МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Уральский государственныйэкономический университет
Факультет сокращенной подготовки
ОТЧЕТ
по преддипломной практике
Автор работы:
Реутова Н.А.
Группа ЭТ-99
Руководитель:
д.э.н. Николаева Т.И.
Екатеринбург
2002г.
СодержаниеВведение……………………………………………………………....3
1. Характеристикапредприятия…………………………….………5
2. Анализ оптового товарооборота……………………….…….….7
3. Анализ товарныхзапасов………………………………………..25
4. Анализ поступлениятоваров…………………………………...32
5. Анализ издержекобращения……………………………………36
6. Анализ валовогодохода…………………………………….…..44
7. Анализ прибылипредприятия……………………………….…52
8. Анализ показателей потруду…………………………………..57
9. Анализ основных фондов предприятия…………………….…62
10.Анализфинансового состояния предприятия…………………69
Списокиспользуемой литературы…………………………….…..75
Приложение……………………………………………………..….76Введение
Целью преддипломнойпрактики являются следующие задачи:
1. Закрепитьтеоретические знания, полученные по дисциплине «Экономика предприятия торговлии общественного питания» ;
2. Приобрестинеобходимые навыки самостоятельной работы по анализу и планированию хозяйственнойдеятельности предприятия ;
3. Получитьпрактические навыки управления экономико – коммерческой деятельностью в качествеэкономиста – менеджера;
4. Развитьтворческую инициативу с целью решения задач по дальнейшему улучшениюпланирования и повышения эффективности деятельности предприятия ;
5. Обеспечить сбор иобработку необходимого статистического материала для выполнения дипломнойработы.
Объектом преддипломнойпрактики является общество с ограниченной ответственностью «Компания Папирус»,созданное в 2000году. В соответствии с учредительными документами основной виддеятельности общества – оптовая торговля в г.Екатеринбурге.
Материалами для анализаслужат: годовой бухгалтерский отчет, текущая статистическая и оперативнаяотчетность, нормативные документы и другие источники. Особое внимание уделялосьознакомлению с формами бухгалтерской и статистической отчетности по основнымпоказателям хозяйственной деятельности.
Изучение хозяйственнойдеятельности предприятия проводилось по разделам в логической последовательности,согласно изучению их в дисциплине «Экономика предприятия торговли иобщественного питания».
В процессе прохожденияэкономико – коммерческой практики уяснили основы формирования оборотаканцелярских товаров, ознакомились с основами коммерческой деятельности, атакже тщательно изучили процесс формирования и эффективного использованияресурсов предприятия.
При изучении данныхвопросов и отражении их в отчете соблюдалось определенная последовательность,что и представлена в данном отчете по преддипломной практике.
1. Характеристика предприятия ООО «Компания Папирус»
Объектом исследованияявляется общество с ограниченной ответственностью «Компания Папирус», созданноев сентябре 1999 года. В соответствии с учредительными документами основной вид деятельности общества – оптовая торговля в г. Екатеринбурге.
Торговое предприятие ООО «Компания Папирус» имеет склад канцелярских товаров и офис, расположенными наул.Волховская, 20, занимается продажей оптом канцелярских товаров.
Учредителями ООО«Компания Папирус» является физические лица. Имущество состоит из вкладовучредителей – это общая долевая собственность учредителей. На моментобразования предприятия Уставный фонд составлял 8350 рублей.
Высшим органом ООО«Компания Папирус» является общее собрание его участников, которое осуществляетсвою деятельность в соответствии с российским законодательством на основанииУстава и Учредительного Договора ООО «Компания Папирус».
Основной вид деятельностипредприятия – оптовая торговля в г. Екатеринбурге.
За все время работыторговое предприятие ООО «Компания Папирус» зарекомендовало себя как надежныйпартнер, стабильная в финансовом отношении фирма.
Оперативный учетпредставляет собой концентрацию и анализ информации, отражающей выполнение хозяйственныхразличных операций предприятия. Данные оперативного учета используются дляповседневного текущего руководства и управления предприятием. Оперативный учети контроль над выручкой и прибылью осуществляется на основе первичныхбухгалтерских документах. Бухгалтерский учет и все записи о хозяйственныхоперациях ведутся на компьютере в программе 1: С Бухгалтерия. По даннымсинтетического и аналитического учета прибыли и убытков составляетсяквартальная и годовая отчетность о финансовых результатах и их использование –форма №2 « Отчет о прибылях и убытках».организационная структура предприятияпоказана на рис.1.
Рис.1Организационнаяструктура предприятия ООО «КомпанияПапирус»
Директор
Начальник
По сбыту
Зам.директора
директор
Начальник по
снабжению
/>/>/>
Менеджеры
По сбыту,
Продавец Бухгалтерия
Складские
рабочие,
водители 2. Анализоптового товарооборота
Анализ оптовоготоварооборота – важное звено процесса управления потребительским рынком идеятельностью торгового предприятия .
Основная цель анализа торговойдеятельности оптовых предприятий- выявление, изучение и мобилизация резервовразвития товарооборота, улучшение обслуживания покупателей, совершенствованиятовародвижения. В процессе анализа дается оценка выполнения плана оптовоготоварооборота и поставки товаров покупателям; изучение их в динамике; выявить иизмерить влияние факторов на развитие оптового товарооборота; изучитьнедостатки в торгово-коммерческой деятельности и разработать меры по их устранениюи предупреждению, планирование товарооборота. Анализ показывает, как оптовоепредприятие в своей хозяйственной деятельности учитываетсоциально-экономическое развитие обслуживаемого региона, производственныевозможности промышленных предприятий и других поставщиков, наличие у нихтоварных ресурсов, объем и структуру поступления товаров из других регионов.
Оптовыйтоварооборот – это продажа товаров торговыми предприятиями другим предприятиям,использующим эти товары либо для последующей реализации, либо дляпроизводственного потребления в качестве сырья и материалов, либо дляматериального обеспечения хозяйственных нужд.
Товарооборот являетсяважнейшим оценочным показателем торгового предприятия, измерителемэффективности деятельности. Объем продажи товаров характеризует конкурентныепозиции предприятия на рынке, его долю в общем, объеме продаж и степеньустойчивости положения на рынке, способность продавать товары, пользующиесяспросом потребителей и обеспечивающие получение намеченных и стабильныхрезультатов.
Одна из целей анализазаключается в выявлении неиспользованных резервов роста общего объёма оптовоготоварооборота по структурным единицам, по отдельным товарам и товарным группам,которые можно использовать в процессе текущей торговой деятельности или впредстоящем периоде (учесть при обосновании прогнозов и планов на предстоящийпериод).
Предприятия изучают своюкоммерческую деятельность при помощи системы показателей. Эти показателинаходятся в неразрывной взаимозависимости и единстве в тоже время отражаютразличные стороны торгового процесса. Такая система показателей может бытьпредоставлена в виде следующих групп:
· Соотношение товарного предложения и спроса покупателей, емкость инасыщенность рынка, уровень конкуренции и сегментации рынка
· Показатели оптового товарооборота в текущих и сопоставимых ценахза отчетный и прошлый периоды
· Показатели структуры товарооборота
· Показатели оптового товарооборота по структурным единицамторгового предприятия
· Показатели оптовых цен и тарифов (структура рыночных цен, ихдинамика, ценовая конкуренция)
· Расчеты влияния на величину оптового товарооборота основныхфакторов (изменения товарных запасов, поступления, рыночных цен и т.д.)
Анализ объема и динамикиоптового товарооборота основывается на данных бухгалтерской, статистической иоперативной отчетности./> />
Торговая деятельностьоптовых предприятий характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов идинамикой оптового товарооборота. Рассмотрим динамику товарооборота за 2 годана графике рис.2.
Рис. 2
ООО «Компания Папирус» имеетследующие данные по объему и составу товарооборота (табл.1).
Таблица 1
Информация о выполнении плана по
оптовому товарообороту ООО «КомпанияПапирус»
Показатели Фактически за прошлый 2000 год Отчетный 2001 год Отклонение
Отчетный год в % к
прош-
лому
году План Факт % вы-полне-ния
От
Плана
От
прош.
года 1.Оптовый товарооборот с участием в расчетах:
А) в действующих
Ценах 6526 7048 8328 118,16 +1280 +1802 127,61
Б) в сопоставимых
Ценах 6526 ------ 6610 ------- ------ +84 101,29
План товарооборота ООО «Компания Папирус» перевыполнен на18,16% или на 1280 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом его объем возрос на1802 тыс.руб., что составляет 27,61%. Рост оптового товарооборота в динамикепроизошел в основном за счет повышения продажных цен на товары. Индекспродажных цен по оптовому товарообороту в отчетном году к прошлому составил1,26 раза. Пересчитаем фактический его объем за отчетный год в сопоставимыепродажные цены: 8328: 1,26 = 6610 тыс.руб. Таким образом, повышение продажныхцен на товары обеспечило прирост оптового товарооборота на 1718 тыс.руб.(8328-6610), что составляет 26,33% к фактическому его объему за прошлый год.
Анализ выполнения плана и динамикиоптового товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам. Этопомогает установить, как ритмично развивается оптовая реализация, какравномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценкиравномерности и ритмичности развития товарооборота следует изучить выполнениеплана и его динамику.
Для определения равномерности и ритмичности развития товарооборотаследует изучить выполнение плана и его динамику по кварталам, составиваналитическую таблицу.
Изучим ритмичность и равномерность развития товарооборота ООО «Компания Папирус», составим табл. 2.
Таблица 2
Ритмичность развития оптового товарооборота
ООО «Компания Папирус» в действующих ценах, тыс. р.
Кварталы Факти-чески за прош-лый год Отчетный год Отклонение В % к прошло-му году План Факти-чески % выпол-нения плана От плана От прошлого года 1 квартал 1631 1761 2082 118,23 +321 +451 127,65 2 квартал 1505 1625 1984 122,09 +359 +479 131,83 3 квартал 1832 1979 2201 111,22 +222 +369 120,14 4 квартал 1558 1683 2061 122,46 +378 +503 132,28 Всего за год 6526 7048 8328 118,16 +1280 +1802 127,61
Рисунок 3/> />
Равномерность выполненияплана товарооборота по кварталам.
Коэффициент ритмичности определяют отношением числапериодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Торговоепредприятие план товарооборота выполнило во всех кварталах. Отсюда коэффициент ритмичностиравен 1,0 или ритмичным его выполнение было только на 100,0 %.
Для определения коэффициента равномерности необходиморассчитать среднее квадратическое отклонение (b) и коэффициент вариации, или неравномерности (v).
/>
/>/>/> b = (X- X)2/ n ; v = b*100/X ,
b = 0,42 ; v =0,42%
Среднее квадратическое отклонение равно 0,42, оно показываетколебания в развитии анализируемого показателя. Коэффициент вариации(неравномерности) равен 0,42, можно проанализировать неравномерностьизменения исследуемого показателя. Коэффициент равномерности Кравн рассчитываютпо формуле:
Крав = 100-v =100-0,42 =99,58%.
Таким образом, выполнение плана товарооборота былоравномерным на 99,58%.
Под сезонными колебаниями понимают такие изменения уровнядинамического ряда, которые вызывают влияниями времени года.
