивается  на 1474 тыс. руб.
Анализфинансовой устойчивости предприятия ООО «УИ ЭРП» на 2006 год по абсолютнымпоказателям.
Наличиесобственных оборотных средств (СОС).
На начало 2007года доля собственных оборотных средств на начало года (СОС0) поформуле (5) составляет  177 тыс. руб., на конец года (СОС1)   5790тыс. руб. Изменение (DСОС) по формуле(6) составляет 5573 тыс. руб.
Наличиесобственных и долгосрочных заемных средств (СД).
Наличиесобственных и долгосрочных заемных средств на начало года (СД0) поформуле (7) равно  -17 тыс. руб., а на конец года доля собственных идолгосрочных заемных средств (СД1) равна  5645 тыс. руб. Изменение (DСД) рассчитанное по формуле (8) равно 5662тыс. руб.
Общая величинаосновных источников средств (ОИ).
Общая величинаосновных источников средств на начало года (ОИ0) по формуле (9)равна  -17 тыс. руб., на конец года (ОИ1)   5645 тыс. руб. Изменение(DОИ) рассчитанное по формуле (10)равно  5662 тыс. руб.
Характеристикаиспользования обеспеченности запасов источниками их формирования.
Излишек(недостаток) собственных оборотных средств (DСОС).
На начало годасобственные оборотные средства (DСОС0)по формуле (11) составляют недостаток  -3832 руб. На конец года собственныеоборотные средства (DСОС1) составляютизлишек в сумме   930 тыс. руб. Изменение (DDСОС)по формуле (12) составит  4762 тыс. руб.
Излишек(недостаток) собственных и долгосрочных источников средств.
На начало годасобственные и долгосрочные источники средств (DСД0)по формуле (13) составляют недостаток в размере  -4026 тыс. руб. На конец годасобственные и долгосрочные источники средств (DСД1)составляют излишек в сумме  785 тыс.руб. Изменение (DDСД) по формуле (14) составит  4811 тыс. руб.
Излишек(недостаток) общей величины основных источников формирования запасов.
На начало годаобщая величина основных источников формирования запасов (DОИ0) по формуле (15) составляетнедостаток в сумме -4026 тыс. руб. На конец года общая величина основныхисточников формирования запасов (DОИ1)составляет излишек в сумме 785 тыс. руб. Изменение (DDОИ) по формуле (16) составит   4811 тыс. руб.
Характеристика типов финансовой устойчивости предприятия.
Первый тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 4009 меньше 177 плюс 0,
                            4009 больше  177;
— на конец года  4860 меньше  5790 плюс 0,
                            4860 меньше  5790.
Второй тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 4009 равно 177 плюс 0,
                            4009 не равно  177;
— на конец года  4860 равно  5790 плюс 0,
                            4860 не равно 5790.
Третий тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 4009 равно 177 плюс 0 плюс 1481,
                            4009 не равно 1658;
— на конец года  4860 равно 5790 плюс 0 плюс 2102,
                            4860 не равно 7895.
Четвертый тип финансовой устойчивости предприятия:
— на начало года 4009 больше 177 плюс 0 плюс 1481,
                            4009 больше 1658;
— на конец года  4860 больше  5790 плюс 0 плюс 2102,
                            4009 меньше  7895.
Данный анализсвидетельствует о том, что предприятие ООО «УИ ЭРП» на начало 2007 годанаходится в кризисном финансовом состоянии, т.е. на грани банкротства. На конец2007 года положение   улучшается –  и предприятие абсолютно финансово устойчиво.Сведем абсолютные показатели финансовой устойчивости в таблицу 21.
Таблица 21 — Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости в 2007годуПоказатели Условное обозначение На начало года На конец года Отклонение
Темп
изменения
Собственный
капитал (источники
формирования
собственных средств) СК 13670 17973 4303 31,5
Внеоборотные
активы ВА 13493 12223 -1270 -9,4
Наличие
собственных
оборотных средств СОС 177 5790 5573 3148,6
Долгосрочные
обязательства ДО 194 145 -49 25,3
Наличие
собственных
долгосрочно
заемных источников СД -17 5645 5662 33306
Общая величина
основных
источников ОИ -17 5645 5662 33306
Краткосрочные
заемные средства КЗС Запасы З 4009 4860 851 21,2
Излишек
(недостаток)
собственных
оборотных средств DСОС -3832 930 4762 -124,3
Излишек
(недостаток)
собственных
долгосрочно
заемных источников DСД -4026 785 4811 -119,5
Излишек
(недостаток) общей
величины основных
источников
формирования
запасов DОИ -4026 785 4811 -119,5
Предприятие ООО«УИ ЭРП» на начало 2007 года находится в кризисном финансовом состоянии. Наконец года ситуация  улучшается и предприятие абсолютно финансово устойчиво.Эти выводы сделаны из следующих расчетов:
— на началогода доля собственного капитала составила 13670 тыс. руб., а к концу года онаувеличилась на 4303 тыс. руб.;
— собственныеоборотные средства на начало года были 177  тыс. руб.,  к концу года ониувеличились на 5573 тыс. руб.;
— также наначало года были в недостатке и собственные долгосрочно заемные источники на-17 тыс. руб., на конец года они увеличились на 5662 тыс. руб.;
— общаявеличина основных источников на начало года составляет недостаток в  -17 тыс.руб., к концу года доля основных источников повышается на 5662 тыс. руб.;
— недостаток собственных  оборотных  средств на начало  года составлял     -3832 тыс. руб.,к концу года положение улучшилось на 4762 тыс. руб.;
— недостатоксобственных долгосрочно заемных источников на начало года был равен -4062 тыс.руб., а к концу года недостаток уменьшился  на 4811 тыс. руб.;
— на началогода основные источники формирования запасов были в недостатке на -4026 тыс.руб., на конец же года доля основных источников изменилась в лучшую сторону на4811 тыс. руб.;
— долявнеоборотных активов на начало года составляет 13493 тыс. руб., а на конец годаона уменьшается  на -1270 тыс. руб.
Анализфинансовой устойчивости по относительным показателям предприятия ООО «УИ ЭРП»за 2005, 2006 и 2007года.
Данный анализуглубляет суть финансовой устойчивости и для этого, используют три группыотносительных показателей.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:        
Косс = />,                                                          (17)
где Косс  -коэффициент обеспеченности собственными средствами,
СК — собственный капитал,
ВА — внеоборотные активы,
ОА — оборотные активы.
Нормальный уровень — более или равно 0,1.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:
Комз = />,                                                          (18)
где Комз — коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами,
З — запасы.
Нормальный уровень 0,6 — 0,8.
Коэффициент маневренности собственного капитала:
 Кмск = />,                                                         (19)
где  Кмск  -коэффициент маневренности собственного капитала.
Нормальный уровень — более 0,5.
 
Коэффициенты, характеризующие состояние собственного капитала.Рассчитываются на начало и конец года.
Индекс постоянного актива:
      Ипа = />,                                                            (20)
где  Ипа — индекс постоянного актива.
Нормальный уровень 0,45 — 0,5.
Коэффициент реальной стоимости имущества:
    Крси= />,                                                        (21)
где ОС — основные средства,
ВБ — валюта баланса.
Нормальный уровень — более 0,7.
Коэффициент долгосрочно привлеченных средств:
    Кдпс = />,                                           (22)
где Кдпс — коэффициент долгосрочно привлеченных средств,
ДО — долгосрочные обязательства.
Нормальный уровень — более 0,6.
Коэффициенты, определяющие финансовую независимость предприятия. Рассчитываютсяна начало и конец года.
Коэффициент независимости (коэффициент концентрации собственногокапитала или коэффициент автономии):
          Кн = />,                                                         (23)
где Кн — коэффициент независимости.
Нормальный уровень — более 0,5.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала. Показываетсколько заемных средств приходится на каждый рубль собственного капитала.
      Кс1 = />,                                          (24)
где Кс1 — коэффициент соотношения заемного и собственного капитала,
КЗС — краткосрочно заемные средства,
КЗ — кредиторская задолженность.
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала. Показывает восколько раз собственный капитал больше (меньше) заемного.
      Кс2 = />,                                          (25)
где Кс2  -коэффициент соотношения собственного и заемного капитала.
Коэффициент устойчивого финансирования.
    Куф = />,                (26)
где  Куф  -коэффициент устойчивого финансирования.
Нормальный уровень более 0,7.
Анализфинансовой устойчивости по относительным показателям предприятия ООО «УИ ЭРП»за 2005 год.
Коэффициенты,определяющие обеспеченность предприятия собственными средствами.
Коэффициентобеспеченности собственными средствами на начало года (К0осс),рассчитанный  по формуле  (17)   равен  -0,16 %, на  конец  года  (К1осс)  -0,001 %. Изменение (DКосс)равно 0,159 %.
Коэффициентобеспеченности собственными ресурсами на начало года (К0омз)по формуле (18) равен -0,6 %, а на конец года (К1омз)  -0,005 %. Изменение (DКомз)составляет 0,595 %.
Коэффициентманевренности собственного капитала на начало года (К0мск),рассчитанный по формуле (19) равен  -0,16 %, на конец года (К1мск)-0,002 %. Изменение (DКмск)составило 0,158 %.
Коэффициенты,характеризующие состояние собственного капитала.
