Оглавление
Глава 1. Аналитическаязаписка
Список используемых источников и литературы
Годовая отчетность для выполнениякурсовой работы
Аналитическая записка покомплексному экономическому анализу финансово – хозяйственной деятельностипредприятия ОАО «Сигнал».
Задание 1. На основании данных «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) итаблицы № 1 проанализировать влияние на объём продаж экстенсивность иинтенсивность использования производственного потенциала (трудовых, материальныхресурсов и основных средств). Результаты расчетов оформить в таблице 1.
Таблица 1
Расчет влияния на изменение объёма продаж экстенсивности и интенсивностииспользования производственных ресурсов Показатель
Единица
измерения
Прошлый
год
Отчетный
год Изменения
Темпы
роста 1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг. т.р. 144500 180625 36125 125 2 Численность производственного персонала чел. 1415 1538 123 109 3 Среднегодовая стоимость основных производственных средств. т.р. 137670 155780 18110 113 4 Материальные ресурсы (исходя из затрат) т.р. 53500 66430 12930 124 5 Среднегодовая выработка одного работающего (рассчитать самостоятельно) руб. 102,12 117,441 15,321 115 6 Фондоотдача основных производственных средств (рассчитать самостоятельно) руб. 1,0496 1,159 0,109 110 7 Материалоотдача, исходя из материальных затрат (рассчитать самостоятельно) руб. 2,7 2,719 0,018 101 8
Влияние на изменение объёма продаж за счет:
а)трудовых ресурсов:
- изменения численности работающих (экстенсивный фактор);
- среднегодовой выработки (интенсивный фактор);
т.р.
.т.р.
Х
-
-
Х
-
-
36125
12560
23565
-
-
-
б)использования основных производственных средств:
- изменения среднегодовой стоимости производственных средств (экстенсивный фактор);
- фондоотдачи основных производственных средств (интенсивный фактор);
т.р.
т.р.
Х
-
-
Х
-
-
36125
19007
17118
-
-
-
в)использования материальных ресурсов:
- изменение стоимости израсходованных материалов (экстенсивный фактор);
материалоотдачи (интенсивный фактор)
т.р.
т.р.
Х
-
-
Х
-
-
36125
34861
1264
-
-
-
Аналитическая записка: На изменение объема выпуска и объема реализациивлияют различные факторы по использованию производственного потенциалаорганизации, в основном это трудовые факторы, использование основных средств,оборотных средств, использование материальных затрат, а также любых другихзатрат входящих в состав себестоимости. Среди этих факторов различают:экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы — это численность стоимостьосновных средств, стоимость материальных затрат и т.п., они отражаютиспользование размеров факторов. Интенсивные факторы – это производительностьтруда, фондоотдача, материалоотдача, они отражают ресурсоотдачу.
Для анализа используются факторные модели и способы факторного анализа,такие как способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц.
Определим влияние на изменение объема продаж за счет:
— трудовых ресурсов;
Строим факторные модели для трех видов ресурсов.
Для трудовых ресурсов используем формулу среднегодовой выработки:
ОП/ЧППОП=ЧПП*ПТ
Это двухфакторная мультипликативная модель выражает прямопропорциональнуюзависимость результативного показателя объема продаж и факторов экстенсивного:численности, интенсивного: среднегодовой выработки одного рабочего.
где, ОП – объем продаж;
ЧПП – численность производственного персонала;
ПТ – среднегодовая выработка одного работающего;
ОА — объект анализа.
Объект анализа – это изменение объема продаж.
ОА = 36125 т.р.
Влияние фактора определяем способом цепных подстановок.
Пересчеты:
ОП1=ЧПП0*ПТ0=1415*102,12=144500 т.р.
ОП2=ЧПП1*ПТ0=1538*102,12=157060 т.р.
ОП3=ЧПП1*ПТ1=1538*117,441=180625 т.р.
Определение влияния фактора:
ОП2-ОП1=157060-144500=12560 т.р.
ОП3-ОП2=180625-157060=23565 т.р.
Проверка:
12560+23565=36125 т.р.
Вывод: В отчетном году объем продаж увеличился на 36125 т.р. На это изменениеположительно повлияли оба фактора по использованию ресурсов. Численностьпроизводственного персонала увеличилась в отчетном году на 123 человека, чтоувеличило объем продаж на 12560 т.р. Среднегодовая выработка одного рабочегоувеличилась на 15,321 т.р., и это увеличивает объем продаж на 23565 т.р.
-использования основных производственных средств;
Фотд.=ОП/С
где, Фотд — фондоотдача;
С — среднегодовая стоимость основных средств;
ОП=С*Фотд
Влияние фактора определяем способом цепных подстановок.
Пересчеты:
ОП1=С0*Фотд0=144500 т.р.
ОП1=С1*Фотд0=163507 т.р.
ОП1=С1*Фотд1=180625 т.р.
Определение влияния фактора:
ОП2-ОП1=163507-144500=19007 т.р.
ОП3-ОП2=180625-163507=17118 т.р.
Проверка:
19007+17118=36125 т.р.
Вывод: В отчетном году объем продаж увеличился на 36125 т.р. На это изменениеположительно повлияли оба фактора по использованию основных производственныхсредств. Средняя стоимость производственных средств в отчетном году увеличиласьна 18110 т.р., что увеличило объем продаж на 19007 т.р. Фондоотдача основныхпроизводственных средств увеличилась на 0,109 т.р., что увеличило объем продажна 17118т.р.
-использование материальных ресурсов:
Мо=ОП/МЗ
ОП=МЗ*МО
Где, Мо — материалоотдача,
МЗ — материальные запасы
Влияние фактора определяем способом цепных подстановок.
Пересчеты:
ОП1=МЗ0*Мо0=144500 т.р.
ОП2=МЗ1*Мо0=66430*2,7=179361 т.р.
ОП3=МЗ1*Мо1=180625 т.р.
Определение влияния фактора:
ОП2-ОП1=179361-144500=34861 т.р.
ОП3-ОП2=180625-179361=1264
Проверка:
34861+1264=36125 т.р.
Вывод: В отчетном году объем продаж увеличился на 36125 т.р. На это изменениеположительно повлияли оба фактора по использованию материальных ресурсов. Стоимостьизрасходованных материалов в отчетном году увеличилась на 12980 т.р., чтоувеличило объем продаж на 34861 т.р. Материалоотдача увеличилась на 170,019т.р., что увеличило объем продаж на 1264 т.р.
Задание 2. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2)рассчитать средний уровень рентабельности продаж (исходя из прибыли от продаж),измерить влияние основных факторов на динамику рентабельности продукции. Результатыоформить в таблице 2.
Таблица 2
Расчет и факторный анализ рентабельности продаж исходя из прибыли отпродаж Показатель Обозначения
Едини-ца
измерения
Прошлый
год
Отчетный
год Измене-ние 1 Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг. N т.р. 144500 180625 36125 2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. 3v т.р. 100300 126400 26100 3 Коммерческие расходы Кр т.р. 6100 7990 1890 4 Управленческие расходы. Ур т.р. 20300 22835 2535 5 Прибыль от продаж. Рn т.р. 17800 23400 5600 6 Рентабельность продаж. Rn % 12,31 12,96 0,65 7 Рентабельность продаж, исходя из объёма продаж отчетного периода при сохранении прибыли прошлого года % Х Х 9,85 8
Изменение рентабельности продаж за счет изменения:
объёма продаж-
прибыли от продаж-
в том числе за счет:
себестоимости
коммерческих расходов
управленческих расходов
цен на продукцию.
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Х
-2,46
3,11
14,45
1,05
1,40
25
Справочно:
Алгоритмы расчета влияния факторов на рентабельность продаж:
- объема продаж ΔRNn=/>х100%
- себестоимости ΔRCn= /> х100%
- коммерческих расходов /> х100%
- управленческих расходов/> х100%
- цен на продукцию /> х100%
Аналитическая записка:
Rпр = Р0/N1*100%,где Р — прибыль;
N — выручка.
Rпр =17800/180625*100%=9,85
В таблице отражен скрытый метод цепных подстановок, т.к. сделаны необходимыепересчеты для определения влияния двух факторов (объема продаж и прибыль отпродаж) на изменение рентабельности продаж в строках 6, 7.
Объект анализа — отклонение рентабельности продукции
ОА Rпр= +0,65%
Пересчеты:
Rпр1=Р0/ N0=12,31%
Rпр2=Р0/ N1=9,85%
Rпр3=Р1/ N1=12,96%
Себестоимость: ΔRCn= /> х100% =(126400-100300) /180625*100%= 14,45
Коммерческие расходы: /> х100%=(7990-6100) /180625*100%= 1,05
Управленческие расходы /> х100%=(22835-20300)/180625*100%=1,40
Цен на продукцию /> х100%= (180625-144500)/144500*100%=25
Вывод: В отчетном году по сравнению с прошлым годом выручка от продажтоваров, продукции, работ, услуг увеличилась на 36125 т.р., положительно сказываетсяна деятельности организации.
