--PAGE_BREAK--1.3. Планирования фонда оплаты труда
Различают укрупненный и дифференцированный методы планирования фонда заработной платы и социальных выплат. Дифференцированный метод планирования фонда заработной платы и социальных выплат широко использовался до экономической реформы. Министерство утверждало предприятию фонд заработной платы с учетом достигнутого уровня фонда заработной платы в отчетном году с увеличением его в соответствии с утвержденным правительством нормативом за каждый процент роста объема производства. Предприятие подразделяло его на прямой, часовой, дневной, месячный (годовой) фонд заработной платы.
Фонд прямой заработной платы представлял собой оплату труда рабочих-сдельщиков и повременщиков. Часовой фонд заработной платы включал фонд прямой зарплаты и ряд доплат: премии рабочим, доплаты за работу в ночное время, не освобожденным бригадирам, за обучение учеников, а также оплату брака не по вине рабочего. Фонд дневной заработной платы включал часовой фонд заработной платы и доплату подросткам за сокращенный рабочий день и оплату перерывов в работе кормящих матерей. Фонд месячной (годовой) заработной платы включал дневной фонд заработной платы, оплату отпусков,выплату выходных пособий, зарплату командированным работникам на другие предприятия или учебу, вознаграждения, за выслугу лет и др. Такая дифференциация фонда заработной платы позволяла проводить детальный анализ направлений использования фонда заработной платы.
При разработке планов по труду укрупненным методом применяют два способа определения фонда заработной платы и социальных выплат всему промышленно-производственному персоналу: первый — на основе расчетной численности работников и уровня их средней заработной платы; второй — по нормативам затрат заработной платы на единицу продукции. По первому способу плановый фонд заработной платы промышленно-производственного персонала определяется путем умножения расчетной численности работников на планируемую среднюю заработную плату. Однако в условиях резкого спада производства, высокой инфляции этот способ расчета фонда ФЗП и С позволяет определить его величину лишь ориентировочно, как правило, значительно завышенную. Поэтому рассчитанный таким укрупненным способом фонд заработной платы труда уточняется нормативным планированием на основе производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятий нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, тарифных систем, используемых форм и систем заработной платы, штатного расписания.
Нормативный способ планирования в условиях рыночных отношений позволяет обеспечить более тесную увязку объема производства с суммой средств, выделяемых на оплату труда, повышает заинтересованность предприятий в увеличении объемов производства, усиливает зависимость заработной платы каждого работника и трудового коллектива от результатов своего труда, улучшает системы контроля за результатами расходования средств, выделяемых на оплату труда. Нормативное планирование не исключает необходимости детальных расчетов ФЗП и С и средней заработной платы по предприятию в целом, цехам, службам, отделам, категориям работников.
Нормативный фонд заработной платы основных и вспомогательных работников предприятия, занятых на нормированных работах (Фнор), определяется по каждому изделию с последующим суммированием по формуле
Фнор=(Ппр*Нтр*Снч+НЗ*Кдоп)*Кц
где Ппр - планируемая производственная программа по выпуску изделий, шт ;
Нтр — нормативная трудоемкость изделия, час;
Снч — средняястоимость нормо-часа из расчета действующих на предприятии тарифных сеток и ставок, грн.;
НЗ — нормативные затраты заработной платы на производственную программу, (т. е. Ппр*Нтр*Снч), грн.;
Кдоп — коэффициент дополнительной зарплаты,
Кц — прогнозируемый предприятием коэффициент роста цен.
Фонд заработной платы вспомогательных рабочих-повременщиков, занятых на ненормированных работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной заработной платы, включающего в себя различные доплаты, надбавки.
Фонд заработной платы служащих, специалистов, руководителей производственных и функциональных подразделений предприятия определяется также исходя из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов с учетом планируемого процента премий.
Планируемый заводской фонд заработной платы и социальных выплат распределяется по структурным подразделениям с учетом трудоемкости выполняемых работ, условий труда, ответственности выполняемых работ. Выделенный фонд является лимитом, за пределы которого структурное подразделение предприятия выходить не имеет права.
Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время нахождения по временной нетрудоспособности. Премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые премии и вознаграждение за выслугу лет — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. При расчете среднего заработка учитываются выплаты, на которые начисляются страховые взносы.
В состав фонда заработной платы включаются, во-первых, зарплата по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам, независимо от форм и систем оплаты труда; во-вторых, стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; в-третьих, стимулирующие выплаты; в-четвертых, выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда; в-пятых, оплата за непроработанное время в соответствии с законодательством (оплата ежегодных и дополнительных отпусков, оплата льготных часов подросткам, оплата специальных перерывов в работе и простоев не по вине работника и другие).
К выплатам социального характера относятся: оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам; надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; стипендии направленным предприятиями на обучение в средние и высшие учебные заведения, имеющие аккредитацию; оплата путевок работникам на лечение и др.
Государственное регулирование заработной платы открывает перспективу постепенного увеличения ее связи с конечными результатами производства и труда, которая сейчас существенно нарушена. Такое регулирование по мере стабилизации экономики послужит основанием к разработке эффективных систем и форм заработной платы работников по отраслям деятельности, нормативных материалов по труду (норм выработки, нормативов численности и других), отвечающих складывающимся рыночным отношениям.
продолжение
--PAGE_BREAK--1.4. Структура фонда заработной платы
Переход к рыночной экономике существенным образом трансформировал подход к регулированию средств, расходуемых предприятием на формирование личных доходов работников. В современных условиях предприятиям средства на заработную плату никто не выделяет. Поскольку заработная плата является денежным эквивалентом, получаемым работником в обмен на свою деятельность на предприятии, или ценой его рабочей силы, следовательно для каждого конкретного работодателя издержки на оплату труда его работников представляют большую часть общих издержек на производство продукции, которые работодатель должен возместить в процессе ее реализации на рынке товаров и услуг.
Издержки работодателя на рабочую силу определяются в основном количеством работающих по найму, условиями оплаты их труда, предусмотренными законодательством, коллективным договором, тарифными соглашениями, индивидуальными трудовыми договорами (контрактами), эффективностью труда работающих по найму.
Фонд заработной платы, именуемый в некоторых официальных документах фондом оплаты труда, отражает условия оплату труда, гарантии и компенсации, определенные работодателем и работником на основе коллективных и трудовых договоров, которые и формируют индивидуальную заработную плату работников. Установленные законами нормы оплаты труда, гарантии и компенсации присутствуют в договоре как расчетные величины, используемые для правильного исчисления финансовых результатов деятельности предприятия. Они нужны для определения размеров взимаемых с предприятия налогов, страховых платежей и других выплат. Фонд заработной платы, таким образом, в настоящее время представляет собой совокупность индивидуальных заработков, начисленных работнику работодателей независимо от того, каков источник покрытия этих затрат: себестоимость, прибыль, средства специального назначения или какие-либо иные целевые поступления.
В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а так же выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера рекомендует включать в фонд заработной платы следующее:
Фонд заработной платы
Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат:
7. Оплата за отработанное время
7.1. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.
7.2. Заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг).
7.3. Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.
7.4. Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.
7.5. Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п.).
7.6. Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы (кроме сумм, указанных в пункте 9.2).
7.7. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:
7.7.1. Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам; коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах; процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.
7.7.2. Доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах.
7.7.3. Доплаты за работу в ночное время.
7.7.4. Оплата работы в выходные и праздничные дни.
7.7.5. Оплата сверхурочной работы.
7.7.6. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.
7.7.7. Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.
7.8. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.
7.9. Комиссионное вознаграждение, в частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам.
7.10. Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.
7.11. Оплата услуг работников бухгалтерий за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы.
7.12. Оплата специальных перерывов в работе.
7.13. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы.
7.14. Выплата разницы в окладах при временном заместительстве.
7.15. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.
7.16. Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.