Динамика квартальных и месячных товарооборотов торговогопредприятия существенно отличается от годовых. Это проявляется прежде всего втом, что развитие годовых объемов товарооборота носит более или менеемонотонный характер, в то время как изменения квартальных и месячных объемовоборота тех же товаров в рамках года характеризуется, как правило, большейнеравномерностью, резко выраженными колебаниями. В настоящее время существуетмного различных методов, с помощью которых осуществлются анализ квартальныхобъемов товарооборота. Наиболее простым и достаточно надежным является методотносительной средней. При данном метоле допустима сопоставимостьтоварооборота только внутри года. Для расчета используем данные о квартальномобороте за 2 года.
Сначала определяется среднеквартальный оборот за каждый год:
Тквj=Тj/4,
Тквj –среднеквартальный товарооборот j-го года, руб.
Тj– объем товарооборота j-гогода, руб.
Далее рассчитываются сезонные колебания товарооборота покварталам за каждый год, и определяется сумма.
Сij=(Тij/Тквj) х 100,
Сij –сезонные колебания товарооборота i-го квартала j-гогода,%;
Тij –товарооборот i-гоквартала j-го года, руб.
На основе этих формул рассчитываем сезонные колебаниятоварооборота по кварталам табл.3.
Таблица3
Исходные данные для расчета сезонных колебанийтоварооборота по кварталам тыс.руб.
/>
Годы
Кварталы 2000г. 2001г. I 1631 2082 II 1505 1984 III 1832 2201 IV 1558 2061 Объем товаро-оборота за год, тыс.руб. 6526 8328
Таблица 4 Расчет сезонных кеолебанийтоварооборота по кварталам (%).
Годы
Кварталы 2000г. 2001г. Сумма сезонных колебаний I 99,97 100,0 199,97 II 92,25 95,29 187,54 III 112,29 105,72 218,01 IV 95,49 98,99 194,48
В целях устранения случайных факторов на основе рассчитанныхсезонных колебаний определяются индексы сезонности товарооборота:
Iсез.перi =суммасезонных колебаний /количество лет
Iсез.перi –первоначальный индекс сезонноститоварооборота i-го квартала, %.
Сумма индексов сезонности товарооборота за четыре кварталадолжна быть равна 400,0%. Если имеются отклонения от указанной величины, то врасчеты вводится коэффициент поправки:
Кп=400 / сумма сезонныхколебаний,
Кп –коэффициент поправки первоначальных индексовсезонности товарооборота.
Уточненные индексы сезонности товарооборота определяются поформуле: Iсез.ут.i=I сезперiх Kn,
Iсез.ут.i–уточненный индекс сезонности товарооборота i-го квартала, %.
Таблица 5
Расчет индексов сезонности товарооборота (%).Кварталы Сумма сезонных колебаний Индексы сезонности Первоначальный индекс сезонности Уточненный индекс сезонности I 199,97 99,985 99,985 II 187,54 93,77 93,77 III 218,01 109,005 109,005 IV 194,48 97,24 97,24 Сумма ------ 400,0 400,0
Коэффициент поправкисоставляет:
Кп=400/400=1,0.Индекс сезонности показывает, насколько процентов отклоняется товарооборотданного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную сторону подвлиянием факторов сезонного характера.
После изучения объема оптового товарооборота переходим канализу его состава.
Далее переходим к анализу и оценке ассортимента и структуры оптового товарооборота табл.6.
Таблица 6
Информация о динамике ассортимента и структурыоптового товарооборота ООО «Компания Папирус»
Товарные группы и товары Фактически за прошлый год Фактически за отчетный год
Изменения в динамике оптового товарооборота, тыс.р.
(гр.4-гр.2) Изменение в динамике структуры товарооборота (гр. 5 – гр. 3), %
Оптовый товарооборот отчетного года в % к прошлому году
(гр. 4: гр. 2 х 100) Сумма, тыс. р. Удель-ный вес, % Сумма, тыс. р. Удель-ный вес, % 1 2 3 4 5 6 7 9 Бумажно-беловые изд-я 1138,79 17,45 1511,53 18,15 +372,74 +0,7 132,73 Школьно-письменные принад-ти 2476,62 37,95 3184,63 38,24 +708,01 +0,29 128,59 Настольные принад-ти 465,30 7,13 576,30 6,92 +111,0 -0,21 123,86 Папки 946,27 14,50 1155,09 13,87 +208,82 -0,63 122,07 Бумага 1345,00 20,61 1813,01 21,77 +468,01 +1,16 134,80 Металоиз-делия 154,02 2,36 87,44 1,05 -66,58 -1,31 56,77 Всего 6526 100,00 8328 100,00 +1802 ---------- 127,61
По всем товарным группам обеспеченывысокие темпы роста реализации товаров. В отчетном году по сравнению с прошлымгодом выросла реализация по бумажно-беловым изделиям на 372,74 тыс.руб, пошкольно-письменным принадлежностям на 708,01 тыс.руб., по настольнымпринадлежностям на 111,0 тыс.руб., по папкам на 208,82 тыс.руб., по бумаге на468,01 тыс.руб, по металлоизделию реализация уменьшилась на 66,58 тыс.руб…Неравномерность развития оптового товарооборота по отдельным группам привела кизменению его структуры. В частности, снизилась доля в товарообороте понастольным принадлежностям, по папкам, металлоизделиям, при увеличенииудельного веса реализации товаров по другим товарным группам.
Выполнение плана и динамика оптового товарооборота зависят оттрех групп факторов:
1) от обеспеченностии использования товарных ресурсов;
2) от обеспеченноститрудовыми ресурсами, режима и эффективности труда;
3) от состояния,развития и использования материально-технической базы оптовой торговли.
Главный фактор успешного развития товарооборота-обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего, проверим, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнениеплана и динамику развития оптового товарооборота, удовлетворение спросапокупателей на отдельные товары. Оптовый товарооборот зависит от поступлениятоваров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочеевыбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:
Зн + П = О + В + Зк,
где Зн — запасы товаров на начало отчетногопериода;
П — поступление товаров;
О — оптовый товарооборот;
В — прочее выбытие товаров;
Зк — запасы товаров на конец отчетногопериода.
Влияние показателей товарного баланса на объемоптового товарооборота можно определить, применив следующую формулу:
О = Зн + П – В – Зк .
Товарный баланс по ООО «Компания Папирус» по оптовойторговле характеризуется данными табл.7.
Таблица 7
Товарный баланс по ООО «Компания Папирус», тыс. р.
Показатели Факти-чески за прош-лый год Отчетный год Отклонение Повлияли на План Фактиче-ски От плана от прошло-го года Выполнение плана товарообо-рота Динамику товароо-борота Товарные запасы на начало года 812 875 898 +23 +86 +23 +86 Поступление товаров 6620 7105 8662 +1557 +2042 +1557 +2042 Прочее выбытие товаров 8 5 6 +1 -2 -1 +2 Оптовая реализация товаров 6526 7048 8328 +1280 +1802 +1280 +1802 Товарные запасы на конец года 898 927 1226 +299 +328 -299 -328 Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления 0,12 0,07 0,07 ----- -0,05 --------- ---------
Оптовый товарооборот по сравнению спланом возрос на 1280 тыс.руб. за счет сверхнормативных запасов на начало года(+ 23 тыс.руб.) и перевыполнения плана поступления товаров (+1557 тыс.руб.).Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом прочеговыбытия товаров (-1 тыс.руб.) и завышенными товарными запасами на конец года(-299 тыс.руб.). ООО «Компания Папирус» в прочее выбытие товаров включаеттоварные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров. В связи с этим увеличение посравнению с планом и в динамике прочего выбытия товаров должно с отрицательнойстороны характеризовать его торговую деятельность.
По сравнению с прошлым годом объемтоварооборота увеличился за счет завышенных товарных запасов на начало года(+86тыс.руб.), роста поступления товаров (+2042 тыс.руб.) и уменьшения прочеговыбытия товаров (+2 тыс.руб.). Возможности роста товарооборота в динамикеуменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (328тыс.руб.).
Следовательно, на выполнение плана и динамику товарооборотаположительное влияние оказывает завышенные (сверхнормативные) товарные запасына начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и ростпоступления товаров и отрицательное – увеличение прочего выбытия товаров, изавышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.
Важным вопросом анализа являетсяизучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности ихраспределения между магазинами и другими торговыми подразделениями. Основнымпоказателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объемтоварооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов), которыйопределяется по формуле
Этов =Р / Зн + П – Зк
Этов показывает, сколькорублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.
Для анализа и оценки эффективности использованиятоварных ресурсов предприятия ООО «Компания Папирус» составляют табл.8.
Таблица 8
Информацияоб эффективности использования товарных ресурсов по ООО «Компания Папирус».
Показатели Факти-чески за прош-лый год Отчетный год Отклонение В % к прошло-му году план факт %выпол-нение плана от плана От прошло-го года 1.Оптовый товарооборот, тыс.р 6526 7048 8328 118,16 +1280 +1802 127,61 2.Объемтовар-ных ресурсов, тыс.руб. 6534 7053 8334 118,16 +1281 +1800 127,55 3.Прочее выбытие товаров, тыс.руб. 8 5 6 120 +1 -2 75
4.Объем товар-
ных ресурсов на один рубль оптового товаро оборота, руб 0,9988 0,9993 0,9993 100,00 -------- +0,0005 100,05 5.Прочее выбытие товаров к объему оптово го товарооборота ,% 0,12 0,07 0,07 100,00 --------- -0,05 58,33 6.Прочее выбытие товаров к объему товар ных ресурсов, % 0,12 0,07 0,07 100,00 --------- -0,05 58,33
Анализ эффективности использованиятоварных ресурсов показал, что товарооборот по сравнению с планов вырос на 1280тыс.руб., а по сравнению с прошлым годом на 1802 тыс.руб… Объем товарныхресурсов вырос по сравнению с планом на 1281 тыс.руб., а по сравнению спрошлым годом на 1800 тыс.руб. Объем товарных ресурсов на 1 рубль оптовоготоварооборота не изменился по сравнению с планом, а по сравнению с прошлымгодом увеличился на 0,0005. Основные показатели торговой деятельности ООО«Компания Папирус» показаны в табл.№9.
Таблица 9
Основныепоказатели хозяйственной деятельности
ООО«Компания Папирус» за 2000 – 2001 г.Показатели 2000 г. 2001 г. 2001 к 2000 в % Отклонение 2001 от 2000 г Сумма В % Товарооборот 6526,0 8328,0 127,61 +1802,0 27,61 Себестоимость 4895,0 6246,0 127,60 +1351,0 27,60 Валовой доход 1631,0 2082,0 127,65 +451,0 27,65 В % к товарообороту 24,99 25,00 100,04 +0,01 0,04 Валовой доход без НДС 1359,17 1735,00 127,65 +375,83 27,65 В % к товарообороту 20,826 20,833 100,03 +0,007 0,03 Издержки обращения 680,65 969,94 142,50 +289,29 42,50 В % к товарообороту 10,43 11,65 111,70 +1,22 11,70 Прибыль от реализации 678,52 765,06 112,75 +86,54 12,75 В % к товарообороту 10,40 9,17 88,17 -1,23 -11,83 Налог на прибыль прибыль 237,48 267,77 112,75 +30,29 12,75 В % к товарообороту 3,64 3,22 88,46 -0,42 -11,54 Среднесписочная численность торговых работников 8 11 137,5 +3 37,5 Товарооборот на одного торгового работника 815,75 757,09 92,81 -58,66 -7,19 Фонд оплаты труда 252,00 408,00 161,90 +156 61,90 В % к товарообороту 3,86 4,90 126,84 +1,04 26,84 Средняя заработная плата в месяц 2,63 3,09 117,49 +0,46 17,49
Из данных таблицы №9 видно,что объем оптового товарооборота является результатом продаж всех работников.