По данным таблицы видно, что показатель рентабельности продаж увеличилсяв отчетном году на 0,65, также увеличились коммерческие расходы на 1890 т.р. иуправленческие расходы на 2535 т.р.
Из данных таблицы видно, что происходит рост затрат (как производственных,так и связанных с реализацией), увеличение себестоимости на 26100 т.р., чтоотрицательно сказывается на деятельности организации.
При росте прибыли показатель рентабельности также увеличился. Этосвидетельствует о том, что повышается эффективность, как основной деятельности,так и прочих хозяйственных операций, что положительно отражается на рентабельностикапитала.
Задание 3. На основании результатов анализа использования производственныхресурсов (таблица 1) и рентабельности продаж (таблица 2) произвести комплекснуюоценку экстенсивности и интенсивности производственного потенциала и доходностипродаж. Результаты оформить в таблице 3.
Таблица 3
Комплексная оценка использования производственных ресурсов с учетомдоходности продаж Показатель Обозначение
Едини-ца
измерения
Прошлый
год
Отчетный
год
Темпы роста
экстенсивности коэффиц.
Темпы роста
Интенсивно-сти 1 Среднесписочная численность производственного персонала. Чп чел. 1415 1538 1,09 Х 2 Среднегодовая стоимость основных производственных средств. F т.р. 137670 155780 1,13 Х 3 Материальные затраты. Мз т.р. 53500 66430 1,24 Х 4 Прибыль от продаж. Рn т.р. 17800 23400 1,31 Х 5 Среднегодовая выработка 1 работающего. Вп руб. 102,12 117,441 Х 1,015 6 Фондоотдача. Fo руб. 1,0496 1,159 Х 1,10 7 Материалоотдача. Mo руб. 2,7 2,719 Х 1,01 8 Рентабельность продаж. Rn % 12,31 12,96 Х 1,05 9 Комплексная итоговая оценка. Ккр - - 1,189 1,077
Аналитическая записка: расчет комплексной итоговой оценки производятметодом среднегеометрической
Х=/>;
Х= t1 * t2 * t3 * tn = Ко
где t — темпы роста показателей;
Ко – комплексная оценка.
Комплексная оценка по экстенсивным показателям:
К экст. = t1экст. * t2экст. * t3экст. * tnэкст.
К экст. = 1,09*1,13*1,24*1,31 = 1,189
Комплексная оценка по интенсивным показателям:
К инт.= t1инт. * t2инт. * t3инт. * tnинт.
К инт.= 1,15*1,10*1,01*1,05 = 1,077
Общая комплексная оценка:
Кобщ.= К экст.* К инт.
Кобщ.= 1,189*1,077=1,281
Вывод: По данным таблицы можно сделать вывод о том, что все темпы ростабольше 1, значит, предприятие в течение года развивалось эффективно.
Фондоотдача является важнейшим показателем эффективности использования основныхпроизводственных средств. Этот показатель показывает, сколько продукции встоимостном выражении приходится в среднем на 1 рубль среднегодовой стоимости основныхпроизводственных средств. В нашем случае на каждый рубль стоимости основных производственныхсредств предприятие за отчетный год в среднем получило 1,159 рублей.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли от реализации получилопредприятие на каждый рубль выручки. В отчетном году рентабельность продаж увеличиласьна 1,05%, т.е. на каждый рубль выручки предприятие получило 1,05 копеек прибылиот реализации продукции.
Экстенсивная комплексная оценка и интенсивная комплексная оценкаиспользовались эффективно, но более высоким темпом роста обладают экстенсивные показатели,которые составили 1,189, это значение больше интенсивных показателей на 0,112.
Задание 4. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) и таблицы4 рассчитать и проанализировать затраты на 1 рубль продаж, исчислив влияниеотдельных факторов на изменение их уровня.
Таблица 4
Расчет влияния факторов на себестоимость продукции в расчете на 1 рубль выручкиот продаж ОАО «Сигнал» Показатель Обозначения
Едини-ца
измерения
Преды-дущий
год
Отчет-ный
год Измене-ние 1 Объём реализации в натуральных измерителях К шт. 1700 2000 300 2 Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг. N т.р. 144500 180625 36125 3 Средняя цена за единицу продукции. Це руб. 85 90,317 5,317 4 Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг. 3v т.р. 100300 126400 26100 5 Переменные расходы на единицу продукции. 3ve руб. 59 63,2 4,2 6 Условно- постоянные расходы. 3c т.р. 26400 30825 4425 7 Полная себестоимость товаров, продукции, работ, услуг. 3vc т.р. 126700 157225 30525 8 Полные затраты на 1 рубль продаж.
31р коп. 87,68 87,04 -0,64 9
Влияние на изменение затрат на 1 рубль продаж -всего:
в том числе: а) количества реализованной продукции Х Х -2,74 б) средней цены за единицу продукции Х Х -5,44 в) переменных расходов на единицу продукции Х Х +4,94 г) условно-постоянных расходов Х Х +2,6
Вывод:
По данным таблицы можно сделать следующий вывод о том, что, за счет того,что объем реализации в натуральных измерениях увеличился на 300 шт. и составил2000 шт. общая сумма затрат тоже увеличилась. Переменные затраты за отчетныйгод увеличились на 4,2руб. и составили 63,2 руб., что говорит об измененииобъема продукции. Условно-постоянные затраты по сравнению с предыдущим годомувеличились на 4425 тысяч рублей и составили 30825 тысяч рублей. Полные затратына 1 рубль продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом уменьшилисьна 0,64 копейки. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг за год увеличиласьна 36125 тысяч рублей и составила 180625 тысяч рублей, это свидетельствует отом, что предприятие выпускало менее затратную продукцию, и эффективностьработы предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась.За счет увеличения выше перечисленных показателей увеличилась цена за единицупродукции на 5,317 рублей и составила 90,317 рублей. Себестоимость являетсяважнейшим показателем работы предприятия, в которой находят отражение всестороны работы предприятия (уровень организации производства, эффективностьиспользования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия).
Влияние на изменение затрат на 1 рубль продаж всего:
З на 1руб. пр. = S пол. / ОП=З пер. + З пост. =З пер.на 1руб. пр. * Кед. + З пост.
К ед. * Ц 1ед.прод. К ед. * Ц 1 ед.прод.
З 1 р.1 = ЗVе0 * К0 + Зс0 *100 = 59*1700+26400* 100 = 126700= 87,68
К0 * Це0 1700*85 144500
З 1 р.2 = ЗVе1 * К0 + Зс0 *100 = 63,2*1700+26400 * 100=133840 = 92,62
К0 * Це0 1700*85 144500
З 1 р.3 = ЗVе1 * К1 + Зс0 *100 = 63,2*2000+26400 * 100=152800 = 89,88
К1 * Це0 2000*85 170000
З 1 р.4 = ЗVе1 * К1 + Зс1 *100 = 63,2*2000+30825 * 100=157225 = 92,48
К1 * Це0 2000*85 170000
З 1 р.5= ЗVе1 * К1 + Зс1 *100 = 87,04
К1 * Це1
В том числе:
— средней цены за единицу продукции
З1 р5 – З1 р4 = 87,04 –92,48 = -5,44
— условно-постоянных расходов
З1 р4 – З1 р3 = 92,48 — 89,88= 2,6
— количества реализованной продукции
З1 р3 – З1 р2 = 89,88 –92,62 = -2,74
— переменных расходов на единицу продукции
З1 р2 – З1 р1 = 92,62 –87,68 = 4,94
Задание 5. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) иприведенные в таблице 5, исчислить влияние основных факторов на изменениеприбыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Рассчитать показателирентабельности продаж и рентабельности полных затрат, оценить их динамику.
Таблица 5
Исходные данные для проведения факторного анализа изменения прибыли отреализации и рентабельности продажПоказатель Предыду-щий год Реализация отчетного года по ценам и затратам предыдущего года Отчетный год 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. 144500 148835 180625 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. 100300 110205 126400 3. Коммерческие расходы, руб. 6100 6600 7990 4. Управленческие расходы, руб. 20300 20500 22835 5. Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ, услуг, руб. 17800 11530 23400 6. Чистая прибыль, руб. 14050 Х 17480 7. Рентабельность продаж, исходя из прибыли от реализации, % 12,32 Х 12,96 8. Рентабельность продаж, исходя из чистой прибыли, % 9,72 Х 9,68 9. Рентабельность полных затрат, исходя из прибыли от реализации, % 14,05 Х 14,88 10. Рентабельность полных затрат, исходя из чистой прибыли, % 11,09 Х 11,12
Аналитическая записка:
Объект анализа: 23400-17800=5600 т.р.
Темп роста: 148835/144500*100%=103%
103%-100%=3%
Влияние фактора объема продаж: 17800*103%/100%=18334 т.р.
Сравнение двух сумм прибыли: 11530-17800= — 6270 т.р.
Влияние полной себестоимости: 126400-110205= — 16195 т.р.
Влияние уровня цен: 180625-148835=31790 т.р.
Коммерческие расходы: 7990-6600= — 1390 т.р.
Управленческие расходы: 22835-20500= — 2335 т.р.
Проверка: 31790-16195-6270-1390-2335=5600 т.р.
