1. Краткаяэкономическая характеристика предприятия ООО «Салаватский пищевик»
Общество с ограниченнойответственностью «Салаватский пищевик» создано в соответствии с Федеральнымзаконом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иным действующим натерритории Республики Башкортостан и Российской Федерации законодательством,регламентирующим деятельность обществ с ограниченной ответственностью.
Организация и деятельность ООО«Салаватский пищевик» отвечает требованиям Гражданского кодекса РоссийскойФедерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»от 14 января 1998 года и действующего законодательства РФ и РБ.
Учредителем Общества являетсяОбщество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания +», 453250,Республика Башкортостан, г. Салават, ул. Зеленая, 1, ИНН 0266024514.
Полное наименование Общества — Общество с ограниченной ответственностью «Салаватский пищевик».
Фирменное наименование Общества — Общество с ограниченной ответственностью «Салаватский пищевик». Сокращенноенаименование – ООО «СП».
Местонахождение Общества: 453250,Республика Башкортостан, г. Салават, ул. Зеленая, 1.
Основной целью деятельностипредприятия является получение прибыли на основе удовлетворения общественныхпотребностей в товарах и услугах.
Основными видами деятельности ООО«Салаватский пищевик» являются:
¾ производство,переработка и сбыт хлеба, хлебобулочных и бараночных изделий, кондитерскихизделий, майонеза, горчицы, концентрированных напитков, сиропов; других пищевыхпродуктов (в т.ч. копченых, солёных мясных и рыбных);
¾ проведениекоммерческих и торгово-посреднических операций и услуг,
¾ создание сетифирменных магазинов, оптово-розничная торговля, разработка и внедрение впроизводство передовых технологий и современного технологического оборудования.
Таблица 1. Технико-экономическиепоказатели ООО «Салаватский пищевик»Показатели На начало года На конец года
Изменение
(+, -)
Темп роста
(%) 1 2 3 4 5 1.Выручка от реализации, тыс. руб. 95377 93277 -2100 97,80 2.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 88774 88422 -352 99,60 3.Прибыль от продаж, тыс. руб. -325 1014 1339 - 4.Чистая прибыль, тыс. руб. 613 265 -348 43,23 5.Рентабельность продаж, % - 1,09 - - 6.Рентабельность продукции, % - 1,15 - - 7.Численность персонала, чел. 268 250 -18 93,28 8.Фонд заработной платы, тыс. руб. 4824 9642 4818 199,88 9.Среднегодовая заработная плата на 1 работающего, тыс. руб. 18 38,57 20,57 214,28 10.Стоимость имущества, тыс. руб. 36177 40175 3998 111,05 11.Величина собственного капитала, тыс. руб. 5696 5923 227 103,98 12.Дебиторская задолженность, тыс. руб. 16470 18991 2521 115,31 13.Кредиторская задолженность, тыс. руб. 28731 32858 4127 114,36 14.Рентабельность имущества, % 1,69 0,66 -1,03 39,05 15.Срок погашения дебиторской задолженности, дни 63 74 11 117,46 16.Срок погашения кредиторской задолженности, дни 110 128 18 116,36 17.Коэффициент абсолютной ликвидности 0,02 0,09 0,07 450 18.Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,16 0,15 -0,01 93,75
Анализтехнико-экономических показал, что себестоимость и выручка от продаж снизилисьсоответственно на 352 тыс. руб. и 2100 тыс. руб. Убыток от продаж в начале годасвязан с резким увеличением коммерческих расходов, что сильно сказалось нафинансовом результате предприятия.
Рост дебиторскойзадолженности на 2521 тыс. руб. на время уменьшает финансовые ресурсы ивозможности, а, следовательно, приводит к затруднению выполнения своихобязательств. На изменение финансового состояния оказывает влияние скоростьоборота дебиторской задолженности. Скорость оборота дебиторской задолженностина конец периода уменьшилась, что отрицательно сказывается на финансовомсостоянии предприятия.
Анализ состояниярасчетов с кредиторами показывает, что оно ухудшилось на конец периода посравнению с началом периода. Объем кредиторской задолженности увеличился на4127 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения задолженности поставщикам иподрядчикам на 3070 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами на1593 тыс. руб., по налогам и сборам на 1448 тыс. руб.
Показателиплатежеспособности и финансовой устойчивости не соответствуют нормативнымзначениям. Эти показатели значительно ниже рекомендуемых значений.
Неустойчивое финансовоесостояние характеризуется низким уровнем доходности и нарушением платежнойдисциплины. Рост кредиторской задолженности и незначительное увеличениенаиболее ликвидных активов привело к снижению платежеспособности.
2. Комплексныйанализ итогов деятельности и состояния предприятия
Таблица 2 — Основныефакторы, определяющие объем продаж продукции и анализ интенсификациипроизводства.Показатели Прошлый год Отчетный год
Изменения
( +,-)
Темп
роста, % 1.Выручка от продаж, тыс. руб. 95377 93277 -2100 97,80 2. Среднесписочная численность персонала, чел. 268 250 -18 93,28 3. Материальные затраты, тыс. руб. 88774 88422 -352 99,60 4.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 13179 12515 -664 94,96 5. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 22634 27552 4918 121,73
6.Производительность труда,
тыс. руб. 355,88 373,11 17,23 104,84 7.Материалоемкость продукции, руб. 0,9308 0,9479 0,0171 101,84 8.Фондоотдача, руб. 7,2370 7,4532 0,2162 102,99 9.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты. 4,2 3,4 -0,8 80,95 10. Прирост ресурсов на один процент прироста объема; %: ¾ численности персонала Х Х Х 0,93 ¾ материальных затрат Х Х Х 0,99 ¾ основных фондов Х Х Х 0,94 ¾ оборотных средств Х Х Х 2,17
1.Определяемпроизводительность труда:
W0= ВП0/ ССЧ0 = 95377 / 268 = 355,88 тыс. руб./чел.
W1= ВП1 / ССЧ1 = 93277 / 250 = 373,11 тыс. руб./чел.
Где W0,W1– уровень производительности труда прошлого и отчетного года;
ВП0, ВП1– выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года;
ССЧ0, ССЧ1– среднесписочная численность персонала прошлого и отчетного года.
2.Определяемматериалоемкость продукции:
МЕ0= МЗ0/ ВП0= 88774 / 95377 = 0,9408 руб./руб.
МЕ1 = МЗ1/ ВП1 = 88422 / 93277 = 0,9479 руб. /руб.
Где МЕ0, МЕ1– материалоемкость прошлого и отчетного периода;
МЗ0, МЗ1– материальные затраты прошлого и отчетного года;
ВП0, ВП1– выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года.
3.Определяемфондоотдачу:
ФО0= ВП0/ ОПФ0= 95377 / 13179 = 7,2370 руб./руб.
ФО1 = ВП1/ОПФ1 = 93277/12515 = 7,4532 руб./руб.
Где ФО0, ФО1– фондоотдача прошлого и отчетного периода;
ОПФ0, ОПФ1– среднегодовая стоимость основных фондов прошлого и отчетного периода;
ВП0, ВП1– выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года.
4.Определяем коэффициентоборачиваемости:
КО0= ВП0/ОФ0= 95377/22634 = 4,2 оборота
КО1 = ВП1/ОФ1= 93277/27552 = 3,4 оборота
Где КО0, КО1– коэффициент оборачиваемости прошлого и отчетного периода;
ОФ0, ОФ1– оборотные фонды прошлого и отчетного периода;
ВП0, ВП1– выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года.
