--PAGE_BREAK--Глава 1. Анализ использования ресурсов
1.1.
Анализ использования трудовых ресурсов
От рационального использования трудовых ресурсов, высокого уровня производительности труда зависит объем и своевременность выполнения работ на предприятии, эффективность использования машин и оборудования и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
1) Полноту использования трудовых ресурсов можно определить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени (табл. 1).
Таблица 1. Анализ использования трудовых ресурсов
Показатель
Усл.обозн
План
Факт
+,-
Выполнение плана, %
Валовая продукция, тыс. р.
ВП
2825
2607
-218
92,28
Среднегодовая численность рабочих, чел.
КР
1000
1200
200
120,00
Отработано всеми рабочими за год
дней
D
250000
302400
52400
120,96
часов
t
2000000
2388960
388960
119,45
Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. р.
ГВ
2,825
2,17
-0,65
76,90
Количество отработанных дней одним рабочим за год
Д
250
252
2
100,80
Среднедневная выработка продукции одним рабочим, р.
ДВ
11,3
8,621
-2,68
76,29
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.
П
8
7,900
-0,1
98,75
Среднечасовая выработка, р.
СВ
1,413
1,0913
-0,32
77,26
2) Обобщающим показателем использования трудовых ресурсов является выработка, которая может быть определена в расчете на одного рабочего на год, день, час.
ГВпл=ВПпл/КРпл=2825/1000=2,825 тыс.р.
Дпл=Dпл/КРпл=250000/1000=250 дней
ДВпл=ГВпл/Дпл=0,88/3,52=0,00352 тыс. р.=11,3 р.
Ппл=tпл/Dпл=2000000/250000=8 часов
СВпл=ДВпл/Ппл=3,52/8=1,413 р.
ГВф=ВПф/КРф=560/1200=2,17 тыс.р.
Дф=Dф/КРф=250000/1000=252 дней
ДВф=ГВф/Дф=0,88/3,52=0,00185 тыс. р.=8,621 р.
Пф=tф/Dф=2000000/250000=7,9 часов
СВф=ДВф/Пф=3,52/8=1,0913 р.
3) Для оценки влияния использования трудовых ресурсов на выпуск продукции используем четырех факторную мультипликативную модель – объем валовой продукции (ВП) зависит от следующих факторов: численности рабочих (КР), продолжительности рабочего дня (П), количества рабочих дней в году (Д) и среднегодовой выработки (ГВ):
ВП= КР * Д * П * СВ.
Проанализируем степень влияния использования труда рабочих на объем продукции способом цепных подстановок:
ВПпл =КРпл * Дпл * Ппл * СВпл= 1000 • 250 * 8 * 1,413 = 2825 тыс. р.,
ВПУСЛ1= КРф * Дпл * Ппл * СВпл= 1200 * 250 * 8 * 1,413 = 3391,2 тыс. р.;
ВПУСЛ2= КРф * Дф * Ппл * СВпл = 1200 * 252 * 8 * 1,413 = 3418,33 тыс. р.;
ВПУСЛ3= КРф * Дф * Пф * СВпл = 1200 * 252 * 7,9* 1,413 = 3375,6 тыс. р.;
ВПф= КРф * Дф * Пф * СВф = 1200 * 252 * 7,9 * 1,0913 = 2607 тыс.р.;
План по выпуску продукции в целом недовыполнен на 218 тыс. р. (2607 — 2525), в том числе за счет изменения:
а) количества рабочих
∆ВПкр= ВПУСЛ1 — ВПпл = 3391,2 — 2825 = +566,2 р.:
б) количества отработанных дней одним рабочим за год
∆ВПд = ВПУСЛ2 — ВПУСЛ1 = 3418,33 – 3391,2 = +27,13 р.;
в) средней продолжительности рабочего дня
∆ВПп = ВПУСЛ3 — ВПУСЛ2= 3375,6 – 3418,33 = -42,73 р.;
г) среднечасовой выработки
∆ВПсв = ВПф — ВПуслЗ = 2607-3375,6 =-768,6 р.
Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:
∆ВПкр +∆ВПд +∆ВПп +∆ВПсв = ∆ ВПобщ
566,2+27,13-42,73-768,6= -218
Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.