В процентном отношениифактический товарооборот по сравнению с планом увеличился на 27,61 %.
Рис.4
Основные показатели работы торгового предприятия
/>
Изменения в товарооборотеможно увязать с изменением выработки одного работника и изменением численностиработников. Рассчитаем это влияние на объем розничного товарооборота торговойфирмы.
Расчет влиянияпроизводительности:
11 * (757,09 — 815,75 ) =- 645,25 тыс.р.
Расчет влияния численности:
815,75 * ( 11 – 8 ) =2447,25 тыс. р.
Расчет совокупного влиянияфакторов:
2447,25 – 645,25 = 1802тыс. р.
Из расчетов следует, чтопроизводительность упала, ведя за собой и уменьшение товарооборота на 645,25тыс. р., но за счет увеличения численности работников товарооборот увеличилсяна 2447,25 тыс. р.
В итоге совокупное влияниефакторов составило 1802 тыс. р.
Сущность планирования товарооборотазаключается в определении его объема в стоимостном выражении на определенныепериоды времени в будущем. Планирование товарооборота служит инструментомвыявления будущей прибыли предприятия, позволяет улучшить контроль заразмещением и использованием всех его ресурсов.
Одним из методов расчета общегообъема оптового товарооборота предприятия является экономико-статистическиеметоды. Эти методы основываются на изучении тенденции показатели динамическогоряда. Тенденции экономического ряда переносятся на плановый период. Прихарактеристики тенденции используется метод среднегодовые темпы измененияпоказателей.
/>/>/>/>/>/> п-1
Тс= Уп / У1, Тс= 2 8328/4479 =1,167*100=116,7%
У1 — первый показатель динамического ряда;
Уп — последний показатель динамического ряда;
п- число периодов.
В среднем товарооборот увеличится на 16,7% в год. Этутенденцию можно перенести на 2002год
О2002 =О2001 * Тс =9718,78тыс.руб.
Таким образом, планируемый товарооборот на 2002год равен9718,78 тыс.руб.
Экономико-статистический метод, основанный на сглаживанииданных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году.Экстраполяция по скользящей средней может применяться для целей краткосрочногопрогнозирования.
Необходимость применения скользящей средней вызываетсяследующими обстоятельствами. Бывают случаи, когда имеющиеся данныединамического ряда не позволяют обнаруживать какую-либо тенденцию развития тогоили иного процесса из-за случайных и периодических колебаний исходных данных. Втаких случаях для лучшего выявления тенденции прибегают к методу скользящейсредней.
С этой целью рассчитывается прирост товарооборота в процентахк предыдущему периоду.
Таблица 10
Исходные данные для сглаживания прироста объематоварооборота.
Показатель Год Объем това –рооборота Цепные темпы роста Темп прироста
К1 1998 4479,0 -----
К2 (1) 1999 6526,0 145,70 +45,70
К3 (2) 2000 8328,0 127,61 +27,61
Затем производится сглаживание этих показателей методомскользящей средней для трех близлежащих лет.
/>/> Кn= Кn — Кn+1 / 2
/>/>
/> К1 = 45,70+27,61 / 2 =36,66 .
Полученный выравненный ряд скользящих средних даетвозможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:
/> =( Кn — К1) / (n-1) = (27,61-45,70) /1 =-18,09%.
Показатель 18,09 – это средний темп уменьшения товарооборота,который принимается в качестве ориентира для расчета плана. Плановыйтоварооборот рассчитывается с учетом этого темпа.
Значение прироста товарооборота на планируемый год (К4)определяется продолжением выравненного ряда средних на 2 шага вперед, т.е.начиная от предшествующего года, через отчетный год на планируемый год:
/> К4 = К3 + =27,61+(-18,09) = 9,52 %.
Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетнымгодом товарооборот торгового предприятия должен увеличиться на 9,52%.
Товарооборот план.2002= Товарооборот 2001г. х (100+9,52) /100= 9120,83 тыс.руб.3. Анализтоварных запасов.
Товарные запасы – это часть товарногообеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе еедвижения из сферы производства к потребителю.
Существование товарных запасов как категориитоварного обращения обусловлено необходимостью обеспечения нормального процессаобращения товаров.
Для обеспечения ритмичной работы,широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей воптовой торговле на складах должны быть определенные товарные запасы. Поназначению запасы товаров подразделяются на текущие, сезонные и целевые.Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспеченияповседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постояннои равномерно пополняются. Оптовое предприятие должно иметь их в размере наустановленный по плану количество дней торговли. Текущие запасы должны бытьсредними, т.е. не завышенными и не заниженными.
Сезонные запасы товаров создаются вопределенные периоды года, и их образование связано с сезонностью производства,либо с сезонностью спроса и реализации товаров. К целевым товарным запасамотносится образование товаров для осуществления определенных целей.
Текущие товарные запасы планируютсяотдельно от сезонных и целевых.
При проведении анализа товарныхзапасов составляют следующую таблицу 11.
Таблица 11
Проверка соблюдения нормативов товарных
запасов по ООО «Компания Папирус» за отчетный год
Квар-талы
Единицы измерения Нор-матив товарных запа-сов Фактические товарные запасы Отклонение от норматива
на
начало кварта-ла на первое число второго месяца На первое число третье-го месяца на конец кварта-ла На начало кварта-ла на первое число второго месяца на первое число третье-го месяца на конец кварта-ла
1 кв.
тыс.р.
дни
875
44,71
898
38,82
882
38,13
915
39,56
964
41,68
+23
-5,89
+7
-6,58
+40
-5,15
+89
-3,03
2 кв.
тыс.р.
дни
893
49,45
964
43,74
946
42,92
902
40,93
917
41,61
+71
-5,71
+53
-6,53
+9
-8,52
+24
-7,84
3 кв.
тыс.р.
дни
911
41,43
917
37,49
933
38,14
938
38,35
949
38,80
+6
-3,94
+22
-3,29
+27
-3,09
+38
-2,63
4 кв.
тыс.р.
дни
927
49,57
949
41,44
958
41,83
971
42,40
1226
53,54
+22
-8,13
+31
-7,74
+44
-7,17
+299
-3,97 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Анализ товарных запасов показал, чтона конец 1 квартала фактические запасы превышали плановые на 89 тыс.руб, наконец 2 квартала превышали на 24 тыс.руб., на конец 3 квартала на 38 тыс.руб.,на конец года на 299 тыс.руб. Однако качественным показателем состояниятоварных запасов является их уровень. Товарные запасы во всех кварталахотчетного года были завышены. Это свидетельствует о достаточных запасах,обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение покупателямнеобходимыми товарами. Товарные запасы в сумме снижаются, если поступлениетоваров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются приопережающих темпах роста поступления товаров. Во всех кварталах фактическиезапасы превышали установленный норматив, что создавало нормальные условияторговли. Когда спрос населения превышает предложение товаров, товарооборотосуществляется с меньшими товарными запасами. По мере увеличения предложениятоваров, насыщения рынка наблюдается некоторое замедление скорости обращениятоваров. Изучение спроса населения, завоз товаров в размерах не превышающийспрос, равномерное поступление товаров, отсутствие недостатков в организации торговлии другой маркетинговой деятельности -условия способствующие нормализациитоварных запасов.
Анализ товарных запасов проводяттакже в разрезе товарных групп и товаров. Динамика товарных запасов в разрезетоварных групп и товаров по торговому предприятию ООО «Компания Папирус»характеризуется данными табл.12.
Таблица 12
Информация о товарных запасах в действующей оценке наоптовых складах «Компания Папирус», тыс. р.Товарные группы Фактически на начало года Норматив на конец года (на IY квартал) Фактически на конец года Отклонение фактических товарных запасов на конец отчетного года сумма в днях сумма в днях сумма в днях от норматива от данных прошлого года В сумме (гр.6-гр.4) В днях (гр.7-гр.5) В сумме (гр.6-гр.2) В днях (гр.7-гр3) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Бумажно-беловые изд-я 142 44,94 147 42,98 194 46,19 +47 +3,21 +52 +1,25 Школьно-письменные принад-ти 227 32,99 264 35,53 350 39,55 +86 +4,02 +123 +6,56 Бумага 254 67,91 262 64,85 347 68,85 +85 +4,00 +93 +0,94 Папки 128 48,67 132 46,48 175 54,52 +43 +8,04 +47 +5,85 Настольные принад-ти 99 76,74 102 72,86 135 84,38 +33 +11,52 +36 +7,64 Металоиз-делия 48 111,6 20 43,48 25 104,17 +5 +60,69 -23 +7,43 Всего 898 49,53 927 47,34 1226 53,00 +299 +5,66 +328 +3,47
Сумма фактических товарных запасов по всем товарным группамза год значительно выросла. Товарные запасы фактические на конец года возрослипо сравнению с нормативом на 299 тыс.руб., а по сравнению с начало года на 328тыс.руб… Товарные запасы в днях возросли на конец отчетного года по сравнениюс нормативом на 5,66 дня, а по сравнению с началом отчетного года на 3,47дня. Это может положительно повлиять на развитие товарооборота торговой фирмыООО «Компания Папирус» в будущем году.
Наряду с анализом товарных запасов на отдельные датыпроводится изучение их средних размеров.
Рассчитаем плановые среднегодовые товарные запасы пофирме ООО «ООО «Компания Папирус» по формуле средней арифметической:
Зср по плану = 875+893+911+927/4 = 901,5 тыс.руб.
Фактические среднегодовые товарные запасы определяем поформуле средней хронологической по данным тринадцати дат ( на начало каждогомесяца и на конец года). Фактические среднегодовые текущие товарные запасыравны:
Зср фактически = 12399/12= 1033,25тыс.руб.
Товарооборачиваемость является одним из важнейшихкачественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимаетсявремя обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а такжескорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднююпродолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборотапоказывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновлениетоварных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, авложенные в них средства. После продажи товары в торговлю не возвращаются, аидут на удовлетворение материальных и духовных потребностей покупателей.Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение: высвобождаютсяоборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров идругие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживаниепокупателей и т.д. Замедление времени обращения товаров требует дополнительногопривлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшениюприбыли, ухудшению финансового положения предприятия.
Товарооборачиваемость в днях определяют на основе данныхо средних товарных запасах и товарообороте по одной из следующих формул:
Тдн = Зср*Д / Р, или Тдн= Зср: (Р: Д), или Тдн = Зср/Рдн,,
Где Тдн – товарооборачиваемость в днях; Д-количество дней анализируемого периода; Рдн –среднедневной объемоптового товарооборота.
Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скоростьобращения товаров) можно рассчитать по следующей формулам:
Тоб = Р/Зср, или Тоб =Д / Тдн
Где Тоб – товарооборачиваемость в количествеоборотов (скорость обращения товаров).