Индекспостоянного актива на начало года (И0па) по формуле (20)составляет 1,16 %, а на конец года (И1па) 1 %. Изменение(DИпа) составит  -0,16 %.
Коэффициентреальной стоимости актива на начало года (К0рси), рассчитанныйпо формуле (21) равен 0,62 %, а на конец года (К1рси) 0,58 %. Изменение (DКрси)составит  -0,04 %.
Коэффициентдолгосрочно привлеченных средств  на начало года (К0дпс) по формуле (22)  равен  0,009 %, на конец года (К1дпс) 0,005 %. Изменение (DКдпс )составит  -0,004 %.
Коэффициенты,определяющие финансовую независимость предприятия. Коэффициент независимости наначало года (К0н) по формуле (23) составляет 0,46 %, а наконец года (К1н)  равно 0,41 %. Изменение (DКн) составит  -0,05 %.
 Коэффициентсоотношения заемного и собственного капитала на начало года (К0с1)по формуле (24) равен -1,16 %. На конец года (К1с1)  -1,4%. Изменение (DКс1)составляет   -0,24 %.
Коэффициентсоотношения собственного заемного капитала на начало года (К0с2),найденный по формуле (25) равен -0,86 %, а на конец года  -0,71 %. Изменение (DКс2) составляет 0,15 %.
Коэффициентустойчивого финансирования на начало года (К0уф), рассчитанныйпо формуле (26) равен  0,47 %, а на конец года (К1уф)0,42 %. Изменение (DКуф)составит   -0,05 %.
Данные коэффициентысведем в таблицу 22.

Таблица 22 — Анализ коэффициентов финансовой устойчивости по относительным показателям в2005 годуКоэффициент
На
начало      года
На
конец
года Отклонение
Темп
изменения Нормальный уровень Отклонение от нормы />
на
начало
года
на
конец года /> /> Коэффициенты, - /> определяющие /> обеспеченность /> предприятия /> собственными /> средствами: />
Косс   -0,16 -0,001 0,16 -99,4  0,1 -0,26 -0,101 />
Комз -0,6 -0,005 0,60 -99,2 0,6 — 0,8 -1,2 -0,805 />
Кмск  -0,16 -0,002 0,16 -98,8 > 0,5 -0,66 -0,502 /> Коэффициенты, - /> характеризующие /> состояние /> собственного /> капитала: />
Ипа 1,16 1 -0,16 -13,8  0,1 1,06 0,9 />
Крси 0,62 0,6 -0,02 -3,23 0,6 — 0,8 0,02 -0,2 />
Кдпс   0,009 0,005 -0,004 -44,44  0,6 -0,591 -0,595 /> Коэффициенты, /> определяющие /> финансовую /> независимость /> предприятия: />
Кн   0,46 0,41 -0,05 -10,9 > 0,5 -0,04 -0,09 />
Кс1   -1,16 -1,4 -0,24 20,7 - - - />
Кс2   -0,86 -0,71 0,15 -17,4 - - - />
Куф 0,47 0,42 -0,05 -10,6 > 0,7 -0,23 -0,28 />
Проанализировавданную таблицу можно сделать следующие выводы. Из анализа коэффициентов,которые определяют обеспеченность предприятия собственными материальнымисредствами и запасами, видно, что предприятие не обеспечено ими ни на началогода, ни на конец года.
Анализфинансовой устойчивости по относительным показателям предприятия ООО «УИ ЭРП»за 2006 год.
 Коэффициенты,определяющие обеспеченность предприятия собственными средствами.
 Коэффициентобеспеченности собственными средствами на начало года (К0осс),рассчитанный по формуле (17) равен  -0,001 %, на конец года (К1осс) 0,01 %. Изменение (DКосс)равно 0,011 %.
Коэффициентобеспеченности собственными ресурсами на начало года (К0омз)по формуле (18) равен минус -0,005 %, а на конец года (К1омз) 0,04 %. Изменение (DКомз) составляет0,045 %.
Коэффициентманевренности собственного капитала на начало года (К0мск),рассчитанный по формуле (19) равен -0,002 %, на конец года (К1мск)равен, 0,01 %. Изменение (DКмск)составило 0,012 %.
Коэффициенты,характеризующие состояние собственного капитала. Индекс постоянного актива наначало года (И0па) по формуле (20) составляет 1 %, и наконец года (И1па) 1 %. Изменение (DИпа) составит 0%.
Коэффициентреальной стоимости актива на начало года (К0рси), рассчитанныйпо формуле (21) равен 0,6 %, а на конец года (К1рси) 0,55 %. Изменение (DКрси)составит  -0,05 %.
Коэффициентдолгосрочно привлеченных средств  на начало года (К0дпс) по формуле (22)  равен  0,005 %, на конец года (К1дпс) 0,01 %. Изменение (DКдпс )составит 0,05 %.
Коэффициенты,определяющие финансовую независимость предприятия: Коэффициент независимости наначало года (К0н) по формуле (23) составляет 0,41 %, а наконец года (К1н) — 0,43 %. Изменение (DКн) составит  0,02 %.
Коэффициентсоотношения заемного и собственного капитала на начало года (К0с1)по формуле (24) равен -1,4 %. На конец года (К1с1)  -1,32%. Изменение (DКс1)составляет 0,08 %.
Коэффициентсоотношения собственного и заемного капитала на начало года (К0с2),рассчитанный  по формуле (25) равен  -0,7 %, а  на  конец  года  равен -0,8 %.Изменение (DКс2) составляет0,1 %. Коэффициент устойчивого финансирования на начало года (К0уф),рассчитанный по формуле (26) равен  0,42 %, а на конец года (К1уф)- 0,43 %. Изменение (DКуф) составит 0,01 %.
Сведемпоказатели финансовой устойчивости по относительным показателям в таблицу 23.
Таблица 23 — Анализ коэффициентов финансовой устойчивости по относительным показателям в2006 годуКоэффициент
На
начало года
На
конец года Отклонение
Темп
изменения Нормальный уровень Отклонение от нормы
на
начало года
На
конец
года Коэффициенты, - - - - - - - определяющие обеспеченность предприятия собственными средствами:
Косс   -0,001 0,01 0,011 -1100,0  0,1 -0,101 -0,09
Комз -0,005 0,04 0,045 -900,0 0,6 — 0,8 -0,605 -0,76
Кмск  -0,002 0,01 0,012 -600,0 > 0,5 -0,502 -0,49 Коэффициенты, - характеризующие состояние собственного капитала:
Ипа 1 1 0,00  0,1 0,9 0,9
Крси 0,6 0,55 -0,05 -8,33 0,6 — 0,8 -0,25
Кдпс   0,005 0,01 0,005 100,00  0,6 -0,605 -0,59 Коэффициенты, - определяющие финансовую независимость предприятия:
Кн   0,41 0,43 0,02 4,9 > 0,5 -0,09 -0,07
Кс1   -1,4 -1,32 0,08 -5,7 - - -
Кс2   -0,7 -0,8 -0,1 14,3 - - -
Куф 0,42 0,43 0,01 2,4 0,7 -0,28 -0,27
Анализфинансовой устойчивости по относительным показателям предприятия ООО «УИ ЭРП»за 2007 год.
 Коэффициенты,определяющие обеспеченность предприятия собственными средствами.
 Коэффициентобеспеченности собственными средствами на начало года (К0осс),рассчитанный по формуле (17) равен  0,01 %, на конец года (К1осс) 0,3 %. Изменение (DКосс)равно 0,29 %.
Коэффициентобеспеченности собственными ресурсами на начало года (К0омз)по формуле (18) равен минус 0,04 %, а на конец года (К1омз) 1,2 %. Изменение (DКомз) составляет1,16 %.
Коэффициентманевренности собственного капитала на начало года (К0мск),рассчитанный по формуле (19) равен 0,01 %, на конец года (К1мск)равен, 0,2 %. Изменение (DКмск)составило 0,19 %.
Коэффициенты,характеризующие состояние собственного капитала. Индекс постоянного актива наначало года (И0па) по формуле (20) составляет 1 %, а наконец года (И1па) 0,7 %. Изменение (DИпа) составит -0,3%.
Коэффициентреальной стоимости актива на начало года (К0рси), рассчитанныйпо формуле (21) равен 0,55 %, а на конец года (К1рси) 0,52 %. Изменение (DКрси)составит  -0,03 %.
Коэффициентдолгосрочно привлеченных средств  на начало года (К0дпс) по формуле (22)  равен  0,01 %, и на конец года (К1дпс) 0,01 %. Изменение (DКдпс )составит 0 %.
Коэффициенты,определяющие финансовую независимость предприятия. Коэффициент независимости наначало года (К0н) по формуле (23) составляет 0,43 %, а наконец года (К1н) — 0,5%. Изменение (DКн) составит  0,07 %.
Коэффициентсоотношения заемного и собственного капитала на начало года (К0с1)по формуле (24) равен -1,32 %. На конец года (К1с1)  -0,8%. Изменение (DКс1)составляет 0,52%.
Коэффициентсоотношения собственного и заемного капитала на начало года (К0с2),рассчитанный  по формуле (25) равен  -0,8 %, а  на  конец  года  равен -1,2 %.Изменение (DКс2) составляет-0,4 %. Коэффициент устойчивого финансирования на начало года (К0уф),рассчитанный по формуле (26) равен  0,43 %, а на конец года (К1уф)- 0,5 %. Изменение (DКуф) составит 0,07 %.