продолжение
--PAGE_BREAK--
1.2. Анализ использования средств труда
1) Для обобщающей характеристики использования основных фондов служат показатели фондоотдачи и фондоёмкости. Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объёма продукции к среднегодовой стоимости основных средств. Фондоёмкость – обратный показатель фондоотдачи (табл. 2.).
Таблица 2. Анализ использования основных фондов, тыс. р.
Рассмотрим задачу определения влияния использования производственных фондов на объём продукции методом абсолютных разниц.
Определим влияние изменения величины основных фондов на объём производства продукции
ΔВПОФ = (ОФф — ОФпл) * kфо пл= -406 * 0.36= -146,16 тыс. р.
Рассчитаем влияние изменения фондоотдачи на объём производства продукции
ΔВПkфо= ОФф * (kфо пл – kфо ф) = 7508 * (-0,0097) = — 71,84 тыс. р.
Сумма влияния факторов равна -146,16-71,84 = — 218 тыс.р.
1.3. Анализ использования активной части основных фондов
При анализе использования средств труда особое внимание уделяется изучению состояния их активной части (рабочих машин, оборудования, приборов). Целью анализа использования оборудования является повышение эффективности его работы за счет исключения различных видов потерь времени и наиболее полной загрузки оборудования по мощности и производительности. Для учета потерь времени при работе оборудования рассчитывается коэффициент экстенсивной загрузки оборудования (kэо). Потери производительности и мощности находят отражение в коэффициенте интенсивного использования оборудования (kио). Для оценки влияния потерь от дефектов на использование оборудования определяется доля качественных изделий (kкач). Уровень эффективности использования оборудования (kэф) оценивается с помощью интегрального показателя, определяемого как произведение коэффициентов экстенсивного, интенсивного использования и доли качественных изделий. Порядок расчета показателей показан на схеме (рис.1).
Оборудование
Показатели
Номинальный фонд рабочего времени за период
–
Плановые простои на ремонт, профилактику
kэо= (действительный фонд времени – незапланированные простои) / действительный фонд времени
=
Действительный фонд времени работы
–
Незапланированные простои
=
Фактически отработанное время за период
–
Потери в скорости
kио= (норма времени на изделие * фактические объем производства) / фактически отработанное время
=
Чистое рабочее время за период
–
Потери от дефектов
kкач= (фактический объем производства – количество бракованных изделий) / фактический объем производства
=
Полезное рабочее время
kэф =kэо * kио * kкач
Рис. 1. Анализ использования оборудования
Рассчитанные показатели занесем в таблицу 3.
Таблица 3. Анализ использования оборудования
Вывод:Все показатели эффективности достаточно высокие. Уровень эффективности выше среднего. В целом можно судить о достаточно эффективном использовании оборудования.
продолжение
--PAGE_BREAK--1.4. Анализ использования предметов труда
Рациональное использование предметов труда (материалов) является одним из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, и, следовательно, роста прибыли и рентабельности.
1) Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является материалоотдача – выход продукции на 1 рубль затраченных предметов труда (табл. 4).
Таблица 4. Анализ материалоотдачи, тыс. р.
Показатель
План
Факт
Изменение
Выполнение плана, %
Валовая продукция (ВП)
2825
2607
-218
92,28
Затраты материалов на производство продукции (М)
1945
2047
102
105,24
Материалоотдача (МО), р.
1,45
1,27
-0,18
87,68
2) Рассмотрим методику анализа влияния стоимости материальных затрат и материалоотдачи на объем продукции способом относительных разниц. Для расчета влияния первого фактора необходимо плановую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.
Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.
За счет изменения затрат предметов труда объем продукции изменился:
ΔВПМ = ВПпл * ΔМ%/ 100 = 2825*5.24/ 100 = + 148 тыс. р.;
За счет изменения материалоотдачи объем продукции изменился:
ΔВПМО = (ВПпл + ΔВПМ) ΔМО% / 100 = (2825+148) * (-12.32)/ 100 = -366 тыс. р.;
Сумма влияния факторов равна:
148— 366= — 218тыс. р.