Вывод: Из таблицы 1можно сделать вывод, что в отчетном году выручка от продажи продукции снизиласьпо сравнению с прошлым годом на 2100 тыс. руб., произошло снижение показателейсреднесписочной численности персонала на 18 чел., материальных затрат на 352тыс. руб., среднегодовой стоимости основных фондов на 664 тыс. руб. Показательоборотных фондов возрос на 4918 тыс. руб., также возросли показателиматериалоемкости, фондоотдачи и производительности труда. Увеличениематериалоемкости вызвано снижением выручки и увеличением стоимости оборотныхфондов, этим также вызвано снижение показателя коэффициента оборачиваемостиоборотных средств.
Таблица 3 — Анализвлияния факторов на объем продаж продукции.№ п/п Показатели Сумма влияния, тыс. руб. 1.
Влияние на изменение выручки от реализации факторов:
Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, в том числе: а) численности работников -6560,91 б) производительности труда 4462,57 в) итого общее влияние -2098,34 2. Экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов, в том числе: а) материальных ресурсов -374,76 б) материалоотдачи -1709,94 в) итого общее влияние -2084,70 3.
Экстенсивности и интенсивности использования основных фондов,
в том числе: а) среднегодовой стоимости основных средств -4877,15 б) фондоотдачи 2777,52 в) итого общее влияние -2099,63 4.
Экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств,
в том числе: а) среднегодовых остатков оборотных средств 18686,92 б) оборачиваемости оборотных средств -20787,04 в) итого общее влияние -2100,12
1. Определяем влияние экстенсивностии интенсивности использования трудовых ресурсов на выручку от продаж
ВП = ССЧ * W
а) Влияние среднесписочнойчисленности:
D ССЧ = ½ (ССЧ1– ССЧ0) * (W1+ W0)
D ССЧ = ½ (250 –268) * (355,88 + 373,11) = -6560,91
б) Влияниепроизводительности труда:
DW = ½ (W1– W0)* (ССЧ1 + ССЧ0)
DW = ½ (373,11 – 355,88) *(250 + 268) = 4462,57
в) Суммарное влияниефакторов:
Dобщ = DССЧ + D W
Dобщ = -6560,91 + 4462,57 = -2098,34 тыс. руб.
Вывод: Наибольшеевлияние на снижение выручки от продаж оказал фактор снижения среднесписочнойчисленности персонала.
2. Определяем влияниеэкстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на выручкуот продаж:
ВП = МЗ * МО
а) Влияние материальныхзатрат:
D МЗ = ½ (МЗ1– МЗ0) * (МО1 + МО0)
D МЗ = ½ (88422 — 88774) * (1,0550 + 1,0743) = -374,76
б) Влияние материалоотдачи:
D МО = ½ (МО1 — МО0) * (МЗ1 + МЗ0)
D МО = ½ (1,0550- 1,0743) * (88422 + 88774) = -1709,94
в) суммарное влияниефакторов:
D общ = DМЗ + DМО
D общ = -374,76 –1709,94 = -2084,70 тыс. руб.
Вывод: Наибольшеевлияние на уменьшение выручки от продаж оказал фактор снижения материалоотдачи.
3.Определяем влияниеэкстенсивности и интенсивности использования основных фондов на выручку отпродаж:
а)влияние основныхфондов:
D ОПФ = ½ (ОПФ1– ОПФ0) * (ФО1 + ФО0)
D ОПФ = ½ (12515– 13179) * (7,2370 + 7,4532) = -4877,15
б)Влияние фондоотдачи:
D ФО = ½ (ФО1– ФО0) * (ОПФ1+ОПФ0)
D ФО = ½ (7,4532– 7,2370) * (12515 + 13179) = 2777,52
в) суммарное влияниефакторов
D общ = DОПФ + DФО
D общ = -4877,15 +2777,52 = -2099,63
Вывод: Наибольшеевлияние на уменьшение выручки от продаж оказал фактор снижения стоимостиосновных фондов.
4.Определяем влияниеэкстенсивности и интенсивности использования оборотных средств:
а) DОФ = ½ (ОФ1 – ОФ0) * (КО1 + КО0)
D ОФ = ½ (27552 –22634) * (4,2139 + 3,3855) = 18686,92
Б) DКО = ½ (КО1 – КО0) * (ОФ1+ОФ0)
D КО = ½ (3,3855– 4,2139) * (27552 + 22634) = -20787,04
В) суммарное влияниефакторов:
D общ = DОФ + DКО
D общ = 18686,92 –20787,04 = -2100,12
Вывод: Наибольшеевлияние на снижение выручки от продаж оказал фактор снижения показателякоэффициента оборачиваемости.
Таблица 4 — Анализритмичности работы предприятия в течение годаПоказатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
Итого
за год Сред.кв. объем сумма уд. Вес сумма уд. Вес сумма
уд.
Вес сумма
уд.
Вес 1.Выручка от продаж, тыс. руб., в т.ч. ¾ по плану 23840 24,95 23800 24,91 23900 25,01 24000 25,13 95540 23885 ¾ по факту 23320 25,00 23100 24,76 23150 24,82 23707 25,42 93277 23319,25 2.Отклонение от среднеквартального объема, тыс. руб. -565 Х -785 Х -735 Х -178 Х Х Х 3.Коэффициент ритмичности Х Х Х Х Х Х Х Х 0,98 Х
Коэффициент ритмичностипоказывает удельный вес продукции, выпущенный без нарушения графикапроизводства и определяется:
Критм =объем защитанного выполнения плана/плановое задание = 93277/95540 = 0,98
Чем ближе значениекоэффициента ритмичности к 1 (100%), тем более ритмично работает предприятие.
Вывод: Предприятиеработает ритмично, т. к. значение коэффициента ритмичности составляет 0,98(98%). Отмечается недовыполнение плана по производству продукции в первомквартале на 565 тыс. руб., во втором квартале на 785 тыс. руб., в третьем кварталена 735 тыс. руб., в четвертом квартале на 178 тыс. руб.
Таблица 5 — Анализструктуры основных средств предприятияВиды основных средств на начало года на конец года изменение
сумма
тыс. руб.
уд. вес
%
сумма
тыс. руб.
уд. вес
%
сумма
тыс. руб.
уд. вес
%
Основные средства:
¾ здания 6256 40,04 5771 35,77 -485 -4,27 - сооружения - - - - - - ¾ передаточные устройства - - - - - - ¾ машины и оборудование 8742 55,95 9348 57,94 606 1,99 ¾ транспортные средства 470 3,01 860 5,33 390 5,32 ¾ инструмент, инвентарь 112 0,72 109 0,68 -3 -0,04 ¾ другие виды 45 0,28 45 0,28 Всего: 15625 100 16133 100 508 -
в том числе
а) промышленно — производственные 8854 56,66 9457 58,62 603 1,96 б) непроизводственные 6771 43,34 6676 41,38 95 -1,96
Удельный вес, % = видосновных средств/всего основных средств*100%
Удельный вес зданий =6256/15625*100% = 40,04% на начало года; 5771/16133*100% = 35,77% на конец года
Удельный вес машин иоборудования = 8742/15625*100% = 55,95% на начало года; 9348/16133*100% =57,94% на конец года
Удельный вестранспортных средств = 470/15625*100% = 3,01% на начало года; 860/16133*100% =5,33% на конец года
Удельный весинструмента и инвентаря = 112/15625*100% = 0,72% на начало года; 109/16133*100%= 0,68% на конец года
Удельный вес другихвидов основных средств = 45/15625*100% = 0,28% на начало года; 45/16133*100% =0,28% на конец года
Промышленно-производственныеосновные фонды (непосредственно воздействуют на предметы труда) = машины иоборудование + инструмент, инвентарь = 8742 + 112 = 8854 тыс. руб. на началогода; 9348 + 109 = 9457 тыс. руб. на конец года
Непроизводственныеосновные фонды (обеспечивающие нормальное функционирование активной частифондов, т.е. создающие условия для осуществления процесса производства) = здания+ сооружения + передаточные устройства + транспортные средства + другие видыосновных фондов = 6256 + 470 + 45 = 6771 тыс. руб. на начало года; 5771 + 860 +45 = 6676 тыс. руб.