7.17. Оплата труда работников не списочного состава.
7.17.1. Оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации).
7.17.2. Оплата услуг (гонорар) работников не списочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.).
8. Оплата за неотработанное время
8.1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск).
8.2. Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам.
8.3. Оплата льготных часов подростков.
8.4. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.
8.5. Оплата за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.
8.6. Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.
8.7. Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы.
8.8. Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за непроработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации.
8.9. Оплата работникам — донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.
8.10. Оплата простоев не по вине работника.
8.11. Оплата за время вынужденного прогула.
9. Единовременные поощрительные выплаты
9.1. Единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты.
9.2. Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы).
9.3. Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников (кроме сумм, указанных в пункте 26).
9.4. Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством).
9.5. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
9.6. Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций.
9.7. Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.
10. Выплаты на питание, жилье, топливо
10.1. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством).
10.2. Оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством).
10.3. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за не предоставление их бесплатно.
10.4. Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством).
10.5. Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.
Структура фонда заработной платы на предприятии довольно сложна. Помимо прямой оплаты труда за проработанное время или за произведенную продукцию или работу (при сдельной или договоренной оплате) в фонд оплаты труда включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты – премии, компенсации за неблагоприятные условия труда, за работу в северных и отдаленных местностях, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время очередных и дополнительных отпусков, за время выполнения государственных или общественных обязанностей, простоев не по вине работников, за время обучения с отрывом от производства и т.п.
В условиях рынка и многоукладной экономики при возникновении конкуренции между предприятиями значение научно обоснованного, объективного и точного планирования фонда заработной платы не только снижается по сравнению с тем, каким оно было при прежнем государственно-монополистическом укладе народного хозяйства, но и существенно возрастает. Если прежде каждое предприятие стремилось получить от государства как можно больше средств на оплату труда, чтобы обеспечить себе «благополучное» существование, то в условиях рынка с его конкуренцией, стремлением снизить издержки производства и обеспечить более высокую прибыль возникает иная задача при планировании фонда заработной платы. Этот фонд должен быть минимальным, но достаточным для нормального функционирования предприятия. Излишек фонда оплаты труда ложится на себестоимость продукции, сокращает прибыль и снижает рентабельность. В то же время недостаток фонда, особенно в период инфляции, вызывает относительное снижение уровня заработной платы, может привести к увеличению текучести кадров, дестабилизации коллектива и даже социальным конфликтам вплоть до забастовок.
Поэтому роль планирования фонда заработной платы существенно возрастает. В первую очередь это относится к детальному планированию фонда по всем элементам и подразделениям предприятия.
продолжение
--PAGE_BREAK--ГЛАВА 2. пРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Расчет и анализ экономической эффективности вариантов проекта
Вариант №15
После завершения анализа итогов работы строительного предприятия (СП) «Стройсервис» за год, оказалось, что существует возможность направить часть свободных денежных средств в инвестиционную сферу. Было определено, что СП «Стройсервис» может осуществить инвестиции, не превышающие по своим размерам суммы 6,5 млн. руб. На рассмотрение было вынесено три различных проекта (табл. 1).
Таблица 1
Исходные данные
Варианты проекта
Кап. вложения, млн. руб.
Процент распределения кап. вложений по годам, %
Предпола-гаемые доходы, млн. руб.
Предпола-гаемые расходы, млн. руб.
Процентная ставка
1-й
2-й
3-й
1
6
24%
49%
27%
3,48
1,35
14%
2
6,5
31%
56%
13%
4,3
1,13
3
5,5
51%
13%
36%
12,7
0
Первый проект.
Реконструкция здания с последующим размещением в нем делового центра.
Ориентировочная стоимость реконструкции составляет 6,0 млн.руб. (капитальные вложения).
Ежегодный предполагаемый доход от эксплуатации делового центра: 3,48 млн. руб.
Ежегодные эксплуатационные издержки: 1,13 млн. руб.(предполагаемые расходы).
Второй проект. Реконструкция здания под гостиницу.