Сведемпоказатели финансовой устойчивости по относительным показателям в таблицу 24.
Таблица 24 — Анализ коэффициентов финансовой устойчивости по относительным показателям в2007 годуКоэффициент
На
начало года
На
конец года Отклонение
Темп
изменения Нормальный уровень Отклонение от нормы />
на
начало года
на
конец года /> /> Коэффициенты, - - - - - - - /> определяющие /> обеспеченность /> предприятия /> собственными /> средствами: />
Косс   0,01 0,3 0,29 2900  0,1 -0,09 0,2 />
Комз 0,04 1,2 1,16 2900 0,6 — 0,8 -0,56 0,4 />
Кмск  0,01 0,2 0,19 1900 > 0,5 -0,49 -0,3 /> Коэффициенты, - /> характеризующие /> состояние /> собственного /> капитала: />
Ипа 1 0,7 -0,3 -30  0,1 0,9 0,6 />
Крси 0,55 0,52 -0,03 -5,45 0,6 — 0,8 -0,05 -0,28 />
Кдпс   0,01 0,01  0,6 -0,59 -0,59 /> Коэффициенты, - /> определяющие /> финансовую /> независимость /> предприятия: />
Кн   0,43 0,5 0,07 16,3 > 0,5 0,07 />
Кс1   -1,32 -0,8 0,52 -39,4 - - - />
Кс2   -0,8 -1,2 -0,4 50 - - - />
Куф 0,43 0,5 0,07 16,3 0,7 -0,27 -0,2 />
Проведяанализ финансовой устойчивости по относительным показателям предприятия ООО «УИЭРП» можно сделать следующие выводы.
Анализируякоэффициенты, определяющие обеспеченность предприятия собственными средствамивидно, что на начало года предприятие существует заемных средств, только наконец года предприятие обеспечено материальными средствами, также ООО «УИ ЭРП»на начало года не обеспечено и материальными запасами — их доля ниже нормальногоуровня на  -0,56 %, на конец года их доля выше нормы на  0,4 %. Коэффициентманевренности собственного капитала показывает, на сколько мобильны собственныесредства, т.е. насколько предприятие финансово устойчивое. В данном случае коэффициентманевренности собственного капитала показывает, что собственные средства отсутствуютв обороте предприятия.
Состояниесобственного капитала характеризуется с помощью следующих коэффициентов:
— постоянныеактивы на начало года превышают нормальный уровень на 0,9 %, на конец года на0,6 %;
— реальнаястоимость имущества на начало года ниже уровня на  -0,05 %, а к концу годаситуация ухудшается, т.е. реальная стоимость имущества становится ниже нормы на-0,28 %;
— долгосрочнопривлеченные средства в 2007 году на предприятии  на начало и конец года ниженормы -0,59 %.
Так каккоэффициент независимости предприятия выше нормы на начало года на 0,07 %, а наконец года равно норме, то предприятие не зависит от средств, занимаемых удругих предприятий.
Коэффициентфинансовой устойчивости на начало года ниже нормального уровня на -0,27 %, а кконцу года ситуация почти не улучшается и коэффициент равен -0,2 %,следовательно предприятие ООО «УИ ЭРП» в 2007 году при наблюдающейся положительнойдинамике – по-прежнему финансово неустойчивое.
2.5 Анализсостава и динамики балансовой прибыли
Для анализа и оценки уровня и динамикипоказателе прибыли составляется таблица, в которой используются данныебухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из формы № 2, позволяетпроанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельностихозяйствующего субъекта. Данная динамика показана в таблице 25.
Таблица 25 — Динамика и выполнение планапо прибыли предприятием ООО «УИ ЭРП»  за 2005, 2006 годыНаименование За предыдущий год (2005) За отчетный год (2006) Отклонение показателей сумма, в руб. в процентах Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), руб. 5225 7154 1929 37 Проценты к получению - - - - Проценты к уплате - - - - Доходы от участия в других организациях - - - - Операционные доходы (расходы) -11 -633 -622 5645 Внереализационные доходы (расходы) -3451 -2994 457 -13,2 Прибыль (убыток) от 1259 3527 2268 180 финансово-хозяйственной деятельности, руб. Прибыль (убыток) -268 1674 1942 -725 отчетного периода, руб.
Анализабсолютных показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о том, чтопредприятие ООО «УИ ЭРП» в 2006 году добилось высоких финансовых результатов вхозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными предыдущегогода. По сравнению с прошлым годом прирост составил 1942 тыс. руб., или  725 %.В 2006 году объем выручки вырос на 1929 тыс. руб., или 37 % по сравнению с 2005годом.
Анализ структуры прибыли отчетного года(вертикальный анализ) свидетельствует о том, что часть составляет прибыль отреализации продукции (работ, услуг) в 2006 году  4,3 % и -19,5 % в прошломгоду. В результате большого увеличения доли прибыли от основной деятельности.Большую часть составляет прибыль от финансово-хозяйственной деятельности 2268тыс. руб., или 180%, в отчетном периоде 211 %  и  -470 % в прошлом.
По реализацииосновных фондов и прочего имущества предприятием получен неудовлетворительныйрезультат: превышение операционных расходов над доходами на, что уменьшаетприбыль отчетного года по сравнению с предыдущим годом на 622 тыс. руб.
Финансовыйрезультат, полученный от внереализационной деятельности увеличивает прибыль, врезультате уменьшения внереализационых расходов отчетного периода надвнереализационными расходами предыдущего периода на 457 тыс. руб.
Анализструктурной динамики свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибылипо сравнению с 2005 годом на 1942 тыс. руб. или 1929 тыс. руб., в 2006 годубыло получено за счет прироста прибыли от финасово-хозяйственной деятельности.
Таблица 26 — Динамика и выполнение плана по прибыли предприятием ООО «УИ ЭРП» в 2007 годуНаименование За предыдущий год (2006) За отчетный год (2007) Отклонение показателей сумма, в руб. в процентах Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), руб. 7154 5197 -1957 -27,4 Проценты к получению - - - - Проценты к уплате - - - - Доходы от участия в других организациях - - - - операционные доходы (расходы) -633 -184 449 -71 внереализационные доходы (расходы) -2994 -1434 1560 -52 Прибыль (убыток) от 3527 3580 53 1,5 финансово-хозяйственной деятельности, руб. Прибыль (убыток) 1674 2110 436 26 отчетного периода, руб.
Из данного анализа видно, что у предприятие в 2007году наблюдается снижение выручки от реализации продукции по сравнению с 2006годом. Причиной падения выручки является изменение организационной  структурыпредприятия. С 7 февраля 2007 года выделен в отдельное производство электроремонтныйцех (ЭРЦ).
 Прибыль от реализации продукции в отчетном периодеравна 246 % и 427 % в прошлом. В результате снижения доли прибыли от основнойдеятельности на 181 %, абсолютное снижение составило   1957 тыс. руб., или 27,4%
Предприятие в 2007 году добилось повышения финансовыхрезультатов по прибыли, в сравнении с данными предыдущего года прирост составил436 тыс. руб., или 26 %. Анализ структуры прибыли отчетного года свидетельствуето том, что часть составляет прибыль от снижения доли внереализациоонныхрасходов, в 2006 году она составляет -179 %, в отчетном -68 %, абсолютный приростк прибыли составил 1560 тыс. руб., или 52 %.
По реализацииосновных фондов и прочего имущества предприятием получен удовлетворительныйрезультат: уменьшение прочих операционных расходов  увеличивает прибыльотчетного года по сравнению с предыдущим годом на 449 тыс. руб.
Анализ структурной динамики свидетельствует о том,что из общей суммы прироста прибыли по сравнению с 2006 годом на 436 тыс. руб.или 26%,  было получено за счет уменьшения прочих внереализационных расходов.
/>

3 Пути повышения эффективности финансового
состояния предприятия
3.1 Анализ макроокружения
Значительное воздействие на предприятие оказывают факторывнешней среды (макросреды), под влиянием которых изменениям могут подвергнутьсяэффективность функционирования предприятия и устойчивость егофинансово-хозяйственной деятельности. В целях предотвращения каких-либонегативных последствий для конкретного предприятия, необходимо выявить иопределить внешние факторы, имеющие свою классификацию.
Таблица 27 — Факторы макроокруженияФактор Проявление Возможные решения предприятия Экономические Резкое падение жизненного уровня населения Снижение уровня использования железнодорожного транспорта Гибкость цен, введение дополнительных услуг, оказываемых данным транспортом Проблема неплатежей Дебиторская задолженность Выход предприятия из создавшейся ситуации путем применения юридических санкций (претензионные акты) и методом взаимозачетов Ограничение   рекламной деятельности Отсутствие возможности размещения рекламы на радио и телевидении Сделать ставку на другие каналы, влияющие на повышение спроса на лесопроизводственные работы Политические Переход государства на рыночную форму хозяйствования экономики Потеря      планового   механизма распределения     работ, услуг    =>     спад производства Создание           на предприятии эффективной и самостоятельной службы маркетинга с целью изучения конъюнктуры рынков Технологические Тенденция роста значимости  технологического потенциала предприятий Необходимость поиска финансовых средств в целях разработки новых видов услуг, работ Оказание услуг, пользующихся наиболее высоким спросом на рынке сбыта
Совокупность внешних факторов, сложившихся в настоящеевремя, оказывают значительное влияние на возможные направления развития предприятияв текущих условиях. Наиболее важными факторами можно считать такие, как резкоепадение жизненного уровня населения, кризис неплатежей, значительная рольгосударства в политике ценообразования.
