ОГЛАВЛЕНИЕ
Задача 1. Определите показатели выполнения плана по каждомуподразделению и в целом по предприятию. Дайте сравнительную оценку работыподразделений. Оцените вклад каждого подразделения в выполнение плана попредприятию в целом
Задача 2. По данным, представленным в таблице, определитеабсолютные и относительные показатели динамики численности персонала,производительности труда и объема выпуска продукции. Сопоставьте темпы приростапоказателей. Сделайте выводы
Задача 3. По данным задачи 2 определите влияние факторов наобъем выпуска продукции (производительности труда и численности персонала)способом цепных подстановок и абсолютных разниц. Рассчитайте долю приростаобъема выпуска за счет производительности труда и численности персонала
Задача 4. Составить и решить способом относительных разниц иинтегральным способом факторную модель зависимости фонда заработной платы отчисленности персонала и средней заработной платы одного работника. Сделатьвывод
Задача 5. Определить влияние численности персонала,количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника наизменение объема выпуска продукции. Результаты оформить аналитической таблицей.Сделать вывод
Задача 6. На основании данных годового отчета оцените степеньвыполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации
Задача 7. Рассчитайте и проанализируйте затраты на 1 руб.товарной продукции
Задача 8. Рассчитайте показатели оборачиваемости оборотныхсредств предприятия и определите динамику этих показателей
Задача 9. Рассчитайте и проанализируйте коэффициентыликвидности, используя данные бухгалтерского баланса
Задача1
Определите показатели выполнения плана по каждомуподразделению и в целом по предприятию. Дайте сравнительную оценку работыподразделений. Оцените вклад каждого подразделения в выполнение плана попредприятию в целом.Подразделение Плановое задание Фактическое выполнение сумма, тыс. руб. удельный вес, % сумма, тыс. руб. удельный вес, % 1 184 192 2 220 250 3 340 385
Решение
Расчет представлен в табл. 1
Таблица 1
Анализ выполнения плана на предприятииПодразделение Плановое задание Фактическое выполнение Перевыполнение плана Изменение удельного веса /> /> сумма, тыс. руб. удельный вес, % сумма, тыс. руб. удельный вес, % /> 1 184 24.7 192 23.2 4.3 -1.5 /> 2 220 29.6 250 30.2 13.6 0.7 /> 3 340 45.7 385 46.6 13.2 0.9 /> Итого 744 100 827 100 11.2 />
По данным табл. 1 видим, что в общем по предприятию планперевыполнен на 11,2%, при этом наибольший вклад в перевыполнение плана внесли2-е и 3-е подразделения, которые перевыполнили план на 13,6% и 13,2%соответственно.
По фактическим результатам работы предприятия произошлоперераспределение удельных весов вкладов подразделений в выполнении плана.Удельный вес 1-го подразделения сократился на 1,5%, а 2-го и 3-го увеличилсясоответственно на 0,7% и на 0,9%.
Задача2
По данным, представленным в таблице, определите абсолютные иотносительные показатели динамики численности персонала, производительноститруда и объема выпуска продукции. Сопоставьте темпы прироста показателей.Сделайте выводы.Показатели Базисный период Отчетный период Абсолютный прирост Темп роста, % Объем выпуска продукции, тыс. руб. 52 340 55 860 Численность персонала, чел. 110 115 Производительность труда, тыс. руб.
Решение.
Производительность труда рассчитывается по следующей формуле:
Производительность = Объем выпуска / Численность персонала
Абсолютный прирост определяется как разница между значениямипоказателя в отчетном и базисном периодах.
Темп роста рассчитывается как отношение значения показателя вотчетном периоде к значению показателя в базисном периоде.
Все расчеты представлены в табл. 2.
Таблица 2Показатели Базисный период Отчетный период Абсолютный прирост Темп роста, % Объем выпуска продукции, тыс. руб. 52 340 55 860 3 520 106.7 Численность персонала, чел. 110 115 5 104.5 Производительность труда, тыс. руб. 475.8 485.7 10 102.1
По данным табл. 2 видим, что численность персоналаувеличивалась быстрее, чем производительность труда, что являетсянеблагоприятным фактором для работы предприятия, т.е. увеличение объема выпускапродукции большей частью обуславливается ростом численности персонала.