Вывод:
Одной из основных задач промышленного предприятия является наиболееполное удовлетворение спроса населения и производство наиболее качественнойпродукции. От темпа роста производства и качества продукции зависят затратыпредприятия, выручка от реализации, прибыль и рентабельность.
Одним из основных показателей деятельности организации является прибыльот продаж. На основании факторного анализа изменения прибыли от реализацииможно сделать вывод о том, что уровень цен и объем продаж увеличились, чтоположительно сказывается на деятельности организации, т.е. приносит дополнительнуюприбыль.
По данным таблицы видно, что происходит рост затрат (как производственных,так и связанных с реализацией), увеличение себестоимости что отрицательно сказываетсяна деятельности организации.
При посте всех видов прибыли показатели рентабельности повышаются. Этосвидетельствует о повышении эффективности, как основной деятельности, так ипрочих хозяйственных операций, что положительно отражается на рентабельностикапитала. Так как рентабельность продаж, исходя из чистой прибыли,незначительно уменьшилась, организации необходимо разработать основные путиповышения рентабельности, тем самым увеличить прибыль. Это может быть снижениесебестоимости производства продукции, увеличение объема выпуска продукции,повышение качества продукции, за счет этого увеличится цена на продукцию,ускорение оборачиваемости оборотных средств и т.д.
Задание 6. Используя показатели, представленные в таблицах 6 и 7, бухгалтерскогобаланса и «Отчета о прибылях и убытках» (форма 2) оценить динамикурентабельности всех активов и собственного капитала. Построить модель ирассчитать влияние основных факторов на изменение уровня рентабельности активови собственного капитала. Результаты расчетов оформить в таблицах 6 и 7.
Таблица 6
Факторный анализ рентабельности активов ОАО «Сигнал»Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение (+,-) 1. Чистая прибыль (после налогообложения), тыс. руб. 14050 17480 3430 2. Средние остатки всех активов, тыс. руб. 178511 251113 72602 3. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб. 132175 143480 11305 4. Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб. 144500 180625 36125 5. Рентабельность активов, % 7.87 6.96 -0.91 6. Рентабельность продаж, % 9.72 9.68 -0.04 7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 1.09 1.26 0.17 8. Коэффициент автономии 0.74 0.57 -0.17 9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов: а) коэффициента автономии, % Х 6,04 -0.02 б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала, % Х 6,98 0.94 в) рентабельности продаж, % Х 6,96 -1.083 10. Баланс отклонений, % Х 6,96 -0.91
Аналитическая записка:
Средние остатки всех активов =
= итого активов наначало отч. пер. + итого активов на начало отч. пер.
= 2
244700+257526 251113 т.р.
2
Средние остатки собственного капитала =
Ф№1 (итог) 3 разд. пассива нанач.пер. + Ф№1 (итог) 3 разд. пассива на кон.пер.
2
=
= 138470+148490 143480 т.р.
2
Для заполнения 9 строкииспользуем факторную модель:
Ra=K авт. * Kоб.с.к.* Rпр.
где Ra- рентабельностьактивов;
K авт.-коэффициент автономии;
Kоб.с.к- коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
/>Rпр.- рентабельностьпродаж.
Объект анализа =
Влияние на изменение рентабельности активов факторов:
Ra0= 0,74*1,09*9,72 = 7,87
Ra1= 0,57*1,09*9,72 = 6,04
Ra2 = 0,57*1,26*9,72 = 6,98
Ra3= 0,57*1,26*9,68 = 6,96
/>
/> =6,96-6,98 = — 0,02
/> = 6,98 – 6,04 = 0,94
= 6,04 – 7,87 =- 1,83
Проверка:
-1,83+0,94-0,02 = — 0,91
Вывод: Показатели рентабельностихарактеризуют эффективность работы предприятия, доходность различных направленийдеятельности и окупаемость затрат. Эти показатели дают более полнуюхарактеристику результатов работы предприятия, так как показывают соотношениеполученного дохода с наличными или использованными ресурсами. Показателииспользуются для планированной деятельности предприятия, для экономическогообоснования инвестиций, для подведения итогов предприятия за определенныйпериод времени. Показатели рентабельности являются относительными показателямиприбыли. По данным таблицы можно сделать следующий вывод о том, что Чистаяприбыли в течение года увеличилась на 3430 тысяч рублей, и на конец годасоставила 17480 тысяч рублей, что является положительным фактором вдеятельности предприятия и говорит о том, что эти денежные средства остаются враспоряжении предприятия. Так же происходит увеличение и других показателей, аза счет этих увеличений в течение года происходит снижение рентабельности активовна 0,91, рентабельности продаж на 0,04.Влияние коэффициента автономии наизменение рентабельности активов составило 6,04. Влияние коэффициентаоборачиваемости собственного капитала на изменение рентабельности активовсоставило 6,98. Влияние рентабельности продаж на изменение рентабельностиактивов составило 6,96. В общем, в течение года предприятие сработало положительно,о чем свидетельствуют выше перечисленные факторы.
Таблица 7
Анализ рентабельности собственного капитала и оценка влияния факторов наее изменениеПоказатель Прошлый год Отчетный год Изменение (+,-) 1. Чистая прибыль, тыс.руб. 14050 17480 3430 2. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб. 132175 143480 11305 3. Средние остатки заемного капитала, тыс. руб. 46336 107633 61297 4. Средние остатки всех активов, тыс. руб. 178511 251113 72602 5. Выручка от реализации (нетто), тыс. руб. 144500 180625 36125 6. Рентабельность собственного капитала, %(п.1: п.2) 10,630 12,183 1,553 7. Рентабельность продаж (п.1: п.5), % 9,723 9,678 -0,045 8. Коэффициент оборачиваемости активов (п.5: п.4) 0,81 0,72 -0,09 9. Доля активов на 1 руб. заемного капитала, коэф. (п.4: п.3) 3,85 2,33 -1,52 10. Коэффициент соотношения заемного капитала с собственным – ливеридж (п.3: п.2): 0,35 0,75 0,4 11. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов: 10,61 12,18 1,57 а) левериджа Х Х 6,5 б) доли активов на 1 руб. заемного капитала Х Х -4,19 в) коэффициента оборачиваемости активов Х Х -0,71 г) рентабельности продаж Х Х -0,03 12. Баланс отклонений, % Х Х 1,57
/>Пассив баланса = итого на начало года + итого наконец года
2
Rск1 = Кл0*Дак0*Коб.а.0* Rпр0 = 0,35*3,85* 0,81*9,723= 10,61
Rск2 = Кл0*Дак0*Коб.а.0* Rпр1 = 0,35*2,33* 0,81*9,723= 6,42
Rск3 = Кл0*Дак0*Коб.а.1* Rпр1 = 0,35*2,33* 0,81*9,678= 6,39
Rск4 = Кл0*Дак1*Коб.а.1* Rпр1 = 0,35*2,33* 0,72*9,678= 5,68
Rск5 = Кл1*Дак1*Коб.а.1* Rпр1 = 0,75*2,33 *0,72*9,678= 12,18
∆ Ra1 = 12,18 — 5,68 = 6,5
∆ Ra2 = 5,68 – 6,39 = — 0,71
∆ Ra3 = 6,39 – 6,42 = — 0,03
∆ Ra4 = 6,42 – 10,61 = — 4,19
Проверка: 6,5-0,71-0,03-4,19 = 1,57
Вывод: Анализ показателей рентабельности позволяет обеспечить предприятиювысокий уровень планирования финансовых результатов. Рентабельность собственногокапитала показывает, сколько чистой прибыли получило предприятие на каждыйрубль собственного капитала вложенного в предприятие. Для оценки рентабельностисобственного капитала используется показатель чистой прибыли. По данным видно,что чистая прибыль в течение года увеличилась на 3430 тысяч рублей и составила17480 тысяч рублей, что дает предприятию использовать эти денежные средства насвои цели. Так же в таблице видно, что рентабельность собственного капиталасоставила 10,630. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли отреализации товарной продукции получило предприятие на каждый рубль выручки. Изтаблицы видно, что рентабельность продаж составила 9,723, т.е. на каждый рубльвыручки предприятие получило 9,723 руб. прибыли от реализации продукции. Данныйпоказатель уменьшился в течение года на 0,045, это свидетельствует о том, чтокоммерческая деятельность предприятия пошла на убыль.
Задание 7. Рассчитав показатели оборачиваемости оборотных активов, датьоценку эффективности использования капитала вложенного в оборотные активы.Определить влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости изменений посравнению с предыдущим годом объема продаж и среднегодовых остатков оборотныхсредств. Подсчитать сумму высвобождения (в результате ускоренияоборачиваемости) или привлечения (при замедлении оборачиваемости) капитала вотчетном году по сравнению с предыдущим годом. Результаты расчетов представитьв таблице 8.