3.2 Факторный анализ рентабельности
Рентабельностьпродукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованнойпродукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянныхзатратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижениязатрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукциюпредприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Показательрентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
— Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношениеприбыли от реализации продукции на выручку от её реализации(без НДС);
— Общаярентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выруч­ке от реализациипродукции (без НДС);
— Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистойприбыли к выручке от реализации (без НДС);
— Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибылиот реа­лизации данного вида продукта к его продажной цене.
Для анализаиспользуем таблицу 28
Таблица 28 — «Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли на предприятии ООО«УИ ЭРП»Показатель Факт 2005 года План 2006 года Факт 2006 года План 2007 года Факт 2007 года Выручка от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС) 202028 216046 222608 226037 217180 Полная себестоимость реализованной продукции 196847 209599 215455 219583 211983 Прибыль (убыток) от продаж 5225 6447 7154 6454 5197 Прибыль (убыток) до налогообложения 1256 3056 3527 3323 3580 Чистая прибыль (убыток) от четного периода -268 1508 1674 1580 2144
На основанииданных  таблицы можно рассчитать рентабельность:
Рентабельность продаж в 2005 году по факту  (Rпродаж)равна  -0,13 %
Рентабельность продаж  по плану в 2006 году (Rпродаж)равна 0,69 %
Рентабельность продаж  по факту в 2006году (Rпродаж) равна 0,75 %
Рентабельность продаж по плану в 2007году(Rпродаж) равна  0,7 %
Рентабельность продаж по факту в 2007году(Rпродаж) равна  1 %
В 2005 году предприятиеООО «УИ ЭРП»  имеет прибыли с рубля продаж минус 0,13 %, в 2006 году 0,75 %, в2007 году 1 %.
Рентабельность продаж в 2007году вырос по сравнению с 2006 годом вырос на 0,25 %, по сравнению с 2005 годомна 113 %.
На основании данных таблицы  можно рассчитать рентабельность реализации(оборота). За 2005 год она составила 2,58 %, по плану на 2006 год 2,98 %, пофакту 2006 года 3,2 %.
Отсюда следует, что по сравнению с 2005 годом уровеньрентабельности реализации в 2006 году повысился на 0,62 %, а по сравнению спланом на 0,22 % увеличение рентабельности обозначает повышение спроса на продукцию,(услуги).
Рентабельность реализации по плану за 2007 годсоставила 2,9 %, по факту за 2007 год 2,4 %. Уровень рентабельности реализациипонизился по сравнению с 2006 годом на 0,8 %, по сравнению с фактом ниже на 0,5%.
Общая рентабельность показывает какую часть выручкиот реализации составляет прибыль до налогообложения. В 2005 году общаярентабельность составляет 0,62 %, по плану на 2006 год 1,4 %, по факту на 2006год 1,58 %. Отклонение отчетного года от прошлого составляет 0,96 %, отклонениеот факта равно 0,18 %.
В 2007 году общая рентабельность составляет 1,64 %,по плану на 2007 год она равна 1,47 %. Отклонение факта 2007 года от факта 2006года равно 0,06 %. Отклонение от плана 2007 года составляет 0,17 %.
Анализ показал, что план по рентабельности реализациина 2007 год не выполнен, более того, по сравнению с 2006 годом наблюдаетсяотрицательная динамика по факту.
Рентабельность по продажам к 2007 году по сравнению спредыдущими периодами значительно выросла. Наблюдается положительный результатпо планируемым продажам и фактическим.
Общая рентабельность производства имеет положительнуюдинамику, как по плану, так и по фактическим данным.
На изменение уровня рентабельности реализованныхвидов продукции (работ, услуг) оказали влияние следующие факторы.
Затем необходимо сделать факторный анализрентабельности по каждому виду продукции.
Расчет влияния факторов на изменение уровнярентабельности осуществляется способом цепных подстановок по каждому видупродукции.

Таблица 29 — Факторный анализ рентабельностипродукции в 2005 году
Продукция
по цехам Выпуск продукции
Рентабельность в процентах  к
стоимости
выручка в оптовых ценах без НДС и
акцизов, руб. себестоимость
прибыль
(убыток),  руб. Производство воды 88723 84219 4504 5,1 Производство сжатого воздуха и кислорода 44639 40932 3707 8,3 Услуги цехов 68666 59438 9228 13,4
Таблица 30 — Факторный анализ рентабельностипродукции в 2006 году
 
Продукции
По цехам Выпуск продукции
Рентабельность в процентах к
стоимости
выручка в оптовых ценах без НДС и
акцизов, руб. себестоимость прибыль (убыток), руб. Передача электроэнергии 33028 27319 5709 17,3 Производство воды 95066 87313 7753 8,2 Производство сжатого воздуха и кислорода 49676 42726 7039 14,2 Услуги по передаче тепловой энергии по теплосетям 5726 5901 -175 -3,1 Услуги цехов 39112 39804 -692 -1,8
Таблица 31 — Факторный анализ рентабельностипродукции в 2007 годуВид продукции Выпуск продукции
Рентабельность в процентах к
стоимости
выручка в оптовых ценах без НДС и
акцизов, тыс.руб. себестоимость
прибыль
(убыток),
тыс. руб.
Передача
электроэнергии 33718 28040 5678 16,8 Производство воды 98665 91467 7198 7,3 Производство сжатого воздуха и кислорода 48866 46016 2850 5,8 Услуги по передаче тепловой энергии по теплосетям 5811 6057 -246 -4,2 Услуги цехов 29315 24740 4575 15,6 Аренда имущества 594 508 86 14,5 Субаренда имущества 211 210 1 0,5
              
Произведя факторный анализ рентабельности мы будем восновном сравнивать 2006 и 2007 года, так как в 2005 году некоторые видыпродукции не производились и мы не можем в полной мере просмотреть динамику рентабельностиэтого года в сравнении с другими периодами. Рентабельность продукции в 2007 и в2006 годах примерно одинаковая. «Передача электроэнергии» в 2006 году выше 2007года  на 0,5 %; «Производство воды» в 2006 году выше 2007 года на 0,9 % и выше2005 года на 3,1 %; «Производство сжатого воздуха и кислорода» так же в 2006году выше 2007 года на 8,4 % и выше 2005 года на 5,9 %; «Услуги по передачетепловой энергии по тепловым сетям» в 2006 и в 2007 годах находятся в отрицательныхпоказателях, но в 2007 году положение немного хуже на 1,1 %. Рентабельностьпродукции «Услуги цехов» в 2007 году выше 2006 года на 17,4 % и выше 2005 годана 2,2 %. В общей динамике рентабельности продукции, рентабельность за 2007 годне на много выше рентабельности 2006 года.
3.3 Предложенияпо улучшению финансовых результатов
Резервы роста прибыли — этоколичественно измеримые возможности, основными их источниками являютсяувеличение объема реализации, снижение ее себестоимости, повышение качестватоварной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.(рисунок 11).
/>

Рисунок 11 — Блок-схема источников резервовувеличения прибыли от реализации продукции
Резервы ростаприбыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет ростаобъема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию,недопущения внереализационных убытков, совер­шенствование структурыпроизводимой продукции. Резервы выявляются на ста­дии планирования и в процессевыполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научнообоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапаэтой работы: аналитический, организационный и функциональный.
На первом этапевыделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплексинженерно-технических, организационных, экономиче­ских и социальныхмероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапепрактически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
При подсчетерезервов роста прибыли за счет возможного роста объема реа­лизации используютсярезультаты анализа выпуска и реализации продукции.
Сумма резервароста прибыли за счет увеличения объема продукции рас­считывается по формуле:
/> ,                                     (30)
где: />       -        резервроста прибыли за счет увеличения объема продукции, тыс. руб.;
Пi  -  плановаясумма прибыли на единицу i-й продукции, тыс. руб.;
РПki    -            количество дополнительно реализованной продукции в натуральныхединицах измерения, шт.
Если прибыльрассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счетувеличения объема реализации определяется по формуле:
/> ,                                           (31)
где    PV    -        возможноеувеличение объема реализованной продукции, тыс. руб.;
П  -   фактическаяприбыль от реализации продукции, тыс. руб.;
V  -   фактическийобъем реализованной продукции, тыс. руб.
Сопоставлениевозможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговыхисследований, с производственными возможностями предприятия позволяетспрогнозировать увеличение объема производства и реализации про­дукции ООО «УИЭРП» на 10 % в следующем году.
Рассчитаемрезерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукцииООО «УИ ЭРП» по формуле (31).
/> тыс. руб.
Таким образом,увеличив объем выпуска продукции на 10 % рассматривае­мое нами предприятиеувеличит свою прибыль на 519,7 тыс. руб.
Важноенаправление поиска резервов роста прибыли – снижение затрат на производство иреализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизацииосновных фондов и других расходов.