Результаты анализа товарооборачиваемости по оптовомуторговому предприятию оформляют табл.13.
Таблица13
Информация о средних товарных запасах и
товарооборачиваемости по ООО «Компания Папирус».
Показатели
Факти-чески за прош-
лый год Отчетный год Отклонение В % к прош-лому году план Факт % вы-полне-ния плана от плана
от прош-лого
года 1.Оптовый товарооборот, тыс.руб. 6526 7048 8328 118,23 +1280 +1802 127,61
2. Среднегодовые товар-
ные запасы, тыс.руб. 1087,7 901,50 1033,25 104,16 +131,8 -54,45 94,99
3.Время обращения товаров в днях
(стр.2: стр.1*360) 60,00 46,05 44,66 96,98 -1,39 -15,34 74,43 4.Скорость обращения товаров в количестве оборотов (стр.1: стр.2) 5,99 7,82 8,06 103,07 +0,24 +2,07 134,56
Таким образом, фактические среднегодовые товарные запасыбольше плановых на 131,8 тыс.руб… Их размер зависит от двух факторов: 1) отизменения объема товарооборота; 2) от ускорения или замедлениятоварооборачиваемости. Торговое предприятие перевыполнило план товарооборота на18,23% и за счет этого средние товарные запасы возросли на 131,8 тыс.руб.
По торговому предприятию товарооборачиваемость по сравнениюс планом ускорилась на 1,39 дней и в динамике она ускорилась на 15,34 дней.
По фирме ООО «Компания Папирус» фактический среднедневнойтоварооборот в отчетном году составил 23,13 тыс.руб. Ускорение времениобращения товаров по сравнению с прошлым годом на 15,34 дней высвободилосредств, вложенные в товарные запасы, в сумме 354,81 тыс.руб (23,13*(-15,34)).
В отчетном году товарные запасы фактически обновлялись 8,06раз при плане 7,82 раза… В динамике оборачиваемость товаров ускорилась на 2,07оборота.
Поскольку динамика товарных запасов колеблется, темпыизменения разные, то для более точного расчета плана используют методвыравнивания с помощью скользящей средней табл.14. Метод скользящей среднейцелесообразно применять для выравнивания уровней товарных запасов в днях.
Таблица 14
Планирование товарных запасов пооптовому предприятию
ООО «Компания Папирус»Год Оптовый товарооборот тыс. руб. Товарный запас Условные обозначение товарного запаса в днях Тыс. руб. Дни оборота 1999 4479,0 617 49,60
К1 2000 6526,0 898 49,53
К2 2001 8328,0 1226 53,00
К3
Планируемый 9120,83 1942,63 53,46
К4
Используя данные табл.14 произведем расчеты:
К1ср= (49,60+49,53)/2 = 49,57дн.
К2ср= (49,53+53,00)/2 = 51,27дн.
К3ср= (49,57+51,27)/2 = 50,42дн.
Рассчитаем среднегодовое изменения товарного запаса за весьанализируемый период:
/> = (50,42-49,57)/(3-1) = 0,46дн.
Находим норматив товарного запаса на планируемый год.
К4= 53,0+0,46 = 53,46дн.
ТЗпл = 9120,83*53,46/360 = 1354,44 тыс. руб.
4. Анализпоступления товаров.
Анализ поступления товаров проводятпо всем товарным группам и товарам и в ассортиментном разрезе. При этомиспользуют как стоимостные, так и натуральные показатели. Применениенатуральных показателей и данные о средних оптовых ценах на товары позволяет сбольшей глубиной проанализировать выполнение плана поступления товаров поассортименту и качеству, определить влияние ценового фактора на стоимостьпоступивших товаров.
Проводя поступления товаров в разрезетоварных групп, необходимо изучить, как на оптовом торговом предприятиисоблюдается ассортиментный минимум, удовлетворяется спрос покупателей наотдельные товары. Для анализа и оценки динамики источников поступления товаровпо ООО «Компания Папирус» составляют табл.15.
Таблица 15
Информация о динамике поступления товаров
по ООО «Компания Папирус», тыс. рТоварные группы и товары Фактически за прошлый год Фактически за отчетный год
Отклонение в динамике по поступлению товаров
(гр. 3 – гр.2)
Темп роста (снижения) поступления товаров в динамике, %
(гр.3: гр. 2 х 100) Темп роста (снижения) розничной реализации товаров в динамике, % 1 2 3 4 5 6 Бумажно-беловые изд-я 1173 1596 +423 136,06 132,73 Школьно-письменные принад-ти 2508 3212 +704 128,07 128,59 Бумага 1382 1815 +433 131,33 134,8 Папки 951 1194 +243 125,55 122,07 Настольные принад-ти 463 761 +298 164,36 123,86 Металоиз-делия 143 84 -59 58,74 56,77 Всего 6620 8662 +2042 130,85 127,61
Торговое предприятие обеспечиловысокие темпы роста поступления товаров. Поступление товаров увеличилось вотчетном году по сравнению с прошлым годом на 2042 тыс.руб, за счет увеличенияоптового товарооборота. По настольным принадлежностям темпы роста поступлениятоваров опережали темпы увеличения его реализации, что привело к росту товарныхзапасов и затовариванию.
Для анализа и оценки динамикиисточников поступления товаров по предприятию ООО «Компания Папирус» составляюттабл.16.
Таблица 16
Информация об источниках поступления товаров на
оптовый склад ООО «Компания Папирус», тыс.руб.
Источники
Поступления
Товаров Фактически за
Отклонение отчетного года от
Прошлого
года
Отчетный год
в % к
прошлому
году
Прошлый
Год
отчетный
год От оптовых пред-тий своей области 2714 2165 -549 79,77 От оптовых пред-тий других областей 1523 2339 +816 153,58 От промышленных пред-тий других областей 2383 4158 +1775 174,49 Всего 6620 8662 +2042 130,85
В отчетном году поступление товаровсоставило 8662 тыс.руб., что больше прошлого года на 2042 тыс.руб. (на30,85%). В условиях формирования рыночных отношений торговые предприятияполучили больше права и возможности вовлечения в товарооборот дополнительныхтоварных ресурсов путем закупки товаров непосредственно у производителей. Болеебыстрыми темпами росло поступление товаров от оптовых предприятий своей областии от промышленных предприятий других областей (от производителей). В отчетномгоду поступление от оптовых предприятий своей области составило 2165 тыс.руб.,что меньше прошлого на 549 тыс.руб. Это говорит о том, что наше предприятиестало заключать договора непосредственно с заводами изготовителями напрямую безпосредников. В отчетном году поступление от оптовых предприятий других областейсоставило 2339 тыс.руб., что больше прошлого на 816 тыс.руб… В отчетном годупоступление товаров от промышленных предприятий других областей составило 4158тыс.руб., что больше прошлого на 1775 тыс.руб. Увеличение поступления товаровнапрямую от промышленных предприятий приводит к снижению оптовых цен, а значитк увеличению товарооборота, прибыли предприятия.
В табл.17 обобщим данные планирования по оптовому предприятию.
Таблица 17
Товарный баланс по ООО «Компания Папирус», тыс. р.
Показатели
Планируемый период
на 2002 год /> /> Товарные запасы на начало 1226,0 /> Поступление товаров 9252,27 /> Прочее выбытие товаров 3 /> Товарные запасы на конец года 1354,44 /> Оптовая реализация товаров 9120,83 /> Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления 0,03 />
ООО «Компания Папирус» в прочеевыбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров. Всвязи с этим увеличение в динамике прочего выбытия товаров должно сотрицательной стороны характеризовать его торговую деятельность.
5.Анализ издержек обращения торгового предприятия
Затраты по доведениютоваров от производства до потребителей (покупателей), выраженные в денежнойформе называются издержками обращения. К ним относятся расходы натранспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а такжеадминистративно – управленческие расходы торговых предприятий. Состав издержекобращения регламентируется «Основными положениями по составу затрат, включаемыхв себестоимость продукции ( работ и услуг)». Издержки обращения представляютсобой стоимостную оценку материальных, трудовых и иных затрат (потребленнуючасть ресурсов и затрат на хозяйственную деятельность). Подробнаяхарактеристика и состав затрат определяется в соответствии с положением осоставе затрат по производству и реализации продукции, включаемых всебестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов,учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлениемПравительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 и последующими изменениями идополнениями.
В методическихрекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения ипроизводства дана подробная характеристика состава расходов по каждой статье.
Целью расходования средств,использования различных ресурсов является достижение высоких конечныхрезультатов – определенного объема товарооборота и необходимой прибыли. Поэтомупризнаку все издержки обращения делят на две группы: постоянные и переменные.
Постоянные издержкиобращения представляют собой затраты, которые в каждый данный момент не зависятнепосредственно от величины и структуры товарооборота. Эти издержки обращенияявляются постоянными только в коротком периоде деятельности, по мере ростаобъема товарооборота они имеют тенденцию к снижению.
Переменными называютсяиздержки обращения, величина которых находиться в непосредственной зависимостиот объема и структуры товарооборота. Сущность этих издержек можно выразить итак: к переменным относятся издержки, связанные с использованиемпроизводственных факторов, величина которых определяется изменениями реализациитоваров (услуг).
Постоянные и переменныерасходы составляют общую величину издержек обращения.
Целью анализа издержекобращения является их оценка с позиции рациональности и выявления возможностейпо их экономии в текущем и предстоящих периодах. Рациональным является такоеиспользование затрат, которое способствует улучшению конечных результатов –непрерывному росту товарооборота и увеличению прибыли.
Для достижения указаннойцели торговым предприятиям необходимо:
· Оценить величину издержек обращения предприятия в сумме и впроцентах к товарообороту за отчетный период
· Изучить расходы по отдельным статьям в сумме и в процентах ктоварообороту, установить их долю в совокупных издержках обращения за отчетныйпериод и тенденции изменения этой доли в динамике
· Исследовать влияние факторов на изменение издержек обращенияотчетного периода в динамике и оценить воздействие затрат на конечныерезультаты
· Выявить резервы экономии по отдельным статьям расходов иопределить меры по их использованию в текущей деятельности и предстоящемпериоде.
Анализ издержек обращения будет произведен по даннымбухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета,первичных и сводных документов. Исходная информация об издержках обращения поторговому предприятию ООО «Компания Папирус» представлена в Таблице №18
Таблица 18
Анализ издержек обращения ООО «Компания Папирус» в разрезе отдельныхстатейСтатья издержек 2000 год 2001 год Отклонение Сумма тыс.р Уровень % Сумма тыс.р Уровень % Сумма тыс.р Уровень % Транспортные расходы 4,60 0,07 8,45 0,10 +3,85 +0,03 Расходы на оплату труда 252,00 3,86 408,00 4,90 +156 +1,04 Отчисления на соц. нужды 97,78 1,50 146,47 1,76 +48,69 +0,26 Коммунальные расходы 8,25 0,13 9,50 0,11 +1,25 -0,02 Расходы на аренду 244,20 3,74 301,44 3,62 +57,24 -0,12 Амортизация осн. Средств 9,60 1,41 19,31 1,99 +9,71 +0,58 Расходы на ремонт 7,54 0,11 5,13 0,06 -2,41 -0,05 Износ МБП 20,17 0,31 26,37 0,32 +6,20 +0,01 Командировочные расходы 17,00 0,26 21,80 0,26 +4,8 ------ Расходы на рекламу 21,50 0,33 32,00 0,38 +10,5 +0,05 Прочие 5,61 0,09 7,28 0,09 +1,67 ------ Всего 680,65 10,43 969,94 11,65 +289,29 +1,22
Анализируя данные таблицы№18 видим, что издержки обращения в отчетном 2001 году возросли по уровню на1,22%, и увеличились по сумме на 289,29 тыс. руб. На увеличение расходовповлияло повышения уровня расходов на оплату труда, по отношению ктоварообороту. В тоже время увеличились транспортные расходы, расходы наотчисления на соц. нужды, расходы на аренду, расходы на рекламу и др.Увеличение издержек обращения произошло за счет увеличения товарооборота вотчетном году по сравнению с прошлым на 1802 тыс. руб.