Таблица 8
Расчет эффективности использования оборотного капиталаПоказатель Предыдущий год Отчетный год А 1 2 1. Выручка от реализации, тыс. руб. 144500 180625 2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. 99012 111338 3. Оборачиваемость ( с точностью до 0,1), сут. 246,7 227,9 4. Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, сут. Х -18,8 5. Сумма высвобождения (-), привлечения (+) оборотных активов в результате изменения оборачиваемости, (п.3, гр.2-п.3, гр.1)´п.1, гр.2:360, тыс. руб. Х -948 6. Коэффициент оборачиваемости ( с точностью до 0,01) 1,46 1,58 7. Коэффициент оборачиваемости при объеме реализации отчетного периода и среднегодовых остатках прошлого года Х 1,824
8. Влияние на изменение коэффициента оборачиваемости:
а) объема реализации (п.6, гр.2-п.7 гр.2)
б) среднегодовых остатков оборотных активов (п.7, гр.2-п.6, гр.1)
Х
Х
-0,244
0,365
Вывод:
Особое значение имеет показатель высвобождения (дополнительногопривлечения) оборотных активов. По данным таблицы можно сделать следующий выводо том, что сумма высвобождения оборотных активов равна -948 тысяч рублей, этоговорит о том, что эта сумма является дополнительным высвобождением оборотныхактивов, которая снова вложится в оборот. В общем предприятие работаетэффективно, т.е. затраты на производство и реализацию продукции окупаются ипредприятие получает прибыль. Важнейшей задачей руководства предприятия вуправлении оборотными средствами будет обеспечение непрерывности процессапроизводства и реализации продукции с наименьшими затратами оборотных средств;а так же определение на каком этапе кругооборота возможно ускоритьоборачиваемость оборотных средств.
Задание 8. На основании показателей таблицы 9 произвести комплекснуюоценку эффективности использования капитала.
Таблица 9
Комплексная оценка эффективности использования капитала, вовлеченного вхозяйственную деятельность. Показатель Обозначение
Единица
Измере-ния
Прошлый
год
Отчетный
год Измене-ние 1 Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг. N т.р. 144500 180625 1,25 2 Чистая (нераспределенная) прибыль. Пч т.р. 14050 17480 3430 Среднегодовая стоимость активов. А т.р. 178511 251113 72602 4 Среднегодовая стоимость собственного капитала. СК т.р. 132175 143480 11305 5 Среднегодовая стоимость оборотных активов. ОА т.р. 99012 114338 1,15 6 Рентабельность активов.
RА % 7,87 6,96 0,88 7 Рентабельность собственного капитала.
RСК % 10,63 12,18 1,15 8 Рентабельность продаж (исходя из чистой прибыли).
RN % 9,72 9,68 0,99 9 Оборачиваемость оборотных активов.
КООА 1,46 1,58 1,08 10 Комплексная оценка финансовой эффективности активов, собственного капитала, продаж и отдачи оборотных активов. - - 1,23
Справочно:
Расчет комплексной итоговой оценки производят методом среднегеометрической
Х=/>;
Вывод:
Увеличение потребностей в материальных ресурсах предприятия обеспечиваетсядвумя путями экстенсивным и интенсивным.
4
Кэкст. = √1,24 * 1,406 * 1,085 * 1,15 = 1,21
4
Кинт. = √1,15 * 0,88 * 0,99 * 1,08 = 1,02
К экст. * К инт. = К общ. = 1,21 * 1,02 = 1,23
В результате которых экстенсивный путь обеспечивает приобретение большегоколичества сырья, материалов и других материальных ресурсов, этот путь ведет кувеличению материальных затрат на единицу продукции. Если бы предприятиеиспользовало интенсивный путь, то материальные ресурсы использовались, бы болееэкономично и рационально в процессе производства и это привело бы к сокращениюматериальных ресурсов на единицу продукции. Для предприятия предпочтительнееинтенсивный путь так, как сокращаются общие материальные затраты и этоспособствует увеличению выручки и прибыли. Из таблицы видно, что рентабельностьпродаж за отчетный год составила 9,68, т.е. на каждый рубль выручки предприятиеполучило 9,68 руб. прибыли от реализации продукции. Так же увеличилась и чистаяприбыль на 3430 тысяч рублей и составила 17480 тысяч рублей, это говорит о том,что предприятие может вложить дополнительные средства для расширенияпроизводства.
Задание 9. Рассчитать показатели, используемые для оценки финансовой устойчивостиорганизации, проанализировать их динамику и обосновать влияние их на изменениефинансового состояния предприятия (таблица 10).
Таблица 10
Динамика показателей оценки устойчивости организации за 2001 г.Показатель Оптимальное значение Предыдущий год Отчетный год Изменения в течение года 1. Коэффициент автономии (финансовой независимости): СК/А ³0,5 0,57 0,58 0,01 2. Коэффициент финансовой устойчивости: (СК+ДК)/А ³0,7 0,57 0,58 0,01 3. Коэффициент финансовой зависимости: ЗК/А ³0,5 0,43 0,42 -0,01 4. Коэффициент финансирования: СК/ЗК ³1 1,3 1,36 0,06 5. Коэффициент инвестирования: СК/ВА 0,5-0,7 0,99 1,11 0,12 6. Коэффициент постоянного актива: ВА/СК >0,5-0,8 1,01 0,89 -0,12 7. Финансовый леверидж (рычаг): ЗК/СК 0,5 0,77 0,73 -0,04 8. Коэффициент маневренности (СК-ВА)/СК 0,5 -0,01 0,1 0,11 9. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами КОСС: (СК-ВА)/ОА 0,1 -0,015 0,12 0,135
Вывод:
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что доля собственного капиталаимеет тенденцию к повышению. За отчетный период она повысилась на 0,01 исоставила 0,58. Плечо финансового рычага уменьшилось на 0,04 и составило 0,73.это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешнихинвесторов уменьшилась. Коэффициент маневренности показывает, какая частьсобственного капитала находится в обороте, то есть в той форме, котораяпозволяет свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент в течение годаувеличился на 0,11 и составил 0,1, что обеспечивает гибкость в использованиисобственных средств предприятия. Как показывают приведенные данные, наанализируемом предприятии запасы больше собственного оборотного капитала, номеньше плановых источников их финансирования. Следовательно, его состояниеможно классифицировать как удовлетворительное.
Задание 10. На основании показателей таблицы 11, заполненной исходя изрезультатов расчета показателей таблицы 10, дать комплексную оценку финансовойустойчивости ОАО «Сигнал».
Таблица 11
Комплексная оценка финансовой устойчивости ОАО «Сигнал» Показатели Обозначения Прошлый год Отчетный год Измене-ние 1 Коэффициент автономии (финансовой независимости)
kа 0,57 0,58 0,01 2 Коэффициент инвестирования
kи 0,988 1,112 0,12 3 Kоэффициент финансового рычага (левериджа)
kл 0,767 0,734 -0,04 4 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами
kоос -0,015 0,121 0,135 5 Комплексная оценка финансовой устойчивости
kКу 0,686 0,728 0,04
Справочно:
Расчет комплексной итоговой оценки производят методом среднегеометрической
Х=/> или
/>
Вывод:
Коэффициент финансовой автономии в течение года увеличился на 0,01 и составил0,58, этот коэффициент показывает удельный вес собственного капитала в общейвалюте баланса. Коэффициент инвестирования также увеличивается в течение годана 0,12 и составляет 1,112, этот коэффициент показывает отношение собственногокапитала к общей валюте баланса. Коэффициент обеспеченности оборотных активовсобственными средствами в течение года имеет тенденцию к увеличению на 0,135 ина отчетную дату он составил 0,121, этот коэффициент показывает отношениесобственного капитала к заемному. Коэффициент финансового рычага (левериджа) втечение года уменьшился на 0,04 и составил 7,34, этот коэффициент показываетотношение заемного капитала к собственному. Чем выше уровень первого, второго,четвертого показателей и чем ниже уровень третьего показателя, тем устойчивеефинансовое состояние предприятия. Так как финансовый рычаг уменьшился, этопривело к тому, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторовснизилась. В целом на конец года предприятие имеет устойчивое финансовое положение.
Задание 11. Сгруппировав активы по уровню ликвидности, а пассивы по срокампогашения обязательств дать предварительную оценку финансового состояния (таблица12).
Таблица 12
Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочностиих оплатыГруппа Группировка активов (А) Сумма на Группа Группировка пассивов (В) Сумма на На начало На конец На начало На конец А1
Наиболее ликвидные активы
250+260 2280 3000 П1
Наиболее срочные обязательства
620 73970 72086 А2
Быстро реализуемые активы
240 62080 58636 П2
Краткосрочные обязательства
610+630+660+
650 32140 36830 А3
Медленно реализуемые активы
210+220 39780 62100 П3
Долгосрочные обязательства и пассивы будущих
590 - - А4
Трудно реализуемые активы
190+230 140560 133790 П4
Собственный капитал и другие постоянные пассивы
490+640 138590 148610
Баланс является абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:
А1³П1, А2³П2, А3³П3, А4£П4.
При расчетах группы «Наиболее срочные обязательства» включитьпросроченную кредиторскую задолженность, используя информацию формы 5, раздел2, исключив ее из группы «краткосрочные обязательства».