Для выявления иподсчета резервов роста прибыли за счет снижения себе­стоимости может бытьиспользован метод  сравнения. В этом случае для количе­ственной оценки резервовочень важно правильно выбрать базу сравнения. В ка­честве такой базы могут выступатьуровни использования отдельных видов про­изводственных ресурсов: плановый инормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутыйсредний уровень в целом по от­расли: фактически достигнутый на передовых предприятияхзарубежных стран.
Методическойбазой экономической оценки резервов снижения затрат ове­ществленного трудаявляется система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видамзатрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативовиспользования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм инормативов в оборудовании и др.
При сравнительномметоде количественного измерения резервов их вели­чина определяется путемсравнения достигнутого уровня затрат с их потенциаль­ной величиной:
/> ,                                          (32)
где    />     -        резервснижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов, тыс. руб.;
/>    -        фактическийуровень использования i-го вида производственных ресур­сов, тыс. руб.;
/>     -        потенциальныйуровень использования i-го вида производственных ресур­сов, тыс. руб.
Обобщающаяколичественная оценка общей суммы резерва снижения себе­стоимости продукциипроизводится путем суммирования их величины по отдель­ным видам ресурсов:
/> ,                                              (33)
где    />     -        общаявеличина резерва снижения себестоимости продукции, тыс. руб.;
/>     -        резервснижения себестоимости по i-му виду производственных ресур­сов, тыс. руб.
Если анализуприбыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая суммарезерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:
/> ,                                             (34)
где    />    -        резервувеличения прибыли за счет снижения себестоимости продук­ции, тыс. руб.;
/>-   возможное снижениезатрат на рубль продукции, руб.;
V  -   фактическийобъем реализованной продукции за изучаемый период, тыс. руб.;
PV    -        возможноеувеличение объема реализации продукции, тыс. руб.
Затраты напроизводство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям заотчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представленыв таблице 32.
Таблица 32 –Затраты на производство и реализацию продукцииСтатьи затрат 2006 г. 2007 г. план факт Сырье и материалы, тыс. руб. 88581 89084 86649 Транспортно-заготовительные расходы, тыс. руб. 11208 9558 11397 Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная),  тыс. руб. 63886 64803 63127 Амортизация основных фондов, тыс. руб. 1818 1997 2093 Прочие производственные расходы,      тыс. руб. 61217 63699 60040 Производственная себестоимость продукции, тыс. руб. 203063 204708 197038 Управленческие расходы, тыс. руб. 12391 14879 14944 Коммерческие расходы, тыс. руб. Полная себестоимость продукции,         тыс. руб. 215454 219583 211983
Для наглядногоотображения затрат на производство и реализацию продукции построим диаграмму.
/>
Рисунок 12 – Затраты на производство и реализацию продукции2007год, тыс. руб.
Для того, чтобызатраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в сопоставимыезначения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции,используя следующее соотношение:

/>,                                                     (35)
где ОСЗ      –общая сумма затрат, тыс. руб.;
ОТПЦР      –объем товарной продукции в ценах реализации, тыс. руб.
Таблица 33 –Затраты на 1 рубль товарной продукцииСтатьи затрат 2006 г. 2007 г. план факт Сырье и материалы, тыс. руб. 0,398 0,394 0,399 Транспортно-заготовительные расходы, тыс. руб. 0,050 0,042 0,052 Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная), тыс. руб. 0,287 0,287 0,291 Амортизация основных фондов, тыс. руб. 0,008 0,009 0,011 Прочие производственные расходы, тыс. руб. 0,275 0,282 0,276 Производственная себестоимость продукции, тыс. руб. 0,912 0,906 0,907 Управленческие расходы, тыс. руб. 0,056 0,066 0,069 Коммерческие расходы, тыс. руб. Полная себестоимость продукции, тыс. руб. 0,968 0,971 0,976
Как показываютданная таблица, существуют резервы снижения себе­стоимости продукции за счетуменьшения управленческих и коммерческих за­трат.
Возможноеснижение затрат на рубль товарной продукции равно:
/> руб.
Затраты нарубль товарной продукции в 2007 году составили 0,976 руб. снижение этой суммына 0,003 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчи­таем резерв увеличениясуммы прибыли за счет снижения себестоимости:
/> тыс. руб.
А это в своюочередь повысит рентабельность продаж.
Фактическаярентабельность продаж в 2007 г. составила:
/> %.
Возможнаярентабельность продаж при снижении на 0,003 руб. затрат на рубль реализованнойпродукции составит:
/> %.
Существеннымрезервом роста прибыли является улучшение качества то­варной продукции.
В 2007 году предприятие производило воду, которая в своюочередь подразделяется на: воду промышленную фильтрованную (условно продукцияпервого сорта) и воду промышленную техническую (является продукцией второгосорта). Соблюдение технологической дисциплины контроль за работойоборудования и своевременная его наладка яв­ляются важнейшими факторамиповышения качества товарной продукции.
Резервувеличения прибыли за счет повышения качества обычно определя­ется следующимобразом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную ценусоответствующего сорта, результаты суммируются, и полу­ченное изменение среднейцены умножается на возможный объем реализации продукции:
/> ,                                         (36)
где:   />    -        резервувеличения прибыли за счет повешения качества продукции, тыс. руб.;
УДi      -        удельныйвес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %;
Цi   —   отпускная цена i-го вида продукции, тыс. руб.;
V    —   фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде, тыс. руб.;
PV     -        возможноеувеличение объема реализации продукции, усл. ед. кол.
В 2007 годупродукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции ООО «УИ ЭРП»составляла 65 %, II-го сорта – 35 %.
Отпускная ценапродукции II- сорта на 20 % ниже цены продукции I-сорта (т.е. /> = 100 %; /> = 80 %).
Предприятиеимеет возможность изменить структуру продукции таким об­разом: на 5 % увеличитьудельный вес продукции I-го сорта и на столько же сни­зить удельный веспродукции II-го сорта.
Рассчитаемрезерв увеличения прибыли за счет такого изменения струк­туры.
Таблица 34 – Расчет резерва роста прибыли за счет улучшениякачества продукцииСорт продукции
Отпускная цена
за условную единицу, усл. ден. ед. Удельный вес, % Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед. фактический возможный отклонение I 100 65 70 5 5 II 80 35 30 -5 -4 Итого: - 100 100 - 1
Средняя ценареализации условной единицы возросла на 1 условную денеж­ную единицу.
Рассчитаем,чему же равна 1 условная денежная единица.
Весь объемпродукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объемпродукции I-го сорта   будет равен 65 условных единицколи­чества, — II-го сорта — 35 условных единицколичества.
Сумму выручкиот реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:
/> усл. ден. ед.
В тоже времявыручка от реализации продукции с учетом возможного уве­личения объемапроизводства и реализации продукции составляет 238898 тыс. руб.
Тогда 9300 усл.ден ед. = 238898 тыс. руб.
Отсюда 1 усл.ден ед. = 25,7 тыс. руб.
Итак, в связи сувеличением удельного веса продукции I-го сорта на 5 %и сокращением удельного веса II-го сорта средняя ценавозрастает на 25,7 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли завозможный объем реа­лизации увеличивается на 2570 тыс. руб.
/> тыс. руб.
Обобщим всевыявленные резервы роста прибыли (таблица 35).
Таблица 35 –Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли втыс.руб.Источник резервов Резервы увеличения прибыли Увеличение объема продаж 519,7 Снижение себестоимости продукции 716,7 Повышение качества продукции 2570 Итого: 3806,4
Основнымиисточниками резервов повышения уровня рентабельности про­дукции являетсяувеличение суммы прибыли  от реализации продукции, сниже­ние себестоимоститоварной продукции. Для подсчета резервов увеличения рен­табельности продажможет быть использована следующая формула:
/>,                                           (37)
где    />     -        резерв ростарентабельности, %;
/>     -        рентабельностьвозможная, %;
/>     -        рентабельностьфактическая, %;
/>     -        фактическаясумма прибыли, тыс. руб.;
/>    -        резерв ростаприбыли от реализации продукции, тыс. руб.;
/>     -        возможнаясебестоимость продукции с учетом выявленных резервов, тыс. руб.;
/>    -        фактическаясумма затрат по реализованной продукции, тыс. руб.
Возможная суммазатрат на рубль товарной продукции:
0,976 – 0,003 = 0,973 руб.
Умножим этусумму затрат на возможный объем товарной продукции вы­раженный в ценахреализации (238898 тыс. руб.), получим значение суммы воз­можной себестоимости:
/> тыс. руб.
Подставив всеизвестные данные в формулу (37) вычислим резерв увеличе­ния рентабельностипроизводственной  деятельности фирмы ООО «УИ ЭРП» за счет названных вышефакторов:
/>/>
Таким образом,при увеличении объема производства и реализации продук­ции на 10 %, снижении на0,003 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличе­нии на 5 % удельноговеса продукции I-го сорта в общем объеме реализованнойпродукции фирма ООО «УИ ЭРП» получит дополнительную прибыль в сумме 3806,4 тыс.руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 1,42 %.
На основеанализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предпри­ятия, можно сделатьвывод о том, что на рассматриваемом предприятии сущест­вуют следующие резервыувеличения прибыли:
— увеличениеобъема производства и реализации выпускаемой продукции;
— снижениесебестоимости выпускаемой продукции;
— повышениекачества выпускаемой продукции.