Задача3
По данным задачи 2 определите влияние факторов на объемвыпуска продукции (производительности труда и численности персонала) способомцепных подстановок и абсолютных разниц. Рассчитайте долю прироста объемавыпуска за счет производительности труда и численности персонала.
Решение.
Объем выпуска продукции рассчитывается по формуле:
V = N * П,
где N – численностьперсонала;
П – производительность труда.
Общее изменение выпуска
∆Vобщ = Nо *По – Nб * Пб,
где Nо, Nб – численность персонала в отчетныйи базовый периоды соответственно;
По, Пб производительность труда в отчетный и базовый периодысоответственно.
Метод цепных подстановок:
Vб = Nб *Пб = 110 * 475,8 = 52 340 тыс. руб.
Изменение за счет численности персонала:
V(Nо) = Nо *Пб = 115 * 475,8 = 54717 тыс. руб.
∆V (N) = V(Nо) – Vб = 54717 – 52340 = 2377 тыс. руб.
Изменение за счет производительности труда:
Vо = Nо *По = 115 * 485.7 = 55 860 тыс. руб.
∆V (П) = Vо — V(Nо) = 55860 – 54717 = 1143 тыс. руб.
Метод абсолютных разниц.
∆Vобщ = 115 * 485.7 – 110*475.8 = 3520 тыс. руб.
в т.ч. за счет
— изменения численности персонала:
∆V (N) = (115 – 110) * 475.8 = 2379,01 тыс. руб.
— изменения производительности труда:
∆V (П) = 115 * (485,7 – 475,8) = 1140,91 тыс. руб.
∆Vобщ = 2379,01 + 1140,91 = 3520 тыс. руб.
Определим долю влияния каждого фактора на прирост выпускапродукции (табл. 3).
Таблица 3
Анализ влияния факторов на выпуск продукцииПоказатели Размер влияния, тыс. руб. Удельный вес влияния, % Численность персонала, чел. 2377 67.5 Производительность труда, тыс. руб. 1143 32.5 Итого 3520 100
По данным табл. 3 видим, что наибольшее влияние на изменениевыпуска продукции имеет фактор изменения численности персонала.
Задача4
Составить и решить способом относительных разниц иинтегральным способом факторную модель зависимости фонда заработной платы отчисленности персонала и средней заработной платы одного работника. Сделатьвывод.Показатели Базисный период Отчетный период Численность работников, чел. 30 32 Средняя заработная плата, руб. 4500 5000 Фонд заработной платы, тыс. руб. 135000 160000
Решение.
Фонд заработной платы рассчитывается по формуле:
ФЗП = N * З,
где N – численность работников;
З – средняя заработная плата.
В базисном периоде
ФЗПб = Nб * Зб = 30 * 4500 = 135000 руб.
В отчетном периоде
ФЗПо = Nо * Зо = 32 * 5000 = 160000 руб.
Метод относительных разниц.
Относительное отклонение фактора численности работников:
∆N=100% * (Nо – Nб)/Nб = 100% * (32 – 30)/30 = 6,7%
Относительное отклонение фактора средняя заработная плата:
∆З =100% * (Зо – Зб)/Зб = 100% * (5000 – 4500)/4500 =11,1%
Влияние фактора численности работников:
∆ФЗП(N) = ФЗПб * ∆N/100% = 135000*6,7% / 100% = 9000 руб.
Влияние фактора средняя заработная плата:
∆ФЗП(З) = (ФЗПб + ∆ФЗП(N)) * ∆З/100% =
= (135000 + 9045)*11,1% / 100% = 16000 руб.
Общее изменение
∆ФЗП = 9000 + 16000 = 25000 руб.
Интегральный метод.
Фонд заработной платы в базовом периоде:
ФЗПб = Nб * Зб = 30 * 4500 = 135000 руб.
Промежуточное значение по фактору численность работников:
ФЗП(N) = Nо * Зб = 144000 руб.
Промежуточное значение по фактору средняя заработная плата:
ФЗП(З)= Nб* Зо = 150000 руб.
Фонд заработной платы в отчетном периоде:
ФЗПо = Nо * Зо = 32 * 5000 = 160000 руб.
Общее изменение:
∆ФЗП = 160000 – 135000 = 25000 руб.
в т.ч за счет изменения
— фактора численности работников:
∆ФЗП(N) = ФЗП(N) – ФЗПб = 144000 – 135000 = 9000 руб.