Вывод:
Первое неравенство (А1³П1) на начало и конец годане выполняется, т.е. предприятие имеет недостаток наиболее ликвидных активовдля погашения наиболее срочных обязательств. Этот недостаток на конец года посравнению с началом года практически остался без изменения; на конец годанедостаток составляет 69086 тысяч рублей, что является отрицательным фактором.
Второе неравенство (А2³П2) выполняется как наначало года так и на конец года, так как предприятие имеет избыток средств побыстро реализуемым активам для погашения краткосрочных обязательств. На конецгода этот избыток составляет 21806 тыс. руб., и в случае необходимости он можетбыть направлен на погашение наиболее срочных обязательств.
Третье неравенство (А3³П3) выполняется, так какпредприятие не имеет долгосрочных обязательств. Избыток средств по медленнореализуемым активам на конец года составляет 62100 тысяч рублей и в случае необходимостиэти средства могут быть использованы для погашения наиболее срочных обязательств,краткосрочных и долгосрочных обязательств.
Четвертое неравенство (А4£П4) выполняется только наконец года. Следовательно, в течение года предприятие приобретает собственныеоборотные средства в размере 14820 тысяч рублей, что является одним из условийфинансовой устойчивости.
Из четырех неравенств не выполняется первое неравенство значит предприятиеимеет относительно ликвидный баланс и относительную платежеспособность, т.е.оно может рассчитаться по своим обязательствам, но в более длительные сроки сучетом поступления дебиторской задолженности, производства и реализациипродукции в будущем.
Задание 12. Рассчитать показатели ликвидности и оценить их динамику (таблица13).
Таблица13
Динамика показателей ликвидности оборотных активовПоказатель Прошлый год Отчетный год Изменение Темп роста 1. Коэффициент общей ликвидности 0,50 0,56 0,06 112 2. Коэффициент текущей ликвидности 0,97 1,124 0,15 115,46 3. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности 0,61 0,57 -0,04 93,44 4. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,021 0,028 0,007 133,33 5. Превышение (непокрытие) оборотных (текущих) активов над краткосрочными обязательствами (превышение «+», непокрытие «-») -1590 15000 16590 943,4
Вывод:
При анализе относительных показателей ликвидности определяют следующие финансовыекоэффициенты:
— коэффициент текущей ликвидности: показывает степень покрытия оборотнымиактивами оборотных пассивов, чем он больше, тем больше кредиторы будут увереныв том, что долги будут погашены. В нашем случае коэффициент меньше нормы(>2), и составляет 1,124, но в течение года наметилась тенденция к егоувеличению.
К т.л. = 290-220-230 (строки баланса)
610+620+630+650+660
На начало года:
К т.л. =104640-1190-500 = 0,97
32000+73970+60+80
На конец года:
К т.л. = 124036-1300-300 = 1,12
36700+72086+50+80
Изменение: 1,12-0,97 = 0,15
Темп роста: 1,12/0,97*100% = 115,46
— коэффициент критической ликвидности за отчетный год составил 0,57, чтониже нормативного значения (>0,7), а также он имеет тенденцию к снижению.
К кр.л. = 290-210-220-230 (строки баланса)
610+620+630+650+660
На начало года:
К кр.л. = 104640-38590-1190-500 = 0,61
32000+73970+60+80
На конец года:
К кр.л. = 124036-60800-1300-300 = 0,57
36700+72086+50+80
Темп роста: 0,57/0,61*100% = 93,44
— коэффициент абсолютной ликвидности в течение года увеличился на 0,007 исоставил 0,028, это говорит о том, что предприятие за счет имеющихся денежныхсредств сразу может погасить только 3% краткосрочных обязательств, значениепоказателя является недостаточным, что является отрицательным фактором.Достаточный уровень коэффициента абсолютной ликвидности равен 0,20-0,25.
К а.л. = 250+260 (строки баланса)
610+620+630+650+660
На начало:
К а.л. = 2050+230 = 0,021
106110
На конец:
К а.л. = 2850+150 = 0,028
108916
Темп роста =0,028/0,021*100% = 133,33
-коэффициент общейликвидности в течение года увеличился на 0,06 и составил 0,56, это говорит ото, что предприятие может изыскать платежные средства за счет внутреннихисточников, а также может привлечь заемные средства со стороны, если у негоимеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровеньинвестиционной привлекательности. Ликвидность характеризует как текущеесостояние расчетов, так и перспективу. В нашем случае предприятие имеетнедостаточные показатели ликвидности, но имеется тенденция к их увеличению иможет быть в будущем оно будет более платежеспособным и будет иметь болееблагоприятные возможности.
К общ.л. = А1+0,5 *А2 + 0,3 * А3
П1 + 0,5* П2 + 0,3 * П3
— на начало
К общ.л. = 2280+0,5*62080+0,3*39780= 0,503
73970+0,5*32140+0,3
— на конец
К общ.л. = 3000+0,5*58636+0,3*62100= 0,563
72086+0,5*36830+0,3
Темп роста =0,56/0,5*100% = 112,0
— превышение (непокрытие) оборотных (текущих) активов над краткосрочнымиобязательствами (превышение «+», непокрытие «-»):
Оборотные активы (290) – краткосрочные обязательства (690)
На начало года:
104640 – 106230 = -1590
На конец года:
124036 – 109036 = 15000
Изменение: 15000-1590 = 13410
Темп роста = 15000/1590*100% = 943,4
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что на начало года прослеживаетсянепокрытие оборотных активов над краткосрочными обязательствами, а в конце годаих превышение.
Задание 13. Используя результаты расчета коэффициента общей ликвидности втаблице 13, и рассчитав коэффициенты восстановления (утраты) платежеспособности,оценить удовлетворительную (неудовлетворительную) структуру баланса посостоянию на конец года. Расчеты представить в таблице 14.
Таблица 14
Оценка удовлетворительной (неудовлетворительной) структуры баланса поданным отчетности (ф.№1)Коэффициент
Нормативный – согласно распоряжению
31р. от 1994 г.
Фактический – согласно расчету
по данным баланса
Текущей ликвидности:
а) нормативный
б) фактический на начало года
в) фактический на конец года
≥1,5
0,97
1,12
Восстановления платежеспособности за
6 месяцев:
а) нормативный
б) фактический
≥1
0,8
Утраты платежеспособности за 3 месяца:
а) нормативный
б) фактический -
Обеспеченности собственными оборотными
средствами (КОСС) на конец года:
а) нормативный
б) фактический
≥0,1
0,12
П р и м е ч а н и е. Коэффициент восстановления платежеспособностирассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имееттенденцию к повышению в течение года. Коэффициент утраты платежеспособностирассчитывается, если коэффициент ликвидности ниже нормативного и имеет тенденциюк снижению в течение анализируемого периода.
Вывод:
К тл1+6 (Ктл1 – Ктл0)
К в.п. = Т ≥ 1
К тл норматив
К в.п. – коэффициент восстановления платежеспособности;
К Тл – коэффициент текущей ликвидности;
1 – отчетный год;
Т – отчетный период (12 месяцев);
0 – предыдущий период;
Норматив = 1,5.
1,12 + 6 (1,12 – 0,97)
К в.п. =12 = 1,195 = 0,8
1,5 1,5
Коэффициент текущей ликвидности в течение года увеличился на 0,15, исоставил 1,12, что ниже норматива 1,5. Это говорит о том, что в 1,12 разтекущие активы превышают текущие обязательства. Превышение текущих активов надтекущими обязательствами является гарантией безопасности предприятия в случаеприостановки поступления денежных средств и других непредвиденныхобстоятельств. Усилия предприятия должны быть направлены на оптимизациюпроизводственных запасов, затрат и дебиторской задолженности. Эффективноеиспользование активов предприятия повышает платежеспособность предприятия.
Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается, так каккоэффициент общей ликвидности ниже нормативного и составляет на начало года0,50, и имеет тенденцию к повышению в течение года, это повышение составило0,06.Коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,8, что меньшенормативного значения (1), поэтому структура баланса считается неудовлетворительной.
Коэффициент утраты платежеспособности не рассчитывается, так как коэффициентликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к увеличению в течениеанализируемого периода
Собственные оборотные средства за год увеличиваются на 0,135 и составляют0,12, что выше норматива, который составляет 0,1. Их наличие и ростсвидетельствуют о повышении финансовой устойчивости предприятия, увеличенииплатежеспособности предприятия.
Задание 14. Используя результаты аналитических расчетов в таблицах 13 и14 дать комплексную оценку уровня ликвидности и её изменения в течение года.Результаты оформить в таблице 15.
Таблица 15
Комплексная оценка текущей платежеспособности на основании показателейликвидности активов Показатели Обозначения Прошлый год Отчетный год Изменение 1. Коэффициент текущей ликвидности
kтл 0,97 1,12 1,15 2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности
kпл 0,60 0,57 0,03 3. Kоэффициент абсолютной ликвидности
kал 0,021 0,028 0.007 4. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности
kв(у) 0,75 0,91 0.16 5. Комплексная оценка текущей платежеспособности на основании коэффициента ликвидности
kкл - 1.098 -
Справочно:
Расчет комплексной итоговой оценки производят методом среднегеометрической
Х=/>;
Вывод:
Ктл = Д/1Д2Х 0,57x0,028x0,79 = 1,098
Оценкой платежеспособности предприятия на основе изучения потоков денежныхсредств является коэффициент платежеспособности, нормативное значение которогоравно 1.