Вывод: Из таблицы 4видно, что в составе основных средств предприятия основную долю занимаютпромышленно-производственные основные фонды (46,66% на начало года и 58,62% наконец года). При этом большая часть основных фондов приходится на машины иоборудование (55,95% на начало года и 57,94% на конец года). Возросла доляпромышленно-производственных фондов и сократилась доля непроизводственныхфондов. Наименьшую часть в составе основных средств предприятия занимаетинвентарь и другие виды основных средств, они остались практически безизменений.
Таблица 6 — Анализтехнического состояния и движения основных производственных фондов№ п/п Показатели на начало года на конец года
Изменение
(+, -) 1. Основные средства, тыс. руб.: а) первоначальная стоимость 15625 16133 508 б) износ 2446 3618 1172 в) остаточная стоимость 13179 12515 -664 2. Коэффициент износа 0,16 0,23 0,07 3. Коэффициент годности 0,84 0,77 -0,07 4. Коэффициент обновления Х 0,07 Х 5. Коэффициент выбытия Х 0,04 Х
Коэффициент износа= Сумма износа ОПФ/Первоначальная стоимость ОПФ на определенную дату =2446/15625 = 0,16 на начало года; 3618/16133 = 0,22 на конец года
Коэффициент годности= Остаточная стоимость ОПФ/Первоначальная стоимость ОПФ на определенную дату =13179/15625 = 0,84 на начало года; 12515/16133 = 0,77 на конец года
Коэффициент обновления= Стоимость поступивших ОПФ/Стоимость ОПФ на конец анализируемого периода =1214/16133 = 0,07
Коэффициент выбытия= Стоимость выбывших ОПФ/Стоимость ОПФ на начало периода = 706/15625 = 0,04
Вывод: Уменьшиласьостаточная стоимость основных средств на 664 тыс. руб., т. к. увеличился износна 1172 тыс. руб. На конец года отмечается уменьшения показателя коэффициентагодности и увеличение показателя коэффициента износа. Положительным в работепредприятие является то, что коэффициент обновления превышает коэффициентвыбытия.
Таблица 7 — Показателиэффективности использования основных производственных фондов
№
п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение 1. Фондоотдача общая, руб. 7,2370 7,4532 0,2162 2. Фондоотдача активная, руб. 10,9102 9,9782 -0,9320 3. Фондоемкость, руб. 0,1382 0,1342 -0,004 4. Фондорентабельность, % 8,10 - -8,10 5. Фондовооруженность, тыс.руб. 49,17 50,06 0,89
Фондоотдача – это отношение стоимостипроизведенной предприятием продукции к средней за анализируемый период стоимостиОПФ.
ФО = ВП/ОПФ; ФО общая = 95377/13179 =7,2370 руб./руб. в прошлом году; 93277/12515 = 7,4532 руб./руб. в отчетном году
ФО активная = 95377/8742 = 10,9102руб./руб. в прошлом году; 93277/9348 = 9,9782 руб./руб. в отчетном году.
Показывает объем произведенной заанализируемый период продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости ОФ (ОПФ).
Фондоемкость – это отношение среднегодовойстоимости ОПФ к стоимости произведенный за отчетный период продукции. Т.е., этопоказатель обратный показателю фондоотдачи.
ФЕ = 1/ФО = ОПФ/ВП = 13179/95377 =0,1382 руб./руб. в прошлом году; 12515/93277 = 0,1342 руб./руб. в отчетномгоду.
Он показывает стоимость ОПФ,приходящуюся на 1 рубль выпуска продукции.
Фондорентабельность (рентабельностьосновного капитала) –это отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ, активной их части и др. ипоказывает размер прибыли, приходящейся на 1 рубль стоимости ОПФ.
R опф = (П / ОПФ) х 100% = 1014///13179*100% = 8,10 в прошломгоду; в отчетном году предприятие получило убыток от продажи продукции.
Фондорентабельность является наиболееобобщающим показателем эффективности использования основных средств или ихгрупп.
Фондовооруженность труда (ФВ)– это отношение среднегодовойстоимости ОПФ к среднесписочной численности, т.е.:
ФВ = ОПФ/ССЧ = 13179/268 = 49,17 тыс.руб./чел. в прошлом году; 12515/250 = 50,06 тыс. руб./чел в отчетном году.
Вывод: Таблица 6 показывает, чтофондоотдача предприятия в отчетном году повысилась, это вызвано увеличениемвыручки. Соответственно показатель, обратный фондоотдаче (фондоемкость),уменьшился. Повысился показатель фондовооруженности труда.
Таблица 8 — Факторныйанализ фондоотдачи основных фондов№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год
Изменение
(+, -) Темп роста, % 1. Выручка от продаж, тыс. руб. 95377 93277 -2100 97,80 2.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.:
¾ всего 15625 16133 508 103,25 ¾ машин и оборудования 8742 9348 606 106,93 3. Удельный вес активной части основных фондов, доля. 0,56 0,58 0,02 103,57 4.
Фондоотдача, руб.:
¾ общая 6,1041 5,7817 -0,3224 94,72 ¾ активная 10,9102 9,9782 -0,9320 91,46 5. Влияние удельного веса активной части основных фондов на общую фондоотдачу, руб. Х Х 0,2088 Х 6. Влияние фондоотдачи активной части на общую фондоотдачу, руб. Х Х -0,5312 Х
ФОобщая =ВП/ОПФ = 95377/15625 = 6,1041 в прошлом году; 93277/16133 = 5,7817 в отчетномгоду
ФОактивная =ВП/ОПФ машин и оборудования = 95377/8742 = 10,9102 в прошлом году; 93277/9348 =9,9782 в отчетном году
ФОобщая = ФОактивная*удельныйвес активной части
а) Влияние фондоотдачиактивной части на общую фондоотдачу
D ФОактивная= ½ (ФОактивная1 – ФОактивная0)*(удельный весактивной части1+удельный вес активной части0)
D ФОактивная = ½(9,9782 – 10,9102)*(0,56 + 0,58) = -0,5312
б) Влияние удельноговеса активной части основных фондов на общую фондоотдачу:
D удельного весаактивной части = ½ (удельный вес активной части1 – удельныйвес активной части0)*(ФОактивной части1+ФОактивной части0)
D удельного весаактивной части = ½ (0,58-0,56)*(9,9782+10,9102) = 0,2088
в) суммарное влияниефакторов:
D общ = DФОактивная + D удельного веса активной части
D общ = -0,5312 + 0,2088= 0,3224
Вывод: Наибольшеевлияние на уменьшение общей фондоотдачи оказал фактор фондоотдачи активнойчасти основных средств.