— фактора средняя заработная плата:
∆ФЗП(З) = ФЗП(З) – ФЗПб = 150000 – 135000 = 15000 руб.
Неразложенный остаток равен 1000 руб. отнесем к факторусредне заработной платы, следовательно:
∆ФЗП(З)=(ФЗП(З)–ФЗПб )+∆N∆З=(150000–135000)+1000 = 16000 руб.
По результатам расчетом видим, что наибольшее влияние наизменение фонда заработной платы предприятия имеет фактор изменения среднейзаработной платы.
Задача5
Определить влияние численности персонала, количестваотработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объемавыпуска продукции. Результаты оформить аналитической таблицей. Сделать вывод.Периоды Численность работников, чел. Выработка в смену, шт. на 1 раб. Количество смен 1 120 300 22 2 124 320 24
Решение.
Определим объем выпуска продукции по формуле:
V = N * В* D,
где N – численность работников;
В – выработка в смену;
D – количество смен.
1-й период:
V1 = 120 * 300 * 22 = 792000 шт.
V2 = 124 * 320 * 24 = 952320 шт.
По методу абсолютных разниц определим влияние факторов наизменение выпуска продукции.
∆Vобщ = 952320 – 792000 = 160320 шт..
в т.ч. за счет
— изменения численности работников:
∆V (N) = (124 — 120) * 300 * 22 = 26400 шт.
— изменения выработки в смену:
∆V (В) = 124 * (320 — 300) * 22 = 54560 шт.
— изменения количества смен:
∆V (D) =124 * 320 * (24 – 22) = 79360 шт.
∆Vобщ = 26400 + 54560 + 79360 = 160320 шт.
Определим долю влияния каждого фактора на прирост выпуска продукции(табл. 5).
Таблица 5
Анализ влияния факторов на выпуск продукцииПоказатели Размер влияния, тыс. руб. Удельный вес влияния, % Численность работников, чел. 26400 16.5 Выработка в смену, шт. на 1 раб. 54560 34.0 Количество смен 79360 49.5 Итого 160320 100.0
По данным табл. 5 видим, что наибольшее влияние на изменениевыпуска продукции имеет фактор изменения количества отработанных смен (49,5%),а наименьшее влияние – фактор изменения численности персонала (16,5%).
Задача6
На основании данных годового отчета оцените степеньвыполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации.Показатели Фактически за предыдущий год, тыс. руб. По бизнес-плану на отчетный год Фактически за отчетный год в абсолютной величине, тыс. руб. в % к прошлому году в абсолютной величине, тыс. руб. в% к бизнес -плану к предыдущему году Товарная продукция 47373 65800 67784 Реализованная продукция 43357 65000 65644
Решение
Результаты расчетов для анализа степени выполнениябизнес-плана представлены в табл. 6.
По данным табл. 6 видим, что, согласно бизнес-плану, былпредусмотрен рост производства на 38,9% и рост реализации на 49,9%.
Фактические показатели превысили планируемые на 3% попроизводству и на1% по реализации. Общий рост производства в отчетном году посравнению с предыдущим составил 43,1%, рост реализации – 51,4%
Таблица 6
Анализ степени выполнения бизнес-плана по производствутоварной продукции и объему реализацииПоказатели Фактически за предыдущий год, тыс. руб. По бизнес-плану на отчетный год Фактически за отчетный год /> /> в абсолютной величине, тыс. руб. в % к прошлому году в абсолютной величине, тыс. руб. в% /> /> к бизнес -плану к предыдущему году /> Товарная продукция 47373 65800 138.9 67784 103.0 143.1 /> Реализованная продукция 43357 65000 149.9 65644 101.0 151.4 />
Задача 7
Рассчитайте и проанализируйте затраты на 1 руб. товарнойпродукции.Показатели Прошлый период Отчетный период по плану фактически Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 37245 50650 51635 Товарная продукция, тыс. руб. 47373 65800 67784 Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.
Решение.
Затраты на 1 руб. товарной продукции рассчитаем по формуле:
Затраты = Себестоимость / Товарная продукция
Результаты расчета и данные для анализа затрат представим ввиде таблица (табл. 7).