Одним из важнейших резервов получения прибыли являетсяснижение непроизводственных расходов и потерь. Непроизводственные расходы и потериведут к понижению эффективности общественного производства.
В решениипроблемы снижения и ликвидации непроизводственных расходов и потерь наряду ссозданием безотходных технологий и новой ресурсосберегающей техники, экономичныхспособов обработки, современных методов утилизации вторичных материалов важнуюроль играют экономические факторы, оказывающие непосредственное влияние нарезультат использования всех видов ресурсов, и среди них — учет, контроль ианализ как функции управления ресурсами, призванные обеспечить полной и достовернойинформацией центры ответственности о допущенных потерях на всех уровнях хозяйствования.
Рыночнаяэкономика предполагает резкое сокращение непроизводственных расходов и потерь,повышение ответственности должностных лиц за результаты хозяйствования. Номногие предприятия и теперь продолжают необоснованно относить ряд непроизводственныхрасходов на себестоимость продукции. Для устранения таких негативных явленийучетный и аналитический аппарат  должны поставить прочный заслон припискам,хищениям и незаконным расходам. Необходимо совершенствование методологии учетаи анализа, наличие высококвалифицированных кадров, которые были бы способнысамостоятельно экономически мыслить.
Учитывая всевышеизложенное необходимо сделать ряд предложений по улучшению финансовыхрезультатов ООО  «УИ ЭРП», которые воз­можно применить как в краткосрочном исреднесрочном, так и в долгосрочном периоде:
1) рассмотретьи устранить причины возникновения перерасхода финансо­вых ресурсов науправленческие и коммерческие расходы;
2)усовершенствовать управление предприятием (выделить в составе струк­турныхподразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и цен­трыответственности, внедрение на предприятии системы управленческого  учета затратв разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп то­варнойпродукции);
3) осуществлятьэффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельнымкатегориям покупателей;
5)совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность от­дельныхрекламных мероприятий;
6) осуществлятьсистематический контроль за работой оборудования и про­изводить своевременнуюего наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованнойпродукции;
7) при вводе вэксплуатацию нового оборудования уделять достаточно вни­мания обучению иподготовке кадров, повышению их квалификации, для эффек­тивного использованияоборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;
8) повышениеквалификации работников, сопровождающуюся ростом про­изводительности труда;
9) разработатьи ввести эффективную систему материального стимулиро­вания персонала, тесноувязанную с основными результатами хозяйственной дея­тельности предприятия иэкономией ресурсов;
10) использоватьсистемы депремирования работников при нарушении или трудовой илитехнологической дисциплины;
11) разработатьи осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата вколлективе, что в конечном итоге отразиться на повы­шении производительноститруда;

4 Техперевооружение и экология
Характеристикарайона предприятия и описание условий рассеивания загрязняющих веществ.
ГородУсть-Илимск расположен на средне-сибирском плоскогорье, на левом берегу всреднем течении реки Ангары, прорезающей запад­ные остроги Ангарского кряжа,вблизи устья небольшой речки Невонки — левого притока реки Ангары.
Современныйрельеф представляет собой плато, местами, бронированное траппами, с плоскимиширокими междуречьями, расчленен­ное глубоко врезанными долинами рек. Холмыдовольно крупного размера с плоскими, реже округлыми вершинами, с пологими илиуме­ренно крутыми склонами.
Порастительному покрову местность относится к зоне тайги. Основные породы, составляющиелеса: лиственница, сосна, кедр, ель, пихта, из лиственных — береза, черемуха. Вкачестве под­леска широко распространен даурский рододендрон, шиповник, оль­ха,брусника.
Речнаясеть представлена рекой Ангарой и ее левым притоком речкой Невонкой. Вышегорода в настоящее время создано Усть-Илимское водохранилище.
Условиярассеивания загрязняющих веществ.
Территориягорода находится в зоне с очень высоким потенциалом загрязнения атмосферы. Взимнее время в этом районе образуется мощный антициклон, обуславливающийустойчивую стратификацию ат­мосферы при высоте слоя перемешивания 0,5-0,6 км, что в сочета­нии с низкими зимними температурами способствует образованию при­земныхинверсий, повторяемость которых достигает 60-80 %. Чаще всего такие условияскладываются ночью и в предутренние часы. Также в этом районе зимой частыслабые ветры (50-30 %). В зоне влияния водохранилища вероятность слабых ветровобычно уменьша­ется. Поэтому повторяемость штилей не будет превышать 30 %.
Повторяемостьопасных для города направлений (северное и северо-западное) составляет 15 %, ив дни с этими ветрами уве­личение скорости способствует переносу загрязняющихвеществ на территорию города.
Весной и летом в этом районе повторяемость приземных инвер­сийобычно уменьшается до 25-30 %, и увеличивается высота слоя перемешивания примернодо 1,6-1,9 км. В весенний период возрастают ско­рости ветра.
Подвоздействием водохранилища вероятность ночных летних ин­версий увеличивается ив городе может достигать 50 %. Это объяс­няется бризовым эффектом, когда потоктеплового воздуха с вод­ной поверхности поступает на более холодную сушу.
Но,несмотря на увеличение ночных летних инверсий, этот период остается самымблагоприятным для рассеивания. Самоочищению атмо­сферы способствует в этотпериод большое количество осадков, вы­падающих летом.
Восеннее время в зоне влияния водохранилища увеличивается влажность и число днейс туманами (особенно в утренние часы).
Возрастает количество дней с сильным ветром, и среднемесяч­ныескорости достигают максимума. Сочетание высокой влажности в осенний периодзаметно существенное отрицательное влияние водохранилища на состояние загрязнениявоздушного бассейна.
На вершинах и поветренных частях склонов скорость ветра уве­личиваетсяв 1,2-1,8 раза, и создаются благоприятные условия рассеивания загрязняющих веществ.
В нижних частях склонов, в долинах ориентированныхперпенди­кулярно основным направлениям ветра, скорости уменьшаются в 0,6-0,7раза и, таким образом, образуются застойные зоны, где накап­ливаются вредныевещества. Такие территории неблагоприятны с точки зрения рассеивания загрязняющихвеществ.

Таблица 36 — Значения фоновых концентраций атмосферноговоздуха
города Усть-Илимска
Вредное
вещество
Значения концентраций, мг/м3 Среднее
при
скорости
ветра 0-2 м/сек север восток юг запад Пыль 0,8 0,8 0,9 1,1 1,0 1,0 Двуокись серы 0,025 0,027 0,030 0,030 0,027 0,033 Оксид углерода 6 6 7 6 6 6 Двуокись азота 0,11 0,10 0,10 0,11 0,07 0,09 Сероводород 0,010 0,010 0,013 0,007 0,008 0,009 Хлор 0,05 0,09 0,05 0,06 0,07 0,07 Метилмеркаптан - - - - - 0,000143 Бензапирен - - - - - 0,0000030
Источникизагрязнений. Поверхностные воды города загрязняют неочищенные и недоста­точноочищенные промышленные и коммунально-бытовые стоки, поверх­ностный сток.Интенсивными источниками загрязнения являются также аэротехногенные выбросы,места складирования отходов, с территории которых происходит вымывание загрязняющихвеществ, речной и мало­мерный флот.
Основную роль в загрязнении Усть-Илимского водохранилищаиг­рают источники, расположенные за пределами территории города.
В Усть-Илимское водохранилище сбрасывается 400 млн. мЗ/годсточных вод от токсичных источников, из которых через очистные со­оруженияпроходит 84 % сточных вод и 16 % сбрасывается в водоем без очистки. Основнымизагрязнителями водохранилища являются сточные во­ды Братского ЛПК (примерно  270 млн. мЗ/год), сточные воды поселков Энергетик и Гидростроитель идр., а также само ложе водохранилища, где скопились огромные разлагающиесямассивы не вырубленного леса.
В2005 году от города в Усть-Илимское водохранилище и в реку Ангару было сброшенооколо 170 тыс. т. загрязняю­щих веществ, из них основная масса (99,5 %) приходитсяна долю ЛПК. В составе загрязняющих веществ преобладают сухой остаток (68 %),сульфаты (9,1 %), взвешенные вещества (2,0 %), ВПК (около 1,5 %) и др.
Еслиобъемы загрязняющих веществ от организованных (точечных) источников в какой-томере можно оценить, то объемы загрязняющих веществ от рассеянных по водосборуисточников (лесоразработки, сельскохозяйственные источники, аэротехногенныевыбросы на водосбор, вторичные источники загрязнения и др.) государственнойотчетностью не учитыва­ются и их воздействие можно оценить лишь косвенным путемпо данным гидрохимических наблюдений. Отечественный и зарубежный опыт оп­ределяетстепень воздействия от неорганизованных (площадных) ис­точников загрязнения60-70%, поступающих в водоемы.
Объемводы, необходимый для разбавления загрязняющих веществ до ПДК, от города равен2520 млн. мЗ/год или 8% от стока реки Ангары в год 95% обеспеченности.
В результатепроизводства продукции и потребления природных ресурсов, на предприятии ООО «УИЭРП» образуются отходы, которые подлежат утилизации: ртутьсодержащие лампы(отработанные и брак), отработанные масла, мусор от бытовых помещений и смёт стерритории, лом и отходы цветных и черных металлов.