Таблица 9 — Анализэффективности использования нематериальных активов хозяйствующего субъекта№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год
Изменение
(+, -) 1. Выручка от продаж, тыс. руб. 95377 93277 -2100 2. Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. - - - 3. Фондоотдача нематериальных активов, руб. - - - 4. Фондоемкость нематериальных активов, руб. - - -
Таблица 9 — Анализструктуры и динамики численности персонала№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение Числ. Уд.вес Числ. Уд.вес Числ. Уд.вес 1. Среднесписочная численность персонала всего, чел. 268 100 250 100 -18 -
в том числе:
¾ основные рабочие 215 80,22 210 84,00 -5 3,78 ¾ вспомогательные рабочие 18 6,72 16 6,40 -2 -0,32 ¾ руководители 4 1,49 4 1,60 0,11 ¾ специалисты 28 10,45 18 7,2 -10 -3,25 ¾ прочие категории 3 1,12 2 0,80 -1 -0,32
Вывод: Основную долю вчисленности персонала занимает доля основных рабочих (80,22% в прошлом году и84,00% в отчетном году). Наименьшую долю в составе персонала предприятиязанимают рабочие прочих категорий (1,12% и 0,80%). Отмечается повышение вотчетном году доли основных рабочих, руководителей, снижение доливспомогательных рабочих, специалистов и рабочих прочих категорий.
Таблица 10 — Анализсоотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы иего влияния на себестоимость№ п/п Показатели Базисный год Отчетный год
Изменение
(+, -) Темп роста, % 1. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. 355,88 373,11 17,23 104,84 2. Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб. 18 38,57 20,57 214,28 3. Коэффициент опережения (отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы) Х Х Х 0,49 4. Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, % (d) 5,43 10,90 5,47 200,74 5.
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы
( Jзп/Jпт – 1) х dо Х Х 11,10 Х
Среднегодовая выработкана 1 работающего = выручка от продаж/среднесписочная численность работающих =95377/268 = 355,88 тыс. руб./чел. за базисный год; 93277/250 = 373,11 тыс.руб./чел. за отчетный год
Среднегодоваязаработная плата 1 работающего = фонд заработной платы/среднесписочнаячисленность работающих = 4824/268 = 18 тыс. руб. за базисный год; 9642/250 =38,57 тыс. руб. за отчетный год
Коэффициент опережения= темп роста производительности труда/темп роста заработной платы =104,84/214,28 = 0,49
Удельный вес заработнойплаты в себестоимости реализованной продукции = (фонд заработнойплаты/себестоимость реализованной продукции)*100% = (4824/88774)*100% = 5,43%за базисный год; (9642/88422)*100% = 10,90% за отчетный год
Размер снижения(увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительноститруда и средней заработной платы = (темп роста заработной платы/темп ростапроизводительности труда)*удельный вес заработной платы в себестоимостиреализованной продукции за базисный год = (214,28/104,84)*5,43 = 11,10
Вывод: Увеличение фондаоплаты труда и сокращение среднесписочной численности привело к увеличениюсреднегодовой заработной платы на 1 работающего на 20,57 тыс. руб.Следовательно, возросла доля заработной платы в себестоимости продукции с 5,43%до 10,90%.
Таблица 11 — Анализдинамики затрат на 1 руб. продаж№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год
Изменение
(+, -) Темп роста, % 1. Выручка от продаж, тыс. руб. 95377 93277 -2100 97,80 2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 88774 88422 -352 99,60 3. Затраты на 1 руб. продаж, коп. 93 95 2 102,15
Вывод: Снижение выручкиот продаж в отчетном году на 2100 тыс. руб. вызвано увеличением себестоимостипродукции на 352 тыс. руб., в результате повышения затрат на 1 руб. продажпредприятие получило перерасход по себестоимости по сравнению с предыдущимгодом в размере (2*93277)/100 = 1865,54 тыс. руб.
Таблица 12 — Анализсебестоимости по элементам затратЭлементы затрат Прошлый год Отчетный год Изменение тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % 1. Материальные затраты. 69815 68,68 79536 84,89 9721 113,92 2. Амортизация основных средств. 4730 4,65 1218 1,30 -3512 25,75 3. Затраты на оплату труда. 4824 4,75 9642 10,29 4818 199,88 4. Отчисления на социальные нужды. 1048 1,03 2325 2,48 1277 221,85 5. Прочие затраты. 21241 20,89 971 1,04 -20270 4,57 6. Итого по элементам затрат 101658 100 93692 100 -7966 92,16
Вывод: В прошлом годуосновная доля затрат приходится на материальные (68,68%), прочие затраты(20,89%), наименьшая доля приходится на амортизацию основных средств (4,65%),затраты на оплату труда (4,75%), отчисления на социальные нужды (1,03%). Вотчетном году основную долю занимают материальные затраты (84,89%), затраты наоплату труда (10,29%), наименьшую часть занимают амортизация основных средств(1,30%), отчисления на социальные нужды (2,48%), прочие затраты (1,04%).Отмечается резкое снижение прочих затрат в отчетном году, по этой причинезатраты уменьшились в отчетном году на 7966 тыс. руб.
Таблица 13 — Расчетоперационного рычага№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение 1. Выручка от продаж, тыс.руб. 95377 93277 -2100 2. Полная себестоимость реализованной продукции всего, тыс.руб. 95972 92263 -3709
в том числе:
¾ переменные затраты 88774 88422 -352 ¾ постоянные затраты 6928 3841 -3087 3. Прибыль от продаж, тыс.руб. -325 1014 1339 4. Маржинальная прибыль, тыс.руб. 6603 4855 -1748 5. Уровень операционного рычага 0,07 0,05 -0,02
Вывод: Убыток от продажв прошлом году вызван увеличением объема постоянных затрат на 3087 тыс. руб.Снизился показатель переменных затрат на 352 тыс. руб., маржинальной прибыли на1748 тыс. руб.
Таблица 14 — Анализдинамики и структуры финансовых результатов№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % темп роста, % 1. Прибыль (убыток) от продаж -325 5,17 1014 29,98 1339 - - 2. Проценты к получению. - - - - - - - 3. Проценты к уплате. 285 4,54 154 9,73 -131 5,19 54,03 4. Доходы от участия в других организациях. - - - - - - - 5. Прочие операционные доходы. 4135 54,72 2368 70,02 -1767 15,40 57,27 6. Прочие операционные расходы 2163 34,44 1429 90,27 -734 55,83 66,06 7. Внереализационные доходы. 3421 45,28 - - -3421 -45,28 - 8. Внереализационные расходы. 3508 55,85 - - -3508 -55,85 - 9. Итого прибыль (убыток) до налогообложения. 1275 100 1799 100 524 Х 141,10 10. Налог на прибыль. 661 - 308 - -353 - 46,60 11. Чистая прибыль. 613 - 265 - -348 - 43,23
Итого доходов = прибыльот продаж + проценты к получению + доходы от участия в других организациях +прочие операционные доходы + внереализационные доходы
Итого расходов = убытокот продаж + проценты к уплате + прочие операционные расходы + внереализационныерасходы
Итого доходов запрошлый год = 4135+3421 = 7556 тыс. руб.
Удельный вес прочихоперационных доходов = 4135/7556*100% = 54,72%
Удельный весвнереализационных доходов = 3421/7556*100% = 45,28%
Итого расходов запрошлый год = 285+2163+3508+325 = 6281 тыс. руб.
Удельный вес процентовк уплате = 285/6281*100% = 4,54%
Удельный вес прочихоперационных расходов = 2163/6281*100% = 34,44%
Удельный весвнереализационных расходов = 3508/3281*100% = 55,85%
Удельный вес убытка отпродаж = 325/6281*100% = 5,17%
Итого доходов заотчетный год = 2368+1014 = 3382 тыс. руб.
Удельный вес прочихоперационных доходов = 2368/3382*100% = 70,02%
Удельный вес прибыли отпродаж = 1014/3382*100% = 29,98%
Итого расходов заотчетный период = 154+1429 = 1583 тыс. руб.