К п.= Остатки ден. ср. на начало года + Общая суммапост. ден. ср. за год.
Общая сумма израсходованных денежныхсредств за год
На основании данных таблицы можно сказать о том, что все показатели ликвидностив течение года увеличились. Так как ликвидность является основойплатежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность этоспособ поддержания платежеспособности. Предприятие может покрыть долговые обязательствасвоими активами. Так как имеется тенденция в повышению коэффициентовликвидности, то возможность отвечать по своим обязательствам также возрастает.
В отчетном году комплексная оценка текущей платежеспособности на основаниикоэффициента ликвидности выросла до 1,098, т.е предприятие стало платежеспособнее,чем в предыдущем году.
Задание 15. Используя данные годового отчета (ф. № 4),проанализировать движение денежных потоков за год в целом по предприятию и поосновным видам деятельности, указать влияние их на финансовое состояние иплатежеспособность; рассчитать коэффициент платежеспособности ОАО «Сигнал».Результаты анализа отразить в аналитической записке.
Таблица Платежные средства
Сумма, в
тыс.руб Платежное обязательство Сумма, в тыс. руб. 1. Остаток денежных средств: — в кассе — на счетах в банке 3320 Выплаты заработной платы 194200 2. Ценные бумаги со сроком погашения до 10.01. - Отчисления в фонд соц. защиты 79500
3. Поступление денежных средств до 10.01.
-от реализации продукции -от прочей реализации -от финансовой деятельности 617400 1600 150 Платежи в бюджет и внебюджетные фонды 156000 4. Авансы полученные от покупателей 14000 Оплаты счетов поставщиков и подрядчиков 302740 5. Кредиты, займы 8000 Оплата процентов за кредиты в банке 7200 6. Погашение просроченной дебиторской задолженности - Возврат кредита - 7. Прочие 114350 Погашение прочей кредитной задолженности - Прочие платежи 17500 ИТОГО 757140 Превышение платежных средств над обязательствами 1680 Баланс 758820 Баланса 758820
Кпл. = 3320 + 755500 = 1,002
757140
Коэффициентплатежеспособности в целом по предприятию развивалсяэффективно.
Задание 16. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (ф. №2) и таблицы16, рассчитать «критический» объем продаж, обеспечивающий получениепрогнозируемой прибыли на следующий год, точку безубыточности, зону финансовойпрочности, уровень запаса финансовой прочности, операционный рычаг. Проверитьправильность расчета «критического» объема продаж, позволяющего возместитьвозросшие переменные затраты и получение прогнозируемой прибыли при сохранениипостоянных на уровне отчетного года. Расчеты представить в таблице 16.
Таблица 16
Расчет объема реализации («критического объема продаж»), обеспечивающегопрогнозируемую прибыльПоказатель Сумма, тыс. руб. 1. Объем реализации за отчетный год (выручка от реализации согласно ф.2) 180625 2. Переменные затраты за отчетный год (согласно данным учета, ф. №2) 126400 3. Маржинальный доход в составе выручки от реализации отчетного периода (п.1 — п.2) 54225 4. Уровень маржинального дохода с точностью до 0,001 (п.3: п.1), коэффициент 0,3002 5. Прибыль от реализации в отчетном году (ф.2) 23400 6. Постоянные затраты за отчетный год (п.3 – п.5) 30825 7. Прогнозируемая прибыль от реализации на следующий год (согласно финансовым расчетам) 25000 8. «Критическая» точка безубыточности (п.6: п.4) 102681,55 9. «Критический» объем продаж, обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли [(п.6+п.7): п.4} 185959,36 10. Запас финансовой прочности (п.9 – п.8) по прогнозу 83277,81 11. Уровень запаса финансовой прочности, % (п.10: п.9) по прогнозу 44,8
12. Операционный рычаг, % /> по прогнозу 217
13. Проверка соответствия покрытия прогнозируемых затрат и прибыли «критическому» объему реализации:
а) переменные затраты с учетом критического объема продаж (п.2´п.9: п.1) тыс. руб.
б) соответствие рассчитанного «критического» объема продаж величине совокупных затрат и прогнозируемой прибыли (п.13а + п.6 + п.7), тыс. руб.
130133
185958 14. Запас финансовой прочности в отчетном году, (п.1-п.8) 77943,45 15. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж отчетного года, % (п.14/п.1) 43,15 16. Операционный рычаг, отчетный год, % (п.3/п.5) 2,317
Вывод: Уровень маржинального дохода в отчетном году составил 0,300. Притаком уровне маржинального дохода «критическая» точка безубыточности составила102681,55 тысяч рублей. Переменные затраты с учетом критического объема продажсоставили 130132,9 тысяч рублей. При проверке соответствия рассчитанного«критического объема продаж к величине совокупных затрат и прогнозируемойприбыли наблюдается небольшое отклонение, которое вызвано округлениемвычислений. Запас финансовой прочности при критическом объеме продаж составил 77943,45тысяч рублей. Уровень финансовой прочности в объеме продаж отчетного года составил43,15%.Операционный рычаг, который показывает, на сколько процентов увеличитсяприбыль предприятия при росте объема сбыта (выручки) на 1%, и составил 2,317%
Задание 17. Дать краткую обобщающую оценку финансового состояния, используярезультаты проведенного анализа ОАО «Сигнал». Привести рекомендации постабилизации финансово-хозяйственной деятельности, повышения доходности.
По данным таблиц можносделать обобщающий вывод о том, что за отчетный период выручка от продажитоваров, продукции, работ, услуг предприятия ОАО «Сигнал» увеличилась на 36125тысяч рублей и составила на конец года 180625 тысяч рублей. На это изменениеположительно повлияли и факторы по использованию трудовых ресурсов. Численностьпроизводственного персонала увеличилось в отчетном году на 123 тысяч рублей,что увеличило объем продаж на 12560 тысяч рублей. Среднегодовая выработка одногоработающего увеличилась на 15,321 тысяч рублей на человека и это увеличиваетобъем продаж на 23565 тысяч рублей.
Стоимость основных средств увеличиваетсяна 36125 тысяч рублей. На это изменение положительно повлияли оба фактора поиспользованию основных производственных средств. Увеличение среднегодовойстоимости основных производственных средств на 19007 тысяч рублей и увеличениефондоотдачи основных средств на 17118 тысяч рублей.
На конец года произошло увеличениестоимости материальных ресурсов на 36125 тысяч рублей. На это изменениеположительно повлияли следующие факторы по использованию материальных ресурсов:стоимость израсходованных материалов в отчетном году увеличилось на 12930тысячи рублей, материалоотдача увеличилась на 1198 тысячи рублей.
По полученным данным можно сказать о том, что происходит увеличениеполной себестоимости продукции на 26100 тысяч рублей: это увеличение вызваноувеличением коммерческих расходов до 7990 тысяч рублей, в прошлом году онисоставляли 6100 тысяч рублей; увеличением управленческих расходов до 22835тысяч рублей, предыдущем году они составляли 20300 тысяч рублей. Прибыль отпродаж увеличилась на 5600 тысяч рублей. Увеличение прибыли привело кувеличение рентабельности продаж на 0,64%. Рентабельность продаж, исходя изобъема продаж отчетного периода при сохранении прибыли прошлого года составило9,85%. Это изменение рентабельности продаж произошло за счет изменения:снижение объема продаж на 2,47%, повышение прибыли от продаж на 3,1% в томчисле: увеличение себестоимости на 14,45%, увеличение коммерческих расходов на1,05, увеличением управленческих расходов на 1,4 и цен на продукцию на 20%.
На конец года объем реализации составил2000 по сравнению с предыдущем год он составлял 1700, т.е. произошло увеличениена 300. Увеличилась средняя цена за единицу продукции и составила в отчетномгоду 90,3 рублей, по сравнению с предыдущим годом она составляла 85 рублей.Также в отчетном году наблюдается увеличение переменных затрат на единицу продукциина 4,2 рублей. Условно- постоянные расходы тоже увеличились и составили 4425тысяч рублей. Полная себестоимость товаров, продукции, работ, услуг в отчетномгоду увеличилась на 157225 тысяч рублей, в предыдущем году она составляла126700 тысяч рублей. Полные затраты на 1 рубль продаж уменьшился и составил0,64 копейки. Это изменение затрат на 1 рубль продаж произошло под влиянием:увеличением количества реализованной продукции на 4,94; уменьшением среднейцены за единицу продукции на 2,74; увеличением переменные расходы на единицупродукции на 2,6; уменьшение условно-постоянных расходов на 5,44.
Прибыль от реализации выросла до 23400тысяч рублей, в предыдущем году она составляла 17800 тысяч рублей. Увеличиласьчистая прибыль на 3430 тысяч рублей. Увеличение прибыли привело: к увеличениюрентабельности продаж, исходя из прибыли от реализации с 12,32% в предыдущимгоду до 12,96 %.