Таблица 7
Данные для анализа на 1 руб. товарной продукцииПоказатели Прошлый период Отчетный период По плану на отчетный период в процентах к прошлому периоду Фактически за отчетный период в % к плану Фактически за отчетный период в % к предыдущему периоду /> /> по плану фактически /> /> Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 37245 50650 51635 136,0 101.9 138.6 /> Товарная продукция, тыс. руб. 47373 65800 67784 138.9 103.0 143.1 /> Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб. 0.79 0.77 0.76 97.9 99,0 96.9 />
По данным табл. 7 видим, что, согласно плану, былпредусмотрено сокращение затрат на 1 руб. товарной продукции на 2,1%. Фактическоесокращение затрат составило 1% от планируемых, т. о. общее сокращение затрат вотчетном году по сравнению с предыдущим составила 3,1%.
Задача8
Рассчитайте показатели оборачиваемости оборотных средствпредприятия и определите динамику этих показателей.Показатели
Предыдущий
год
Отчетный
год Объем реализации, тыс. руб. 57289 91456 Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. руб. 19153 31845 Оборачиваемость текущих активов (раз)
Продолжительность оборота текущих
активов в днях
Решение.
Для анализа динамики оборачиваемости оборотных средствпредприятия составим таблицу (табл. 8).
Таблица 8
Анализ динамики показателей оборачиваемости активов предприятияПоказатели
Предыдущий
год
Отчетный
год Темп прироста, % Объем реализации, тыс. руб. 57289 91456 59.6 Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. руб. 19153 31845 66.3 Оборачиваемость текущих активов (раз) 3.0 2.9 -4.0 Продолжительность оборота текущих активов в днях 122 127 4.2
По данным табл. 8 видим, что в отчетном году по сравнению спредыдущим оборачиваемость активов сократилась на 4%, а продолжительностьоборота соответственно увеличилась на 5 дней (4,2%).
Задача9
Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты ликвидности,используя данные бухгалтерского баланса.Показатели На начало года На конец года Изменение Денежные средства, тыс. руб. 11457 32882 21425 Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб. 45000 45000 Запасы, тыс. руб. 4479 7745 3266 Краткосрочные обязательства, тыс.руб. 37532 37629 97
Решение.
Рассчитаем следующие коэффициенты ликвидности:
1) Коэффициент абсолютной ликвидности:
/>
2) Коэффициент срочной ликвидности
/>
3) Коэффициент текущей ликвидности:
/>
Результаты расчетов представлены в табл. 9.
Таблица 9
Анализ коэффициентов ликвидностиПоказатель На начало года На конец года Изменение Нормативное значение Коэффициент абсолютной ликвидности 0.305 0.874 0.569 от 0.2 до 0.5 Коэффициент срочной ликвидности 1.504 2.070 0.565 от 0.7 до 1 Коэффициент текущей ликвидности 1.624 2.276 0.652 от 1.5 до 3.5
По данным табл. 9 что значения коэффициентов ликвидности вначале года соответствует нормативным значениям и превышает их, чтосвидетельствует об избыточной ликвидности баланса.
Задача 10. Произведите группировку активов и пассивов предприятия по их срочности,использовав при этом данные бухгалтерского баланса. Сопоставьте активы ипассивы по соответствующим группам срочности и выявите отклонения между ними.
Решение.
Таблица 10
Анализ ликвидности баланса
Группировка
активов
На
конец
года,
тыс.
руб.
Группировка
пассивов
На
конец
года
тыс.
руб.
Недостаток (-),
излишек (+)
платежных
средств,
тыс. руб.
Абсолютно ликвидные
активы. 32882
Наиболее срочные
обязательства. 37629 -4747
Быстро реализуемые
активы. 45000 Срочные пассивы. 45000
Медленно реализуемые
активы. 4479
Долгосрочные
пассивы. 4479 Труднореализуемые активы. 40000
Постоянные
пассивы. 58599 -18599
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют месторавенства
/>
По данным табл. 10 видим, что ликвидность баланса можноохарактеризовать как достаточную, несмотря на то что наиболее срочные обязательствапревышают абсолютные активы, но при этом имеется большой резерв быстрореализуемых активов (при отсутствии срочных пассивов). Кроме того, выполняетсячетвертое неравенство, что свидетельствует о соблюдении одного из условийфинансовой устойчивости – наличия у предприятия оборотных средств.
Список использованной литературы
1.Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. – М.:Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 368 с.
2.Савицкая Г. В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2004. 640 с.