Удельный вес процентовк уплате = 154/1583*100% = 9,73%
Удельный вес прочихоперационных расходов = 1429/1583*100% = 90,27%
Вывод: Наибольшую частьв доходах за прошлый год занимают прочие операционные доходы (54,72%). Врасходах – внереализационные расходы (55,85%). Наибольшую долю доходов заотчетный период занимают прочие операционные доходы (70,02%), в расходах заотчетный год – прочие операционные расходы (90,27%). Несмотря на то, чтопредприятие получило в прошлом году убыток от продаж в размере 325 тыс. руб.,отмечается увеличение чистой прибыли вследствие получения прибыли от прочихдоходов и расходов.
Таблица 15 — Показателирентабельности предприятия (%)№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год
Изменение
(+, -) 1. Рентабельность капитала. 1,69 0,66 -1,03 2. Рентабельность собственного капитала. 10,76 4,47 -6,29 3. Рентабельность продаж (реализации). - 1,09 1,09 4. Рентабельность продукции. - 1,15 1,15 5. Рентабельность производственных фондов. 6,92 2,80 -4,12 6. Рентабельность текущих активов. 2,71 0,96 -1,75 7. Рентабельность основных фондов. 4,65 2,12 -2,53 8. Рентабельность финансовых вложений. - - -
Рентабельность капитала = (Чистаяприбыль/Среднегодовая стоимость всего капитала предприятия)*100% =(613/36177)*100% = 1,69% в прошлом году; (265/40175)*100% = 0,66% в отчетномгоду
Рентабельностьсобственного капитала = (Чистая прибыль/Средняя величина собственногокапитала)*100% = (613/5696)*100% = 10,76% в прошлом году; (265/5923)*100% =4,47% в отчетном году
Рентабельность продаж =(Прибыль/Выручка от продаж)*100% = (1014/93277)*100% = 1,09% за отчетный период
Рентабельностьпродукции = (Прибыль/Полная себестоимость проданной продукции)*100% =(1014/88422)*100% = 1,15% за отчетный период
Рентабельностьпроизводственных фондов = (Чистая прибыль/Стоимость производственныхфондов)*100% = (613/8854)*100% = 6,92% в прошлом году; (265/9457)*100% = 2,80%в отчетном году
Рентабельность основныхфондов (фондорентабельность) = (Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость основныхфондов)*100% = (613/13179)*100% = 4,65% в прошлом году; (265/12515)*100% = 2,12%в отчетном году
Рентабельность текущихактивов = (Чистая прибыль/Средний размер оборотных средств)*100% =(613/22634)*100% = 2,71% в прошлом году; (265/27552)*100% = 0,96% в отчетномгоду
Вывод: Возрослиследующие показатели рентабельности: рентабельность продаж; рентабельностьпродукции. Показатель рентабельности капитала уменьшился на 1,03%,рентабельность собственного капитала на 6,29%, показатель рентабельностипроизводственных фондов на 4,12%, рентабельность текущих активов на 1,75%,рентабельность основных фондов на 2,53%.
Таблица 16 — Анализвлияния факторов на изменение рентабельности капитала№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение 1. Прибыль, тыс. руб. -325 1014 1339 2. Выручка от продаж, тыс. руб. 95377 93277 -2100 3. Прибыль в % к выручке. - - - 4. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 22634 27552 4918 5. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 13179 12515 -664 6. Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. - - - 7. Среднегодовая стоимость капитала, тыс. руб. 5696 5923 227 8. Рентабельность капитала, % 1,69 0,66 -1,03 9. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты. 4,21 3,38 -0,83 10. Фондоотдача основных фондов, руб. 7,2370 7,4532 0,2162 11. Фондоотдача нематериальных активов, руб. - - - 12. Влияние на изменение рентабельности капитала изменения: а) прибыли в % к выручке Х Х б) коэффициента оборачиваемости оборотных средств Х Х в) фондоотдачи основных средств Х Х г) фондоотдачи нематериальных активов Х Х -
Таблица 17 — Определение точки безубыточности деятельности и запаса финансовой прочности
№
п/п Показатели Значение
Прошлый
год
Отчетный
год 1. Выручка от продаж продукции, тыс.руб. 95377 93277 2. Полная себестоимость всего, тыс.руб.: 95702 92263
в том числе:
¾ условно-постоянные затраты 6928 3841 ¾ условно-переменные затраты 88422 88774 3. Критическая точка объема реализации, обеспечивающая покрытие всех затрат (точка нулевой рентабельности), тыс.руб. 98971,43 76820 4. Среднемесячная реализация, ниже которой предприятие будет работать с убытком, тыс.руб. 8247,62 6401,67 5. Запас финансовой прочности, тыс.руб. - 16547 6. Запас финансовой прочности, % - 17,74
Доля маржинальногодохода в выручке = (Выручка – переменные затраты)/выручка = (95377 –88422)/95377 = 0,07 в прошлом году; (93277 – 88774)/93277 = 0,05 в отчетномгоду
Безубыточный объемпродаж = постоянные затраты/доля маржинального дохода в выручке = 6928/0,07 =98971,43 тыс. руб. в прошлом году; 3841/0,05 = 76820 тыс. руб. в отчетном году
Запас финансовойпрочности, тыс. руб. = выручка – критическая точка объема реализации = 95377 –98971,43 = -3594,43 тыс. руб. в прошлом году; 93277 – 76820 = 16547 тыс. руб. вотчетном году.
Запас финансовойпрочности, % = запас финансовой прочности, тыс. руб./выручка =(16547/93277)*100% = 17,74%
Вывод: У предприятияочень низкий уровень финансовой прочности, в отчетном году он составляет лишь17,74%, в прошлом году у предприятия он отсутствует.
Таблица 18 — Анализоборачиваемости оборотных средств предприятия№ п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение 1. Выручка от продаж, тыс. руб. 95377 93277 -2100 2. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 22634 27552 4918 3.
Средний остаток по видам оборотных средств:
¾ запасов 4809 5249 440 ¾ незавершенного производства 298 80 -218 ¾ готовой продукции 1483 1260 -223 ¾ дебиторской задолженности 16470 18991 2521 4.
Средняя продолжительность одного оборота, дни:
¾ всех оборотных средств 87 108 21 ¾ запасов 18 20 2 ¾ незавершенного производства 1 0,3 -0,7 ¾ готовой продукции 6 5 -1 ¾ дебиторской задолженности 63 74 11 5.
Коэффициент оборачиваемости, обороты:
¾ всех оборотных средств 4,21 3,38 -0,83 ¾ запасов 19,83 17,77 -2,06 ¾ незавершенного производства 320,06 1165,96 845,90 ¾ готовой продукции 64,31 74,03 9,72 ¾ дебиторской задолженности 5,79 4,91 -0,88 6. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб. 0,24 0,29 0,05
Коэффициент загрузки =оборотные средства предприятия/объем товарной продукции = 22634/95377 = 0,24 впрошлом году; 27552/93277 = 0,29 в отчетном году
Вывод: Уменьшилсясредний остаток незавершенного производства, готовой продукции, это повлияло наускорение их оборачиваемости и увеличения коэффициента оборачиваемости.Увеличение остатков запасов и дебиторской задолженности привело к увеличениюсредней продолжительности 1 оборота, уменьшению коэффициента оборачиваемости.