Средние остатки всех активов выросли посравнению с предыдущим годом на 72602 тысячи рублей, с 178511 до 251113 тысячрублей.
Рентабельность активов снизилась на 0,91%по сравнению предыдущим годом, с 7,87% до 6,96%.
Рентабельность продаж также снизилась на0,04% по сравнению с предыдущим годом, с 9,72% до 9,68%.
На уменьшение рентабельности активов на0,89% оказали влияние следующие факторы:
— уменьшение коэффициента автономииотрицательно на 0,03%;
— увеличение коэффициента оборачиваемостисобственного капитала положительно на 0,94%;
— уменьшение рентабельности продажотрицательно на 1,8%.
На начало отчетного года оборачиваемость оборотных активов составляла246,7 суток, к концу года произошло замедление оборачиваемости и составило227,9, замедление оборачиваемости составило 18,8, что сказалось на суммевысвобождения оборотных активов, которая составила 9432,64 тысяч рублей.
Коэффициент оборачиваемости на начало года составлял 1,46. К концуотчетного периода он немного увеличился и составил 1,58. коэффициентоборачиваемости при объеме реализации отчетного периода и среднегодовых остаткахпрошлого года составил 1,82.
На изменение коэффициента оборачиваемости оказали влияние следующиефакторы:
-увеличение объема реализации в течение отчетного периода положительноповлияло на коэффициент оборачиваемости и привело к его увеличение на 0,36;
— рост среднегодовых остатков оборотных активов отрицательно повлияло накоэффициент оборачиваемости и привело к его уменьшению на 0,24.
Увеличились и средние остатки собственногокапитала по сравнению с предыдущим годом на 11305 тысяч рублей.
Увеличился коэффициент оборачиваемостисобственного капитала на 0,17 по сравнению с предыдущим годом, с 1,09 до 1,26.
Уменьшился коэффициент автономии на 0,17по сравнению с предыдущим годом, с 0,74 до 0,57.
Рентабельность собственного капиталавыросла на 1,57 % по сравнению с прошлым годом, с 10,61% до 12,18%. Этомуспособствовало влияние следующих факторов:
— увеличение коэффициента заемногокапитала с собственным — леверидж до 12,12%;
-снижение доли активов на 1 рубль заемногокапитала на 8,97%;
-снижение коэффициента оборачиваемостиактивов на 1,53%;
Рентабельность продаж по сравнению спрошлым годом уменьшилась на 0,04%;
Коэффициент автономии на начало отчетногопериода соответствует рекомендуемому значению и составляет 57% имуществапредприятия, которое сформировано счет собственных средств. К концу годафинансовая устойчивость увеличилась на 1% и уже составляет 57% имуществасформированного на собственные средства предприятия.
Коэффициент финансовой устойчивости меньшерекомендуемого значения как на начало года, так и на конец отчетного периода,но на конец года он немного увеличился по сравнению с началом года. Что можетсвидетельствовать, что предприятие несколько улучшило финансовую устойчивость.
Коэффициент финансовой зависимости несоответствует рекомендуемому значению. На начало года он составлял 0,43, а кконцу года несколько снизился и составил 0,42, что означает, что на начало года43% имущества предприятия было приобретено за счет заемных средств, а к концугода только 42% имущества приобретена за счет заемных средств.
Коэффициент финансирования соответствуетрекомендуемому значению. На начало года он составил 1,30, а к концу годанесколько увеличился и составил 1,36. Это означает, что собственный капиталпревышает заемный.
Коэффициент инвестирования на начало годабыл равен 0,99, а на конец года составил 1,11, что превышает рекомендуемоезначение и означает, что на 99% внеоборотные средства были приобретены насобственные средства предприятия, на начало года, и более 100%- на конец года.
Коэффициент постоянного актива на началопериода равен 1,01, а на конец отчетного периода составил 0,89, и этосоответствует рекомендуемому значению.
Финансовый леверидж (рычаг) на начало годабыл равен 0,77, но к концу года снизился до 0,73, но его значение превышаетрекомендуемое как на начало, так и на конец года. Это означает что на каждый 1 рубльвложенный в активы собственных средств предприятие привлекло на начало года0,77 рубля, а на конец года снизилось привлечение собственных средств, то естьпредприятие сильно зависит от привлеченных средств.
Коэффициент маневренности на начало годаравен -0,01; на конец года составил -0,1. значение этого коэффициентазначительно ниже рекомендуемого значения и означает что у предприятия нетсобственных средств на оборотные активы.
Коэффициент обеспеченности оборотныхактивов собственными средствами на начало года имеет отрицательное значение именьше рекомендуемого значения, он составил -0,015. Но на конец года онувеличился и составил 0,12, что соответствует рекомендуемому значению. Этоозначает, что предприятие на начало года не имело собственных средств наоборотные активы, а на конец года положение изменилось и у предприятияпоявились собственные средства.
Таким образом в целом по предприятиюнаблюдается недостаточная ликвидность баланса… На начало и на конец отчетногопериода наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы. Этосвидетельствует о том, что предприятие не обладает достаточными средствами дляпогашения своих срочных обязательств. Рост трудно реализуемых активов на началогода способствует их превышению над собственным капиталом и другими постояннымипассивами, что свидетельствует об отсутствии у предприятия собственныхоборотных средств.
Коэффициенты ликвидности не соответствуютоптимальным значениям и свидетельствуют о недостаточности средств у предприятиядля погашения текущих обязательств, но в отчетном году отмечен незначительныйрост коэффициентов ликвидности. У предприятия наблюдалось на начало года не покрытиеоборотный средств краткосрочными обязательствами, которое составило -1590 тысячрублей, а в конце года наблюдается превышение оборотных активов надкраткосрочными обязательствами до 15000 тысяч рублей.
За отчетный год уровень маржинальногодохода составил 0,3002. При сложившимся уровнем маржинального дохода«критическая» точка безубыточности составляет 102681,54 тысяч рублей. Дляполучения прибыли в сумме 25000 тысяч рублей «критический» объем продаж долженсоставить 185959,36 тысяч рублей. Запас финансовой прочности при критическомобъеме продаж составит 83277,82 тысячи рублей. Уровень финансовой прочности вобъеме продаж составит 44,78 %. Операционный рычаг, показывающий степеньчувствительности прибыли к изменению объема продаж равен 216,9. Переменные затратыс учетом критического объема продаж составят 130132,94 тысяч рублей. Припроверке соответствия рассчитанного «критического» объема продаж величинесовокупных затрат и прогнозируемой прибыли наблюдается небольшое отклонение,которое вызвано округлением вычислений.
Список используемых источников илитературы
1. Берстайн Л.А. «Анализ финансовойотчетности», перевод с англ. «финансы и статистика». 2004. 205 с.
2. Ефимова О.В. «Финансовый анализ»,М.Юнити. 2003. 423 с.
3. Любушкин Н.Т., Лешева В.Б.,Дьякова В.Г. «Анализ финансово – экономической деятельности предприятия»,М.Юнити. 2005. 356 с.
4. Прыкин Б.В. «Экономический анализпредприятия», М.Юнити. 2006. 384 с.
5. Савицкая Г.В. «Экономическийанализ», М.Юнити. 2007. 402 с.
6. Шеремет А.Д. «Комплексныйэкономический анализ». М., Инфра-М., 2006. 536 с.
Годовая отчетность длявыполнения курсовой работы
/>АКТИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05) 110 320 290
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 320 290 организационные расходы 112
деловая репутация организации 113 Основные средства (01,02,03) 120 121110 115480
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины и оборудование 122 121110 115480 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61, 60.2) 130 17550 16640 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135
в том числе:
имущество для передачи в лизинг 136 имущество, предоставляемое по договору проката 137 Долгосрочные финансовые вложения ( 06, 58,59,82) 140 1080 1080 1 2 3 4
в том числе:
инвестиции в дочерние общества 141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу 1 190 140060 133490 АКТИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 38590 60800
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10) 211 26610 41730 животные на выращивании и откорме (11) 212 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) 213 3640 8900 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40,41) 214 8300 10100 товары отгруженные (45) 215 расходы будущих периодов (31,97) 216 40 70 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 1190 1300 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 500 300
в том числе:
покупатели и заказчики (62,63,76, 82) 231 векселя к получению (62) 232 задолженность дочерних и зависимых обществ(76) 233 авансы выданные (61) 60.2 234 прочие дебиторы 71, 73, 76 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 62080 58636
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 63,76, 82) 241 50000 48000 векселя к получению (62) 242 задолженность дочерних и зависимых обществ(76) 243 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 авансы выданные (61) 60.2 245 10000 8000 прочие дебиторы 246 2080 2636 Краткосрочные финансовые вложения (56,58, 59,81,82,) 250 2050 2850
в том числе:
займы предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 2050 2850 Денежные средства 260 230 150
в том числе:
касса (50) 261 10 10 расчетные счета (51) 262 220 140 валютные счета (52) 263 прочие денежные средства (55,570 264 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 104640 124036 Баланс (сумма строк 190+290) 300 244700 257526 ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Установочный каптал (85) 80 410 34900 34900 Добавочный капитал(87) 83 420 81720 81660 Резервный капитал (86) 82 430 5250 5250
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 5250 5250 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Фонд социальной сферы (88, 84) 440 Целевые финансовые и поступления (96,86) 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88, 84) 460 16600 9200 Непокрытый убыток прошлых лет (88. 84) 465 Нераспределенная прибыль отчетного года (88,84) 470 Х 17480 Непокрытый убыток отчетного года (88, 84) 475 Х 476 Итого по разделу Ш 490 138470 148490 IV.Долгосрочные обязательства Займы и кредиты (92, 95, 66,67) 510
в том числе:
кредиты банков, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие договорные обязательства 520 Итого по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90,94, 66, 67) 610 32000 36700
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 32000 36700 займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 73970 72086
в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76) 621 20030 17290 векселя к уплате (60) 622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76) 623 задолженность перед персоналом организации (70) 624 16820 15470 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625 10200 9600 задолженность перед бюджетом (68) 626 14300 13956 авансы полученные (62.2) 627 12000 15000 прочие кредиты 628 620 770 Задолженность участниками (учредителями) по выплате доходов (75) 630 60 50 Доходы будущих периодов (83, 98) 640 120 120 Резервы предстоящих расходов (89, 98) 650 80 80 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 106230 109036 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 244700 257526
Справка о наличии ценностей, учитываемыхна балансовых счетахНаименование показателя Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 Арендованные основные средства (001) 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) 920 Товары, принятые на комиссию (004) 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) 960 Износ жилищного фонда (014) 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015) 980 990
Руководитель______________ ____________________
( подпись) ( расшифровка подписи)
«______» ___________________200 г.