На данном предприятииосновную долю издержек составляют: расходы на оплату труда, расходы на аренду,расходы на соц. отчисления.
Для более детальногоизучения издержек обращения на данном предприятии, рассмотрим в отдельностиусловно-постоянные и условно-переменные издержки. Для этого составимдополнительную таблицу №19.
Таблица 19Статья издержек 2000 год 2001 год Отклонение Сумма тыс.р Уровень % Сумма тыс.р Уровень % Сумма тыс.р Уровень % ПЕРЕМЕННЫЕ Транспортные расходы 4,60 0,07 8,45 0,10 +3,85 +0,03 Командировочные расходы 17,00 0,26 21,80 0,26 +4,80 ------- Расходы на рекламу 21,50 0,33 32,00 0,38 +10,5 +0,05 Прочие 5,61 0,09 7,28 0,09 +1,67 -------
Итого переменные 48,71 0,75 69,53 0,83 +20,82 +0,08 ПОСТОЯННЫЕ Расходы на оплату труда 252,00 3,86 408,00 4,90 +156,00 +1,04 Отчисления на соц. отчисления 97,78 1,50 146,47 1,76 +48,69 +0,26 Расходы на аренду 244,20 3,74 301,44 3,62 +57,24 -0,12 Коммунальные расходы 8,25 0,13 9,50 0,11 +1,25 -0,02 Амортизация осн. Средств 9,60 1,41 19,31 1,99 +9,71 +0,58 Расходы на ремонт 7,54 0,11 5,13 0,06 -2,41 -0,05 Износ МБП 20,17 0,31 26,37 0,32 +6,20 +0,01
Итого постоянные 631,94 9,68 900,41 10,81 +268,47 +1,13 Всего 680,65 10,43 969,94 11,65 +289,29 +1,22
Следует отметить, что темпыроста условно – переменных издержек отстают от темпов роста условно –постоянных издержек. Переменные издержки обращения возросли в отчетном году посравнению с прошлым годом на 20,82 тыс.руб, а постоянные – на 268,47 тыс.руб.Переменные издержки обращения увеличились за счет увеличения расходов нарекламу, командировочных расходов, расходов на рекламу. Постоянные издержкивозросли за счет увеличения расходов на оплату труда, на социальные отчисления, расходов на аренду, амортизация основных средств.
Рассчитав ряддополнительных показателей, таких как уровень издержек обращения к товарообороту, темп изменения издержекобращения, издержки обращения скорректированные по прошлому году иОтносительная экономия (перерасход) издержек обращения, мы составили таблицу№20, что бы подробно изучить и более наглядно показать, тенденции поформированию издержек обращения.
Таблица 20
Анализ издержек обращения
Показатель 2000 год 2001 год Отклонение Отчетный в % к Прошлому Товарооборот, тысяч рублей 6526,00 8328,00 +1802,00 127,61 Издержки обращения, тысяч рублей 680,65 969,94 +289,29 142,50 в том числе: — Условно-переменные 48,71 69,53 +20,82 142,74 — Условно-постоянные 631,94 900,41 +268,47 142,48 Уровень издержек обращения к товарообороту 10,43 11,65 +1,22 111,70 Темп изменения издержек обращения 11,679 Относительная экономия (перерасход): — по Сумме, тысяч рублей 101,435 — по Уровню издержек 1,22
С увеличениемтоварооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом, издержки обращения (по сумме) выросли на 289,29 тыс. руб., или на 27,61%.
Темп изменения издержек обращениясоставил Тизм.ио.= ((Уиоф-Уиоп) /Уиоп) * 100 = ((11,647-10,429) / 10,429) *100= 11,679 %
Сумма относительной экономии (илиперерасхода) издержек обращения составит :
((Уиоф – Уиоп) / 100 * Тоф = ((11,647 – 10,429) / 100) * 8328 = 101,435 тыс. руб.
этот показатель дает реальнуюхарактеристику состояния.
Рассчитаем влияние факторов :
1. За счет увеличения объематоварооборота
(( 8328-6526) * 10,429) / 100 =187,85 тыс.руб.
2. За счет роста уровня издержекобращения
(( 11,647 – 10,429 ) * 8328) / 100 =101,44 тыс.руб.
Оба фактора оказали влияниена рост суммы издержек обращения на 289,29
Таким образом, в текущем году несмотря наувеличившийся товарооборот, который вёл к увеличению издержек обращения посумме, они были снижены по уровню.
Планирование издержекобращения является составной частью финансового управления торговымпредприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимостиопределения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию бесперебойнона высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумнойэкономии издержек обращения.
Рассчитаем максимальновозможный для обеспечения безубыточной работы предприятия уровень переменныхиздержек обращения в % к товарообороту. Он будет составлять:
Упер.max = ( Увд (1-Сндс)– Упост )*100% = (0,25*(1- 0,1667) – 1282,9/10626,53 )* 100% = 8 %.
Следовательно, для тогочтобы предприятие не вошло в ряд убыточных, плановая сумма переменных издержекобращения не должна превышать 850,12 тыс.руб. (10626,53*8,0%), а общая суммазатрат – превышать 2133,02 тыс.руб. (850,12+ 1282,90).
Общая сумма плановыхиздержек обращения будет представлять собой сумму плановых переменных ипостоянных затрат.
Расчет плановой суммыиздержек обращения представлен в табл. № 21.
Таблица 21
Расчет издержек обращения ООО «Компания Папирус» на планируемый год(тыс.руб.)
Показатели
Оптовый
Тоб.
Условно-переменные
И.О
Условно- постоянные
И.О 2000г 6526,00 48,71 631,94 2001г. 8328,00 69,53 900,41 Среднегодовой темп роста, % 127,61 142,74 142,48 Плановый год 10626,53 99,22 1282,90 Плановый год, % к базисному 127,60 142,70 142,48
И.О пл.пост. = 900,41*142,48% = 1282,90 тыс.руб.
К = 42,74 /27,61 = 1,547
И.О пл.пер. = 69,53 * (1+(0,276 *1,547)) = 99,22 тыс.руб.
И.О пл. = 1282,90 + 99,22 =1382,12 тыс. руб.
6. Анализ валового дохода
Основным источникамиприбыли от реализации является валовой доход от реализации товаров.
Валовой доход равен сумметорговых надбавок.
Валовой доход – это выручкаот реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплатустоимости полученных от поставщиков товаров.
Валовой доход состоит изсуммы денежных средств, полученных от реализации товаров, за счет разностимежду ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта частьвалового дохода представляет собой торговую надбавку.
К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валовогодохода, относятся :
- объем, состав и ассортиментная структура товарооборота;
- условия поставки товаров;
- экономическая обоснованность торговой надбавки;
- количество и качество дополнительных услуг.
Увеличение объематоварооборота означает рост массы валового дохода: чем больше продано товаров,тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.
Рыночная модель экономикипозволяет торговым предприятиям самостоятельно устанавливать надбавки побольшинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, содной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой – сохранитьконкурентоспособные цены.
Торговая надбавка являетсяисточником получения прибыли, покрытием издержек предприятия и базой для уплатыналогов.
По ряду социально значимыхтоваров государство регулирует размеры этих надбавок (хлеб, хлебобулочныеизделия, молочные продукты, детские товары и др.)
Качественным показателемвалового дохода от реализации является уровень валового дохода:
Сумма валового дохода =сумме торговых надбавок
Увд = (Сумма ВД / То ) *100 %
Уровень валового доходапоказывает размер доходов на один рубль товарооборота.
В таблице № 22 приведенрасчет валового дохода ООО «Компания Папирус».
Таблица 22
Расчет валового дохода ООО « Компания Папирус»Показатели 2000 г. 2001 г. Отклоне-ние В % к прошлому в сумме году Товарооборот, тыс. р. 6526,00 8328,00 +1802 127,61 Валовой доход, тыс. р. 1631,00 2082,00 +451,0 127,65 ВД в % (С учетом НДС) 24,99 25,00 +0,01 100,04 Валовой доход без НДС, тыс. р. 1359,17 1735,00 +375,83 127,65 ВД без НДС в % к товарообороту 20,826 20,833 +0,007 100,03 /> /> /> /> /> />
По сравнению с 2000 годом в2001 году объем товарооборота возрос на 27,61 %, при этом объем валового доходаувеличился на 27,65 %. Уровень валового дохода увеличился на 0,01 или на0,04%. Анализ валового дохода является важным этапом анализа прибыли, так какэто основной источник прибыли и формируется он за счет торговых надбавок.Основной целью анализа валового дохода является определение его оптимальногоразмера, позволяющего покрыть все расходы и получить прибыль.
Анализ валового доходапозволяет сравнить текущий период с отчетным и установить степень соотношениясуммы и уровня, фактических к плановым показателям. Определить причинывозможных изменений валового дохода и выявить резервы роста валового дохода.
Методика анализа валовогодохода проводиться по традиционной схеме анализа: используется абсолютные (стоимостные)и относительные (уровень) показатели.
Анализ валового дохода по товарным группам
Таблица 23 Отклонение То, тыс. р. +372,74 +708,01 +468,01 +208,82 +111,00 -66,58 +1802,00 Сумма ВД, тыс.р. +62,96 +198,25 +93,60 +62,16 +48,58 -15,04 +451,00 Уровень ВД, % -2,00 -2,00 ------ +0,50 +4,00 -6,40 +0,01 2001 год Сумма ВД, тыс.р. 347,65 891,70 362,60 317,65 155,60 6,8 2082,00 Уровень ВД, % 23,00 28,00 20,00 27,50 27,00 7,78 25,00 То, тыс.р. 1511,53 3184,63 1813,01 1155,09 576,30 87,44 8328,00 2000 год Сумма ВД, тыс.р. 284,69 693,45 269,00 255,49 107,02 21,84 1631,00 Уровень ВД, % 25,00 30,00 20,00 27,00 23,00 14,18 24,99 То, тыс.р. 1138,79 2476,62 1345,00 946,27 465,30 154,02 6526,00 Товарные группы Бумажно-беловые иизделия Школьно-письмен-ные принадл-ти Бумага Папки Настоль-ные принад-ти Металоиз-делия ИТОГО
В 2001 году по сравнению с2000 годом товарооборот вырос на 1802,00 тысяч рублей. При этом валовой доходлишь на 451,00 тыс. рублей. Наблюдалось увеличение уровня валового дохода на0,01. За это же время произошло следующее изменение структуры товарооборота:Товарооборот уменьшился только по товару металлоизделия.