Таблица 19 – Анализвлияния факторов на коэффициенты оборачиваемости оборотных средств
№
п/п Коэффициенты оборачиваемости Прошлый год Отчетный год Изменение всего в т.ч. за счет изменений объема продаж
средних
остатков средств 1. Всех активов 2,64 2,32 -0,32 2. Текущих активов 4,21 3,38 -0,83 3. Запасов 19,83 17,77 -2,06 4. Незавершенного производства 320,06 1165,96 845,90 5. Готовой продукции 64,31 74,03 9,72 6. Дебиторской задолженности 5,79 4,91 -0,88
Коэффициентоборачиваемости всех активов = выручка/активы предприятия = 95377/36177 = 2,64в прошлом году; 93277/40175 = 2,32 в отчетном году
Коэффициентоборачиваемости текущих активов = выручка/текущие активы предприятия =95377/22634 = 4,21 в прошлом году; 93277/27552 = 3,38 в отчетном году
Коэффициентоборачиваемости запасов = выручка/величина запасов = 95377/4809 = 19,83 впрошлом году; 93277/5249 = 17,77 в отчетном году
Коэффициентоборачиваемости незавершенного производства = выручка/незавершенноепроизводство = 95377/298 = 320,06 в прошлом году; 93277/80 = 1165,96 в отчетномгоду
Коэффициентоборачиваемости готовой продукции = выручка/готовая продукция = 95377/1483 =64,31 в прошлом году; 93277/1260 = 74,03 в отчетном году
Коэффициентоборачиваемости дебиторской задолженности = выручка/дебиторская задолженность =95377/16470 = 5,79 в прошлом году; 93277/18991 = 4,91 в отчетном году
Таблица 20 – Расчетвлияния оборачиваемости на размер текущих активов
№
п/п Оборотные активы Оборачиваемость, дни Влияние на размер оборотных средств, тыс. руб. прошл. Год отчетн. Год измен. (+, -)
высвобож-
дение
средств дополни-тельное привлечение средств 1. Текущие активы 138 157 19 - 44,08 2. Запасы 18 20 2 - 35,54 3. Незавершенное производство 1 0,3 -0,7 816,17 - 4. Готовая продукция 6 5 -1 74,03 - 5. Дебиторская задолженность 63 74 11 - 54,01
Оборачиваемость, днитекущих активов = 365/коэффициент оборачиваемости = 365/2,64 = 138 дней наначало периода; 365/2,32 = 157 дней на конец периода
Оборачиваемость, днизапасов = 365/19,83 = 18 дней на начало периода; 365/17,77 = 20 дней на конецпериода
Оборачиваемость, днинезавершенного производства = 365/320,06 = 1 день на начало периода;365/1165,96 = 0,3 дня на конец периода
Оборачиваемость, дниготовой продукции = 365/64,31 = 6 дней на начало периода; 365/74,03 = 5 дней наконец периода
Оборачиваемость, днидебиторской задолженности = 365/5,79 = 63 дня на начало периода; 365/4,91 = 74дня на конец периода
Вывод: Оборачиваемостьтекущих активов замедлилась на 19 дней, оборачиваемость запасов – на 2 дня,дебиторской задолженности – на 11 дней. Ускорилась оборачиваемостьнезавершенного производства на 0,7 дня, готовой продукции на 1 день.
Таблица 21 – Анализдвижения денежных потоков
№
п/п Показатели За отчетный год
Уд. Вес,
% 1 Остаток денежных средств на начало года 454 - 2 Поступление денежных средств от текущей деятельности: — от покупателей и заказчиков 79899 96,53 — авансы - - — прочие поступления 2874 3,47 — итого поступило от текущей деятельности 82773 100 3 Расход денежных средств на текущую деятельность: — оплата товаров, работ, услуг, сырья и проч. 59308 70,70 — оплата труда 8575 10,22 — выплата дивидендов, процентов 218 0,26 — расчеты по налогам и сборам 5709 6,80 — командировочные расходы 7982 9,52 — прочие расходы 2091 0,02 — итого расход на текущую деятельность 83883 100 4 Чистые денежные средства от текущей деятельности -1111 - 5 Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности: — выручка от продажи основных средств и прочих внеоборотных активов 2592 97,00 — выручка от продажи ценных бумаг и прочих финансовых вложений - - — полученные дивиденды - - — полученные проценты - - — поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 80 3,00 — итого поступило от инвестиционной деятельности 2672 100 6 Расход денежных средств на инвестиционную деятельность: — приобретение дочерних организаций - - — приобретение основных средств и прочих внеоборотных активов 797 74,28 — приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений - - — предоставление займов другим организациям 276 25,72 — итого расход на инвестиционную деятельность 1073 100 7 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 1599 8 Поступление денежных средств от финансовой деятельности: — поступление от эмиссии акций и иных долевых бумаг - - — поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 33672 100 — выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг - — итого поступило от финансовой деятельности 33672 100 9 Расход денежных средств на финансовую деятельность: — погашение займов и кредитов (без процентов) 34172 100 — погашение обязательств по финансовой аренде - - — приобретение краткосрочных ценных бумаг - - — итого расход на финансовую деятельность 33672 100 10 Чистые денежные средства от финансовой деятельности -500 - 11
Поступило всего денежных средств всего,
в том числе: 119117 100 — от текущей деятельности 82773 69,49 — от инвестиционной деятельности 2672 2,24 — от финансовой деятельности 33672 28,27 12
Расход денежных средств всего,
в том числе: 118628 100 — на текущую деятельность 83883 70,72 — на инвестиционную деятельность 1073 0,90 — на финансовую деятельность 33672 28,38 13 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств -12 - 14 Остаток денежных средств на конец отчетного года 442 -
Вывод: Основноепоступление денежных средств на предприятие от покупателей и заказчиков(69,49%). Наименьшие поступления на предприятие от инвестиционной деятельности(2,24%). На финансовую деятельность приходится 28,27% доходов. Больше всегопредприятие расходует денежные средства на текущую деятельность 70,72%. Меньшевсего – на инвестиционную деятельность – 0,90%. На финансовую деятельность –28,38%. На конец отчетного периода на предприятии отмечается уменьшениеденежных средств по сравнении с началом отчетного периода на 12 тыс. руб.
Таблица 22 — Анализдинамики и структуры активов№ п/п Актив Абсолютная сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Изменения (-,+) на начало года на конец года на начало года на конец года тыс. руб.
Уд.
вес, % темп роста, % 1.
Внеоборотные активы, всего
в том числе: 13543 12623 37,44 31,42 -920 -6,02 93,21 ¾ основные средства 13179 12515 36,43 31,15 -664 -5,28 94,96 2. Оборотные активы, всего 22634 27552 62,56 68,58 4918 6,02 121,73 3.
в том числе:
¾ запасы и затраты 5524 5481 15,26 13,64 -43 -1,62 99,22 ¾ дебиторская задолженность 16470 18991 45,53 47,27 2521 1,74 115,31 ¾ краткосрочные финансовые вложения 102 2638 0,28 6,57 2536 6,29 2586,27 ¾ денежные средства 454 442 1,25 1,10 -12 -0,15 97,36 ¾ прочие оборотные активы 84 - 0,24 - -84 -0,24 - 4. Всего активы 36177 40175 100 100 3998 - 111,05
Вывод: В структуревнеоборотных активов основную долю занимают основные средства (36,43% и31,15%). В структуре оборотных активов основную долю занимает дебиторскаязадолженность (45,53% и 47,27%)., наименьшую – прочие оборотные активы (0,24%).В целом активы в отчетном году возросли за счет увеличения оборотных активов(дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений).
Таблица 23 — Анализсостава и динамики дебиторской задолженности№ п/п Показатели На начало периода
На конец
периода Изменение тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб.
уд.