Ориентировочная стоимость реконструкции составляет 6,5 млн. руб.
Ежегодный предполагаемый доход от эксплуатации гостиницы: 4,3 млн. руб.
Ежегодные эксплуатационные издержки: 1,13 млн. руб.
Третий проект. Реконструкция здания под жилой дом.
Предполагается продажа жилого дома без дальнейшей его эксплуатации.
Ориентировочная стоимость реконструкции составляет 5,5 млн. руб.
Предполагаемый единовременный доход – 12,7 млн. руб.
Ставка дисконтирования составляет 14%.
Величина капитальных вложений для каждого проекта рассчитывается в зависимости от процента распределения по годам строительства (табл.2).
Таблица 2
Распределение капитальных вложений
по годам строительства, млн. руб.
Наименование объекта
Годы
1-й
2-й
3-й
Деловой центр
6*24/100=1,44
2,94
1,62
Гостиница
2,015
3,64
0,845
Жилой дом
2,805
0,715
1,98
Для каждого проекта рассчитываются показатели эффективности: чистый дисконтированный доход(табл.3), индекс доходности, внутренняя норма доходности(табл.4) и срок окупаемости(табл.5).
Таблица 3
Расчет чистого дисконтированного дохода, млн. руб.
Шаг расчета
Результаты
Эксплуата-ционные
затраты
Капитальные
вложения
Разность
Коэффициент
дисконтиро-вания, Е1=14%
Дисконти-рованный доход
0
0
0
1,44
-1,44
1
-1,4400
1
0
0
2,94
-2,94
0,8772
-2,5789
2
0
0
1,62
-1,62
0,7695
-1,2465
3
3,48
1,35
0
2,13
0,6750
1,4377
4
3,48
1,35
0
2,13
0,5921
1,2611
5
3,48
1,35
0
2,13
0,5194
1,1063
6
3,48
1,35
0
2,13
0,4556
0,9704
7
3,48
1,35
0
2,13
0,3996
0,8512
8
3,48
1,35
0
2,13
0,3506
0,7467
9
3,48
1,35
0
2,13
0,3075
0,6550
ЧДД =1,7629
=1,7629
Расчет индекса доходности
ИД=1,4377+1,2611+1,1063+0,9704+0,8512+0,7467+0,6550 = 1,3348
|-1,4400-2,5789-1,2465|
ЧДД>0 и ИД>1, следовательно проект является эффективным (при норме дисконта, равной 16%) и может рассматриваться вопрос о его принятии. Расчет внутренней нормы доходности производится по формуле
Рассчитаем ЧДД при ставке, равной 25% (табл.4).
Таблица 4
Расчет чистого дисконтированного дохода (при ставке 25%)
Шаг расчета
Результаты
Эксплуата-ционные
затраты
Капиталь-ные
вложения
Разность
Коэффициент
дисконтиро-вания, Е2 =25%
Дисконти-рованный доход
0
1,44
0
1,44
-1,44
1
-1,4400
1
2,94
0
2,94
-2,94
0,800
-2,3520
2
1,62
0
1,62
-1,62
0,6400
-1,0368
3
2,13
1,62
0
2,13
0,5120
1,0906
4
2,13
1,62
0
2,13
0,4096
0,8724
5
2,13
1,62
0
2,13
0,3277
0,6980
6
2,13
1,62
0
2,13
0,2621
0,5584
7
2,13
1,62
0
2,13
0,2097
0,4467
8
2,13
1,62
0
2,13
0,1678
0,3574
9
2,13
1,62
0
2,13
0,1342
0,2859
ЧДД=
-0,5195
1,7629
ВНД= 14 + 1,7629+0,5195 ⃰ (25-14)=22,5%
Таблица 5
Расчет срока окупаемости
ДД нарастающим итогом
Годы
-1,44
1
-4,0189
2
-5,2655
3
-3,8278
4
-2,5667
5
-1,4604
6
-0,4900
7
0,3612
8
1,1079
9
1,7629
10
продолжение
--PAGE_BREAK--
Рис.1. График срока окупаемости
Как видно из графика, срок окупаемости первого проекта составляет 7 лет.