По остальным товарнымгруппам товарооборот увеличивался. Но на сумму валового дохода отрицательносказывались сниженные по ряду групп уровни валового дохода. Это снижение,прежде всего, связано с ценовой конкуренцией. Больше всего это коснулосьтоваров бумажно-беловые изделия, школьно-письменные изделия – в этой группеснижение уровня валового дохода на 2,00.
На втором этапеанализируется влияние факторов на валовой доход.
Влияние факторов на валовойдоход:
1. Влияние изменения товарооборота на валовой доход:
( ( Тоф –Топ ) * УВД п ) /100 =
= ( ( 8328,00-6526,00) *24,99 ) / 100 = 450,30 тыс. р.
Увеличение товарооборотаположительно сказалось на сумме валового дохода, увеличив её на 450,32 тыс. р.
2. Влияние среднего уровня валового дохода на общую сумму валового дохода
( ( УВДф – УВДп ) * Тоф) /100 =
= ( ( 25,00-24,99 ) *8328,00 ) / 100 = 0,80 тыс. р.
Совокупное же влияние этихфакторов составило + 451,10 тыс. р.
Валовой доход важныйиндикатор потенциальной прибыли предприятия, того или иного товара или товарнойгруппы и структурных подразделений предприятия торговли, по размеру валовогодохода можно судить о целесообразности включении в ассортимент тех или иныхтоваров.
Изменяя структурутоварооборота в рамках различных товарных групп предприятие устанавливаетразличные торговые надбавки. С ростом объема реализации товаров с более высокойнадбавкой доходы увеличиваются и наоборот.
Предприятию необходимоследить как происходят структурные изменения в доходе, так как это в конечномитоге отражается на прибыли.
Значительное влияние наваловой доход оказывает изменение структуры оптового товарооборота. увеличениев товарообороте доли товаров с более высокими торговыми размерами торговыхнадбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот.Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового доходаопределяют способом процентных чисел с применением приема абсолютных разництабл.№24.Влияние изменения структуры товар-та на средний уровень вал.дохода в % к обороту * * * * * * +0,142 Процент-ные числа +16,1 +8,12 +23,2 -17,33 -5,67 -10,19 +14,23
Измене-ние в динамике
Уд.веса +0,7 +0,29 +1,16 -0,63 -0,21 -1,31 ------
Расчет влияния изменения структуры товарооборота и уровней торговых надбавок на совокупный доход от торговой деятельности в динамике 2001 год Уд. вес, % 18,15 38,24 21,77 13,87 6,92 1,05 100,000 Уровень ВД, % 23,00 28,00 20,00 27,50 27,00 7,78 25,00
То,
тыс. р. 1511,53 3184,63 1813,01 1155,09 576,30 87,44 8328,00 2000 год Уд. вес, % 17,45 37,95 20,64 14,5 7,13 2,36 100,000 Уровень ВД, % 25,00 30,00 20,00 27,00 23,00 14,18 24,99
То,
тыс. р. 1138,79 2476,62 1345,00 946,27 465,30 154,02 6526,00 Товарные группы Бумажно-беловые иизделия Школьно-письменные принадл-ти Бумага Папки Настольные принад-ти Металоиз-делия ИТОГО /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Изменение структурыоптового товарооборота привело к увеличение уровня валового дохода на 0,142 % кобороту, что составляет 118,26 тыс.руб. (8328,00*0,142*100/1000).
Основным показателем,характеризующим результат торговой деятельности, является прибыль отреализации, а не валовой доход, но на прибыль влияют издержки обращения.Издержкоемкость реализации отдельных товаров различна и при небольшом уровнеторговой надбавки конкретной товарной группы уровень издержек может бытьнезначительным, а значит прибыль больше, а при высокой торговой надбавке можетбыть больше доля издержек обращения, тогда прибыль будет незначительной.
7. Анализ прибыли
В условиях рыночнойэкономики основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятияявляется прибыль. Это связано с тем, что для предприятия, несущих полнуюматериальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственнойдеятельности, основной целью становится не обеспечение наибольшего объематоварооборота, а получение максимально возможной прибыли.
Прибыль представляет собойвыраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности,получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратамиторгового предприятия.
Наиболее полноэкономическая сущность прибыли торгового предприятия проявляется черезвыполняемые ею функции. Она выступает как:
Главная цельпредпринимательской деятельности и фактор повышения материальнойзаинтересованности работников;
Мера эффективноститоргово-хозяйственной деятельности;
Источник финансовыхресурсов для развития предприятия и источник увеличения его рыночнойстоимости;
Источник формированиядоходной части федеральных и местных бюджетов.
Основными задачамианализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценкадинамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения ихфактической величины; выявление и измерение действия различных факторов наприбыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основеоптимизации объемов производства и издержек.
Основное содержание анализасоставляют:
· Анализ динамики ифакторов изменения структуры формирования финансовых результатов;
· Факторный анализприбыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
· Расчетпоказателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов;
· Анализ факторовформирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
· Анализ факторовформирования и распределения общей бухгалтерской прибыли;
· Анализ состава иструктуры налогооблагаемой прибыли.
Торговое предприятие имеет следующие данные по прибылитабл.№25
Таблица 25
Анализприбыли по ООО «Компания Папирус»
Показатели 2000 г. 2001 г. 2001 к 2000 в % Отклонение 2001 от 2000 г Сумма В % Товарооборот 6526,00 8328,00 127,61 +1802,00 27,61 Валовой доход 1631,00 2082,00 127,65 +451,00 27,65 В % к товарообороту 24,99 25,00 100,04 +0,01 0,04 Валовой доход без НДС 1359,17 1735,00 127,65 +375,83 27,65 В % к товарообороту 20,826 20,833 100,03 +0,007 0,03 Издержки обращения 680,65 969,94 142,50 +289,29 42,50 В % к товарообороту 10,43 11,65 111,70 +1,22 11,70 Балансовая прибыль 678,52 765,06 112,75 +86,54 12,75 В % к товарообороту 10,40 9,19 88,17 -1,21 -11,83
Балансоваяприбыль по сравнению с прошлым годом возросла на 86,54 тыс.руб. На балансовуюприбыль в отчетном году положительно повлиял рост товарооборота на 1802тыс.руб.
Для изучения влияния факторов на балансовую прибыль составляют следующиерасчеты табл.№26Таблица 26
Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение планаприбыли торговой фирмы, тыс. рублей
Факторы Влияние на выполнение плана прибыли расчет Сумма Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах
+1280,0 * 10,45
100 133,76 Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту
8328,0 * ( +0,007 )
100 58,30 Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту
8328,0 * ( -1,02 )
100 -84,95 Всего 107,11
Таблица 27
Алгоритм расчета влияния факторов на динамику прибылиторговой фирмы, тыс. рублей
Факторы Влияние на динамику прибыли Расчет сумма Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах
+1802,0 * (-1,21)
100 -21,80 Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту
8328,0 * ( +0,01 )
100 0,83 Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту
8328,0 * ( 1,22)
100 107,51 Всего 86,54
Основноевлияние на прибыль оказывают такие факторы, как товарооборот, уровень валовогодохода, и издержки обращения. При чем резкое изменение одного фактора можетизменить всю картину в целом. Совокупное влияние факторов вызвало увеличениеприбыли на 86,54 тысяч рублей.
Основным источникоманализа прибыли являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные иханалитического учета.
Планирование прибылипредставляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ееформирования в необходимом объеме и эффективного использования в соответствии сзадачами развития предприятия в предстоящем периоде. Для планирования прибылиторгового предприятия могут быть использованы следующие методы: метод прямого счета,нормативный метод, метод целевого планирования.
Таблица 28
Планирование прибыли на 2002годМетоды Расчет Сумма Метод прямого счета
ВДпл = (Тпл *С)/100
ЧПпл=ВДпл-НДСпл -Иопл -НПпл
2656,63
540,63
Процесс планированияприбыли торгового предприятия должен завершаться комплексной увязкой ее суммы ссистемой формирующих ее показателей: объемом товарооборота, издержкамиобращения, валовым доходом.
Произведем комплекснуюувязку основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия напланируемый год исходя из следующих данных табл. №29.
Таблица 29
Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельноститоргового предприятияПоказатели Расчет Планируемый год 1. Товарооборот, тыс. руб.
Т п =ВДп / Ут.н.п 9120,83 2. Валовой доход, тыс. руб.
ВДп =(Тп * Ут.н.п) / 100 2280,21 % к обороту 25,00 3. НДС, ставка 16,67 % к ВД 380,11 4. Издержки обращения, тыс.р.
ИО п =ИО пост.ф. +У перм.ф. *Т п 976,11 % к обороту 10,70 5. Валовая прибыль, тыс.руб.
ВП п = ВДп — ИО п 923,99 % к обороту 10,13 6. Налог на прибыль, тыс.руб. 323,40 7. Чистая прибыль, тыс.руб.
ЧП п = ВДп - НДСп – ИОп -НПп 600,59 % к обороту 6,58
Для полного удовлетворениявнутренних потребностей торговому предприятию в планируемом году потребуется600,59 тыс.руб. чистой прибыли. Тогда для получения необходимой суммы чистойприбыли и уплаты налога на прибыль предприятию требуется валовая прибыль вразмере 923,99 тыс.руб.
8. Анализпоказателей по труду и заработной плате работников торгового предприятия
Целью анализа показателейпо труду и заработной плате торгового предприятия является изучение и оценкаэффективности использования рабочей силы т.е. затрат труда.
Основными задачами анализаобеспеченности предприятия трудовыми ресурсами являются :
- изучение соответствия фактической среднесписочной численности,предусмотренной штатным расписанием;
- оценка обеспеченности предприятия и ее структурных подразделенийтрудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям; изучениеизменений профессионально – квалификационного состава;
- проведение анализа использования календарного фонда рабочего времени;
- изучение исследование динамики численности работников в сравнении сдинамикой товарооборота и других качественных показателей;
- изучение влияния на изменение численности работников мероприятий помеханизации трудоемких работ, рационализации рабочих мест и др.;
- выявления резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного ихиспользования.
использования труда изаработной платы являются:
Каждое торговое предприятиедолжно разрабатывать схему анализа показателей по труду и заработной плате,ежегодно её уточнять с учетом накопленного опыта и делать достоянием всехработников.
Исходной основой дляопределения средней численности работников является списочный состав работниковна каждый день.
Одним изфакторов успешного развития оптового товарооборота являются обеспеченностьтрудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективностьиспользования рабочего времени, рост производительности труда. Для оценкитрудовых ресурсов и эффективность их использования по ООО «Компания Папирус»составляют табл.30.
Таблица 30
Анализпоказателей по труду и заработной плате
ООО«Компания Папирус»
Показатели
Факт.