Глава 2. Оценка финансово-экономического состояния предприятия
2.1. Анализ структуры имущества и источников его образования
Анализ финансового состояния предприятия следует начинать с анализа структуры имущества и источников его образования. По имуществу в целом и составляющим его частям (оборонным и внеоборотным средствам) определить абсолютную и относительную величину изменения за отчетный год, темп роста. Для этого определить удельный вес каждой части имущества и источников его покрытия на начало и конец отчетного года. По результатам расчетов оценить прогрессивность изменений в структуре имущества предприятия.
Рис. 2. Структура активов на начало года
Рис. 3. Структура активов на конец года
--PAGE_BREAK--2.2. Оценка финансовой устойчивости предприятия
Оценим финансовую устойчивость предприятия, которая в условиях рынка является, основой для эффективной производственно-хозяйственной деятельности.
Для этого необходимо раскрыть сущность и типы финансовой устойчивости предприятия, дать оценку финансовой устойчивости на основе расчетов относительных финансовых коэффициентов на начало и конец года. Следует также раскрыть сущность финансовых коэффициентов, на основе сравнения полученных данных с нормативными значениями и анализа динамики за год, сделать выводы.
1) Коэффициент автономии – отношение общей суммы собственных средств предприятия к имуществу предприятия.
Коэффициент характеризует независимость от заемных средств, показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия.
Минимальное значение на уровне 0,5.
Превышение указывает на увеличение финансовой независимости, т.е. заемные средства могут быть влюбой момент компенсированы собственными средствами.
Коэффициент автономии
нг=2572/7914=0,32
Коэффициент автономии
кг=2207/7508=0,29
Коэффициент автономиина начало и конец года ниже нормы и имеет динамику к понижению. Что говорит о большой степени зависимости предприятия от заемных средств.
2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – отношение всех обязательств к собственным средствам.
Коэффициент показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на1 рубль вложенных в активы собственных средств. Нормативное значение – менее 0,7. Превышение указывает на зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
нг= 5342/2572=2,08>0.7.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
кг= 5301/2207=2,4>0.7.
На1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятие привлекло на начало года 2,08 рублей, а на конец 2,4 рубля. Что значительно выше нормы.
3) Коэффициент обеспеченности собственными средствами – отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия.
Коэффициент показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, является критерием для определения неплатежеспособности предприятия.
Нормативное значение – не менее 0,1.
Чем выше показатель (0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей проведения независимой финансовой политики.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
нг=357/4012=0,09
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
кг=289/3574=0,08
Показатели на начало и конец года ниже минимального уровня, что говорит о низкой платежеспособности предприятия.
4) Коэффициент маневренности – отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств (собственного капитала) предприятия.
Коэффициент характеризует способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнить оборотные средства за счет собственных источников.
Нормативное значение – 0,2 – 0,5.
Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможность финансового маневра у предприятия.
Коэффициент маневренности
нг=357/2967=0,12
Коэффициент маневренности
кг=289/3011=0,10
Предприятия не способно поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнить оборотные средства за счет собственных источников.
5) Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств – отношение оборотных средств к внеоборотным активам.
Чем выше значение показателя, тем больше средств предприятие вкладывает в оборотные активы.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
нг=4012/3902=1,03
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
кг=3574/3934=0,91
6) Коэффициент имущества производственного назначения – отношение суммы внеоборотных активов и производственных запасов к итогубаланса.
Коэффициент показывает долю имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия.
Нормативное значение — более (или равен 0,5)
При снижении показателя ниже указанной границы целессообразно привлечение долгосрочных заемных средствдля увеличения имущества производственного назначения.
Коэффициент имущества производственного назначения
нг=3902/7914=0,49
Коэффициент имущества производственного назначения
кг=3934/7508=0,52
На начало года показатель ниже минимального уровня, но к концу года вырос и стал немного, но выше минимального нормативного значения.
7) Коэффициент прогноза банкротства – отношение разности оборотных средств и краткосрочных пассивов к итогубаланса.
Коэффициент показывает долю чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия. Снижение показателя свидетельствует о том, что предприятие испытывает финансовые затруднения.
Коэффициент прогноза банкротства
нг=(4012-3168)/7914=0,11
Коэффициент прогноза банкротства
кг=(3574-3181)/7508=0,05
Коэффициент прогноза банкротства очень низкий и к концу года уменьшился более чем в два раза, что говорит о сильных финансовых затруднениях предприятия.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.3. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
Проанализируем ликвидность и платежеспособность предприятия, рассмотрим группировку статей актива и пассива баланса соответственно по степени убывания ликвидности и степени срочности погашения.