На транспортном участке существуют следующие видыотходов: металлолом, агрегатное состояние твердое; отработанные аккумуляторы –агрегатное состояние твердое; отработанные фильтра — агрегатное состояниетвердое; отработанные масла в жидком агрегатном состоянии. Годовой объем этихотходов м3/год составляет: металлолом — 0,4 т, отработанные фильтра- 0,01 т, отработанные масла — 41,2 л. Способ захоронения всех этих отходов — временный. Период вывоза данных отходов — один раз в три года.
Также в результате технологическогопроцесса  существуют общезаводские отходы, это: промасленная ветошь, агрегатноесостояние — твердое, ТБО (бумага 50%) в твердом агрегатном состоянии,отработанные лампы, содержащие ртуть — твердое агрегатное состояние. Годовойобъем этих отходов составляет: промасленная ветошь — 0,027 г., ТБО (бумага 50%) — 10,0 м3.
 В течении всего рассматриваемого периодав ООО «УИ ЭРП» проводились следующие природоохранные мероприятия:
— Мониторинг состояния окружающей природнойсреды (поверхностных и сточных вод) с целью оценки состояния окружающей среды
— Утилизация образующихся  в процессепроизводства отходов
Для утилизации отходов ООО «УИ ЭРП»заключило следующие договора с ЧП Митюгин, с ОАО ПО УИ ЛПК (карьер № 83), с УИфилиалом ЭКСИМ, с ООО «Детант», ООО «Илимскайлайн».
За 2005 год затраты по охране окружающейсреды составили -  728 тыс. руб., в том числе:
— Оплата работы экологической лаборатории– 709 тыс. руб.;
— Оплата за загрязнение окружающейприродной среды – 13 тыс. руб.;
— Оплата за захоронение отходов в карьере№ 83 – 3 тыс. руб.;
— Оплата за утилизацию отработанногомасла – 4 тыс. руб.
За 2006 год затраты по охране окружающейсреды составили – 749,2 тыс. руб. В том числе:
— Оплата работы санитарно-промышленнойлаборатории  ОАО ПО УИ ЛПК –  701 тыс. руб.;
— Оплата за загрязнение окружающейприродной среды – 32,4 тыс. руб.;
— Оплата за захоронение отходов в карьере№ 83 – 2,7 тыс. руб.;
— Оплата за утилизацию отработанногомасла – 0,8 тыс. руб.;
— Оплата за утилизацию ртутьсодержащихламп – 12,2 тыс.руб.
В 2006 году предприятием ООО «УИ ЭРП»заключены договора с ОАО «СибНИИ ЦБП» на 2007-2008 г.г на:
— Проведение инвентаризации выбросовзагрязняющих веществ в атмосферу и разработка проекта нормативов предельно допустимыхвыбросов (ПДВ), загрязняющих веществ в атмосферу;
— Разработка проекта нормативовобразования отходов и лимитов на их размещение для ООО УИ ЭРП.
ОАО «СибНИИ ЦБП» проведена определеннаяработа по инвентаризации источников выбросов загрязняющих веществ на сумму 59тыс. руб.
За 2007 год затраты по охране окружающейсреды составили – 835,02 тыс. руб. В том числе:
— Оплата работы санитарно-промышленнойлаборатории  ОАО ПО УИ ЛПК –  733,32 тыс. руб.;
— Оплата за загрязнение окружающейприродной среды – 30,52 тыс. руб.;
— Оплата за захоронение отходов в карьере№ 83 – 3,5 тыс. руб.;
— Оплата за утилизацию отработанногомасла – 1,08 тыс. руб.;
— Оплата за утилизацию ртутьсодержащихламп – 7,6 тыс. руб.
— Оплата за проведение инвентаризацииисточников выбросов загрязняющих веществ 59 тыс. руб.
Природоохранные мероприятия ООО «УИ ЭРП»на 2008 год:
— Дальнейшее выполнение программыутилизации производственных отходов цехов ООО «УИ ЭРП» (ЦЭС, ЭТЛ, ЭРЦ, ТВСиК,ККЦ, ППА иОПС) – сдача отработанных ртутьсодержащихламп, вывозка коммунальногои технологического мусора, утилизация отработанного масла, лома и отходов черныхи цветных металлов.
 - Мониторинг состояния поверхностных води питьевой воды с целью оценки их качества;
— Разработка проекта нормативов предельнодопустимых выбросов (ПДВ), загрязняющих веществ в атмосферу ООО «УИ ЭРП»;
— Разработка проекта нормативовобразования отходов и лимитов на их размещение для ООО «УИ ЭРП».
В ООО «УИ ЭРП» в 2007году проводилисьследующие мероприятия по техническому перевооружению:
— Приобретен новый экскаватор – обратнаялопата ЭО 2425а с емкостью ковша 1,0 м3стоимостью 2507тыс. руб.;
— Приобретены и установлены собственнымисилами два маслоохладителя в центральную систему смазки компрессора, стоимостью478 тыс. руб.;
— Выполнена замена пожарного водопровода(ВК № 209-144-145) Д=200мм; L=260 п.м. Стоимость работсоставила 703 тыс. руб.;
— Произведена реконструкция хлораторнойна Водоочистительной станции промышленного водоснабжения, напорные хлораторыЛОНИИ-100 с трубопроводами заменены на вакуумные системы АДВАНС, импортногопроизводства. Этим мероприятием обеспечивается безопасные условия трудаобслуживающего персонала Водоочистительной станции.
На основании договора №П-2205/У-1500-221/1590 от 12.11.2005 г. ОАО «НПО ПРИРОДА» планируется«Организация зон санитарной охраны объектов хозяйственно-питьевоговодоснабжения (промводозабора, пром. ВОС и трубопроводов речной воды)» для нуждхолодного и горячего водоснабжения населения города, промышленности и ихтеплофикации.
Цель проекта: Создание санитарной зоны(ЗСО) действующего водозабора, осуществляющего подачу воды из  Усть-Илимскоговодохранилища для подпитки систем горячего водоснабжения г. Усть-Илмска, атакже использования очищенной и подготовленной воды на хозяиственно-питьевыенужды ЛПК.
При согласовании проекта с администрациейгорода и выполнение работ по реконструкции Промышленной водоочистительнойстанции, хоз.питьевая вода для предприятий промплощадки будет производится предприятиемООО «УИ ЭРП».

Заключение
В заключение работы можно выделить следующие аспекты,которые обобщенно характе­ризовали бы основные моменты. В данном дипломномпроекте проведен финансовый анализ деятельности предприятия ООО «УИ ЭРП» за2005 — 2007 годы.
Первая глава посвящена теоретическим аспектам финансовогоанализа, методам и приемам, используемым при проведении финансового анализа,роли финансового анализа в управлении производством и повышении его эффективности.По первой части работы можно делать следующий вывод:  
— анализ финансовой отчетности — это процесс, при помощикоторого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое поло­жение и результаты деятельностиорганизации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственнойдея­тельности нашей организации относительно будущих условий существования,т.к. анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявленияпроблем управления финансово-хозяйственной дея­тельностью, для выборанаправлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей;
— финансовая (бухгалтерская) отчетность являетсяинформаци­онной базой финансового анализа, потому что в классическом пониманиифинансовый анализ — это анализ данных финансовой отчетности.
Во второй части работы были рассмотрены и опробованытеоретические разработки, необходимые для проведения практического общего анализафинансового состояния на кон­кретном примере предприятия ООО «УИ ЭРП» на основеметодики финансовых коэффициентов. Все расчеты  в  работе оформлены всоответствующие таблицы, которые позволили провести анализ предприятия, и привелик следующим выводам.
На основании результатовпроведенного анализа финансовой деятельности предприятия, его рентабельности,можно сделать следующие выводы.
Анализ структуры актива баланса ООО «УИ ЭРП», показал, что стоимость имущества предприятия в 2006 году, по сравнению с2005 годом увеличилась на  3062 тыс.руб., или 10,6 %. Это произошло за счет увеличениястоимости внеоборотных активов на 1474 тыс. руб., или 12,3 %, оборотных активов- на 1584 тыс. руб., или  13,3 %.
В 2007 году стоимость имущества предприятия,по сравнению с 2006 годом увеличилась на 764 тыс. руб., или 2,4 %, за счетувеличения стоимости оборотных активов на 2034 тыс.руб., или  11 %.