За прош-лый год Отчетный год Отклонение В % к прошлому году План факт % выпол-нения плана
От
Плана
от
прошлого года 1 2 3 4 5 6 7 8
Оптовый товаро-
Оборот, тыс.руб. 6526,00 7048,00 8328,00 118,16 +1280,0 +1802,0 127,61 Среднесписочная численность работников, чел. 8,0 10,0 11,0 110,0 +1,0 +3,0 137,50 В т. ч. торгово-оперативных работников 4,0 5,0 5,0 100,0 ------ +1 125,00 Удельный вес торгово-оперативных работников, % 50 45,45 45,45 100,0 ------ -4,55 90,90 Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс.р. 815,75 704,80 757,09 107,42 +52,29 -58,66 92,81 Среднегодовая выработка на 1 торгово-оперативного работника, тыс.р. 1631,50 1409,60 1665,6 118,61 +256,0 +341,0 102,09 ФОТ работников 252,00 324,00 408,00 125,93 +84,0 +156,0 161,90 В % к товарообороту 3,86 4,59 4,90 106,75 +0,31 +1,04 126,94 ФОТ торгово-оперативных работников 108,00 150,00 168,00 112,00 +18,00 60,0 155,56 В % к товарообороту 1,65 2,13 2,02 94,84 -0,11 +0,37 122,42 Средняя З/П одного работника в месяц 2,63 2,70 3,09 114,44 +0,39 +0,46 117,49 Средняя З/П одного торгово-оперативного работника 2,25 2,50 2,80 112,00 +0,30 +0,55 124,44
Оптовоеторговое предприятие успешно выполнило план по укомплектованию численноститорговых работников и производительности их труда, что положительно сказалосьна развитии товарооборота. Исходя из данных сгруппированных в таблице 25 можносделать вывод, что при увеличении среднесписочной численности на 3 человека,товарооборот вырос на 1802,00 тыс. рублей, при этом средняя заработная платаодного работника увеличилась на 17,49 %, в то время как средняя заработная платаодного торгово-оперативного работника увеличилась на 24,44 %. В общем уровеньфонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту увеличилсяна 26,94 %.
Дляоценки влияния изменения численности и производительности на рост товарооборотавыразим товарооборот через взаимосвязь этих показателей:
Товарооборот = численностьх производительность
Численность плановая хПроизводительность плановая =Т1=
5 х 1409,60 = 7048,00 ;
Численность фактическая хПроизводительность плановая = Т2 = 5 х 1409,60 = 7048,00 ;
Численность фактическая хПроизводительность фактическая = Т3 = 5 х 1665,60 = 8328,00 ;
Влияние численности = Т1-Т2 = 7048,0-7048,0 = 0;
Влияние производительности=Т3-Т2=8328,0 – 7048,0 = +1280
В связи сувеличением производительности на 256,0 тыс.руб. товарооборот увеличился на1280 тыс.руб.
Совокупноевлияние факторов +1280 тыс.руб.
Сравнимэтот результат с отклонением фактического товарооборота от планового, результатсовпадает, значит, расчет выполнен, верно.
Всепоказатели по труду и заработной плате тесно связаны между собой. При ихпланировании нужно предусмотреть рациональное использование трудовых ресурсов,расходов на оплату труда, затрат на социальные нужды. Все показателицелесообразно увязывать с ростом доходов предприятия и улучшением качестваобслуживания покупателей.
Таблица 31
План по труду на 2002 годПоказатель 2001 год
2002 год
план Отклонение сумма % Товарооборот, тыс.руб. 8328,0 9120,83 +792,83 +9,52
Среднесписочная
численность, чел. 11,0 12,0 +1,0 +9,09 в т.ч. торгово-оперативных работников 5,0 6,0 +1,0 +20,0 Товарооборот на одного работающего 757,09 760,07 +2,98 +0,39 Товарооборот на одного торгово-оперативного работника 1665,6 1520,14 -145,46 -8,73 ФОТ работников 408,00 602,00 +194 +47,55 В % к товарообороту 4,90 6,60 +1,70 +34,69 ФОТ торгово -оператинных работников 168,00 317,00 +149,0 +88,69 В % к товарообороту 2,02 3,48 +1,46 +72,27 Средняя З/П одного работника в месяц 3,09 4,18 +1,09 +35,28 Средняя З/П одного торгово-оперативного работника в месяц 2,80 4,40 +1,6 +57,14 9. Анализ основных фондовпредприятия
В распоряжении каждогопредприятия выделяются необходимые для производственной деятельности различныематериальные ценности и денежные средства, которые являются фондамипроизводственного назначения. Эти фонды представлены тремя формами — денежной,производственной и товарной. Денежные фонды предназначены для закупки средствпроизводства и оплаты труда работников. Производственные фонды в виде средств ипредметов труда используются для создания товаров или оказания услуг. Товарныефонды существуют в виде готовой реализуемой продукции.
Процесс производствасовершается с участием предметов труда и средств (орудий) труда. Средства трудапринимают участие в создании продуктов труда в течение продолжительного времении ряда производственных циклов, перенося часть своей стоимости на создаваемый сих помощью продукт. Предметы труда участвуют в производственном процессе одинраз, перенося свою стоимость полностью на продукт, после чего выбывают из него.
Средства труда составляютматериально-вещественное содержание основных производственных фондов, апредметы труда — оборотных фондов.
Основные фонды – частьресурсов торговых предприятий, которая вещественно воплощена в средствах труда,сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит почастям стоимость на продукцию и возмещается только после несколькихпроизводственных циклов.
Являясь материальнойбазой функционирования торговых предприятий, основные фонды способствуютрешению важных задач, к которым относятся:
- обеспечение сохранности товаров и их качество;
- экономия иоблегчение живого труда работников торгового предприятия;
- ростпроизводительности труда торгового персонала;
- созданиенеобходимых условий для высококачественного обслуживания населения;
- сокращение затратвремени населения, связанного с покупкой товаров и услуг в торговле.
Роль основных фондов впроцессе труда торговых работников определяется тем, что в своей совокупностиони образуют материально- техническую базу и определяют производственную мощьпредприятия.
Срок полезногоиспользования основных средств торговых предприятия определяется исходя из технических условий их эксплуатации и установлений органов государственногоуправления в этой сфере. Если такие установления отсутствуют, то срокполезного использования основных средств определяют с учетом ихпроизводительности и мощности, а также реальных условий эксплуатации напредприятии.
По экономическомуназначению и характеру функционирования основных фонды торговых предприятийподразделяются на производственные и непроизводственные.
К производственнымосновным фондам относятся те средства труда, которые непосредственно участвуютв торгово-технологическом процессе, создают условия для его нормальногоосуществления и служат для хранения и перемещения предметов труда.
Непроизводственныеосновные фонды непосредственно не участвуют в торгово-технологическом процессе,служат для удовлетворения бытовых и культурных потребностей людей, находятся введении предприятий.
По степени участия втехнологическом процессе основные производственные фонды классифицируют наактивные и пассивные. Активная часть (машины, оборудования, транспортныесредства, инвентарь) непосредственно влияет на торгово-технологический процесс,объем товарооборота и качество обслуживание. Пассивные элементы основных фондов(здание, сооружение) создают необходимые условия для осуществления товарногообращения.
Основныефонды занимают значительный удельный вес в валюте баланса, требуютвнимательного отношения руководства фирмы к их приобретению и внедрению врабочий процесс, т.к. неправильная стратегия поведения в отношении ихприобретения и внедрения сможет значительно улучшить финансовое положениепредприятия. Поэтому встает вопрос перед администрацией о своевременном иправильном анализе использования основных производственных фондов.
Все данные необходимые дляанализа приведены в таблице № 32.
Структура основных фондов
Таблица 32 Поступ. в текущем году 11,3 44,0 33,9 33,9 17,60 51,50 2,60 71,70 71,70 131,99 Среднего -довая стоимость 84,40 Поступило в 2000 141,64 Поступило в 2001 В т.ч. активная часть Дата приобрет., год 2000 2000 2000 2000 2000 2000 Остаточная сто-сть на конец г. 9,89 37,71 32,00 79,60 23,88 75,55 32,56 131,99 Сумма износа в год 1,41 6,29 1,90 9,6 3,61 13,66 2,04 19,31 % износа 12,5 14,3 5,6 12,5 14,3 5,6 Остаточная сто-ть на начало г. 11,3 44,0 33,9 89,2 27,49 89,21 34,60 151,30 Стоимость первоначал 11,3 44,0 33,9 89,2 28,9 95,5 36,5 160,9 Кол-во 1 1 7 9 2 2 8 22 Наименование ОС Вычислит. техника Транспорт. ср-ва
Произв. и хозяйств.
Инвентарь ИТОГО за 2000г Вычислит. техника Транспорт. ср-ва
Произв. и хозяйств.
Инвентарь ИТОГО за 2001г
На основании данных одвижении основных фондов рассчитывают их среднегодовую стоимость по формуле:
Сср = (½ ОС1+ ОС 2+ …+ 1/2ОСn) /n-1
Где, Сср – среднегодоваястоимость основных фондов
n-число единиц наблюдения.
Эффективность использованияосновных фондов оценивается с помощью системы стоимостных и натуральныхпоказателей.
Фондовооруженность –определяется отношением активной части основных фондов к численностиработников.
Этавеличина должна непрерывно увеличиваться, т.к. от неё зависит техническаявооруженность, а следовательно и производительность труда.
Фондоотдача – этотпоказатель является обобщающим для оценки эффективности использования основныхфондов. Он определяется отношением объема реализации товаров к средней стоимостиосновных фондов.
Фондоемкость – величинаобратная фондоотдаче. Показывает долю стоимости основных фондов, приходящихсяна каждый рубль реализованных товаров. Если фондоотдача должна иметь тенденциюк увеличению, то фондоемкость – к снижению. Определяется отношениемсреднегодовой стоимости основных фондов к численности работников.
Рентабельность основныхфондов – определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основныхфондов к объему товарооборота. Должна иметь тенденцию к росту.
Коэффициент износа фондовопределяется отношением суммы износа на начало и конец года к стоимости фондов.
Обычно используется ванализе, как характеристика состояния основных фондов.
Коэффициент годности –является дополнением показателя износа до 100 %
Коэффициент обновления –какую часть, от имеющихся на начало года отчетного периода основные фондысоставляют новые основные фонды.
Дополнительно квышеперечисленным показателям могут рассчитываться ещё несколько.
1. Срок окупаемости капитальных вложений в основные фонды
2. Коэффициент эффективности капитальных вложений
Для определенияэкономической эффективности использования основных фондов на предприятииторговли используется ряд важных показателей табл.33.
Таблица 33
Показателиэффективности использования Основных Фондов
Показатели 2000 г. 2001 г. Отклонение В Сумме В % СТОИМОСТНЫЕ Фондовооруженность 19,9 26,40 +6,50 +32,66 Фондоотдача 77,32 58,80 -18,52 -23,95 Фондоемкость 0,013 0,017 +0,004 +30,77 Рентабельность 8,04 5,40 -2,64 -32,84 НАТУРАЛЬНЫЕ Коэффициент износа 10,76 12,76 +2,0 +18,59 Коэффициент годности 89,24 87,24 -2,0 -2,24 Коэффициент обновления 112,06 114,63 +2,57 +2,29 Срок окупаемости кап. влож. 7,61 5,06 -2,55 -33,50 Коэф-т эффективности кап. вложений в ОФ 0,13 0,20 +0,07 +53,85
Исходя из данных таблицы№27 можно сделать следующие выводы:
За период с 2000 по 2001год в ООО «Компания Папирус» показатель Фондовооруженности вырос на 32,66%,т.е. на одного работника стало приходиться на 6500 рубля больше основныхфондов. При этом объем реализации, приходящийся на 1 рубль основных фондов,снизился на 23,95%. Это произошло за счет роста фондоемкости на 30,77 %.Показатель рентабельности снизился на 32,84 %. Показатель рентабельностиснизился на 32,84%. Анализ эффективности использования ОПФ по натуральнымпоказателям составляет следующую картину:
Коэффициент износа в2001г. по сравнению с 2000г. вырос на 18,59%, что говорит об увеличенииосновных фондов, а значит т амортизационных сумм, увеличивающих издержкиобращения, а значит и размер торговой наценки имел тенденцию роста.