Главная задача оценки ликвидности баланса – определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:
по степени убывания ликвидности (актив);
по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).
Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:
А1 — наиболее ликвидные активы — денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
А2- быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность и прочие активы;
А3 — медленно реализуемые активы — запасы (без строки 217 и расходов будущих периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий);
А4 — труднореализуемые активы — итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:
П1- наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;
П2 — краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и заемные средства;
П3 — долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и заемные средства;
П4 — постоянные пассивы — итог раздела IV пассива баланса.
При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.
Условия абсолютной ликвидности баланса:
А1>=П1;
А2>=П2;
А3>=П3;
А4>=П4.
Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположенный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.
Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.
Сопоставление А1 – П1 и А2 – П2 позволяет выявить такую текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение А3- П3 отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.
Таблица 6. Анализ ликвидности баланса
Статья актива
На начало года
На конец года
Статья пассива
На начало года
На конец года
Платежный недостаток(-) излишек (+)
На начало года
На конец года
А1
758
1501
П1
502
26
256
1475
А2
1479
215
П2
3168
3181
-1689
-2966
А3
935
923
П3
1672
2094
-737
-1171
А4
2 495
3 153
П4
2572
2207
2170
2662
Баланс
7 914
7 508
Баланс
7914
7508
То же в процентах к итогу
А1
9,58%
19,99%
П1
6,34%
0,35%
31,63%
42,50%
А2
18,69%
2,86%
П2
40,03%
42,37%
-21,34%
-39,50%
А3
11,81%
12,29%
П3
21,13%
27,89%
-9,31%
-15,60%
А4
59,92%
64,85%
П4
32,50%
29,40%
-0,97%
12,60%
Баланс
100,00%
100,00%
Баланс
100,00%
100,00%
А2 как на начало, так и на конец года меньше П2 соответственно. Это говорит о не достаточно высокой платежеспособности предприятия.
А3 меньше П3 как на начало, так и на конец года, что говорит о том, что вероятность повышения платежеспособности в ближайшее время очень маленькая.
Проведем расчеты коэффициентов ликвидности на начало и конец года, наосновеанализа их динамики и сравнения с нормативными значениями сделаем выводы.
1) Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) – отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам).
Коэффициент определяет достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств.
Нормативное значение показателя в пределах от 1 до 2. Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза нежелательно, так как это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективном их использовании.
Коэффициент текущей ликвидности
нг=(А1+А2+А3)/(П1+П2)=0,86
Коэффициент текущей ликвидности
кг==(А1+А2+А3)/(П1+П2)=0,82
Показатели ниже нормы.
2) Коэффициент критической (срочной) ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) – отношение денежных средств; и краткосрочных финансовых вложений плюс суммы мобильных средств в расчетах с дебиторами к текущим пассивам.
Коэффициент характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Нормативное значение – более (или равно) 1. Низкое значение показателя указывает на необходимость работы с дебиторами с целью обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов.
Коэффициент критической (срочной) ликвидности
нг = (758+1479)/(502+3168)=0,61
Коэффициент критической (срочной) ликвидности
кг = (1501+215)/(26+3181)=0,54
Показатели ниже нормы.
3)Коэффициент абсолютной ликвидности – отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам.
Коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Показатель характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.
Нормативное значение – более (или равно) 0,2 – 0,5. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидностинг = 758/(502+3168)=0,21
Коэффициент абсолютной ликвидностикг =1501/(26+3181)=0,47
Значение показателя находится в пределах нормы.
Таблица 7. Анализ коэффициентов ликвидности
Показатели
Формула
Нормальные ограничения
На начало года
На конец года
Изменения за период
1
2
3
4
5
Коэффициент текущей ликвидности
(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)
1-2
0,86
0,82
-0,04
Коэффициент быстрой ликвидности
(A1+A2)/(П1+П2)
>1
0,61
0,54
-0,07
Коэфф. абсолютной ликвидности (платежеспособности)
А1 / (П1+П2)
0,2-0,5
0,21
0,47
+0,26
продолжение
--PAGE_BREAK--