Вариант2
Расчет чистого дисконтированного дохода, млн. руб.
Шаг расчета
Результаты
Эксплуата-ционные
затраты
Капитальные
вложения
Разность
Коэффициент
дисконтиро-вания,, Е1=16%
Дисконти-рованный доход
0
0
0
2,015
-2,015
1
-2,015
1
0
0
3,64
-3,64
0,8772
-3,1930
2
0
0
0,845
-0,845
0,7695
-0,6502
3
4,3
1,13
0
3,17
0,6750
2,1397
4
4,3
1,13
0
3,17
0,5921
1,8769
5
4,3
1,13
0
3,17
0,5194
1,6464
6
4,3
1,13
0
3,17
0,4556
1,4442
7
4,3
1,13
0
3,17
0,3996
1,2669
8
4,3
1,13
0
3,17
0,3506
1,1113
9
4,3
1,13
0
3,17
0,3075
0,9748
ЧДД=
4,6019
=4,6019
Расчет индекса доходности
2,1397+1,8769+1,6464+1,4442+1,2669+1,1113+0,9748
ИД= |-2,015-3,1930-0,6502| =1,7856
Расчет внутренней нормы доходности производится по формуле
Рассчитаем ЧДД при ставке, равной 39%.
Шаг расчета
Результаты
Эксплуатационные затраты
Капитальные вложения
Разность
Коэффициент дисконтиро-вания, Е2=39%
Дисконти-рованный доход
0
0
0
2,015
-2,015
1
-2,0150
1
0
0
3,64
-3,64
0,7194
-2,6187
2
0
0
0,845
-0,845
0,5176
-0,4373
3
4,3
1,13
0
3,17
0,3724
1,1804
4
4,3
1,13
0
3,17
0,2679
0,8492
5
4,3
1,13
0
3,17
0,1927
0,6109
6
4,3
1,13
0
3,17
0,1386
0,4395
7
4,3
1,13
0
3,17
0,0997
0,3162
8
4,3
1,13
0
3,17
0,0718
0,2275
9
4,3
1,13
0
3,17
0,0516
0,1637
ЧДД=
-1,2838
4,6019
ВНД=14+ 4,6019+1,2839 ⃰ (39-14)=33,55%
Расчет срока окупаемости
Рис.2. График срока окупаемости
Как видно из графика, срок окупаемости второго проекта составляет 5,5 лет.
ВАРИАНТ 3.
Расчет чистого дисконтированного дохода, млн. руб.
Шаг расчета
Результаты
Эксплуатационные затраты
Капитальные вложения
Разность
Коэффициент дисконтиро-вания, Е1=13%
Дисконти-рованный доход
0
0
0
2,805
-2,805
1
-2,805
1
0
0
0,715
-0,715
0,8772
-0,6272
2
0
0
1,98
-1,98
0,7695
-1,5235
3
12,7
0
0
12,7
0,6750
8,5721
ЧДД=3,6164
=3,6164
Расчет индекса доходности
ИД=8,5721 /|-2,805-0,6272-1,5235|=1,7297
Расчет внутренней нормы доходности производится по формуле
Расчет чистого дисконтированного дохода (при ставке 52%)
Шаг расчета
Результаты
Эксплуатационные затраты
Капитальные вложения
Разность
Коэффициент дисконтиро-вания, Е2=52%
Дисконти-рованный доход
0
0
0
2,805
-2,805
1
-2,8050
1
0
0
0,715
-0,715
0,6579
-0,4704
2
0
0
1,98
-1,98
0,4328
-0,8570
3
12,7
0
0
12,7
0,2848
3,6164
ЧДД=-0,5160
3,6164
ВНД= 14 + 3,6164+ 0,5160 ⃰ (52-14)= 47,25%
Расчет срока окупаемости
продолжение
--PAGE_BREAK--