Коэффициент годности ОПФк эксплуатации хоть т снизился в 2001г. на 2,24%, но в целом его значениеосталось очень высоким. Это говорит о том, что нет необходимости обновлятьосновные фонды, более целесообразно их пополнять за счет более современныхмоделей. Этому выводу соответствует и повышение коэффициента обновления на2,29%.
Последним моментом вдеятельности фирмы в 2001году является снижение срока окупаемости капитальныхвложений на 33,50%, за счет более интенсивного использования уже использующихобъектов основных фондов. А это в свою очередь, говорит об увеличенииэффективности от капитального вложения на 53,85%. 10. Анализ финансового состояния
Финансовое состояниепредприятия характеризует состояние финансовых ресурсов и взаимоотношений,связанных с движением денежных потоков, по источникам их образования ирасходования.
Оценка финансовогосостояния предприятия производится на основе анализа системы следующихпоказателей: величина собственных источников финансовых ресурсов; состояниетоварных запасов и обеспеченность их собственными средствами;платежеспособность и финансовая устойчивость; рентабельность совокупногокапитала, в т.ч. собственного; показатели деловой активности предприятия.
Основным источникоминформационного обеспечения оценки финансового состояния предприятия являютсябухгалтерский баланс и приложения к нему в виде финансовой отчетности форма №2,отчет о движении денежных средств, о движении капитала, в т.ч. собственного.
В бухгалтерском балансепредприятия отражаются средства (имущество) его по состоянию, составу, иразмещению на определенную дату – это активы, которые, по существу, должныприносить доход предприятию. В балансе также указаны источники формированияресурсов, за счет которых формируются активы предприятия, — это пассивы,которые, по существу, представляют его финансовые обязательства.
Основная цель проведенияанализа состояния активов предприятия заключается в выявлении изменения заотчетный период в их составе и структуре по таким группам, как мобильные, т.е.оборотные (текущие), и внеоборотные (иммобилизованные) активы. Результатыанализа позволяют выявить причины и факторы, повлиявшие на изменение структурыактивов баланса, а также разработать конкретные меры по утверждениюотрицательных тенденций на будущий период.
Таблица 34
Анализсостава и структуры активов баланса
Виды активов На начало года На конец года Изменения (+,-)
сумма,
тыс.руб % к итогу
сумма,
тыс.руб % к итогу
сумма,
тыс.руб % Иммобилизован-ные средства : Основные средства 79,60 5,98 131,99 7,90 +52,39 +1,92 Итого внеоборотные активы 79,60 5,98 131,99 7,90 +52,39 +1,92 Мобильные средства (оборотные активы) 189,77 14,27 232,49 13,91 +42,72 -0,36 Запасы товаров и затраты 898,00 67,52 1226,00 73,36 +328,0 +5,84 Расчеты с дебиторами 89,48 6,73 45,72 2,74 -43,76 -3,99 Денежные средства 73,15 5,5 35,00 2,09 -38,15 -3,41 Итого оборотные активы 1250,40 94,02 1539,21 92,10 +288,81 -1,92 Всего (валюта баланса) 1330,00 100,00 1671,20 100,00 +341,20 --------
Результаты проведенногоанализа табл. Показали, что внеоборотные средства за отчетный годувеличились в абсолютной сумме на 52,39 тыс.руб., а по структуре ониувеличились на 1,92 %. Мобильные средства увеличились на 288,81 тыс.руб, но поудельному весу они снизились на 1,92 %. Их увеличение произошло за счетувеличения доли запасов и затрат. В целом оборотные активы возросли на 23,10%, в т.ч. запасы товаров на 36,53 %. Их увеличение нельзя рассматривать какположительный фактор прироста оборотных средств по той причине, что произошлоомертвление капитала, которое впоследствии может привести к уменьшению доходови прибыли. Поэтому необходимо исследовать причины увеличения товарных запасов,с тем чтобы не допустить их рост в будущем.
Тенденции измененияимущества предприятия следует увязывать с основными источниками образованияфинансовых ресурсов. Поэтому в процессе анализа ставится задача изучениясостава и структуры финансовых ресурсов предприятия, в том числе собственныхзаемных и привлеченных средств. Оценка состава и структуры финансовых ресурсовприведена в табл. 35.
Таблица 35
Оценкасостава и структуры финансовых ресурсов.Виды активов На начало года На конец года Изменения (+,-)
сумма,
тыс.руб % к итогу
сумма,
тыс.руб % к итогу
сумма,
тыс.руб % Источники собственных средств : Капитал и резервы 686,52 51,62 773,06 46,26 +86,54 -5,36 Заемные и привлеченные средства : Кредиторская задолженность 643,48 48,38 898,14 53,74 +254,66 +5,36 Итого источников средств предприятия 1330,00 100,0 1671,20 100,0 +341,20 --------
Результаты анализапоказали, что источники собственных средств увеличились на 86,54 тыс.руб, но поудельному весу они уменьшились на 5,36%. Заемные и привлеченные средстваувеличились на 254,66 тыс.руб. и по удельному весу на 5,36%. Соотношениесобственных, заемных и привлеченных средств предприятия произошло из-заувеличения потребности в привлечении заемных и привлеченных средств, накоплениеизлишних используемых запасов ТМЦ, отвлечение средств в дебиторскуюзадолженность.
Финансовая устойчивостьпредприятия за анализируемый период измеряется системой показателей в сравненииих значений с базисными, а также рекомендуемыми расчетными нормами. В табл.№36приведены показатели финансовой устойчивости.
Таблица 36
Показателифинансовой устойчивости
Показатели финансовой устойчивости 2000г 2001г. Отклонение По сумме В % 1. Показатели финансовой независимости Коэффициент автономии 0,52 0,46 -0,06 -11,54 Коэффициент финансирования 0,94 1,16 +0,22 +23,40 Коэффициент концентрации заемного капитала 0,85 1,11 +0,26 30,59 2. Показатели обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом Коэффициент обеспеченности запасов и затрат 0,55 0,50 -0,05 -9,09 Коэффициент маневренности собственного капитала 1,31 1,59 +0,28 +21,37
Коэффициент автономиипоказывает сколько собственного капитала приходится на единицу общей суммысовокупного капитала (валюты баланса). Он уменьшился по сравнению с прошлымгодом на 11,54%.
Коэффициентфинансирования показывает размер заемных средств (долгосрочных и краткосрочныхприходится на единицу собственного капитала. В 2000г. он составил 0,94, а в2001г. 1,16-превышение 1,0 – границы этого показателя означает потерюфинансовой устойчивости.
Коэффициент концентрациизаемного капитала показывает, что доля заемных и привлеченных средств в общейсумме капитала была в 2000г. равна 0,85, а в 2001г.- 1,11 (рекомендуемоезначение меньше 0,5).
Коэффициентобеспеченности запасов и затрат показывает долю собственного оборотногокапитала в запасах и затратах в 2000г. был равен 0,55, а в 2001г. 0,50. Этоткоэффициент соответствует норме.
Коэффициент маневренностисобственного капитала показывает долю собственного оборотного капитала в суммеисточников общего собственного капитала, направляемого для финансированиятекущей деятельности предприятия. В 2001г. он увеличился на 21,37%.
Проанализировав финансовоесостояние, можно сделать вывод, что неустойчивое финансовое положениепредприятия образовалось за счет больших запасов товаров на складе.Администрация фирмы стремясь сэкономить на транспортных расходах при завозетоваров из других городов путем увеличения партий товаров и снижения покупнойцены из-за увеличения партии товара, тем самым изымает из оборота большоеколичество средств. А нехватка оборотных средств может повлечь за собойневозможность своевременного расчета со своими кредиторами. Это делает фирмуменее притягательной для вложения в нее средств.
ЛИТЕРАТУРА
1.Технология икоммерческая деятельность: Учеб.пособие/Под ред.НиколаевойТ.И.–Екатеринбург,1999.- 104с.
2.Николаева Т.И.Адаптация торговли к условиям рынка.-Екатеринбург,1995.-168с.
3.Торговое дело:экономика, маркетинг, организация: Учебник./ Под ред.Брагина Л.А., Данько Т.П.–М.: ИНФРА-М,2000.-560с.
4.ЕлагинЮ.А., Николаева Т.И. Технология и коммерческая деятельность.Ч.1.Розничнаяторговля: Учеб.пособие.-Екатеринбург,2000.-207с.
5.ДашковЛ.П., Памбухчиянц В.К. Коммерция и технология торговли–М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 1999.-448с.
6.Экономика иорганизация деятельности торгового предприятия: Учеб.пособие /Подред.Соломатина А.Н..-М.: ИНФРА-М,2000.-295с.
7.НиколаеваТ.И., Егорова Н.Р. Потребительский рынок и торговля: проблемы развития ирегулирования.Екатеринбург,1998.-270с.
8.Экономикапредприятий торговли и общественного питания: Учеб.пособие /Рук.авт.кол.Николаева Т.И.; Науч.ред.Егорова Н.Р.- Екатеринбург,2001.- 498с.
9.Крутик А.Б., ХайкинМ.М. Основы финансовой деятельностипредприятия: Учеб.пособие.-СПб.: Бизнес-пресса,1999.-448с.
10.ДаненбургВ., Монкриф Р., Тейлор В. Основы оптовой торговли: Практический курс.-СПб.: Нева-Ладога-Онега,1993.-212с.
11.Ворст Й., РевентлоуП. Экономика фирмы: Учеб./Пер. с датского Чеканского А.Н., РождественскогоО.В.-М.: Высш.шк., 1994.-272с.
12.ПанкратовФ.Г., Серегина Т.К. Комерческая деятельность: Учеб.-М.:Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 1997.-328с.
13.Николаева Г.А., ЩурД.Л. Оптовая торговля.- М.: Издательство Приор,1998.-336с.
14.Экономика торгового предприятия: Учеб./Подред.Гребнева А.И.- М.: Экономика,1996.- 238с.
15.Памбухчиянц О.В.Организация и технология коммерческой деятельности: Учебник.-М.: Информационно-внедренчиский центр «Маркетинг»,1999.-292с.
16.Абрютина М.С.Экономический анализ торговой деятельности: Учеб.пособие. – М.: Издательство«Дело и Сервис», 2000.-512с.
17.Кравченко Л.И.Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб.-Мн.: Выш.шк.,2000.-430с.
18.Абрютина М.С.Экономический анализ торговой деятельности: Учеб.пос. –М.: Издательство «Дело иСервис» 2000.-512с.
19.Ильин А.И.Планирование на предприятии: Учеб.пособие.-Мн.: ООО «Новое знание»,2000.-312с.
20.Бланк И.А. Торговыйменеджмент.- К.: Украинско-Финский институт менеджмента и бизнеса, 1997.-408с.