Главный бухгалтер____________ ___________________________
( подпись) (расшифровка подписи)
(квалификационный аттестатпрофессионального бухгалтера)___________ от «___» _____________________ №_______________
производственный ресурс прибыль капитал рентабельность
/>Наименование показателя Код стр. За отчетный период За аналогичный период предыдущего года ¹Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 180625 144500 в том числе от продаж: 011 012 013 ²Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 126400 100300 в том числе от проданных: 021 022 023 Валовая прибыль 029 54225 44200 Коммерческие расходы 030 7990 6100 Управленческие расходы 040 22835 20300 Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) 050 23400 17800 II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 50 35 Проценты к уплате 070 80 55 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 470 70 Прочие операционные расходы 100 620 220 III. Внереализационные доходы и расходы Прочие внереализационные доходы 120 90 80 Прочие внереализационные расходы 130 310 160 ³Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) 140 23000 17550 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 5520 3500 Прибыль от обычной деятельности 160 17480 14050
IV Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160+170-180) 190 17480 14050
Справочно.
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*:
По привилегированным 201 по обычным 202
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию*:
По привелегированным 203 По обычным 204
¹ Доходы от предпринимательской деятельности
² Расходы от предпринимательской деятельности
³ Превышение доходов над расходами по предпринимательской деятельности
для годовой бухгалтерской отчетности за 1997 г.
/>
Наименование
показателей
Код
стр. Сумма Из нее по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансо-вой деятельно-сти 1 2 3 4 5 6 на выдачу подотчетных сумм 160 3200 на выдачу авансов 170 14200 14200 на оплату долевого участия в строительстве 180 - х х на оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 х х на финансовые вложения 200 на выплату дивидендов, процентов 210 х на расчеты с бюджетом 220 156000 156000 х на оплату процентов по полученным кредитам, займам 230 7200 7172 28 прочие выплаты, перечисления и т.п. 250 100 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 1680 х х х СПРАВОЧНО: Из строки 020 поступило по наличному расчету-всего 270 в том числе по расчетам: с юридическими лицами 280 с физическими лицами 290 из них с применением:
контрольно-кассовых
аппаратов 280
бланков строгой
отчетности 290
Наличные денежные
средства:
поступило из банка в
кассу организации 295
сдано в банк из кассы
организации 296
Наименование
показателей
Код
стр. Сумма Из нее по текущей деятельности по инвестиционной деятельности по финансовой деятельности 1 2 3 4 5 6 1.Остаток денежных средств на начало года 010 3320 х х х 2.Поступило денежных средств-всего 020 755500
в том числе:
выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг 030 617400 617400 х х выручка от реализации основных средств и иного имущества 040 1600 1600 авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 14000 14000 х х бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 безвозмездно 070 кредиты, займы 080 8000 8000 дивиденды, проценты по финансовым вложениям 090 150 х 150 прочие поступления 110 114350 114350 3. Направлено денежных средств-всего 120 757140
в том числе:
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг 130 302740 302740 на оплату труда 140 194200 х х х отчисления на социальные нужды 150 79500 х х х
Руководитель______________ ____________________
( подпись) ( расшифровкаподписи)
Главныйбухгалтер____________ ___________________________
( подпись) (расшифровка подписи)
/>
1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВНаименование показателя Код стр. Остаток на начало года Получено Погашено Остаток на год 1 2 3 4 5 6 Долгосрочные кредиты банков 110 в т. ч. погашенные в срок 111 Прочие долгосрочные займы 120 в т. ч. погашенные в срок 121 Краткосрочные кредиты банков 130 32000 6700 2000 36700 в т. ч. погашенные в срок 131 Кредиты банков для работников 140 в т. ч. погашенные в срок 141 Прочие краткосрочные займы 150 в т. ч. погашенные в срок 151 ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Кредиторская задолженность:
краткосрочная 230 73970 150040 151925 72086 в том числе просроченная 231 12570 6570 5420 13720 из нее длительностью свыше 3 месяцев 232 12570 6570 5420 13720
Долгосрочная 240 в том числе просроченная 241 из нее длительностью свыше 3 месяцев 242 из стр. 240 задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 243
Обеспечения:
полученные: 250 в том числе от третьих лиц 251 Выданные 260 в том числе третьим лицам 261
Амортизируемое имуществоНаименование показателя Код строки
Остаток на начало
отчетного года
Поступило
(введено) Выбыло
Остаток на конец
отчетного года 1 2 3 4 5 6
1. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности 310 120 120 в том числе права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др. 311 из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование 312 120 120 из прав «ноу-хау» 313 Права на пользование обособленными природными объектами 320 Организационные расходы 330 Деловая репутация организации 340 Прочие 349 260 20 240 Итого (сумма строк 310+320+330+340+349) 350 380 20 360
II ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Земельные участки и объекты природопользования 360 Здания 361 144400 144400 Сооружения 362 15000 15000 Машины и оборудование 363 67900 2900 260 70640 Транспортные средства 364 7380 600 730 7250 Производственный и хозяйственный инвентарь 365 520 30 10 540 Рабочий скот 366 Продуктивный скот 367 Многолетние насаждения 368 Другие виды основных средств 369 50000 200 8200 42000 Итого (сумма строк 360+369) 370 284800 3730 9200 279330 в том числе: производственные 371 234800 3530 1000 237330 непроизводственные 372 50000 200 8200 42000
III доходные вложения
В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
Имущество для передачи в лизинг 381
Имущество, предоставляемое
по договору проката 382 Прочие 383 Итого (сумма строк 381+383) 385
Справка к разделу 3Наименование показателя
Код
строки
Остаток на начало
отчетного года
На конец
отчетного года 1 2 3 4 Из строки 371, графы 3 и 6: передано в аренду- всего 387 В том числе: здания 388 сооружения 389 390 391 переведено на консервацию 392 Амортизация амортизируемого имущества: нематериальных активов 393 60 70 основных средств- всего 394 163690 163850 в том числе: зданий, сооружений 395 90000 91700 машин, оборудования, транспортных средств 396 59090 60750 других 397 14600 11400 доходных вложений в материальные ценности 398 1200 1600
СПРАВОЧНО
Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости 401 Х амортизации 402 Х Имущество, находящееся в залоге 403 Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется – всего 404 в том числе: нематериальных активов 405 основных средств 406
Финансовые вложенияНаименование показателя
Код
стро-
ки Долгосрочные Краткосрочные
На начало отчетного
года
На конец отчетного
года
На начало отчетного
года
На конец отчетного
года 1 2 3 4 5 6 Паи и акции других организаций 510 1065 1065 Облигации и другие долговые обязательства 520 2050 2850 Предоставленные займы 530 Прочие 540 15 15
СПРАВОЧНО
По рыночной стоимости облигации и другие ценные бумаги 550
Расходы по обычным видам деятельностиНаименование показателя
Код
строки За отчетный год За предыдущий год Материальные затраты 610 66430 53500 в том числе: затраты на телефоны и аксессуары 611 прочие материальные затраты 612 613 Затраты на оплату труда 620 24300 18100 Отчисления на социальные нужды 630 6560 6050 Амортизация 640 4970 4370 Прочие затраты 650 112500 66000 в том числе: ремонт оборудования, т/с, аренда, страхование, услуги сторонних организаций 651 реклама, представительские расходы, командировочные расходы 652 налоги и прочее 653 Итого по элементам затрат 660 214760 148020 Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства 670 (+)5260 (+)1800 расходов будущих периодов 680 70 40 резервов предстоящих расходов 690