вес, % тыс. руб.
уд.
вес, % темп роста, % 1. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев) - - - - - - - 2. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), всего 16470 100 18991 100 2521 - 115,31
в том числе:
¾ покупатели и заказчики 4264 25,89 5561 29,28 1297 3,39 130,42 ¾ векселя к получению - - - - - - - ¾ задолженность дочерних и зависимых обществ - - - - - - - ¾ авансы выданные 1738 10,55 1733 9,13 -5 -1,42 99,71 ¾ прочие дебиторы 10468 63,56 11697 61,59 1229 -1,97 111,74 2. Просроченная дебиторская задолженность, всего - - - - - - -
в том числе:
¾ длительностью свыше 3-х месяцев. - - - - - - -
Вывод: Дебиторскаязадолженность на конец периода увеличилась на 2521 тыс. руб., или на 15,31%.Наибольшую долю занимает дебиторская задолженность прочих дебиторов (63,56% наначало периода и 61,59% на конец периода), наименьшую – авансы выданные (10,55%на начало периода и 9,13% на конец периода). Просроченная дебиторскаязадолженность отсутствует.
Таблица 24 — Анализдинамики и структуры пассивов№ п/п Пассив Абсолютная сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Изменения (-,+) на начало года на конец года на начало года на конец года тыс. руб.
уд.
вес,
%
темп роста,
% 1. Капитал и резервы, всего 5696 5923 15,74 14,74 227 -1 103,98
в том числе:
¾ уставный капитал 5658 5658 15,64 14,08 -1,56 100,00 ¾ добавочный капитал - - - - - - - ¾ резервный капитал - - - - - - - ¾ нераспределенная прибыль 38 265 0,10 0,66 227 0,56 697,37 ¾ непокрытый убыток - - - - - - - 2. Долгосрочные обязательства 250 394 0,69 0,98 144 0,29 157,60 3.
Краткосрочные обязательства, всего
в том числе: 30231 33858 83,57 84,28 3627 0,71 112,00 ¾ займы и кредиты 1500 1000 4,15 2,49 -500 -1,66 66,67 ¾ кредиторская задолженность 28731 32858 79,42 81,79 4127 2,37 114,36 4. Всего пассивы 36177 40175 100 100 3998 - 111,05
Вывод: Наибольшую долюв структуре пассивов занимают краткосрочные обязательства (83,57% и 84,28%).Наименьшая доля приходится на долю долгосрочных обязательств (0,69% и 0,98%).Пассивы возросли по сравнению с началом года на 3998 тыс. руб., это вызваноувеличением нераспределенной прибыли, долгосрочных обязательств, кредиторскойзадолженности.
Таблица 25 — Анализсостояния займов и кредиторской задолженности№ п/п Показатели На начало периода На конец периода Изменение тыс. руб.
уд.
вес, % тыс. руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, % темп роста, % 1. Долгосрочные кредиты и займы. - - - - - - - 2. Краткосрочные кредиты и займы. 1500 - 1000 - -500 - 66,67 3. Кредиторская задолженность, всего 28731 100 32858 100 4127 - 114,36
в том числе:
¾ поставщики и подрядчики 21148 73,61 24218 73,70 3070 0,09 114,52 ¾ векселя к уплате - - - - - - - ¾ задолженность перед дочерними обществами - - - - - - - ¾ по оплате труда 775 2,70 453 1,38 -322 -1,32 58,45 ¾ во внебюджетные фонды 124 0,43 1717 5,22 1593 4,79 1354,68 ¾ перед бюджетом 4425 15,40 5873 17,87 1448 2,47 132,72 ¾ авансы полученные - - - - - - - ¾ прочие кредиторы 2259 7,86 597 1,83 -1662 -6,03 26,43 3. Просроченные кредиты и займы. - - - - - - - 4.
в том числе:
¾ свыше 3-х месяцев - - - - - - - 5. Просроченная кредиторская задолженность - - - - - - -
в том числе:
¾ свыше 3-х месяцев - - - - - - -
Вывод: Кредиторскаязадолженность выросла на 4127 тыс. руб. (14,36%) за счет увеличениязадолженности перед поставщиками и подрядчиками на 3070 тыс. руб. (14,52%),перед внебюджетными фондами на 1593 тыс. руб. (1254,68%), перед бюджетом на1448 тыс. руб. (32,72%). Наибольший удельный вес приходится на задолженностьперед поставщиками и подрядчиками (73,61% на начало периода и 73,70% на конецпериода).
Таблица 26 — Расчетэффекта финансового рычага
№
п/п Показатели Значение 1. Совокупный капитал всего, тыс.руб. 33858
в том числе:
¾ собственный 5923 ¾ заемный 33858 2. Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 1799 3. Общая рентабельность капитала, % 5,31 4. Сумма процентов за кредит, тыс.руб. 154 5. Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб. 1799 6. Налог на прибыль, тыс.руб. 308 7. Чистая прибыль, тыс.руб. 265 8.
Рентабельность собственного капитала
(по чистой прибыли), % 4,47 9. Эффект финансового рычага, % 21,21
Общая рентабельностькапитала = чистая прибыль/совокупный капитал = (265/33858)*100% = 0,78%
Рентабельностьсобственного капитала (по чистой прибыли) = (265/5923)*100% = 4,47%
Эффект финансовогорычага, % = (рентабельность совокупного капитала до уплаты налогов и процентовза кредит, % — номинальная цена заемного капитала)*(1 – уровень налоговогоизъятия из прибыли)*средняя сумма заемного капитала/средняя сумма собственногокапитала = (5,31 – 0,84)*(1 – 0,17)*33858/5923 = 21,21
Таблица 27 — Анализналичия и движения собственных оборотных средств (тыс. руб.)
№
п/п Показатели
на начало
периода
на конец
периода изменение 1. Уставный капитал. 5658 5658 2. Добавочный капитал. - - - 3. Резервный капитал. - - - 4. Фонд социальной сферы. - - - 5. Фонд накопления. - - - 6. Фонд потребления. - - - 7. Целевое финансирование. - - - 8. Нераспределенная прибыль. 38 265 227 9. Непокрытый убыток. - - - 10. Итого источники собственных средств 5696 5923 227 Исключаются: 11. Нематериальные активы - - - 12. Основные средства 13179 12515 -664 13. Незавершенное строительство 298 80 -218 14. Доходные вложения - - - 15. Долгосрочные финансовые вложения - - - 16. Прочие внеоборотные активы - - - 17. Итого внеоборотные активы. 13477 12595 -882 18. Собственные оборотные средства. -7781 -6672 1109
Вывод: Собственныеоборотные средства на начало периода составляют -7781 тыс. руб., на конецпериода -6672 тыс. руб. Источники собственных средств на конец периода возрослина 227 тыс. руб., внеоборотные активы уменьшились на 882 тыс. руб., за счетэтого отмечается некоторое увеличение собственных оборотных средств.
Таблица 28 — Анализчистых активов предприятия (тыс. руб.)