Анализ структуры пассива баланса предприятия показал, что по сравнению с2005 годом, в 2006 году предприятие увеличило свой собственный капитал на 1674тыс. руб., или 14 %, в результате повышения доли непокрытого убытка на 1674тыс. руб., или на 47,8 В 2007 году ООО «УИ ЭРП» увеличивает свои источникисредств на 764 тыс. руб., или 4,2 %. Это происходит в результате увеличения капиталапредприятия на 4303 тыс. руб., или 31,5 %, за счет повышения доли нераспределеннойприбыли на 4220 тыс. руб., или 230,7 %.Долгосрочные обязательства уменьшилисьна 49 тыс. руб., или 25,3 %. Краткосрочные обязательства предприятия такжеуменьшаются на 3491 тыс. руб., или 19,3 %. руб., в результате уменьшениязадолженности перед государственными внебюджетными фондами на 542 тыс. руб.,или 42 %, и уменьшения задолженности по налогам и сборам на 3483 тыс. руб., или40,9 %.  Анализ платежеспособности показал, что предприятиев 2005 году испытывает дефицит денежных средств (значение коэффициента абсолютнойликвидности ниже нормативного). Коэффициент быстрой ликвидности на начало2005 года равен нормальному уровню, а к концу года ниже нормы на 10 %. Коэффициентобщей ликвидности на начало и конец года  ниже нормы
 В 2006 году коэффициентабсолютной ликвидности ниже нормативного. Следовательно, предприятие неявляется абсолютно ликвидным и не обладает достаточной платежеспособностью,т.е. неразмеренно использует свои денежные средства. Коэффициент   промежуточной ликвидности на начало года выше нормативногозначения на 10 %, в конце года этот показатель ниже нормы. Коэффициент общейликвидности также в начале года равен норме ниже нормативного значения к концугода. Для повышения уровня коэффициента текущей ликвидности предприятиюнеобходимо увеличивать реальный собственный капитал и обоснованно сдерживатьрост внеоборотных активов и долгосрочной кредиторской задолженности.
В 2007 году ситуация немногоулучшается. Коэффициент абсолютной ликвидности по прежнему ниже нормальногоуровня. Коэффициент быстрой ликвидности на протяжении всего года выше нормы.Коэффициент общей ликвидности немного повысился, в начале года он  уже вышенормы, в конце ниже верхнего предела нормы. Оборотные активы возросли, но невышли за пределы нормы. В 2007 году предприятие является быстро ликвидным.Предприятие способно немедленно погасить свои краткосрочные обязательства засчет денежных средств, но пока ещё  нет возможности погасить часть текущихобязательств, даже мобилизовав все оборотные средства.
Проведя анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям, видно,что в 2005 и в 2006 году предприятие — находится в кризисном состоянии, запасыбольше всех привлеченных средств. На начало 2007 года предприятие так же находитсяв кризисном финансовом состоянии, т.е. на грани банкротства. На конец 2007 годаположение улучшается — предприятие абсолютно финансово устойчиво.
 Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям предприятияООО «УИ ЭРП», показывает, что в 2005 и 2006 годах предприятие не обеспечено вдолжной мере, ни материальными, ни собственными средствами. В течении этогопериода предприятии ООО «УИ ЭРП» зависит от средств, занимаемых у других организацийи является финансово неустойчивым. В 2007 наначало года предприятие существует заемных средств, только на конец годапредприятие обеспечено материальными запасами и собственными средствами,коэффициент маневренности собственного капитала показывает, что приположительной наблюдающейся динамике предприятие по прежнему финансово не устойчиво.
 Анализсостояния и динамики балансовой прибыли показывает, что предприятие ООО «УИ ЭРП»в 2006 году добилось лучших финансовых результатов в хозяйственной деятельностипо сравнению с фактическими данными предыдущего года. По сравнению с прошлымгодом прирост составил 1942 тыс. руб., или  725 %. В 2006 году объем выручкивырос на 1929 тыс. руб., или 37 % по сравнению с 2005 годом.
Анализструктурной динамики свидетельствует о том, что из общей суммы прироста прибыли,было получено за счет прибыли от финансово хозяйственной деятельностипредприятия 2268 тыс. руб., или 180 %.
В 2007 году предприятие ООО «УИ ЭРП» добилось повышенияфинансовых результатов по сравнению с данными предыдущего года прирост составил436 тыс. руб., или 26 %. Анализ структуры прибыли отчетного года свидетельствуето том, что прибыль от основной деятельности уменьшилась, в сравнении спредыдущим годом на 1957 тыс. руб., или 27,4 %, в связи с выходом из составапредприятия Электроремонтного цеха. Основную часть составляет прибыль от значительногоснижения прочих внереализационных расходов на 1560 тыс. руб., или 52 %.
Из факторного анализа прибыли от реализации продукции (работ, услуг)видно, что в 2006 году изменение структуры выпуска продукции увеличило величинувыручки на 20580 тыс. руб. Влияние изменения структуры увеличило прибыль на1929 руб., Таким образом, влияние оказали ценовые факторы и структурные сдвигив производстве. В 2005 году уменьшение прибыли от реализации произошло отструктурных изменений в производстве, в следствии чего наблюдается сниженияобъема выпуска продукции на 5428 тыс. руб.
В третьей главе дипломной работырассматриваются пути повышения  рентабельности производства ООО «УИ ЭРП».
Результаты     исследования    показали,     что,   снижение себестоимости, за счёт снижения расходов науправление,  увеличив  объем производства иреализации продукции на 10 %, увеличив на 5 % удельный вес производства водыпромышленной фильтрованной в общем объеме выпускаемой продукции ООО «УИ ЭРП»получит дополнительную прибыль в сумме 3806,4 тыс. руб., при этомрентабельность производства увеличится на  1,42 %. Кроме  того, для повышения эффективности   деятельности предприятия можно внедрить следующие мероприятия,   направленныена улучшение показателей прибыли и рентабельности:
а) сокращение затрат напроизводство, повышение эффективности    использования  материальных ресурсовза счет организации учета и контроля за их использованием, изучение и внедрениепередового опыта по осуществлению режима экономии, внедрение  системыматериального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов;
б)  контроль  за  соотношениемдебиторской и кредиторской задолженности,  так как значительное превышение дебиторскойзадолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия;
в)  улучшение использованияосновных средств предприятия, приобретение высококачественных  основных средств, повышение уровня квалификации обслуживающего персонала, внедрениеновых технологий;
г)  рациональное использованиетрудовых ресурсов, внедрение организационно-технических мероприятийнаправленных на снижение затрат по оплате труда за счет повышения эффективностииспользования фонда оплаты труда, сокращения численности управленческогоперсонала, рост производительности труда за счет повышение квалификацииработников, социальной защищенности членов трудового коллектива, улучшениеусловий труда, создание благоприятного социально-психологического климата вколлективе.
В четвертой главе дипломнойработы описано влияние предприятия ООО «УИ ЭРП» на окружающую среду. Описаниевеществ и отходов данного производства, их утилизация и захоронение. Так же перечислены затраты предприятия от использования природных ресурсов и соответствующиеденежные отчисления в бюджет за загрязняющие факторы от производства.
Список использованных источников
1         Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // СПС «Гарант».
2         Приказ Минэкономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118 «Об утверждении Методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)»// СПС «Гарант».
3         Письмо Минфина РФ от 29 сентября 2003 г. № 16-00-17/31 «О порядке представления бухгалтерской отчетности» // СПС «Гарант».
4         Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»// СПС «Гарант».
5         Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности:Учебник. М.: Ф. и Ст., 2000.
6         Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельностипредприятия/ Консультант, № 8, 2000.
7         Бочаров В. В. Финансовый анализ. Учебник. – СПб: Питер, 2004.
8         Гиляровская Л. Т., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивостикоммерческого предприятия. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеруи аудитору»);
9         Григорьев Ю.А. Рентабельность предприятия и проблемы совершенствования отчетности//Консультант, № 21, 1999.
10       Грузинов В. П., Грибов В. Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. – 2-еизд. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 208 с.: ил.;
11       Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебноепособие. — М.: Дело и Сервис, 2003.
12       Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.Учебник.- М.: ООО «ТК Велби», 2002г.
13       Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. — СПС «Гарант», 2003 г.
14       Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: ДиС, 1998
15       Любушин Н.П., Лещева В.Б.,  Дьяконова  В.Г. Анализ финансово-экономическойдеятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 1999 г.
16       Прыкина Л.В.Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. идоп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
17       Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие/ Г. В. Савицкая. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Новое знание, 2001. – 704с. – (Экономическое образование).
18       Чуев И. Н., Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:Учебник. – изд. 4-е, перераб. и доп. – М.: Издательство – торговая корпорация«Дашков и Ко», 2005. – 352 с.
19       Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: АНФРА-М, 2003 г.

 ПРИЛОЖЕНИЕ Г
(информационное)
Финансовые коэффициентыплатежеспособностиНаименование показателя Способ расчета Нормальное ограничение Пояснения
1. Общий показатель
платежеспособности
/>
L1≥1 - 2.Коэффициент абсолютной ликвидности
/>
L2>0,1÷0,7
Зависит от отраслевой при­надлежности организации) Показывает, какую часть текущей кратко­срочной задолженности организация может по­гасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вло­жениям З.Коэффициент «критической оценки»
/>
Допустимое
0,7 ÷ 0,8; желательно
L3≈1 Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организа­ции может быть немед­ленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосроч­ных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам 4. Коэффициент текущей ликвидности
/>
Необходимое значение 1,5; оптимальное L4 = 2,0 ÷ 3,5 Показывает, какую часть текущих обяза­тельств по кредитам и расчетам можно пога­сить, мобилизовав все оборотные средства 5. Коэффициент маневренности функционирую­щего капитала
/> Уменьшение по­казателя в дина­мике — положи­тельный факт Показывает, какая часть всего капитала обездвижена в производ­ственных запасах и долгосрочной дебитор­ской задолженности 6. Доля оборот­ных средств в активах
/>
L6 ≥ 0,5 Зависит от отраслевой принадлежности орга­низации 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
/>
L7 ≥ 0,1 (чем больше, тем лучше) Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее те­кущей деятельности