№
п/п Показатели на начало периода
на конец
периода Изменение I. Активы 1. Нематериальные активы - - - 2. Основные средства 13179 12515 -664 3. Незавершенное строительство 298 80 -218 4. Доходные вложения в материальные ценности - - - 5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 102 2638 2536 6. Прочие внеоборотные активы - - - 7. Запасы 4809 5249 440 8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 715 232 -483 9. Дебиторская задолженность 16470 18991 2521 10. Денежные средства 454 442 -12 11. Прочие оборотные активы 84 - -84 12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11) 36111 40147 4036 II. Пассивы 13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам - - - 14. Прочие долгосрочные обязательства - - - 15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 1500 1000 -500 16. Кредиторская задолженность 28731 32858 4127 17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов - - - 18. Резервы предстоящих расходов - - - 19. Прочие краткосрочные обязательства - - - 20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19) 30231 33858 3627 21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)) 5880 6289 409 22. Уставный капитал 5658 5658 23. Чистые активы минус уставный капитал 222 631 409
Вывод: Сумма чистыхактивов предприятия составила на начало периода 5880 тыс. руб. и на конецпериода 6289 тыс. руб., т. е. чистые активы возросли на 409 тыс. руб. Наанализируемом предприятии пассивы полностью покрываются активами.Следовательно, у предприятия возросла ликвидность и платежеспособность.
Таблица 29 — Показателифинансовой устойчивости предприятия
№
п/п Показатели на начало года на конец года Изменения отклонение темп роста, % 1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) 0,16 0,15 -0,01 93,75 2. Коэффициент финансовой устойчивости (удельный вес собственного капитала и долгосрочных займов в валюте баланса) 0,16 0,15 -0,01 93,75 3. Коэффициент отношения заемных и привлеченных средств к собственным 5,35 5,78 0,43 108,04 4. Коэффициент маневренности. -1,38 -1,13 0,25 81,88 5. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами. -1,63 -1,28 0,35 78,53 6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами. 0,25 0,21 -0,04 84,00
Коэффициент автономии(финансовой независимости) = собственный капитал предприятия (стр. 490)/итогбаланса (стр. 700) = 5696/36177 = 0,16 на начало года; 5923/40175 = 0,15 наконец года
Коэффициент финансовойустойчивости = долгосрочные займы + собственный капитал (стр. 210+стр.490)/валюта баланса (стр. 700) = 0+5696/36177 = 0,16 на начало года;0+5923/40175 = 0,15 на конец года
Коэффициент соотношениязаемных и собственных средств = заемные средства предприятия (стр.590+690)/стр.490 = (250 + 30231)/5696 = 5,35 на начало года; (394+33858)/5923 =5,78 на конец года
Коэффициентманевренности = собственные средства, вложенные в оборотные активы (стр. 490 –стр. 190)/оборотные активы (стр. 490) = (5696 – 13543)/5696 = -1,38 на началогода; (5923 – 12623)/5923 = -1,13 на конец года
Коэффициентобеспеченности запасов и затрат собственными средствами = собственные средства,вложенные в наиболее мобильные (оборотные) активы (стр. 490 – стр.190)/величина материальных запасов (стр. 210) = (5696 – 13543)/4809 = -1,63 наначало года; (5923 – 12623)/5249 = -1,28 на конец года
Коэффициентобеспеченности оборотных активов собственными средствами = собственные средства(стр. 490)/оборотные активы (стр.290) = 5696/22634 = 0,25 на начало года;5923/27552 = 0,21 на конец года
Вывод: Оптимальноезначение К авт > 0,5. При таком его значении все обязательства предприятиямогут быть покрыты за счет собственных средств предприятия. Рост коэффициентаозначает укрепление финансовой независимости предприятия. Расчет и оценкакоэффициентов автономии показали, что предприятие не обеспечено собственнымисредствами в пределах нормы, за отчетный период величина коэффициентауменьшилась на 0,01, т. е. финансовая независимость у предприятия отсутствует.
Оптимальное значение Кз/с Оптимальное значение Км > 0,2-0,5;чем ближе значение к 0,5, тем больше возможностей для финансовогоманеврирования. Значение коэффициента маневренности показывает, что упредприятия недостаточно собственных средств вложено в наиболее мобильныеактивы и это отрицательно сказывается на его финансовой устойчивости.
Оптимальное значение Коб. зап. > 0,6 –0,8. Чем выше его значение, тем больше степень финансовойустойчивости предприятия. Значение коэффициента как на начало, так и на конецотчетного периода значительно меньше оптимального значения, что говорит онизкой способности предприятия к самофинансированиюпроизводственно-хозяйственной деятельности.
Таблица 30 — Показателиплатежеспособности предприятия
№
п/п Показатели на начало года
на конец
года Изменения отклонение темп роста, % 1. Коэффициент текущей ликвидности. 0,75 0,81 0,06 108,00 2. Коэффициент быстрой ликвидности 0,57 0,65 0,08 114,03 3. Абсолютный (срочный) коэффициент ликвидности 0,02 0,09 0,07 450,00 4. Коэффициент ликвидности исходя из наличия денежных средств 0,02 0,01 -0,01 50,00
Коэффициент текущей платежеспособности = стоимость оборотныхсредств предприятия (без расходов будущих периодов) (стр. 290 – стр.216)/краткосрочные обязательства (стр. 690) = (22634 – 27)/30231 = 0,75 наначало года; (27552-82)/33858 = 0,81 на конец года
Коэффициент быстрой ликвидности = денежные средства,краткосрочные финансовые вложения, суммы мобильных средств в расчетах сдебиторами (стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270)/текущиепассивы (стр. 690) = (16470 + 102 + 454 + 84)/30231 = 0,57 на начало года;(18991+2638+442)/33858 = 0,65 на конец года.
Коэффициент абсолютнойликвидности = денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 +стр. 260)/краткосрочные обязательства (стр. 690) = (102 + 454) /30231 = 0,02 наначало года; (2638 + 442)/33858 = 0,09 на конец года
Коэффициент ликвидностиисходя из наличия денежных средств = денежные средства предприятия (стр.260)/краткосрочные обязательства (стр. 690) = 454/30231 = 0,02 на начало года; 442/33858= 0,01 на конец года
Вывод: Коэффициент текущейплатежеспособности характеризует, в какой степени все краткосрочныеобязательства предприятия обеспечены его оборотными активами. Оптимальноезначение 1
Коэффициент быстрой ликвидностипоказывает, каковы возможности предприятия погасить краткосрочные обязательстваиспользуя абсолютно ликвидные средства и дебиторскую задолженность. Оптимальныезначения К бл > 0,8 – 1,0. Значения коэффициентов как на начало, так и наконец анализируемого периода меньше нормального значения, но имеет небольшуютенденцию к увеличению.
Коэффициент абсолютной ликвидностипоказывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может бытьпогашена за счет имеющейся денежной наличности. Оптимальное значение Кал >0,2 – 0,7. Чем выше его величина, тем больше гарантии погашения долгов. Заотчетный период абсолютная платежеспособность предприятия увеличилась, но всеже остается значительно ниже нормального значения.
Коэффициент ликвидности исходя изналичия денежных средств предприятия также снизился, это является отрицательныммоментом.
Таблица 31 — Оценкаструктуры баланса
№
п/п Наименование показателей
на начало
года
на конец
года норматив коэффициента 1. Коэффициент текущей ликвидности. 0,75 0,81 не менее 2 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами. 0,25 0,21 не менее 0,1 3. Коэффициент восстановления платежеспособности. Х 0,42
не менее
1 4. Коэффициент утраты платежеспособности. Х -
не менее
1
Коэффициент восстановления (утраты)платежеспособности (КВП) характеризуется отношением расчетного КТЛ к егонормативному значению, равному двум. Расчетный КТЛ определяется как сумма егофактического состояния на конец отчетного периода и изменения этого показателямежду началом и окончанием отчетного периода в перерасчете на установленныйпериод восстановления (утраты) платежеспособности (6 и 3 месяца).
КВП (6 мес.) = 0,81+6 / 12 * (0,81 –0,75) / 2 = 0,42
Вывод: Значение показателя говорит отом, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановитьсвою платежеспособность.